DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU, HÌNH, MẪU BIỂU Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển 13 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương ph
Mục tiêu nghiên cứu
- Hệ thống hóa về cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
- Tìm hiểu thực trạng công tác Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai
- Đánh giá và đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thu thập số liệu bao gồm việc tham khảo sách, báo, văn bản pháp luật và tra cứu Internet để tìm kiếm thông tin cần thiết cho nghiên cứu Ngoài ra, việc thu thập số liệu tại doanh nghiệp cũng được thực hiện thông qua việc tìm kiếm và ghi chép các tài liệu liên quan, như viết tay, photo hoặc chụp hình các chứng từ sử dụng trong công tác kế toán nguyên vật liệu.
- Phương pháp xử lí số liệu:
+ Số liệu chứng từ, sổ sách báo cáo kế toán được được xử lí bằng phần mềm kế toán Bravo
+ Quy chế tài chính, các công văn, văn bản liên quan được xử lý bằng word và excel
Phương pháp phân tích và tổng hợp đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tình hình hạch toán kế toán nguyên vật liệu (NVL) Bằng cách phân tích các số liệu và tài liệu liên quan, chúng ta có thể thống kê và thu thập thông tin cần thiết để tiến hành đánh giá quá trình hạch toán NVL của đơn vị Cuối cùng, các số liệu này sẽ được tập hợp để đưa ra những nhận định và đánh giá chính xác về hiệu quả hạch toán NVL.
5 Kết cấu của đề tài
Nội dung chuyên đề được chia làm 3 phần:
Chương 1 trình bày cơ sở lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp, nhấn mạnh vai trò quan trọng của việc quản lý và kiểm soát nguyên vật liệu để tối ưu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả sản xuất Chương 2 phân tích thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV, chỉ ra những điểm mạnh và hạn chế trong quy trình kế toán, từ đó đề xuất giải pháp cải thiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán nguyên vật liệu.
Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai
Chương 3: Nhận xét và một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai
CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp
Nguyên vật liệu là các đối tượng lao động thiết yếu trong quá trình sản xuất sản phẩm, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Chúng không chỉ tham gia trực tiếp vào quy trình sản xuất mà còn ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm cuối cùng Việc thiếu nguyên vật liệu sẽ cản trở quá trình sản xuất, trong khi nguồn cung cấp đầy đủ và đạt tiêu chuẩn chất lượng sẽ mở rộng khả năng tái sản xuất.
Trong quá trình sản xuất, nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh duy nhất Dưới tác động của lao động, nguyên vật liệu sẽ bị tiêu hao hoàn toàn hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu, nhằm tạo ra sản phẩm cuối cùng.
Giá trị của vật liệu chỉ được tính một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ, do chúng chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất.
Nguyên vật liệu (NVL) là một phần quan trọng của tài sản lưu động, đóng góp đáng kể vào vốn lưu động dự trữ Chúng thường chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Phân loại NVL trong doanh nghiệp
1.2.1 Phân loại theo yêu cầu quản lý, nguyên liệu, vật liệu được chia thành các loại sau
Nguyên vật liệu chính là yếu tố quan trọng cấu thành sản phẩm, và mỗi doanh nghiệp sẽ sử dụng các loại nguyên vật liệu khác nhau tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của mình Ví dụ, trong ngành cơ khí, nguyên vật liệu chính thường là sắt và thép, trong khi doanh nghiệp sản xuất đường chủ yếu sử dụng cây mía Đặc biệt, sản phẩm từ một doanh nghiệp có thể trở thành nguyên vật liệu cho doanh nghiệp khác Ngoài ra, bán thành phẩm mua ngoài với mục đích gia công chế biến cũng được xem là nguyên vật liệu chính trong quy trình sản xuất.
Nguyên vật liệu phụ là những vật liệu có tác dụng hỗ trợ trong quá trình sản xuất, giúp nâng cao chất lượng sản phẩm và hoàn thiện sản phẩm Chúng cũng đảm bảo cho các công cụ, dụng cụ hoạt động hiệu quả Ví dụ về nguyên vật liệu phụ bao gồm sơn chống gỉ, giẻ lau và dầu nhờn.
- Nhiên liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất kinh doanh như: xăng, dầu, than,…
- Vật tư thay thế: Là các loại phụ tùng chi tiết được sử dụng để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải,
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản bao gồm các loại vật liệu, thiết bị, công cụ, khí cụ và vật kết cấu thiết yếu cho quá trình xây dựng Những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo chất lượng và hiệu quả của các công trình xây dựng.
Vật liệu khác là những loại vật liệu chưa được phân loại vào các nhóm chính, thường bao gồm vật liệu thải ra từ quy trình sản xuất hoặc phế liệu được thu hồi từ việc thanh lý tài sản cố định (TSCĐ).
Nguồn: Doc.edu.vn, thông tư 200/2014/TT-BTC, danketoan.com
1.2.2 Phân loại theo nguồn gốc nguyên vật liệu
- Nguyên vật liệu mua ngoài
- Nguyên vật liệu tự chế hoặc thuê ngoài gia công chế biến
- Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh của các đơn vị khác hoặc được cấp phát biếu tặng
- Nguyên vật liệu thu hồi vốn góp liên doanh
- Nguyên vật liệu khác như kiểm kê thừa, vật liệu không dùng hết
Nguồn: Doc.edu.vn, thông tư 200/2014/TT-BTC, danketoan.com
1.2.3 Phân loại theo mục đích và nội dung nguyên vật liệu
- Nguyên vật liệu trực tiếp dùng vào sản xuất kinh doanh
- Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác phục vụ ở quản lý phân xưởng, tổ đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng quản lý doanh nghiệp
Nguồn: Doc.edu.vn, thông tư 200/2014/TT-BTC, danketoan.com
Nhiệm vụ của kế toán Nguyên vật liệu
Ghi chép kịp thời và đầy đủ về số lượng cũng như tình hình luân chuyển nguyên vật liệu là rất quan trọng để theo dõi giá cả và hiện vật Việc tính toán chính xác giá trị vốn hoặc giá thành thực tế của nguyên vật liệu khi nhập kho và xuất kho sẽ cung cấp thông tin chính xác, hỗ trợ cho việc lập báo cáo tài chính và quản lý doanh nghiệp hiệu quả.
Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch và phương pháp kỹ thuật hạch toán nguyên vật liệu (NVL) là cần thiết Các bộ phận và đơn vị trong doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ chế độ hạch toán ban đầu về NVL, đảm bảo hạch toán đúng chế độ và phương pháp quy định Điều này giúp duy trì sự thống nhất trong công tác kế toán nguyên vật liệu.
Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, dự trữ và sử dụng nguyên vật liệu (NVL) giúp phát hiện và ngăn ngừa tình trạng NVL thừa, ứ đọng, kém chất lượng hoặc mất phẩm chất Điều này không chỉ hỗ trợ trong việc đề xuất các biện pháp xử lý thích hợp mà còn đảm bảo việc hoạch toán chính xác số lượng và giá trị NVL thực tế đưa vào sản xuất Hơn nữa, việc phân bổ chính xác NVL đã tiêu hao cho các đối tượng sử dụng sẽ góp phần vào việc tính toán giá thành một cách chính xác.
Tổ chức kế toán cần phải phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho để cung cấp thông tin chính xác cho việc lập báo cáo tài chính và phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu về thu mua, vận chuyển, bảo quản và đánh giá tình hình nhập xuất nguyên vật liệu, nhằm đáp ứng nhu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu quản lý doanh nghiệp Điều này giúp tính toán giá thành thực tế của nguyên vật liệu đã thu mua và nhập kho, đồng thời kiểm tra kế hoạch thu mua vật tư về số lượng, chủng loại, giá cả và thời hạn cung cấp một cách đầy đủ và kịp thời.
Nguồn: Doc.edu.vn, danketoan.com
Đánh giá nguyên vật liệu
1.4.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu
- Nguyên tắc giá gốc: Vì NVL là hàng tồn kho nên theo chuẩn mực 02- hàng tồn kho thì NVL phải được đánh giá theo nguyên tắc giá gốc
+ Gía gốc của NVL bao gồm: Chi phí mua, chi phí chế biến và các chi phí khác có liên quan trực tiếp đến việc mua nguyên vật liệu
Nguyên tắc thận trọng yêu cầu rằng nếu giá trị thuần có thể thực hiện được của nguyên vật liệu (NVL) thấp hơn giá gốc, thì cần phải ghi nhận giá trị theo giá trị thuần có thể thực hiện được.
Giá trị thuần có thể thực hiện được là giá bán ước tính của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất và kinh doanh bình thường, sau khi trừ đi các chi phí ước tính cần thiết để hoàn thành sản phẩm và chi phí tiêu thụ chúng.
Để tuân thủ nguyên tắc thận trọng, cần lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu Kế toán ghi sổ theo giá gốc và phản ánh khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu một cách chính xác.
Nguyên tắc nhất quán trong kế toán yêu cầu các phương pháp đánh giá nguyên vật liệu (NVL) phải được áp dụng một cách đồng nhất trong suốt niên độ kế toán Doanh nghiệp có thể thay đổi phương pháp đã chọn, nhưng cần đảm bảo rằng phương pháp mới trình bày thông tin kế toán một cách trung thực và hợp lý hơn Bên cạnh đó, doanh nghiệp cũng phải giải thích rõ ràng ảnh hưởng của sự thay đổi này.
1.4.2 Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu (NVL) được nhập từ nhiều nguồn khác nhau, dẫn đến giá thực tế cũng có sự chênh lệch Giá NVL nhập kho được xác định dựa trên giá thực tế, bao gồm toàn bộ chi phí hình thành NVL cho đến khi nhập kho Giá thực tế của NVL sẽ được xác định cụ thể tùy thuộc vào từng nguồn nhập.
- Đối với NVL mua ngoài:
Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho
Giá mua ghi trên hóa đơn
Chi phí thu mua phát sinh
Các khoản giảm trừ (nếu có)
Các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có)
Giá mua ghi trên hóa đơn là giá chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng (GTGT) nếu doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ Ngược lại, nếu doanh nghiệp sử dụng phương pháp trực tiếp, giá mua sẽ là giá đã bao gồm thuế GTGT Đối với nguyên vật liệu sử dụng cho cả hai hoạt động chịu thuế GTGT, doanh nghiệp cần phải hạch toán riêng và chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho phần nguyên vật liệu liên quan đến hoạt động chịu thuế GTGT đầu ra.
Chi phí thu mua bao gồm nhiều yếu tố như chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản, phân loại, và bảo hiểm nguyên liệu, vật liệu từ nơi mua về đến kho doanh nghiệp Ngoài ra, còn có công tác phí của cán bộ thu mua, chi phí của bộ phận thu mua độc lập, cùng các chi phí khác liên quan trực tiếp đến việc thu mua nguyên vật liệu Đặc biệt, cần lưu ý đến số hao hụt tự nhiên trong định mức (nếu có).
- Thuế nhập khẩu, thuế TTĐB: là các loại thuế tính cho NVL nhập khẩu
- Các khoản giảm trừ: như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua
- Đối với NVL do doanh nghiệp tự gia công chế biến: Đối với NVL do doanh nghiệp thuê gia công chế biến:
Chi phí thuê ngoài gia công bao gồm tiền thuê gia công, chi phí vận chuyển đến và từ cơ sở gia công Đối với nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh, cổ phần, và nguyên vật liệu được tặng thưởng viện trợ, cần xem xét các yếu tố liên quan đến giá trị và lợi ích.
Giá thị trường hay giá ghi
+ CPPS liên quan đến thưởng viện trợ trên biên bản bàn giao quá trình tiếp nhận Đối với phế liệu thu hồi:
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá ước tính
1.4.3 Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho
Theo thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính gồm có các phương pháp sau:
Phương pháp thực tế đích danh:
Theo phương pháp này, giá trị vật liệu xuất kho được xác định dựa trên đơn giá mua thực tế của từng lô hàng Phương pháp này đảm bảo tính toán giá thực tế của vật liệu xuất một cách kịp thời và chính xác, yêu cầu doanh nghiệp phải quản lý và theo dõi chặt chẽ từng lô hàng.
Phương pháp tính theo đơn giá bình quân gia quyền:
Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá thực tế bình quân
Trong đó, đơn giá bình quân được tính theo 2 phương pháp sau:
+ Phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ: Đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ
= Giá trị thực tế NVL tồn đầu kỳ + Giá trị thực tế NVL nhập trong kỳ
Số lượng nguyên vật liệu (NVL) tồn đầu kỳ cộng với số lượng NVL nhập trong kỳ mang lại ưu điểm là đơn giản và dễ dàng, giúp giảm nhẹ việc hạch toán chi tiết NVL mà không phụ thuộc vào số lần nhập xuất của từng danh mục vật tư.
Nhược điểm: Dồn công việc tính giá NVL xuất kho vào cuối tháng nên gây ảnh hưởng đến tiến độ của các khâu kế toán khác
Giá thực tế NVL nhập kho = Giá thực tế sản xuất (giá thành công xưởng)
Giá thực tế NVL xuất gia công chế biến
Giá thực tế NVL nhập kho CP gia công chế biến
Trị giá vốn góp do hội đồng liên doanh xác định
Giá thực tế NVL nhập kho
Chi phí phát sinh liên quan đến quá trình tiếp nhận
+ Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập: Đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập = Giá trị thực tế NVL từng loại sau mỗi lần nhập
Số lượng thực tế của nguyên vật liệu (NVL) từng loại sau mỗi lần nhập mang lại nhiều lợi ích Phương pháp này đảm bảo tính chính xác cao trong việc xác định giá nguyên vật liệu xuất kho, đồng thời phản ánh kịp thời sự biến động của giá cả Hơn nữa, công việc tính toán được thực hiện một cách đều đặn, giúp quản lý kho hiệu quả hơn.
Nhược điểm: Công việc tính toán nhiều và phức tạp, chỉ thích hợp với những doanh nghiệp sử dụng kế toán máy
- Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):
Theo phương pháp này thì số lượng NVL nào nhập kho trước thì sẽ được xuất kho trước theo đúng giá nhập kho của NVL đó
Trị giá NVL xuất kho = Số lượng NVL xuất kho của từng lần nhập kho x Đơn giá NVL nhập kho theo từng lần nhập trước
Phương pháp này phù hợp khi giá cả ổn định hoặc có xu hướng giảm, sử dụng giá gốc của nguyên vật liệu (NVL) mua trước để tính toán vật liệu xuất trước Do đó, giá trị NVL tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh giá thực tế của NVL mua vào sau cùng Ưu điểm của phương pháp này là đảm bảo tính chính xác và hợp lý cao, đồng thời được thực hiện thường xuyên.
Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho có nhược điểm là cần tính toán từng danh điểm, do đó tốn nhiều công sức và chỉ phù hợp với doanh nghiệp có ít danh điểm vật tư và tần suất nhập xuất thấp Mỗi phương pháp đều có ưu và nhược điểm riêng, mức độ chính xác và độ tin cậy phụ thuộc vào yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ và công cụ tính toán của doanh nghiệp Ngoài ra, yếu tố bảo quản, tính phức tạp về chủng loại và sự biến động của vật tư, hàng hóa cũng ảnh hưởng đến sự lựa chọn phương pháp tính giá.
Mỗi doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho phù hợp, đảm bảo tính nhất quán trong toàn bộ niên độ kế toán.
Tổ chức kế toán nguyên vật liệu
+ Giấy đề nghị mua vật tư hàng hoá
+ Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT
+ Giấy đề nghị xuất vật tư
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ
+ Phiếu xuất vật tư theo hạn mức
- Chứng từ theo dõi quản lý:
+ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
Để theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên vật liệu (NVL), doanh nghiệp cần sử dụng nhiều loại chứng từ khác nhau, bao gồm phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và hóa đơn bán hàng Các chứng từ này có thể do doanh nghiệp tự lập hoặc do đơn vị khác cung cấp Doanh nghiệp cũng cần chú ý đến những chứng từ bắt buộc như thẻ kho và phiếu xuất vật tư theo hạn mức Việc tuân thủ trình tự lập, phê duyệt và lưu chuyển chứng từ là rất quan trọng để đảm bảo ghi chép kế toán chính xác và nâng cao hiệu quả quản lý NVL.
Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC, doanh nghiệp có thể tổ chức sổ sách kế toán theo 5 hình thức: Nhật ký chung, Nhật ký – Sổ Cái, Chứng từ ghi sổ, Nhật ký – Chứng từ, và kế toán trên máy vi tính Tuy nhiên, trong phạm vi công ty, chỉ áp dụng phương pháp hình thức kế toán Nhật ký chung, do đó báo cáo chuyên đề sẽ chỉ trình bày về phương pháp này.
Tất cả các nghiệp vụ kinh tế được ghi nhận trong sổ nhật ký dựa trên chứng từ kế toán, với trọng tâm là sổ Nhật Ký Chung Việc ghi chép được thực hiện theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ, sau đó số liệu từ sổ Nhật Ký sẽ được sử dụng để tổng hợp và phân tích.
Ký Chung để ghi vào sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh
* Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ Nhật ký đặc biệt
- Các sổ, Thẻ kế toán chi tiết
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật Ký Chung
- Sổ kế toán chi tiết TK 152 (mẫu S10-DN)
- Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu (mẫu S11-DN)
- Bảng kê nhập, xuất, tồn (nếu có)
- Sổ cái TK 152 (mẫu S03b-DN)
- Sổ nhật ký chung ghi nhận mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian bao gồm nguyên vật liệu
1.5.3 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu
Trong doanh nghiệp sản xuất, quản lý vật liệu được thực hiện chủ yếu bởi bộ phận kế toán, với sự phối hợp chặt chẽ giữa thủ kho và kế toán để đảm bảo tính chính xác và kịp thời trong việc ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu Việc sử dụng chứng từ kế toán một cách hợp lý giúp tránh ghi chép trùng lặp, tiết kiệm lao động và nâng cao hiệu quả quản lý Hiện nay, có ba phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu giữa kho và phòng kế toán: phương pháp thẻ song song, phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển và phương pháp số.
Hiện tại, doanh nghiệp đang áp dụng phương pháp thẻ song song Do đó, chuyên đề này sẽ tập trung vào việc trình bày chi tiết về phương pháp ghi thẻ song song trong chương 2.
Hàng ngày, thủ kho dựa vào chứng từ nhập xuất để ghi chép số lượng thực tế vào thẻ kho cho từng nguyên vật liệu (NVL), mỗi chứng từ được ghi vào một dòng riêng Cuối tháng, thủ kho tổng hợp số lượng nhập xuất và tính toán tồn kho theo từng NVL Sau khi hoàn tất ghi chép, thủ kho cần chuyển toàn bộ chứng từ về phòng kế toán.
Trong phòng kế toán, kế toán viên sử dụng sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu để theo dõi tình hình nhập, xuất và tồn kho hàng ngày Sổ chi tiết này không chỉ ghi nhận số lượng hàng hóa mà còn phản ánh giá trị khi nhận chứng từ nhập, xuất kho từ thủ kho Kế toán cần kiểm tra và đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với các tài liệu liên quan như hóa đơn GTGT và phiếu mua hàng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý kho.
Cuối tháng, kế toán thực hiện việc cộng sổ để tính tổng số nhập, xuất và tồn kho của từng nguyên vật liệu (NVL) Số lượng NVL tồn kho trên sổ kế toán chi tiết cần phải được đối chiếu với số tồn kho ghi trên thẻ kho tương ứng Sau khi đối chiếu với thẻ kho của thủ kho, kế toán sẽ lập bảng tổng hợp nhập, xuất và tồn kho NVL, và số liệu trong bảng này phải được đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp để đảm bảo tính chính xác.
Mẫu sổ và sơ đồ kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song
- Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư:
Số hiệu chứng từ Diễn giải
Số lượng Ký xác nhận của kế toán
TT Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT VẬT LIỆU
Số danh điểm:………Đơn giá……… Đơn vị tính:………Kho: ………
Ngày tháng SL TT SL TT SL TT
SỔ CHI TIẾT VẬT LIỆU, SẢN PHẨM, HÀNG HOÁ
Tên quy cách vật tư:………ĐVT:…
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá
Số tiền số dư đầu năm
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN KHO VẬT LIỆU
Tồn đầu kỳ Nhập trong tháng
SL TT SL TT SL TT SL TT
Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song b Hạch toán theo phương pháp sơ đồ luân chuyển
- Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép, số lượng hàng tồn kho nhập xuất tồn
Trong phòng kế toán, kế toán viên sử dụng "sổ đối chiếu luân chuyển" để ghi chép số lượng và giá trị hàng tồn kho của từng nguyên vật liệu trong từng kho Việc ghi chép chỉ được thực hiện một lần vào cuối tháng, dựa trên tổng hợp số liệu từ các chứng từ phát sinh trong tháng Mỗi nguyên vật liệu sẽ được ghi một dòng trên sổ, và kế toán viên cũng sẽ kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ khi nhận.
Số lượng và giá trị hàng tồn kho ghi trên sổ đối chiếu luân chuyển được sử dụng để đối chiếu với số lượng trên thẻ kho và giá trị trên sổ kế toán tổng hợp.
Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển như sau:
BẢNG KÊ NHẬP (XUẤT) VẬT LIỆU
Tên vật liệu Đơn vị tính
Số tiền Kho Kho … Cộng
SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN
Tên vật liệu Đơn vị tính Đơn giá
Số dư đầu T1 Luân chuyển tháng 1 Số dư đầu T2
Số lượng Số tiền Nhập Xuất Số lượng
Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển c Hạch toán theo phương pháp số dư
Hàng ngày hoặc sau mỗi 3-5 ngày, thủ kho cần tập hợp toàn bộ chứng từ nhập xuất kho theo nhóm nguyên vật liệu quy định Sau đó, lập phiếu giao nhận chứng từ và nộp cho kế toán kèm theo các chứng từ nhập – xuất Thủ kho cũng phải ghi rõ số lượng tồn kho cuối tháng cho từng loại nguyên vật liệu vào sổ số dư, sổ này do kế toán mở cho từng kho và sử dụng trong cả năm Trước ngày cuối tháng, kế toán giao sổ cho thủ kho để ghi, và sau khi hoàn tất, thủ kho phải gửi về phòng kế toán để kiểm tra và tính thành tiền.
Trong phòng kế toán, khi nhận chứng từ nhập – xuất, kế toán tiến hành kiểm tra và tổng cộng số thành tiền, ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận Đồng thời, kế toán cũng ghi số tiền của từng nhóm nguyên vật liệu vào bảng lũy kế nhập – xuất – tồn kho, được mở cho từng kho Sau đó, kế toán cộng số tiền nhập – xuất trong tháng và dựa vào số dư đầu tháng để tính số dư cuối tháng, dùng để đối chiếu với số dư trên sổ số dư Cuối cùng, kế toán ghi chỉ tiêu giá trị vào sổ số dư để so sánh với bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn.
Phương pháp này giúp hạn chế việc ghi chép trùng lặp và phân bổ công việc ghi sổ đều đặn trong kỳ, tránh tình trạng dồn việc vào cuối kỳ Tuy nhiên, việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót trở nên khó khăn, do đó yêu cầu nhân viên kế toán và thủ kho cần có trình độ chuyên môn cao.
Mẫu sổ và sơ đồ hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp số dư như sau:
PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ
Từ ngày: …… đến ngày:… tháng …… năm…………
Nhóm vật liệu Số lượng chứng từ Số hiệu chứng từ Số tiền
Sổ danh điểm vật tư
Tên vật tư ĐVT Đơn giá Định mức dự trữ
Số dư đầu năm Số dư cuối năm
BẢNG LUỸ KẾ NHẬP, XUẤT, TỒN KHO VẬT TƯ
Nhập Xuấất Tồn kho cuối tháng
Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu (NVL) theo phương pháp số dư là một phần quan trọng trong kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp NVL được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên, giúp theo dõi và quản lý chính xác lượng nguyên vật liệu tồn kho cũng như chi phí phát sinh Việc áp dụng phương pháp này không chỉ nâng cao hiệu quả quản lý tài chính mà còn đảm bảo tính minh bạch trong báo cáo tài chính của doanh nghiệp.
Khái niệm và đặc điểm
Phương pháp KKTX là một phương pháp quản lý hiệu quả, cho phép theo dõi và phản ánh liên tục, có hệ thống tình hình nhập, xuất và tồn kho của các loại vật liệu và hàng hóa trong sổ kế toán.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
MTV SINH HỌC MINH HOÀNG GIA LAI 2.1 Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai 2.1.1 Khái quát chung
- Tên giao dịch: CÔNG TY TNHH SINH HỌC MINH HOÀNG GIA LAI
- Địa chỉ: Lô H7, KCN Trà Đa, Xã Trà Đa, TP.Pleiku, Tỉnh Gia Lai
- Chủ sở hữu: Công ty TNHH TM và ĐT Minh Hoàng 68
- Giám đốc: Trần Thị Liễu
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu bao gồm sản xuất dầu và mỡ từ động vật và thực vật, với các hoạt động chi tiết như chiết ép dầu thực vật từ cây Jatropha và các loại hạt có dầu khác, bao gồm cả sản xuất dầu Sachi Ngoài ra, công ty còn tham gia vào sản xuất các sản phẩm dầu mỏ tinh chế, pha phối xăng dầu sinh học, cùng với việc sản xuất thuốc trừ sâu và các hóa chất phục vụ nông nghiệp Bên cạnh đó, hoạt động mua bán xăng, dầu và các sản phẩm liên quan, cũng như dầu nhờn và mỡ nhờn, là một phần không thể thiếu trong lĩnh vực kinh doanh này.
2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai là công ty duy nhất tại Việt Nam chuyên sản xuất nhiên liệu sinh học từ hạt jatropha và các hạt có dầu khác Được thành lập nhằm góp phần bảo vệ môi trường và chống biến đổi khí hậu, công ty cũng đóng góp vào sự phát triển kinh tế xã hội tại các vùng khó khăn ở Tây Nguyên Theo đề án phát triển nhiên liệu sinh học của Chính phủ, công ty đã được hưởng các chính sách hỗ trợ đầu tư và khuyến khích sản xuất quy mô công nghiệp Qua quá trình nỗ lực và hợp tác với các cơ quan chức năng, công ty đã mở rộng thị trường và quy mô sản xuất, từ đó nâng cao doanh thu và cải thiện thu nhập cho người lao động.
21 được nhu cầu của thị trường và khách hàng, từng bước nâng cấp và khẳng định uy tín cũng như thương hiệu của công ty trên thị trường
2.1.3 Chức năng nhiệm vụ và quyền hạn của công ty
Công ty tiên phong trong phát triển nhiên liệu sinh học Jatropha tại Gia Lai, chuyên sản xuất dầu B100 cùng với các sản phẩm phụ như phân bón và thuốc trừ sâu sinh học Quy trình sản xuất khép kín này không chỉ đáp ứng nhu cầu thị trường mà còn tạo ra việc làm, tăng cường đầu tư và mở rộng quy mô sản xuất Công ty cam kết đảm bảo uy tín và chất lượng sản phẩm, đồng thời tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của nhà nước về thuế và nghĩa vụ pháp lý.
2.1.4 Đặc điểm lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai đã không ngừng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng cường huy động vốn và đào tạo, tuyển dụng cán bộ trẻ có tay nghề cao Đơn vị cũng chú trọng đầu tư chiều sâu, trang bị máy móc và thiết bị hiện đại, phù hợp với nhu cầu phát triển.
Hiện nay, Công ty đang sản xuất kinh doanh trên các lĩnh vực chủ yếu sau đây: + Sản xuất dầu B100
+ Sản xuất phân hữu cơ sinh học
Thị trường đầu vào, đầu ra của công ty:
- Đầu vào: Các nguyên liệu sản xuất như hạt jatropha, hạt cao su, methanol, men vi sinh, …
- Đầu ra: Sản xuất các sản phẩm sinh học như dầu B100, chế phẩm sinh học trừ sâu bệnh, vinaxanh số 1, vinaxanh số 2, vinaxanh số 3, jabosa 10…
2.1.5 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty
Trong bối cảnh cạnh tranh khốc liệt của nền kinh tế thị trường hiện nay, Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai đã liên tục cải tiến và hoàn thiện cơ cấu tổ chức quản lý Để phù hợp với quy mô sản xuất và đặc điểm của công ty, nhằm đảm bảo thực hiện đầy đủ chức năng quản lý, công ty đã xây dựng bộ máy quản lý hiệu quả nhằm hoàn thành tốt nhiệm vụ và kế hoạch mục tiêu đề ra.
Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý
(Nguồn: Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai)
Giám đốc là người đứng đầu, có trách nhiệm tổ chức, quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, đồng thời trực tiếp phụ trách lĩnh vực kinh doanh Họ không chỉ là lãnh đạo chính mà còn là đại diện pháp lý của doanh nghiệp trước nhà nước và các cơ quan pháp luật.
Phòng kinh doanh có nhiệm vụ thu thập thông tin về tình hình kinh tế thị trường, xây dựng kế hoạch kinh doanh và đầu tư cho từng giai đoạn Ngoài ra, phòng còn lập phương án kinh doanh chi tiết, giám sát việc thực hiện và tư vấn cho Tổng giám đốc công ty về các quyết định liên quan đến đầu tư và sản xuất kinh doanh.
Phòng kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý toàn bộ hoạt động tài chính của công ty, bao gồm việc kiểm tra và giám sát thực hiện thu, chi, đồng thời báo cáo kịp thời cho Giám đốc Phòng kế toán cung cấp số liệu và tài liệu cần thiết, xây dựng kế hoạch tài chính phục vụ sản xuất và đảm bảo chuẩn bị đầy đủ vốn cho hoạt động kinh doanh Hạch toán chính xác giá thành và các khoản phải nộp ngân sách, đồng thời lập kế hoạch tiền mặt hiệu quả Ngoài ra, phòng kế toán còn vận dụng tốt các chế độ chính sách tài chính để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Phòng sản xuất đảm nhận nhiệm vụ thu mua và cung ứng vật tư cho các phân xưởng, đồng thời lập kế hoạch thu mua hợp lý nhằm tiết kiệm chi phí và đảm bảo cung ứng kịp thời.
- Tổ sản xuất: Chịu trách nhiệm sản xuất sản phẩm
2.1.6 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
Tổ chức bộ máy kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý công tác của doanh nghiệp Dựa trên khối lượng công việc và các nghiệp vụ phát sinh, công ty hiện đang áp dụng mô hình tổ chức kế toán theo hình thức tập trung.
Phòng kế toán Phòng kinh doanh
Phân xưởng sản xuất dầu Phân xưởng sản xuất chế phẩm sinh học
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ chức năng
Tất cả các công việc được thực hiện dưới sự chỉ đạo tập trung của kế toán trưởng, trong khi công ty áp dụng hình thức hạch toán độc lập.
Quan hệ trực tiếp Quan hệ chức năng
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán
(Nguồn Phòng Kế toán công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai) a) Trách nhiệm và quyền hạn của từng bộ phận kế toán
Tổ chức công tác kế toán và quản lý hoạt động của bộ máy kế toán cần phải phù hợp với yêu cầu tổ chức sản xuất kinh doanh, nhằm đảm bảo sự tồn tại và phát triển bền vững của công ty.
Tổ chức ghi chép tính toán một cách chính xác, trung thực và kịp thời toàn bộ tài sản của công ty, đồng thời phân tích kết quả sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ.
- Giám sát việc quyết toán
- Đảm bảo tính hợp pháp trong sổ sách kế toán
- Lập báo cáo tài chính
- Toàn quyền phân công, chỉ đạo trực tiếp tất cả nhân viên kế toán tại công ty
- Tham mưu tuyển dụng (kiểm tra nghiệp vụ), thuyên chuyển nhân viên trong phạm vi quản lý
Yêu cầu các bộ phận liên quan trong đơn vị cung cấp đầy đủ và kịp thời tài liệu cần thiết cho kế toán trưởng nhằm đảm bảo công tác kế toán và giám sát tài chính được thực hiện hiệu quả.
- Cùng với phòng kế toán xây dựng và vận hành bộ máy kế toán của doanh nghiệp để phát triển, và hiệu quả
Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
- Tổ chức, phân bổ công việc hợp lý, phù hợp với chuyên môn và sở trường của mỗi người, hỗ trợ mọi nghiệp vụ khi cần thiết
Kiểm tra các định khoản của nhân viên Kế toán là yếu tố quan trọng để tối ưu hóa hiệu quả công việc của bộ phận Kế toán Đặc biệt, các chứng từ Kế toán cần phải đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp và tuân thủ đúng quy trình.
- Trước khi khóa sổ lập báo cáo, kế toán tổng hợp bắt buộc phải lưu ý kiểm tra tính hợp lý của các khoản phân bổ
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY
Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai đã nhận được nhiều ý kiến đánh giá về công tác kế toán nguyên vật liệu Những ý kiến này tập trung vào việc cải thiện quy trình quản lý nguyên vật liệu, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính Việc nâng cao hiệu quả kế toán nguyên vật liệu sẽ góp phần quan trọng vào sự phát triển bền vững của công ty.
Công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai đã nỗ lực không ngừng để xây dựng và phát triển, mặc dù phải đối mặt với nhiều khó khăn và cạnh tranh từ các công ty lớn Qua các giai đoạn thử thách, công ty đã đạt được những bước tiến rõ rệt trên nhiều lĩnh vực.
- Đảm bảo đời sống cho công nhân ngày một tốt hơn
- Làm tròn nghĩa vụ của một công ty về sản xuất nhiên liệu sinh học
Chúng tôi liên tục đầu tư vào việc nâng cấp cơ sở vật chất và tích cực mua sắm trang thiết bị hiện đại, như hệ thống máy móc chiết ép dầu, nhằm hoàn thiện quy trình làm việc ngày càng hiệu quả hơn.
Đào tạo và lựa chọn đội ngũ công nhân có năng lực và trình độ phù hợp là yếu tố then chốt để đáp ứng hiệu quả các yêu cầu trong sản xuất và kinh doanh.
Công ty đã tổ chức sản xuất kinh doanh một cách hợp lý và linh hoạt, phù hợp với môi trường cạnh tranh, từ một đơn vị sản xuất nhiên liệu sinh học với quy mô hạn chế, nay đã mở rộng hoạt động sang các tỉnh lân cận và đa dạng hóa ngành nghề Bộ máy quản lý gọn nhẹ với các phòng ban có chức năng rõ ràng, phối hợp chặt chẽ, giúp lãnh đạo giám sát và quản lý hiệu quả Phòng Kế toán được bố trí hợp lý với đội ngũ kế toán trẻ, năng động, góp phần quan trọng vào công tác hạch toán và quản lý kinh tế Hệ thống kế toán áp dụng công nghệ, sử dụng hình thức nhật ký chung, nâng cao hiệu quả công tác kế toán Sổ sách kế toán được lập đầy đủ theo quy định, dễ dàng sửa chữa khi phát hiện sai sót, và ghi chép thường xuyên, thuận tiện cho việc kiểm tra và đối chiếu giữa kế toán vật tư và tổng hợp.
- Về phân loại nguyên vật liệu:
Công ty sử dụng nhiều loại nguyên vật liệu với các công dụng và tính chất khác nhau, được phân chia thành các nhóm như vật liệu chính, vật tư và vật liệu phụ Sự phân loại này giúp quản lý nguyên vật liệu (NVL) một cách hiệu quả và dễ dàng hơn.
- Về tính giá nguyên vật liệu:
Công ty xác định giá nguyên vật liệu dựa trên giá thực tế, tức là giá mua không bao gồm thuế GTGT ghi trên hóa đơn Thường thì nhà cung cấp đã bao gồm chi phí vận chuyển trong giá bán, do đó nguyên vật liệu thường được giao tận kho công ty mà không phát sinh thêm chi phí thu mua hay vận chuyển.
- Về hệ thống sổ kế toán:
Công ty hiện đang áp dụng phương pháp ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung, một hình thức đơn giản và dễ theo dõi, phù hợp với đặc điểm kinh tế của doanh nghiệp.
Phòng sản xuất tại Công ty xây dựng kế hoạch thu mua nguyên vật liệu phù hợp với tình hình sản xuất thực tế, đảm bảo các phiếu yêu cầu mua được xét duyệt kỹ lưỡng Với kinh nghiệm lâu năm, phòng đã thiết lập mối quan hệ lâu dài với nhiều nhà cung cấp uy tín, giúp đảm bảo nguồn cung nguyên vật liệu ổn định cho công ty.
Công ty sở hữu hệ thống kho bãi thông thoáng và an toàn, đảm bảo công tác bảo quản nguyên vật liệu diễn ra hiệu quả, giảm thiểu tình trạng mất mát và hư hỏng.
Phương pháp kế toán nguyên vật liệu, cụ thể là kế toán chi tiết NVL, áp dụng phương pháp thẻ song song giúp giảm nhẹ khối lượng công việc cho kế toán Cuối tháng, việc đối chiếu sổ sách giữa kế toán và thủ kho cho phép phát hiện nhanh chóng nhầm lẫn và sai sót trong quá trình theo dõi và ghi nhận nguyên vật liệu.
Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu (NVL) sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, mặc dù khối lượng công việc cho kế toán vật tư khá lớn Tuy nhiên, với sự đa dạng và biến động thường xuyên của NVL trong công ty, phương pháp này giúp theo dõi và quản lý NVL một cách chặt chẽ và hiệu quả hơn.
Mặc dù công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn tồn tại một số hạn chế cần được khắc phục.
Bộ phận sản xuất đảm nhiệm công tác thu mua vật tư, nơi họ đề xuất và chịu trách nhiệm về quy trình này Tuy nhiên, việc này cũng mở ra khả năng gian lận trong thu mua vật tư.
Công việc kiểm kê hàng tồn kho, bao gồm nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, chưa được thực hiện thường xuyên Việc kiểm kê chỉ diễn ra vào cuối năm, dẫn đến khó khăn trong việc phát hiện kịp thời mất mát và hư hỏng hàng tồn kho Điều này ảnh hưởng đến khả năng xử lý và quản lý hàng tồn kho một cách hiệu quả.
3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH MTV Sinh Học Minh Hoàng Gia Lai