- Nếu mỗi sản phẩm được chia thành nhiều thứ hạng thì có thể quy mỗithứ hạng về sản phẩm tiêu chuẩn thường là loại I theo công thức: Trong đó: pkj: Giá sản phẩm loại j pki: Giá sản ph
TÍCH CHẤT LƯỢNG SẢN PHẨM
Một số vấn đề về chất lượng sản phẩm
Chất lượng sản phẩm là tổng thể các thuộc tính thể hiện bản chất, đặc điểm và giá trị riêng của sản phẩm, đo lường được hoặc so sánh được, đáp ứng điều kiện kỹ thuật hiện hành và thỏa mãn nhu cầu người tiêu dùng.
Chất lượng sản phẩm là yếu tố then chốt thu hút khách hàng Thuộc tính chất lượng đa dạng tạo lợi thế cạnh tranh Khách hàng lựa chọn sản phẩm phù hợp sở thích, nhu cầu và khả năng tài chính.
Sản phẩm chất lượng cao và ổn định đáp ứng nhu cầu khách hàng, xây dựng niềm tin thương hiệu và tạo nên biểu tượng thành công.
Cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm góp phần tiết kiệm chi phí trong sản xuất và tiêu dung sản phẩm
Nâng cao chất lượng giúp người tiêu dung tiết kiệm được thời gian và sức lực khi sử dụng sản phẩm do các doanh nghiệp cung cấp.
Các chỉ tiêu đánh giá chất lượng sản phẩm
1.2.1 Trường hợp sản phẩm được chia thành nhiều thứ hạng phẩm cấp
* Hệ số phẩm cấp sản phẩm:
Hệ số phẩm cấp sản phẩm phản ánh tỉ lệ giữa tổng sản lượng tính theo giá kế hoạch của từng loại sản phẩm so với tổng sản lượng loại I tính theo giá kế hoạch.
- Công thức tính hệ số phẩm cấp sản phẩm Hp:
Hp: hệ số phẩm cấp bình quân
Qi: số lượng sản phẩm của thứ hạng phẩm cấp i
: đơn giá kế hoạch của thứ hạng phẩm cấp i
: đơn giá kế hoạch của thứ hạng phẩm cấp loại 1
Hoặc dựa vào so sánh sản lượng quy đổi với tổng sản lượng các thứ hạng phẩm cấp Khi đó:
Qtđ: Sản lượng tương đương sau khi quy đổi (theo giá)
Q: Tổng sản lượng các thứ hạng phẩm cấp
Dựa vào công thức tính hệ số phẩm cấp sản phẩm ta thấy:
Nếu Hp = 1 chứng tỏ toàn bộ sản lượng sản xuất đều là loại 1
Nếu Hp < 1 chứng tỏ sản xuất có cả thứ hạng phẩm cấp không phải là loại 1
So sánh hệ số phẩm cấp sản phẩm thực tế với kế hoạch giúp đánh giá biến động chất lượng sản xuất từng loại sản phẩm.
Hp1, Hpk: hệ số phẩm cấp sản phẩm thực tế và kế hoạch
Nếu Hp > 0 chứng tỏ chất lượng sản phẩm tăng
Nếu Hp = 0 chứng tỏ chất lượng sản phẩm không thay đổi
Nếu Hp < 0 chứng tỏ chất lượng sản phẩm sản xuất giảm Chất lượng sản xuất tăng giảm thường do ảnh hưởng của những nguyên nhân sau:
- Trình độ tay nghề của công nhân sản xuất thay đổi
- Tính trạng kỹ thuật của máy móc thiết bị sản xuất thay đổi
- Phẩm chất, quy cách vật liệu dùng và sản xuất thay đổi
- Trình độ tổ chức quản lý sản xuất thay đổi
- Việc áp dụng các thành tựu kĩ thuật khoa học vào sản xuất
Sự thay đổi hệ số phẩm cấp sản phẩm dẫn đến biến động giá trị sản xuất, được tính toán theo công thức cụ thể.
: Giá trị sản xuất thay đổi do chất lượng sản phẩm sản xuất thay đổi : Mức tăng giảm về hệ số phẩm cấp
: Tổng sản lượng thực tế
: Đơn giá kế hoạch của phẩm cấp loại 1
* Tỷ trọng phẩm cấp sản phẩm
Chỉ tiêu này đánh giá chất lượng sản phẩm hai hạng (I và II), tỷ trọng loại I tăng thì loại II giảm và ngược lại So sánh tỷ trọng thực tế và kế hoạch phản ánh biến động chất lượng sản xuất từng mặt hàng.
- Tuy nhiên phương pháp này có nhược điểm
+ Không phản ánh mối quan hệ giữa chất lượng sản phẩm với giá trị ( kết quả) sản xuất.
+ Không áp dụng khi sản phẩm chia thành nhiều thứ hạng
* Giá bán bình quân sản phẩm
Chất lượng sản phẩm cao tương ứng với giá bán cao hơn Do đó, hệ số giá bán bình quân phản ánh chất lượng sản xuất.
Trong đó: Hệ số H càng lớn thì chất lượng sản xuất càng cao
- Giá bán bình quân được tính theo công thức
Qj: sản lượng của từng thứ hạng phẩm cấp j
Pkj: Đơn giá kế hoạch của từng thứ hạng phẩm cấp j
Mức độ ảnh hưởng của giá bán đến giá trị sản xuất được xác định theo công thức:
1.2.2 Trường hợp sản phẩm chỉ có một thứ hạng phẩm cấp
Tỷ lệ phế phẩm tính bằng hiện vật thể hiện phần trăm sản phẩm bị loại bỏ trong quá trình sản xuất so với tổng sản lượng Chỉ tiêu này đánh giá chất lượng sản xuất từng sản phẩm, được tính toán theo công thức cụ thể.
: số lượng sản phẩm đúng quy cách
Tỷ lệ phế phẩm hiện vật càng nhỏ chứng tỏ chất lượng sản xuất càng cao và ngược lại.
So sánh tỷ lệ phế phẩm hiện vật kỳ này với kỳ trước giúp đánh giá chất lượng sản xuất từng sản phẩm, từ đó tìm giải pháp nâng cao chất lượng, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển bền vững.
- Không tính chung cho cả doanh nghiệp khi doanh nghiệp sản xuất nhiều sản phẩm nên phạm vi áp dụng hạn hẹp
Chỉ số lỗi sản phẩm (TV) không phản ánh chính xác chất lượng sản xuất vì bao gồm cả sản phẩm lỗi có thể sửa chữa và sản phẩm lỗi không thể sửa chữa.
* Tỷ lệ phế phẩm tính bằng giá trị
Bài viết này sẽ phân tích tỷ lệ chi phí phát sinh do phế phẩm so với tổng chi phí sản xuất của doanh nghiệp trong kỳ Tỷ lệ này phản ánh hiệu quả quản lý sản xuất và chất lượng sản phẩm.
- Chi tiêu này có thể tính riêng từng loại sản phẩm cũng có thể tính chung cho nhiều sản phẩm dưới dạng tỷ lệ phế phẩm bình quân
Trong đó: + :tỷ lệ phế phẩm cá biệt (của loại sản phẩm i)
+ Cpi: chi phí sản xuất sản phẩm hỏng loại I không sửa chữa được + Csi: chi phí sửa chữa sản phẩm hỏng loại I sửa chữa được
+ Ci: toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ loại sản phẩm i
- Khi tính chung cho nhiều sản phẩm ta có tỷ lệ phế phẩm bình quân
Ta cũng có thể tính theo công thức
Tỷ lệ phế phẩm bình quân phụ thuộc vào cả biến động tỷ lệ phế phẩm từng loại sản phẩm và sự thay đổi kết cấu mặt hàng, trong đó tỷ trọng từng loại sản phẩm được tính theo chi phí sản xuất (di).
* Nội dung phương pháp phân tích tình hình về chất lượng sản xuất thông qua tỷ lệ phế phẩm tính bằng giá trị có thể khái quát như sau
- So sánh tỷ lệ phế phẩm thực tế so với kỳ gốc
+ Đối với từng loại sản phẩm
Trong đó tf1, tfo: tỷ lệ phế phẩm cá biệt kỳ thực tế và kỳ gốc tf: số tăng giảm về tỷ lệ phế phẩm cá biệt
tf < 0 chứng tỏ chất lượng sản xuất tăng
tf = 0 chứng tỏ chất lượng sản xuất không thay đổi
tf > 0 chứng tỏ chất lượng sản xuất giảm
+ Đối với tỷ lệ phế phẩm bình quân
Đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố là bước quan trọng để xác định biện pháp nâng cao chất lượng sản xuất.
+ Ảnh hưởng do kết cấu mặt hàng sản xuất thay đổi
+ Ảnh hưởng do tỉ lệ phế phẩm cá biệt thay đổi
PHÂN TÍCH NĂNG SUẤT LAO ĐỘNG
Một số vấn đề chung về năng suất lao động
Năng suất lao động đo lường khả năng tạo ra sản phẩm hữu ích cho xã hội trong một đơn vị thời gian.
- Hình thức biểu hiện của năng suất lao động
+ Năng suất lao động bình quân năm của một công nhân sản xuất
+ Năng suất lao động bình quân ngày của một công nhân sản xuất
+ Năng suất lao động bình quân giờ của một công nhân sản xuất
Chỉ tiêu năng suất lao động bình quân giờ chính xác nhất trong việc phản ánh năng suất lao động của công nhân sản xuất vì nó chỉ phụ thuộc vào các yếu tố liên quan đến năng suất giờ làm việc.
Trình độ thành thạo của công nhân sản xuất
+ Trình độ cơ khí hóa sản xuất và tình trang kĩ thuật của MMTB sản xuất + Số lượng phẩm chất và quy cách vật liệu dùng vào sản xuất
+ Trình độ tổ chức công tác sản xuất
- Năng suất lao động bình quân ngày ngoài việc phụ thuộc vào nguyên nhân trên nó còn phụ thuộc vào độ dài bình quân của một ngày làm việc.
Năng suất lao động bình quân năm phụ thuộc vào cả năng suất lao động bình quân ngày và số ngày làm việc bình quân Chỉ số này phản ánh tổng hợp nhất năng suất lao động.
- Mối quan hệ giữa chỉ tiêu giá trị sản xuất với các yếu tố về mặt sử dụng lao động của doanh nghiệp
Cn: là số công nhân sản xuất
N: Số ngày làm việc bình quân trong kỳ một công nhân sản xuất
S : Số giờ làm việc bình quân cỉa một công nhân sản xuất
Wg: Năng suất lao động bình quân giờ của một công nhân sản xuất
- Dựa vào công thức ta thấy
S g * W g = W ng là năng suất lao động bình quân ngày của một công nhân sản xuất
N * W ng = W là năng suất lao động bình quân năm của một công nhân sản xuất
Phân tích năng suất lao động bằng cách so sánh thực tế với kế hoạch, kỳ này với kỳ trước, giúp nhận biết biến động năng suất So sánh tốc độ tăng trưởng các loại năng suất lao động phản ánh hiệu quả sử dụng thời gian lao động của công nhân.
Tốc độ tăng năng suất lao động bình quân năm cao hơn tốc độ tăng năng suất lao động bình quân ngày cho thấy tổng số ngày làm việc thực tế của công nhân tăng so với kế hoạch Ngược lại, nếu tốc độ tăng năng suất lao động bình quân năm thấp hơn tốc độ tăng năng suất lao động bình quân ngày, thì tổng số ngày làm việc thực tế giảm.
Tốc độ tăng năng suất lao động bình quân năm cao hơn năng suất lao động bình quân giờ cho thấy thời gian làm việc bình quân mỗi ngày thực tế đã tăng; trường hợp ngược lại thì thời gian làm việc giảm.
Phân tích năng suất lao động
2.2.1 Phân tích năng suất lao động của toàn DN
Bảng 2.1 Phân tích năng suất lao động của toàn doanh nghiệp
T Chỉ tiêu Kế hoạch Thực hiện Chênh lệch
Số công nhân sản xuất
Tổng số ngày làm việc
4 Tổng số giờ làm việc
NSLD bình quân năm của 1 CNSX
Số ngày làm việc bình quân 1
NSLD bình quân ngày của 1 CNSX
Số giờ làm việc bình quân ngày của 1 CNSX
NSLD bình quân giờ của
Nhận xét: Trong kì, phân xưởng không hoàn thành kế hoạch NSLD Đây là biểu hiện không tốt cần xác định rõ nguyên nhân
NSLD bình quân giờ giảm 9,94 ngđ/SP (6,26%), cần xem xét nguyên nhân từ tay nghề công nhân, máy móc thiết bị lạc hậu hoặc quản lý kém hiệu quả.
Giá NSLD bình quân giảm 74,55 đồng/sản phẩm (6,26%), tương ứng với giảm 6,26% về giá NSLD bình quân giờ, trong khi số giờ lao động bình quân mỗi công nhân sản xuất không thay đổi.
- NSLD bình quân năm giảm 22.514,62 ngđ/SP tương ứng 6,26% trong khi
NSLD bình quân ngày giảm 6,26%, chính số ngày lao động bình quân ngày của
1 CNSX không đổi Nguyên nhân do:
- Ảnh hưởng của số công nhân sản xuất bình quân:
- Ảnh hưởng của số ngày làm việc bình quân trong kì của 1 công nhân sản xuất:
- Ảnh hưởng số giờ làm việc bình quân ngày của 1 công nhân sản xuất:
- Ảnh hưởng của năng suất lao động bình quân giờ 1 công nhân sản xuất
- Tổng hợp mức độ ảnh hưởng các yếu tố:
PHÂN TÍCH QUỸ LƯƠNG CÔNG NHÂN SẢN XUẤT
Đánh giá tình hình thực hiện quỹ lương công nhân sản xuất
Quỹ lương công nhân sản xuất gồm quỹ lương thời gian và quỹ lương sản phẩm Quỹ lương công nhân sản xuất (QL)
Cn: số công nhân sản xuất bình quân trong danh sách
Tl: tiền lương bình quân
Gs là giá trị sản lượng sản phẩm
W là năng suất lao đông bình quân
Bằng phương pháp thích hợp, tính ảnh hưởng của từng yếu tố đến quỹ lương Có thể khái quát mô hình phân tích sau
Sử dụng phương pháp thay thế liên hoàn, mức độ ảnh hưởng của các yếu tố được xác định như sau:
- Do ảnh hưởng của giá trị sản lượng sản phẩm
- Do ảnh hưởng của năng suất lao động bình quân:
QLTl = QL1 - * Tlk 3.1.1 Phân tích quỹ lương theo hình thức lương thời gian
Tiền lương thời gian được tính toán dựa trên thời gian làm việc (ngày hoặc giờ) và bậc lương của từng công nhân Công thức tính tổng tiền lương thời gian (QL) được áp dụng để xác định số tiền cần trả cho người lao động.
Cnt: Là số công nhân hướng lương thời gian tng: Số ngày giờ làm việc của một công nhân bình quân
Tl: là tiền lường bình quân ngày (giờ) của một công nhân
3.1.2 Phân tích quỹ lương theo hình thức lương sản phẩm
Lương sản phẩm là hình thức trả lương dựa trên kết quả sản xuất, tuân thủ nguyên tắc phân phối theo lao động Doanh nghiệp trả lương cho công nhân dựa trên khối lượng sản phẩm đạt chất lượng, theo đơn giá từng sản phẩm.
Công thức quỹ lương sản phẩm (QLs) được xác định như sau:
Công thức tính lương bao gồm q1 (số lượng sản phẩm/công việc hoàn thành) nhân với đơn giá lương (đgi) cho mỗi sản phẩm/công việc đó.
* Nội dung phân tích quỹ lương sản phẩm:
- Xác định đối tượng phân tích
- Phân tích mức độ ảnh hưởng của các yếu tố:
+ Do ảnh hưởng của sản lượng sản phẩm nhập kho (khối lượng công việc hoàn thành)
Tc là tỷ lệ hoàng thành kế hoạch chung về sản phẩm (hay KL)
+ Do ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng (kết cấu khối lượng)
+ Do ảnh hưởng của đơn giá lương
- Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các yếu tố
Tổng quỹ lương toàn doanh nghiệp
Bảng 3.1 Qũy lương sản xuất toàn doanh nghiệp năm kế hoạch
Công nhân trực tiếp Gián tiếp
1 LĐ tại các phân xưởng
Bảng 3.2 Quỹ lương sản xuất toan doanh nghiệp năm thực hiện
Công nhân trực tiếp Gián
1 LĐ tại các phân xưởng
Mức tăng quỹ lương toàn doanh nghiệp là:
Tỷ lệ tăng quỹ lương toàn doanh nghiệp là:
Quỹ lương thực tế giảm 290.462,5 đồng/sản phẩm (2,77%) so với kế hoạch, đây là kết quả không khả quan và không phù hợp với thị trường.
- Do ảnh hưởng của giá trị sản lượng sản phẩm:
- Do ảnh hưởng của năng suất lao động bình quân:
- Do ảnh hưởng của tiền lương bình quân:
Quỹ lương thực tế giảm 290.462,5 đồng/sản phẩm (2,77%), trái với dự kiến và thị trường Nguyên nhân là do sản lượng và năng suất lao động tăng, trong khi tiền lương bình quân giảm 21.311.106,89 đồng.
PHÂN TÍCH GIÁ THÀNH SẢN XUẤT
Giá thành sản xuất
Giá thành sản phẩm phản ánh tổng chi phí lao động sống và vật hoá cần thiết để tạo ra sản phẩm.
Phân loại giá thành sản xuất
4.2.1 Phân loại gía thành xét theo thời điểm tính và nguồn số liệu để tính giá thành được chia thành:
Giá thành kế hoạch được tính toán dựa trên chi phí sản xuất và sản lượng kế hoạch, xác định trước khi sản xuất dựa trên giá thành thực tế kỳ trước và dự toán chi phí Đây là mục tiêu phấn đấu và căn cứ so sánh, đánh giá hiệu quả hạ giá thành sản phẩm.
Giá thành định mức là giá sản phẩm tính toán dựa trên định mức chi phí hiện hành, xác định trước sản xuất Đây là công cụ quản lý, đo lường hiệu quả sử dụng vật tư và tài sản trong sản xuất, thay đổi theo định mức chi phí và giúp đánh giá hiệu quả các giải pháp kinh tế kỹ thuật áp dụng.
Giá thành thực tế phản ánh chi phí thực tế phát sinh trong kỳ, tính trên sản lượng sản phẩm đã sản xuất Chỉ tiêu này bao gồm tổng giá thành và giá thành đơn vị, là cơ sở đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
4.2.2 Phân loại theo phạm vi phát sinh chi phí, giá thành sản phẩm được chia thành:
Giá thành sản xuất bao gồm chi phí nguyên vật liệu, nhân công trực tiếp, và chi phí sản xuất chung Nó được dùng để tính giá vốn hàng bán và xác định lợi nhuận gộp, đóng vai trò quan trọng trong hạch toán thành phẩm và quản lý doanh nghiệp.
Giá thành tiêu thụ bao gồm giá thành sản xuất, chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, được tính khi sản phẩm bán ra Đây là căn cứ xác định lợi nhuận trước thuế.
Giá thành đơn vị, hay thẻ giá thành, là giá thành trên mỗi sản phẩm Bảng giá thành mẫu gồm các cột: tên thành phẩm, đơn vị tính, số lượng, giá thành đơn vị, chi phí nguyên vật liệu, nhân công, chi phí chung và giá thành tổng cộng.
Sản phẩm so sánh là sản phẩm được sản xuất ổn định nhiều năm, có kinh nghiệm quản lý, dữ liệu chi phí và kế hoạch giá đầy đủ.
- Sản phẩm không so sánh được là những sản phẩm năm nay doanh nghiệp mới chính thức đưa vòa sản xuất, hoặc mới trong giai đoạn sản xuất thử…
Bài viết phân tích hiệu quả sản xuất dựa trên tỷ lệ phần trăm hoàn thành kế hoạch (100%), sử dụng các chỉ tiêu: sản lượng thực tế (q1i), sản lượng kế hoạch (qk), sản lượng thực tế tổng thể (q1), giá thành đơn vị kế hoạch (zki), giá thành đơn vị thực tế (z1i), và tổng giá thành kế hoạch (zk) của từng sản phẩm.
Phân tích đánh giá chung giá thành toàn bộ sản phẩm
* Nhiệm vụ hạ giá thành của sản phẩm so sánh được thể hiện thông qua 2 chỉ tiêu:
Mức hạ giá thành thể hiện sự giảm giá tuyệt đối so với năm trước, phản ánh khả năng tích lũy của doanh nghiệp.
Tỷ lệ hạ giá thành thể hiện mức giảm giá thành năm nay so với năm trước, phản ánh hiệu quả quản lý và nỗ lực giảm giá của doanh nghiệp.
* Phương pháp phân tích tình hình thucje hện nhiệm vụ hạ giá thành được tiến hành qua các bước:
BƯỚC 1: Xác định niệm vụ hạ giá thành
+ Mức hạ cá biệt kế hoạch (Mhk) được xác định như sau:
Mhk = Zki ngang – Zoi ngang
Với Zki; Zoi: là giá thành đơn vị bình quân một sản phẩm kỳ kế hoạch và thực tế năm trước
+ Tỷ lệ hạ cá biệt kế hoạch (Thk) được xác định:
+ Mức hạ giá thành toàn bộ sản phẩm kỳ kế hoạch (Mhk)
Trong đó: Qki là sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ kế hoạch của từng loại.
+ Tương ứng với mức hạ toàn bộ, tỷ lệ bình quân (THk ngang) kỳ kế hoạch được xác định:
Trong đó: Dki là tỷ trọng kế hoạch của sản phẩm I chiếm trong tổng số sản phẩm sản xuất.
BƯỚC 2: Xác định tình hình thực tế hạ giá thành
+ Mức hạ cá biệt thực tế (Mhi)
Trong đó: Z1i ngang là giá thành đơn vị bình quân thực tế kỳ phân tích của từng sản phẩm
+ Tỷ lệ hạ cá biệt thực tế (Th1)
+ Mức hạ toàn bộ sản phẩm kỳ thực tế (Mh1)
+ Tỷ lệ hạ bình quân thực tế
Q1i: sản lượng sản phẩm sản xuất kỳ thực tế của từng loại d1i: tỷ trọng thực tế của sản phẩm I chiếm trong tổng số sản phẩm sản xuất
BƯỚC 3: So sánh tình hình thực hiện với nhiệm vụ đặt ra
Th ngang = Th1 ngang – Thk ngang
Kết quả so sánh cho thấy chênh lệch dương (+) nghĩa là doanh nghiệp chưa hoàn thành nhiệm vụ, còn chênh lệch bằng 0 hoặc âm (-) thể hiện sự hoàn thành hoặc vượt mức kế hoạch.
BƯỚC 4: Xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố
- Đối với mức hạ toàn bộ (Mh) từ công thức xác định chỉ tiêu ta thấy sự biến động của doanh nghiệp là do tác động của 3 yếu tố:
+ Sản lượng sản phẩm sản xuất
+ Kết cấu mặt hàng sản xuất
+ Mức hạ cá biệt (Mh) thực chất là do sự biến động của giá thành đơn vị kế hoạch
- Đối với tỷ lệ hạ bình quân (Th ngang) việc biến động của chỉ tiêu này phụ thuộc vào sự biến động của 2 yếu tố:
+ Kết cấu mặt hàng sản xuất
- Bằng phương pháp thích hợp ta có thể xác định mức đọ ảnh hưởng của từng yếu tố
+ Do sản lượng sản phẩm thay đổi (Mhq)
Trong đó: Tc là tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất chung về sản lượng
Sự thay đổi sản lượng chỉ tác động đến chỉ số Mh, không ảnh hưởng đến Th Giả định này dựa trên việc giữ nguyên kết cấu mặt hàng và mức giá cá biệt, dẫn đến tỷ lệ giá cá biệt và tỷ lệ giá bình quân không đổi.
+ Do kết cấu mặt hàng sản xuất thay đổi ảnh hưởng Đến mức hạ toàn bộ (Mhk/c)
Mhk/c = Q1i * Mhki – Mhk * Tc Đến tỷ lệ hạ bình quân ( Thk/c ngang)
Thk/c ngang = Mhk/c / (tổng Q1i * Zoi ngang) * 100
+ Do mức hạ cá biệt thay đổi ảnh hưởng Đến mức hạ toàn bộ (Mhz)
Mhz = Mh1 – Q1i * Mhki Đến tỷ lệ hạ bình quân
Phân tích giá thành sản phẩm toàn doanh nghiệp
Bảng 4.1 kế hoạch giá thành đơn vị
Khoản mục Sản phẩm/Chi tiết
1 Chi phí NVL trực tiếp 2.332,050 287,493 603,990 263,067 9.822,662
2 Chi phí nhân công trực tiếp 72,506 84,528 68,685 62,681 6.945,808
3 Chi phí sản xuất chung 229,932 97,724 17,104 170,864 557,610
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 140,187 24,996 36,705 26,426 921,960
Bảng 4.2 Thực hiện giá thành đơn vị
Khoản mục Sản phẩm/Chi tiết
2 Chi phí nhân công trực tiếp
3 Chi phí sản xuất chung
5 Chi phí quản lý doanh nghiệp
6 Sản lượng sản xuất thực hiện
Nhận xét: Tổng giá thành của toàn bộ chi tiết kì thực tế so với kế hoạch tăng
1.263.226,49 ngđ với tỷ lệ tăng tương ứng là 0,16 % Trong đó:
- Giá thành của chi tiết A1 kì thực tế so với kế hoạch tăng 2.960.520 ngđ với tỷ lệ tăng tương ứng là 1,02%
- Giá thành của chi tiết A2 kì thực tế so với kế hoạch tăng 5.881.230 ngđ với tỷ lệ tăng tương ứng là 5,74%
- Giá thành của chi tiết A3 kì thực tế so với kế hoạch tăng 80.698.590 ngđ với tỷ lệ tăng tương ứng là 3,91%
- Giá thành của chi tiết A4 kì thực tế so với kế hoạch tăng 9.368.520 ngđ với tỷ lệ tăng tương ứng là 5,43%
Quản lý giá thành doanh nghiệp còn nhiều bất cập, dẫn đến lãng phí nguyên vật liệu, nhân công và vốn, gây giảm lợi nhuận.
PHÂN TÍCH DOANH THU VÀ LỢI NHUẬN
Một số vấn đề chung về doanh thu
Doanh nghiệp sản xuất và bán sản phẩm tự sản xuất phụ thuộc hoàn toàn vào năng lực sản xuất trên bốn phương diện.
+ Kết quả sản xuất về mặt khối lượng
+ Kết quả sản xuất về mặt chất lượng
+ Kết quả sản xuất về mặt chủng loại mặt hàng
+ Kết quả sản xuất về mặt thời gian
Bốn yếu tố trên là điều kiện cần thiết cho hoạt động bán hàng thành công; thiếu bất kỳ yếu tố nào sẽ khiến quá trình bán hàng không thể thực hiện.
Để bán hàng thành công khi đã hội tụ đủ bốn yếu tố cần thiết, doanh nghiệp cần đầu tư vào hệ thống vật chất (kho, cửa hàng, vận chuyển, thiết bị cân đo, bao bì), phương thức bán hàng hiệu quả, đội ngũ nhân viên marketing chuyên nghiệp và chiến lược quảng cáo, giới thiệu sản phẩm mạnh mẽ.
Một số vấn đề chung về lợi nhuận
Lợi nhuận doanh nghiệp là chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí (bao gồm giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý).
Lợi tức hoạt động kinh doanh là chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí sản xuất, bao gồm cả thuế.
- Lợi tức hoạt động khác bao gồm:
Lợi tức hoạt động tài chính là chênh lệch dương giữa thu nhập và chi phí phát sinh từ các hoạt động như cho thuê tài sản, giao dịch chứng khoán, ngoại tệ, lãi suất tiền gửi và cho vay, cũng như lợi nhuận từ cổ phần và góp vốn liên doanh.
Lợi tức hoạt động bất thường là khoản thu nhập vượt quá chi phí bất thường, bao gồm các khoản phải trả không xác định chủ nợ và thu hồi nợ khó đòi đã trích lập dự phòng.
- Lợi nhuận là chỉ tiêu chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh
- Lợi nhuận là nguồn vốn cơ bản để tái đầu tư trong phạm vi doanh nghiệp và trong nền kinh tế quốc dân
- Lợi nhuận là đòn bẩy tài chính hữu hiệu thúc đẩy mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của daonh nghiệp.
5.2.4 Lợi nhuận và các nguồn hình thành lợi nhuận
Lợi nhuận là kết quả tài chính quan trọng nhất của doanh nghiệp, phản ánh hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và chất lượng chi tiêu.
- Lợi nhuận là cơ sở để tính ra các chỉ tiêu chất lượng khác, nhằm đánh giá hiệu quả của doanh nghiệp
Phân tích chung tình hình lợi nhuận
- So sánh tổng mức LN giữa thực tế với KH nhằm đánh giá chung tình hình hoàn thành kế hoạch về LN của DN
- So sánh tổng mức LN giữa thực tế với các kỳ kinh doanh trước nhằm đánh giá tốc độ tăng trưởng về LN của DN
- Phân tích sự ảnh hưởng của từng nhân tố đến sự tăng giảm tổng mức LN của DN
Bài viết này phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận doanh nghiệp và đề xuất các biện pháp nâng cao tổng mức lợi nhuận.
5.3.1 Phân tích lợi nhuận tiêu thụ
Theo chế độ hiện hành, tổng số lợi nhuận từ hoạt động SXKD được xác định như sau:
Lợi nhuận (LN) được tính bằng tổng doanh thu trừ đi chiết khấu, giảm giá, hàng bán bị trả lại, thuế sản xuất, giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp.
Doanh thu thuần (D) được tính từ tổng doanh thu trừ đi 4 khoản giảm trừ Lợi nhuận gộp được tính bằng doanh thu thuần (D) trừ giá vốn hàng bán (Gv) và chi phí bán hàng & quản lý (Cb).
Doanh thu phụ thuộc vào số lượng hàng bán (q) và giá bán bình quân (P) Giá vốn hàng bán phụ thuộc vào số lượng hàng bán (q) và giá vốn bình quân (g) Chi phí bán hàng và quản lý được tính toán theo công thức riêng.
LN = qi * pi - qi * gvi - qi * Cb
Trình tự phương trình lợi nhuận
- Xác định đối tượng phương trình
- Xác định mức độ ảnh hưởng của các yếu tố
+ Do ảnh hưởng của sản lượng tiêu thụ
+ Do ảnh hưởng của kết cấu sản phẩm tiêu thụ
+ Do ảnh hưởng của lợi nhuận cá biệt
+ Do ảnh hưởng của giá bán đơn vị:
+ Do ảnh hưởng giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm:
+ Do ảnh hưởng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp:
+ Ảnh hưởng lợi nhuận cá biệt:
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến lợi nhuận của doanh nghiệp:
5.3.2 Phân tích lợi nhuận toàn doanh nghiệp
Bảng 5.1 Bảng kế hoạch tiêu thụ
Bảng 5.2 Lợi nhuận đơn vị kế hoạch
Bảng 5.3 Lợi nhuận đơn vị thực hiện
Mức tăng lợi nhuận toàn DN:
Tỷ lệ tăng lợi nhuận toàn doanh nghiệp là:
Doanh nghiệp đã vượt mức lợi nhuận kế hoạch 1.138.715.049 đồng (0,5595%), nhờ các yếu tố thuận lợi.
( q1i*pki = 1.029.065.287,1 (ngd) qki*pki = 1.012.761.540,1 ( ngd) q1i*lnki = 207.032.597,778 (ngd) )
+) Ẩnh hưởng của sản lượng sản phẩm tiêu thụ:
+) Ảnh hưởng của kết cấu sản phẩm tiêu thụ:
+) Ảnh hưởng của lợi nhuận cá biệt:
Ảnh hưởng của giá bán đơn vị:
Ảnh hưởng giá vốn hàng bán đơn vị sản phẩm:
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng và chi phí QLDN:
Ảnh hưởng của lợi nhuận cá biệt:
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các yếu tố đến lợi nhuận của doanh nghiệp:
- So với mục tiêu đặt ra, tổng số lợi nhuận thực tế thu được đã tăng 1.138.715,049 (ngd) chủ yếu do các yếu tố ảnh hưởng:
+) Ảnh hưởng của sản lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 206.786.851,537 (ngd)
+) Ảnh hưởng của kết cấu sản phẩm tiêu thụ tăng 245.746,241 (ngd)+) Ảnh hưởng của lợi nhuận cá biệt giảm 2.383.208,664 (ngd)