Khóa luận tốt nghiệp: Pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam hiện nay

Qua việc các nhà nước đều đưa ra hệ thông pháp luật quy dinh về thu nhập doanh nghiệp, có thé kết luận khái niém pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp là hệ thong các quy định pháp luật đ

BỘ TƯ PHÁP BO GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TAO TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUAT HANOI

Hà Nội - 2024

LỜI CẢM ƠN

Em xin chân thành gửi lời cảm ơn đến các thay giáo, cô giáo của TrườngĐại học luật Hà Nội đã luôn tận tâm day đỗ, truyền thụ những kiên tưức cơ bản cho

em trong suốt quá trình học tập tại trường

Em xin chân thành cam ơn các thay cô giáo trong bộ môn luật tài chính ngân

hang đã có những bai giảng đây nluật huyệt, mang lại cho em những kỹ năng trongmén học, giúp dé cung cap tài liêu khi em học tập

Đặc biệt em xin gửi lời tri ân đến cô TS Nguyễn Ngọc Yến, người đã tận

tình hướng dẫn bé sung kiên thức chuyên ngành và những kinh nghiệm quý báu dé

em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp

Cuối cùng em xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến gia đính và bạn bè, những,người đã luôn bên canh, động viên và tạo mọi điều kiên thuận lợi nhật dé em hoàn.thành nhiệm vụ học tập cũng như khóa luận một cách tốt nhất

Trong quá trình nghiên cứu và hoàn thành khóa luận, mặc đủ đã cô ging tìm

tdi và đào sâu suy nghĩ nhưng do tính phức tạp của dé tài cũng như nhân thức về lý

luận và thực tién của bản thân còn hạn chế nên khóa luận của em không tránh khỏinhững thiểu sót Kính mong nhân được những ý kiên quý báu của quý thay cô dé+khóa luận tốt nghiệp của em được hoàn thiện hon

Em xin chân thành cảm on!

Hà Nội, ngày tháng năm 2024

Sinh viên

Nguyễn Thị Nụ

Lời cam đoan và xác nhận của giảng viên hướng dẫn

LOT CAM DOAN

Toi xin cam Goan day là công trình nghiên cứu của riêng tôi,

các kết luận, số liệu trong Rhóa luận là trung thực, dam bdo đô tin

cận./.

Xác nhận của giảng viên Tác giả khóa luận tốt nghiệp

hướng dẫn (Ky và ghi rõ ho tên)

DANH MỤC CÁC TỪ VIET TAT

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp GTGT : Giá trị gia tăng

KCNC : Khu Công nghệ cao

DNNVV : Doanh nghiệp nho và vừa

PHAN MG DAU

1 Ly do lựa chon dé tài

2 Tổng quan tình hình nghiên cứu liên quan dén Dé tai Khóa luận

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu

4 Đối tượng nghiên cửu, phạm vi nghiên cứu

5) Phuong phân:nghiêh:GỮN:: s2 z514002602641466000u0064620438-000 62/2008 S

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của dé tải

7 Kết cau của Khóa luận

CHƯƠNG 1 MOT SO VAN DEL LY LUAN NVE UU DAI 1 THUẾ THU NHAP

DOANH NGHIEP VA PHÁP LUẬT VE UU BAI THUẾ DOANH NGHEP 7 1.1 Những van dé lý luận về ưu đãi thué thu nhập doanh nghiệp 7 LLL Khái niêm ưu đi thuế tìm nhập doanh nghiêp

1.12 Đặc điểm của un đãi thué thu nhập doanh nghiệp.

1.13 Mục tiêu, vai trò của un đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 10

12 1 Khái niêm pháp luật về un đãi thué thu nhập doanh nghiệp 12

122 Cẩm trite pháp luật về un đãi thuế tìm nhập doanh nghiệp 13 12.3 Các yếu tế tác idl aah sisi acre iuật về tai đãi thuế thu nhập

doanh nghiệp —— _ et)

CHƯƠNG 2 THỰC T TRANG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIẾN Tr THI HANH

PHAP LUAT VE UU DAI THUE THU NHAP DOANH NGHIEP 6 VIET

31: Thực Enuediôntit luật quy định về ưu đãi thuế dis doanh npr’ ởViệt

Nam hiện nay 21

2.1.1 Thue trang pháp luật quy dinh về chủ thê nộp thuê và điều kiện đề chủ thê nôp thuê được hướng uu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp 21

2.1.2 Thực trang pháp luật quy định về hình thức ưu đãi và mức un đãi thé

thu nhập doanh nghiép ° mm =- sel

2.1.3 Thực Seti it 2 inh về trình tu thủ tuc wn đãi timê tìm nhập

doanh nghiệp sở?

2 Thực tiến thi hành ng luật về ưu đãi thuê thu nhọ doanh hngdệp? ở Việt

2.2.1 Nưững kết quả đạt ẩược eo 41

2.2 Miững han chế, tần tại

2.23 Nguyên nhân những ton tại, hạn che

CHƯƠNG 3 ĐỊNH HƯỚNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIEN PHAP LUAT VA

NANG CAO HIEU QUA THI HANH PHAP LUAT VE UU DAI THUE THU NHAP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT NAM XEE106-200.0050E0 E880 55

3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thi hành — luật

về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam ri

3.2 Một SỐ giải pháp hoàn thiên pháp luật và nâng cao hiệu qua thi hành pháp

luật về ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp 22:tfaeTogsSE

KÉT LUẬN CHƯƠNG 3 "

DANH MỤC TÀI LIỀU THAM KHẢO

PHÀN MỞ ĐÀU

1 Lý do lựa chon đề tài

Trong bối cảnh hién nay, hệ thông pháp luật về wu dai thuê là một trong những,công cụ quan trong mà các quốc gia sử dung nham thu hút dau tư trong và ngoài nước,định hướng nên kinh tế quốc gia cũng như phát triển những mô hình doanh nghiệp theomuc tiêu của Chính phủ Đôi với các doanh nghiệp, các quy định ưu đãi thuê thu nhậpdoanh nghiệp có tác động lớn tới sự tôn tại và phát triển của doanh nghiệp cũng như cóvai trò quan trong trong việc kích câu mở rộng sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vu

G Việt Nam, từ năm 1986 đã thực hiện nhiều bước cải cách quan trong chuyểnđổi từ nên kinh té kê hoạch hóa tap trung sang nên kinh tê thi trường đính hướng xã hộichủ nghĩa Cùng với quá trình chuyển đổi này, pháp luật về ưu dai thuê của Việt Namcũng được cải cách đáng kế, Luật thuê TNDN đã được Quốc hội khóa IX thông quangày 10/5/1997 đã thay thê cho Luật thuê lợi tức, có hiệu lực từ ngày 01/01/1999 Quaquá trình triển khai thực hiện, pháp luật về ưu đãi thuê TNDN đã được sửa đôi, bô sunghoàn thiện nhằm phù hợp với sự phát triển kinh tế chung của dat nước và quá trình hộinhập kinh tê quốc tê của Viét Nam Tuy nhiên, sau nÍiêu năm áp dụng thực thi trên thực

tê, bôi cảnh trong nước và quốc tê hiện nay đang có nhiều thay đổi, quá trình hội nhậpquốc tê của Việt Nam ngày cảng sâu rộng, sự phát triển của nên kinh tê nội dia ngày

cảng lớn, tác đông đến moi lĩnh vực kinh tê, đời sông, xã hội Bên cạnh đó, cùng với sự

phát triển của nên kinh tê và tăng cường hội nhập quốc tê da xuất hiện nhiều các nhân

tổ mới, các nhu câu mới như các hình thức giao dich thương mại điện tử, đầu tư, kinh

doanh các ngành nghệ dua trên nên tảng kỹ thuật số, kinh té chia sé, các mô hình kinhdoanh mới liên tục xuất hiện , doi hỏi cần phải ra soát, sửa đôi, bỗ sung các quy đínhcủa Luật thuê TNDN cho phủ hợp

Trong những năm gan đây, hau hệt các quốc gia trên thê giới đều tích cực quảng

bá quốc gia của họ như là địa điểm đầu tư hap dan dé thu hút nguén von dau tư, công

nghé và kỹ năng quan lý tiên tiền từ nước ngoài dé giúp quốc gia đạt được các mục tiêu

phát triển Chính phủ các nước đã áp dung các biện pháp hợp lý dé tạo thuận lợi cho

việc đầu tư trực tiếp nước ngoài, một trong các biện pháp đó là chính sách uu đấi thuê.

Dé đâm bảo việc áp dung chính sách ưu dai thuê nhật quán va minh bạch theo các chuẩn.

mực va thông lê quốc tế các quy định về ưu đãi thuê phải đáp ứng hai điều kiên: Một lả

chính sách ưu đãi phải quy đính cu thể, rõ rang các điều kiện áp dụng đối với người nộp

thuê, Hai là các quy định ưu đãi áp dụng đổi với từng đôi tượng cụ thé phải được thôngbáo cho cơ quan thuê của nước liên quan! Các quy định ưu đãi không đáp ứng hai điềukiện nay được biểu là không phù hợp với thông lệ quốc tế, dan đán sự canh tranh không

bình đẳng giữa các nước trong việc thu hút vén dau tu, dẫn đến phân biệt đối xử giữa

người nộp thuê

Xuất phát từ thực tê trên, tác giả lựa chon đề tài: “ Pháp luật về tu đãi thuê thunhập doanh nghiệp ở Viét Nam hiện nay” làm đề tài khóa luận tốt nghiệp của minh nhằmphân tích thực trang và đưa ra một số giải pháp, kiên nghi nhằm hoàn thiện quy đínhpháp luật về wu dai thuê thu nhập doanh nghiệp trong giai đoạn hiện nay

2 Tông quan tình hình nghiên cứu liên quan đến Đề tài Khóa luận

Ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp là đề tài nhiều hoc giả quan tam Tinh dénthời điểm hiện tại có rat nhiêu công trình khoa học liên quan dén ưu đấi thuế thu nhậpdoanh nghiép Trong quá trình nghiên cứu, sinh viên nhận thay đây là một van đề đãđược khá nhiêu tác giả nghiên cứu với số lượng phong phú Một số các công trình nghién

cửu liên quan như.

Tác giả PGS.TS Lê Xuân Trường (2018) — Học viện Tài chính với nghiên cứu:

“Ưu đãi thuế đối với các doanh nghiệp khởi nghiệp: Những vấn dé đặt ra”, muc Trao

đổi — Bình Luận, thang 4/2018, Tạp chỉ Tai chính Nghiên cửu đã nêu ra sự phát triển

của các doanh nghiệp khởi nghiệp có tác động rat lớn dén tăng trưởng kinh tê Vì vay,

các quốc gia trên thé giới đã có nhiều chính sách hỗ tro doanh nghiệp khởi nghiệp, trong

đó có chính sách wu dai thuê Trên cơ sở phân tích lý luận và thực tiễn chính sách uu daithuê cho DN khởi nghiệp và thực trang chính sách wu dai thuê đối với DN khởi nghiệp,tác giả cho thay cân tiếp tục hoàn thiện chính sách ưu dai thuê đối với DN khởi nghiệp

Tác giảN guyễn Thị Lan (2016) với nghiên cứu: “Chính sách uni đấi thuế đối vớihoạt động đầu tư nước ngoải", Mục Trao đổi — Binh luận, ky 2, tháng 4/2016, Tap chi

Ì anh Công Hiểu (2019), Chính sách rat 8 thud tha nhập docmh nghiệp ở Việt Nem, Luận vẫn Thạc sĩ Quần lý

Kinh tỉ vì Chính sách, Trường Đaihọc Kh tỉ Quốc din.

Tài chính Nghiên cứu đã nêu ra trong những năm qua, Việt Nam đã ban hành nhiéuchính sách wu đãi thuê đối với hoạt động dau tư nước ngoài nhằm thu hut nguồn lực đầu

tu phát triển kinh tế - xã hội Bên canh những kết quả tích cực mang lại, một số chính

sách thuê doi với hoat động nay cũng còn nhiêu bat cập, tôn tại những kế hở dé cácdoanh nghiệp loi dụng trén thuê Từ đó, tác giả đưa ra một số biên pháp giải quyét xóa

bỏ hầu hết các ưu đấi thuê và di liên với nó là thực hiện chính sách khuyên khích tông

thể nên kinh tế bằng việc ha thấp thué suất phổ thông sẽ làm cho Luật Thuê TNDN đơn

gian, dễ hiéu, thúc day tích lũy của DN tao môi trường dau tư hap dan, hạn ché động cơ

trén thuê của các DN

Tác giả Pham Xuân Hòa (2014) với đề tài " Hoàn thiện chính sách thuế nhằm hd

tro phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Viét Nam", luận án Tiên & kinh tê, Trường

Đại học Kinh tê quôc dan Luận án đã tập trung nghiên cứu các cơ ch, chính sách thuê

áp dụng đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam Qua kết quả khảo sát, luân an

cho thay doanh nghiệp nhé và vừa ở Việt Nam hiên nay đang phải gánh chịu chi phi

tuân thủ thuê lớn từ đó đề xuất sáu quan điểm trong việc hoàn thiên chính sách thuênhằm hỗ tro phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Việt Nam Trên cơ sở đó, tác giả đềxuất mét sô giải pháp và kiên nghị dé hoàn thiện chinh sách thuê nhằm hỗ trợ phát triển.doanh nghiệp nhỏ và vừa ở Viét Nam đến năm 2020

Tác gia Lưu Thị Tuyết (2012) với đề tài "Pháp luật về tra đãi thuế thu nhập

doanh nghiệp tại Viét Nam", luận văn Thac sĩ luật học, Dai học Quốc gia Hà Nội Thông

qua việc nghiên cứu đề tài, tác giả mong muốn trong thời gian tới, pháp luật về ưu đấtthuê TNDN sẽ nhanh chóng khắc phục được những han ché đang tên tại, phát huy những.thành công ma hệ thống pháp luật đã đạt được thời gian qua Pháp luật ưu dai thuêTNDN phải thực sự là một hệ thông minh bach, thong nhất, phù hợp với tình hình kinh

tế - xã hội dat nước, tạo môi trường thuận lợi để các doanh nghiệp yên tâm mở rông sản

xuất kinh doanh, đẳng thời đưa Viét Nam thành một điểm đến ly tưởng thu lút các nhà

đầu tư nước ngoài Nhung thời điểm thực hiện nghiên cứu là năm 2011 căn cứ vào Luậtthuê thu nhập doanh nghiép nắm 2008, nên dén nay đã không con phủ hợp do luật nay

đã được sửa đôi vào năm 2013

Các đề tài, nghiên cứu trên đã dé cập ở mức độ nhất định về hoàn thiện pháp luật

tu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp Tuy nhiên, đối với việc xây dung và thi hành pháp

luật uu dai thuê thu nhập doanh nghiệp, clưưa có công trình nào nghiên cứu hệ thong vềcác van đề tác động của pháp luật ưu dai thuê TNDN đối với doanh nghiệp trên dia ban

cả nước.

Các công trình nghiên cứu sẽ là cơ sở, tiền đề đề tác giả thực hiện đề tài: “Phápluật về un đất thuê tha nhập doanh nghiệp ở Liệt Nam hiện nay“, góp phần đưa ra cơ

sở lý luận, phân tích thực trang thi hành pháp luật về ưu dai thué thu nhập doanh nghiệp,

dé ra một số giải pháp, kiên nghị nhằm hoàn thiện pháp luật về ưu dai thuê thu nhập

doanh nghiệp.

3 Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu.

Mục đích nghiên cứu của Khóa luận là phân tích, đánh giá pháp luật về uu daithuê thu nhập doanh nghiệp ở Viét Nam, từ đó dé xuất một số giải pháp nhằm hoản thiệnpháp luật về ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp ở V iệt Nam

Dé đạt được mục tiêu nêu trên, nhiêm vụ nghiên cứu của Khóa luận bao gồm:

- Nghiên cứu, phân tích các van đề ly luận về ưu đãi thuê TNDN và phép luật về

4, Đối tượng nghiên cứu, phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của Khóa luận là pháp luật vệ tru dai thuê thu nhập doanhnghiệp ở Việt Nam, cụ thể gồm:

- Các quy định của pháp luật V iệt Nam về ưu đãi thuê TNDN

- Các số liệu thực tiễn việc thi hành pháp luật về uu dai thuê TNDN ở Việt Nam

Với yêu cầu về dung lượng, Khóa luận giới han về phạm vĩ nghiên cứu nhu sau:

- Về không gian Khoa luận nghién cửu pháp luật về ưu dai thuê TNDN ở Việt

Nam, một số quy định pháp luật quốc tê, pháp luật của các quốc gia khác chỉ mang tính

chất tham khảo va so sánh dénh giá nhằm mit ra bai học kinh nghiệm dé hoàn thiện pháp

luật Viét Nam

- Về thời gian: Khóa luận tập trung vào các van đề lý luận và thực tiên pháp ly

về ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam trong khoảng thời gian thuê thu nhậpdoanh nghiệp có liệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2009 đền nay

5 Phương pháp nghiên cứu

Khoa luận được thực hién dua trên phương pháp duy vật lịch sử và duy vật biện

chứng của chủ nghia Mác — Lénin, tư tưởng Hồ Chi Minh cũng như quan điểm, đườnglỗi chính sách của Đăng về pháp luật wu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp N goài ra Khoá

luận còn sử dung các phương pháp nghiên cứu như Phương pháp phân tích, phương

pháp luật hoc so sánh, phương pháp diễn giải, phương pháp quy nep, nhằm lam rõ cácquy đính pháp luật về wu đãi thuê TNDN Cu thé:

- Phương pháp phân tích: Đây là phương pháp được sử dụng nhiêu nhất trong

nội dung khỏa luận với mục dich phân tích lý thuyết về phép luật uu dai thuê thu nhậpdoanh nghiệp, phân tích các quy định của pháp luật hién hành về ưu dai thuê thu nhậpdoanh nghiệp, phân tích các hạn ché, bắt cập của pháp luật về uu đãi thuê thu nhập doanhnghiép và nguyên nhân của han chế, bat cập

- Phương pháp luật học so sánh: Phương pháp này chủ yêu được sử dụng ởChương 2 của khỏa luận Khóa luận sử dụng phương pháp so sánh nhằm có mat cái nhìn.toàn điện hơn về những quy định pháp luật Việt Nam về pháp luật uu đãi thuê thu nhập

doanh nghiệp hiện hành so với pháp luật giai đoan trước đây Ngoài ra, việc sử dụng

biện pháp so sánh rat cân thiệt dé giúp tác giả tim hiểu những điểm tương đông và khácbiệt giữa pháp luật Viét Nam với pháp luật môt số quốc gia trên thé giới cũng có quyđịnh về ưu dai thuế thu nhập doanh nghiệp Từ đó, tác giả có cơ sở để nghiên cứu và déxuất các giải pháp nhằm hoàn thiện quy đính pháp luật về uu đất thuê thu nhập doanh:

nghiệp ở Viét Nam hiện nay.

- Phương pháp dién giải, quy nạp: Hai phương pháp này được sử dụng xuyên

suốt toàn bộ nội dung của khóa luận, nhưng nỗi bật nhất là ở Chương 1 và Chương 3

Theo đó, sự kết hợp chat ché giữa phương phép phân tích với phương pháp diễn giải,

quy nep giúp giải thích các luận cứ khoa hoc, quan điểm của tác giả đưa ra trong khóa

luận là có căn cứ, phù hợp, có tính logic Trên cơ sở đó, đưa ra những nhận xét, bình

luận, quan điểm có chọn loc dé chuyển hóa vào nội dung của khóa luận, đâm bảo giảipháp mà tác giả dé xuat có tính kê thừa, hợp lý, tính khoa hoc cao cũng nhue tính thựctiến cao

Các phương pháp này giúp cho việc nghiên cứu dé tai được xem xét đưới nhiềugóc độ khác nheu góp phan hoàn thiện hơn nữa van đề: “ Pháp luật về wu đãi thuế the

nhập doanh nghiệp ở Iïệt Nam hiện nay“.

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Vé mặt lý luận: Khóa luận nêu và phân tích có hệ thông nhiing van dé lý luận củapháp luat về ưu dai thuê TNDN Đông thời khóa luận nêu và phân tích những ưu điểm,bắt cập của pháp luật về tu dai thuê TNDN hiện hành

Về mặt thực tiễn: Khóa luận phân tích thực trang quá trình áp dụng phép luật về

uu dai thuê TNDN ở Việt Nam, phân tích những kết quả đạt được trong thực tiễn ápdung đồng thời dé cập dén những bất cập tôn tại trong quá trình áp dung pháp luật về

wu dai thuế TNDN, từ đó đề ra phương hướng và giải pháp nhằm hoàn thiện các quyđịnh về uu dai thuê TNDN hiện hành và các biên pháp nhằm nâng cao hiệu quả áp dungpháp luật về ưu dai thuê TNDN

7 Kết cầu của Khóa hận

Ngoài các Phân Mở đầu, Kết luận, Danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, Nộiđụng chính của Khoá luận được két câu thành 03 chương như sau:

Chương 1 Một số van dé lý luận về uu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp và phápluật về ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp

Chương 2 Thực trạng pháp luật và thực tiễn thi hanh pháp luật về ưu dai thuế

thu nhập doanh nghiệp ở Viét Nam hiện nay.

Chương 3 Định hướng, giải pháp hoàn thiện pháp luật và nâng cao hiệu quả thi

hanh pháp luật ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp ở Viét Nam

CHƯƠNG 1.MOT SÓ VÁN ĐÈ LÝ LUẬN VE UU DAI THUE THU NHAPDOANH NGHIEP VA PHAP LUAT VE UU DAI THUE DOANH NGHIEP

1.1 Những van đề lý luận về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp1.1.1 Khái tiệm tru đãi thmế thn uhap đoauh ughiép

Theo tử dién Tiếng Việt, “wu dai” được giải thích là “dành cho những điều kiện,

quyên loi đặc biệt hơn so với những đổi tượng khéc”? Theo đó, chính sách ưu dai thuê

là biện pháp được sử dung một cách phd biên ở các quốc gia, đặc biệt là các quốc giađang phát triển và các quốc gia có nên kinh tê chuyển đổi Mục tiêu cơ ban của việc ápdụng các chính sách ưu dai thuê là nham thu Init vồn đầu tư nước ngoài, ưu tiên phát

triển một số ngành, vùng, lĩnh vực khuyên khích xuất khẩu, hoặc có thể nhằm giải quyết

những khó khăn tam thời, cấp bách trước mắt về vớn cho doanh nghiép

Theo các nhà kinh tê thuộc IMF (Quỹ tiên tệ quốc tô thi — ưu dai thuê là các biệnpháp nhằm khuyên khích các hoạt động kinh tê, đặc biệt là hoạt động đầu tưổ Còn từđiển Collins thì cho rằng Ưu đãi thuê chính là việc chinh phủ cho phép giảm trừ mat sốtiễn thuê nào đó cho một nhón người cu thé hoặc một tổ chức cụ thể nào đó!

Như vậy, trong các khái niém có thé thay uu dai thuê đều được hiểu là việckhuyên khích, tạo điều kiện về thuê cho người nộp thuế V iệc khuyên khích này có thểnhằm khuyên khích, hỗ trợ cho một ngành nghề, hoạt động kinh té nào đó trong nội địaquốc gia đó Ưu dai thuê có thé được thực hiện trong thời gian dai hoặc một giai đoạnnhat định

Với các khái niệm nói trên, có thé kết luận: Ưu đất thuê thu nhấp doanh nghiệp

là việc Nhà nước dành cho các doanh nghiệp hoạt động trong các lĩnh vực, địa bàn,

ngành nghề mà Nhà nước khuyyên khích phát triển với những điều kiện thuận lợi hơn vềthuế suất hoặc về thời gian miễn, giảm thuế và những vẫn đề khác nhằm thu hit đầu tư,

hỗ tro, giúp đỡ các doanh nghiệp dé trong quá trình hoạt động góp phan thực hiện mục

2 Viên Ngôn ngữ học (2018), Từ điển Tiếng Việt NXB Hồng Đúc, Hà Nội.

3 Alexander lens (2009), “Causes, Benefits, cond Risks of business Tax Incentives” - nguyên nhân, lợi ich và

những rũiro của wu đãi thuê

Ý nh sách Phương Nam (2008), COLLINS COBUILD LEARNER'S DICTIONARY, Nob Collins , Hà Nội

tiêu phát triển kinh tế - xã hội Ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp về bản chất nhằm

thực hiện các mục tiêu ưu dai như đã phân tích trên thông qua việc miễn, giảm hay khâutrừ cho các doanh nghiép hay các nhà đầu tư khi đầu tư vào một lĩnh vực kinh tế nhậtđịnh trong mt ngành nghề hay khu vực nhat định

1.1.2 Đặc điềm của wn đãi thuế thn nhập doanh nghiệp

Thứ nhất vai đãi thuế thu nhập doanh nghiệp là ưu đất trực tiếp cho đối tươngnộp thuê trong hệ thông thuế trực thu

Hệ thông thuê các quốc gia bao gom nhiều loại thuê khác nhau, với đối tượngtính thuê, đối tượng nộp thuê khác nhau, nhưng tat cả đều có chung mục dich lấy thunhập của các chủ thé nhat định dé tập trung vào quỹ Ngan sách nhà nước Thuê thu nhậpdoanh nghiệp là loại thuê trực thu, đánh thuê trực tiệp vào thu nhập của các cơ sở sẵn.xuất kinh doanh khi có thu nhập chiu thuê phát sinh, nên ưu đãi thuê thu nhập doanhnghiép là ưu dai trực tiếp với khoản thuê ma doanh nghiệp phải nộp cho nha nước Trongtrường hợp này người được hưởng wu dai thuê là doanh nghiệp, cũng chính 1a chủ thé

có ngiữa vụ nộp thuê Các wu dai thuê thu nhập doanh nghiệp sẽ làm giảm thiểu trực tiệpkhoản tiên thuê ma doanh nghiệp phải nộp Ưu dai thué thu nhập doanh nghiép sé có tácđông trực tiếp tới đối tương nộp thuê, có vai trò điều tiết, định hướng phát triển doanhnghiệp theo ý chí của nha nước Trong khi đó, với các loại thuê gián thu, dién hình làthuê giá trị gia tăng, có bản chất là thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của

hàng hóa, dich vụ, đánh vào việc sử dung thu nhập của người dân Theo đó, người chịu

thuê và người nộp thuê không hề đẳng nhật đồng nhất với nhau, bởi người tiêu dùng làchủ thé chịu thuê, nhưng người kinh doanh hàng hóa, cung ứng dich vụ lại là chủ thénộp thuê Trong khi đó chủ thé nộp thuê là người kinh doanh hàng hóa, cung ứng dich

vụ van phải nộp thuê dua trên giá thành góc của sản phẩm, đó cũng chính là thu nhập

của doanh nghiệp khi ban được hàng hóa, cung ứng được dịch vụ, cho nên doanh nghiệp

không được hưởng các ưu dai thuê giá trị gia tăng Ý

* Nguyễn Tiến Minh 2019), Pháp luật về un đất thud tụt nhập docnh nghiệp ở Việt Năm, Luận văn Thắc sĩ

Luật học, Trường Đại học Luật Ha Nội.

Thứ hai, tai đi thuê thu nhập doanh nghiệp có phạm vi áp ding rồng

Với các chủ thể là pháp nhân, tổ chức có hoạt động kinh doanh, thương mai nóichung hay cụ thé là doanh nghiệp, các wu dai có thé được áp dung với nhiêu điệu kiện

khác nhau đôi với các hoạt động tạo ra doanh thu, thu nhập của doanh nghiệp Vi dụ như

doanh nghiệp đáp ứng điều kiện về ngành nghệ được nhà nước định hướng hoặc đáp

ung được các điều kiện hoạt đông trên các dia bản, các vùng kinh tê khó khăn, các địa

phương được nha nước ưu tiên mở rộng phát triển cũng có thé được hưởng các tru đấtthuê thu nhập Day là điểm khác biệt của ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp so với truđãi thuê thu nhập cá nhân Ưu đãi thuê thu nhập cá nhân không quy định các trường hợp

cụ thé, chẳng hạn như các ngành nghề lao động, các cách tạo ra thu nhập của từng cánhân, không có quy định ưu dai thuê thu nhập cá nhân trong môi trường lam việc haydia bản làm việc nào Người lao động làm việc trong các ngành nghệ, lĩnh vực đặc thùhoặc lao động, làm việc tại các dia bàn khó khăn sé được các khoản tre cấp, phụ cậphoặc hỗ trợ của tổ chức, doanh nghiệp hoặc chính sách của nhà trước hỗ trợ trực tiép,chứ không áp dung ưu dai đối với thu nhập của cá nlhân trong các trường hợp đó 6

Thứ ba, tai đấi thuê thu nhập doanh nghiệp tác động trực tiếp tới tình hình kinhdoanh thương mại, đầu tư của doanh nghiệp

Các doanh nghiệp bat ké lớn hay nhỏ, tập đoàn lớn hay là các công ty con, doanhnghiệp mới thành lập đều phải nộp thuê thu nhập dua theo một cách tính và điều kiệnnihư nhau Căn cứ vào tình hình sản xuất, hoạt đông kinh doanh, thương mai hay đầu tưcủa các doanh nghiệp trong nền kinh tê — chủ thể chịu thuê và cũng là chủ thé nộp thuê

— nhà nước ban hành những quy đính, điều kiên nhật định dé đặt ra ưu dai đôi với lĩnhvực, dia ban, ngành nghề đặc biệt Điều nay được hiểu là chính việc hoạt động thươngmai của doanh nghiệp trong các lính vực, địa bản, ngành nghệ được quy đính ưu dai sẽgiúp cho doanh nghiệp nhận được tru dai khi tính thuê Thuê thu nhập doanh tác độnglên hoạt động, quy mô, sự phát triển của doanh nghiệp, nên các quy định về uu đãi thuê

thu nhập doanh nghiệp cũng sẽ phải cắn cứ vào ngành nghệ, lĩnh vực, địa ban mà doanh

nghiệp hoat động dé có thé đưa ra những chính sách, hỗ trợ phù hợp Điểm đáng lưu ý

Ế Nguyễn Tiến Mạnh (2019), Phép luật về un đất tid tui nhập doanh nghiệp ở Điệt Nam, Luận vin Thạc sĩ

là những wu dai cho doanh nghiệp sẽ tác đông trực tiệp lên doanh nghiệp — chủ thé cónglữa vu nộp thuê và là chủ thé chịu thué, so với wu dai thuê giá trị gia tăng chủ thê nộp

thuê vẫn là doanh nghiệp nhung đổi tượng bi tác đông lại người mua hàng hóa, sử dung

dịch vụ Do đó có thé thay rang, ưu dai thuế thu nhập doanh nghiệp có tác động trực tiếplên tinh hình kinh doanh, thương mai, đầu tư của doanh nghiệp, do nhà nude đã căn cứvào chính nhũng tác động da có hoặc có thé có đối với môi trường kinh doanh của doanh

nghiệp dé đưa ra những ưu đãi, hỗ tre phù hợp,

1.1.3 Mục tiên, vai trò của wn đãi thuế thn nhập đoanh nghiệp

Thứ nhất kinuyên khích, thu hút đầu tư phát triển khu vực, địa bàn khó khăn Phát

triển khu vực là một mục tiêu phổ biên của ưu dai thuê ở các quốc gia công nghiệp va

mét số nước khác Đặc biệt, khu vực được uu dai dé thu Init dau tư thưởng là các vùng

nông thôn, miễn núi có kinh tế kém phát triển hoặc một khu vực có mức đô thất nghiệp

cao, các trung tâm công nghiệp ngoài các đô thị lớn, giảm các nguy hại về môi trườngtrong quá trình đô thi hóa và van dé tập trung dân số Các quốc gia thường két hợp các

loại ưu dai để tao ra các kênh đầu tư cho sự phát triển các khu vực hoặc địa bản cụ thể

như miễn giảm thuê có thời hạn, khâu trừ chi phi đầu tư hoặc khâu hao nhanh Ì

Thứ hai, thu hut dau tư lĩnh vực quan trọng Các quốc gia đưa ra các chính sách

wu đất thuê nhằm khuyên khích phát trién các lĩnh vực ngành nghệ hay các hoạt độngđược xem là trọng điểm cho sự phát triển Các ưu dai này có thé nhắm vào các ngànhnghé công nghiệp và khai khoảng, các hoạt động dành cho xuat khẩu, các doanh nghiệphay ngành nghệ phim ảnh có công nghệ mới Phân lớn các uu dai thuê được các quốcgia đang phat triển đưa ra liên quan đến hoạt động đầu tư trong các lính vực sản xuat,khai thác và xuất khẩu tải nguyên, khoáng chat, tăng cường xuất khẩu và các lĩnh vực

du lịch và lĩnh vực tân dụng thời gian rénh Các nước đang phát triển thưởng không thuInuit các trụ sở của các công ty và các hoạt đông dich vụ wi ít quốc gia có chính sách ưu

dai nÏhằm vào các Tinh vực dich vụ Một số quốc gia đưa ra các ưu đất chủ yêu là giảm

thuê suất doanh nghiệp đề thu hut các trụ sở của các công ty

7 Đình Thùy Dung (2023), Thuế thu nhập doanh: nghtập là gi? Vai mo của thud thu nhập doanh nghiệp, Tap chi

điện từ pháp lý, truy cập ngày 1/4/2024 tại haps:

/Alune-thu-nbap-domb-nghiep-va-vaitro-cus-thne-the-nhap-doudenghisp google vignette.

Thứ ba, tăng cường xuất khẩu Thực tê đã chứng minh các chính sách ưu đãi thuê

phát huy được hiệu quả cao trong việc thu lrút các hoạt đông dau tư xuất khâu Các khu

tu do thương mai có đặc tha được áp dụng các wu dai đối với các hoạt đông sẵn xuất dé

xuất khâu Một số doanh nghiệp thực hiện hoạt động xuất khẩu, đáng chủ ý là các doanh.nghiép hoat động trong lĩnh vực dét may và điện tử va các ngành lắp ráp sử dụng nhiéulao đông là các doanh nghiép rất nhay cẻm với thuê Các ngành nghé này không phụthuộc nhiều vào các nguồn cung cập nguyên vật liêu địa phương và không hướng hànghóa đền thị trường nội địa Ngoài ra, họ bị thu lút bởi các môi trường đầu tư có chí phí

thấp Trong khi các chi phí địa phương quan trọng đôi với các ngành nay là chi phi nhân

công thì thuê cũng có thé đóng vai trò quan trong khác và bởi vậy những wu dai thuê cóthé thu hút các doanh nghiệp nay Các doanh nghiệp đáp ứng sẽ được miễn thuê thunhập trực tiép và gián tiếp, các loại thuê nhập khẩu và thuê GTGT

Thứ tu; thúc day chuyén giao công nghệ Một mục tiêu quan trong trong việc sử

dung các ưu dai dé thu hút đầu tư phát triển dat nước là chuyển giao công nghệ Một soloại ưu dai thuê được thiết kế đặc thủ cho mục đích nay Một vai quốc gia, chẳng hanninwSingapore và Malaysia, đã giới thiêu một loạt các uu dai cụ thé trực tiép hướng vàocác hoạt động nghién cứu và phát triển các dự án công nghệ (ngành nghé tiên phong) °Các wu đãi này bao gồm thành lập quỹ phát trién công nghê miễn thuê và khâu trừ thuêđối với các chỉ tiêu cho R&D lÔvà nâng cao nguồn nhén lực có liên quan đên R&D Cụthể, cho phép khẩu trừ các chỉ tiêu nhật định và mién thuê thu nhập trong một khoảngthời gian, trong khi máy móc, thiết bị và các nguyên vật liệu thô được miễn thuê quannhập khâu và thuê bán hang Đôi với nhập khẩu công nghệ, các ưu dai thuê được cung

cấp dưới hình thức khâu trừ các chi phí chuyển giao quyên sáng chế và các phí nhập

khẩu, miễn thu nhập từ hoạt động tư vần và trao các quyền lợi về thuê đối với hoạt độngR&D Tương tu, các thỏa thuân làm doi tác hay hợp tác giữa các doanh nghiệp đối với

Š Lậ Hàng (2016), iu đất thuế để thúc đây, phát triển doanh nghiệp công nghệ thông tin Bio điện từ Đaibiễu

hân dân truy cập ngày 28/3/2024 tại https //dadbieunhandn

v/Knhh-te-phat-trienton-dai-thue-de-thonc-dav-plutrtn doenhenghiep-congenghe thang C10125,

Thy An (2023), Nướng điểm mạng tiuíc day kanh tế Singapore, Tap dui VnExpress ,truy cập ngày 29/3/2024 tại

Mfps/Amesorsss netinumg- diem manh-timc-day-kinh.te-saeapore-2023-4568501 html

10 Thựo dink nghĩa tai Thang thông tin điện từ tổng hop , R&D: Research and Development li hoạt động nghiền

cửu vả phat trim trong các doanh nghiip ; truy cập ngày 1/4/2024 tai https :/Arz tumbiz

vaátghien-cvm-va-phát-hoạt động R&D thường được mién trừ theo các luật cạnh tranh, đặc biệt ở các nước pháttriển chẳng hạn như Mỹ và các thành viên của Liên minh Châu Âu.

Do các quy định về miễn thuê cạnh tranh khác nhau, có thé cho phép gia tăngtính chắc chin về mặt phép lý đổi với người sở hữu công nghệ và những người đượccap phép đầu tư vào các du án mới sử dung các công nghệ mới ở một quốc gia Tuynhiên, trên thực té việc áp dung chính sách ưu đãi thuê dé tim kiêm nguồn đầu tư nhằmmang đến những công nghệ tiên tiên hoặc các hoạt động nghiên cứu phát triển bằng việcđưa ra các tu dai thuê thành công là thâp C ác cơ quan thuê thường xuyên gặp khó khăn

để xác định khi nào một công nghệ cụ thé đạt yêu câu là “phù hợp” ho

khó dé định nghĩa chính xác cái gì câu thành “nghién cứu” Trong nhiều trường hợp,

nha dau tư nhận hỗ trợ về thuê và kinh nghiêm cho thay nhiều nước đang phát triển thi

công nghệ liếm khi được chuyên giao đến nước nhận đầu tư

tiên" và

Thứnăm, giải quyệt1ao động việc làm, giảm tỷ lệ thất ngluệp Ưu dai thuê có thé

hưởng trực tiếp đến việc thúc day tạo ra các ngành nghệ sử dung nhiều lao đông hoặc

tuyển dung các nhóm công nhân đặc thù chẳng han nhwleo động trẻ, khuyết tật hay that

nghiép dài hen Ưu dai đầu tư nay sinh nhiều vân đề, chẳng hạn các wu đãi liên quan

đến lao đông Hơn nữa, các uu dai hướng dén mét số loại lao động cụ thé hoặc gia tăng

ở mức độ việc làm chiu sự chi phối và sự phức tạp hành chính Gần đây, chính phủ các

nước đã công bó các biện pháp wu đất thuê nhằm hỗ trợ các doanh nghiệp mới khởinghiệp và công ty trong các lĩnh vực khoa học và công nghệ thúc đây tăng trưởng và tạothêm nhiều việc làm cho thé hệ trẻ

1.2 Những van đề lý luận pháp luật về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.1 Khái tiệm pháp luật về ru đãi thuế thn uhập doanh ughiệp

Dưới góc độ lập pháp, Nhà nước đảm bảo ngliia vụ nộp của cải vật chất nên đãdân đưa ra các thông lê, quy dinh đối với dân cư quốc gia minh, các quy định này đãhình thành nên pháp luật thuê Ngày nay, hệ thống pháp luật thuê là một thành tổ quantrọng trong hệ thông pháp luật kinh tê - tai chính đối với các quốc gia trên thê giới

TÌ Nguyễn Thi Thương Huyền (2012), Uit đất thuế - giãi pháp tài chink hd trợ, phát triễn doanh nghiệp vừa và

nhỏ, Tap chỉ điền từ Nghiền cứu lập pháp, truy cập ngày 5/4/2024 tai

ltpJAvvrr lapphap wnvPagesitintuc Amchitiet aspx tinmacid=207881

Trong môi quan hệ về thuê nói chung và thuê thu nhập nói riêng bị điều tiệt, tác đôngbởi nhiêu yêu tổ khác nhau, trong đó có ý chí Nhà nước Mỗi nhà nước sé có những quy

định, nguyên tắc hay các thông lệ quy định vệ thuê thu nhập dé phi hợp với nên kinh tê,

định lướng phát triển hay mat bằng xã hội của quốc gia đó Việc hình thanh bộ may nhà

nước tat yêu sẽ dẫn tới những quy định về quân ly thuê, thu, nộp thuê và ngay khi phet

triển loại hình công ty, doanh nghiép, nhà nước sẽ ngay lập tức ban hành các quy phạm

pháp luật để điều chỉnh mdi quan hệ thu, nộp và quản lý thuê giữa nha nước và các cá

nihân, tô chức kinh tế

Với việc hình thành va phát triển hệ thong các quy phạm pháp luật về thuê nóichung và thuê thu nhập doanh nghiệp nói riêng, khái niệm về pháp luật thuê thu nhap

doanh nghiệp hiện nay đang được các quốc gia đưa ra nhiều định ngiữa, cách hiểu khácnhau.

Qua việc các nhà nước đều đưa ra hệ thông pháp luật quy dinh về thu nhập doanh

nghiệp, có thé kết luận khái niém pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp là hệ thong các

quy định pháp luật được cơ quan nhà nước có thêm quyên ban hénh nhằm mục đích điềuchỉnh môi quan hệ xã hội trong hoạt động thu — nộp thué của doanh nghiệp, tổ chức kinhdoanh, dua trên những khoản thu nhập hoặc lợi nhuận ma các tổ chức nay có được.Trong hệ thông các quy phạm pháp luật về thuê thu nhập doanh nghiệp kể trên, có ratnhiều các quy định nhằm tạo ra điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trong hoạt độngsản xuất, cung ứng dich vụ, kinh doanh thương mai Da số các quốc gia hiện nay đềuđưa ra các hinh thức như giảm thuê suất, miễn thuê, các cách thức khâu trừ tải sản hoặccác biện pháp giảm trừ vào phân thu nhập tính thué khác

Từ những phân tích trên, có thé khái quát rằng Pháp luật về un đất thuê thu nhậpdoanh nghiệp là tổng hop các guy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành hoặc thừanhận nhằm điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh trong quá trình tu đất thuế thu nhập

doanh nghiệp.

1.2.2 Can trúc pháp luật về wn đãi thuế thn nhập doanh ughiệp

Dé điêu chỉnh mét cách bao quát, hiệu quả các van đề về ưu dai thuê TNDN,pháp luật về ưu dai thuê TNDN được xác định bao gồm những nhóm quy phạm pháp

luật sau đây:

Thứ nhất nhóm quy phạm pháp luật guy đình về chủ thé nộp thuế và điều kiện

đề chit thé nộp thuế được hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp

Các quốc gia xây dựng, ban hành hệ thong pháp luật wu đãi thuê thu nhập baogồm những điêu kiên, những chính sách uu đãi về thuê cho các doanh nghiệp, tô chứckinh té thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp theo các điệu kiệnquy đính của quốc gia mình Đối tượng được hưởng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp

cơ bản là các doanh nghiệp, có thé là các doanh nghiệp được thành lập trong nước, hoạt

đông kinh doanh sản xuất trong nước và cả ở nước ngoài, các doanh nghiệp nước ngoài

đầu tư vào trong nước

Các điều kiện hưởng ưu dai thuê của các quốc gia trên thê giới có sự đa dạng,khau nhau, tùy thuộc vào mục tiêu điều tiệt kinh tế — xã hội, thu hút phát triển đầu tưvào lính vực quan trọng thông qua các chế độ uu dai thuê cho các doanh nghiép Daitượng hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp sẽ gắn liên với các điêu kiện hưởng ưu

đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, theo do “điều kiện cần" để hưởng ưu đãi 1a thöa man

các yêu tô cơ bản của mét doanh nghiệp theo phép luật, “điều kiện đủ" để hưởng ưu dai

là đáp ứng được ngành nghệ, lĩnh vực, dia ban mà doanh nghiệp thực hiện hoạt đông

đầu tư, sản xuất, kinh doanh.

Bên cạnh đó, các doanh nghiệp dé được hưởng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiépcũng cần đáp ting các điều kiên cơ ban của kê khai thué theo đúng quy định về thuê của

quốc gia có chính sách ưu đãi thuế, tiêu tiểu một số điều kiện như sau:

Một là, doanh nghiệp thực luận chế độ kê toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuê

thu nhập doanh nghiệp

Hai là doanh nghiệp phải xác định r6 khoản thu nhập chịu thuế, thu nhập từ hoạt

đông sân xuất, kinh doanh được hưởng ưu dai thuê, các khoản thu nhập không đượchưởng wu đãi thuê dé kê khai nộp thuê riêng

Ba là doanh nghiệp phải tuân thủ các quy định về dau ty, thủ tục hành chính vềcấp phép và phê duyệt hoạt đông đầu tu, sản xuất, kinh doanh với các địa bàn, lính vực,ngành nghề được hưởng wu đãi thuê

Thứ hai, nhóm quy phạm pháp luật quy dink về hình thức uu đãi và mức uu đất

thuế thu nhập doanh nghiệp

Trong hệ thông pháp luật về wu dai thuê thu nhập doanh nghiệp, mỗi quốc gia sẽ

có những hình thức uu dai và mirc ưu dai khác nhau Các wu dai về thuế thu nhập doanhnghiép cơ bản gồm các hình thức sau đây:

Một là bình thức miễn thuế, giảm thuê Day là hình thức ưu dai thuê đơn giản,được áp đụng rộng rãi, thường xuyên trên thê giới cũng nhu ở V iệt Nam V ới hình thứcnay, cả doanh nghiệp và cơ quan thuê đều dễ dang trong việc áp dung các quy dinh củapháp luật về ưu đãi thuê Khi áp dụng hình thức mién thuê, giảm thuê, nhà nước luôn cómột lô trình áp dung cho người nộp thué Các doanh nghiệp được miễn thuê thu nhậpdoanh nghiệp mét số năm dau sau khi thành lập hoặc đầu tư du án hoặc đầu tư mở rông,hết thời gian miễn thuê sẽ được giảm thuê thu nhập doanh nghiệp cho một số năm tiệptheo, hết thời gian giảm thuê thi được hưởng thuê suất ưu dai trong một số năm tiép

theo Như vay, việc miễn thuê, gam thué thong thuong sé kéo dai nhằm thu hút đầu tu,

tuy nhiên, hình thức wu dai này có tác động khá lớn đến ngân sách nha nước, theo đó,việc kéo dai miễn thuê, giảm thuế sẽ có thé làm giảm nguén thu ngân sách nhà nước,

gây áp lực lên ngân sách nhà trước.

Hai là hinh thức áp dụng thuê suất uu đãi V oi hình thức này, Chính phủ sẽ quy

định mức thuê suất của một loại thuê nào đó thấp hơn mức thuê suat chung của loại thuê

do tam thời hoặc vinh viễn cho một số đôi tương, hoat động dau tư cụ thé dé khuyên

khích phát triển những lĩnh vực, địa bàn nhật định

Ba là các quy dinh vệ miễn, giảm thuê khác bao gồm các ưu dai áp dụng chodoanh nghiệp có sử dung nhiều lao động nữ, doanh nghiệp có sử dụng người dân tộc

thiểu sỐ,

Bến là các quy dinh về trích lập quỹ Khoa học công nghệ Quy đính thể hién

những uu đãi cho doanh nghiệp khi mở các quỹ khoa học công nghệ bằng hình thứcmién giảm mat ty lệ thuê thu nhập doanh nghiép nhật định

Năm là quy định về chuyển lỗ V ới hình thức nay, nhà nước cho phép doanhnghiép có lỗ được chuyên lỗ sang ném sau hoặc cho phép doanh nghiệp dự kiên 16 cho

nam sau dé chuyển môt phân lễ cho nam hiện tại khi tiên hành tính thuê thu nhập doanh

nghiép và số lỗ này sẽ được trừ vào thu nhập khi tính thu Tuy nhiên, việc chuyên lỗthường chỉ được áp dung trong thời gian co hạn ké từ năm phát sinh 16 Việc giới han

thời gian nhằm dam bảo tính minh bạch, trách việc các doanh nghiệp lợi dung nhằm trụclợi gây thiệt hại tới nguồn thu của ngân sách nha nước.

Thứ ba, nhóm quy phạm pháp luật quy dinh về trình tự, thủ tục un đấi thuế thi

nhập doanh nghiệp.

Trình tự, thủ tục tư dai thuê thu nhập doanh nghiệp được hiểu là cách thức, trình

tự mà các doanh nghiệp, tô chức phải tuân thủ khi muốn được hưởng wu dai thuê thunhập doanh nghiệp Nghiên cứu các quy định hién hành về trình tự, thủ tục ưu dai thuêthu nhập doanh nghiệp, thủ tục uu đất thuê thu nhập doanh nghiép phụ thuộc vào thủtục tự kê khai và tự quyết toán thuê với cơ quan thuê Bởi 1#, doanh nghiệp tự xác định

các điều kiện wu dai thuê, thời gian miễn thuê, giảm thuê dé tự kê khai và tu quyết toán

thuê với cơ quan thuê Thủ tục nảy gắn liên với quy trình quản lý của cơ quan thuê baogồm các nội dung

Một là, cách thức thực hiện: Phân này cho biết thủ tục đó có thể thực hiện ở đâu.Thông thường có thé có các cách như trực tiệp tai trụ sở cơ quan thuế, gửi qua hệ thôngbưu chính, gũi bằng văn bản điện tử qua công thông tin điện tử cơ quan thuê

Hai là thành phân, số lượng hồ sơ: Trên quan điểm của người nộp thuê thu sốlượng hồ sơ cảng ít thì cảng đơn giần và tiện lợi

Ba là thời han thực hiên thủ tục ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp Thời hạngiãi quyết cảng nhanh thì người nộp thué lại càng có lợi

Cơ quan thuê khi kiểm tra, thanh tra đối với doanh nghiép phải kiểm tra các điệukiện được hưởng ưu dai thuê, số thuê thu nhập doanh nghiép được hưởng uu dii theođúng điều kiện thực tế ma doanh nghiệp đáp ứng được Trường hợp doanh nghiệp khôngdam bảo các điều kiện dé áp dung thời gian miễn thuê, giảm thuê thi cơ quan thuê xử lýtruy thu thuê và xử phạt vi pham hành chính về thuê theo quy dinh

1.2.3 Các yếu tô tác động, ảnh lirởng dén pháp luật về un đãi thuế thu thập

doanh ughiệp

Thi nhất, các yếu to khách quan.

Mét la, yêu tế kinh tế - xã hội

Các mục tiêu, yêu câu, định hướng phát triển kinh tê xã hội trong tùng thời ky là

chính sách ưu dai thuê TNDN phải dua trên cơ sở chính sách phát triển kinh tê - xã hôi

dé dam bảo chính sách ưu đãi thuế TNDN đáng hưởng và phuc vụ cho sự phát triển kinh

tế xã hôi của đất nước

Hai là yếu tổ chính trì

Sự ổn định chính trị tạo và môi trường thuận lợi đối với hoạt động kinh doanhcủa doanh nghiệp Một chính phi manh và sẵn sàng đáp ứng những đòi hỏi chính đángcủa xã hội sẽ dem lại lòng tin và thu rút các nhà đầu tư trong và ngoài nước Trơng một

xã hột én định về chính trị, các nhà kinh doanh được đâm bảo an toàn về đầu ty, quyên

sở hữu tư liêu sẵn xuất, họ sẽ sẵn sàng dau tư lâu dai vào các dy án với số von nhiều

hơn Chính sách ưu đãi thuê TNDN là sự can thiệp của chính phủ vào nên kinh té tạo ra

những thuận lợi và cơ hội kinh doanh cho các doanh nghiệp Từ đó doanh nghiệp có thé

tân dụng những lợi thé và cơ hội dé điều chỉnh thích ung các hoạt động kinh doanh nhằm

đạt được các mục tiêu đặt ra l2

Bala, yếu tô khoa học công nghệ

Sự phát triển của khoa học công nghệ tạo ra những thay đổi trong việc thực thi

chính sách Đối với ngành thuê sự phát triển của khoa học công nghệ trong thời gian

vừa qua đã có tác động mang tinh cách mang tới việc quản ly và thực thi chính sách

thuê Việc áp dụng các công nghệ hiện dai đắc biệt là công nghệ thông tin trong việcquản lý thuê đã mang lai hiệu quả cao cho cơ quan thuê như cất giảm thời gian thực hiệnthủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ phục vụ người nộp thuê

Việc các doanh nghiệp áp dụng tiền bộ của khoa học công nghệ trong hoat độngkinh doanh làm phát sinh nhiéu loại hình kinh tế moi như kính tê số sẽ doi hồi những,nha quân lý, nha hoạch định chính sách phải thay doi cách xây dưng và thực thi chínhsách dé có thé quan ly được các loại bình kinh tế mới phát sinh nay Do đó, chính sách:

wu đãi thuê TNDN nhằm khuyên khích các doanh nghiệp doi mới và áp dụng khoa học

!* Phương Linh (2022), Su ổn dinh chính trị mang lạ phát miễn kenh tế ở Việt Neon, Báo Quin đội Nhân din

Việt Nam, tray cập ngày 1/4/2024 tại lưtps:/árvvtr qảng

vrulcrb:te/cac-van-de/su-on-dzih-chính:trimang-lài-phat-trien-kinh-te-0-vietmam-708960

công nghé trong hoạt đông sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp Chính sách con gópphân thúc đây các doanh nghiệp khởi nghiệp, các doanh nghiép mới có những đóng gop

tích cực, hiệu quả cho sự phát triển của nên kinh tế

Bắn là yêu tô quốc tế

Cùng với xu hướng hội nhập và toàn câu hóa, các bién động kinh tê, chính trị, xãhội trong khu vực cũng như trên thê giới ngày cảng có tác động đáng ké dén việc thựcthi chính sách của mỗi quốc gia Đôi khi, trong mat vai lĩnh vực nhật định, nhiing tácđông từ bên ngoài lai có ý nghĩa quyết đính đến su thành bai của một chính sách kinh

tê Đối với các nước đang phát triển, cân có những chính sách nhằm huy động vốn nước

ngoài và tan dung các thành quả, các điều kiện ma thê giới tạo ra dé có thé rút ngắn thời

gian và tiên kịp các nước phát triển 4

Thứ hai, các yếu to chủ quan

Một là, yếu tế hoạch đình chính sách

Đây là điều kiện tiên quyết dé thực thi chính sách ưu dai thuê TNDN thành công.Chính sách ưu đãi thuê TNDN được coi là hợp lý khi: () Tuân thủ quy luật khách quancủa sự phát triển kinh té - xã hội, đựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn vững vàng (ii) Xácđịnh đúng van đề, đúng đối tương của chính sách, (iii) Xác định đúng mục tiêu ưu tiêncủa chính sách (méi chính sách đều có nhiéu mục tiêu, ma nguồn lực thi có han), (iv)Xác đính đúng các giải pháp và công cụ cụ thé dé thực hiện mục tiêu !*

Hai là yếu tô bộ máy tổ chức thực thi chính sách

Thành công của chinh sách ưu dai thuê TNDN phụ thuộc rất nhiều vào năng lựchoạt động của cơ quan và cán bộ tô clức thực thi chính sách - những người chủ yêu vàtrực tiếp tổ chức thực thi chính sách Nếu bộ máy hành chính quan liêu, hoạt động kém

luệu lực và liệu quả, Tiểu các công chức thiêu năng lực, trách niệm và sự trong sạch thi

sẽ gây khó khăn cho thực hiện chính sách, ngắn cản không cho chính sách phát huy tác

đụng trên thực tế, bóp méo các mục tiêu của chính sách hoặc làm ngược lại hoàn toàn

33 Bùi vin Trinh (2022), Toàn câu háa kinh 18: Xu lướng và thách Đức „ Tạp chú Tai chính số kỳ 2 thing 6/2022,

truy cập ngày 1/4/2024 tai hips: /tapchitaichinh vntown-cawhowkinh-te-xrlmong-va-thach-thmc-moi hil.

1 dan Công Hiểu (2019), Chink sách tai đit thud thu nhập doanh nghiệp ở Việt Nam, Luận vin Thạc sĩ Quin lýKinhté và Chính sách, Trường Daihoc Kinh té Quốc din.

các ý dé của chính sách Như vậy, một chính sách để ra hop ly nhưng nêu bộ máy tổ

chức thực thi kém năng lực và phẩm chat thi cũng không thực hiện được hoặc thực hiệnsai chính sách trên thực tê Việc thực thi chính sách cũng phụ thuộc vào sự phân đính

chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm, lợi ích của các cơ quan thực thi chính sách !* Bên cạnh cơ quan chủ chót có trách nhiệm chính trong tô chức thực thi chinh

sách nhật đính, cần xác dinh 16 các cơ quan phối hợp tô chức thực hiện chính sách dé

tạo ra một mdi trường đồng bộ va ấn khớp cho tổ chức thực thi chính sách,

Bala yếu tô thé ché hành chính

Đề thực thi chính sách wu dai thuê TNDN, các cơ quan có thâm quyền sé banhành các văn bản quy pham pháp luật cân thiết từ trung ương dén dia phương Các văn

bản này tạo môi trường pháp lý cho thực thi chính sách, quy định những đời hỏi và bước

đi cân thiệt trong thực hiện chính sách, tao ra trình tự ổn định và rãnh mạch cho hoạt

đông của các cơ quan quên lý và đối tượng chính sách

Mỗi cơ quan nhà nước có các quy định về thủ tục hành chính tạo điều kiên choviệc thực thi chính sách được thuận lợi Các thủ tục phải có tính ôn định tương đối đểkhông gây nhiêu xáo trên cho quá trình thực thi chính sách Tuy nhiên, khi những thủtục đã trở nên lỗi thời, kìm hấm việc thực thi, thi can thay thé bởi những thủ tục mới hop

lý và thuận tiện hơn.

1S ăn Tắt Thu (2024), Năng lực Đực liện chính sách công - những vấn để lí luận và thuc tiễn, Tạp chỉ TS đức

hà nước ,trưy cập ngày 1/4/2024 tại

‘tts Jom wninewskietail/32004/Nang_Inc thuc hờn chữh, sach cong nlumg văn de šy hun và thuc tien sim]

KÉT LUẬN CHƯƠNG 1Thông qua việc nghiên cứu những van đề lý luân về ưu đãi thuê thu nhập doanh

nghiệp và pháp luật ưu đất thuê thu nhập doanh nghiệp, một so kết luận sau đây được

rút ra từ Chương | của Khóa luận:

Thứ nhất, uu dai thuê thu nhập doanh nghiệp là việc Nhà nước dành cho cácdoanh nghiệp hoạt đông trong các lĩnh vực, dia ban, ngành nghệ mà Nhà nước khuyến

khích phát triển với những điều kiện thuận loi hơn về thuê suất hoặc về thời gan miễn,

giảm thuê và những vấn đề khác nhằm thu hút đầu tu, hỗ trợ, giúp đỡ các doanh nghiệp

đó trong quá trình hoạt động, góp phân thực biên mục tiêu phát triển kinh tê - xã hội

Ưu dai thuê thu nhập có các đặc điểm sau đây: (2) uu dai thuê thu nhập doanh nghiệp là

wu đãi trực tiệp cho đối tượng nộp thuê trong hệ thông thuê trực thu; (ii) ưu dai thuê thunhập doanh nghiép có pham vi áp dung rộng, (iii) ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệptác đông trực tiép tới tinh hình kinh doanh, thương mai, dau ty của doanh nghiệp Uu

đãi thuế thu nhập doanh nghiệp có vai trò quan trọng trong việc khuyên khích, thu hut

đầu tu phát triển khu vực, dia bàn khó khan; thu hút dau tư lĩnh vực quan trong

Thứ hai, pháp luật về uv dai thuế thu nhập doanh nghiệp 14 tổng hợp các quy

phạm pháp luật do Nhà nước ban hành hoặc thừa nhận nhằm điều chỉnh các quan hệ xãhội phát sinh trong quá trình ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp, Câu trúc pháp luật ưuđãi thuê thu nhập doanh nghiệp chia làm ba nhóm: () nhom quy phạm pháp luật quy

định về chủ thể nộp thuê và điều kiện dé chủ thé nộp thuế được hưởng ưu đãi thuê thu

nhập doanh nghiệp, (ii) nhóm quy phạm pháp luật quy định về hình thức ưu dai và mức

uu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp (ii) nhóm quy pham pháp luật quy định về trình tự,thủ tục ưu dai thuê thu nhập doanh nghiép

Ngoài ra, chương | cũng chỉ ra các yêu tô tác đông, ảnh hưởng đến pháp luật về

uu dai thuế thu nhập doanh nghiệp C ác yêu tô tác động, ảnh hưởng dén pháp luật về ưuđãi thuê thu nhập doanh nghiệp bao gồm các yêu tô khách quan liên quan đền yêu tổkinh té - xã hôi, chính trị, khoa hoc công nghệ va yêu tổ chủ quan như hoạch định: chinhsách, bộ máy tổ chức thi hanh chính sách

CHƯƠNG 2 THUC TRẠNG PHAP LUAT VÀ THỰC TIEN THI HÀNH

PHAP LUAT VE UU ĐÃI THUÉ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Ở VIỆT

NAM HIỆN NAY

2.1 Thực trạng pháp luật quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ở

'Việt Nam hiện nay

2.1.1 Thực trang pháp luật quy định về chit thé uộp thué và điều kiện dé chitthé uộp thuế được Incoug wen đãi thuế thn nhập đoanh ughiép

2.1.1.1 Fề chủ thé nộp thuế!Š

Chủ thể nộp thuê theo quy định tại Điêu 2 Luật TNDN năm 2008 và Khoản 1Điều 1 Luật TNDN sửa đổi, bỗ sung năm 2013 được xác định là tổ chức hoạt động sản

xuất, kinh doanh hang hoa, dich vụ có thu nhập chịu thuê theo quy dinh của Luật nay

(sau đây gọi là doanh nghiệp), bao gôm: (@) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định

của pháp luật Viét Nam; (ii) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không

có cơ sở thường trú tai Việt Nam; (iii) Tô chức được thành lập theo Luật hợp tác x4;(iv) Don vị sư nghiệp được thành lập theo quy đính của pháp luật Việt Nam và (v) Tổchức khác có hoat động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Các chủ thể nộp thuê nêu trên đã bao quát tương đôi day đủ những tổ chức thực

hiện nghiie vụ thuê TNDN va là tiên đề xác định chủ thé được hưởng ưu đãi thuê TNDN,bao hàm nhiéu các loại hình doanh nghiệp cả trong và ngoài nước Tuy nhiên, với cácdoanh nghiệp đặc thù chưa có những tiêu chí xác định cụ thể Nước ta hiện nay mới chỉ

đưa ra tiêu chí xác đính doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiép vừa)”,

còn đối với các chủ thé thuộc đối tượng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp khác chua

có sự xác định quy mô, mà chỉ quy định chung cho tat cả các chủ thé không phân biệtlớn, nhỏ Tuy nhiên, đây chỉ là “điều kiện can” dé doanh nghiệp được hưởng ưu dai thuê

thu nhập doanh nghiệp.

2.1.1.2 Điều kiện để chủ thé nộp thuế được hưởng ưa đãi thuê thu nhập doanhnghiệp

16 > 3ì 2 Luật TNDN năm 2008 vi Khoin 1 Điều 1 Luật TNDN sữa đổi, bổ sưng năm 2013

17 P sâu 6 Nghi dah số 39/2018/NĐ-CP quy định đủ tt một số đều của hật hố trợ dombhnghiip nhỏ và vừa

Các quy định về điều kiên ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp đá được sửa đôi bôsung dé phù hợp với tinh hành hién nay Các văn bản quy phạm pháp luật tinh dén thời

điểm hiện tại da quy định khá đây đủ điêu kiện dé doanh nghiệp được hưởng uu dai thué

thu nhập, đưa ra những hướng dẫn chi tiết tại các Thông tư của Bộ Tài chính Theo đó,

chủ thể nộp thuê cần théa mãn những điều kiện nhất dinh để được hưởng chinh sách ưu.

đãi thuê thu nhập doanh nghiệp Căn cứ Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, được

sửa đổi và hướng dan bởi Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC, trong đó ít nhất mat

nửa số điều kiện đá được sửa đổi và hướng dan chi tiết, đông thời đưa ra nhũng ví du cụthé chỉ những doanh nghiệp đáp ứng mới được hưởng ưu dai:

Thứ nhất các ưa đãi và thuê thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đổi với doanhnghiép thực hiện chế độ kê toán, hóa đơn, chúng từ và nộp thuê thu nhập doanh nghiép

theo kê khai! Quy định nay đấm bảo tính minh bạch, rõ rang trong quá trình thực hiện,

áp dung chính sách ưu dai thuê thu nhập doanh nghiép, quá trình xác minh của cơ quanNhà nước dé dang và thuận loi hơn

Thứ hai, trong thời gian đang được hưởng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp néudoanh nghiệp thực hiên nhiêu hoạt động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải tinhriêng thu nhập từ hoạt đông sản xuất, kinh doanh được hưởng uu đãi thuê thu nhậpdoanh nghiệp (bao gồm mức thuê suất uu đối, mức miễn thuê, giảm thuê) và thu nhập

từ hoạt động kinh doanh không được hưởng ưu đãi thuê để kê khai nộp thuê riêng !9

Quy đính này đảm bão việc chính sách ưu dai áp dụng với đúng đối tượng, chi những

đổi tượng thu nhập thỏa mãn điều kiện mới áp dung uu đãi, tránh áp dung sai đối tươnggây thất thu ngân sách nhà nước

Thứ ba, các khoản thu nhập không được áp dung wu dai thuê thu nhập doanhnghiép và không áp dung thuê suất 20% (bao gồm cả doanh nghiép thuộc điện áp dungthuê suat 20% theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC) bao gam:Thu nhập tir chuyên nhượng von, chuyên nhượng quyền gop von, thu nhập từ chuyênnhuong bat đông san (trừ thu nhập từ đầu tư kinh doanh nha ở x4 hôi quy định điểm dKhoản 3 Điều 19 Thông tư sô 78/2014/TT-BTC); thu nhập từ chuyên nhượng dự án đầu

18 phoặn 1 Đầu 18 Điều 18 Thông tr số 78/2014/TT-BTC

19 phoặn 2 Đầu 18 Điều 18 Thông tr số 78/2014/TT-BTC

tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyên nhượng quyên thăm do, khai

thác khoáng sản, thu nhập nhân được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài ViệtNam; Thu nhập từ hoat động tim kiêm, thăm đò, khai thác đâu, khí, tài nguyên quý hiém

khác và thu nhập từ hoat động khai thác khoáng sản, Thu nhập từ kinh doanh địch vụ

thuộc điện chịu thuê tiêu thụ đặc biệt theo quy đính của Luật “Thuê tiêu thu đặc biệt.20

Theo đó, theo quy định tại khoản 3 Điêu 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC cáckhoản thu nhập không được áp dung ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp và van được ápdụng thuê suất 20%, tuy nhién quy định nay đã được sửa đổi bỗ sung tại Khoản 1 Điều

10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC Nhận thay, thu nhập từ các nguôn kể trên thường liên

quan đến chuyển nhượng tai sản, liên quan đến rủi ro thi trường biên động vệ giá cả va

mang tính không én định và những hàng hoa dich vụ có tính chất xa xi Do đó, Chính phủ không khuyên khích việc tập trung vào các loại hình đầu tư này N goài ra, trong quá

trình thực thi quy đính nay gap phéi những mâu thuần trong quy dinh pháp luật Theoquy định tại khoản 5 Điều 15 Luật Dau tư số 61/2020/QH14 quy định không áp dung

uu dai đầu tư đối với một số dự án đầu tư, trong đó có du án: “sin xuất, kinh doanhhàng hóa, dich vụ thuộc đỗi tương chiu thud tiêu thu đặc biệt theo qip' định của LuậtThuế tiêu thu đặc biết trừ dự dn sản xuất 6 tô, tàn bay, du thyén” Theo đó, quy địnhcủa pháp luật về thué TNDN và pháp luật về đầu tư còn có sự khác nhau về nội dungnêu trên, vì vay, cân nghiên cứu sửa đôi, bd sung cho phù hợp, đâm bảo sự thông nhất

của hệ thông pháp luật

Thứ tư doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đất thuê thu nhập doanhnghiép do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu dai dau tư, dia ban ưu đất đầu tư xác định

wu dai như sau”: @ Doanh nghiệp có dự én dau tư được hưởng ưu đãi thuê thu nhậpdoanh nghiệp do đáp ứng điều kiện về lĩnh vực ưu đãi đầu tư thì các khoản thunhập từ lĩnh vực ưu dai dau tư và các khoản thu nhập như thanh lý phê liệu, phê phẩmcủa sản phẩm thuộc lính vực được ưu đãi dau tư, chênh lệch ty giá liên quan trực tiếpđến doanh thu, chi phí của lĩnh vực được ưu đấi, lãi tiên gửi ngân hàng không kỷ hen,các khoản thu nhập có liên quan trực tiếp khác cũng được hưởng ưu dai thuê thu nhập

% xhoin 1 Điều 10 Thông tr số 96/2015/TT-BTC

22 xnoin 2 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC

doanh nghiệp (1) Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanhnghiép do đáp ứng điều kiên ưu dai về dia ban (bao gồm cả khu công nghiệp, khu kinh.

tê, khu công nghệ cao) thì thu nhập được hưởng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp

là toàn bộ thu nhập phát sinh từ hoạt động sẵn xuất kinh doanh trên địa ban ưu dai trừ

các khoản thu nhập nêu tại điểm a, b, c Khoản 1 Điều 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC

đi) Doanh nghiệp thuộc diện áp dung thuê suat 20% được áp dụng thuê suất 20% trên

toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trừ các khoản thu nhập nêu tai điểm a, b,

c Khoản 1 Điều 10 Thông tư sô 96/2015/TT-BTC

Danh mục dia ban uu dai thuê TNDN hiện hành và Danh mục ngành nghệ wu daithuê thu nhập doanh nghiệp đang áp dung theo Nghị dinh quy định chi tiết Luật Dau tưném 2020 (Nghị định số 31/2021/NĐ-CP)? Các quy định wu dai đầu te về lính vực

thường nhằm khuyên khích và hé trợ cho các ngành công nghiệp, lĩnh vực có tiêm năng

phát triển, đóng góp vào sự phát trién kinh tê của quốc gia như đầu tư vao các ngànhcông nghiệp mũi nhọn, đầu tư vào các lĩnh vực năng lượng tái tạo, môi trường y tế, pháttriển nông nghiệp, thủy sản, xử lý nước, chất thải Các quy định ưu dai dau tư về địaban thường nhằm phát triển các khu vực kinh tế đặc biệt, khu công nghiệp, vùng nghèo,

vung sâu, vùng xa.

Thứ năm, mét doanh nghiệp có dy án đầu tư mới và được hưởng tu dai thuêTNDN theo điện đầu tư mới nêu đáp ứng được các điều kiện đó 143: @ Dự án được cấpGiây chứng nhận đầu tư lan đầu từ ngày 01/01/2014 và phát sinh doanh thu của du án

đỏ sau khi được cap Giây chúng nhận dau tư (ii) Dự án dau tư trong nước gắn với việcthành lập doanh nghiép mới có von đầu tư dưới 15 ty đồng Việt Nam và không thuộcDanh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện được cap Giây chứng nhận đăng ký doanh nghiép

từ ngày 01/01/2014 (iii) Dự án đầu tư độc lập với dự án doanh nghiệp đang hoat động(ké cả trường hợp dy án có von đầu tư đưới 15 ty dong Việt Nam và không thuộc Danh

mục Tinh vực đầu tư có điều kiện) có Giấy chúng nhân đầu tư từ ngày 01/01/2014 để

thực hiện dự án dau tư độc lập nay (iv) V ăn phòng công chúng thành lập tại các dia bản

có điều kiện kinh tê xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn

22 Xem Phụ hae II, I Nghị định số 31/2021/NĐ-CP

33 xnoin 3 Đầu 10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC

Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đất thuê thu nhập doanh nghiệp theo quy đínhphải được cơ quan Nhà nước có thêm quyên câp Giây phép đầu tư hoặc Giây chứngnhận đầu tư hoặc được phép dau tư theo quy định của pháp luật về đầu tư.

Ngoài ra, pháp luật V iệt Nam cũng có quy đính những trường hop là dự án đầu

tư mới nhung không được hưởng chính sách ưu đãi thuê thu nhập doanh ngiiệp?*

Thứ sáu, về wu dai đôi với đầu tư mở réngTM

Doanh nghiệp có dự án dau tư phát triển dur án đầu tư đang hoạt đông như mởrộng quy mô sản xuất, nâng cao công suất, đổi mới công nghệ sản xuat (du án đầu tư

mở rông) thuộc Tinh vực hoặc die ban wu dai thuê thu nhập doanh nghiệp theo quy địnhcủa Nghị dinh 218/2013/NĐ-CP (bao gồm khu kinh té, khu công nghệ cao, khu công

nghiệp trừ khu công nghiệp năm trên dia ban các quận nội thành của đô thi loại đặc biệt,

đô thị loại I trực thuộc trung ương và Khu công nghiệp nam trên địa bản các đô thị loại

I trực thuộc tĩnh) nêu đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm a khoản 6 Điều

10 Thông tư số 96/2015/TT-BTC được lựa chon hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh

nghiệp theo đự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (bao gồm mức thuê suất, thời

gian miễn giảm néu có) hoặc được áp dung thời gian miễn thuê, giảm thuê đổi với phanthu nhập tăng thêm do đầu tư mỡ réng mang lại (không được hưởng mức thuê suất ưu

dai) bằng với thời gian miễn thuê, giảm thuê áp đụng đối với du án đầu tư mới trên cùng

dia bản hoặc linh vực ưu đãi thu thu nhập doanh nghiệp

Thứ bay, trong cùng một kỳ tính thuê nêu có một khoản thu nhập thuộc điện ap

dụng thuê suất thuê thu nhập doanh nghiép uu đất và thời gian miễn thuế, giảm thuê

theo nhiéu trường hợp khác nhau thì doanh nghiệp tư lựa chọn một trong những trường

hop wu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp có lợi nhật *ế

Thứ tám, trong thời gian được uu dai thuê thu nhập doanh nghiệp, néu trong nếmtính thuê mà doanh nghiép không đáp ứng đủ một trong các điều kiện ưu dai thuê quyđịnh tại các Khoản 7, 8 và Khoản 12 Điều 1 Luật sửa đổi, bỗ sung một số điều của Luậtthuê thu nhập nghiệp doanh nghiệp, Điêu 19 Nghị định 218/2013/NĐ-CP thì doanh:

* dim Khoăn 3 Điều 10 Thông tz số 96/2015/TT-BTC

25 Khoản 4 Điều 10 Thông trsổ 96/2015/TT-BTC

26 Khoin 7 Điều 18 Thông tr 78/2014/TT-BTC

nghiép không được hưởng ưu đãi trong năm tính thuê đó mà phai nộp thuê thu nhậpdoanh nghiệp theo mức thuê suất phô thông và năm đó sẽ tính trừ vào thời gian đượchưởng wu đãi thuê của doanh nghiệp?”

Thứ chin, trường hợp trong cùng ky tính thuê, doanh nghiệp có phát sinh hoạt

động kinh doanh được hưởng wu dai thuê bị lỗ, hoạt động kinh doanh không được hưởng

uu đãi thuê, thu nhập khác của các hoạt đông kinh doanh (không bao gồm thu nhập từhoạt động chuyển nhượng bat đông sản, chuyên nhượng dự án đầu tư, thu nhập từchuyên nlưương quyền tham gia dự án đầu tư, chuyên nhượng quyền thăm đỏ, khai thác,chế biên khoáng sản theo quy định của pháp luật) có thu nhập (hoặc ngược lai) thì doanhnghiệp bù trừ vào thu nhập chịu thuê của các hoạt động có thu nhập do doanh nghiệplựa chọn Phân thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dung mức thuê suất thuê thu nhậpdoanh nghiệp theo mức thuê suất của hoat đông con thu nhập

Trưởng hợp trong các ky tính thuê trước, doanh nghiệp dang bị 16 (nêu còn trong

thời han chuyển 16) thì doanh nghiép phải chuyển lỗ tương ứng với các hoạt động có thu

nhập Nếu doanh nghiệp không tách riêng được lỗ của từng hoạt đông thì doanh nghiép

chuyển lỗ vào thu nhập của hoạt đông được hưởng ưu dai thuê thu nhập doanh nghiệp

trước sau đó van con 16 thì chuyển vào thu nhập của hoạt động không được hưởng ưuđãi thuê thu nhập doanh nghiệp (không bao gồm thu nhập từ hoạt động chuyển nhươngbat đông sản, chuyên nhượng dur án đầu tư, thu nhập từ chuyén nhượng quyên tham gia

dự án đầu tu, chuyên nhượng quyền thăm do, khai thác khoáng sẵn theo quy định củapháp luật)

Thứ mười, doanh nghiệp trong thời gan dang được hưởng ưu đãi thuê thu nhậpdoanh nghiệp theo quy đính, cơ quan có thẩm quyên kiểm tra, thanh tra kiểm tra pháthién có thé thực hiện các biện pháp như sau:?® Mới là, tăng số thuê thu nhập doanh.nghiệp được hưởng ưu đãi thuê so với don vi tự kê khai (kê cả trường hợp doanh nghiệpchưa kê khai để được hưởng ưu dai thué) thì doanh nghiép được hưởng ưu dai thuê thunhập doanh nghiệp theo quy dinh đối với sé thuê thu nhập doanh nghiệp do kiểm tra,

27 Ehoăn § Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC

28 Khoản 9 Điều 18 Thông tr 78/2014/TT-BTC

> Khoin 10 Điều 18 Thông tr 78/2014/TT-BTC

thanh tra phát biên (bao gồm số thuê thu nhập doanh nghiệp tăng thêm va số thuê thunhập doanh nghiép thuộc đối tượng được uu đãi thuê theo quy định đã kê khai nhưngchưa xác định số thuê được ưu đế Điều nay đêm bảo việc áp dung ưu dai đúng đốitượng, đâm bao công bang cho các đối tượng hưởng ưu đãi thuê thu nhập doanh nghiệp

khi doanh nghiệp kê khai thiểu hoặc chưa kê khai nhưng cơ quan có thẩm quyền đã

được Hai la giảm số thuê thu nhập doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuê so với don

vị tự kê khai thi doanh nghiệp chỉ được hưởng uu dai thuê thu nhập doanh nghiệp theotheo quy định đối với số thuê thu nhập doanh nghiệp do kiểm tra, thanh tra phát hiện

Điều nay đảm bảo sự công bằng khi áp dung trù dai thuê thu nhập doanh nghiệp, dim

bảo áp dụng đúng đối tượng tránh trường hợp các doanh nghiệp khai chưa chính xácnham chuộc lợi Ngoài ra, tùy theo mức dé vi pham của doanh nghiệp, cơ quan có thẩmquyền kiểm tra, thanh tra áp dung các mức xử phat vi pham pháp luật về thuê theo quy

định.

2.1.2 Thực trang pháp luật quy dink về hình thức wn đãi và wate wn đãi thné

thn nhập đoank ughiệp

2.1.2.1 Thực trang q' dinh về tt đãi thuế suất

G Việt Nam hiện nay, các uu dai về thuê suất thuê thu nhập doanh nghiệp được

quy đính như sau

Thứ nhất, áp dụng thuê suất 10% trong thời gian 15 năm"? đối với:

@ Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện du án đầu tư mới tai dia bàn có điềukiện kinh té - xã hội đặc biệt khó khăn, khu kinh tế, khu công nghệ cao Hiện nay, địa

ban có điều kiện kinh té - xã hội đặc biệt khó khăn được quy đính tại Danh muc dia ban

uu dai dau tư thuộc Phu luc IIT ban hành kèm Nghị định 31/2021/NĐ-CP, trong đó có

54 tỉnh có địa ban có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khan

Gi) Thu nhap của doanh nghiệp từ thực hiện dy én đầu tư mới, bao gồm: nghiên

cứu khoa học và phát triển công nghệ; ứng dụng công nghệ cao thuộc danh mục công

nghé cao được uu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật công nghệ cao; uom tao

công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; dau tư mạo hiém cho phát triển.

® Khoản 1 Đầu 15 Nehi đph 218/2013/NĐ-CP (sia đổi tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP)

công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quyđịnh của Luật công nghệ cao, đầu tư xây dưng - kinh doanh cơ sở vom tạo công nghệ

cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao, dau tư phát triển cơ sở hạ tang đặc biệt quan

trong của Nha nước theo quy định của pháp luật; sản xuất sản phẩm phân mêm; sản xuấtvật liệu composite, các loại vật liệu xây dựng nhẹ, vật liệu quý hiém; sản xuất nănglượng tái tạo, năng lượng sạch, nang lượng từ việc tiêu hủy chất thải, phát triển công

nghé sinh học; bảo vệ mdi trường.

(4) Thu nhập của doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng đụng công nghệ cao theo quy định của Luật công nghệ cao.

Nhận thây, so với quy định trong các Luật Thuê thu nhập doanh nghiệp trước, thìLuật Thuê thu nhập doanh nghiép sô 32/2013/QH13 đã thật sự tạo điêu kiện dé thu hutđầu tư vào các ngành, các lĩnh vực có hàm lượng công nghệ cao Minh chứng cho tácdung của các chính sách này là nhiều hoạt động đầu tư kinh doanh — sản xuất của rất

nhiều tập đoàn lớn trên thé giới đang được triển khai mét cách hết sức mạnh mé tại Việt

Nam, đa số là các ngành công nghệ cao như Microsoft có kê hoạch dich chuyên daychuyên sản xuat điện thoại đi đông thông minh Nokia ở Trung Quốc, Hungary vàMexico về ViétNam, và nhà m áy Nokia ở Bắc Ninh sẽ trở thành địa điểm sản xuất chính

của Nokia trên toàn câu, Tập đoàn Intel cũng tuyén bô V iật Nam là một trong những cử

điểm sản xuất quan trọng 80% bộ vi xử lý Haswell thê hệ thứ 4 của Intel sẽ được sản

xuất tại nhà máy ở Thành phô Ho Chi Minh Đối với tap đoàn Samsung Việt Nam hiện

là điểm sản xuất lớn của những thiệt bị di động và tập đoàn này van đang tiếp tục mởrộng đầu tu, từ 670 triệu đô la Mỹ von đầu tư lúc mới vào V iệt Nam đến nay đã tăng lêngân 7 tỷ đô la Mỹ Tập đoàn LG Electronics cũng chuẩn bị đưa t hợp sản xuat các sẵn

phẩm điện tử, điện gia dung tai khu công nghiệp Tràng Dué, Hai Phòng vào hoạt đông.

Ban đầu, tô hợp này chi được dau tư 300 triệu đô la Mỹ, nhưng sau đó LƠ đã quyét đính

tang lên 1,5 ty đô la Mỹ để đưa tổ hợp sản xuất ở Viét Nam trở thành cứ điểm sản xuất

quan trong! Tuy nhiên, quá trình thực biện ưu dai thuê thu nhập doanl nghiệp gapnhiéu khó khăn do pháp luật về Khoa học và Công nghệ quy đính 8 trường hợp của hoạtđộng Khoa học và Công nghệ được hưởng chính sách ưu dai về thuê Trong khi đó, pháp

31 saa Trí (2015), “Phát triển tổ hợp công nghệ LG Hii Phống”, Báo Din trí truy cập ngiy 4/4/2024 tại

"tbs./0anvri com smikinh-doanutot- 15.ty-usd-phat-trien-to-hop-cong-anghe-Ig ai phong- 1429610398 lnm;

luật về khoa học và công nghệ hiện hành chưa có quy định rõ ràng trong việc xác địnhhoạt động "dich vụ nghiên cứu khoa hoc và phát triển công nghệ" dé cơ quan Thuê themchiêu xác định thuộc trường hợp được ưu dai thuê.

Gv) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện du án đầu tư mới trong lính vực sảnxuất (trừ dự án sẵn xuất mặt hàng thuộc điện chiu thuê tiêu thụ đặc biệt, du án khai tháckhoáng sản) đáp ứng một trong hai tiêu chí sau: Một là, du án có quy mô von dau tư tôithiểu sáu nghìn ty đông, thực hiện giải ngân không quá ba năm kế từ ngày được cấpGiây chứng nhận đầu tư và có tổng doanh thu tdi thiểu dat mudi nghìn tỷ đồng/năm,chậm nhật sau ba năm kế từ năm có doanh thu Hai là, du án có quy mô vôn dau tư tốithiểu sáu nghìn tỷ đồng, thực hiện giải ngân không quá ba năm ké từ ngày được cấpGiây chứng nhận đầu tư và sử dụng trên ba nghìn lao động

(v) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án dau tư mới sản xuất sản phẩm.

thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ tro wu tiên phát triển đáp ứng một trong các

tiêu chi sau: Một là, sản phẩm công nghiệp hỗ tro cho công nghệ cao theo quy đính của

Luật công nghệ cao Hai 1a, sản pham công nghiệp hỗ trợ cho sản xuất sản phẩm cácngành: dệt - may, da - giây, điện tử - tin học; sản xuất lắp ráp ô tô, cơ khí chế tạo macác sản phẩm nay tính đến ngày 01/01/2015 trong nước chưa sản xuất được hoặc sinxuất được nhumg phải đáp ứng được tiêu chuẩn kỹ thuật của Liên minh Châu Âu (EU)

hoặc tương đương.

Thực tế hiện nay các tập đoàn sản xuất lớn đầu tư vào ViệtNam đều kéo theo cáccông ty con tham gia vào quá trình cung cập các sản phẩm công nghiệp hỗ trợ cho ho,các doanh nghiệp V iệt Nam không được chia sé cơ hội là nhà cung cấp nên không thétiếp cân với công nghệ cao, công nghệ mới ma các công ty tập đoàn nước ngoài họ mengvào Việt Nam Vì vậy, doanh nghiệp nội không thé gia nhập vào chuối giá trị toàn cau

ma các tập đoàn sẵn xuất nay tham gia Như vây, ưu đãi thuê đối với sản xuất sản phẩmcông nghiệp hỗ trợ vẫn chỉ chủ yêu áp dung đối với các tập đoàn lớn và các công ty concủa ho Các quy định về uu dai thuê đối với sân phẩm công nghiệp hỗ trợ được un tiên.phát trién nhw hiện hành chưa phát huy tác dụng tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp

trơng nước.

(vd Thu nhập của doanh nghiệp từ thực biện dự án dau tư trong lĩnh vực sẵn xuất,

trừ dự án sản xuất mat hàng chịu thuê tiêu thu đặc biệt và dự án khai thác khoáng sản,

có quy mé vốn đầu tư tối thiểu mười hai nghìn ty đồng, sử dụng công nghệ phải được

thấm đính theo quy đính của Luật công nghệ cao, Luật khoa học và công nghệ, thực hiện.

giãi ngân tông vên đầu tư đăng ký không quá 5 năm kế tử ngày được phép dau tư theoquy định của pháp luật về đầu tư

Thứ hai, un đãi thuê suất 10% trong toàn bộ thời gian hoạt động”? được dp dingđổi với: Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hién hoạt động xã hội hoá trong lĩnh vựcgiáo dục - đào tạo, dạy nghệ, y tế, văn hoá, thé thao và môi trường, Thu nhập của doanhnghiép tử thực hiện dy án dau tư - kinh doanh nhà ở xã hội dé bán, cho thuê, cho thuêmua đối với các đối tượng quy định tại Điều 53 của Luật Nhà ở 2014 (được sửa đổi bởi

điểm b khoản 6 Điều 99 Luật Dau tư theo phương thức đối tác công tư 2020); Thu nhap

của cơ quan báo chí từ hoạt động báo in, kể ca quảng cáo trên báo in theo quy định củaLuật báo chi; thu nhập của cơ quan xuât bản từ hoạt đông xuất bản theo quy định củaLuật xuât bản; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng, cham sóc, bão vệ rừng, nuôi trồng,chế biên nông, thủy san ở dia ban có điều kiện kinh té - xã hội khó khăn, nuôi trồng lâmsẵn ở địa ban có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, sản xuét, nhân và lai tạo giéng câytrồng vat nuôi, sản xuất, khai thác và tinh chế mudi, trừ sẵn xuat mudi quy định tạikhoản 1 Điều 4 Luật Thuê thu nhập doanh nghiệp, đầu tư bảo quản nông sản sau thuhoạch, bảo quản nông sản, thủy sản và thực phẩm, Thu nhập của hợp tác xã hoạt động

trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, điêm nghiệp không thuộc địa ban

có điều kiện kinh tê - xã hội khó khăn hoặc dia ban có điều kiện kinh tế - xã hội đắc biệt

khó khăn, trừ thu nhập của hợp tác xã quy đính tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuê thu nhập

doanh nghiệp

Đối với nội dung ưu dai thuê suất thu nhập doanh nghiệp 10% cho toàn bộ thời

gian của dự án trên đây không được áp dung cho thu nhập của toàn bộ doanh nghtép ma

chi cho phân thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh được liệt kê Theo do, cácdoanh nghiệp muôn được hưởng ưu dai thuê suất nay cân làm 16 được thu nhập của ting

hoạt động kinh doanh.

© Khoin 2 Điều 15 Nehi đph 218/2013/NĐ-CP (sia đổi tại Nghị định 12/2015/NĐ-CP)

Thứ ba, áp ding thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với: Thu nhập củadoanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bản có điều kiện kinh tê - xã hội khó

khăn, Thu nhập của doanh nghiệp từ tực hiện dự án đầu tư mới, bao gồm: sản xuất thép

cao cap; sản xuất sản phâm tiết kiệm năng lượng, sản xuất máy móc, thiết bị phục vụcho sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, ngự nghiệp, diém nghiép; sản xuất thiét bị tướitiêu, sản xuất, tinh chế thức ăn gia súc, gia câm, thuỷ sản; phát trién ngành nghề truyềnthong

Đối với những ving kính tê - xã hội có điều kiện khó khăn và đặc biệt khó khăn,

càng có nhiéu khu công nghiệp hay doanh nghiệp được đầu tư thành lập và hoạt độngnhư cụm khu công nghiệp Nam Căn (nằm trong Khu kinh tế Năm Căn) thuộc dia banHuyện Năm C én tinh Ca Mau, các đoanh nghiệp chế biên thủy sản trực tiép tại vùng nuôitrồng thủy sản, các doanh nghiệp khai thác rùng và chế biến sản phẩm khai thác rùngtại dia phương trong rừng thuộc các dia bản kinh tế khó khăn Đó là hệ quả của chínhsách kêu goi đầu tư, nỗ lực cho công cuộc công nghiệp hóa dat nước và tái cơ câu nên.niên kinh tê tạo ra sự đông bộ trong phát triển kinh té trên tật ca các dia bản cả nước

Thứ tử, áp ching thuế suất 17% trong toàn bộ thời gian hoạt đông”® Mức thuêsuất ưu đấi này được áp dụng đối với thu nhập của Quỹ tín dung nhân dan và tô chức tàichính vi mô Trước đỏ mức thuê suất này được quy định tại Luật TNDN 2013 là 20%.Chính sách thuê suat 17% trong toàn bộ thời gian hoạt động đôi với thu nhập của Quytin dụng nhân dan và tổ chức tài chính vi mô nhằm mục đích hỗ trợ và khuyên khíchhoạt động của các tô chức nay, đặc biệt là trong việc cung cap địch vụ tai chính cho cácđổi tượng chưa được hỗ trợ day đủ bởi các ngân hàng truyền thông Đồng thời, chínhsách nay cũng gop phân vào việc phát triển kinh tế xã hội, hỗ trợ đôi tương khó khăn vàthúc day tài chính dia phương,

Thứ năm, áp dung thuê suất 15% Mức thuê suật này được áp dung đối với: thunhập của doanh nghiệp trông trot, chăn nuôi, chế biên trong lính vực nông nghiệp vàthủy sẵn không thuộc địa bản có điều kiện kinh tế - xã hôi khó khăn hoặc địa ban cóđiều kiên kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn

“ Khoin 4 vi khoản 5 Điều 19 Thông tr 78/2014/TT-BTC

Thứ sáu, kéo dài thời gian áp dung thuế suất vai đấi

@ Đỗi với đự án cần đặc biệt thu hút đầu tư có quy mô lớn và công nghệ cao thìthời gian áp dụng thuê suất ưu dai có thé kéo dài thêm nhưng thời gian kéo dai thêm

không quá mười lắm năm;

Gi) Đôi với dự án (vi) nêu tại Mục thứ nhật đáp ứng một trong các tiêu chí sau:Mét là, sản xuất sản phẩm hàng hóa có khả năng cạnh tranh toàn câu, doanh thu dat trên20.000 tỷ dong/ném chậm nhéat sau năm năm kế từ khi có doanh thu từ dy én đầu tư Hai

là, sử dung thường xuyên trên 6.000 lao động Bala du án đầu tư thuộc lĩnh vực hạtang kinh té kỹ thuật, bao gồm: dau tư phát triển nha máy nước, nhà máy điện, hệ thong

cap thoát nước, cầu, đường bộ, đường sắt, cảng hàng không, cảng biển, cảng sông sân

bay, nha ga, nắng lượng mới, năng lượng sạch, công nghiệp tiệt kiệm năng lượng, dự án

loc hóa dâu Thêm vào đó, nham hỗ trợ mạnh mé cho các du án này, pháp luật hiện hành.

còn quy định thâm quyên của Thủ tướng Chính phủ quyết đính kéo dai thêm thời gian

áp dụng thuê suất ưu đãi quy định tại điểm nay nhưng thời gian kéo dài thêm khong qua

15 năm

Thứ bẩy, wu đãi thuê suất đối với các dự án được hỗ tro đầu tư đặc biệt

Đối với các dự án đầu tư quy đính tại khoản 2 Điều 20 của Luật Dau tư 2020,Thủ tướng Chính phủ quyết định áp dung thuê suat ưu đãi giảm không quá 50% so vớithuê suất ưu đãi quy định tại khoản 1 Điều này, thời gan áp dụng thuê suất ưu dai khôngquá 1,5 lên so với thời gian áp dụng thuê suất ưu dai quy định tại khoản 1 Điều nay vàđược kéo dai thêm không quá 15 năm và không vượt quá thời han của dự án đầu tư

2.1.2.2 Thực trang quy định về un đãi miễn, giảm thuế có thời han

Theo quy định của pháp luật thuê thu nhép doanh nghiệp, với chinh sách ưu đấtmién thuê, giảm thuê thi thời gian miễn thuê, giảm thuê cho từng du án sẽ khác nhau.Pháp luật thuê TNDN hiện hành quy đính 2 khung thời gian miễn thuê, giấm thuê gồm

mién tối đa không quá 4 năm và giảm 50% số thuê phải nộp tôi đa không quá chin năm.

tiếp theo và khung miễn tôi đa không quá 2 năm và giảm 50% số thuê phải nộp tối đakhông quá 04 năm tiép theo Trên co sở quy đính khung của Luật, Nghị định và cácthông tư hướng dẫn thi hành quy định 03 mức miễn thuê, giảm thuê cu thé như sau

Thứ nhất, miễn 4 (bên) năm, giảm 50% số thuê phải nộp trong 9 (chín) năm tiép