THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ I. NGUYÊN VẬT LIỆU ,VAI TRÒ CỦA NÓ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU. 1. Nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà Nguyên vật liệu là đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá và là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất. Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh. Giá trị của nguyên vật liệu được chuyển dịch toàn bộ một lần vào giá trị sản phẩm được tạo ra hoặc vào chi phí kinh doanh trong kỳ. Công ty TNHH Duyên Hà là một công ty xây dựng, sản phẩm sản xuất là các công trình xây dựng vì thế nguyên vật liệu sử dụng ở công ty là rất lớn với nhiều tên gọi và chủng loại khác nhau, trong đó có những nguyên vật liệu chủ yếu như : Xi măng, sắt thép, cát, đá, cột điện . Do số lượng và chủng loại nguyên vậi liệu ở công ty Duyên Hà là rất lớn vì thế nó được mua từ rất nhiều nhà cung cấp khác nhau. Có một số nguyên vật liệu cùng loại nhưng lại được gọi bằng nhiều tên gọi khác nhau như : Cặp cáp và ghíp , Khoá néo và phụ kiện 7 chi tiết điều này gây khó khăn cho công tác hạch toán nguyên vật liệu. 2. Vai trò của nguyên vật liệu đối với hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty TNHH Duyên Hà. Đối với các công ty sản xuất nói chung và với công ty Duyên Hà riêng thì vật liệu là yếu tố không thể thiếu trong quá trình sản xuất kinh doanh. Nếu không có nguyên vật liệu thì các công trình xây dựng của công ty không thể tiến hành được, do đó vật liệu giữ vai trò hết sức quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu xét về tỷ lệ chi phí của các yếu tố cấu thành nên giá thành công trình xây dựng thì chi phí nguyên vật liệu chiếm khoảng 70 -73% giá thành công trình xây dựng. 3. Công tác quản lý, bảo quản nguyên vật liệu ở công ty Nguyên vật liệu là tài sản dự trữ, thường xuyên biến động , công ty TNHH Duyên Hà phải thường xuyên tiến hành mua nguyên vật liệu để đáp ứng kịp thời cho tiến trình thi công các công trình xây dựng và phục vụ các nhu cầu khác của công ty. Hiện nay việc mua sắm nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà do phòng Vật tư đảm nhận, nguyên vật liệu được mua căn cứ vào kế hoạch cấp vật tư cho các công trình của các khu vực sản xuất gưỉ lên, cụ thể như sau : Hàng tháng vào đầu tháng các khu vực sản xuất căn cứ và tiến độ thi công của từng công trình để lập kế hoạch đi vật tư của tháng đó và chuyển lên phòng vật tư, phòng vật tư sẽ căn cứ vào kế hoạch đi vật tư của các khu vực chuyển lên để tổng hợp lại, cân đối lượng vật tư còn tồn trong kho để tính lượng vật tư còn thiếu làm cơ sở để lập kế hoạch mua vật tư trong tháng đó. Thông thường nguyên vật liệu công ty mua về sẽ được xuất ngay cho các công trình để thi công. Tuy nhiên có những nguyên vật liệu xuất không hết sẽ được bảo quản tại kho chờ để xuất cho các công trình sau. Mỗi một công trình sẽ có một thủ kho có trách nhiệm tiếp nhận nguyên vật liệu từ công ty cấp lên để bảo quản và cấp phát dần cho thi công công trình. Ở công ty cũng có một kho bảo quản nguyên vật liệu riêng để bảo quản nguyên liệu đối với những nguyên vật liệu khi công ty mua về nhưng chưa xuất ngay cho công trình và với những nguyên vật liệu các công trình chuyển về do thi công không hết hoặc hư hỏng không thi công được. 4. Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu Cũng như các doanh nghiệp sản xuất khác, kế toán nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà có nhiệm vụ : - Thực hiện việc đánh giá ,phân loại nguyên vật liệu phù hợp với các nguyên tắc yêu cầu quản lý thống nhất của nhà nước và yêu cầu của quản trị doanh nghiệp. - Tổ chức vận dụng chứng từ, tài khoản kế toán , sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong công ty để ghi chép phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất, cung cấp số liệu kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình hoàn thành. - Tham gia phân tích đánh gía tình hình thực hiện kế hoạch thu mua , tình hình thanh toán với người bán, người cung cấp , tình hình sư dụng nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh. II. PHÂN LOẠI, ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ 1. Phân loại Phân loại vật liệu là sắp xếp các loại vật liệu cùng loại với nhau theo những tiêu thức nhất định nào đó thành từng nhóm để thuận lợi cho việc quản lý và hạch toán. Phân loại vật liệu có thể dựa trên nhiều tiêu thức khác nhau như phân loại theo công dụng kinh tế của vật liệu, phân theo nguồn nguồn hình thành, phân loaị theo quyền sở hữu Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà được phân loại theo công dụng kinh tế. Theo công dụng kinh tế thì nguyên vật liệu của công ty Duyên Hà được chia làm các loại sau : - Nguyên vật liệu chính : Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất nó cấu thành thực thể chính của sản phẩm.Vật liệu chính ở công ty TNHH Duyên Hà là : Gạch ,xi măng ,sắt , thép,cát, đá, cột bê tông. - Vật liệu phụ : Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm mà kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,mùi vị , hình dáng bề ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm, hàng hoá tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường , hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ , kỹ nghệ, phục vụ cho quá trình lao động . Vật liệu phụ ở công ty là: Sơn… - Nhiên liệu : Là những thứ có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường. Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn và thể lỏng . Nhiên liệu ở công ty là : Ô xi, Than, dầu … - Phụ tùng thay thế : Là những vật tư ,sản phẩm dùng để thay thế ,sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải,công cụ , dụng cụ sản xuất . Phụ tùng thay thế ở công ty là : Vòng bi, săm, lốp công nông… - Thiết bị xây dựng cơ bản: Là những loại vật liệu và thiết bị được sử dụng cho công việc XDCB. Đối với thiết bị XDCB bao gồm cả thiết bị cần lắp, không cần lắp, công cụ, khí cụ và kết cấu dùng để lắp đặt vào công trình XDCB. Thiết bị XDCB ở công ty là : Xà, cốt pha… - Nguyên vật liệu khác : Là các loại vật liệu không được xếp vào các loại vật liệu kể trên, các loại vật liệu này do quá trình sản xuất tạo ra, phế liệu thu hồi từ thanh lý TSCĐ. Vật liệu khác ở công ty là : Phôi sắt… Việc phân nguyên vật liệu giúp tổ chức các tài khoản chi tiết dễ dàng hơn trong việc quản lý hạch toán vật liệu. Ngoài ra nó còn giúp cho công ty nhận biết được nội dung kinh tế và vai trò chức năng của từng loại vật liệu trong quá trình sản xuất kinh doanh từ đó đề ra biện pháp thích hợp trong việc tổ chức quản lý và sử dụng có hiệu quả các loại vật liệu. 2. Đánh giá nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà Đánh gía nguyên vật liệu là việc xác định giá của nguyên vật liệu nhập, xuất, tồn kho theo những nguyên tắc nhất định. Theo quy định hiện hành nguyên vật liệu nhập, xuất , tồn kho phải phản ánh theo giá trị thực tế, có nghĩa là khi nhập kho phải tính toán và phản ánh theo giá trị thực tế nhâp và khi xuất kho cũng phải xác định giá trị xuất kho theo đúng phương pháp quy định. Đối với nguyên vật liệu nhập kho giá trị thực tế được xác định theo từng nguồn nhập. Đối với nguyên vật liệu xuất kho giá trị thực tế được xác định tuỳ theo phương pháp tính giá công ty áp dụng. Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà được tổ chức đánh giá như sau : 2.1.Tổ chức đánh giá nguyên vật liệu nhập kho ở công ty Duyên Hà Tuỳ theo từng nguồn nhập mà giá thực tế của Nguyên vật liệu bao gồm các khoản chi phí khác nhau. • Đối với nguyên vật liệu mua ngoài: Giá trị thực tế = Giá mua ghi + Chi phí + Các khoản thuế - Chiết khấu vật tư nhập kho trên hoá đơn thu mua không được khấu trừ TM, giảm giá Trong đó : - Giá mua được xác định là giá mua không có thuế GTGT: Nguyên vật liệu công ty mua về dùng váo sản xuất kinh doanh thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên giá mua ghi trên hoá đơn là giá mua không có thuế GTGT - Chi phí thu mua bao gồm : Chi phí vận chuyển bốc xếp, bảo quản, bảo hành, chi phí thuê kho thuê bãi, tiền phạt,tiền bồi thường. - Các khoản thuế không được khấu trừ : Là các khoản thuế mà khi mua công ty không được khấu trừ như : thuế nhập khẩu . - Chiết khấu thương mại, giảm giá : Là khoản tiền mà khi mua hàng công ty được người bán giảm cho vì một lý do nào đó như : mua với số lượng lớn, mua thường xuyên . • Đối với nguyên vật liệu mua về tự gia công: Giá trị thực tế vật = Giá trị thực tế vật tư + Chi phí tư gia công nhập kho mua ngoài nhập kho gia công Trong đó : Giá trị thực tế vật tư mua ngoài nhập kho : là giá trị thực tê vật tư nhập kho được xác định như ở trên. Chi phí gia công : là toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình gia công chế biến vật tư như : chi phí nhân công, tiền điện, tiền nước, nhiên liệu (than, Oxi ). 2.2. Tổ chức đánh giá vật liệu xuất kho ở công ty TNHH Duyên Hà Vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà xuất kho được tính theo phương pháp nhập trước xuất trước . Nội dung: Phương pháp này dựa trên giả định số vật tư nào nhập trước tính tới thời điểm xuất sẽ được xuất ra trước tiên - Đơn giá xuất kho được tính bằng đơn giá nhập của số vật tư nhập lần đầu tiên Trị giá thực tế Số lượng NVL Đơn giá NVL NVL xuất kho = xuất kho x xuất kho Trong kỳ trong kỳ trong kỳ 2.3. Tổ chức đánh giá vật liệu tồn kho ở công ty TNHH Duyên Hà Vào cuối mỗi tháng, mỗi năm kế toán sẽ tính số lượng và giá trị nguyên vật liệu tồn kho đối với mỗi loại vật tư. Do công ty áp dụng phương pháp đánh giá hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước nên trị giá vật tư tồn kho cuối kỳ được tính theo đơn giá của những lần nhập sau cùng. Giá trị thực tế vật = Giá trị thực tế vật + Giá trị thực tế - Giá trị thực tế vật tư tồn cuối kỳ tư tồn đầu kỳ vật tư nhập trong kỳ tư xuất trong kỳ III. TỔ CHỨC HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Ở CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ 1. Taì khoản, chứng từ sử dụng 1.1. TK sử dụng : TK 152 “ Nguyên liêu, vật liệu” Kết cấu : + Bên Nợ : Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng nguyên vật liệu trong kỳ. - Trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu nhập trong kỳ - Điều chỉnh tăng giá nguyên vật liệu khi đánh giá lại - Trị giá nguyên vật liệu phát hiện thừa khi kiểm kê + Bên Có : Phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm giảm nguyên vật liệu trong kỳ. - Xuất kho nguyên vật liệu sử dụng trong kỳ - Nguyên vật liệu được giảm giá, hoặc trả lại do kém phẩm chất, vi phạm hợp đồng, chiết khấu thương mại. - Điều chỉnh giảm giảm giá trị nguyên vật liệu khi đánh giá lại - Phát hiện thiếu khi kiểm kê Tài khoản 152 có số dư bên nợ Dư Nợ : phản ánh trị giá vốn thực tế của nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ hoặc cuối kỳ. 1.2. Chứng từ sử dụng: Hoá đơn mua hàng; Biên bản giao nhận hàng hóa; Hoá đơn GTGT; Phiếu nhập kho; Phiếu xuất kho; Biên bản kiểm kê nguyên vật liệu; Biên bản bàn giao vật tư chuyển về; 2. Phương pháp hạch toán vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà 2.1. Phương pháp kế toán chi tiết vật liệu ở công ty Duyên Hà Công ty TNHH Duyên Hà hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp ghi thẻ song song. Theo phương pháp này thì trình tự và sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu như sau: - Trình tự ghi chép. Tại kho : Hàng ngày thủ kho căn cứ vào chứng từ nhập ,xuất , ghi số lượng thực nhập,thực xuất vào the kho. Thẻ kho đưa thủ kho sắp xếp trong hòm theo loại, nhóm vật liệu để tiện kiểm tra đối chiếu số tồn ghi trên sổ kho với số tiền vật liệu thực tế hàng ngày. Sau khi ghi thẻ song thủ kho phải chuyển những chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập tại phòng kế toán. Mở sổ chi tiết vật liệu cho từng loại vật liệu cho đúng với thẻ kho của từng kho để theo dõi về mặt số lượng và giá trị hàng ngày khi nhận chứng từ, nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng từ ghi đơn giá, thành tiền, phân loại chứng từ sau đó vào sổ chi tiết vật liệu. Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu vật liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu trên thẻ kho với sổ chi tiết vật liệu , đối chiếu số liệu kế toán tổng hợp vật liệu. 2.2.Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu ở công ty Duyên Hà Hàng ngày khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho nguyên vật liệu của thủ kho do phòng vật tư chuyển lên kế toán vật liệu tiến hành kiểm tra, đối chiếu các phiếu nhập, xuất kho với các chứng từ gốc có liên quan (nếu có). Sau đó kế toán vật liệu sẽ tiến hành hạch toán chi tiết nhập, xuất nguyên vật liệu. 2.2.1. Hạch toán tăng nguyên vật liệu Hàng tháng để đáp ứng nhu cầu vật liệu phục vụ cho việc thi công các công trình công ty phải tiến hành mua sắm rất nhiều loại nguyên vật liệu khác nhau. Nguyên vật liệu sau khi mua về sẽ được nhập kho trước khi xuất cho công trình. * Nguyên vật liệu tăng do mua ngoài Trường hợp 1 : Hàng và hoá đơn cùng về Trước tiên kế toán sẽ đối chiếu hoá đơn và phiếu nhập kho. Có một số trường hợp có thể xảy ra là : Số liệu trên hoá đơn và phiếu nhập kho khớp nhau, số liệu trên hoá đơn nhiều hơn so với phiếu nhập kho, - Số liệu trên hoá đơn khớp với phiếu nhập kho : Khi đó kế toán sẽ hạch toán như sau : Nợ TK 152 : 3.786.000 ( PN5/1 : Tiền mua blông ngày 26/12) Nợ TK 1331 : 378.600 Có TK 33111 : 4.164.600 - Số liệu trên hoá đơn lớn hơn phiếu nhập kho : Trước tiên kế toán chỉ hạch toán phản ánh số lượng hàng thực tế nhập kho Nợ TK 152 : 3.931.200 ( PN 36/1: Tiền mua 186kg cáp AC 50 nhập kho) Nợ TK 1381 : 756.000 Nợ TK 133 : 468.720 Có TK 33111 : 5.155.920 PN 36/1 hàng thiếu là do bên bán đưa thiếu và bên bán đồng ý giao nốt số hàng còn thiếu. + Nếu hàng thiếu là do lỗi của bên bán : Trong trường hợp này lại xảy ra 02 tình huống. Tình huống 1 : Bên bán đồng ý giao nốt số hàng còn thiếu, khi đó kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 152 : 756.000 Có TK 1381 : 756.000 Tình huống 2 : Bên bán không giao hàng mà chấp nhận giảm nợ, khi đó kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 331 : Có TK 1381 : Có TK 133 : + Nếu hàng thiếu do cá nhân khi mua về làm mất mát trên đường hoặc nhận thiếu : Khi đó kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 1388, 334 : Có TK 133 : Có TK 1381 : Trường hợp 2 : Hàng về hoá đơn chưa về Trường hợp này kế toán sẽ hạch toán nhập kho căn cứ vào số lượng thực nhập trên phiếu nhập kho và đơn giá mua chưa bao gồm thuế VAT. Trước tiên kế toán sẽ hạch toán nhập kho số hàng đã nhập theo bút toán. Nợ TK 152 : Trị giá nguyên vật liệu thực tế nhập kho không bao gồm thuế VAT Có TK 111,112 : Nếu thanh toán ngay bằng tiền Có TK 331 : Nếu chưa thanh toán Khi người bán trả hoá đơn kế toán hạch toán bổ sung phần thuế VAT của số hàng đã nhập theo bút toán như sau. Nợ TK 133 : Thuế VAT của số hàng đã nhập Có TK 111, 112 : Nếu thanh toán ngay tiền thuế Có TK 331 : Nếu chưa thanh toán * Nguyên vật liệu tăng do sử dụng không hết nhập lại kho Nợ TK 152 : 56.297.700 ( PN 1/1 công trình Thái Thượng ) Có TK 1541 : 56.297.700 2.2.2. Hạch toán chi tiết giảm nguyên vật liệu Nguyên vật liệu giảm có thể do nhiều nguyên nhân : Xuất dùng, xuất trả lại người bán do hàng kém không đảm bảo chất lượng hay sai chủng loại yêu cầu, do mất mát thiếu hụt khi kiểm kê. Trong các nguyên nhân trên thì nguyên vật liệu giảm chủ yếu là do xuất dùng. Hàng tháng ở công ty Duyên Hà lượng nguyên vật liệu xuất dùng là rất lớn do số lượng các công trình thi công nhiều. - Nguyên vật liệu giảm do xuất dùng. Khi xuất dùng nguyên vật liệu kế toán sẽ căn cứ vào đối tượng sử dụng nguyên vật liệu để hạch toán. Nợ TK 621 : 1.407.000 ( PX1/1: XK bổ sung ATM nhập ngày 30/6) Có TK 152 : 1.407.000 - Xuất kho nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất ngay tại xưởng Nợ TK 1542 : 7.244.098 ( PX 9/1 : Xưởng cơ khí ) Có TK 152 : 7.244.098 3. Quy Trình luân chuyển và sổ kế toán vật liệu ở cty TNHH Duyên Hà 3.1. Quy trình luân chuyển chứng từ Công ty TNHH Duyên Hà áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung nên trình tự ghi sổ kế toán vật liệu ở công ty được thể hiện như sau : Ở kho thủ kho mở “ Thẻ kho “ để theo dõi số lượng vật tư nhập về kho; còn ở phòng kế toán mở “ Sổ kế toán chi tiết TK 152 ” để theo dõi nhập - xuất - tồn vật liệu về mặt số lượng và giá trị. Hàng ngày thủ kho căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi số lượng vật liệu thực nhập, thực xuất và thẻ kho; cuối mỗi ngày thủ kho căn cứ vào số lượng vật tư thực nhập, thực xuất để tính số lượng tồn của từng loại và ghi vào thẻ kho. Vào cuối mỗi ngày thủ kho tập hợp toàn bộ các chứng từ nhập, xuất kho để chuyển lên phòng vật tư để phòng vật tư kiểm tra và vào giá đối với những vật mua về nhập kho, sau đó phòng vật tư sẽ chuyển chứng từ lên phòng kế toán. Ở phòng kế toán hàng ngày kế toán tài sản sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do phòng vật tư chuyển lên kế toán vật tư sẽ kiểm tra chứng từ, đối chiếu chứng từ nhập, xuất kho với các chứng từ khác có liên quan như (Hoá đơn mua hàng, hoá đơn GTGT, Hợp đồng, báo giá, sau khi đối chiếu khớp kế toán sẽ vào máy, đồng thời ghi các nghiệp vụ nhập, xuất vào các “ Sổ chi tiết TK 152 ”. Vào cuối mỗi tháng kế toán tài sản sẽ in toàn bộ số lượng nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu và đối chiếu với “ Thẻ kho” của thủ kho và xem có khớp không, sau đó các số liệu này sẽ được đối chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp. Sơ đồ 5 : Quy trình luân chuyển chứng từ hạch toán nguyên vật liệu Thẻ kho Phiếu xuất kho Phiếu nhập kho Sổ chi tiết vật tư Bảng tổng hợp Nhập –Xuất – Tồn Sổ nhật ký chung Sổ cái TK152 : Ghi hàng ngày : Đôí chiếu định kỳ : Ghi cuối tháng : Đối chiếu cuối tháng 3.2.Sổ sách kế toán vật liệu ở công ty 3.2.1. Phiếu nhập kho: Được sử dụng ở công ty TNHH Duyên Hà trong trường hợp nhập vật liệu do mua ngoài hoặc công trình chuyển về nó là căn cứ để ghi thẻ kho,thành tiền hay xác định trách nhiệm đối với người có liên quan [...]... tiết vật liệu - Sổ chi tiết vật liệu được mở để theo dõi tình hình nhập, xuất của từng loại vật liệu về mặt số lượng, đơn giá và giá trị Số liệu để ghi vào sổ chi tiết vật liệu được lấy từ các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho Căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kế toán tiến hành hạch toán vào phản ánh vào sổ chi tiết vật liệu - Cơ sở ghi số liệu : Cơ sở ghi số liệu vào sổ chi tiết vật liệu. .. hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm và để kiểm tra việc sử dụng mức tiêu hao vật tư Phiếu này do phòng kế toán lập và được lập thành 04 liên Bộ phận lập ghi cơ bản các chỉ tiêu trong phiếu riêng phần thực xuất do thủ kho ghi, phần đơn giá và thành tiền do kế toán ghi - Tác dụng : Dùng để phản ánh tình hình xuất vật liệu của công ty - Phương pháp lập: + Cột A : Ghi số thứ tự vật liệu. .. 0 -71 = 29 Giá trị vật tư ATM tồn cuối kỳ = 1.981.700 + 0 -1.407.000 = 574.700đ Bảng tổng hợp nhập xuất tồn ở công ty TNHH Duyên Hà lập như sau 3.2.6 Bảng phân bổ chi phí nguyên vật liệu Phản ánh giá trị vật liệu xuất kho trong tháng và phân bổ giâ trị vật liệu xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong tháng + Cơ sở lập : Căn cứ vào các phiếu xuất kho nguyên vật liệu trong tháng + Kết cấu : - Cột TK... tên tài khoản đối ứng là Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Cột C1521 : Ghi giá trị vật liệu chính xuất dùng cho từng đối tượng Cụ thể : Giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 30.891.553.154đ - Cột C1522 : Ghi giá trị vật liệu phụ xuất dùng cho từng đối tượng Cụ thể : Giá trị vật liệu xuất dùng cho đối tượng chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 4.232.658.232đ... lượng và số tiền vật liệu thực xuất lấy số liệu ở dòng tổng cộng cột số lượng thực xuất và cột thành tiền ở phiếu xuất kho để lên Dưới đây là sổ chi tiết vật tư ở công ty TNHH Duyên Hà: 3.2.5 Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn - Tác dụng: Bảng này được lập vào cuối tháng dùng để tổng hợp toàn bộ nguyên vật liệu nhập , xuất , tồn trong kỳ - Cơ sở ghi : Căn cứ vào sổ chi tiết vật liệu và sổ này tháng trước... ở công ty TNHH Duyên Hà 3.2.9 Sổ chi tiết công nợ - Tác dụng : Sổ chi tiết công nợ dùng để theo dõi tình hình cộng nợ và thanh toán với một đơn vị bán Sổ chi tiết công nợ còn là cơ sở để lập bảng tổng hợp thanh toán với ngưới bán - Sổ chi tiết công nợ được lập dựa trên : Hoá đơn giá trị gia tăng,phiếu nhập ,phiếu chi , giấy báo nợ ,uỷ nhiệm chi và sổ này tháng trước Sổ chi tiết công nợ do kế toán công. .. từng loại vật liệu xuất kho Cột 4 = Cột 2 x Cột 3 Cụ thể : Cột li tâm 14B(cột 4 ) = 15 x 5.998.727 = 89.980.916 Phiếu xuất kho cần có đầy đủ chữ ký của người lập phiếu, người nhận hàng, người giao hàng và thủ kho Dưới đây là một phiếu xuất kho của công ty Duyên Hà Đơn vị : Công ty TNHH Duyên Hà Số 4/171 Nguyễn An Ninh PHIẾU XUẤT KHO Ngày 07 tháng 01 năm2006 Số : 1/1 Họ và tên người nhận hàng : Công trình... hoá đơn mua hàng, biên bản bàn giao vật tư công trình chuyển về và tình hình thực tế vật liệu nhập kho Phương pháp lập : Khi viết phiếu nhập kho,bộ phận thu mua ghi các chỉ tiêu bên ngoài bảng và các chỉ tiêu từ cột mã kho tới cột đơn vị tính Khi nguyên vật liệu nhập kho căn cứ vào số thực nhập mà thủ kho ghi vào cột số lượng Cuối ngày thủ kho chuyển phiếu nhập kho cho kế toán vật tư, kế toán căn cứ... chất vật tư xuất kho Cụ thể : STT 1, tên vật tư là cột li tâm 14B + Cột C : Ghi mã vật tư xuất kho Cụ thể : Vạt tư cột li tâm 14B có mã là COT14B + Cột D : Ghi đơn vị tính của vật tư Cụ thể : Cột li tâm 14B đơn vị tính là cột + Cột 1,2 : Ghi số lượng vật liệu yêu cầu, thực xuất Cụ thể cột li tâm 14B có số lượng vật liệu yêu cầu là 15cột và số lượng vật liệu thực xuất là 15 cột + Cột 3 : Ghi đơn giá vật. .. trước để ghi - Cột STT : Ghi số thứ tự của từng vật liệu - Cột mã vật tư : Ghi tên từng loại mã vật tư nhập xuất tồn trong tháng - Cột tên vật tư : Ghi tên chi tiết vật tư Cụ thể : STT1,mã vật tư là ATM, tên vật tư là At tô mát - Cột ĐVT : Ghi đơn vị tính của từng loại vật liệu Cụ thể ATM có ĐVT là cái - Cột tồn đầu kỳ : Lấy số liệu vế số lượng và giá trị vật liệu ở cột tồn cuối kỳ sổ này kỳ trước để lên . THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ I. NGUYÊN VẬT LIỆU ,VAI TRÒ CỦA NÓ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH. DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DUYÊN HÀ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU. 1. Nguyên vật liệu ở công ty TNHH Duyên Hà Nguyên vật liệu là đối tượng lao động