Bài tập nhóm môn kiểm toán căn bản 2 1 lần 3

MỤC LỤCLỜI MỞ ĐẦU...i MỤC LỤC...ii PHẦN 1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH... 3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn

TRƯỜNG ĐẠI HỌC PHÚ XUÂN

KHOA CÔNG NGHỆ VÀ KINH DOANH

-BÀI TẬP NHÓM MÔN KIỂM TOÁN CĂN BẢN PHÂN TÍCH CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN DOANH NGHIỆP SHAREKAFE

Giảng viên hướng dẫn: Đỗ Thị Hồng Cân

Thành viên Nhóm 2: Hoàng Phương Nguyên

Phùng Nguyễn Hồng Ngọc Nguyễn Thị Hồng Thảo Hoàng Thị Thanh Nhàn

TP HUẾ, NĂM 2022 LỜI MỞ ĐẦU

Hiện tại, chúng ta đang chung sống trong thời đại của sự phát triển mạnh mẽ

về tất cả các lĩnh vực xã hội Là sự phát triển và ngày càng hoàn thiện của nền kinh tế thị trưởng, chỉnh điều này đã tạo nên diện mạo mới đầy khởi sắc cho nền kinh tế - xã hội nước ta Sự gia nhập tổ chức thương mại thế giới WTO đã mở ra những vận hội mới cũng như những thách thức đối với nền kinh tế đang trên bước đường phát triển và hội nhập Điều này đòi hỏi sự phát triển đồng bộ của các yếu tố, các thực thể trong nền kinh tế quốc dân

Sự phát triển của nền kinh tế là tác động cộng hưởng của nhiều nhân tố, trong đó không thể không nói tới một trong những nhân tố quan trọng là các doanh nghiệp Hoạt động có hiệu quả của các doanh nghiệp được phản ánh trong nhiều chỉ tiêu về kết quả kinh doanh, về khả năng thanh toán thể hiện một phần trong chu trình bán hàng - thu tiền của đơn vị Chu trình bán hàng -thu tiền đóng một vai trò vô cùng quan trọng trong hoạt động của một doanh nghiệp, nó góp phần giúp cho doanh nghiệp thu hồi được vốn đã đầu

tư vào hoạt động sản xuất kinh doanh và trên hết, tạo ra lợi nhuận để cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp ngày càng lớn mạnh Th êm vào đó, chu trình bán hàng - thu tiền liên quan tới rất nhiều khoản mục trên Báo cáo tài chính, một sự sai sót nhỏ trong việc ghi nhận doanh thu cũng làm ảnh hưởng lớn đến toàn bộ Báo cáo tài chính

Trong trời gian học tập tại Trường Đại học Phú Xuân chuyên ngành kế toán, chúng tôi hiểu được thế mạnh của ngành nghề kế toán- kiểm toán Qua quá trình khảo sát cửa hàng nhận thấy tầm quan trọng của chu trình bán hàng -thu tiền, với mong muốn tìm hiểu sâu chúng tôi tiến hành khi thực hiện kiểm toán chu trình này tại của cửa hàng: SHAKEKAFE, địa chỉ ở 12 Bến Nghé-Thành phố Huế

Trong quá trình tìm hiểu, do còn một số hạn chế về tiếp cận nguồn thông tin, nhóm khó tránh khỏi sai sót mong thầy/cô thông cảm và góp ý để nhóm em hoàn thiện hơn

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU i

MỤC LỤC ii

PHẦN 1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH .1 1.1 Khái quát chung về KTNB 1

1.1.1 Bản chất của kiểm toán nội bộ 1

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán nội bộ 2

1.1.3 Loại hình hoạt động của kiểm toán nội bộ 3

1.2 Quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền 4

PHẦN 2 THỰC TẾ KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN TRONG KT BCTC 5

2.1 Đặc điểm của Cửa hàng SHAREKAFE 5

2.1.1 Khái quát chung 5

2.1.2 Quy trình bán hàng - thu tiền 5

2.1.3 Quy trình thanh toán 5

2.1.4 Quy trình nhập kho hàng hóa 6

2.2 Quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền 9

2.2.1 Thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán 9

2.2.2 Phân tích sơ bộ 9

PHẦN 3 ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG VÀ PHƯƠNG HƯỚNG GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN CỦA CỬA HÀNG SHAREKAFE 12

3.1 Đánh giá tính trọng yếu 12

3.2 Đánh giá rủi ro kiểm toán 12

3.3 Những rủi ro tiềm tàng 12

3.4 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện chu trình bán hàng – thu tiền 13

PHẦN 1

LÍ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN NỘI BỘ VÀ KIỂM TOÁN CHU TRÌNH BÁN HÀNG - THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI

CHÍNH 1.1 Khái quát chung về KTNB

1.1.1 Bản chất của kiểm toán nội bộ

Hoạt động kiểm toán trên thế giới đã có trên 100 năm nay và ngày càng phát triển mạnh mẽ, thâm nhập vào mọi ngành, mọi lĩnh vực kinh tế Kiểm toán là một hoạt động mới xuất hiện ở nước ta khoảng 10 năm nhưng đã có bước phát triển lớn mà ngày càng khẳng định rõ vai trò của mình trong việc xác minh và bày tỏ ý kiến, tạo niềm tin cho những người quan tâm, củng cố nề nếp hoạt động tài chính và góp phần nâng cao hiệu qủa, năng lực quản lý

Kiểm toán là quá trình mà theo đó các cá nhân độc lập, có thẩm quyền thu thập và đánh giá các bằng chứng về các thông tin số lượng có liên quan đến một tổ chức kinh

tế cụ thể nhằm mục đích xác định và báo cáo mức độ phù hợp giữa các thông tin số lượng đó với các chuẩn mực đã được xây dựng Ngày nay trên thế giới xuất hiện nhiều loại hình kiểm toán khác nhau, nếu phân loại theo chủ thể kiểm toán có kiểm toán Nhà nước, kiểm toán độc lập và kiểm toán nội bộ

Cùng với sự ra đời và phát triển của các tổ chức kiểm toán độc lập, tổ chức kiểm toán Nhà nước, hoạt động kiểm toán nội bộ cũng phát triển rộng khắp và đem lại những trợ giúp tích cực, góp phần đáp ứng nhu cầu bảo vệ, tồn tại của doanh nghiệp nói riêng, của chính phủ cũng như xã hội nói chung đồng thời củng cố nền nếp hoạt động tài chính kế toán, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh cho các doanh nghiệp Cho đến nay kiểm toán nội bộ có nhiều cách hiểu khác nhau:

Theo liên đoàn kế toán quốc tế (IFAC): “ Kiểm toán nội bộ là một hoạt động đánh giá được lập ra cho một doanh nghiệp như là một loại dịch vụ cho doanh nghiệp đó có chức năng kiểm tra, đánh giá và giám sát thích hợp và hiệu quả của hệ thống kế toán

và kiểm soát nội bộ”

Theo Các Chuẩn mực hành nghề Kiểm Toán Nội Bộ ban hành tháng 5 năm 1978:

“Kiểm toán nội bộ là một chức năng thẩm định độc lập được thiết lập bên trong một tổ chức để xem xét và đánh giá các hoạt động của tổ chức đó với tư cách là một sự trợ giúp cho tổ chức đó"

Như vậy, ta có thể hiểu kiểm toán nội bộ như sau:

Kiểm toán nội bộ là hoạt động kiểm tra giám sát của một bộ phận độc lập với bộ máy quản lý và đ iều hành doanh nghiệp nhằm đánh giá tính hiệu quả, hiệu năng, tính kinh

tế của các loại hình nghiệp vụ, đơn vị, bộ phận và tìm ra những giải pháp để nâng cao hiệu qủa hoạt động của toàn bộ doanh nghiệp

Kiểm toán nội bộ là một hoạt động chuyên sâu cần được đào tạo hướng dẫn được thực hiện bởi những người có trình độ và nghiệp vụ tương xứng

Là một trong những nhân tố cơ bản trong hệ thống kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp,

bộ phận kiểm toán nội bộ cung cấp một sự quan sát, đánh giá thường xuyên về toàn bộ hoạt động của doanh nghiệp, bao gồm cả tính hiệu quả của việc thiết kế và vận hành các chính sách và thủ tục về kiểm soát nội bộ

Bộ phận kiểm toán nội bộ hữu hiệu sẽ giúp cho doanh nghiệp có được những thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt động trong doanh nghiệp, chất lượng của hoạt động kiểm soát nhằm kịp thời điều chỉnh và bổ sung các quy chế kiểm soát thích hợp và hiệu quả

Trong quy chế đó có quy định rõ: Doanh nghiệp phải thường xuyên tổ chức kiểm toán nội bộ nhằm đánh giá về chất lượng và độ tin cậy của thông tin kế toán, tài chính; về bảo vệ an toàn tài sản của doanh nghiệp; về chấp hành luật pháp, chính sách chế độ của Nhà nước cũng như các quyết định, nghị quyết của Hội đồng quản trị của Ban giám đốc doanh nghiệp đối với hoạt động của doanh nghiệp

1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán nội bộ

* Kiểm toán nội bộ có 3 chức năng:

- Kiểm tra

- Xác nhận

- Đánh giá

* Nhiệm vụ, quyền hạn của kiểm toán nội bộ:

Theo Điều 6 Quy chế Kiểm toán nội bộ (áp dụng đối với doanh nghiệp Nhà nước), kiểm toán nội bộ có các nhiệm vụ sau:

+ Kiểm tra tính phù hợp, hiệu lực và hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ + Kiểm tra và xác nhận chất lượng, độ tin cậy của thông tin kinh tế, tài chính của

Báo cáo tài chính, Báo cáo kế toán quản trị trước khi trình ký duyệt

+ Kiểm tra sự tuân thủ các nguyên tắc hoạt động, quản lý kinh doanh, đặc biệt sự

tuân thủ luật pháp, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chính sách, nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, của Ban Giám đốc doanh nghiệp

+ Phát hiện những sơ hở, yếu kém, gian lận trong quản lý, trong bảo vệ tài sản

của doanh nghiệp; đề xuất các giải pháp nhằm cải tiến, hoàn thiện hệ thống quản lý, điều hành kinh doanh của doanh nghiệp

Bộ phận kiểm toán nội bộ chỉ phát huy tác dụng nếu thoả mãn 2 điều kiện:

+ Về tổ chức: Kiểm toán nội bộ phải trực thuộc một cấp cao đủ để không giới

hạn phạm vi hoạt động của nó, đồng thời phải được giao một quyền hạn tương đối rộng rãi và hoạt động tương đối độc lập với phòng kế toán và các bộ phận hoạt động được kiểm tra

+ Về nhân sự: Kiểm toán nội bộ phải tuyển chọn những nhân viên có năng lực

chuyên môn vàđạo đức nghề nghiệp phù hợp với các quy định hiện hành

1.1.3 Loại hình hoạt động của kiểm toán nội bộ

Kiểm toán nội bộ có ba loại hình hoạt động:

- Kiểm toán hoạt động:

Là việc kiểm tra, xác nhận và đưa ra đánh giá về hoạt động, tính hiệu quả của các hoạt động từ đó đưa ra kiến nghị nhằm cải tiến, và hoàn thiện hoạt động của mỗi đơn vị Kiểm tra việc huy động phân phối sử dụng các nguồn lực (nhân lực, vật tư, tài sản, nguồn vốn, lợi thế kinh doanh)

Kiểm tra tính hiệu quả của các hoạt động sản xuất, kinh doanh và sử dụng thu thập kết quả bảo toàn phát triển vốn

Kiểm tra và đánh giá tính hiệu quả hoạt động của các bộ phận chức năng trong việc thực hiện các mục tiêu kinh doanh của doanh nghiệp

- Kiểm toán tuân thủ:

Là việc kiểm tra xác nhận và đưa ra những đánh giá về việc:

+ Tuân thủ pháp luật, chính sách, chế độ tài chính, kế toán, chế độ quản lý của Nhà

nước

+ Ban hành các chính sách, chế độ, nghị quyết, quyết định, quy chế của Hội đồng

quản trị, Tổng giám đốc cũng như lãnh đạo các đơn vị thành viên có phù hợp với luật pháp, chính sách chế độ đó của các đơn vị thành viên và của Tổng công ty

+ Tuân thủ các quy định về nguyên tắc, chính sách, các chuẩn mực kế toán từ khâu

lập chứng từ, vận dụng hệ thống tài khoản, ghi sổ kế toán, tổng hợp thông tin và trình bày Báo cáo tài chính, Báo cáo quản trịđến việc lưu trữ tài liệu kế toán

- Kiểm toán Báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị của doanh nghiệp và

của các đơn vị thành viên

Đây là việc kiểm tra, xác nhận và đánh giá kịp thời đầy đủ, khách quan, độ tin cậy của Báo cáo tài chính của các đơn vị thành viên, các đại diện, chi nhánh của Tổng công ty,

cơ quan Tổng công ty, Báo cáo tài chính hợp nhất của toàn Tổng công ty trước khi Tổng giám đốc ký duyệt; đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý và hiệu quả

Việc kiểm toán Báo cáo tài chính có thể được tiến hành theo quý, năm tùy thuộc vào thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh của các đơn vị thành viên và toàn Tổng công ty, yêu cầu của Tổng giám đốc hay Hội đồng quản trị

1.2 Quy trình kiểm toán bán hàng thu tiền

Đối với chu trình bán hàng - thu tiền việc lập kế hoạch kiểm toán sẽ giúp KTV thu thập được bằng chứng kiểm toán đày đủ và có giá trị làm cơ sở để đưa ra ý kiến chính xác về các khoản mục doanh thu bán hàng và phải thu của khách hàng trên BCTC từ

đó giúp các KTV hạn chế các sai sót, giảm thiểu trách nhiệm pháp lý, nâng cao hiệu quả công việc và giữ vững được uy tín nghề nghiệp của khách hàng

Trình tự lập kế hoạch gồm các bước như sau:

+ Thu thập thông tin cơ sở: KTV thu thập hiểu biết về ngành nghề công việc

kinh doanh của khách hàng, tìm hiểu về hệ thống kế toán KTV tiến hành tham quan nhà xưởng, kho, nhận diện các bên liên quan như danh sách khách hàng

và công nợ

+ Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng: Giúp cho KTV nắm

bắt được các quy trình mang tính pháp lý có ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh này, những thông tin này được thu thập trong quá trình tiếp xúc với Ban giám đốc công ty khách hàng như: giấy phép thành lập và điều lệ hoạt động của công, các Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành và năm trước, các hợp đồng và cam kết quan trọng

+ Thực hiện các thủ tục phân tích: Thủ tục phân tích là việc phân tích các

sốliệu, thông tin, các tỷ suất quan trọng, qua đó tìm ra những xu hướng biến động quan trọng và tìm ra những mối quan hệ có mâu thuẫn với các thông tin liên quan khác hoặc có sự chênh lệch lớn so với giá trị đã dự kiến KTV thường

áp dụng hai phương pháp phân tích là phân tích ngang và phân tích dọc Trong giai đoạn lập kế hoạch này KTV thường tiến hành so sánh doanh thu, các khoản phải thu giữa kỳ này so với kỳ trước, tính toán tỷ lệ phải thu khó đòi

+ Đánh giá trọng yếu và rủi ro: Đánh giá trọng yếu: Trọng yếu là thuật ngữ

dùng để thể hiện tầm quan trọng của một thông tin, một số liệu kế toán trong báo cáo tài chính Mức độ trọng yếu phụ thuộc tầm quan trọng của thông tin hay của sai sót đánh giá trong hoàn cảnh cụthể

PHẦN 2 THỰC TẾ KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH BÁN HÀNG -THU TIỀN

TRONG KT BCTC 2.1 Đặc điểm của Cửa hàng SHAREKAFE

2.1.1 Khái quát chung

Địa điểm: 12 Bến Nghé, phường Phú Hội, thành phố Huế

SHAREKAFE là dự án hợp tác kinh doanh nhượng quyền cùng đối tác là thương hiệu quốc tế Sharetea đến từ Đài Loan

Ở đây quán sử dụng phần mềm FABi giúp tiết kiệm thời gian, hiệu quả công việc, thống kê số liệu rõ ràng, nhanh chóng chính xác

Kiểm soát dựa trên các bảng báo cáo, phân tích:

+ Báo cáo tổng doanh thu theo ngày/tháng/năm

+ Báo cáo chi tiết các khoản chi phí

+ Báo cáo các chi phí phát sinh

2.1.2 Quy trình bán hàng - thu tiền

- Bước 1: Oder thức uống/món ăn

Cashier oder hàng hóa mà khách hàng yêu cầu lên phiếu oder

- Bước 2: Nhập vào phần mềm FABi in phiếu thanh toán, thu tiền và in phiếu

chế biến

Nhập vào phần mềm trên máy tính theo đúng yêu cầu Cashier in phiếu chế biến và xuất hóa đơn, thối tiền thừa (nếu có)

- Bước 3: Xuất hàng hóa

Pha chế nhận phiếu chế biến và thực hiện đúng theo phiếu (pha nước/làm bánh)

- Bước 4: Giao thức uống/món ăn cho khách hàng

Nhân viên phục vụ đưa món ra cho khách hàng

2.1.3 Quy trình thanh toán

Cửa hàng có 3 phương thức thanh toán

- Thanh toán bằng tiền mặt:

Đây là phương thức thanh toán phổ biến nhất của cửa hàng Chỉ xuất hóa đơn 1 liên

- Thanh toán bằng chuyển khoản:

Đây là việc chuyển tiền từ tài khoản người mua sang tài khoản người nhận (chủ cửa hàng) Xuất hóa đơn 2 liên, 1 liên đưa cho người mua hàng, 1 liên giữ lại đến cuối tháng (sau khi lập báo cáo doanh thu)

- Thanh toán bằng thẻ:

Đối với hình thức cà thẻ này cần có máy quẹt thẻ và khi xuất hóa đơn cần 3 liên + Liên 1: Giữ cho ngân hàng, để khi đi sao kê giấy tờ lấy đó làm căn cứ đối chiếu + Liên 2: Giữ cho cửa hàng, đối chiếu doanh thu thực

+ Liên 3: Đưa cho khách hàng

2.1.4 Quy trình nhập kho hàng hóa

* Giai đoạn đầu vào:

- Thu mua hàng hóa: phải tìm các đối tác cung cấp hàng hóa uy tín từ đầu vì sẽ

có chính sách giá cả, giao hàng, chứng từ rõ ràng thuận tiện cho kiểm soát

- Thống kê hàng hóa để quản lý: tài sản cố định (tài sản khấu hao lớn), tài sản nhỏ

- Có kho hàng hóa để dự trữ, bảo quản và kiểm soát

- Kiểm kê hàng hóa theo hóa đơn khi nhập hàng và nhập vào file quản lý (Ví dụ: nhập topping đào, nhãn, vải hạt sen phải nhập đơn vị lon

* Nghiệp vụ quản trị vận hành quán:

- Xây dựng file tính cost đồ uống/thức ăn và lên giá thành (Ví dụ: 1 kg cà phê =

40 shot; 1000ml trà = 10 ly trà thành phẩm;…)

- Thực hiện theo đúng quy trình: thu ngân - pha chế - phục vụ

* Giai đoạn kiểm soát:

- Kiểm soát quy trình tác nghiệp:

Dựa trên bảng mô tả công việc, quy trình tác nghiệp để kiểm soát & đánh giá nhân

sự thực hiện có đúng quy trình nghiệp vụ quản trị của cửa hàng đưa ra không Linh hoạt điều chỉnh sao cho phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh

- Kiểm soát thu chi hàng ngày:

Phân quyền cho việc chi hàng ngày (tạo quyền hạn cho Cashier với những khoản chi nhỏ, với khoản chi lớn thì khong nằm trong quyền hạn của Cashier): phải có chữ kí của người nhận hàng/người giao hàng

Về các khoản thu gồm doanh thu từ bán hàng&thu khác: kiểm tra dựa trên thực tế tiền cuối ngày (hoặc cuối ca) trên File quản lý và phần mềm ở cửa hàng Tạo các khoản danh mục thu/chi tách biệt để có thể quản lí nghiệp vụ quản trị của cửa hàng được chi tiết nhất (Ví dụ: danh mục chi như: chi lương, chi trái cây, chi hàng hóa số lượng nhỏ, chi điện nước)

- Kiểm soát hàng hóa kho hàng:

Định kỳ hàng tuần kiểm kho 1 lần theo mẫu kiểm kho của cửa hàng Đối chiếu số liệu thực tế kiểm kho với số liệu trên File quản lý để đánh giá Các báo cáo của cửa hàng gồm có:

+ Báo cáo doanh thu theo ngày/tháng/năm

+ Báo cáo chi phí: chi tiết theo từng doanh mục chi phí

+ Báo cáo về thất thoát: đổ võ, mất mát, hàng hóa hỏng

Báo cáo chốt ca