Theo nghiên cứu, thuế quan tác động đến cơ cấu sản xuất và tiêu thụ sẽ gây suy giảm xuất khẩu và nhập khẩu trong bối cảnh toàn dụng vì sự thay đổi trong giá cả hàng hoá đikèm với việc sử
TỔNG QUAN VỀ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ THUẾ QUAN XUẤT NHẬP KHẨU
Tổng quan về xuất nhập khẩu
Theo Luật Thương mại, xuất nhập khẩu là hoạt động mua bán hàng hóa của thương nhân Việt Na với các thương nhân nước ngoài theo các hợp đồng mua bán hàng hóa, bao gồm cả hoạt động tạm nhập tái xuất và tạm xuất tái nhập, chuyển khẩu hàng hóa Để làm rõ hơn về hoạt động xuất nhập khẩu, ta sẽ cùng đi nghiên cứu và tìm hiểu cụ thể về hoạt động xuất khẩu, hoạt động nhập khẩu
Luật thương mại 2005 tại Điều 28, khoản 1, nêu rõ: “Xuất khẩu hàng hóa là việc hàng hoá được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật.” b Vai trò của xuất khẩu
Xuất khẩu có vai trò to lớn trong sự phát triển kinh tế
- Đối với nền kinh tế quốc gia: xuất khẩu giúp mở rộng thị trường, đem lại nguồn thu ngoại tệ và thúc đẩy hoạt động nhập khẩu, thúc đấy quan hệ ngoại giao và giao lưu, hợp tác kinh tế giữa các quốc gia, các khu vực Xuất khẩu cũng là tiền đề cho nhiều cuộc giao thương lâu dài trên thế giới, hình thành các khu kinh tế mậu dịch
- Đối với chính bản thân nhà xuất khẩu, hoạt động này đã mang lại doanh thu cho doanh nghiệp, tăng doanh số bán hàng, đa dạng và mở rộng thị trường đầu ra Đồng thời, tạo cơ hội việc làm cho người lao động, tăng uy tín và sức ảnh hưởng đến các nơi nhập khẩu c Các yếu tố ảnh hưởng đến xuất khẩu
Khi các nhân tố liên quan đến chi phí sản xuất hàng xuất khẩu ở trong nước không thay đổi, giá trị xuất khẩu phụ thuộc vào thu nhập của nước ngoài và tỷ giá hối đoái Cụ thể:
Khi thu nhập của người nước ngoài tăng, tương đương với tăng trưởng kinh tế, người tiêu dùng sẽ có xu hướng tiêu dùng nhiều hơn, dẫn đến nhu cầu sản phẩm tăng, như vậy thì giá trị xuất khẩu có cơ hội tăng lên
Khi tỷ giá hối đoái tăng ( đồng nghĩa với việc đồng nội tệ bị mất giá so với đồng ngoại tệ ), hàng hóa trong nước có xu hướng rẻ hơn ở thị trường nước ngoài, cơ hội xuất khẩu được cao hơn và giá trị xuất khẩu cũng có thể tăng nhờ giá tính hàng hóa bằng ngoại tệ thu được, khi quy đổi về đồng nội tệ sẽ có giá trị cao hơn d Các hình thức xuất khẩu chủ yếu ở Việt Nam
Là hình thức xuất khẩu được bên bán, bên mua trực tiếp trao đổi và ký kết hợp đồng ngoại thương với nhau Hợp đồng này phải tuân thủ, phù hợp với pháp luật của cả hai quốc gia, đồng thời đáp ứng đúng tiêu chuẩn của điều lệ mua bán quốc tế Ưu điểm của hình thức này là doanh nghiệp có thể tư do tìm kiếm đối tác thương mại, quyết định giá bán, phương thức thanh toán… miễn đảm bảo chúng nằm trong khuôn khổ chính sách của Nhà nước Do đó, các doanh nghiệp xuất khẩu lớn, có uy tín và có đội ngũ chuyên môn thường lựa chọn hình thức này
Mặc dù bạn chắc chắn có thể thu được nhiều lợi nhuận từ việc điều hành một doanh nghiệp xuất khẩu trực tiếp, nhưng cũng có một số nhược điểm cần lưu ý:Khó khăn cho người bán có ít kinh nghiệm và nguồn lực hạn chế, cần đầu tư tài chính cao hơn để thực hiện tất cả các nỗ lực xuất khẩu, yêu cầu các phòng ban có kiến thức chuyên môn, nhiều trách nhiệm hơn và mức độ rủi ro cao hơn và phải tìm người mua và xây dựng cơ sở khách hàng của riêng bạn
* Xuất khẩu gián tiếp ( ủy thác ) Đúng như tên gọi của nó, ở hình thức này doanh nghiệp không trực tiếp trao đổi với đối tác, mà thông qua đơn vị trung gian Đơn vị này sẽ nhận ủy thác từ doanh nghiệp bạn và đưa hàng ra nước ngoài
Những doanh nghiệp nhỏ không có nhiều kinh nghiệm về thương mại quốc tế, hoặc chưa có đội ngũ chuyên trách, nên xuất khẩu theo hình thức này Họ chỉ cần làm hợp đồng ủy thác cho đơn vị trung gian để thay họ lo các thủ tục xuất hàng Ưu điểm của hình thức này thường là có thể giảm thiểu rủi ro liên quan đến giao dịch quốc tế Hơn nữa, nhà xuất khẩu không cần lo lắng về công việc xuất khẩu được xử lý bởi bên trung gian, từ vận chuyển quốc tế đến các khía cạnh pháp lý và tài chính của thương mại toàn cầu, không yêu cầu kinh nghiệm hoặc kiến thức về xuất khẩu và không cần hoặc thuê thêm rất ít nhân sự phục vụ xuất khẩu, ít giới hạn hơn về nước bạn có thể xuất khẩu, không phải đầu tư thời gian và ngân sách để tìm người mua hàng của bạn
Mặc dù xuất khẩu gián tiếp có những lợi ích, nhưng cũng có những nhược điểm như: sở hữu tỷ suất lợi nhuận ít hơn, vì lợi nhuận sẽ được chia cho nhà xuất khẩu hoặc đại lý trung gian xuất khẩu, có ít quyền kiểm soát hơn đối với giá cả của sản phẩm và cách thương hiệu và sản phẩm của bạn được hiện diện trên toàn thế giới, việc xuất khẩu phụ thuộc nhiều vào năng lực của trung gia, không được sở hữu các mối quan hệ với khách hàng, không thể tìm hiểu thực tế về thị trường xuất khẩu và hiểu biết về xu hướng thị trường, người tiêu dùng ở nước nhập khẩu
* Gia công hàng xuất khẩu
Với hình thức này, doanh nghiệp trong nước sẽ nhận tư liệu như máy móc, thiết bị, vật liệu… từ công ty nước ngoài và sản xuất Hàng hóa sau khi hoàn thiện sẽ xuất khẩu theo chỉ định của công ty đặt hàng
Hình thức xuất khẩu này khá phổ biến ở nước ta Sở hữu nguồn nhân lực trẻ, dồi dào, giá rẻ là một trong các lý do nhiều doanh nghiệp lớn ở các nước đến đặt hàng
Tại chỗ ở đây có nghĩa là ngay tại Việt Nam Khi xuất khẩu theo hình thức này, doanh nghiệp không cần lo các thủ tục xuất khẩu, vì bên bán sẽ đến Việt Nam để lấy hàng Điều này sẽ nằm trong thỏa thuận của hai bên, và bên bán sẵn sàng đến tận nơi nhận hàng Có thể do họ muốn được tự tay kiểm tra hàng hóa trước khi nhập hàng về Đổi lại, doanh nghiệp trong nước cũng sẽ được giảm bớt nhiều chi phí như thuê container giao hàng, mua bảo hiểm, thủ tục thuế xuất nhập khẩu…
Tác động của việc đánh thuế quan xuất nhập khẩu đối với nền kinh tế
1.3.1 Trường hợp đối với nước nhỏ
1.3.1.1 Ảnh hưởng của thuế quan nhập khẩu
Trước hết, chúng ta sẽ xem xét một thị trường mà trong đó một đất nước nhỏ (người nhận giá cả thị trường) sẽ nhập khẩu một sản phẩm bởi vì giá cả quốc tế thấp hơn giá cả cân bằng trong nước trước khi thương mại tự do xảy ra (xem đồ thị bên dưới) Bởi vì bất kỳ đất nước nào đều có thể nhập khẩu tất cả những hàng hóa mà nó muốn tại giá cả quốc tế (Pint), nên giá cả trong nước (P0) sẽ giống với Pint Nếu đất nước nhỏ đặt ra một thuế quan nhập khẩu, thì giá cả trong nước của những hàng hóa nước ngoài sẽ gia tăng bởi một lượng thuế Với một thuế quan tính theo giá trị hàng hóa, thì giá cả trong nước bây giờ sẽ là: Pint(1+t) = P1(với một thuế quan tính theo số lượng hàng nhập thì P1 = Pint + tspecìic.) Với một sự gia tăng của giá cả trong nước từ P0 đến P1, thì lượng cung trong nước sẽ gia tăng từ QS0 đến QS1, và lượng cầu trong nước sẽ giảm xuống từ QD0 đến QD1 Lúc đó, lượng hàng hóa nhập khẩu sẽ giảm xuống từ (QD0- QS0) đến (QD1- QS1) Vậy ảnh hưởng thực của những thay đổi này là gì? để trả lời câu hỏi này chúng ta sẽ xem xét những chi phí và nguồn lợi của các tác nhân kinh tế có liên quan đến một chính sách nào đó
Hình 1.1: Đồ thị ảnh hưởng của thuế quan đến thị trường riêng lẻ trong một đất nước nhỏ
Trong đất nước nhỏ, việc đặt ra một tỷ suất thuế quan t sẽ làm cho giá cả trong nước gia tăng bởi một lượng tP0, có nghĩa là giá cả mới sẽ bằng Pint(1+t) Sự gia tăng giá cả từ P0 đến P1 sẽ làm cho lượng cầu giảm xuống từ QD0 đến QD1 và lượng cung trong nước sẽ tăng từ QS0 đến QS1, đồng thời lượng hàng nhập khẩu sẽ giảm xuống từ (QD0-QS0) đến (QD1-QD0) Ðể đo lường ảnh hưởng của một thuế quan, chúng ta sẽ sử dụng những khái niệm về thặng dư sản xuất và thặng dư tiêu dùng Như ta đã biết, khái niệm thặng dư tiêu dùng là vùng nằm dưới đường cầu, trên đường giá Nó phản ảnh thực tế rằng, tất cả những người mua sẽ chi cùng một giá cả thị trường không chú ý đến cái mà họ có thể sẵn lòng chi Cuối cùng, người tiêu dùng sẽ nhận được một thặng dư (xem đồ thị bên dưới) Khi giá cả thị trường gia tăng thì thặng dư này của người tiêu dùng sẽ giảm xuống và ngược lại
Hình 1.2: Đồ thị thặng dư tiêu dùng và thặng dư sản xuất
Tương tự, khái niệm thặng dư sản xuất là vùng nằm trên đường cung, dưới đường giá Bởi vì tất cả những nhà sản xuất sẽ nhận cùng một giá cả thị trường, nên thặng dư sẽ xảy ra cho tất cả những hàng hóa có chi phí sản xuất cận biên thấp hơn giá cả nhận được Khi giá cả tăng, thặng dư sản xuất sẽ gia tăng và ngược lại Do vậy, một sự thay đổi trong giá cả thị trường sẽ dẫn đến một sự chuyển giao thặng dư giữa những nhà sản xuất và người tiêu dùng Với một sự gia tăng trong giá cả, thặng dư sản xuất sẽ gia tăng và thặng dư tiêu dùng sẽ giảm xuống Ðối với một giá cả giảm thì thặng dư sẽ được chuyển giao từ nhà sản xuất đến người tiêu dùng
Hình 1.3: Đồ thị ảnh hưởng phúc lợi của thuế quan đến một đất nước nhỏ
Mức thuế quan 20% đã làm cho giá cả trong nước tăng từ $5 đến $6 Ðiều này dẫn đến một sự mất mát trong thặng dư tiêu dùng bằng với vùng ABFH Bởi vì giá cả gia tăng, nên những nhà sản xuất đạt được thặng dư bằng với diện tích ABCJ Chính phủ đạt được một mức thu nhập bằng với diện tích KCFG.Khoảng mất mát thặng dư tiêu dùng không chuyển cho cho nhà sản xuất cũng như cho chính phủ bằng với diện tích của hai tam giác JCK và GFH Khoảng mất mát này được xem như là sự mất mát hiệu quả về số lượng do thuế quan mang lại và phản ảnh hiệu quả phúc lợi thực của đất nước đưa ra thuế quan
1.3.1.2 Ảnh hưởng của thuế xuất khẩu
Việc đưa ra thuế xuất khẩu - loại thuế đánh trên những hàng hóa được xuất khẩu- sẽ dẫn đến một sự gia giảm giá cả trong nước khi những nhà sản xuất mở rộng doanh số trong nước bởi việc hạ giá bán trong nước để tránh đóng thuế trên những hàng xuất khẩu Giá cả trong nước (Pd) giảm xuống cho đến khi nó bằng với giá cả thế giới (Pint) trừ đi lượng thuế (xem đồ thị phía dưới) (chú ý là trong tình trạng xuất khẩu thì những giá cả thế giới nằm ở trên giao điểm của đường cầu và đường cung trong nước.) Khi điều này xảy ra, những nguồn lợi đạt được và những mất mát một lần nữa có thể được đo lường bởi việc sử dụng những khái niệm thặng dư Khi giá cả trong nước giảm xuống và lượng cung nhỏ lại, lúc đó sẽ có một sự sụt giảm trong thặng dư sản xuất bằng với diện tích hình thang ABFG Phần mất mát này được chuyển đến những người tiêu dùng trong nước thông qua giá cả thấp hơn và sẽ tạo ra một sự gia tăng trong thặng dư tiêu dùng bằng với diện tích ABCH Thêm vào đó, chính phủ sẽ đạt được mức thu nhập thuế bằng với diện tích HJEG Cuối cùng, những diện tích CJH và EFG biểu hiện những mất mát hiệu quả do số lượng giảm được dẫn đến từ sự bóp méo giá cả Những diện tích này biểu hiện cho những mất mát trong thặng dư sản xuất và sự mất mát này không được chuyển cho bất cứ ai trong nền kinh tế
Sau khi cộng hết tất cả các ảnh hưởng của chính sách thuế quan xuất khẩu của những người hưởng lợi và bị thiệt, thì ảnh hưởng thực của nền kinh tế mang dấu âm Ðiều có thể được nhấn mạnh ở đây là phản ứng cung cầu trong nước sẽ dẫn đến một mức độ xuất khẩu sau thuế nhỏ hơn (khoảng HG) so với trước thuế (khoảng CF) Do vậy, các quốc gia sẽ ước lượng cao thu nhập thuế xuất khẩu mà họ sẽ được nhận nếu như họ dựa vào mong đợi thu nhập của họ trên mức hàng hóa xuất khẩu trước thuế hơn là mức hàng hóa xuất khẩu sau thuế Dĩ nhiên, khi cung và cầu trong nước càng ít co giãn thì ảnh hưởng của thuế xuất khẩu đến lượng hàng hóa xuất khẩu sẽ nhỏ hơn và chính phủi sẽ có thu nhập lớn hơn Phản ứng của những nhà sản xuất và người tiêu dùng càng ít co giãn, thì sự mất mát hiệu quả do sản lượng giảm sẽ ít hơn
Hình 1.4: đồ thị ảnh hưởng của thuế quan xuất khẩu
Việc đưa ra thuế quan xuất khẩu sẽ làm giảm giá cả hàng hóa xuất khẩu bằng với mức thuế Ðiều này sẽ làm giảm giá cả trong nước giảm xuống giảm xuống từ Pint đến
Pd khi những nhà sản xuất trong nước mở rộng mua bán trong nước để tránh thuế xuất khẩu Việc giảm giá cả trong nước này sẽ dẫn đến một sự mất mát trong thặng dư sản xuất bằng với diện tích ABFG, một sự gia tăng trong thặng dư tiêu dùng bằng với diện tích ABCH, một sự gia tăng trong thu nhập chính phủ bằng với diện tích HJEG và một sự mất mát hiệu quả do giảm sản lượng thương mại của quốc gia bằng với diện tích CJH và GEF
1.3.2 Trường hợp đối với đất nước lớn
1.3.2.1 Ảnh hưởng của thuế quan nhập khẩu
Việc đưa ra thuế quan theo số lượng nhập khẩu được chỉ ra trong đồ thị 1.5 (a) và thuế quan được tính theo giá trị hàng hóa được chỉ ra trong đồ thị 1.5 (b) Ðường cầu
Dm trong mỗi đồ thị là lượng cầu nhập khẩu của sản phẩm, và đường cung đậm Sm là lượng cung hàng hóa nhập khẩu - phần còn lại của lượng cung xuất khẩu của thế giới- đối với đất nước này Trước khi đưa ra thuế quan, giá cả cân bằng là giao điểm của hai đường này, tại mức giá Pm0 và lượng cân bằng trên thị trường là Qm0 Khi thuế quan được tính theo số lượng hàng nhập được đưa ra (thí dụ là 1 đô la trên một đơn vị hàng nhập khẩu) trong đồ thị (a), lúc này đường biểu diễn lượng cung hàng hóa nhập khẩu tương ứng là Sm thay vì là Sm Ðường cung hàng hóa nhập khẩu do vậy sẽ song song với đường cung cũ Kết quả là điểm cân bằng E sẽ dịch chuyển đến điểm E Người tiêu dùng lúc bấy giờ chi với một giá cao hơn Pm1 và mua một lượng thấp hơn Qm1 Những nhà cung cấp hàng nhập khẩu nước ngoài nhận được một giá cả thấp hơn trên mỗi đơn vị hàng hóa nhập khẩu Pm2 thay vì là Pm0 Xí nghiệp nước ngoài sẽ nhận được một giá thấp hơn vì thuế nhập khảu xuất hiện bởi vì có một lượng nhỏ hơn được mua bởi xí nghiệp nước ngoài và giá cả bị đẩy xuống trong đất nước lớn này, nơi mà nước nhập khẩu có thể làm ảnh hưởng đến giá cả thế giới bởi việc đưa ra thuế nhập khẩu Cuối cùng, sự khác biệt giữa giá mà người tiêu dùng phải chi (Pm1) và giá cả được nhận bởi những nhà sản xuất nước ngoài (Pm2) chính bằng mức thuế quan trên mỗi đơn vị hàng hóa được nhập khẩu
Trong thí dụ này, tổng số thu nhập từ thuế nhập khẩu của nhà nước của nước nhập khẩu được thể hiện bằng vùng Pm2Pm1EF Một phần của khoảng thu nhập này được chi bởi những người tiêu dùng trong nước, vùng Pm0Pm1EG Phần còn lại thu được từ những nhà xuất khẩu nước ngoài, vùng Pm2Pm0GF Mức độ thuế quan phải chi phụ thuộc quan trọng vào độ dốc của đường Sm Nếu như đường cung hàng hóa nhập khẩu lài hơn và co giãn hơn thì người tiêu dùng phải gánh chịu thuế này nhiều hơn so với những nhà sản xuất nước ngoài Trong trường hợp nước nhập khẩu là một nước nhỏ thì đường Sm sẽ là một đường thẳng nằm ngang phản ảnh giá cả thế giới được đưa ra Ðường Sm sẽ song song và nằm trên đường Sm đúng một khoảng bằng với lượng thuế quan trên một đơn vị hàng hóa nhập khẩu Trong trường hợp này, người tiêu dùng là người gánh chịu toàn bộ mức thuế quan này, bởi vì giá cả thế giới (giá được nhận bởi những nhà xuất khẩu) sẽ không thay đổi với việc đưa ra thuế nhập khẩu Ðiều cũng có thể được ghi nhận là việc chia mức thuế quan thành hai phần phụ thuộc vào độ dốc của đường Dm Ðộ dốc của đường này lài hơn (hoặc co giãn hơn), thì nhà sản xuất nước ngoài pahỉ gánh chịu nhiều hơn so với người tiêu dùng trong nước nhập khẩu
Hình 1.5: Đồ thị ảnh hưởng của thuế quan tính trên số lượng và giá trị
Trong cả hai đồ thị (a) và (b), điểm cân bằng thương mại tự do tại điểm E- giao điểm giữa đường cầu nhập khẩu (Dm) và đường cung những hàng hóa nhập khẩu (Sm)
Với việc đưa ra thuế quan tính theo số lượng hàng hóa nhập trong đồ thị (a), thì Sm dịch chuyển thẳng đứng lên một khoảng bằng với mức thuế trên mỗi đơn vị hàng hóa nhập khẩu Sm vì thế nằm trên và song song với Sm Việc đưa ra thuế quan tính theo giá trị hàng hóa ở đồ thị (b) làm cho Sm dịch chuyển lên dọc theo trục tung đến Sm Tuy nhiên,
Sm không song song với Sm, bởi vì với mỗi mức lượng hàng hóa nhập khẩu, thì giá cả của hàng hóa này gia tăng lên một lượng phần trăm cố định Ðiểm cân bằng mới là E trong cả hai đồ thị Người tiêu dùng chi trả với một giá cả cao hơn Pm1 trên mỗi đơn vị thay vì là Pm0, và những nhà xuất khẩu nước ngoài nhận một giá cả thấp hơn (Pm2) trên mỗi đơn vị thay vì Pm0 Thu nhập từ thuế quan thu được của chính phủ nước nhập khẩu được chỉ ra bởi hai tứ giác Pm2Pm1EF trong đồ thị (a) và (b)
Việc đưa ra thuế quan tính theo giá trị hàng nhập khẩu được chỉ ra trong đồ thị (b)
Sự khác biệt duy nhất so với thuế quan được đưa ra trong đồ thị (a) là đường cung Sm không song với Sm Ðường cung mới dịch chuyển ra xa đường cung cũ tại những mức giá cao hơn Còn lại tất cả những kết quả khác đều giống với trường hợp xảy ra trong đồ thị (a)
Các nhân tố ảnh hưởng tới thuế quan xuất nhập khẩu
Chính sách thuế quan xuất nhập khẩu được hiểu là những hoạt động của chính phủ thông qua cơ chế điều hành về thuế quan và hệ thống công cụ can thiệp nhằm đạt được những tác động tích cực đến hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa và lợi ích quốc gia Xét trên phương diện lý thuyết, chính sách thuế quan nhập khẩu phản ánh ý chí chủ quan của đảng cầm quyền và nhà nước quản lý nhưng thực tế cho thấy, chính sách này luôn bị tác động và chi phối bởi những yếu tố đáng kể như:
Thứ nhất, tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong nước và quốc tế ở một thời kì nhất định là yếu tố có ảnh hưởng mang tính quyết định đến nội dung chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và nội dung pháp luật thực định về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu trong giai đoạn đó Điều này hoàn toàn dễ hiểu, bởi lẽ chính sách thuế nhập/ xuất khẩu chỉ là tấm gương phản chiếu thực trạng kinh tế - xã hội trong nước và quốc tế mà thôi Xuất phát từ nhu cầu đảm bảo sự hài hoà giữa lợi ích chung của quốc gia và lợi ích riêng của từng doanh nghiệp, từng cá nhân và hộ gia đình, chính sách thuế xuất/ nhập khẩu trong từng thời kì có thể sẽ được xây dựng và thực hiện theo hướng thiên về mục tiêu bảo hộ; mục tiêu tăng thu ngân sách hoặc/và mục tiêu tự do hoá thương mại
Một ví dụ điển hình là tại Việt Nam, vào thời điểm tháng 2 và tháng 3 năm 2004, do tình hình tăng giá đột biển của mặt hàng sắt thép trên thị trường nên để điều tiết giá cả của mặt hàng này, Nhà nước đã phài điều chỉnh theo hướng giảm thuế nhập khẩu đối với mặt hàng phôi thép và thép thành phẩm nhập khẩu (xem: Quyết định của Bộ tài chính số 22/2004/QĐ-BTC ngày 27/02/2004 về việc quy định mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với một số mặt hàng sắt thép; Quyết định cùa Bộ tài chính sọ 23/2004/QĐ-BTC ngày 01/03/2004 về việc quỹ định tạm thời mức thuế suất thuế nhập khẩu ưu đãi đối với một số mặt hàng sắt thép)
Thứ hai, xu hướng và trào lưu hội nhập kinh tế quốc tế có ảnh hưởng quan trọng đến nội dung chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu của một quốc gia trong từng giai đoạn cụ thể Để thực hiện các cam kết quốc tế ưong tiến trình hội nhập mà điển hình Ịà AFTA, Việt Nam nói riêng và các nước thành viên nói chung đã xây dựng một lộ trình thực hiện việc cắt giảm thuế quan tong vòng 10 năm (từ năm 1996 đến năm 2006) Đối với Việt Nam, những thay đổi lớn lao và quan trọng trong chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu thực sự đã được khởi động từ năm 1998 (để thực hiện cam kết giảm thuế theo quy định của AFTA) và gần đây nhất là những thay đổi trong chính sách thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hoá xuất nhập khẩu đến hoặc từ Hoa Kỳ và các nước thành viên Tổ chức thương mại thế giới (WTO) nhằm thực hiện các cam kết giảm thuế theo Hiệp định thương mại Việt Nam - Hoa Kỳ và hiệp định WTO Hầu hết những thay đổi này đều được thể chế hoá thành các quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu nhằm đảm bào tính khả thi và tính hiện thực cho các chính sách đó trong thực tiễn
Chương 1 đã đưa ra cơ sở lý thuyết, những khái niệm cơ bản về thuế quan xuất nhập khẩu, cũng như mối quan hệ của thuế quan tới hoạt động xuất nhập khẩu Tiếp theo, chương 2 sẽ phân tích thực trạng tình hình xuất nhập khẩu tại Việt Nam từ 2007 – nay, từ đó, đánh giá tác động của thuế quan tới vấn đề này.
THỰC TRẠNG TÁC ĐỘNG CỦA THUẾ QUAN XUẤT NHẬP KHẨU TỚI HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU TẠI VIỆT NAM
Thực trạng thuế quan xuất nhập khẩu của Việt Nam qua các giai đoạn
Do quy định thuế quan của Việt Nam là không đồng nhất và thường xuyên cập nhật, thay đổi qua các năm, các thời kỳ, các giai đoạn, luôn được Chính phủ điều chỉnh cho phù hợp với tình hình hội nhập của nền kinh tế quốc tế Vì vậy, để có thể tìm hiểu được một cách rõ ràng nhất về thực trạng cũng như diễn biến tình hình của thuế quan tại Việt Nam, tác giả đã nghiên cứu và trình bày dựa theo các giai đoạn sau đây
Vào thời kỳ này, nền kinh tế Việt Nam còn nhiều vấn đề khó khăn, bất cập cần tập trung xử lý tháo gỡ Một trong những vấn đề nan giải của thời kỳ này là sự bất cập của chính sách thuế xuất nhập khẩu Sau khi chính phủ bãi bỏ bao cấp, chính sách thuế xuất nhập khẩu lúc bấy giờ tập trung vào việc bảo hộ hàng hóa và sản xuất trong nước, coi như không có Ở giai đoạn này, cần đưa ra và áp dụng các biện pháp có lợi để bảo hộ sản phẩm trong nước Sau giai đoạn này, các quy định về thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam dần được cải cách để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội lúc bấy giờ và chủ trương mở rộng quan hệ ngoại giao, kinh tế với Việt Nam
Việc điều chỉnh thuế xuất nhập khẩu đã góp phần rất lớn vào việc thúc đẩy hoạt động xuất nhập khẩu, thực hiện chính sách tăng thu ngân sách quốc gia, từng bước trở thành công cụ quản lý nâng cao hiệu quả kinh tế vĩ mô, thúc đẩy gia tăng xuất nhập khẩu Hoạt động xuất khẩu phù hợp với chính sách mở cửa kinh tế thời đại mới và chính sách phát triển kinh tế đối ngoại của Trung Quốc Sau khi gia nhập Hiệp hội Thương mại Tự do ASEAN (AFTA) và chuẩn bị gia nhập WTO, việc tái cấu trúc triệt để hệ thống hải quan bắt đầu vào đầu năm 1999 (theo quyết định của Bộ Tài chính năm
1983) chính, xuất bản ngày 12 tháng 11 năm 1998)
Theo hệ thống thuế quan mới, biểu thuế xuất nhập khẩu của nước ta bao gồm hai loại thuế xuất khẩu là thuế xuất khẩu ưu đãi và thuế xuất khẩu phổ thông có ba mức thuế suất (ba mức thuế suất khác nhau cho cùng một mặt hàng thuế được phân chia)
Thuế suất Ưu đãi Đặc biệt (Common Effective Preferential Tariff Rates, CEPT) áp dụng cho hàng hóa nhập khẩu từ các nước thành viên Hiệp hội Thương mại Tự do ASEAN
Thuế suất ưu đãi áp dụng cho các nước ưu đãi nhất của Việt Nam theo nguyên tắc MFN (Liên minh châu Âu, Nhật Bản, hầu hết các nước châu Á ngoài ASEAN, New Zealand, Australia và Hoa Kỳ), nếu được chỉ định, liệt kê từng mặt hàng, số lượng, thuế suất ưu đãi cụ thể
Thuế suất thông thường là mức thuế áp dụng đối với tất cả các loại hàng hóa nói chung, không phân biệt vùng miền, nguồn gốc xuất xứ Hàng hóa thường bị đánh thuế ở mức thuế thông thường bất kể nước xuất xứ của chúng Điều này có nghĩa là hàng hóa từ khắp nơi trên thế giới phải chịu cùng một mức thuế suất (Thuế suất danh nghĩa cao hơn thuế suất ưu đãi bậc 2 là 50%)
Chỉ tính riêng trong năm 2007, Việt Nam đã cắt giảm thuế cho hơn 1.800 mặt hàng thuế quan, từ 1% đến 30% tùy thuộc vào từng đối tượng hành hóa khác nhau Trong đó, tiêu biểu phải kể đến nhóm hàng dệt may là được cắt giảm mạnh nhất
Từ năm 2008, Việt Nam có nghĩa vụ thực hiện Biểu thuế quan chung ASEAN (AHTN) mới do mỗi nước xây dựng dựa trên Hệ thống mã hóa và mô tả hàng hóa HS2007 của Tổ chức Hải quan Thế giới
Năm 2008, biểu thuế xuất nhập khẩu đã có nhiều thay đổi Một số mặt hàng được tăng thuế, trong khi những mặt hàng khác, ví dụ như mặt hàng xăng dầu được giảm thuế Thuế nhập khẩu đã giảm từ 15% xuống 5% hoặc 0% Tăng thuế nhập khẩu xe mô tô phân khối lớn, điện thoại di động, đồ uống có cồn Đặc biệt với ô tô, đề xuất tăng thuế tiêu thụ từ 50% lên 60-70%
Tháng 10/2008, Bộ Tài chính quyết định giảm thuế xuất khẩu thép xuống 5%, áp dụng cho các tờ khai hải quan từ ngày 7/10/2008 Việc cắt giảm thuế trong năm này phù hợp hơn hẳn so với lộ trình cắt giảm thuế đột ngột năm 2007
Năm 2009, chính phủ tiếp tục cắt giảm một số hạn ngạch thuế, nhưng mức cắt giảm rất khiêm tốn, với mức cắt giảm dao động trong khoảng từ 1% đến 10%
Năm 2010, số dòng thuế được cắt giảm ít hơn, và mức độ giảm them cũng chỉ khoảng từ 1% - 6%
Trong năm 2011, 924 dòng thuế đã được cắt giảm, với mức cắt giảm tối đa là 10% Đặc biệt, nhất quán thực hiện các mục tiêu đã đề ra Năm 2011, Việt Nam tiếp tục tuân thủ mức thuế suất cao nhất theo cam kết WTO đối với một số nhóm/ ngành hàng chịu mức thuế cao và mang tính chất đặc biệt nhạy cảm như là: thuế thuốc lá 135%, thuế xì gà 110%, thuế cho ô tô nguyên chiếc 82% và áp dụng thuế 77% với rượu, bia
Cho đến năm 2012 là năm có điểm sáng với sự thay đổi lớn, biểu thế xuất khẩu, thuế nhập khẩu ưu đãi 2012 có nhiều điểm thay đổi do thực hiện theo danh mục hài hòa và mô tả mã hàng hóa theo phiên bảng 2012 của Tổ chức hải quan thế giới và của các nước ASEAN (gọi tắt là danh mục AHTN2012)
Theo đó, Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi năm 2012 gồm 9.558 dòng thuế, tăng 1.258 dòng thuế Trong số 9.558 dòng thuế này thì phải cắt giảm 945 dòng thuế theo cam kết WTO cho năm 2012 với mức cắt giảm chủ yếu từ 1-3%, gồm các mặt hàng thủy hải sản, hoa quả, thực phẩm chế biến, bánh kẹo, rượu, thuốc lá…
Trong lộ trình cam kết cắt giảm thuế quan khi tham gia vào các hiệp định thương mại tự do, tính đến năm 2016, Việt Nam đã đạt được những thành tựu đáng nhớ:
Bảng 2.1: Lộ trình thực hiện cam kết tự do hóa trong các FTA tính đến năm 2015 Năm tham gia
Mức độ cam kết (phạm vi, % dòng thuế)
Xóa bỏ khoảng 97% dòng thuế theo tiêu chuẩn HS 8 số
90% dòng biểu thuế theo tiêu chuẩn HS 8 số
85% dòng biểu thuế theo tiêu chuẩn HS 8 – 10 số
WTO 2007 2007 2019 Cắt giảm 3.800 dòng thuế chiếm
Giữ nguyên mức thuế suất
Số dòng thuế rang buộc mức trần (cao hơn mức thuế suất hiện hành) chiếm 30% dòng
AJCEP 2008 2008 2025 87% dòng biểu thuế theo tiêu chuẩn HS 8 – 10 VJEPA 2008 2009 2026 92% dòng biểu thuế theo chuẩn
HS 8 – 10 số AIFTA 2009 2010 2020 78% dòng biểu thuế theo tiêu chuẩn HS 6 số
90% dòng biểu thuế theo chuẩn
HS 10 số VCFTA 2011 2014 2030 89% dòng biểu thuế theo chuẩn
( Nguồn: Viện CL&CSTC tổng hợp )
Đánh giá tác động của thuế quan đến hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam
Với tư duy và đường lối trong phát triển nền kinh tế đất nước Việt Nam theo khuynh hướng ngày càng đổi mới, nỗ lực tránh xa xu hướng “bế quan tỏa cảng’’, “tự cung tự cấp” trên phạm vi toàn lãnh thổ quốc gia Ngày nay, nước ta ngày càng tiến sâu hơn vào công cuộc hội nhập kinh tế mậu dịch tự do trên phạm vi toàn cầu Minh chứng cho thấy điều này chính là thực trạng hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu của Việt Nam trong những năm gần đây ngày càng sôi động với thành tựu to lớn, rực rỡ, chiếm tỷ trọng cao trong nền kinh tế, cán cân thương mại đã góp phần tạo ra các giá trị thặng dư giúp đất nước ngày càng phát triển phồn vinh,củng cố đời sống nhân dân ngày càng ổn định, ấm no, hạnh phúc
Việc ban hành các quy định, điều luật về thuế quan và điều chỉnh thuế quan sao cho phù hợp có ảnh hưởng vô cùng to lớn, quan trọng, tác động mạnh mẽ tới hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam Trong chương này, tác giả sẽ tìm hiểu và phân tích, đánh giá những tác động của thuế quan đến lĩnh vực xuất nhập khẩu của Việt Nam
Trong thời kỳ mở cửa và hội nhập giao thương với nền kinh tế quốc tế của Việt Nam tính từ năm 1986 đến nay, tác giả sẽ tâp trung phân tích, đánh giá những tác động của thuế quan đến hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam giai đoạn 2007 đến 2022, từ đó làm nổi bật được những ảnh hưởng của thuế quan đến hoạt động ngoại thương nước nhà
2.2.1 Đánh giá tác động của thuế quan đến hoạt động xuất khẩu của Việt Nam từ
2.2.1.1 Ảnh hưởng của thuế quan đến giá trị xuất khẩu của Việt Nam a Giá trị xuất khẩu của Việt Nam
Việt Nam là một quốc gia có lợi thế rất thuận lợi với 3.260 km bờ biển và nguồn tài nguyên thiên nhiên phong phú,được Ngân hàng Thế giới – World Bank ( WB ) xếp hạng thứ 75/ 189 với tư cách là quốc gia có thương mại và điều kiện thương mại quốc trong “Doing Business 2015’’ Đây là cơ sở chiến lược khá vững chắc để Việt Nam có thể thuận lợi khai thác lợi thế và xuất khẩu những sản phẩm, hàng hóa có lợi thế so sánh (những mặt hàng có thể sản xuất nhiều hơn từ một nguồn duy nhất) sức mạnh sẵn có
Hoạt động xuất khẩu của Việt Nam ở mọi khâu không ngừng gia tăng cả về số lượng và giá trị qua từng giai đoạn
Trong những năm qua, hoạt động xuất nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam đã có những bước tiến vượt bậc cả về số lượng và tốc độ Tổng trị giá xuất nhập khẩu của Việt Nam trong 20 năm (từ 2002 đến 2021) đạt 5.146 tỷ USD – một con số mà chưa từng được chạm tới Trong đó, chỉ tính riêng trong 10 năm từ 2012 - 2021, tổng trị giá xuất nhập khẩu của nước ta đã là 4.11 tỷ USD, gấp gần 4 lần tổng kim ngạch xuất nhập khẩu so với 10 năm trước cộng lại
Kết quả đạt được nhờ sự lãnh đạo sát sao, kiên quyết của Chính phủ, sự hợp tác chặt chẽ, ăn ý và tích cực giữa các bộ, các ngành, các tổ chức hiệp hội ngành nghề, các tỉnh, thành phố trên cả nước và sự nỗ lực không ngừng của cả cộng đồng kinh doanh, xuất nhập khẩu hàng hóa Việt Nam đã liên tục đạt các mốc kỷ lục đáng nhớ sau 2 thập kỷ qua:
Năm 2001 chính là năm đầu tiên của thế kỷ 21 khi tổng giá trị xuất nhập khẩu của Việt Nam chỉ ở mức khiêm tốn hơn 30 tỷ USD được ghi nhận
Sáu năm sau, năm 2007, tổng giá trị kim ngạch xuất nhập khẩu trên cả nước lần đầu tiên đạt mốc 100 tỷ USD, được ghi nhận khi Việt Nam trở thành thành viên chính thức của Tổ chức Thương mại Thế giới
Bốn năm sau đó, vào năm 2011, tổng giá trị xuất nhập khẩu đã tăng gấp đôi lên
200 tỷ USD Trong 4 năm tới, đến năm 2015, trị giá xuất nhập khẩu của Việt Nam cũng cán mốc 300 tỷ USD
Cột mốc 400 tỷ đô la trong ngành xuất nhập khẩu hàng hóa được ghi nhận vào giữa tháng 12 năm 2017, cột mốc 500 tỷ đô la vào giữa tháng 12 năm 2019 và cột mốc 600 tỷ đô la vào ngày 30 tháng 11 năm 2021 Một cột mốc mới trị giá 700 tỷ USD được ghi nhận vào ngày 15 tháng 12 năm 2022, tốc độ tăng trưởng nhanh chóng trong giai đoạn này đã được ghi nhận vào lịch sử xuất nhập khẩu của Việt Nam
Cùng nhìn lại những cộc mốc đáng tự hào trong hoạt động xuất khẩu hàng hóa của Việt Nam từ 2007 – 2022 qua biểu đồ sau:
Hình 2.3: Các mốc kỷ lục của xuất nhập khẩu hàng hóa của Việt Nam từ năm
Nguồn:Tổng hợp của tác giả
Sự tăng trưởng kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam được biểu hiện rõ qua biểu đồ biểu thị giá trị xuất khẩu của Việt Nam qua từng năm từ 2010 – 2021:
Hình 2.4: Giá trị xuất khẩu hàng hóa của Viêt Nam
Nguồn: Tổng cục Thống kê Dựa vào các số liệu đã được thống kê ở trên, ta có thể quan sát qua từng năm, Việt Nam đang ngày càng hội nhâp sâu sắc vào thương mại mậu dịch toàn cầu Điều đó được thể hiện cụ thể thông qua các thời kỳ:
Tính từ thời điểm năm 2007, khi Việt Nam gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), kim ngạch xuất nhập khẩu của Việt Nam đã tăng lên một cách nhanh chóng Lần đâu tiên, kim ngạch XNK của Việt Nam cán mốc 100 tỷ USD Mặc dù là vậy, điều đáng chú ý là trong giai đoạn này, kim ngạch XNK tăng lên là do giá trị NK tăng đáng kể, chứ không phải do giá trị XK
Có sự chuyển biến mạnh mẽ từ năm 2012, khi cán cân thương mại giữa giá trị xuất khẩu và nhập khẩu chuyển sang dương (thặng dư) Năm 2012 và 2013, chênh lệch giữa kim ngạch xuất khẩu và kim ngạch nhập khẩu dường như không đáng kể Việc thu thập số liệu làm tròn cho thấy, tính đến năm 2013, cán cân thương mại đạt 0
Từ năm 2016 trở đi, giá trị xuất khẩu tiếp tục tăng trưởng nhanh chóng Nhờ đó, giá trị cán cân thương mại cũng thặng dư và tăng lên mạnh mẽ Năm 2019, mức thặng dư kỷ lục lớn nhất trong 25 năm sau khi tham gia kinh doanh xuất khẩu là 11,118 triệu USD, tăng 7,72 lần chỉ sau 3 năm Sự thúc đẩy to lớn này của nền kinh tế Việt Nam là do tác động của cuộc chiến trên thị trường và chính trường của hai siêu cường là Hoa
Kỳ và Trung Quốc diễn ra phức tạp và lâu dài Do áp thuế cao đối với nhiều sản phẩm của Trung Quốc, Mỹ và nhiều nước trên thế giới đã chuyển hướng sang các quốc gia và vùng lãnh thổ lân cận nhằm tìm kiếm nguồn cung nhập khẩu mới cho các sản phẩm tương tự, và Việt Nam là một trong những nước đó Từ đó, giá trị hàng xuất khẩu cũng tăng lên Bên cạnh đó, chất lượng hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam đã được cải thiện, từng bước đáp ứng tiêu chuẩn cao của các thị trường khó tính như Liên minh châu Âu (EU) khi hai bên đã ký kết nhiều hiệp định thương mại tự do với nhiều lợi ích chiến lược Kết quả này đã giúp cho kim ngạch xuất khẩu của Việt Nam tăng trưởng lên một tầm cao mới chỉ trong 3 năm ngắn ngủi với những tín hiệu rất tích cực và khả quan Theo số liệu của Cục Thống kê, tổng kim ngạch xuất nhập khẩu của Việt Nam năm
2022 sẽ là 732,5 tỷ USD, tăng 9,5% so với năm 2021 khi xuất khẩu là 371,9 tỷ USD, tăng 10,6% và nhập khẩu đạt 360,7 tỷ USD, tăng 8,4% Cán cân thương mại đạt mức xuất siêu 11,2 tỷ USD, tác động trực tiếp đến tăng trưởng kinh tế của Việt Nam Với sự sụt giảm của tổng cầu toàn cầu, kết quả này được đánh giá là rất có triển vọng và là điểm sáng trong bức tranh chung của nền kinh tế
Đánh giá chung
Sau thời gian và quá trình nghiên cứu, tìm hiểu, phân tích, đánh giá những tác động, ảnh hưởng của thuế quan đối với lĩnh vực ngoại thương của Việt Nam nói chung hay toàn bộ kim ngạch, cơ cấu và thị trường xuất nhập khẩu của cả nước, tác giả cũng rút ra những kết luận nhất định và đạt được kết quả Tuy nhiên, luận văn này không tránh khỏi một số hạn chế do hạn chế về thời gian và nguồn trích dẫn Vì vậy, trong phần này tác giả trình bày rõ những kết quả đạt được trong quá trình nghiên cứu của mình là gì và nêu ra những nguyên nhân dẫn đến những hạn chế có liên quan đến quá trình nghiên cứu trong tương lai của tác giả Các tác giả khác có cùng đề tài nghiên cứu này trong tương lai cũng có thể điều chỉnh và bổ sung cho bài nghiên cứu hoàn chỉnh nhất
2.3.1 Các kết quả đạt được
Thứ nhất, các quy định về biểu thuế xuất nhập khẩu của Việt Nam luôn thay đổi Nhìn chung, trong tình hình hiện nay, biểu thuế của các nước có tác dụng nới lỏng những hạn chế thương mại, giảm dần thuế suất tuân theo cơ sở các hiệp định đa phương, hiệp định song phương đã được thỏa thuận Mặc cả trong việc xây dựng biểu thuế đã được công nhận là một đặc điểm cơ bản của quy định thuế xuất nhập khẩu trong những thập kỷ gần đây Việc hình thành liên minh thuế quan đã có tác động nhất định đến khối lượng hàng hóa trao đổi giữa các nước trong liên minh và các nước ngoài liên minh Chính sách liên minh hải quan đã làm tăng đáng kể khối lượng thương mại giữa các quốc gia trong liên minh, đồng thời đặt ra các rào cản đối với hàng hóa từ các quốc gia bên ngoài liên minh Đây dường như là xu hướng hiện nay trong hoạch định chính sách thuế quan nhằm tự do hóa thương mại giữa các nước trong khu vực và bảo vệ thị trường khu vực khỏi sự cạnh tranh từ hàng hóa bên ngoài Trong trường hợp tự do hóa thương mại, lợi ích của thương mại đối với các thành viên không còn phải bàn cãi, bởi vì mỗi quốc gia sẽ tận dụng lợi thế của mình và loại bỏ các ngành sản xuất kém hiệu quả Nhờ đó, đồng thời người dân cũng sẽ tiêu dùng được những sản phẩm rẻ hơn với chất lượng tốt hơn Trong trường hợp bảo hộ thị trường khu vực, nếu chỉ xem xét một ngành duy nhất, một số nước có thể gặp bất lợi do phải nhập khẩu sản phẩm từ các nước trong liên minh với giá cao hơn giá thị trường Tuy nhiên, một liên minh thuế quan là một thỏa thuận hợp tác giữa các nước tham gia Chính vì vậy, giả sử như có một nước chịu thiệt hại về một ngành hàng nào đó thì đổi lại, đất nước này sẽ được hưởng lợi từ một ngành hàng khác trên cơ sở cân bằng về lợi ích giữa các thành viên
Thứ hai, từ năm 2011 đến 2018, Việt Nam tiếp tục thăng tiến trong lĩnh vực xuất khẩu, ký kết thêm nhiều hiệp định thương mại tự do với các đối tác thương mại mới, thực hiện xuất khẩu thương mại Vì vậy, đến nay đã có hơn 200 quốc gia và vùng lãnh thổ xuất khẩu hàng hóa của Việt Nam Đáng chú ý là kim ngạch xuất khẩu của các đối tác thương mại lớn nhất của nước ta như Hoa Kỳ, Liên minh châu Âu, ASEAN, Hàn Quốc, Nhật Bản đều tăng trưởng ổn định, đạt thặng dư
Thứ ba, theo số liệu của Tổng cục Thống kê trong những năm qua, Hoa Kỳ mặc dù là một trong những thị trường khó tính nhưng nhiều năm liền vẫn là thị trường xuất khẩu chủ lực của Việt Nam, với kim ngạch bình quân đạt từ 2,10%/năm trở lên năm Điều này cho thấy việc Việt Nam áp dụng các chính sách thuế quan xuất nhập khẩu của Hoa Kỳ ngày càng đúng đắn hơn, thúc đẩy quan hệ thương mại và ngoại giao giữa hai nước ngày càng phát triển
Thứ tư, hàng hóa nhập khẩu từ nước ngoài vào Việt Nam đang có xu hướng tăng lên nhanh chóng: một phần lý do là Việt Nam đang trong thời kỳ tiến hành công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước nên có nhu cầu nhập khẩu một số lượng lớn hàng hóa, tư liệu sản xuất, máy móc thiết bị , công nghệ, v.v Tuy nhiên, một điều không thể phủ nhận rằng nguyên nhân của sự tăng trưởng này cũng đến từ tâm lý “sính hàng ngoại” của người Việt Nam, rõ ràng là có nhiều mặt hàng mà Việt Nam có thể sản xuất được nhưng vẫn phải nhập khẩu với số lượng lớn, khi nhiều máy móc, thiết bị nhập về thì giá lại đội lên cao hơn nhiều so với mặt bằng chung thế giới nhưng người ta vẫn sẵn sàng mua Thứ năm, xu hướng tăng trưởng của hoạt động nhập khẩu của nước ta ở hai phân khúc thị trường không giống nhau mà tăng dần ở châu Á và giảm dần ở các nước châu Âu Mức giảm trung bình hàng năm trong 10 năm kể từ năm 1995 dao động khoảng 5% và xu hướng nhập khẩu thay đổi này là do FDI từ các nước khác chuyển sang Việt Nam
Châu Á ngày càng phát triển Điều này được hiểu là khi nước ta xuất khẩu chủ đạo cán sản phẩm hàng hóa sang quốc gia nào thì cũng sẽ có xu hướng nhập khẩu chủ yếu từ quốc gia đó, chủ yếu là các hoạt động nhập khẩu máy móc, thiết bị của các doanh nghiệp liên doanh của Việt Nam cũng như từ nguồn vốn viện trợ ODA
2.3.2 Hạn chế của thuế quan tới hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam
Bên cạnh nhiều tác động tích cực đến ngoại thương Việt Nam, thuế quan xuất nhập khẩu cũng có những hạn chế nhất định Cụ thể như sau:
Thứ nhất, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài được áp dụng các mức thuế xuất nhập khẩu ưu đãi quá mức, gây ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp sản xuất trong nước
Thứ hai, đối với hoạt động xuất nhập khẩu, các ưu đãi về thuế quan có thể dẫn đến tình trạng gian lận thương mại như chuyển giá… hoặc dẫn đến các hành vi tiêu cực trong thương mại nhằm trốn thuế như: buôn lậu, vận chuyển trái phép…
Trong chương này, tác giả đã tìm hiểu và nghiên cứu về thực trạng hoạt động xuất nhập khẩu của Việt Nam từ năm 2007 – 2022, cũng như nghiên cứu về tác động của thuế quan đến lĩnh vực này Mặc dù qua từng giai đoạn và thời kỳ khác nhau, những quy định về thuế quan đã được nhà nước điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thời cuộc, cũng như diễn biến kinh tế trên toàn thế giới, nhưng xu hướng chung, nước ta đang ngày càng hướng tới việc loại bỏ các hàng rào thuế quan nhằm kích thích hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu phát triển, tạo nền tảng và bàn đạp vững chắc để Việt Nam tham gia vào chuỗi cung ứng toàn cầu.
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN THUẾ QUAN NHẰM THÚC ĐẨY HOẠT ĐỘNG XNK CỦA VIỆT NAM
Một số dự báo, xu hướng tác động của thuế quan đến hoạt động XNK Việt
Những năm 2017-2021 được ghi nhận là giai đoạn làn sóng bảo hộ mậu dịch trỗi dậy, với nhiều công cụ mới xuất hiện và được sử dụng rộng rãi trên thế giới
Về nguyên tắc, các quốc gia có thể sử dụng thuế quan và các biện pháp bảo hộ khác để bảo vệ thương mại Chúng có thể có nhiều hình thức, bao gồm: thuế và các hàng rào phi thuế quan Tuy nhiên, xu hướng hiện nay là cắt giảm hàng rào thuế quan và gia tăng các công cụ phi thuế quan, bao gồm: cấm nhập khẩu; Nhập chỉ tiêu; giấy phép nhập khẩu; Giấy phép xuất khẩu, hạn ngạch nhập khẩu, trợ cấp, hạn chế xuất khẩu tự nguyện, yêu cầu về địa điểm, cấm vận, giá nhập khẩu tối thiểu, giá nhập khẩu tối đa, giá xuất khẩu tối thiểu và giá hành; Yêu cầu thanh toán tạm ứng; Đặt cọc trước nhập khẩu; Yêu cầu hạn mức tiền mặt; Nộp trước tiền thuế hải quan; tỷ giá hối đoái khác nhau; kiểm soát tỷ giá hối đoái; Thuế nhập khẩu trong nước (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế doanh thu); Các biện pháp kỹ thuật và hành chính (bao gồm trao đổi, lưu kho, thủ tục hải quan, mua sắm công, quy tắc xuất xứ, chất lượng, an toàn hoặc kích cỡ, đánh dấu, thử nghiệm và các phương pháp thử nghiệm khác, các yêu cầu về đóng gói, đánh dấu và dán nhãn sản phẩm)
Tình hình đại dịch Covid-19 với những diễn biến phức tạp đã gây ảnh hưởng, làm gián đoạn hoạt động thương mại, sản xuất và gây ra nhiều tổn hại nặng nề cho nền kinh tế trên toàn thế giới Trong bối cảnh hàng rào thuế quan đang dần được dỡ bỏ và các quốc gia tăng cường các biện pháp phi thuế quan (PTQ), đặc biệt là các rào cản kỹ thuật đối với thương mại, các biện pháp vệ sinh và kiểm dịch động thực vật, chống trợ cấp, chống bán phá giá và tự vệ
Mặc dù thuế quan có mục tiêu đường lối chiến lược và cách thức thực hiện tương đối rõ ràng, đơn giản nhưng tiêu chí thực hiện đối với các biện pháp phi thuế quan lại khá ngắn nên các nước (đặc biệt là các quốc gia đã có kinh nghiệm trong tranh chấp thương mại) có thể gây khó khăn cho hàng hóa xuất khẩu của Việt Nam
Vì vậy, có thể dự đoán, thuế quan của Việt Nam sẽ tiếp tục điều chỉnh cho phù hợp với tình hình thực tế Nhờ đó, nền kinh tế Việt Nam nói chung và hoạt động kinh doanh xuất nhập khẩu Việt Nam nói riêng đang có nhiều triển vọng và sẽ đạt được những thành tựu đáng tự hào trong thời gian tới.
Các giải pháp hoàn thiện thuế quan nhằm thúc đẩy hoạt động XNK của Việt
Với mục tiêu và định vị chiến lược xuất nhập khẩu nêu trên, việc xây dựng chính sách thuế quan xuất nhập khẩu hiệu quả có ý nghĩa đặc biệt quan trọng Các quy định về thuế quan xuất nhập khẩu cần đáp ứng các điều kiện sau:
Thuế quan xuất nhập khẩu phải trở thành trợ thủ đắc lực trong xây dựng và thực hiện chiến lược phát triển kinh tế định hướng gia tăng xuất khẩu, phục vụ mục tiêu công nghiệp hóa, sự nghiệp hiện đại hóa đất nước Là công cụ định hướng và hỗ trợ phát triển các ngành kinh tế Việt Nam được xác định là có lợi thế cạnh tranh trong thương mại khu vực và thế giới Điều này đòi hỏi sự bảo vệ có chọn lọc và hợp lý, bảo hộ nền sản xuất trong nước nhưng không vì thế mà gây cản trở việc mở rộng thương mại, đầu tư giữa nước ta và các nước khác, các tổ chức quốc tế
Thuế quan xuất nhập khẩu phải tạo điều kiện cho mọi thành phần kinh tế tham gia hoạt động xuất khẩu, mở rộng sản xuất kinh doanh Đồng thời, bảo đảm quản lý tốt hoạt động xuất nhập khẩu, bảo đảm thu ngân sách từ hoạt động xuất nhập khẩu đáp ứng yêu cầu cải cách toàn diện hệ thống thuế hiện nay của nước ta
Các quy định về thuế phải phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế và thông lệ quốc tế, chống các thủ đoạn cạnh tranh không lành mạnh ở nước ngoài
Từ những mục tiêu, định hướng cơ bản đã được nêu ở trên, việc hoàn thiện các quy định về thuế xuất nhập khẩu cần phải được tập trung đồng bộ về cả nội dung, tổ chức thực hiện Cụ thể như sau:
3.2.1 Về nội dung: Hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế xuất nhập khẩu a Đối với thuế quan xuất khẩu:
Nên thu hẹp phạm vi các mặt hàng chịu thuế Nếu có thuế xuất khẩu thì chỉ đánh vào những sản phẩm thật cần thiết như nguyên liệu sản xuất trong nước, tài nguyên khoáng sản không khuyến khích xuất khẩu, sản phẩm có thị trường ổn định .bỏ thuế xuất khẩu sẽ hỗ trợ sức cạnh tranh của hàng hóa Việt Nam trên thị trường nước ngoài Mặc dù việc bãi bỏ thuế này sẽ làm giảm nguồn thu của ngân sách nhà nước nhưng bù lại, chính phủ sẽ thu được các loại thuế khác để phát triển sản xuất và mở rộng xuất khẩu b Đối với thuế quan nhập khẩu
- Xây dựng hệ thống các mức bảo hộ khác nhau cho các nghành sản xuất nội địa, nhằm bảo vệ và hỗ trợ tối đa cho các nghành sản xuất có khả năng cạnh tranh và xuất khẩu, khắc phục tình trạng bảo hộ tràn lan làm cho nền kinh tế đóng bang hay hoạt động kém hiệu quả
- Đối với những mặt hàng không có tiềm năng lợi thế, chưa sản xuất được, là những mặt hàng là nguyên liệu quan trọng, chủ yếu dùng để sản xuất các ngành coi trọng cạnh tranh và xuất khẩu, hoặc trang thiết bị đặc biệt cho các ngành như quốc phòng, an ninh, y tế giao thông vận tải, nông nghiệp… cần xây dựng mức thuế suất thuế nhập khẩu thấp (0%-5%) Đối với những sản phẩm có lợi thế cạnh tranh cao hơn, nên tăng thuế nhập khẩu để bảo hộ sản xuất trong nước
- Nhìn chung mức thuế suất hiện nay của nước tôi tương đối cao, mức thuế suất áp dụng cho các nhóm hàng chưa chính xác lắm, biểu thuế có quá nhiều mức thuế suất Điều này gây khó khăn về thủ tục hành chính, dễ dẫn đến gian lận khai thuế, thất thu ngân sách Vì vậy, nên giảm thuế suất cao, giảm số lượng thuế suất, khuyến khích các nhà sản xuất đầu tư vào các lĩnh vực có lợi thế so sánh, có khả năng đạt được hiệu quả sản xuất cao, có khả năng cạnh tranh được với hàng hoá các nước khác trên thế giới, hạn chế thất thu nguồn thu ngân sách nhà nước, đồng thời, tạo điều kiện để Việt Nam bắt kịp và hòa nhập vào hệ thống thuế quan quốc tế c Về miễn giảm thuế
Trong điều kiện nền kinh tế mở cửa, thu hút vốn đầu tư nước ngoài để phát triển kinh tế nước nhà Nhà nước ta đã có những quy định về xét miễn/ giảm thuế cho một số trường hợp cụ thể Điều đó là cần thiết, song các quy định chưa thật sự liên kết chặt chẽ với nhau Vì vậy, trong các văn bản quy định về miễn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, cần phải ghi rõ hơn đối với những hàng hoá liên quan tới vốn đầu tư nước ngoài, phục vụ liên doanh liên kết…
3.2.2 Về công tác tổ chức thực hiện:
- Các nội dung về chính sách thuế quan xuất nhập khẩu nêu trên không thể thực hiện tốt nếu công tác tổ chức, giám sát việc thực hiện các chính sách, pháp luật về thuế xuất nhập khẩu không được đổi mới hoàn thiện
- Đơn giản hoá thủ tục, loại bỏ những bất hợp lý và áp dụng hệ thống giải quyết thủ tục hải quan hiện đại, đơn giản và minh bạch hoá thủ tục hải quan nhằm tạo môi trường thông thoáng cho mọi thành phần kinh tế tham gia các hoạt động xuất nhập khẩu, giúp thúc đẩy nhanh tốc độ phục hồi và phát triển kinh tế đất nước
- Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý hoạt động xuất nhập khẩu hàng hoá và giám sát việc tính thu thuế
- Hệ thống hoá các văn bản pháp luật về chính sách thuế quan xuất - nhập khẩu
- Tăng cường công tác phổ biến, tuyên truyền và hướng dẫn chính sách thuế quan xuất khẩu đến từng doanh nghiêp nhằm giúp doanh nghiệp nhận thức rõ trách nhiệm thuế của doanh nghiệp và thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ và nghiêm chỉnh theo pháp luật
- Đào tạo và rèn luyện đội ngũ cán bộ công chức thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu
- Đẩy mạnh công tác thanh, kiểm tra việc thực hiện chính sách thuế xuất - nhập khẩu
- Cần có những biện pháp chế tài xử lý nghiêm đối với những doanh nghiệp có sai phạm liên quan đến pháp luật về thuế và những cán bộ chuyên trách không thực hiện tốt công việc của mình.
