THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU-CÔNG CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGUYÊN VẬT LIỆU THUỐC LÁ NGÂN SƠN

Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần nguyên vật liệu thuốc lá ngân sơn I. Đặc điểm chung của công ty cổ phần NVL thuốc lá Ngân Sơn. 1. Quá trình hình thành và phát triển của Công ty. Công ty cổ phần Ngân Sơn là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vật liệu thuốc lá và sản phẩm chủ yếu là các loại thuốc lá. Công ty cổ phần Ngân Sơn là một chi nhánh của công ty cổ phần thuốc lá Việt Nam đợc thành lập vào ngày 27 tháng 4 năm 1997 theo quyết định số 80/QĐ- UBND TP Lạng Sơn. Trớc đây, Công ty có tên gọi là Công ty thuốc lá Bắc trực thuộc tổng công ty thuốc lá Việt Nam. Đến ngày 31 tháng 8 năm 2000 công ty đợc đổi tên là Công ty cổ phần nguyên vật liệu thuốc lá Ngân Sơn. Bao gồm hai văn phòng đại diện chính: - Văn phòng A đặt tại thị xã Phủ Lỗ Huyện Sóc Sơn - Đông Anh- Hà Nội. - Văn phòng B đặt tại Khu công nghiệp Tiên Sơn-Thị xã Bắc Ninh-Tỉnh Bắc Ninh. Với vị trí tơng đối nằm cạnh quốc lộ 1A và tuyến đờng sắt Hà Nội-Lạng Sơn đây là khu công nghiệp của Lạng Sơn nơi tập chung một số cơ sở công nghiệp tỉnh Lạng Sơn. Nằm trên vùng đất đã đợc hoạch định địa giới cấp phát phi công nghiệp nơi tập trung một số vùng đất để trồng cây thuốc lá với trữ lợng lớn thuận lợi cho việc cung cấp nguyên vật liệu. Nằm cạnh trục đờng giao thông quan trọng nên công ty cổ phần Ngân Sơn có điều kiện hợp tác kinh tế cung ứng vật t tiêu thụ sản phẩm và hợp tác khoa học kỹ thuật. Sau gần 10 năm hoạt động qua nhiều thời kỳ kinh tế chuyển đổi công ty cổ phần Ngân Sơn đã trải qua nhiều thăng trầm nhiều lúc tởng nh đã giải thể song với sự kiên định và lòng quyết tâm của các đồng chí lãnh đạo cán bộ , công nhân viên công ty đã vợt qua. 1 1 Năm 2000 với sự phát triển nhanh chóng của nền kinh tế thị trờng đứng trớc sự cạnh tranh của các cơ sở sản xuất của trung ơng và t nhân trên địa bàn tỉnh. Công ty gặp nhiều khó khăn do thiết bị lâu năm xuống cấp, sức khoẻ của ngời tiêu dùng ngày càng đợc chú trọng hơn. Đứng trớc những khó khăn trên ban lãnh đạo cán bộ công nhân viên đã không ngừng tìm tòi phát huy sáng kiến tìm hiểu công nghệ mới nhằm nâng cao hiệu quả lao động và nhất là đảm bảo sức khoẻ cho ngời tiêu dùng ảnh hởng đến mức thấp nhất từ việc sử dụng thuốc lá. Đợc sự giúp đỡ của UBND tỉnh Lạng Sơn và các ban ngành trong tỉnh trong những năm gần đây công ty đã bắt đầu đi vào sản xuất với công nghệ mới tăng năng suất lao động từ 12 triệu tấn/năm lên 20 triệu tấn/năm. Thu hút trên 200 lao động vào làm việc với số vốn đầu t xây dựng trên 11 tỷ đồng. Hiện nay, công ty cổ phần Ngân Sơn đã và đang sản xuất các loại thuốc lá có chất lợng cao theo tiêu chuẩn quốc tế, áp dụng khoa học công nghệ tiên tiến của các nớc nh Đức, Anh, Italia để sản xuất nhằm đạt đợc hiệu quả cao nhất. Sau đây là một số chỉ tiêu về kết quả sản xuất mà công ty đã đạt đợc trong những năm gần đây: Chỉ tiêu ĐVT Năm 2004 Năm 2005 1. Giá trị tổng sản lợng 1000đ 10.827.500 15.122.100 2. Doanh thu 1000đ 14.825.000 18.994.300 3. Lợi nhuận 1000đ 52.852 45.760 4. Mức lơng đ/ngời 640.000 871.000 2.Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. 2.1. Quy trình công nghệ sản xuất thuốc lá. Sơ đồ 1: Sơ đồ về quy trình công nghệ sản xuất thuốc lá Nhập kho sản phẩm hoàn thiệnKhâu đóng góiMáy hấp sấy sợi thuốc láMáy chế biến thành sợi Nhập kho nguyên vật liệu Thu mua nguyên vật liệu 2 2 - Thu mua nguyên vật liệu: Sau khi các hộ gia đình trồng cây thuốc lá đến vụ thu hoạch sẽ thu hoạch và bán cho công ty. Kế toán NVL sẽ ghi vào sổ từng đối tợng bán hàng cho công ty. - Nhập kho nguyên vật liệu: Khi thu mua xong các nguyên vật liệu ở kho thủ kho sẽ ghi vào các tổng hợp nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu. Và chuyển NVL xuống bộ phận sản xuất. - Các NVL đợc đa vào máy chế biến thành sợi vì sợi là bán thành phẩm chính làm nên thuốc lá. - Qua giai đoạn chế biến thành sợi thì chuyển xuống máy sấy để làm cho khô các sợi thuốc lá. - Khi sấy xong các sợi thuốc lá thì chuyển xuống bộ phận đóng gói và hoàn thiện các giai đoạn cuối cùng để làm nên thuốc lá. Đóng gói xong cuối cùng nhập kho các sản phẩm thuốc lá đã hoàn thành và bộ phận vận chuyển sẽ chuyển các sản phẩm này đến các đại lý và các khách hàng của công ty. 2.2. Tổ chức sản xuất của Công ty. Căn cứ vào quy trình công nghệ sản xuất nên công ty đã tổ chức bộ máy theo sơ đồ sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ về cơ cấu sản xuất của Công ty cổ phần Ngân Sơn Tổ số một Công ty PX sấyPX thu muaPX cơ điện Tổ sửa chữa Tổ số hai Tổ số một Tổ số hai Tổ số ba Tổ vận hành 3 3 - PX cơ điện: phục vụ an toàn điện nớc cho toàn công ty, sửa chữa máy móc và vận hành máy móc. - PX thu mua: có nhiệm vụ thu mua NVL thuốc lá về kho dùng cho sản xuất. - PX sấy: đảm bảo nhiên liệu ra đúng thời gian và tuân thủ các quy trình đã hoạch định đảm bảo chất lợng của sản phẩm. 2.3. Tổ chức bộ máy của công ty. Bộ máy tổ chức quản lý tổ chức theo nguyên tắc tập trung và đợc thể hiện rõ qua sơ đồ sau: Sơ đồ3: Sơ đồ về tổ chức bộ máy quản lý Giám đốc Phòng kỹ thuậtPhòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phó giám đốc 4 4 - Giám đốc: Là ngời phụ trách chung, quản lý công ty về mọi mặt hoạt động, ra các quyết định quản lý sản xuất, là ngời chịu trách nhiệm trớc cấp trên về các hoạt động của công ty mình. Giám đốc không chỉ quản lý các phòng ban của mình thông qua các phó giám đốc mà còn có thể xem xét trực tiếp từng nơi làm việc khi cần thiết. Giám đốc có phó giám đốc và các trởng phòng giúp đỡ trong việc điều hành của công ty. - Phó giám đốc: Là ngời giúp việc của giám đốc trong việc quản lý công ty và là ngời thay mặt giám đốc khi giám đốc vắng mặt. - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ giao dịch và tìm nguồn tiêu thụ sản phẩm cho công ty, thực hiện chức năng marketing mở rộng mạng lới tiêu thụ và quảng cáo sản phẩm cho công ty. - Phòng kế toán: Thực hiện cả ba chức năng kế hoạch, thống kê và kế toán lao động tiền lơng chịu sự điều hành trực tiếp của công ty. Cung cấp các thông tin về chi phí SX, giá thành sản phẩm kịp thời chính xác phục vụ cho việc ra quyết định của giám đốc đợc chính xác. - Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ phân bổ lao động toàn công ty, giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên. Tham gia xây dựng, giáo dục phổ biến nội quy, quy chế làm việc của Công ty. - Phòng kỹ thuật: Theo dõi kiểm tra việc thực hiện quy trình công nghệ trong SX đảm bảo đúng về mặt kỹ thuật đối với máy móc, thiết bị và nâng cao chất lợng SX ra. Nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật mới vào trong SX để có kết quả cao. 3. Tổ chức công tác kế toán của công ty. 3.1. Chức năng, nhiệm vụ và cơ cấu của bộ máy kế toán. Công ty cổ phần NVL thuốc lá Ngân Sơn là một doanh nghiệp nhà nớc hoạt động trong lĩnh vực sản xuất vật liệu thuốc lá và sản phẩm chủ yếu là các loại thuốc lá nên bộ máy kế toán của công ty đợc thể hiện rõ nh sau: Sơ đồ 4: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trởng 5 5 - Kế toán trởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung kiểm tra công việc của các nhân viên trong phòng kế toán. Hàng ngày duyệt các chứng từ nhập, xuất, thu, chi. - Kế toán tổng hợp: Hàng ngày căn cứ vào chứng từ ghi sổ của kế toán các bộ phận vào sổ đăng ký chứng từ, sổ cái. Cuối kỳ lên bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với báo cáo chi tiết của kế toán các bộ phận. Tổng hợp CPSX, tính giá thành SX sản phẩm, lập báo cáo kế toán, báo cáo tài chính định kỳ và chuyển cho kế toán trởng. - Kế toán tiền lơng: Có nhiệm vụ xác định số lao động hiện đang làm tại công ty và nghiệm thu sản phẩm của các tổ SX, của các phân xởng và cuối tháng lập bảng tính lơng và trả lơng cho toàn bộ công nhân viên trong công ty. - Kế toán NVL-CCDC: Hàng ngày căn cứ vào các hoá đơn, các chứng từ nhập- xuất và kế toán NVL-CCDC giám sát việc sử dụng NVL và mỏ sổ chi tiết theo dõi tình hình N-X-T của NVL-CCDC, lập bảng kê phân loại lên chứng từ ghi sổ chuyển cho kế toán tổng hợp. - Kế toán tiền mặt: Có nhiệm vụ tổng hợp các phiếu thu, chi và vào sổ quỹ tiền mặt, định khoản các tài khoản theo đúng nội dung kế toán của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cuối tháng chuyển sổ quỹ tiền mặt cho kế toán tổng hợp. Kế toán tổng hợp Thủ kho thành phẩm vật t công cụ lao động Thủ quỹ Kế toán bán hàng công nợ Kế toán tiền mặt Kế toán nguyên vật liệu công cụ dụng cụ Kế toán tiền lơng 6 6 - Kế toán bán hàng, công nợ: Hàng ngày viết phiếu bán hàng, thu tiền mở sổ theo dõi công nợ các khoản phải thu của khách hàng. - Thủ quỹ: Hàng ngày căn cứ vào phiếu thu , chi đã có chữ ký của kế toán các bộ phận và kế toán tổng hợp, kế toán trởng, giám đốc tiến hành thực hiện nghiệp vụ N-X-T tiền mặt. Hàng ngày vào sổ theo dõi nghiệp vụ kế toán phát sinh cuối kỳ đối chiếu với kế toán tiền mặt. - Thủ kho thành phẩm, vật t-CCDC: Hàng ngày căn cứ vào phiếu xuất, nhập kho đã đợc duyệt tiến hành các nghiệp vụ xuất thành phẩm, NVL-CCDC. Mở thẻ kho theo dõi tình hình N-X-T kho các loại thành phẩm, NVL-CCDC về mặt số lợng. Cuối kỳ tiến hành đối chiếu với kế toán NVL-CCDC và kế toán bán hàng về mặt số lợng. 3.2. Hình thức sổ kế toán áp dụng tại công ty cổ phần Ngân Sơn. Xuất phát từ đặc điểm SX, yêu cầu về trình độ quản lý công ty cổ phần Ngân Sơn đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này kế toán sử dụng các loại sổ sau: - Sổ kế toán tổng hợp: chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ gốc, sổ cái, thẻ. - Sổ kế toán chi tiết: sổ chi tiết, sổ quỹ, sổ theo dõi công nợ, sổ bán hàng. Sơ đồ 5: Sơ đồ và trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Chứng từ gốc Sổ cái Sổ quỹ Sổ, thẻ chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc 7 7 Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Quan hệ đối chiếu: II. Thực trạng tổ chức công tác NVL-CCDC tại công ty cổ phần Ngân Sơn. Do đặc điểm sản xuất của công ty là chuyên SX về thuốc lá nên nhu cầu về NVL-CCDC là đối tợng quan tâm hàng đầu để quá trình SX diễn ra liên tục nên việc tổ chức công tác kế toán NVL-CCDC hợp lý sẽ giúp công ty quản lý và phục vụ cho sản xuât. 1. Công tác phân loại NVL-CCDC tại công ty cổ phần Ngân Sơn. 1.1. Phân loại NVL. - NVL chính là đối tợng lao động chủ yếu tạo nên thực thể của sản phẩm chiếm khoảng 70% trong tổng giá thành sản phẩm nh: * các lá cây thuốc lá: 8 8 + Lá giữa C1 VA-BS TC 01. + Lá giữa C2 VA-BS TC 01. + Lá giữa C3 VA-BS TC 01. + Lá giữa C4 VA-BS TC 01. * Thuốc lá lá rời VA.LSơn-Bắc Sơn. - NVL phụ nh: * Phân bón: + A môn ( NH 4 NO 3 ). + Kaly (K 2 SO 4 ). + Oxyclorua đồng. + Phân tổng hợp NPK. + Đạm UREA. + Phân bón 85-22-22 VINATABA. + Phân bón NKALI. * Thuốc sâu CYMERIN. * Hạt giống thuốc lá: + Accotap. + DAP. + Topsin. + Ridomil. + Ditasin. - Nhiên liệu nh: dầu điezen, dầu HOHO, dầu thảI, ắc quy N75 -12V HQ. - Phụ tùng thay thế: các loại phụ tùng chi tiết dùng để thay thế sửa chữa máy móc thiết bị nh vòng bi, dây cô loa. - Phế liệu thu hồi: là các sợi thuốc lá hỏng kém chất lợng. 1.2. Phân loại CCDC. Công cụ đợc phân loại nh sau: * Bao tải đóng kiện. * Giấy đóng kiện thuốc lá. * Dây khâu kiện. 9 9 * Túi ni lông đóng bầu thuốc lá. * Bạt dứa. * Băng dính. * Xa lông đệm mút để đóng bầu thuốc lá. * Thùng đóng kiện thuốc lá. * Mực viết kiện. * Bạt phủ ô tô HQ. * Bàn làm việc Hoà Phát. * Túi bầu. * Sổ quản lý đầu t và thu mua. * Bộ máy vi tính ĐNA. * USP 1000VA. * Quần áo bảo hộ lao động. 2. Đánh giá NVL-CCDC. 2.1. Phơng pháp tính giá NVL-CCDC nhập kho. NVL-CCDC nhập kho tại công ty hầu hết là mua ngoài nên Công ty áp dụng theo phơng pháp tính giá thực tế để nhập kho NVL-CCDC. Và đợc tính nh sau: Trị giá vốn thực tế = Giá ghi trên hoá đơn + Chi phí - Các khoản giảm trừ (nếu có)của NVL-CCDC phát sinh trong nhập kho khâu mua - Giá ghi trên hoá đơn là giá không có thuế GTGT đầu vào đối với NVL-CCDC. - Chi phí phát sinh trong khâu mua nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ - Các khoản giảm trừ nh hàng kém phẩm chất, chiết khấu thơng mại, chiết khấu thanh toán mà Công ty đợc hởng, bồi thờng theo hợp đồng theo thuận. VD: Căn cứ vào phiếu nhập kho tháng 1/2006 do mua Túi ni lông đóng bầu thuốc lá của Công ty SX bao bì Thiên Thanh - Công ty mua túi ni lông đóng bầu thuốc lá: + Giá mua: 18.191đ/kg + Số lợng: 18.000 + Thành tiền: 327.438.000đ 10 10 [...]... 1.085.496.3 00 cuối 5.000 Kế toán ghi sổ Kế toán trởng 77.535.450 12 5 Kế toán tổng hợp nhập-xuất kho NVL-CCDC tại công ty cổ phần Ngân Sơn 5.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 152, TK 153 - TK 152: Nguyên vật liệu - TK 153: Công cụ dụng cụ - Về nội dung và kết cấu của hai TK này ở chơng I đã giới thiệu TK này có TK cấp 2 và đợc mở chi tiết cho từng đối tợng 5.1.1 TK 152 Nguyên vật liệu * TK 1521-NVL... 4.Phơng pháp kế toán chi tiết NVL-CCDC tại công ty cổ phần Ngân Sơn Để kế toán tổng hợp có những thông tin số liệu chính xác, kế toán chi tiết NVL-CCDC ở công ty phải tiến hành trên cơ sở các chứng từ phiếu xuất kho, nhập kho và hoá đơn kiêm xuất kho để lập các sổ thẻ chi tiết Việc hạch toán chi tiết NVL-CCDC ở công ty cổ phần Ngân Sơn đợc tiến hành tại bộ phận kho và phòng kế toán Phơng pháp hạch toán chi... Công ty cổ phần Ngân Sơn Phiếu đề nghị xuất vật t Ngày 14 tháng 01 năm 2006 14 Kính gửi: Giám đốc công ty Bộ phận: PX chế tạo sợi STT 1 Tên vật t ĐVT Lá giữa C1 VA-BS TC 01 Kg 240.000 SX sợi thuốc lá 2 Lá giữa C2 VA-BS TC 01 Kg 60.000 SX sợi thuốc lá 3 Lá giữa C3 VA-BS TC 01 Kg 50.000 SX sợi thuốc lá Ngời đề nghị (Ký, ghi họ tên) Số lợng Nội dung Phòng kỹ thuật (Ký, ghi họ tên) Ghi chú Giám đốc công ty. .. tổng hợp Đối chiếu số liệu trên sổ kế toán chi tiết với số liệu kiểm kê thực tế 19 Mẫu số 07-1: Công ty cổ phần Ngân Sơn Sổ chi tiết vật liệu Tháng 01 năm 2006 Tên tài khoản: 1521.1- NVL chính Tên kho: Kho số 1 Tên vật liệu: Lá giữa C1 VA-BS TC01 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Số hiệu 1 Ngày tháng 2 Diễn giải 3 Tồn đầu tháng TK ĐƯ 4 Đơn giá 5 22.264,48 11/01 25 14/01 12 Công ty thu mua lá cây ATP PX chế tạo... tháng 240.000 1.224.324.600 Tồn cuối tháng Kế toán ghi sổ Kế toán trởng Mẫu số 07-3: Công ty cổ phần Ngân Sơn Sổ chi tiết vật liệu 12 Tháng 01 năm 2006 Tên tài khoản: 1521.3- NVL chính Tên kho: Kho số 1 Tên vật liệu: Lá giữa C3 VA-BS TC01 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Diễn giải Số hiệu 1 Ngày tháng 2 11/01 14/01 25 12 TK ĐƯ Đơn giá 3 Tồn đầu tháng Công ty thu mua lá cây ATP PX chế tạo sợi Tồn Ghi chú Số lợng... 5.343.475.200 Tồn cuối tháng 5.500 Kế toán ghi sổ Mẫu số 07-2: Công ty cổ phần Ngân Sơn Kế toán trởng 122.454.640 12 Sổ chi tiết vật liệu Tháng 01 năm 2006 Tên tài khoản: 1521.2- NVL chính Tên kho: Kho số 1 Tên vật liệu: Lá giữa C2 VA-BS TC01 Đơn vị tính: Kg Chứng từ Số hiệu 1 Ngày tháng 2 Diễn giải 3 Tồn đầu tháng TK ĐƯ 4 Đơn giá 5 20.405,41 11/01 25 14/01 12 Công ty thu mua lá cây ATP PX chế tạo sợi Nhập... công thơng Lạng Sơn Điện thoại: 025 825271 Fax: 025.825271 Họ tên ngời mua: Đoàn Thị Trang Tên đơn vị: Chi nhánh Bắc Sơn - Công ty cổ phần NVL thuốc lá Ngân Sơn Điạ chỉ: Khu công nghiệp Bắc Sơn- TP Lạng Sơn Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 2400152089 TT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1*2 1 Lá giữa C1 VA-BS TC 01 Kg 240.000 22.264,48 5.343.475.200 2 Lá. .. 1526-Phế liệu thu hồi: Phế liệu thu hồi: là các sợi thuốc lá hỏng kém chất lợng 5.1.2 TK 153 -Công cụ dụng cụ * TK 1531 -Công cụ dụng cụ: -TK 1531.1: Quần áo bảo hộ lao động, găng tay * TK 1532- Bao bì luân chuyển: -TK 1532.1: Bao tải đóng kiện -TK 1532.2: Giấy đóng kiện thuốc lá -TK 1532.3: Dây khâu kiện -TK 1532.4: Túi ni lông đóng bầu thuốc lá -TK 1532.5: Bạt dứa -TK 1532.6: Xa lông đệm mút để đóng bầu thuốc. .. 5.2.1 Kế toán tổng hợp nhập kho NVL-CCDC NVL-CCDC nhập kho chủ yếu của Công ty chủ yếu là do mua ngoài Khi có nhu cầu mua NVL-CCDC công ty liên hệ với các nhà cung cấp để thoả thuận hợp đồng họ sẽ vận chuyển tới kho của công ty Công tychỉ việc làm thủ tục nhận hàng và nhập kho Việc thanh toán công ty có thể trả theo hình thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc ghi nợ + Trong kỳ khi hàng hoá về nhập kho kế toán. .. 09) Khi DN thanh toán một phần tiền hàng là 877.822.720 đ thì kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 331: 877.822.720 đ Có TK 111: 877.822.720 đ Căn cứ vào định khoản kế toán viết phiếu chi với số tiền là 877.822.720 đ (mẫu 08) để chi trả cho Công ty thu mua lá cây ATP Đồng thời ghi giảm số tiền nợ vào sổ công nợ cột PS với số tiền là 877.822.720 đ (mẫu 09) Mẫu 08: Công ty Cổ phần Ngân Sơn Mẫu số: 02-VT . Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu -công cụ dụng cụ tại công ty cổ phần nguyên vật liệu thuốc lá ngân sơn I. Đặc điểm chung của công ty cổ phần. vực sản xuất vật liệu thuốc lá và sản phẩm chủ yếu là các loại thuốc lá. Công ty cổ phần Ngân Sơn là một chi nhánh của công ty cổ phần thuốc lá Việt Nam