Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH in Khuyến học.DOC

Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH in Khuyến học

Lời mở đầu

Hiện nay nước ta đang trong quá trình chuyển đổi kinh tế mạnh mẽ sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước Công tác quản lý kinh tế đang đứng trước yêu cầu và nội dung quản lý có tính chất mới mẻ, đa dạng và không ít phức tạp Kế toán là một công cụ thu thập xử lý và cung cấp thông tin về các hoạt động kinh tế cho nhiều đối tượng khác nhau bên trong cũng như bên ngoài doanh nghiệp Và công tác kế toán cũng trải qua những cải biến sâu sắc, phù hợp với thực trạng nền kinh tế Việc thực hiện tốt hay không tốt đều ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lý.

Công tác kế toán ở doanh nghiệp luôn bao gồm nhiều khâu, nhiều phần hành và giữa chúng có mối liên hệ, gắn bó với nhau tạo thành một hệ thống quản lý có hiệu quả Mặt khác, tổ chức công tác kế toán khoa học và hợp lý là một trong những cơ sở quan trọng trong việc điều hành, chỉ đạo sản xuất kinh doanh.

Việc học tập và tìm hiểu kế toán không chỉ yêu cầu về học tập lý thuyết mà còn đòi hỏi quá trình làm việc thực tế, để giúp đỡ sinh viên có thể tìm hiểu sâu hơn, kĩ hơn, đúng đắn hơn về công tác kế toán Nhà trường đã tổ chức cho các sinh viên đợt thực tập kế toán để giúp sinh viên nắm vững hơn kiến thức của mình, hiểu sâu hơn, đúng hơn, thực tế hơn về công tác tổ chức quản lý, công tác kế toán, cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của mỗi doanh nghiệp.

Qua quá trình học tập môn kế toán và tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH in Khuyến học, đồng thời được sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo ThS Đinh Thế Hùng cũng như các CBCNV của Công ty đã giúp em hoàn thành Báo cáo thực tập của mình.

Báo cáo gồm 3 phần :

Chương I : Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại Công ty TNHH in Khuyến học

Chương II : Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH in Khuyến học

Chương III : Hoàn thiện công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH in Khuyến học

Do thời gian thực tập còn ít và khả năng của bản thân còn hạn chế nên bản Báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của thầy cô và các bạn để hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn.

Hà Nội, ngày tháng năm 2010 Sinh viên

Điêu Thị Thu Hằng

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀQUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC1.1 ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM CỦA CÔNG TY IN KHUYẾN HỌC:

Công ty TNHH In Khuyến học là một Công ty độc lập, chức năng chính là in ấn các loại tài liệu trên các chất liệu khác nhau; đồng thời Công ty trực thuộc Hội khuyến học Việt Nam nên có những đơn hàng in ấn các loại tài liệu nội bộ.

Công ty TNHH In Khuyến Học là một Công ty đã có một bề dày kinh nghiệm nhiều năm trong lĩnh vực in ấn tài liệu.

Lĩnh vực kinh doanh chủ yếu của Công ty bao gồm:

- In ấn các loại sách báo, tem nhãn, quảng cáo trên mọi khổ giấy và chất liệu giấy Đặc biệt là các sản phẩm sách giáo dục và nghiên cứu chuyên sâu cho cấp Đại học.

- Thiết kế ra film, scan chất lượng cao.

- Gia công các sản phẩm kỹ thuật cao như các tài liệu khổ A3,A0,… phong thư, tờ rơi với thiết kế chuyên nghiệp.

Các sản phẩm chủ yếu của Công ty bao gồm:

- Các loại sách báo, tem nhãn, quảng cáo,… trên mọi khổ giấy và chất liệu giấy Đặc biệt là các loại sách chuyên môn, sách đào tạo, sách nghiên cứu chuyên sâu,

- Các bản film, scan chất lượng cao.

- Thiết kế, gia công các sản phẩm in ấn kỹ thuật cao, chất lượng tốt Có thể thấy sản phẩm của Công ty trong lĩnh vực in ấn là khá đầy đủ và đa dạng Các sản phẩm của Công ty theo đó bao gồm cả các sản phẩm đơn giản và phức tạp; từ việc chế tạo các bản in chất lượng cao phục vụ in ấn đến

việc thực hiện in ấn sách báo, tem nhãn, quảng cáo, và thiết kế gia công các sản phẩm in kỹ thuật cao Công ty có số lượng đơn đặt hàng in ấn khá ổn định, các sản phẩm in có chất lượng tốt.

1.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT SẢN PHẨM CỦA CÔNG TYTNHH IN KHUYẾN HỌC

Sau khi xem xét hợp đồng, bạn hàng, đánh giá khả năng thực hiện hợp đồng, Giám đốc sẽ quyết định có ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng hay không Nếu chấp nhận và ký kết hợp đồng kinh tế với khách hàng, Giám đốc sẽ giao việc tổ chức thực hiện Hợp đồng Phó giám đốc phụ trách sản xuất Phó giám đốc phụ trách sản xuất có trách nhiệm phân công cũng như bàn giao hợp đồng cho các phòng ban như phòng kế toán, hành chính, từ đó căn cứ vào năng lực và chức năng của các đơn vị sản xuất để giao khoán nội bộ cho cá nhân, bộ phận sản xuất đứng ra chịu trách nhiệm chính.

Sản phẩm được sản xuất ra phải trải qua rất nhiều quy trình khác nhau, đòi hỏi khâu sản xuất hay công đoạn sản xuất nào cũng rất cần sự tỉ mỉ và chính xác tuyệt đối Sản xuất theo công đoạn được giao khoán cho từng bộ phận phụ trách mỗi giai đoạn vừa sản xuất vừa kiểm tra chất lượng cho nhau, đảm bảo chất lượng sản phẩm in, đáp ứng nhu cầu đơn đặt hàng, hợp đồng in Quy trình sản xuất ra sản phẩm được mô tả theo sơ đồ 1.1 bên dưới.

Sơ đồ 1.1: Quy trình sản xuất sản phẩm

- Nghiên cứu khảo sát thiết kế : Trên cơ sở hợp đồng, nội dung in, bộ phận khảo sát thiết kế sẽ lên cơ sở bản thiết kế in vào máy tính và tiến hành điều chỉnh các trang in, trang ảnh, dòng, cột, kiểu, chữ… Nếu khách hàng có yêu cầu chụp ảnh thì sẽ tiến hành chụp ảnh, thông thường khách hàng vẫn có ảnh kèm theo.

- Chế bản ra film: Sau khi đã lên được bản thiết kế trên máy tính và chỉnh sửa, bản thiết kế này sẽ được kiểm tra lại để phòng tránh các sai sót khi lên bản film Sau khi được kiểm tra cụ thể và kỹ lưỡng; bản thiết kế này sẽ được chuyển cho bộ phận chế bản film Bộ phận chế bản film sẽ chế ra bản film để phục vụ cho việc thiết kế bản kẽm phục vụ in Bộ phận chế bản film tiến hành sửa và sắp xếp để khi in kết hợp với khổ giấy in.

- Thiết kế bản kẽm: Trên cơ sở các tài liệu phim, ảnh bình bản có nhiều cách bố trí tất cả các loại chữ, hình ảnh… có cùng một màu vào các tấm mica

Nghiªn cøu, kh¶o s¸t

b¶n thiÕt kÕ ChÕ b¶nRa filmb¶n kÏmThiÕt kÕ

theo từng trang in Các tấm mica cho từng bình bản sẽ được phơi khô Trên cơ sở các tấm mica này để chế bản vào khuôn in nhôm hoặc kẽm.

- Chạy thử trên máy in: Sau khi nhận được các chế bản khuôn in nhôm hoặc kẽm (đã được phơi bản) lúc này bộ phận offset 4 trang, offset 8 trang, offset 10 trang, offset 16 trang, sẽ tiến hành in thử và kiểm tra lại bản in một lần nữa trước khi in hàng loạt theo chế bản khuôn in đó.

- In hàng loạt: Sau khi đã in thử và kiểm tra bản in đạt tiêu chuẩn các bộ phận offset 4 trang, offset 8 trang, offset 10 trang, offset 16 trang, sẽ tiến hành in hàng loạt theo chế bản khuôn in đó.

- Gia công: Sau khi bộ phận in đã in, sản phẩm sẽ được gia công cắt, cán, dán gáy, đóng quyển,…

- Hoàn thiện và kiểm tra lỗi đánh giá: Sau quá trình gia công, sản phẩm được hoàn thiện và tiến hành kiểm tra thành phẩm, đóng gói nhập kho và vận chuyển cho khách hàng.

- Tương ứng mỗi giai đoạn công nghệ ở Công ty có một bộ phận công nhân đảm nhiệm Những công nhân này được tổ chức sắp xếp thành những phân xưởng, mỗi phân xưởng luôn có nhiệm vụ, chức năng cơ bản riêng và có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ nhau trong sản xuất.

1.3 TỔ CHỨC QUẢN LÝ CHI PHÍ SẢN XUẤT CỦA CÔNG TY TNHH INKHUYẾN HỌC

Công ty hoạt động theo mô hình Công ty TNHH Mô hình tổ chức bộ

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

quyết định các thay đổi về vốn, kế hoạch đầu tư với giá trị lớn từ 20% - 50% tổng giá trị tài sản của Công ty trong ngắn hạn cũng như dài hạn, các kế hoạch kinh doanh trong ngắn hạn cũng như dài hạn, các chính sách lương thưởng của nhân viên, …Chủ tịch HĐQT chịu trách nhiệm trước HĐQT về các quyết định của mình và phải giải trình với HĐQT về các quyết định, kế hoạch đầu tư, kế hoạch kinh doanh của Công ty trong ngắn hạn và dài hạn.

việc sản xuất kinh doanh trong Công ty, thực hiện các kế hoạch của Chủ tịch HĐQT giao cho; Giám đốc có quyền quyết định kế hoạch đầu tư với giá trị dưới 20% tổng giá trị tài sản của Công ty; đồng thời có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm các vị trí thích hợp trong Công ty; có quyền thực hiện các điều chuyển cần thiết về người và tài sản theo đúng chủ trương của Chủ tịch HĐQT.

- Phó giám đốc: 02 vị trí Phó giám đốc phụ trách tài chính – nhân sự giúp việc cho Giám đốc về các chính sách nhân sự, chính sách tiền lương, lập kế hoạch nhân sự cho Giám đốc và Phó giám đốc phụ trách sản xuất, giúp việc cho giám đốc về hoạt động sản xuất; Phó giám đốc phụ trách sản xuất có nhiệm vụ lập định mức chi phí, dự toán chi phí và kế hoạch sản xuất hàng năm và trình cho Giám đốc phê duyệt; đồng thời tiến hành kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất của Công ty, đảm bảo việc sản xuất diễn ra theo đúng kế hoạch, đảm bảo việc thực hiện đúng hạn các hợp đồng sản xuất.

và Giám đốc công ty, đảm bảo các công việc kế toán diễn ra đúng quy trình, chính xác, đầy đủ và kịp thời; luôn cung cấp thông tin, tình hình kinh doanh của Công ty cho Ban lãnh đạo, phục cho việc ra các quyết định của Giám đốc cũng như Ban lãnh đạo Công ty Phòng kế toán của Công ty có chức năng hạch toán kế toán, lên các Báo cáo tài chính, theo dõi tình hình kinh doanh của Công ty và báo cáo cho Ban lãnh đạo Công ty.

đầu vào, đầu ra để báo cáo lên lãnh đạo, điều chỉnh giữa các đơn hàng với nhau, đảm bảo đúng số lượng, chất lượng từng đơn hàng Phòng Kế hoạch sản xuất có trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty về tình hình sản xuất cũng như kế hoạch sản xuất hiện tại của Công ty, việc thực hiện kế hoạch sản xuất trong năm và báo cáo cho Phó giám đốc phụ trách sản xuất về các vấn đề này.

o Tổ bình bản: phụ trách chỉnh sửa bản thiết kế thành bản kẽm đưa đi in hàng loạt

o Tổ máy cán, máy khâu: phụ trách cán màng (màng trong, màng mờ) cho các sản phẩm đầu ra, khâu gáy sách in.

o Tổ máy gấp: phụ trách gấp sách theo đúng tỷ lệ quy định để chuyển

Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, Giám đốc và Chủ tịch HĐQT là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm trước toàn thể nhân viên cũng như trước pháp luật Họ là người điều hành mọi công việc sản xuất kinh doanh chung của công ty Từ đó, Giám đốc phân công công việc và giao đầu việc cho từng bộ phận thực hiện Phòng hành chính - kế toán phụ trách các công việc chuyên môn để đảm bảo cung cấp đủ nguyên vật liệu sản xuất cũng như các vấn đề phát sinh Phòng kế hoạch sản xuất lên kế hoạch chính xác, phối hợp chặt chẽ với phòng hành chính - kế toán để thực hiện các đơn hàng Các tổ sản xuất cùng nhau hoàn thiện các đơn hàng, đảm bảo quy trình sản xuất (như sơ đồ 1 bên trên).

Các bộ phận có quyền phản ánh lại những sai phạm, cùng phối hợp đảm bảo quá trình sản xuất, cung cấp đủ số lượng, đảm bảo chất lượng cho các đơn hàng.

CHƯƠNG II: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁNTẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾN HỌC

2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH IN KHUYẾNHỌC

Tổng quan về chi phí sản xuất tại Công ty TNHH In Khuyến học

Phương pháp xác định chi phí sản xuất tại Công ty

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bá ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định.

Tại Công ty, chi phí sản xuất bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, chi phí về nhân công, chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác Có rất nhiều khoản mục chi phí khác nhau phát sinh tại công ty Do đặc điểm sản phẩm của Công ty có rất nhiều chủng loại, mẫu mã, quy cách, chi tiết khác nhau, bên cạnh đó quy trình công nghệ sản xuất lại phức tạp vì vậy chi phí phát sinh ở Công ty phải tập hợp theo từng loại, từng khoản mục chi phí và phải được thường xuyên theo dõi chi tiết ở từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm Điều đó đòi hái công tác kế toán phải được tổ chức một cách khoa học, có hệ thống để có thể đảm bảo tính chính xác và phản ánh trung thực các khoản chi phí phát sinh.

Kỳ tập hợp chi phí ở Công ty vào cuối tháng, các khoản mục chi phí phát sinh tại Công ty sẽ được tính và phân bổ theo tháng, cuối quý kế toán giá thành căn cứ vào các bảng phân bổ của từng tháng để tập hợp lập thành các

 Chi phí sản xuất chung

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:

2.1.1.1 Nội dung:

Khoản mục này bao gồm toàn bộ các chi phí về nguyên vật liệu chính như: giấy, mực in, bản kẽm…,vật liệu phụ như: cồn công nghiệp, keo dán, xà phòng bột, axeton…

Nguyên vật liệu là một yếu tố không thể thiếu được của quá trình sản xuất, kinh doanh ở các Công ty Giá trị nguyên vật liệu thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất, kinh doanh.

Nguyên vật liệu sử dụng tại Công ty In Khuyến học được theo dõi chi tiết theo các loại như sau:

Nguyên vật liệu chính: Là nguyên vật liệu mà sau quá trình gia công chế biến sẽ cấu thành hình thái vật chất của sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu chính tại Công ty chiếm tỷ trọng rất lớn từ 80% đến 85% trong tổng chi phí nguyên vật liệu bao gồm ba loại là: Giấy, mực in và bản kẽm.

- Giấy bao gồm các loại sau:

- Mực in, bao gồm các loại sau: Mực xanh tím Việt Nam, mực Nhật đen, mực Nhật đỏ, mực đen Trung Quốc, mực đỏ Trung Quốc, mực vàng Trung Quốc, mực xanh Trung Quốc, mực nhũ vàng, mực Italia màu vàng, mực chống sáng, mực vecni.

- Bản kẽm, bao gồm các loại sau: Bản Nhật máy 16 trang, bản máy Trung Quốc 10 trang, bản Trung Quốc máy 16 trang, bản Trung Quốc máy 4 trang, bản Italia máy 16 trang.

- Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất Nguyên vật liệu phụ được sử dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm Tại Công ty In - Nhà xuất bản Lao động - Xã hội, nguyên vật liệu phụ bao gồm những loại sau: cồn công nghiệp (đơn vị: lít), dầu hoả (đơn vị: lít), keo dán PVA (đơn vị: kg)

- Phụ tùng thay thế: là loại vật tư được dùng để thay thế, bảo dưỡng, sửa chữa các máy móc, thiết bị Tại Công ty In - Nhà xuất bản Lao động - Xã hội , phụ tùng thay thế bao gồm: vòng bi 608 (đơn vị: vòng), bóng đèn neon 1,2m (đơn vị: cái), bóng đèn neon 0,6m (đơn vị: cái), bóng đèn 100-200 (đơn vị: cái)

- Phế liệu: là những nguyên liệu bị loại ra trong quá trình sản xuất, những nguyên vật liệu này có thể được dùng lại tại Công ty hoặc bán ra ngoài Phế liệu, bao gồm các loại sau: giấy in hỏng; giấy lề, giấy xước ở bên ngoài các lô giấy cuộn; lõi của lô giấy; phôi giấy; giấy bị ố, ngả màu

Để đáp ứng nhu cầu vật liệu cho sản xuất Hàng quý căn cứ vào kế hoạch sản xuất và các hợp đồng đã ký kết với khách hàng, phòng kế hoạch lên các kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu để trình lên Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty phê duyệt Sau khi được phê duyệt, phòng kế hoạch sẽ làm việc với các bộ phận có liên quan để tiến hành mua và nhập hàng phục vụ cho sản xuất.

Trong quá trình sản xuất nếu phát sinh nhu cầu vật liệu ngoài kế hoạch

khi được sự đồng ý của Phó giám đốc phụ trách sản xuất của Công ty sau đó thanh toán với Công ty theo khối lượng thực tế phát sinh.

2.1.1.2.Tài khoản sử dụng:

- Kế toán chi phí sử dụng tài khoản 621 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu phát sinh trong năm Tài khoản 621 được mở cho tất cả đơn đặt hàng phát sinh trong năm, mà không mở tài khoản chi tiết cho từng đơn hàng riêng biệt do kỳ kế toán áp dụng tại Công ty là theo năm.

- Để theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu kế toán sử dụng TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu và được mở chi tiết theo 3 tiểu khoản:

Trong đó với từng tiểu khoản, kế toán mở các mã hàng chi tiết theo dõi đến từng loại nguyên liệu, vật liệu chính sử dụng trong sản xuất

2.1.1.3.Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết:

- Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ nguyên vật liệu: là căn cứ để phản ánh giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất kho trong tháng và phân bổ giá trị vật liệu, công cụ, dụng cụ xuất dùng cho các đối tượng sử dụng trong tháng Cơ sở để lập bảng phân bổ nguyên vật liệu là các phiếu xuất kho nguyên vật liệu phát sinh trong tháng.

- Việc hạch toán kế toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được thực hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chú thích:

(1) Giá thực tế NVL xuất dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2a) Trị giá NVL mua dùng trực tiếp cho sản xuất chế tạo sản phẩm (2b) Thuế GTGT được khấu trừ

(3) Trị giá NVL dùng không hết, phế liệu thu hồi

(4) Kết chuyển và phân bổ chi phí NVLTT vào các đối tượng chịu chi phí (5) Chi phí NVL vượt trên mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán.

2.1.1.4.Quy trình ghi sổ kế toán tổng hợp:

Do đặc trưng của Công ty, kế toán sử dụng phương pháp sổ số dư để theo dõi và hạch toán chi tiết hàng tồn kho, theo đó:

Tại kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất,

kho chuyển đến và đối chiếu tồn kho từng danh điểm nguyên vật liệu trên sổ số dư với Bảng luỹ kế nhập xuất tồn.

Sơ đồ 2.2: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư

Phương pháp này giúp tránh được việc ghi chép trùng lặp và dàn đều công việc ghi sổ trong kỳ nên không bị dồn công việc vào cuối kỳ Tuy nhiên sử dụng phương pháp này sẽ gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm tra, đối chiếu và phát hiện sai sót; đòi hỏi đội ngũ kế toán có trình độ cao.

* Khi nhập vật liệu

Khi có nhu cầu về vật liệu, Phòng kinh doanh tổ chức cho cán bộ đi mua vật tư về nhập kho Khi nhập kho, căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán, hoá đơn GTGT, biên bản kiểm nghiệm vật tư do bộ phận

kiểm tra chất lượng kiểm tra chất lượng quy cách vật tư, người phụ trách bộ phận kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho thành 3 liên:

+ Một liên gửi lên phòng kinh doanh (kế hoạch vật tư) giữ

+ Một liên thủ kho giữ lại để ghi vào thẻ kho sau đó chuyển lên cho phòng kế toán làm căn cứ đối chiếu kiểm tra.

+ Một liên dùng để làm thủ tục thanh toán giao nhận hàng

Ví dụ: Ngày 11/01/2010 mua vật tư về nhập kho, căn cứ vào hoá đơn GTGT số 054745 ngày 11/01/2010 (biểu 1), biên bản kiểm nghiệm vật tư (biểu 2), bộ phận kế hoạch vật tư lập phiếu nhập kho (biểu 3).

Biểu 2.1

Hoá Đơn (GTGT)

Liên 2: (Giao cho khách hàng) Ngày 11/01/2010

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Nam Sơn

Họ tên người mua : Anh Cường Địa chỉ:

Đơn vị: Công ty TNHH In Khuyến học

Tổng tiền thanh toán 151.712.000

Số tiền viết bằng chữ: Một trăm năm mốt triệu bảy trăm mười hai nghìn đồng chẵn.

(vật tư, sản phẩm hàng hoá) Số 01 Ngày 11 tháng 01 năm 2010

Căn cứ vào hoá đơn số 054745 ngày 11/01/2010 của Công ty TNHH Nam Sơn.

Ban kiểm nghiệm gồm:

- Ông : Lê Xuân Chính Trưởng ban Đã kiểm nghiệm các loại vật tư

Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Số lượng vật tư đủ, chất lượng tốt.

Biểu2.3: Phiếu nhập kho Mẫu số 01-VT

Họ tên người giao hàng: anh Hùng

Theo hoá đơn số 054745 ngày 11/01/2010 Của Công ty TNHH Nam Sơn

* Trường hợp xuất vật liệu

Trên thưc tế việc thu mua và nhập kho vật liệu là do phòng kinh doanh căn cứ vào kế hoạch sản xuất của từng thangs,quý để lên kế hoạch cung ứng vật tư.Nghiệp vụ xuất kho phát sinh khi có yêu cầu của bộ phận sản xuất (phân xưởng) về từng loại vật liệu có quy cách, số lượng bộ phận kế hoạch vật tư sẽ thiết lập phiếu xuất kho thành ba liên.

- Một liên phòng kinh doanh (kế hoạch vật tư )giữ.

- Một liên giao cho thủ kho để ghi vào thử kho, cuối tháng chuyển cho kế toán làm căn cứ ghi sổ.

- Một liên giao cho người nhận vật tư.

Ví dụ: Ngày 15/01/2010, xuất kho nguyên vật liệu cho phân xưởng in Khi đó bộ phận kế hoạch vật tư lập phiếu xuất kho (biểu 4)

Biểu 2.4 Phiếu xuất kho Mẫu số 02-VT

Lý do xuất kho: Phục vụ sản xuất Xuất tại Kho Công ty

Cộng thành tiền bằng chữ: Hai ba triệu hai trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

Tại kho: Hàng ngày thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu cho chỉ tiêu số lượng trên mỗi thẻ kho( mỗi thẻ được chi tiết một loại vật liệu)

Để đảm bảo tính chính xác số vật liệu tồn kho hàng tháng, thủ kho phải

Tại phòng kế toán: Sau khi nhận các chứng từ nhập, xuất và thẻ kho, kế toán tiến hành phân loại chứng từ nhập, xuất riêng theo từng loại vật liệu để kiểm tra xem thủ kho có ghi chép và tính đúng số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng và đối chiếu xem số liệu có đúng hay không, đồng thời tiến hành vào sổ kế toán chi tiết ( Biểu 6)

Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp

Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp Tháng 1 năm 2010

31/011131/01 Chi phí nguyên vật liệu chính 1521354.000.000

31/011231/01 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu 154354.000.000

Thực tế, kế toán vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty không sử dụng bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho vật liệu, công cụ dụng cụ mà theo dõi trực tiếp tình hình luân chuyển vật liệu, công cụ dụng cụ trên thẻ kho và cuối tháng được tổng hợp vào sổ số dư.

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:

2.1.2.1 Nội dung:

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm hoặc trực tiếp thực hiện các loại lao vụ, dịch vụ gồm: tiền lương chính, lương phụ, các khoản phụ cấp, tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo số tiền lương của công nhân sản xuất.

Chi phí nhân công thường được tính trực tiếp cho từng đối tượng chịu chi phí có liên quan Trường hợp chi phí nhân công trực tiếp có liên quan đến nhiều đối tượng chịu chi phí mà không hạch toán trực tiếp được thì có thể tập hợp chung sau đó chọn tiêu chuẩn phân bổ thích hợp.

Tiêu chuẩn phân bổ có thể là: chi phí tiền công định mức, khối lượng sản phẩm sản xuất

Tại Công ty, việc tính trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất được thực hiện dưới hai hình thức trả lương, tùy thuộc vào tính chất công việc của từng tổ sản xuất: theo ngày công lao động và theo số lượng sản phẩm hoàn thành

Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất được tính như sau:

LTL= Ltg(nếu có)+ Lsp + LBH(nếu có) + LLT + P(nếu có) – BHXH, BHYT

Trong đó:

Ltg(nếu có): Lương thời gian của người lao động trong tháng (nếu có).

LBH(nếu có): Lương bảo hiểm của người lao động trong tháng (nếu có).

LLT: Lương làm thêm của người lao động trong tháng P(nếu có) : Phụ cấp cho người lao động trong tháng (nếu có).

BHXH, BHYT: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế người lao động phải nộp trong tháng.

+ Lương thời gian

Lương thời gian là tiền lương trả theo chế độ cho ngừơi lao động trong những ngày nghỉ lễ, nghỉ phép, nghỉ ốm….

26 (ngày)/tháng Trong đó:

+ Lương sản phẩm

Lương sản phẩm là tiền lương trả theo số lượng và chất lượng sản phẩm mà người lao động hoàn thành trong ngày.

định mức từng bước công việc

Trong đó: đơn giá tiền lương định mức của từng bước công việc được xác định dựa vào phương pháp chụp ảnh, bấm giờ và thống kê kinh nghiệm.

+ Lương bảo hiểm

26 (ngày)/tháng

Trrong đó: LCB : Lương cơ bản của người lao động + Lương làm thêm

Lương làm thêm là tiền lương mà Công ty trả cho người lao động khi họ làm thêm ngoài giờ qui định chế độ.

Nếu làm thêm không hết ca:

• Phụ cấp là số tiền mà Công ty trả thêm cho người lao động khi làm đêm, làm thêm giờ, làm việc trong môi trường độc hại,…

Phụ cấp độc hại được chi trả trực tiếp bằng hiện vật tương ứng với 10.000đồng/ngày cho người lao động.

- Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Việc tính, trích BHXH, BHYT, KPCĐ được thực hiện đúng theo qui định hiện hành và tất cả các khoản trích theo lương đều được tính trên lương cơ bản của công nhân sản xuất Cụ thể:

Từ năm 2009 trở về trước:

BHXH là 20%: Trong đó: 5% trừ vào lương của người lao động, 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

BHYT là 3%: Trong đó: 1% tính vào lương của người lao động, 2% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.

BH thất nghiệp : 2% Trong đó 1% công ty nộp, 1% tính vào lương nhân viên.

KPCĐ là 2% được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất trong kỳ Trong năm 2010:

BHXH là 22%: Trong đó: 6% trừ vào lương của người lao động, 16% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.

BHYT là 4,5%: Trong đó: 1,5% tính vào lương của người lao động, 3% tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.

BH thất nghiệp : 2% Trong đó 1% công ty nộp, 1% tính vào lương nhân viên.

KPCĐ là 2% được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất trong kỳ.

cho từng đơn đặt hàng mà chỉ mở một tài khoản tổng hợp 622 để theo dõi toàn bộ chi phí nhân công phát sinh trong Công ty.

Ngoài ra còn sử dụng các tài khoản 334, 3382, 3383, 3384, 3389 để theo dõi việc tính, trả lương và các khoản theo lương của cán bộ công nhân viên trong Công ty.

2.1.2.3.Quy trình kế toán ghi sổ chi tiết:

- Chứng từ và các tài khoản sử dụng:

Để tính toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng chứng từ là Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là căn cứ để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả (gồm lương chính, lương phụ và các khoản khác), BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp cho các đối tượng sử dụng lao động Cơ sở lập bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội là căn cứ vào các bảng thanh toán lương, thanh toán làm đêm, làm thêm giờ, bảng tổng hợp tiền lương.

Hàng tháng, kế toán căn cứ vào bảng chấm công của các bộ phận sản xuất và để tiến hành lập bảng thanh toán lương, bảng thanh toán BHXH, BHYT cho công nhân trực tiếp sản xuất Kế toán theo dõi trên cơ sở bảng chi lương tiến hành lập bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho khu vực sản xuất trên cơ sở số sản phẩm nhập kho hoàn thành trong kỳ báo cáo Sau đó, dựa vào bảng phân bổ Tiền lương và BHXH cho cả quý, kế toán chi phí sẽ tiến hành hạch toán các khoản chi phí này vào chi phí sản xuất trong kỳ

Số liệu này sẽ là căn cứ để kế toán chi phí phản ánh các nghiệp vụ hạch toán chi phí nhân công trực tiếp trên Sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp cho từng tổ sản xuất và chi tiết cho từng sản phẩm sản xuất tại tổ đó.

Quy trình hạch toán chi tiết chi phí nhân công trực tiếp được mô tả trong sơ đồ bên dưới:

Sơ đồ 2.3: Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

Chú thích:

(1) Tiền công phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất (2) Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất (3) Trích BHXH, BHYT, KPCĐ

(4) Kết chuyển và phân bổ chi phí NCTT vào các đối tượng chịu chi phí (5) Chi phí nhân công vượt trên mức bình thường tính vào giá vốn hàng bán

2.1.2.4.Quy trình kế toán ghi sổ tổng hợp:

Một số mẫu sổ, bảng tổng hợp kế toán của Công ty