Nhận thấy tầm quan trọng của vấn đề tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp, em xin được nghiên cứu về đề tài “Kế toán bán hàng và xác định kết
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP
Những vấn đề chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Theo quan niệm cổ điển, bán hàng là quá trình trao đổi giữa người bán và người mua, trong đó người bán cung cấp sản phẩm hoặc dịch vụ và nhận lại tiền hoặc giá trị tương đương đã được thỏa thuận.
Theo một số quan điểm hiện đại:
Bán hàng là yếu tố cốt lõi trong kinh doanh, diễn ra khi người bán và người mua gặp gỡ tại những địa điểm khác nhau Sự thành công trong cuộc đàm phán trao đổi sản phẩm giữa hai bên giúp doanh nghiệp đạt được mục tiêu của mình.
Bán hàng là quá trình tương tác với khách hàng tiềm năng để hiểu rõ nhu cầu của họ, giới thiệu và chứng minh giá trị của sản phẩm, tiến hành đàm phán giao dịch, cũng như thực hiện giao hàng và thanh toán.
- Bán hàng là sự phục vụ, giúp đỡ khách hàng nhằm cung cấp cho khách hàng những thứ mà họ muốn
Mô hình REA chu trình bán hàng - thu tiền (chu trình doanh thu):
Sơ đồ 1.1: Mô hình REA chu trình bán hàng - thu tiền
+ Nguồn lực vật chất (hữu hình): Hàng hóa, tiền
+ Nguồn lực dữ liệu kế toán (vô hình): Doanh thu, Các khoản giảm trừ, Thuế
Bán buôn là hình thức kinh doanh mà hàng hóa được bán theo lô hoặc số lượng lớn, trong đó người mua chủ yếu là các nhà cung cấp trung gian Sau khi giao dịch bán buôn, hàng hóa không được chuyển trực tiếp đến tay người tiêu dùng Phương thức bán buôn có thể được thực hiện thông qua kho hoặc bằng hình thức vận chuyển thẳng.
Bán lẻ là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng hoặc các tổ chức kinh tế, nơi hàng hóa đã ra khỏi lưu thông và được tiêu dùng nội bộ Đặc điểm của bán lẻ là hàng hóa được bán đơn chiếc hoặc với số lượng nhỏ, với giá bán thường ổn định Các hình thức bán lẻ bao gồm bán lẻ thu tiền tập trung, bán lẻ thu tiền trực tiếp và bán lẻ tự động.
1.1.3.3 Một số phương thức khác:
Trong các doanh nghiệp thương mại, có thể áp dụng nhiều hình thức bán hàng khác nhau như bán hàng ký gửi qua đại lý, bán trả góp và bán hàng nội bộ.
Phương thức thanh toán là cách thức thực hiện nghĩa vụ tài sản, có thể bao gồm tiền mặt, séc, thanh toán qua ngân hàng, thư tín dụng, hoặc thanh toán bằng hiện vật, tùy theo thỏa thuận giữa các bên Hình thức thanh toán có thể là trả một lần, nhiều lần hoặc theo định kỳ Hiện nay, các doanh nghiệp sản xuất và thương mại thường áp dụng hai phương pháp thanh toán chính.
1.1.4.1 Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt:
Khi nhận hàng từ doanh nghiệp, người mua có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thỏa thuận nhận nợ và thanh toán sau Phương thức này thường được áp dụng cho các giao dịch bán hàng với khối lượng nhỏ.
1.1.4.2 Thanh toán qua ngân hàng:
Ngân hàng là trung gian quan trọng giữa doanh nghiệp và khách hàng, thực hiện việc chuyển tiền từ tài khoản người mua sang tài khoản doanh nghiệp và ngược lại Các hình thức thanh toán đa dạng như thanh toán bằng séc, thanh toán bù trừ, ủy nhiệm thu và ủy nhiệm chi thường được áp dụng, đặc biệt trong giao dịch có giá trị lớn và số lượng hàng hóa lớn.
Trong bối cảnh dịch bệnh Covid-19, việc duy trì khoảng cách xã hội trở nên quan trọng, dẫn đến sự thay đổi đáng kể trong thói quen và hành vi thanh toán của người tiêu dùng Sự phát triển của công nghệ 4.0 đã thúc đẩy sự ra đời và phát triển mạnh mẽ của các phương thức thanh toán không tiếp xúc.
Trước đây, việc mua sắm yêu cầu chúng ta mang theo tiền mặt hoặc thẻ ATM, nhưng hiện nay chỉ cần một thiết bị điện tử thông minh có kết nối Internet như điện thoại thông minh hay đồng hồ thông minh Đại dịch đã tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của các công ty cung cấp dịch vụ ví điện tử, dẫn đến sự ra đời của nhiều ứng dụng thanh toán như ví VinID của Winmart, ví Momo và Zalo Pay.
VN Pay mang đến sự tiện lợi cho người tiêu dùng khi cho phép thanh toán nhanh chóng chỉ với việc liên kết tài khoản ngân hàng và quét mã QR, giúp hạn chế tiếp xúc với bề mặt công cộng và giảm nguy cơ lây nhiễm Đây được xem là một cuộc cách mạng trong phương thức thanh toán Tuy nhiên, người dùng cũng cần lưu ý đến rủi ro bảo mật thông tin, vì nếu không cẩn trọng, họ có thể trở thành nạn nhân của các thủ thuật đánh cắp dữ liệu, dẫn đến mất tiền trong tài khoản ngân hàng.
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo quy định kế toán Việt Nam
Trong phần thực trạng nghiên cứu công tác kế toán bán hàng tại doanh nghiệp nhỏ và vừa, bài viết sẽ tập trung vào việc áp dụng Chế độ kế toán theo Thông tư 133 của Bộ Tài chính Do đó, phần cơ sở lý luận sẽ đi sâu vào các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Thông tư 133/2016/TT-BTC để làm rõ các nguyên tắc kế toán liên quan.
1.2.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a, Định nghĩa
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, VAS số 14 – Doanh thu và thu nhập khác:
Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, từ các hoạt động sản xuất và kinh doanh thông thường, góp phần tăng cường vốn chủ sở hữu.
Doanh thu chỉ phản ánh tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc dự kiến sẽ thu được Các khoản thu hộ từ bên thứ ba không được coi là nguồn lợi ích kinh tế và không làm tăng vốn chủ sở hữu, do đó không được tính là doanh thu Bên cạnh đó, các khoản góp vốn từ cổ đông hoặc chủ sở hữu mặc dù làm tăng vốn chủ sở hữu nhưng cũng không được xem là doanh thu.
- Doanh thu được xác định theo giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được
Doanh thu chỉ bao gồm tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được, không bao gồm khoản thu hộ bên thứ ba hay góp vốn của cổ đông, chủ sở hữu Doanh thu được xác định dựa trên giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu được.
* Doanh thu bán hàng: ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện:
- DN đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm cho người mua;
- DN không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa, quyền kiểm soát hàng hóa;
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- DN đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;
- Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng
* Doanh thu cung cấp dịch vụ: ghi nhận khi thỏa mãn 4 điều kiện:
- Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;
- Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch CCDV đó;
- Xác định được phần công việc hoàn thành vào ngày lập BCĐKT;
- Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch, chi phí để hoàn thành giao dịch CCDV đó c, Chứng từ sử dụng
Kế toán ghi nhận doanh thu dựa trên hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT, phiếu xác nhận đã giao hàng d, Tài khoản sử dụng
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo dõi trên TK 511
- Các khoản thuế gián thu phải nộp
- Các khoản giảm trừ doanh thu;
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"
Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán
Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 4 tài khoản cấp 2:
Tài khoản TK 5111 - Doanh thu bán hàng hóa, được sử dụng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng hàng hóa đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành kinh doanh hàng hóa, vật tư và lương thực.
Tài khoản TK 5112 - Doanh thu bán thành phẩm được sử dụng để ghi nhận doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm) đã bán trong một kỳ kế toán của doanh nghiệp Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành sản xuất vật chất như công nghiệp, nông nghiệp, xây lắp, ngư nghiệp và lâm nghiệp.
Tài khoản TK 5113 - Doanh thu cung cấp dịch vụ phản ánh doanh thu và doanh thu thuần từ khối lượng dịch vụ đã hoàn thành và cung cấp cho khách hàng trong một kỳ kế toán Tài khoản này chủ yếu áp dụng cho các ngành dịch vụ như giao thông vận tải, bưu điện, du lịch, dịch vụ công cộng, cũng như các dịch vụ khoa học, kỹ thuật, kế toán và kiểm toán.
TK 5118 - Doanh thu khác được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ việc nhượng bán và thanh lý bất động sản đầu tư, cũng như các khoản trợ cấp và trợ giá từ Nhà nước Nguyên tắc kế toán liên quan đến tài khoản này đảm bảo việc phản ánh chính xác các nguồn thu này trong báo cáo tài chính.
TK 511 dùng để phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán từ các giao dịch và nghiệp vụ:
- Bán hàng hóa: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hóa mua vào và bán bất động sản đầu tư;
Cung cấp dịch vụ bao gồm việc thực hiện các công việc đã thỏa thuận trong hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ này có thể bao gồm vận tải, du lịch, cho thuê tài sản cố định theo hình thức cho thuê hoạt động, và doanh thu từ hợp đồng xây dựng.
Sơ đồ 1.2 mô tả kế toán doanh thu bán hàng trong doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, doanh thu ghi nhận trên tài khoản 511 bao gồm cả thuế GTGT phải nộp Cuối kỳ, kế toán thực hiện tính toán và ghi nhận số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp, ghi Nợ TK 511 và Có TK 3331.
1.2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu a, Định nghĩa:
Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu.
Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, VAS số 14 – “Doanh thu và thu nhập khác”, có thể hiểu:
Chiết khấu thương mại là khoản giảm giá mà doanh nghiệp áp dụng cho khách hàng khi họ mua hàng với số lượng lớn hoặc thường xuyên, theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế về chiết khấu thương mại.
Giảm giá hàng bán là khoản tiền mà bên bán trừ đi cho bên mua do hàng hóa không đạt chất lượng, không đúng quy cách hoặc không còn phù hợp với thị hiếu hiện tại.
Giá trị hàng bán bị trả lại là tổng giá trị của hàng hóa đã được tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
- Thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp bằng giá trị gia tăng của hàng hóa dịch vụ nhân với thuế suất thuế GTGT
Thuế GTGT = Giá trị gia tăng của HHDV x Thuế suất thuế GTGT
Giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ (HHDV) được xác định bằng cách lấy giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ đi giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng.
Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng theo Chuẩn mực kế toán Quốc tế
Vào tháng 5/2014, Hội đồng Chuẩn mực Kế toán quốc tế (IASB) đã công bố Chuẩn mực báo cáo tài chính Quốc tế IFRS 15 về doanh thu từ hợp đồng với khách hàng, có hiệu lực từ ngày 1/1/2018 Chuẩn mực này thay thế các quy tắc ghi nhận doanh thu trước đây, bao gồm IAS 11 về hợp đồng xây dựng, IAS 18 về doanh thu, cùng với hầu hết các hướng dẫn ghi nhận doanh thu khác như IFRIC 13, IFRIC 15, IFRIC 18 và SIC 31.
Chuẩn mực ghi nhận doanh thu cung cấp một mô hình toàn diện cho tất cả hợp đồng với khách hàng, giúp cải thiện khả năng so sánh trong ngành và trên thị trường vốn Nguyên tắc cốt lõi là ghi nhận doanh thu dựa trên việc chuyển giao hàng hóa và dịch vụ, với giá trị phản ánh lợi ích mà đơn vị kỳ vọng nhận được từ cam kết này Tuy nhiên, chuẩn mực cũng gia tăng sự phức tạp trong việc ghi nhận doanh thu, đặc biệt ở nhiều ngành, nơi số tiền trên hóa đơn không nhất thiết tương ứng với doanh thu thực tế được ghi nhận Tất cả doanh nghiệp, bất kể quy mô hay lĩnh vực, đều cần chú ý đến những thay đổi này.
30 lĩnh vực sẽ bị tác động ở các mức độ khác nhau khi áp dụng chuẩn mực IFRS 15, trong đó ngành viễn thông sẽ chịu tác động mạnh mẽ nhất
Hầu hết các hợp đồng với khách hàng đều tuân theo chuẩn mực IFRS 15, ngoại trừ một số trường hợp như hợp đồng thuê tài sản, hợp đồng bảo hiểm, công cụ tài chính, và các quyền cũng như nghĩa vụ hợp đồng khác.
Trước khi chuẩn mực IFRS 15 có hiệu lực, doanh thu được ghi nhận dựa trên việc đánh giá sự chuyển giao rủi ro và lợi ích từ doanh nghiệp sang khách hàng, kèm theo việc áp dụng các hướng dẫn cụ thể cho các tình huống cung cấp sản phẩm và dịch vụ.
IFRS 15 được thiết lập nhằm thay thế các chuẩn mực và diễn giải trước đây về ghi nhận doanh thu, tạo ra một mô hình ghi nhận doanh thu thống nhất cho tất cả các hợp đồng với khách hàng thông qua 5 bước cụ thể.
Bước 1: Xác định hợp đồng với khách hàng
Một hợp đồng với khách hàng được xác định là nằm trong phạm vi của IFRS
Để áp dụng IFRS 15 cho hợp đồng, cần thỏa mãn 15 điều kiện sau: hợp đồng phải được các bên thông qua; quyền chuyển giao hàng hóa, dịch vụ của mỗi bên phải rõ ràng; điều khoản thanh toán liên quan đến hàng hóa, dịch vụ phải xác định được; hợp đồng phải có tính chất thương mại; và có khả năng chắc chắn thu được tiền từ việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ Nếu hợp đồng không đáp ứng đủ các điều kiện này, đơn vị sẽ tiếp tục đánh giá lại để xác định sự phù hợp với các yêu cầu trên.
Bước 2: Xác định nghĩa vụ thực hiện trong hợp đồng
Nghĩa vụ thực hiện trong hợp đồng liên quan đến việc chuyển giao hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ, bao gồm các sản phẩm và dịch vụ mà khách hàng có thể bán lại hoặc cung cấp cho người tiêu dùng khác.
Khi khởi đầu hợp đồng, đơn vị cần tiến hành đánh giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã được cung cấp cho khách hàng, đồng thời xác định rõ ràng nghĩa vụ thực hiện của mình.
Bước 3: Xác định giá giao dịch
Giá giao dịch là số tiền mà doanh nghiệp mong đợi nhận từ khách hàng để đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ mà họ cung cấp.
Xác định giá giao dịch trở nên đơn giản khi giá hợp đồng cố định, nhưng phức tạp hơn khi giá không cố định Các yếu tố như chiết khấu, giảm giá, bồi hoàn, tín dụng, ưu đãi, thưởng hiệu suất và giá mua thay đổi có thể ảnh hưởng đến số tiền thanh toán Trong những tình huống này, giá giao dịch được ước tính dựa trên giá trị dự kiến hoặc số tiền có khả năng nhận được cao nhất, nhưng phải giới hạn ở số tiền tối đa có thể nhận được mà không có sự thay đổi đáng kể trong tương lai Số tiền tối thiểu đáp ứng tiêu chí này sẽ được bao gồm trong giá giao dịch.
Việc đưa ra quyết định được dựa trên kinh nghiệm đối với các loại nghĩa vụ thực hiện tương tự
Bước 4: Phân bổ giá giao dịch cho từng nghĩa vụ thực hiện trong hợp đồng
Giá giao dịch cần được phân bổ cho tất cả các nghĩa vụ thực hiện khác nhau dựa trên tỷ lệ tương ứng với giá bán riêng lẻ của hàng hóa hoặc dịch vụ trong từng nghĩa vụ thực hiện.
Giá bán riêng lẻ của hàng hóa hoặc dịch vụ là mức giá được áp dụng khi sản phẩm hoặc dịch vụ được bán riêng lẻ cho những khách hàng tương tự trong các tình huống tương tự Trong trường hợp không thể xác định giá bán riêng lẻ một cách trực tiếp, đơn vị sẽ tiến hành ước tính giá Một số phương pháp ước tính giá có thể được sử dụng bao gồm phương pháp định giá thị trường điều chỉnh, phương pháp chi phí dự tính cộng lợi nhuận biên, và phương pháp giá trị còn lại.
Bước 5: Ghi nhận doanh thu khi đơn vị hoàn thành nghĩa vụ thực hiện
Doanh thu được ghi nhận khi khả năng kiểm soát được thông qua, theo thời gian hoặc tại một thời điểm
Khả năng kiểm soát tài sản liên quan đến việc quản lý và tận dụng tối đa các lợi ích từ tài sản đó, bao gồm cả việc ngăn chặn các bên khác sử dụng và thu lợi từ tài sản Những lợi ích này bao gồm các dòng tiền tiềm năng có thể thu được trực tiếp hoặc gián tiếp từ tài sản.
Một đơn vị ghi nhận doanh thu khi khách hàng nhận và sử dụng đầy đủ lợi ích từ nghĩa vụ trong hợp đồng Đồng thời, việc thực hiện nghĩa vụ phải tạo ra hoặc nâng cao giá trị tài sản mà khách hàng kiểm soát Ngoài ra, nghĩa vụ không nhằm tạo ra tài sản cho mục đích sử dụng khác và đơn vị phải có quyền nhận tiền khi nghĩa vụ hoàn thành.
Nếu đơn vị không hoàn thành nghĩa vụ của mình trong thời gian quy định, doanh thu chỉ được ghi nhận tại một thời điểm cụ thể khi quyền kiểm soát được chuyển giao Các yếu tố xác định thời điểm này bao gồm: đơn vị có quyền hiện hữu đối với khoản tiền nhận được cho tài sản, khách hàng có quyền hợp pháp đối với tài sản, đơn vị đã chuyển giao sở hữu vật chất tài sản cho khách hàng, khách hàng có các quyền và lợi ích đáng kể liên quan đến việc sở hữu tài sản, và khách hàng đã chấp nhận tài sản.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BẢN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ MINH HẢI
Khái quát về Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Thương mại Quốc tế Minh Hải được thành lập vào ngày 03/05/2007 dưới sự lãnh đạo của giám đốc Lê Quang, người đại diện theo pháp luật của công ty Doanh nghiệp chuyên cung cấp vật liệu xây dựng, đặc biệt là đá tấm và hạt nhựa, phục vụ cho các công trình xây dựng trên toàn quốc.
Sau 7 năm hoạt động và phát triển, Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải đã khẳng định được vị thế trên thị trường, thu hút thêm nhiều nguồn vốn đầu tư và mở rộng quy mô hoạt động Dưới đây là một số thông tin nổi bật về Công ty.
- Tên giao dịch: Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
- Ngày được cấp phép hoạt động kinh doanh : 03/05/2007
- Người đại diện theo pháp luật: Ông Lê Quang – chức vụ: Giám đốc
- Địa chỉ trụ sở chính: Số nhà 15B, ngõ 161, tổ 29, phố Hoa Bằng, Phường Yên Hoà, Quận Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam
- Vốn điều lệ: 20 tỷ đồng
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh
Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải, với 15 năm kinh nghiệm, là một doanh nghiệp vừa có uy tín tại Việt Nam Chuyên phân phối vật liệu xây dựng trên toàn quốc, công ty tập trung vào các sản phẩm chủ lực như dầu nhớt, đá và hạt nhựa.
Các ngành nghề kinh doanh của công ty gồm:
- Buôn bán vật liệu và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng (Ngành chính)
- Lắp đặt máy móc và thiết bị công nghiệp
- Xây dựng nhà các loại
- Lắp đặt hệ thống điện
- Hoàn thiện công trình xây dựng
- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác
- Bán buôn đồ gia dụng khác
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
Giám đốc là người đứng đầu công ty, có trách nhiệm lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động của tổ chức Họ cũng là người chịu trách nhiệm pháp lý toàn diện về tất cả các khía cạnh hoạt động của công ty.
Phòng kinh doanh gồm 1 trưởng phòng và 2 nhân viên, có nhiệm vụ hỗ trợ giám đốc trong việc xây dựng kế hoạch và phương án kinh doanh Phòng này tổ chức công tác bán hàng, thực hiện các hợp đồng kinh tế hiệu quả, xây dựng danh mục hàng hóa, xác định số lượng hàng hóa cần mua và tích trữ, lựa chọn nhà cung cấp, cũng như triển khai các chương trình và chính sách thu hút khách hàng nhằm tối đa hóa lợi nhuận cho công ty Đồng thời, phòng kinh doanh cũng phối hợp với bộ phận kế toán để theo dõi tình hình công nợ theo các hợp đồng kinh tế.
Phòng giao nhận bao gồm một thủ kho và một nhân viên, có nhiệm vụ hỗ trợ phòng kinh doanh trong việc mua hàng hóa từ nhà cung cấp, vận chuyển về kho lưu trữ và giao hàng đến địa điểm đã thỏa thuận trong hợp đồng Đồng thời, phòng này cũng đảm nhận việc kiểm tra số lượng, chất lượng và chủng loại hàng hóa để đảm bảo đúng theo đơn đặt hàng, phiếu nhập kho và phiếu xuất kho.
Phòng hành chính - nhân sự bao gồm một trưởng phòng và một nhân viên, có nhiệm vụ xây dựng mô hình tổ chức, nội quy và quy chế cho Công ty Đồng thời, phòng cũng thực hiện lập kế hoạch tuyển dụng, quản lý nhân sự, thiết lập chính sách lao động và tính lương hàng tháng cho nhân viên.
42 cũng như các khoản tiền thưởng, bảo hiểm xã hội, tổ chức công tác văn thư, quản lý con dấu và đảm bảo hậu cần cho việc sửa chữa điện, nước, máy móc khi có yêu cầu.
Phòng tài chính - kế toán của Công ty bao gồm 1 kế toán trưởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ, có nhiệm vụ thực hiện công tác kế toán và tài chính Đội ngũ này thu thập chứng từ, ghi chép và theo dõi trên sổ kế toán, đồng thời lập các báo cáo tài chính trung thực và hợp lý Họ cũng thực hiện đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế và các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật Ngoài ra, phòng còn lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của Ban giám đốc.
2.1.4 Một số chỉ tiêu hoạt động
Bảng 2.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty cổ phần Quốc tế
Minh Hải năm 2019, 2020, 2021: Đơn vị tính: VND
Chỉ tiêu Năm 2019 Năm 2020 Năm 2021
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 114.809.662.452 91.741.314.604 135.421.586.097
2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - -
6 Doanh thu hoạt động tài chính 28.576.447 7.537.993 30.257.113
7 Chi phí hoạt động tài chính 2.838.742.952 2.790.334.701 2.728.051.898
Trong đó: Chi phí lãi vay 2.838.693.375 2.781.587.185 2.727.219.177
8 Chi phí quản lý kinh doanh 4.251.550.949 5.387.661.140 4.092.346.000
9 Lợi nhuận thuần từ HĐKD (1.424.033) 52.414.363 251.496.943
13 Tổng LN kế toán trước thuế 75.617.841 65.144.979 47.418.602
14 Chi phí thuế TNDN hiện hành 15.123.841 9.120.297 9.483.720
15 Tổng LN sau thuế TNDN 60.494.383 56.024.682 37.934.882
Nguồn: Phòng Tài chính - Kế toán Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
Thực trạng tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Công ty áp dụng mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung, với tất cả các công việc kế toán được thực hiện tại Phòng Tài chính – Kế toán Từ việc thu thập chứng từ, ghi sổ đến lập báo cáo tài chính đều được quản lý và thực hiện tại đây.
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại công ty cổ phần Quốc tế Minh
Chức năng, nhiệm vụ của các bộ phận kế toán:
Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán, đồng thời tham mưu cho lãnh đạo về các vấn đề tài chính và chiến lược tài chính Người này chịu trách nhiệm cao nhất về công tác kế toán trước Giám đốc và các cơ quan nhà nước, đồng thời hướng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra công việc của các kế toán viên.
Kế toán viên I có nhiệm vụ theo dõi và ghi chép các khoản thu, chi tiền, quản lý công nợ của các đối tác để lập kế hoạch thu nợ và trả nợ Ngoài ra, họ cũng thực hiện hạch toán doanh thu, chi phí và quản lý xuất nhập kho hàng hóa.
Kế toán viên II chịu trách nhiệm tập hợp và thu thập chứng từ, kiểm tra tính pháp lý của các chứng từ đầu vào và đầu ra Họ cũng đảm bảo lưu trữ và bảo quản chứng từ một cách an toàn, đồng thời thực hiện kê khai thuế và lập báo cáo thuế đúng hạn.
Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý tiền mặt tại công ty, thực hiện việc ghi sổ các khoản thu chi dựa trên phiếu thu và phiếu chi để nhập hoặc xuất quỹ tiền mặt Họ cũng thực hiện kiểm kê quỹ định kỳ để đảm bảo tính chính xác và đối chiếu số liệu.
44 sổ sách với kế toán để phát hiện thừa, thiếu, tìm ra nguyên nhân và có phương án điều chỉnh
2.2.2 Vận dụng chế độ, chính sách kế toán
- Năm tài chính: bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm
- Chế độ kế toán: Thông tư 133/2016/TT-BTC
- Phần mềm kế toán sử dụng: Fast
- Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung
- Đơn vị tiền tệ dùng trong ghi chép: Đồng Việt Nam (VND)
- Kỳ kế toán: Theo tháng
- Nguyên tắc ghi nhận HTK: Nguyên tắc giá gốc
- Phương pháp hạch toán HTK: Kê khai thường xuyên
- Phương pháp tính giá HTK: Bình quân gia quyền
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng
- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ của công ty
Hệ thống chứng từ phải tuân thủ các quy định của chế độ kế toán hiện hành Trong suốt năm tài chính, các chứng từ được bảo quản tại phòng kế toán và sau khi báo cáo được duyệt, chúng sẽ được lưu giữ trong kho theo thời gian quy định của pháp luật.
Hệ thống tài khoản kế toán của công ty được xây dựng theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, đồng thời mở thêm một số tài khoản chi tiết để phù hợp với đặc điểm kinh doanh và nhu cầu quản trị của doanh nghiệp.
- Hệ thống sổ kế toán tuân thủ quy định của chế độ kế toán hiện hành, được lập tự động trên phần mềm kế toán Fast
Hệ thống báo cáo tài chính (BCTC) bao gồm ba thành phần chính: Báo cáo tình hình tài chính (Bảng cân đối kế toán), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
2.2.3 Đặc điểm hoạt động bán hàng
Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải chuyên cung cấp dầu nhớt, đá và hạt nhựa cho ngành xây dựng Ngoài ra, công ty còn kinh doanh đồ điện gia dụng, thiết bị và linh kiện điện tử viễn thông, đồng thời cung cấp dịch vụ lắp đặt máy móc, thiết bị công nghiệp và hệ thống điện.
Công ty chuyên cung cấp dịch vụ bán buôn và vật tư cho các công ty xây dựng cũng như doanh nghiệp thương mại khác Để đảm bảo việc vận chuyển hàng hóa, công ty đã thiết lập một bộ phận giao hàng chuyên nghiệp.
Công ty cung cấp các phương thức thanh toán linh hoạt theo thỏa thuận với khách hàng, cho phép bán hàng thu tiền ngay hoặc cho nợ, tất cả đều thực hiện qua hình thức chuyển khoản ngân hàng.
Bán hàng thu tiền ngay yêu cầu khách hàng thanh toán ngay khi nhận hàng, thường bằng chuyển khoản hoặc séc, đặc biệt phù hợp với công ty bán buôn vật liệu xây dựng do giá trị đơn hàng lớn Phương thức này thường áp dụng cho khách hàng mới hoặc những khách hàng truyền thống muốn thanh toán ngay Thời điểm ghi nhận doanh thu trùng với thời điểm thu tiền, đảm bảo tính chính xác trong việc xác định hàng hóa đã được tiêu thụ.
Bán hàng chưa thu tiền ngày (thanh toán chậm) là phương thức cho phép doanh nghiệp ghi nhận doanh thu ngay khi xuất hàng hóa cho khách hàng, mặc dù tiền chưa được thu Hình thức này thường áp dụng cho các khách hàng truyền thống, có uy tín và đã ký kết hợp đồng Do đó, thời điểm ghi nhận doanh thu sẽ khác với thời điểm thu tiền, tạo ra công nợ trong kế toán.
Quy trình bán hàng tại công ty:
Sơ đồ 2.4: Quy trình bán hàng
2.2.4 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại
Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
2.2.4.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
* Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
- Chứng từ sử dụng: Đơn đặt hàng, Hợp đồng kinh tế, Phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT, Giấy báo Có
- Tài khoản sử dụng: TK 511
Hàng ngày, Phòng Tài chính – Kế toán tiếp nhận Đơn đặt hàng từ Phòng Kinh doanh để lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được tạo thành 3 liên: một liên lưu tại bộ phận kế toán, một liên chuyển cho thủ kho, và một liên cho nhân viên giao hàng Sau khi nhận lại phiếu xuất kho có chữ ký xác nhận từ nhân viên giao hàng, kế toán sẽ nhập thông tin vào phần mềm kế toán Phần mềm này tự động ghi sổ Nhật ký chung và các sổ Cái tương ứng.
Cuối tháng, kế toán thực hiện việc lập các sổ tổng hợp chi tiết dựa trên sổ nhật ký chung để ghi chép vào sổ Cái TK 511 Đồng thời, kế toán cũng tiến hành kết chuyển số liệu từ TK 511 sang TK 911.
Ví dụ 2.1: Ngày 30/12/2021 Công ty Minh Hải bán hàng cho Công ty cổ phần
Granite & Marble TPS theo hóa đơn GTGT số 32 (Hình 2.2), thanh toán trước 1 phần bằng chuyển khoản (Hình 2.3)
Căn cứ vào Phiếu xuất kho có chữ ký nhận hàng, Hóa đơn GTGT, Giấy báo
Có, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng:
Ví dụ 2.2: Ngày 30/12/2021 Công ty Minh Hải bản hàng cho Công ty TNHH
TM và DV Gia Linh BG theo phiếu xuất kho số 33 (Hình 2.4) chưa thanh toán
Căn cứ vào phiếu xuất kho (liên 3) có chữ ký nhận hàng, kế toán ghi nhận:
Đánh giá tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
Công ty sở hữu một bộ máy quản lý tinh gọn và khoa học, mang lại hiệu quả cao phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh Bộ phận kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, với kế toán trưởng chịu trách nhiệm chính.
2 kế toán viên được phân công những nhiệm vụ, phần hành phù hợp với khả năng, từ đó hiệu quả công việc được nâng cao
Việc áp dụng mô hình kế toán tập trung đã giúp việc luân chuyển chứng từ và trao đổi thông tin trở nên dễ dàng hơn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu và kiểm tra chéo giữa các phần hành.
Hệ thống tài khoản và sổ kế toán được xây dựng theo đúng chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo tính trung thực, hợp lý và hợp pháp, đồng thời dễ dàng theo dõi và quản lý báo cáo tài chính.
Công ty đã áp dụng các tiến bộ khoa học kỹ thuật vào công tác kế toán, đặc biệt là việc sử dụng phần mềm máy tính, giúp tăng tốc độ xử lý và cung cấp thông tin hiệu quả hơn.
Hạn chế từ mô hình kế toán tập trung là điều cần thiết, bởi mặc dù mô hình này có ưu điểm về sự gọn nhẹ và dễ kiểm soát, nhưng khi công ty mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, số lượng và độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán sẽ tăng lên Điều này khiến cho việc tập hợp chứng từ và ghi sổ kế toán trở nên khó khăn, dẫn đến việc cung cấp thông tin cho nhà quản trị không kịp thời.
Công ty cần chú trọng hơn đến vai trò của kế toán quản trị (KTQT) bằng cách thành lập bộ phận KTQT riêng biệt với kế toán tài chính (KTTC) Thông tin từ KTQT có tính chất khác biệt và bổ sung cho thông tin từ KTTC, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định chính xác và phù hợp hơn cho doanh nghiệp Việc tổ chức công tác KTQT một cách hiệu quả sẽ nâng cao khả năng ra quyết định của lãnh đạo.
Hạn chế trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
* Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:
Công ty áp dụng chiết khấu và giảm giá cho khách hàng ngay trong đơn giá bán tại thời điểm ký hợp đồng, dẫn đến việc không có các khoản giảm trừ doanh thu Điều này gây khó khăn trong việc theo dõi chi tiết các khoản chiết khấu thương mại và giảm giá hàng bán.
* Kế toán giá vốn hàng bán:
Công ty đang sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá xuất kho, dẫn đến việc xác định giá vốn không kịp thời khi phát sinh doanh thu Điều này yêu cầu phải chờ đến cuối kỳ mới có thể xác định trị giá vốn của hàng xuất kho Phiếu xuất kho chỉ hiển thị số lượng và đơn giá bán mà không có giá trị hàng xuất, do đó không thể tính ngay lợi nhuận gộp cho từng đơn hàng Việc tính toán bị dồn lại vào cuối tháng, ảnh hưởng đến tiến độ của các phần hành kế toán khác.
Công ty cần chú trọng đến việc trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối mỗi kỳ kế toán, vì việc này giúp giảm thiểu rủi ro cho hoạt động kinh doanh khi gặp phải các yếu tố khách quan từ bên ngoài có thể làm giảm giá trị hàng hóa.
* Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:
Trích lập dự phòng phải thu khó đòi là một vấn đề quan trọng đối với công ty phân phối bán buôn, do khoản phải thu khách hàng lớn nhưng chưa được phân loại rõ ràng Việc đánh giá các khoản nợ khó đòi và trích lập dự phòng chưa được thực hiện, dẫn đến chi phí ghi nhận trong kỳ thấp và lợi nhuận cao hơn thực tế Công ty cũng thiếu chính sách tín dụng khuyến khích khách hàng thanh toán nhanh, điều này có thể gây bất lợi cho doanh nghiệp nếu vốn bị chiếm dụng quá lâu, ảnh hưởng đến khả năng mở rộng quy mô và thị trường.
* Kế toán xác định kết quả bán hàng:
Công ty chưa phát triển hệ thống tài khoản và báo cáo chi tiết cho từng nhóm và loại sản phẩm, dẫn đến việc đánh giá hiệu quả kinh doanh theo từng mặt hàng trở nên không rõ ràng và thiếu cụ thể Điều này khiến nhà quản trị thiếu thông tin cần thiết để đưa ra quyết định về việc tăng cường hoặc giảm bớt hàng hóa, cũng như xác định loại sản phẩm nào mang lại lợi nhuận cao.
Chương 2 đã đề cập đến nội dung: “Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải” Qua phân tích đặc điểm hoạt động kinh doanh, quản lý và công tác kế toán, ta thấy một cách tổng quan về tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại doanh nghiệp Nghiên cứu từng phần hành, xem xét các nghiệp vụ, chứng từ và sổ sách kế toán
So sánh thực trạng công tác kế toán ở chương 2 với lý luận ở chương 1 cho thấy những ưu điểm và hạn chế trong tổ chức kế toán tại đơn vị Từ đó, chúng ta có thể đề xuất các giải pháp và kiến nghị trong chương tiếp theo.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN QUỐC TẾ MINH HẢI
Định hướng hoạt động của doanh nghiệp trong thời gian tới
Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải, với hơn 15 năm hoạt động kinh doanh, đã mở rộng quy mô từ loại hình TNHH sang cổ phần hóa, thiết lập được vị thế vững chắc trên thị trường và uy tín với các đối tác Định hướng phát triển trong thời gian tới của công ty sẽ tiếp tục tập trung vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ và mở rộng thị trường.
Để đạt được tăng trưởng doanh thu bán hàng, các doanh nghiệp cần củng cố uy tín với khách hàng và áp dụng chính sách ưu đãi phù hợp Trong bối cảnh cạnh tranh mạnh mẽ hiện nay, mục tiêu tăng trưởng doanh thu hàng năm trở nên khó khăn hơn bao giờ hết.
Theo dõi xu hướng tiêu dùng là nhiệm vụ quan trọng của phòng kinh doanh, nhằm hiểu rõ tâm lý người tiêu dùng và thị trường Các mặt hàng có xu hướng tiêu thụ cao cần được ưu tiên, trong khi những sản phẩm có nguy cơ bị thay thế cần giảm dần Cuộc chiến giữa Nga và Ukraine đã gây ra nhiều khó khăn trong việc cung cấp và tiêu thụ dầu mỏ, dẫn đến giá xăng dầu tăng cao toàn cầu Đồng thời, tình trạng ô nhiễm môi trường đang ở mức báo động Xu hướng tương lai cho thấy người tiêu dùng có thể chuyển từ xe máy và ô tô chạy xăng sang sử dụng xe điện và phương tiện công cộng.
Vì vậy công ty sẽ có kế hoạch cụ thể đối với mặt hàng dầu, nhớt ô tô
Công ty dự định đầu tư vào phương tiện vận tải hiện đại nhằm cải thiện quy trình vận chuyển hàng hóa Bên cạnh đó, việc nâng cấp và đổi mới hệ thống máy vi tính tại văn phòng cũng sẽ giúp nâng cao hiệu suất làm việc.
Công ty sẽ tập trung vào việc nâng cao chất lượng lao động thông qua phát triển đội ngũ nhân lực và tổ chức các khóa học bồi dưỡng kỹ năng cho nhân viên Đồng thời, chúng tôi cũng sẽ chú trọng đến đời sống vật chất và tinh thần của người lao động, nhằm giúp họ tái tạo sức lao động, khuyến khích sự sáng tạo và tăng cường nhiệt huyết trong công việc.
Ban lãnh đạo Công ty, kết hợp với công đoàn, sẽ nỗ lực tổ chức và khuyến khích nhân viên tham gia tích cực vào các hoạt động tập thể Đồng thời, công ty sẽ tăng cường chế độ thưởng trong các dịp lễ, Tết nhằm nâng cao tinh thần làm việc và gắn kết đội ngũ.
Một số giải pháp hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
hàng tại Công ty cổ phần Quốc tế Minh Hải
3.2.1 Giải pháp khắc phục hạn chế chung
Trong thời gian tới, Công ty dự kiến mở rộng quy mô kinh doanh và thành lập chi nhánh tại các tỉnh khác Sự gia tăng về số lượng và độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán yêu cầu tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình tập trung sẽ không còn phù hợp Do đó, việc thiết lập bộ máy kế toán riêng tại mỗi chi nhánh là cần thiết để ghi nhận và xử lý thông tin nhanh chóng, đồng thời giảm bớt khối lượng công việc tại trụ sở chính.
Công ty cần tách biệt bộ phận kế toán quản trị (KTQT) và kế toán tài chính (KTTC), đồng thời chú trọng đến vai trò quan trọng của KTQT Bộ phận này cung cấp các báo cáo dự toán và thông tin hướng tới tương lai, bao gồm cả khía cạnh tài chính lẫn phi tài chính, từ đó hỗ trợ hiệu quả cho việc lập kế hoạch và chiến lược kinh doanh.
3.2.2 Giải pháp khắc phục hạn chế trong công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
3.2.2.1 Kế toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu:
Ban Giám đốc và Phòng Kinh doanh cần thống nhất các chính sách bán hàng mới, linh hoạt trong chiết khấu và giảm giá Hiện tại, công ty đang áp dụng ưu đãi cho khách hàng thân thiết thông qua việc thỏa thuận giá bán khi ký hợp đồng, đồng thời triển khai chương trình chiết khấu thương mại, giảm giá sau bán và nhận lại hàng đã bán Kế toán có trách nhiệm ghi chép và theo dõi chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu, định kỳ lập báo cáo để giúp nhà quản trị phân tích và tìm ra nguyên nhân doanh thu bị giảm.
Vì Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nên có thể hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu như sau:
- Chiết khấu thương mại cho khách hàng:
Nợ TK 511: Phần chiết khấu cho khách hàng chưa thuế GTGT
Nợ TK 333: Phần thuế GTGT trên giá trị hàng chiết khấu cho khách
Có TK 131: Tổng giá trị chiết khấu cho khách
- Giảm giá hàng bán cho khách hàng:
Nợ TK 511: Giá trị giảm giá hàng bán cho khách chưa có thuế GTGT
Nợ TK 333: Phần thuế GTGT trên giá trị giảm giá hàng bán
Có TK 131: Tổng giá trị giảm giá hàng bán
- Nhận lại hàng đã bán:
Nợ TK 511: Giá trị hàng đã bán bị trả lại chưa có thuế GTGT
Nợ TK 333: Phần thuế GTGT của số hàng đã bán bị trả lại
Có TK 131: Tổng giá trị hàng bán bị trả lại
3.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán:
* Thay đổi phương pháp tính giá xuất kho:
Công ty hiện đang sử dụng phương pháp bình quân gia quyền để tính giá vốn, nhưng phương pháp này chỉ theo dõi số lượng hàng hóa mà không cập nhật thường xuyên giá trị Do đó, công ty nên chuyển sang phương pháp nhập trước - xuất trước, trong đó hàng xuất được tính theo giá của lô hàng đầu tiên tương ứng với số lượng, và nếu không đủ thì lấy giá tiếp theo Phương pháp này giúp doanh nghiệp ước tính trị giá vốn hàng xuất kho kịp thời, cung cấp thông tin nhanh chóng cho kế toán và nhà quản trị Giá trị hàng tồn kho cuối kỳ sẽ phản ánh sát với giá thị trường, giúp báo cáo tài chính có ý nghĩa thực tế hơn trong bối cảnh biến động giá cả.
* Thực hiện trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho:
Công ty thương mại cần theo dõi chặt chẽ hàng tồn kho để nắm bắt tình trạng hàng hóa, bao gồm cả lỗi hỏng và hàng lạc hậu Khi giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá trị ghi sổ mà chưa có dự phòng, thông tin hàng tồn kho trên báo cáo tài chính sẽ không chính xác Việc trích lập dự phòng sẽ làm tăng giá vốn hàng bán, từ đó phản ánh đúng hơn doanh thu và chi phí thực tế phát sinh.
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, doanh nghiệp cần trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho khi có bằng chứng tin cậy về sự suy giảm giá trị thuần có thể thực hiện so với giá gốc Dự phòng này được xem là khoản dự tính trước nhằm bù đắp cho chi phí sản xuất, kinh doanh, phản ánh phần giá trị hàng tồn kho đã giảm xuống dưới giá trị ghi sổ kế toán và giúp bù đắp các thiệt hại thực tế phát sinh từ việc giảm giá của vật tư, sản phẩm và hàng hóa tồn kho.
- Mức dự phòng giảm giá HTK được tính theo công thức:
Mức dự phòng giảm giá HTK
= Giá trị ghi sổ - Giá trị thuần có thể thực hiện được
- Hạch toán kế toán: Vào thời điểm lập Báo cáo tài chính, kế toán sẽ thực hiện bút toán trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Nếu số dự phòng giảm giá HTK phải lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập kỳ trước, kế toán bổ sung phần chênh lệch:
Nợ TK 632: Số cần trích lập – Số đã trích lập
Có TK 2294: Số cần trích lập – Số đã trích lập + Ngược lại, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch:
Nợ TK 2294: Số đã trích lập – Số cần trích lập
Số dư tài khoản 632 phản ánh số đã trích lập và số cần trích lập cho các khoản dự phòng Đối với vật tư và hàng hóa bị hủy bỏ do hết hạn sử dụng, không đảm bảo chất lượng, hư hỏng hoặc không còn giá trị sử dụng, cần thực hiện xử lý kịp thời để đảm bảo chính xác trong báo cáo tài chính.
Nợ TK 2294: Số được bù đắp bằng dự phòng
Nợ TK 632: Số tổn thất – Số đã lập
Có TK 152,153,155,156: Tổng số tổn thất
3.2.2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh:
Thực hiện trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:
Theo dõi và thu hồi nợ sau bán hàng là một công tác quan trọng Nếu doanh nghiệp không trích lập dự phòng cho các khoản nợ quá hạn, thông tin trên Báo cáo tài chính sẽ không hợp lý Điều này dẫn đến việc tài sản được ghi nhận cao hơn thực tế, trong khi chi phí lại thấp hơn, từ đó làm tăng lợi nhuận ghi nhận.
Theo Thông tư 228/2009/TT-BTC, dự phòng nợ phải thu khó đòi được định nghĩa là khoản dự phòng cho giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn thanh toán, cũng như các khoản nợ chưa quá hạn nhưng có khả năng không thu hồi do khách nợ không còn khả năng thanh toán.
Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC, kế toán cần phân loại các khoản nợ thành nợ có thể trả đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc này giúp xác định số trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và có biện pháp xử lý phù hợp Khoản thiệt hại từ nợ khó đòi, sau khi trừ đi dự phòng, sẽ được ghi nhận vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Nếu khoản nợ khó đòi được thu hồi, sẽ được hạch toán vào thu nhập khác.
Để trích lập dự phòng PTKĐ, cần phải có chứng từ gốc xác nhận từ bên nợ về số tiền còn nợ Các tài liệu cần thiết bao gồm hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng và cam kết nợ.
Để xác định khoản nợ phải thu khó đòi, cần dựa vào các khoản nợ đã quá hạn thanh toán theo hợp đồng kinh tế giữa bên mua và bên bán, cũng như các khế ước vay nợ hoặc cam kết vay nợ khác Bên cạnh đó, khoản nợ phải thu chưa thanh toán cũng là một yếu tố quan trọng trong việc đánh giá tình hình nợ khó đòi.
73 đến thời hạn thanh toán nhưng doanh nghiệp đã thu thập được bằng chứng về việc không thu hồi được nợ
- Mức trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi:
- Hạch toán kế toán: Vào thời điểm lập BCTC, kế toán sẽ trích lập bổ sung hoặc hoàn nhập khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi
Nếu số dự phòng PTKĐ cần trích lập trong kỳ kế toán này lớn hơn số đã lập ở kỳ trước mà chưa sử dụng hết, kế toán sẽ thực hiện trích lập bổ sung phần chênh lệch.
Nợ TK 6422: Số cần trích lập – Số đã trích lập
Có TK 2293: Số cần trích lập – Số đã trích lập + Ngược lại, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch:
Nợ TK 2293: Số đã trích lập – Số cần trích lập
Có TK 6422: Số đã trích lập – Số cần trích lập + Khi đã xác định khoản nợ là không thể thu hồi được, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,331: Phần được bồi thường
Nợ TK 2293: Phần đã lập dự phòng
Nợ TK 6422: Phần được tính vào chi phí
Có TK 131,138,128, …: Tổng khoản nợ + Khi thu hồi được những khoản nợ đã xóa sổ, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112: Số tiền thu được
Thời gian quá hạn Mức trích lập
Có TK 711: Số tiền thu được
3.2.2.4 Kế toán xác định kết quả bán hàng
Tài khoản 911 nên được mở chi tiết theo từng mặt hàng và nhóm hàng để thuận lợi cho quản lý và đánh giá hiệu quả kinh doanh Việc này giúp doanh nghiệp dự đoán xu hướng tiêu dùng và cân đối hợp lý giữa doanh thu và chi phí Công ty có thể tham khảo hệ thống tài khoản 911 chi tiết để tối ưu hóa quy trình kinh doanh.
Số hiệu TK Tên tài khoản
911 Xác định kết quả kinh doanh
9111 Xác định kết quả bán hàng
91111 Xác định KQKD nhóm mặt hàng dầu, nhớt
91112 Xác định KQKD nhóm mặt hàng đá
91113 Xác định KQKD nhóm mặt hàng hạt nhựa
91118 Xác định KQKD nhóm mặt hàng khác
9115 Xác định kết quả hoạt động tài chính
91151 Xác định KQKD hoạt động cho vay
91152 Xác định KQKD hoạt động đầu tư
9118 Xác định kết quả hoạt động khác