kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh phúc hải liên

Vì vậy, cần phải có bộ phận kế toán chịu trách nhiệm hạch toán doanh thu, chi phí để xác định lợi nhuận và đánh giá mức độ hiệu quả trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.. Nhận thấ

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH PHÚC HẢI LIÊN

Thông tin chung về công ty

Tên công ty: Công ty TNHH Phúc Hải Liên

Người đại diện: Nguyễn Văn Hải

Mã số thuế: 3603305303 Điện thoại: 0918950377

Ngày hoạt động: 01/09/2015 Địa chỉ: 1602, tổ 3, ấp Ngọc Lâm 1, xã Phú Thanh, Huyện Tân Phú, tỉnh Đồng Nai

Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Định Quán - Tân Phú

Lĩnh vực hoạt động: Bán buôn vật liệu, kim loại, quặng kim loại và thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng

(Nguồn: Phòng kế toán) Hình 1.1 Logo Công ty TNHH Phúc Hải Liên

Quá trình hình thành và phát triển

Công ty TNHH Phúc Hải Liên tiền thân chỉ là một cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng bình thường vào những năm 2000 Sau những năm kinh doanh với hình thức thức nhỏ, cửa hàng đã tích lũy được kinh nghiệm và uy tín đối với các nhà sản xuất và năm 2015 công ty TNHH Phúc Hải Liên đã thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ở Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Đồng Nai vào ngày 01 tháng 09 năm 2015

Công ty TNHH Phúc Hải Liên được thành lập với nhiều khó khăn và thử thách trước mắt Sau những năm kinh doanh vất vả và nhiều khó khăn công ty đã vượt qua và ngày một phát triển hơn Người sáng lập xây dựng kế hoạch kinh doanh chi tiết, bao gồm mục tiêu, chiến lược tiếp thị, kế hoạch tài chính và các yếu tố khác cần thiết để khởi đầu công ty Khi công ty bắt đầu có thu nhập và tạo ra giá trị, công ty mở rộng hoạt động kinh doanh bằng cách mở rộng thị trường hoặc đầu tư vào các dự án mới Với nguồn nhân lực còn rất trẻ cộng với nhân viên lâu năm gắn bó từ lúc bắt đầu thành lập tạo cho công ty một đội ngũ nhân viên rất sáng tạo và linh hoạt trong mọi tình huống công việc Công ty luôn tìm cách đổi mới và thích nghi với thị trường và công nghệ mới để đảm bảo sự tồn tại và phát triển trong tương lai.

Chức năng và lĩnh vực hoạt động

1.3.1 Chức năng và nhiệm vụ

Cung cấp và phân phối các loại vật liệu sắt thép như thép tấm, ống thép, tôn và các sản phẩm khác cho các dự án xây dựng như nhà ở, công trình công nghiệp, Dịch vụ cắt và gia công: Công ty có thể cung cấp dịch vụ cắt và gia công theo yêu cầu của khách hàng, giúp tạo ra các sản phẩm thép có kích thước và hình dạng phù hợp với yêu cầu cụ thể của dự án

Giao hàng và vận chuyển: Công ty đảm bảo giao hàng đúng hẹn và vận chuyển các sản phẩm thép đến địa điểm yêu cầu của khách hàng một cách an toàn và hiệu quả, đồng thời tuân thủ các quy định về vận chuyển và an toàn giao thông

Cung cấp sản phẩm chất lượng: Một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của công ty là đảm bảo cung cấp sản phẩm thép có chất lượng cao cho khách hàng Điều này đòi hỏi công ty phải chọn lựa các nhà sản xuất uy tín, kiểm tra chất lượng hàng hóa và đảm bảo rằng sản phẩm đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng cần thiết

Tìm kiếm và mua hàng: Công ty phải thường xuyên theo dõi thị trường, tìm kiếm các nhà sản xuất và nhà cung cấp uy tín để mua vật liệu sắt thép Quá trình này đòi hỏi kỹ năng đàm phán và quản lý mối quan hệ với các đối tác cung cấp

Quản lý chuỗi cung ứng là quản lý hiệu quả chuỗi các liên kết, quy trình và hoạt động tham gia vào việc sản xuất và phân phối hàng hóa và dịch vụ Điều này liên quan đến việc lập kế hoạch, thực hiện và kiểm soát dòng nguyên vật liệu, hàng tồn kho, sản xuất, vận chuyển và phân phối để thỏa mãn nhu cầu của khách hàng một cách hiệu quả và hiệu quả về chi phí.

Tư vấn kỹ thuật và chọn lựa sản phẩm: Công ty cung cấp tư vấn cho khách hàng về các loại vật liệu sắt thép phù hợp nhất với yêu cầu kỹ thuật và ngân sách của dự án, đồng thời giúp khách hàng lựa chọn sản phẩm phù hợp nhất

Tuân thủ quy định và tiêu chuẩn ngành: Công ty phải tuân thủ tất cả các quy định và tiêu chuẩn ngành liên quan đến việc sản xuất, giao hàng và sử dụng sản phẩm thép để đảm bảo an toàn và tuân thủ pháp luật

Phúc Hải Liên chuyên kinh doanh sỉ các mặt hàng quặng kim loại, tập trung vào sắt thép và các sản phẩm thép Ngoài ra, công ty còn cung cấp các sản phẩm tôn, inox và các thiết bị khác liên quan đến lắp đặt trong xây dựng.

Mặt hàng chính của công ty là các loại thép đen hàn và các loại ống mạ kẽm mang thương hiệu nổi tiếng như Hòa Phát, Hoa Sen, Sendo Việt Nhật… dùng cho dân dụng và công nghiệp, được bán rộng rãi trên thị trường… và Công ty được khách hàng biết đến với chất lượng tốt, giá thành hợp lí, phục vụ chuyên nghiệp

1.3.3 Tầm nhìn và sứ mệnh

Tầm nhìn: Vật liệu, sắt thép Phúc Hải Liên - luôn là sự lựa chọn hàng đầu cho mọi công trình

Sứ mệnh: Công ty luôn cung cấp các mặt hàng mang chất lượng dẫn đầu, góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống, đạt được sự tin yêu của khách hàng.

Tổ chức sản xuất kinh doanh

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình mua hàng của Công ty

Quy trình mua hàng trên được cụ thể vào từng bước dưới đây:

Bước 1: Tổng hợp nhu cầu vật tư cần mua để đáp ứng cho việc vận hành, kinh doanh của Công ty, phân loại nguyên vật liệu và nhà cung cấp để tiến hành lập kế hoạch mua hàng

Bước 2: Phê duyệt kế hoạch mua hàng – Gửi kế hoạch mua hàng cho ban giám đốc/Người được ủy quyền phê duyệt và gửi thông tin đến bộ phận kế toán để lập kế hoạch thanh toán

Bước 3: Lập đơn hàng – Sau khi kế hoạch được phê duyệt, phòng kinh doanh tiến hành lập đơn hàng, lấy thông tin phê duyệt các cấp và gửi đơn hàng đến nhà cung cấp

Bước 4: Nhập hàng và kiểm đếm – Sau khi nhận được thông tin giao hàng của nhà cung cấp, bộ phận kho tiến hành kiểm tra về số lượng, chất lượng, chủng loại, …

Kiểm tra chất lượng và chủng loại đầu vào là bước quan trọng khi nhận hàng Nếu kết quả kiểm tra không đạt yêu cầu, bộ phận kho sẽ thông báo cho bộ phận kinh doanh để báo lại nhà cung cấp và tiến hành thủ tục trả hàng Ngược lại, các mặt hàng đạt chuẩn sẽ được nhập kho để sử dụng.

Bước 5: Thu thập chứng từ và thanh toán công nợ – Bộ phận kế toán tiếp nhận và tiến hành thanh toán cho nhà cung cấp với điều kiện hồ sơ hợp lệ Đồng thời, kế toán thực hiện việc theo dõi, thanh toán công nợ theo kế hoạch

Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quy trình bán hàng của Công ty

Quy trình bán hàng trên được cụ thể vào từng bước dưới đây:

Bước 1: Khi tiếp nhận yêu cầu của khách hàng qua điện thoại, email, trực tiếp tại cửa hàng, có nhu cầu mua sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp thì bộ phận bán hàng sẽ ghi chép và xác nhận yêu cầu của khách hàng

Bước 2: Bộ phận bán hàng tiến hành xác định loại vật liệu, số lượng, thông số kỹ thuật Đồng thời, tính toán và chuẩn bị báo giá gửi cho khách hàng Báo giá có thể được gửi qua email hoặc trao đổi trực tiếp với khách hàng

Bước 3: Sau khi khách hàng chốt đơn hàng, nhân viên bán hàng ghi lại thông tin đơn hàng và chuyển cho bộ phận kho để chuẩn bị hàng hóa Nhân viên kho tiến hành kiểm tra hàng tồn kho, lập phiếu xuất kho và chuẩn bị giao hàng cho khách hàng

Bước 4: Bộ phận kế toán lập hóa đơn và tiến hành giao hàng tới địa chỉ được chỉ định của khách hàng Thông tin về lịch trình giao hàng và thông tin liên lạc được cung cấp cho khách hàng để thuận tiện cho việc nhận hàng

Bước 5: Khách hàng thanh toán tiền theo điều khoản, xử lý thanh toán qua chuyển khoản hoặc tiền mặt Công ty xác nhận việc thanh toán và cập nhật vào hệ thống kế toán

Bước 6: Giải quyết khiếu nại, phàn nàn (nếu có).

Tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

1.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Công ty TNHH Phúc Hải Liên là một doanh nghiệp tư nhân tổ chức quản lý theo mô hình một cấp: đứng đầu là giám đốc, tiếp đến là các phòng ban, có nhiệm vụ trực tiếp hỗ trợ cho giám đốc

(Nguồn: Phòng hành chính – nhân sự)

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty

1.5.2 Chức năng và nhiệm vụ từng phòng ban

Giám đốc là nhà lãnh đạo cao nhất của một công ty, sở hữu thẩm quyền ra quyết định cuối cùng và chịu trách nhiệm pháp lý đối với mọi hoạt động kinh doanh của công ty Họ có quyền hạn tối cao trong việc quản trị, quản lý và điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh, bao gồm đưa ra các quyết định chiến lược và thực hiện các kế hoạch hành động để đạt được mục tiêu của công ty.

Phòng Kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch chiến lược tiếp thị, nghiên cứu đối thủ và xây dựng chiến lược kinh doanh Họ chịu trách nhiệm thúc đẩy sản phẩm ra thị trường, tiếp cận khách hàng tiềm năng thông qua nghiên cứu và phân tích Ngoài ra, phòng Kinh doanh còn theo dõi, kiểm soát và báo cáo đầy đủ về các hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo đưa ra những quyết định phù hợp dựa trên các hợp đồng đã ký kết.

Phòng hành chính – nhân sự: Chịu trách nhiệm thực hiện nhiều nhiệm vụ quan trong liên quan đến việc quản lý nhân sự và hành chính trong Công ty Cụ thể, thực hiện các chính sách nhân sự như tuyển dụng, đào tạo, quản lý lương, thưởng, phúc lợi,… theo quy định của Công ty Đồng thời, tổ chức đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ, đánh giá trình độ năng lực cho nhân viên trong Công ty

Phòng kế toán: Tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế, hạch toán kế toán nhằm quản lý tốt tài sản của

9 công ty, ghi chép, phản ảnh đầy đủ chính xác quá trình hình thành vận động và chu chuyển của vốn biểu hiện bằng số lượng và giá trị theo đúng Luật kế toán và những quy định cụ thể của Công ty, Nhà nước về công tác quản lý kinh tế, tài chính

Kho và vận chuyển: Giao nhận hàng hóa, sắp xếp hàng hóa trong kho đảm bảo kho hàng luôn gọn gàng, dễ dàng trong việc nhập xuất hàng hóa và điều hành công việc vận chuyển hàng hóa.

Tổ chức bộ máy kế toán

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Bộ máy kế toán giữ vai trò quan trọng trong hoạt động công ty, đảm nhiệm chức năng quản lý, kiểm tra, giám sát mọi hoạt động kinh tế Hệ thống kế toán được tổ chức khoa học đáp ứng yêu cầu thu thập, hệ thống hóa, cung cấp thông tin kinh tế phục vụ quản lý tài chính Đồng thời, bộ máy kế toán giúp doanh nghiệp quản lý chặt chẽ tài sản, phòng ngừa vi phạm gây tổn thất Công ty đã xây dựng bộ máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt, phù hợp nhu cầu thực tế, quy mô hoạt động và năng lực đội ngũ kế toán.

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

1.6.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

Kế toán trưởng: Bao gồm các công việc quản lý hoạt động kế toán và tài chính của doanh nghiệp

- Nhiệm vụ lập kế hoạch, tổ chức công việc kế toán và đảm bảo công việc kế toán được tiến hành đúng theo thời hạn và quy trình

- Tham gia vào quá trình lập kế hoạch và ngân sách cho doanh nghiệp, cung cấp thông tin về tình hình tài chính và dự báo các chi phí và thu nhập trong tương lai

- Chịu trách nhiệm tổng hợp thông tin và lập báo cáo tài chính tuân theo các quy định kế toán

- Tuân theo các pháp lệnh kế toán thống kê và điều lệ kế toán nhà nước trong hoạt động kinh doanh của Công ty Đồng thời, chịu trách nhiệm trước nhà nước và pháp luật về hoạt động tài chính kế toán tại Công ty

Thủ quỹ: Quản lý và điều hành các hoạt động tài chính, quản lý nguồn lực tiền mặt trong doanh nghiệp

- Thực hiện việc thu và chi tiền mặt theo đúng chính sách của đơn vị và quy định của pháp luật

- Đảm bảo tính chính xác và an toàn trong quản lý quỹ tiền mặt, tránh tình trạng lạm thu và lạm chi, cân đối việc thu và chi,

- Thực hiện hạch toán chính xác và đầy đủ các giao dịch liên quan đến quỹ tiền mặt và lập các báo cáo phản ánh đúng tình hình quỹ tiền mặt tránh tình trạng thiếu hụt tiền mặt trong quỹ mà không có lý do và cơ sở hợp lý

Kế toán bán hàng: Quản lý và ghi nhận các giao dịch liên quan đến doanh số bán hàng và các hoạt động liên quan trong một doanh nghiệp

- Ghi nhận các giao dịch bán hàng, bao gồm việc lập hóa đơn bán hàng, xác nhận thanh toán từ khách hàng và cập nhật vào hệ thống kế toán

- Theo dõi các khoản công nợ từ khách hàng, bao gồm việc ghi nhận các khoản thanh toán từ khách hàng và quản lý các khoản nợ còn lại

Chuẩn bị các báo cáo kinh doanh là một mắt xích quan trọng trong quá trình quản lý doanh nghiệp, giúp cung cấp cho ban lãnh đạo những thông tin hữu ích, bao gồm cả thông tin về doanh số bán hàng, công nợ khách hàng và các chỉ số liên quan Những báo cáo này cung cấp nền tảng cho việc ra quyết định chiến lược sáng suốt, cho phép ban quản lý đánh giá hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp, xác định các lĩnh vực cần cải thiện và lập kế hoạch cho tương lai.

Thủ kho: Nhiệm vụ quản lý và điều hành hoạt động kho hàng trong doanh nghiệp

- Phụ trách việc kiểm soát, lưu trữ và bảo quản hàng hóa trong kho Điều này bao gồm việc xác định vị trí lưu trữ phù hợp cho từng loại hàng hóa, đảm bảo an toàn và tiện lợi trong quá trình lấy và bốc hàng

- Nhận và xử lý các đơn hàng, kiểm tra tính chính xác của thông tin đơn hàng và đảm bảo rằng các sản phẩm được chuẩn bị và vận chuyển đúng cách

- Ghi nhận thông tin về việc nhập và xuất hàng hóa khỏi kho, đảm bảo rằng số

11 lượng hàng hóa được ghi nhận chính xác và kịp thời cập nhật vào hệ thống quản lý kho

- Điều phối vận chuyển hàng hóa từ kho đến các địa điểm cần thiết, đảm bảo rằng hàng hóa được giao đúng địa điểm và đúng thời gian

- Thực hiện các công việc thống kê hàng tồn kho, theo dõi hiệu suất kho và chuẩn bị báo cáo về tình trạng hàng tồn kho cho bộ phận quản lý

1.6.3 Chế độ, chính sách kế toán đang áp dụng tại Công ty

Chế độ kế toán đang được công ty áp dụng: Theo thông tư 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài Chính ban hành

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

Niên độ kế toán: từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 Đơn vị tiền tệ: đồng Việt Nam (VNĐ)

Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Bình quân gia quyền cuối kỳ

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo bên công ty đối tác quyết định chủ yếu phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: theo phương pháp khấu trừ

Công ty hiện đang áp dụng hình thức kế toán trên máy và sắp xếp sổ theo hình thức Nhật ký chung, cụ thể là phần mềm Fast

Sơ đồ 1.5 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy

Hàng ngày, kế toán xác định tài khoản Nợ, tài khoản Có dựa trên chứng từ kế toán hoặc bản tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được xác minh làm căn cứ để nhập số liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu mẫu đã được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

Theo quy trình của phần mềm kế toán, thông tin được tự động nhập vào các sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết tương tự

Cuối tháng, kế toán tiến hành kết chuyển, khoá sổ và kiểm tra lại số liệu Sau đó, tiến hành lập báo cáo và nộp tờ khai theo yêu cầu

Để đáp ứng nhu cầu quản lý và hoạt động của công ty, Công ty TNHH Phúc Hải Liên đã áp dụng phần mềm kế toán Fast Accounting Phần mềm kế toán này được đánh giá cao nhờ tính năng linh hoạt, khả năng ứng dụng đa dạng Nhờ vậy, quá trình kế toán và quản lý của công ty được cải thiện đáng kể, giúp tiết kiệm thời gian, dễ dàng tìm kiếm và xem dữ liệu, giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên kế toán, nâng cao hiệu quả tổng thể của hoạt động này.

(Nguồn: Phòng kế toán) Hình 1.2 Màn hình menu của Fast Accounting

- Phía bên trái là các phân hệ nghiệp vụ: Hệ thống, Tổng hợp, Tiền mặt…

- Phía bên phải bên trên là các menu giao dịch, xử lý số liệu và lên báo cáo

- Phía bên phải phía dưới là các menu danh mục, nhập số dư ban đầu và một số các tiện ích.

Chiến lược, phương hướng phát triển của Công ty trong tương lai

Công ty TNHH Phúc Hải Liên đang nỗ lực để ngày một mạnh hơn, hiệu quả hơn trên cơ sở thực hiện quá trình tái cơ cấu và tận dụng hợp lý các nguồn lực Nâng cao năng lực quản trị doanh nghiệp và tạo mối liên kết giữa tài chính, công nghệ và thị trường

Xây dựng đội ngũ lãnh đạo bản lĩnh, chuyên nghiệp và xây dựng đội ngũ quản lý, nhân viên kinh doanh, chuyên gia xuất sắc Điều chỉnh, thay đổi cơ cấu doanh nghiệp Nhà nước, để hình thành loại hình doanh nghiệp có số chủ sở hữu và người lao động lớn, quản lý và sử dụng hiệu quả

14 vốn, tài sản của Nhà nước, tạo động lực mạnh mẽ và cơ chế quản lý năng động cho doanh nghiệp

Nâng cao chất lượng sản phẩm: Đảm bảo rằng sản phẩm của bạn đáp ứng các tiêu chuẩn chất lượng cao nhất Sử dụng nguồn cung cấp đáng tin cậy và kiểm soát chất lượng sản phẩm để đảm bảo sự tin cậy và uy tín của công ty

Mở rộng dịch vụ và sản phẩm: Không chỉ cung cấp các sản phẩm cơ bản như sắt thép cuộn, tấm, ống, , mà còn cung cấp các dịch vụ gia tăng như cắt, uốn, và xử lý bề mặt để phục vụ nhu cầu đa dạng của khách hàng Đầu tư vào tiến trình công nghệ: Cải thiện hiệu suất sản xuất và quản lý bằng cách đầu tư vào công nghệ mới, tự động hóa và quản lý dữ liệu

Thiết lập và phát triển mối quan hệ: Xây dựng mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng hiện tại và tiềm năng cũng như với các đối tác cung cấp và phân phối để tạo dựng lòng trung thành và phát triển doanh số bán hàng Đào tạo và phát triển nhân viên: Đầu tư vào đào tạo và phát triển nhân viên để nâng cao năng lực và hiệu suất làm việc, từ đó cải thiện chất lượng sản phẩm và dịch vụ Đo lường và tối ưu hóa: Thiết lập các chỉ số hiệu suất quan trọng và theo dõi chúng thường xuyên để đảm bảo rằng các hoạt động kinh doanh của Công ty đang diễn ra hiệu quả nhất có thể và điều chỉnh chiến lược nếu cần thiết.

Kết quả kinh doanh của Công ty qua các năm 2020-2022

Cuối mỗi năm kế toán của công ty phải tổng hợp lập các báo cáo tài chính nộp cho cơ quan quản lí Nhà nước (theo TT200/2014/TT-BTC) bao gồm:

- Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo kết quả kinh doanh

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Báo cáo thuyết minh tài chính

Bảng 1.1 Bảng báo cáo KQHĐKD doanh qua các năm 2020-2022 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

(Nguồn: Theo tổng hợp của tác giả)

Chỉ tiêu Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 182,991,148,363 176,585,169,543 224,993,603,147

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 182,991,148,363 176,585,169,543 224,993,603,147

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp 4,060,134,319 2,395,782,136 2,907,085,583

6 Doanh thu hoạt động tài chính 897,766 41,992,973 1,007,359

- Trong đó: Chi phí lãi vay 201,759,728 249,479,466 -

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 746,470,635 599,796,369 717,839,041

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1,703,609,469 680,384,657 963,294,559

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 1,708,048,111 680,992,106 1,059,073,730

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 239,558,727 150,639,117 225,301,131

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - -

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1,468,489,384 530,352,989 833,772,599

Bảng 1.2 Bảng phân tích theo chiều ngang của báo cáo KQHĐKD Công ty TNHH

Phúc Hải Liên năm 2020 – 2022 Đơn vị tính: đồng Việt Nam

(Nguồn: Theo tính toán của tác giả)

Nhận xét kết quả hoạt động kinh doanh 2020-2022 của công ty TNHH Phúc Hải Liên:

Căn cứ vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty TNHH Phúc Hải Liên ta có thể thấy tình hình kinh doanh của công ty như sau:

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (6,405,978,820) -4% 48,408,433,604 27%

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp (1,664,352,183) -41% 511,303,447 21%

6 Doanh thu hoạt động tài chính 41,095,207 4577% (40,985,614) -98%

- Trong đó: Chi phí lãi vay

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp (146,674,266) -20% 118,042,672 20%

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1,023,224,812) -60% 282,909,902 42%

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (1,027,056,005) -60% 378,081,624 56%

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành (88,919,610) -37% 74,662,014 50%

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại - - - -

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (938,136,395) -64% 303,419,610 57%

Chỉ tiêu Năm 2021 so với năm 2020 Năm 2022 so với năm 2021

Do ảnh hưởng của dịch bệnh Covid-19 năm 2020, nguồn thu năm 2021 của công ty giảm 4% tương ứng với 6.405.978.820 đồng Tuy nhiên, doanh thu năm 2022 đã tăng trưởng 27% so với năm 2021, đạt 48.408.433.604 đồng, cho thấy sự phục hồi và phát triển tích cực của công ty Để đạt được điều này, công ty đã nỗ lực tìm kiếm các phương án kinh doanh mới, nâng cấp cơ sở vật chất, đồng thời duy trì chất lượng sản phẩm cao, đáp ứng nhu cầu thị trường.

Chi phí dành cho bán hàng chiếm một phần tỷ lệ đáng kể trên tổng chi phí, cụ thể năm 2021 giảm 4% so với năm 2020 tương ứng giảm 4,741,626,637 đồng, mức giảm này tương đối thấp, không đáng kể so với năm 2020 Đến năm 2022, giá vốn hàng bán tăng 27% tương ứng tăng 47,897,130,157 đồng, nguyên nhân do công ty mua nguyên liệu với giá cao và chính sách quản lí kho của công ty không hiệu quả dẫn đến việc tăng lượng hàng tồn trong kho

Năm 2021, chi phí bán hàng giảm 36% tương ứng giảm 501,077,636 đồng so với năm 2020 Vào thời gian này, công ty đã cắt giảm lượng nhân viên tại bộ phận bán hàng đáng kể do ảnh hưởng của dịch Covid Năm 2022, chi phí này tăng 35% tương ứng tăng 318,844,725 đồng so với năm 2021, sau khi dịch Covid kết thúc, Công ty quyết định tăng cung cấp dịch vụ khách hàng hoặc hỗ trợ sau bán hàng để nâng cao chất lượng dịch vụ và tạo lòng tin từ khách hàng

Chi phí quản lí doanh nghiệp vào năm 2021 giảm 20% tương ứng giảm 146,674,266 đồng so với năm 2020, nguyên nhân do công ty sử dụng công nghệ thông tin hiện đại và phần mềm quản lý doanh nghiệp có thể giúp tối ưu hóa quản lý doanh nghiệp và giảm chi phí liên quan đến xử lý thông tin, quản lý dự án, và quản lý khách hàng Đến năm 2022, chi phí này tăng 20% tương ứng 118,042,672 đồng so với năm

2021, do công ty thay đổi chính sách lợi ích như bảo hiểm y tế, hỗ trợ bảo hiểm, nghỉ phép và các khoản phụ cấp cho nhân viên

Lợi nhuận năm 2021 giảm hơn một nửa so với năm 2020, giảm 938,136,395 đồng tương ứng giảm 64% Nguyên nhân sự giảm sút này đến từ việc công ty trong năm 2021 là năm mà năm nền kinh tế toàn thế giới rơi vào sự khủng hoảng tài chính trầm trọng do dịch Covid-19, khiến Công ty phải tạm dừng hoạt động mấy tháng liên tục khiến lợi nhuận sau của công ty vào năm 2021 giảm mạnh Điều này đã ảnh hưởng rất lớn đến tài chính của công ty Nhưng vào năm 2022, công ty đã dần phục hồi đáng kể tăng 303,419,610 đồng tương ứng tăng 57% so với năm 2021, do không phát sinh chi phí tài chính đặc biệt là chi phí lãi vay, đồng thời tạo ra sản phẩm và dịch vụ chất lượng cao hơn có thể thu hút khách hàng và họ sẽ sẵn sàng trả giá cao hơn Đồng thời, nhờ sự quản lý hợp lý cùng với sự nỗ lực của toàn thể nhân viên trong công ty, công ty TNHH Phúc Hải Liên duy trì được thị phần và phát triển bền vững, ổn định

Qua kết quả hoạt động kinh doanh mà Công ty đạt được sau 3 năm hoạt động, dù doanh thu tăng nhưng chi phí cũng làm ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế của Công ty Có thể thấy, dù Công ty đang dần tìm kiếm thêm nhiều khách hàng nhưng các dự án chi phí lại không được quản lý tốt Để khắc phục vấn đề này, Công ty cần quản lý chặt chẽ chi phí, đồng thời có những phương hướng tiết giảm chi phí, tránh những rủi ro không đáng có và thực hiện tốt các kế hoạch lợi nhuận trong tương lai

Qua chương 1, tác giả trình bày các thông tin cơ bản về công ty TNHH Phúc Hải Liên Đồng thời, tác giả cũng đã mô tả quy trình mua hàng và bán hàng của doanh nghiệp Chương này cũng giới thiệu về cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, bộ máy kế toán của Công ty, cũng như chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận cốt lõi Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, bộ máy quản lý của công ty được thiết lập một cách chặt chẽ và phù hợp với quy mô của công ty Tác giả cũng đã phân tích kết quả kinh doanh của công ty trong những năm gần đây, hỗ trợ người đọc hiểu rõ hơn về tình hình kinh doanh và tổng quan về công tác kế toán tại công ty TNHH Phúc Hải Liên

Chương 2 giới thiệu cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí, và cách xác định kết quả kinh doanh Nội dung chương này cung cấp nền tảng vững chắc để tiếp tục tìm hiểu sâu hơn về các chủ đề này trong chương tiếp theo.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

Tổng quan về doanh thu

Theo Chuẩn mực kế toán số 01 – Chuẩn mực chung định nghĩa rằng “Doanh thu và thu nhập khác là tổng giá trị các lợi ích kinh tế của doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường và các hoạt động khác của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản vốn của cổ đông hoặc chủ sử hữu”

2.1.1.2 Phân loại doanh thu Để thuận tiện cho công tác quản lý và kế toán doanh thu, doanh thu hoạt động kinh doanh có thế được phân loại theo nhưng tiêu thức khác tùy theo mục đích của doanh nghiệp Việc phân loại doanh thu hoạt động kinh doanh có thể dựa trên những tiêu thức sau:

Phân loại theo hoạt động kinh doanh: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính

Phân loại theo phương thức thanh toán tiền hàng: Doanh thu thu tiền ngay, doanh thu trả chậm, doanh thu nhận trước

Phân loại theo mối quan hệ với điểm hòa vốn: Doanh thu hòa vốn là doanh thu an toàn

Phân loại theo mối quan hệ với khu vực địa lý: Doanh thu trong nước và doanh thu ngoài nước

Phân theo mối quan hệ với hệ thống tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp:

Doanh thu bên ngoài, doanh thu nội bộ.

Tổng quan về chi phí

Theo chuẩn mực kế toán số 01 - Chuẩn mực chung định nghĩa rằng “Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra, các khoản khấu trừ tài sản hoặc phát sinh các khoản nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông hoặc chủ sở

Các chi phí phát sinh trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp đa dạng về tính chất kinh tế, mục đích, và cách sử dụng, đòi hỏi các yêu cầu quản lý khác nhau Để hạch toán chi phí một cách chính xác và đáp ứng được yêu cầu quản lý, doanh nghiệp cần phân loại các chi phí theo các tiêu chí khác nhau

Phân loại theo chức năng hoạt động kinh doanh: Chi phí hoạt động kinh sản xuất kinh doanh là những chi phí liên quan đến các hoạt động tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp Chi phí hoạt động SXKD bao gồm chi phí sản xuất và chí ngoài sản xuất

- Chi phí sản xuất: Chi phí nhân công trực tiếp, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí sản xuất chung

- Chi phí ngoài sản xuất: Chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí tài chính

Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với mức độ hoạt động: Biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp

Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí và đối tượng chịu phí: Chi phí trực tiếp, chi phí gián tiếp.

Tổng quan về kết quả kinh doanh

Theo điều 96 -Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính định nghĩa rằng

“Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định.”

2.1.3.2 Các loại kết quả hoạt động kinh doanh

Theo điều 96 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính:

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tài chính với kết quả hoạt động khác

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần và tổng chi phí, bao gồm trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là khoản chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính với chi phí hoạt động tài chính

- Kết quả hoạt động khác là khoản chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác với các khoản chi phí khác.

Nhiệm vụ của kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động

- Xác định đúng đắn phạm vi và thời điểm ghi nhận doanh thu, đảm bảo yếu tố đúng kỳ của doanh thu, trên cơ sở đó đảm bảo yếu tố đúng kỳ của lợi nhuận

- Tổ chức hạch toán ban đầu theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành, đảm bảo sự phù hợp với yêu cầu quản lý doanh thu của doanh nghiệp Tổ chức luân chuyển chứng từ khoa học, hợp lý, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời

- Ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác tình hình doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong kỳ

- Thường xuyên kiểm tra công việc và tình hình thực hiện hợp đồng bán hàng, đôn đốc thanh toán tiền bán hàng

Tổ chức, phân tích các báo cáo doanh thu theo yêu cầu của ban lãnh đạo Trên cơ sở đó, lập các dự toán doanh thu, đồng thời tư vấn cho chủ doanh nghiệp và giám đốc trong việc lựa chọn các phương án kinh doanh tối ưu nhằm gia tăng hiệu quả hoạt động.

- Xác định đối tượng kế toán chi phí và đối tượng tính giá thành phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và yêu cầu quả lý

- Tổ chức vận dụng TK kế toán để hạch toán chi phí và giá thành sản phẩm phù hợp với phương pháp kế toán HTK mà doanh nghiệp áp dụng

- Tổ chức tập hợp, kết chuyển hoặc phân bổ chi phí theo đúng đối tượng kế toán tập hợp chi phí đã xác định, theo các yếu tố chi phí và khoản mục giá thành

- Lập báo cáo chi phí, định kỳ tổ chức phân tích chi phí và giá thành sản phẩm

➢ Kế toán xác định kết quả kinh doanh:

- Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời, đúng đắn các khoản doanh thu, thu nhập, chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp

- Tính toán, xác định chính xác chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước

- Xác định KQHĐKD của doanh nghiệp

- Cung cấp thông tin phục vụ lập báo cáo tài chính và phân tích kinh tế trong doanh nghiệp.

Kế toán hoạt động bán hàng

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Theo Khoản 1 Điều 79 Thông tư 200/2014/TT-BTC: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khoản doanh thu mà doanh nghiệp thu được từ hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ mà doanh nghiệp sản xuất hoặc doanh nghiệp thu mua vào rồi bán ra.”

2.2.1.2 Các phương thức bán hàng

- Bán buôn vận chuyển thẳng: DN mua hàng của một đơn vị sau đó chuyển lô hàng này bán ngay cho một đơn vị khác Trong trường hợp này, DN vừa là bên mua (nhận hóa đơn từ người bán) và vừa là bên bán (xuất hóa đơn cho khách hàng) Hàng mua về không về nhập kho mà bán ngay

- Bán buôn qua kho: Hàng hóa bán ra được xuất từ kho của DN

+ Bán hàng trực tiếp: Theo phương thức này bên mua sẽ ủy quyền cho cán bộ nghiệp vụ đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp bán Thời điểm chuyển giao quyền sở hữu là lúc người nhận hàng ký vào chứng từ bán hàng của bên bán

+ Bán hàng thông qua đại lý: Hàng của bên bán được tiêu thụ thông qua một đơn vị trung gian (là đại lý) Khi xuất kho hàng gửi đại lý, bên giao đại lý vẫn còn nắm quyền sở hữu của hàng nên chưa đủ điều kiện ghi nhận doanh thu Khi bên đại lý thông báo bằng văn bản về số lượng, giá trị hàng hóa đã tiêu thụ, lúc đó bên gửi đại lý mới phát hành hóa đơn và ghi nhận doanh thu bán hàng qua đại lý Hoa hồng đại lý được xem như là một khoản chi phí mà bên giao đại lý phải chi trả để tiêu thụ được hàng nên được ghi nhận là chi phí bán hàng

- Bán hàng thu tiền trực tiếp: Mỗi nhân viên khi giao hàng có nhiệm vụ thu tiền của khách Như vậy, ngay sau khi thu được tiền và chuyển giao hàng cho người mua thì coi như đã tiêu thụ được hàng Cuối ngày nhân viên bán hàng lập báo cáo bán hàng cùng với số tiền nộp về phòng kế toán

- Bán hàng thu tiền tập trung: Phương thức này chỉ khác với hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp ở chỗ việc giao hàng sẽ thuộc một bộ phận và một bộ phận khác sẽ thu tiền Ví dụ, khi mua hàng khách hàng chọn mặt hàng muốn mua, trả tiền tại quầy sau đó cầm phiếu thu tiền đến nhận hàng ở bộ phận giao hàng

2.2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Theo điều 79 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính:

Doanh thu từ việc bán hàng được ghi nhận khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Đã chuyển giao cho bên mua phần lớn rủi ro và lợi ích liên quan đến quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa

- Doanh nghiệp không còn quyền quản lý hàng hóa hay quyền kiểm soát hàng hóa với tư cách là chủ sở hữu

- Xác định một cách tương đối chắc chắn về doanh thu

- Những lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng đã hoặc sẽ thu được

- Xác định được những khoản chi phí gắn liền với giao dịch đó

Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi đồng thời đáp ứng các điều kiện sau:

- Xác định tương đối chắc chắn về doanh thu

- Những lợi ích kinh tế từ giao dịch đã hoặc sẽ được thu

- Công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo đã được xác định

- Các chi phí phát sinh hoặc để hoàn thành giao dịch phải được xác định

2.2.1.4 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng

- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng

Trong hệ thống kế toán doanh nghiệp Việt Nam, tài khoản có số hiệu 511 được sử dụng để hạch toán doanh thu từ việc bán hàng và cung cấp dịch vụ Đây là tài khoản dùng để thể hiện tổng số tiền thu được từ các giao dịch kinh doanh trong một kỳ kế toán cụ thể

- Bán hàng: Bao gồm bán sản phẩm của doanh nghiệp tự sản xuất, hàng hóa

25 mua vào từ bên ngoài và bất động sản đầu tư

- Cung cấp các dịch vụ: Dựa trên việc thực hiện công việc đã thỏa thuận trong Hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán, như dịch vụ vận tải, du lịch, hoạt động cho thuê tài sản cố định,

Các tài khoản cấp 2 bao gồm:

- TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

- TK 5112: Doanh thu bán các thành phẩm

- TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

Kết cấu tài khoản 511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:

(Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/BTC của Bộ Tài Chính)

(Nguồn: Tác giả tổng hợp)

Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” - TK 511

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu là những khoản điều chỉnh được thực hiện để giảm doanh thu của công ty từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán

Theo Chuẩn mực kế toán số 14 – Doanh thu và thu nhập khác quy định các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm:

- Chiết khấu thương mại: “Là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn.”

- Giảm giá hàng bán: “Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng hóa kém phẩm chất, sai quy hoặc lạc hậu thị hiếu.”

- Hàng bán bị trả lại: “Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.”

- Phiếu nhập kho (đối với hàng bị trả lại)

- Phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng

- Biên bản ghi nhận lý do trả hàng

- Văn bản đề nghị giảm giá hàng bán

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu gồm 3 tài khoản cấp 2:

- TK 5211 – Chiết khấu thương mại

- TK 5212 – Giảm giá hàng bán

- TK 5213 – Hàng bán bị trả lại

Kết cấu tài khoản 521- “Các khoản giảm trừ doanh thu”:

(Nguồn: Theo Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính)

Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán “Các khoản giảm trừ doanh thu” – TK 521

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Theo điều 89 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính định nghĩa rằng

“Giá vốn hàng bán là tổng số chi phí thực tế mà doanh nghiệp bỏ ra để cấu thành nên sản phẩm hay dịch vụ được xác định là đã tiêu thụ và dùng để xác định KQHĐKD trong kỳ”

2.2.3.2 Các phương pháp tính giá xuất kho

Theo điều 32 - Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài Chính về việc tính giá trị hàng tồn kho được áp dụng theo một trong các phương pháp sau:

- Phương pháp bình quan gia quyền

- Phương pháp nhập trước, xuất trước (FIFO)

- Phương pháp thực tế đích danh

❖ Phương pháp bình quân gia quyền

• Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ

Theo phương pháp này, trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ sẽ được tính vào cuối kỳ theo công thức:

Sau đó, tính giá hàng xuất trong kỳ = Số lượng hàng xuất trong kỳ x ĐGBQ

29 Ưu điểm: Đơn giản, dễ thực hiện, cuối kỳ tính toán một lần

Nhược điểm: Không có sự chính xác cao, việc kế toán tập trung vào cuối tháng làm ảnh hưởng đến tiến độ của các hoạt động khác, đồng thời không đáp ứng được nhu cầu cung cấp thông tin kế toán kịp thời khi có sự kiện kinh doanh xảy ra

• Phương pháp bình quân gia quyền liên hoàn

Theo phương pháp này, sau mỗi lần nhập hàng hóa thì giá trị hàng tồn kho và đơn giá bình quân được tính toán lại Ưu điểm: Cung cấp thông tin kế toán kịp thời và chính xác đáp ứng yêu cầu tại thời điểm xảy ra các giao dịch kinh doanh

Nhược điểm: Việc tính toán khá phức tạp và tốn nhiều thời gian, thích hợp cho các doanh nghiệp có ít mặt hàng tồn kho và lượng nhập - xuất ít

Phương pháp Nhập trước - xuất trước (FIFO)

Sử dụng phương pháp này sẽ cho ra kết quả vật liệu xuất kho được tính giá theo thứ tự nhập trước xuất trước (FIFO) Đây là phương pháp có ưu điểm là tính giá vốn ngay khi xuất kho, giúp cung cấp thông tin tức thời phục vụ cho việc ghi chép các giao dịch kinh tế Do đó, giá vốn sản phẩm phản ánh tương đối đúng với giá thị trường, đảm bảo tính thực tế của chỉ tiêu hàng tồn kho trên báo cáo kế toán.

Nhược điểm: Làm doanh thu hiện tại phản ánh không phù hợp với những chi phí hiện tại Theo phương pháp này, doanh thu được tạo ra từ giá trị của các vật liệu, hàng hóa đã được mua từ lâu Ngoài ra, nếu có nhiều loại hàng hóa, và có sự nhập xuất liên tục, điều này sẽ dẫn đến việc hạch toán cũng như khối lượng công việc của bộ phận kế toán

❖ Phương pháp thực tế đích danh

Kế toán hoạt động tài chính

2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Theo điều 80 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: “Doanh thu hoạt

36 động tài chính là doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp”

- Giấy thông báo về cổ tức lợi nhuận được chia

Trong chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, kế toán sử dụng tài khoản có số hiệu 515 với tên gọi là “Doanh thu hoạt động tài chính”

Kết cấu tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính”, như sau:

Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch toán “Doanh thu tài chính” – TK 515

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính

Theo điều 90 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: “Chi phí tài chính là những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán; Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái ”

- Giấy báo nợ ngân hàng

- Các chứng từ khác liên quan

Theo chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, các khoản chi phí hoạt động tài chính được ghi nhận vào tài khoản 635 mang tên Chi phí tài chính.

Kết cấu tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”, như sau:

Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch toán “Chi phí tài chính” – TK 635

Kế toán hoạt động khác

2.4.1 Kế toán thu nhập khác

Theo điều 93 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: “Thu nhập khác liên quan đến sự kiện ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp Một số khoản thu nhập khác phát sinh bao gồm: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, Tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, Tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác,Tiền thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, Tiền thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ, Các khoản thuế được ngân sách nhà nước hoàn lại, Thu nhập từ quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho DN”

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- Phiếu thu và các chứng từ liên quan khác

Trong chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, kế toán sử dụng tài khoản có số hiệu 711 với tên gọi là Thu nhập khác để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 711 – “Thu nhập khác”, như sau:

Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch toán “Thu nhập khác” – TK 711

2.4.2 Kế toán chi phí khác

Theo điều 94 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: “Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp”

Chi phí khác của doanh nghiệp gồm: Các khoản tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá và TSCĐ,

- Biên bản thanh lý, nhượng bán TSCĐ và các chứng từ liên quan khác

Trong chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, kế toán sử dụng tài khoản có số hiệu là 811 với tên gọi là Chi phí khác để phản ánh các khoản chi phí phát sinh từ các sự kiện hoặc các nghiệp vụ riêng biệt so với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản 811 – “Chi phí khác”, như sau:

Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán “Chi phí khác” – TK 811

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo điều 95 – Thông tư 200/2014/TT-BTC của Bộ tài chính: “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành”

2.5.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Tờ khai tạm tính thuế TNDN

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Giấy nộp tiền vào NSNN

Tài khoản 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tài khoản 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

Kết cấu TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”, như sau:

Kết cấu TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại”, như sau:

Sơ đồ 2.10 Sơ đồ hạch toán “Chi phí thuế TNDN hiện hành” – TK 8211

Sơ đồ 2.11 Sơ đồ hạch toán “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” – TK 8212

Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác trong một thời kỳ nhất định Biểu hiện của kết quả kinh doanh là số lãi (hoặc số lỗ)

Công thức xác định kết quả hoạt động kinh doanh:

Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ – Các khoản giảm trừ doanh thu – Giá vốn hàng bán

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh là kết quả hoạt động kinh doanh, bao gồm lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng với doanh thu hoạt động tài chính, trừ đi chi phí tài chính, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Thu nhập khác – Chi phí khác

2.6.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Trong chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam, kế toán dử dụng tài khoản có số hiệu là 911 với tên gọi Xác định kết quả kinh doanh để nhận số liệu kết chuyển từ

48 doanh thu, thu nhập và chi phí phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán

Kết cấu tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”, như sau:

Sơ đồ 2.12 Sơ đồ hạch toán “Xác định kết quả kinh doanh” – TK 911

Qua chương 2, tác giả đã khái quát những vấn đề lý luận cơ bản về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh theo chuẩn mực kế toán: khái niệm, phân loại, nhiệm vụ, Đồng thời, tác giả cũng hệ thống các chứng từ và tài khoản thường được sử dụng trong quá trình xử lý thông tin kế toán Điều này sẽ tạo nền tảng cho sự nghiên cứu sâu hơn về kế doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động thực tế tại doanh nghiệp trong chương tiếp theo Chương 3: Thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty TNHH Phúc Hải Liên, đồng thời đưa ra những đánh giá và các giải pháp giúp cho doanh nghiệp làm việc hiệu quả hơn.

TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚC HẢI LIÊN

Đặc điểm sản xuất của công ty

Bán hàng trực tiếp tại cửa hàng: Nhân viên bán hàng sẽ trực tiếp, tư vấn về hàng hóa, sau khi khách hàng đồng ý với giá và lựa chọn sản phẩm, kế toán tiến hành xuất hóa đơn, xuất kho hàng và nhận tiền thanh toán của khách ngay trong ngày

Bán hàng qua điện thoại là phương thức sử dụng điện thoại để tiếp cận và tương tác với khách hàng tiềm năng Thông qua cuộc gọi, nhân viên bán hàng sẽ tư vấn và báo giá sản phẩm hoặc dịch vụ Sau khi khách hàng đồng ý với khoản thanh toán, bộ phận kế toán sẽ lập hóa đơn và sắp xếp giao hàng đến địa chỉ đã thỏa thuận.

Thanh toán bằng tiền mặt: Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt tại cửa hàng hoặc khi nhận được hàng và hóa đơn GTGT từ Công ty

Thanh toán bằng chuyển khoản là phương thức thanh toán phổ biến dành cho các giao dịch có giá trị lớn Với hình thức này, khách hàng sẽ chuyển tiền trực tiếp từ tài khoản ngân hàng của mình vào tài khoản ngân hàng của công ty.

Thời hạn thanh toán thường được đàm phán và thỏa thuận giữa Công ty và khách hàng dựa trên quy mô giao dịch, mối quan hệ và các yếu tố khác Đối với khách hàng trả tiền sau một khoảng thời gian dài hơn so với thời hạn thì Công ty sẽ tính lãi theo quy định rõ ràng với số nợ chậm thanh toán

3.1.3 Chính sách bán hàng của công ty

Chất lượng sản phẩm hoặc dịch vụ: Định rõ tiêu chuẩn chất lượng, nguồn gốc của sản phẩm hoặc dịch vụ được cung cấp bởi Công ty Thiết lập các quy định rõ ràng về kiểm tra và đảm bảo chất lượng

Chính sách bảo hành và đổi trả: Đưa ra các quy định rõ ràng về cách mà khách hàng có thể yêu cầu đổi trả hoặc hoàn tiền trong trường hợp sản phẩm không đáp ứng nhu cầu hoặc gặp các vấn đề về kỹ thuật Đồng thời, xác định rõ các trường

51 hợp mà chính sách bảo hành không áp dụng như trường hợp sản phẩm hỏng do sử dụng sai cách hoặc khách hàng tự sửa chữa sản phẩm

Chương trình khuyến mãi: Cung cấp giá trị đặc biệt cho khách hàng trong khoảng thời gian cố định hoặc vào các dịp đặc biệt mà Công ty tổ chức Hơn nữa, cung cấp dịch vụ giao hàng miễn phí cho các đơn hàng vượt quá một mức giá cố định.

Kế toán hoạt động bán hàng

3.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Doanh thu của Công ty TNHH Phúc Hải Liên được thu từ nhiều nguồn khác nhau, tuy nhiên nguồn thu chủ yếu là từ hoạt động bán hàng, Công ty chuyên bán buôn các mặt hàng tôn – sắt – thép, inox, … các thiết bị lắp đặt khác cho nhiều cửa hàng, nhà thầu và các khách lẻ Vì vậy, doanh thu từ việc kinh doanh này đem lại cho Công ty một khoản lợi nhuận đáng kể

Kế toán sử dụng TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để ghi nhận doanh thu bán hàng phát sinh trong kỳ Để dễ theo dõi, Công ty mở thêm tài khoản chi tiết như sau:

- TK 51111: Doanh thu bán hàng hóa: bên ngoài

- TK 51112: Doanh thu bán hàng hóa: nội bộ

- TK 51121: Doanh thu bán các thành phẩm: bên ngoài

- TK 51122: Doanh thu bán các thành phẩm: nội bộ

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ: TK 111,

3.2.1.3 Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển

Chứng từ sử dụng tại Công ty

- Phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng

Sổ sách kế toán tại Công ty

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Khi nhận đơn đặt hàng từ khách hàng, phòng kinh doanh sẽ có nhiệm vụ tiếp nhận, xử lý đơn hàng và soạn thảo hợp đồng kinh tế Sau đó, xác nhận đơn đặt hàng và chuyển đơn hàng đến bộ phận kế toán và kho để kiểm tra tình trạng tồn kho Bộ phận kho lập phiếu xuất kho Đồng thời, khi phòng kế toán nhận được phiếu xuất kho sẽ tiến hành xuất hóa đơn Hàng hóa sẽ được giao kèm hóa đơn gửi tới khách hàng Khi khách hàng nhận được hàng kèm hóa đơn bán hàng và ký xác nhận, kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và công nợ lên phần mềm Fast

Nếu bên mua thanh toán bằng chuyển khoản, ngân hàng sẽ cung cấp giấy báo có cho Công ty Nếu bên mua thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiến hành lập phiếu thu, thu tiền và ghi sổ quỹ số tiền đó sẽ được ghi nhận ngay vào sổ quỹ trong phần mềm Fast

Mỗi lần xuất hàng, kế toán sẽ lập hóa đơn và chứng từ bán hàng tương ứng Dựa trên thông tin này, kế toán ghi nhận doanh thu và các giao dịch liên quan vào hệ thống trên phần mềm Fast, các dữ liệu sẽ được tự động kết chuyển số liệu vào sổ kế toán tổng hợp (sổ cái, sổ nhật ký chung), cùng với các sổ và thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Sơ đồ 3.1 Quy trình hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty

3.2.1.4 Một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 07/06/2022, dựa vào hóa đơn GTGT số 106 (Phụ lục 1)

Công ty thực hiện bán thép dày mạ kẽm cho Công ty Cổ phần xây dựng S55 với tổng tiền hàng 26.597.472 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng thanh toán qua ngân hàng đính kèm giấy báo có (Phụ lục 2)

Nghiệp vụ 2: Ngày 17/08/2022, hóa đơn GTGT số 555 ký hiệu 1C22THL (Phụ lục 3) bán hàng cho Công ty Cổ phần phát triển khu công nghiệp Sông Mây (MST: 3600390903), tổng tiền hàng chưa thuế 16.401.000 đồng (thuế GTGT 10%), khách hàng trả bằng tiền mặt, phiếu thu số PT103/08 (Phụ lục 4) Định khoản:

Nghiệp vụ 3: Ngày 15/09/2022, hóa đơn GTGT số 763 ký hiệu 1C22THL (Phụ lục 5) bán hàng cho Công ty TNHH sản xuất thương mại thép Thiên Tân (MST: 0316757491), tổng tiền hàng chưa thuế 235.157100 đồng (thuế GTGT 10%), khách hàng chưa thanh toán Định khoản:

Nghiệp vụ 4: Ngày 20/09/2022, hóa đơn GTGT số 792 ký hiệu 1C22THL bán hàng cho Công ty Cổ phần hạ tầng đô thị Ánh Dương (MST: 3603305303) Tổng tiền hàng chưa thuế là 17.864.200 đồng, thuế GTGT 10% Khách hàng trả bằng tiền mặt, phiếu thu số PT102/09.

Nghiệp vụ 5: Ngày 18/11/2022, căn cứ vào hóa đơn GTGT số 1300, ký hiệu

1C22THL (Phụ lục 8), Công ty TNHH Phúc Hải Liên bán hàng cho Công ty TNHH một thành viên xây dựng thương mại Thuận Hòa với tổng tiền hàng 185.499.600 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%), khách hàng chưa thanh toán Ngày 25/11/2022, nhận được giấy báo có của Ngân hàng Sacombank (Phụ lục 9), Công ty TNHH một thành viên xây dựng thương mại Thuận Hòa thanh toán tiền hàng theo hóa đơn GTGT số 1300 Định khoản:

Ngày 18/11/2022, giao hàng nhưng khách hàng thanh toán

Ngày 25/11/2022, khách hàng thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản

(Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 3.1 Trích sổ Cái tài khoản 511 năm 2022

(Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 3.2 Trích sổ nhật ký chung năm 2022

3.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại

Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu gồm 3 tài khoản cấp 2:

TK 5211 – Chiết khấu thương mại

TK 5212 – Giảm giá hàng bán

TK 5213 – Hàng bán bị trả lại

Chứng từ sử dụng dụng tại Công ty:

- Phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại

- Biên bản ghi nhận lý do trả hàng kiêm bàn giao hàng hóa

- Các chứng từ liên quan khác

Sổ sách kế toán sử dụng:

Nhận được chứng từ kế toán thực hiện hạch toán lên phần mềm kế toán để kết chuyển giảm trừ doanh thu

Sơ đồ 3.2 Quy trình hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu tại Công ty

Trong năm 2022, doanh nghiệp không phát sinh các giao dịch về các khoản giảm trừ doanh thu

3.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là một khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính của Công ty, phản ánh tổng chi phí liên quan đến việc sản xuất hoặc mua hàng hóa và dịch vụ đã được bán ra trong kỳ Mọi chi phí phát sinh từ quá trình nhập hàng về cho tới khi hàng về kho như giá nhập hàng từ nhà cung cấp, chi phí vận chuyển hàng hóa từ nhà cung cấp đến kho, bảo hiểm hàng hóa, thuế,

Giá vốn hàng bán của Công ty là giá trị thực tế xuất kho của lượng hàng hóa đã bán trong kỳ Công ty tính giá vốn theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để đảm bảo tính chính xác trong việc xác định chi phí sản xuất

Tài khoản 632 để thể hiện chi phí vốn của sản phẩm, hàng hóa, nguyên vật liệu nhập vào và bán ra trong kỳ Để dễ theo dõi, Công ty mở thêm tài khoản chi tiết như sau:

- TK 63211: Giá vốn hàng bán: hàng hóa

- TK 63212: Giá vốn hàng bán: thành phẩm

- TK 63213: Giá vốn hàng bán: dịch vụ

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

Trình tự luân chuyển chứng từ: Đối với hàng hóa, bộ phận kế toán kiểm tra các chứng từ xuất nhập và nhập liệu lên hệ thống phần mềm Vào cuối tháng, sử dụng phần mềm để tự động tính giá xuất kho dựa trên phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ Sau khi hoàn thành bút toán tính giá trung bình hàng tháng, máy sẽ tự động tính giá vốn cho từng mặt hàng trên mỗi hóa đơn bán hàng và tự động cập nhật số liệu vào các sổ như Nhật ký chung và sổ cái TK 156, TK 632

Sơ đồ 3.3 Quy trình hạch toán giá vốn hàng bán tại Công ty

Nghiệp vụ 5: (Tương ứng nghiệp vụ 1) Ngày 07/06/2022, xuất kho bán

1.358,40 kg thép dày mã kẽm với đơn giá 17.500 đồng cho Công ty Cổ phần xây dựng S55 kèm Phiếu xuất kho số 106 (Phụ lục 10)

- Ngày 17/08/2022, xuất kho để bán cho Công ty Cổ phần phát triển khu công nghiệp Sông Mây 710kg thép hộp mã kẽm với giá 23.045,13 đồng/kg theo Phiếu xuất kho số 555 (Phụ lục 11).

Kế toán hoạt động tài chính

3.3.1 Doanh thu hoạt động tài chính

Tại Công ty, doanh thu tài chính trong kỳ phát sinh thường không đáng kể, chủ yếu thu từ khoản lãi tiền gửi tại Ngân hàng

Kế toán sử dụng TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

Ngoài ra, công ty còn sử dụng các tài khoản liên: TK 112, TK 911, …

Chứng từ sử dụng tại Công ty:

Sổ sách kế toán tại Công ty:

Khi kế toán nhận được giấy báo có hay thông báo về khoản lãi tiền gửi ngân hàng thì kế toán sẽ có nhiệm vụ kiểm tra và ký chứng từ hoặc trình giám đốc ký duyệt Sau đó, hạch toán vào phần mềm để số liệu tự động nhập vào sổ nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết tài khoản về doanh thu hoạt động tài chính, … Đồng thời, kế toán phân loại, sắp xếp và lưu trữ chứng từ

Sơ đồ 3.6 Quy trình hạch toán doanh thu tài chính tại Công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/03/2022 căn cứ giấy báo có của Ngân hàng Sacombank

(Phụ lục 23), kế toán ghi nhận khoản lãi tiền gửi, số tiền 24.913 đồng Định khoản:

Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2022 căn cứ giấy báo có của Ngân hàng Sacombank

(Phụ lục 24), kế toán ghi nhận khoản lãi tiền gửi cho vay, số tiền 186.274 đồng Định khoản:

(Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 3.8 Trích sổ Cái TK 515 năm 2022

3.3.2 Kế toán chi phí tài chính

Chi phí này chủ yếu từ lãi vay mà Công ty thực hiện từ ngân hàng để đầu tư vào các hoạt động kinh doanh

Kế toán sử dụng TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Sổ sách kế toán tại Công ty:

Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ như Giấy báo nợ của ngân hàng về những khoản lãi phải trả hay những khoản chi phí liên quan hoạt động tài chính, … kế toán nhập số liệu vào phần mềm kế toán sau đó phần mềm sẽ tự cập nhật các thông tin dữ liệu vào Sổ nhật ký chung, Sổ cái, Sổ chi tiết tài khoản chi phí hoạt động tài chính

Sơ đồ 3.7 Quy trình hạch toán chi phí hoạt động tài chính tại Công ty

Trong năm 2022, doanh nghiệp không phát sinh các nghiệp vụ về các khoản chi phí tài chính.

Kế toán hoạt động khác

3.4.1 Kế toán thu nhập khác

Các khoản thu nhập khác trong kỳ phát sinh tại Công ty khi có hoạt động thanh lý/ nhượng bán TSCĐ hoặc nhận được tiền phạt từ đối tác vi phạm hợp đồng và các khoản được cho, biếu, tặng, nợ không xác định chủ

TK 711 – Thu nhập khác để ghi nhận khoản phát sinh trong kỳ Để dễ theo dõi, Công ty mở thêm tài khoản chi tiết như sau:

- TK 7111: Thu nhập khác: được thưởng, bồi thường

- TK 7112: Thu nhập khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- TK 7113: Lãi do đánh giá lại tài sản

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan đến nghiệp vụ: 111, 112,

- Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu

- Biên bản xử lý vi phạm hợp đồng

- Hợp đồng thanh lý/ nhượng bán TSCĐ

- Các chứng từ khác liên quan, …

Căn cứ vào giấy báo có và các chứng từ khác như hợp đồng, biên bản đề nghị thu tiền, biên bản thanh lý TSCĐ,… kế toán thực hiện kiểm tra sau đó hạch toán vào tài khoản 711, nhập liệu vào phần mềm FAST trên máy tính Vào cuối tháng, kế toán in sổ chi tiết và căn cứ vào số cái TK 711 đối chiếu và lưu trữ chứng từ

Sơ đồ 3.8 Quy trình hạch toán thu nhập khác tại Công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 09/08/2022, Thu lại tiền phí phát hành chứng thư bảo lãnh ngân hàng theo hợp đồng nguyên tắc số 51/2021/ HĐNT ngày 10/03/2021

Nghiệp vụ 2: Ngày 19/08/2022, Nhận chương trình khuyến mãi từ Công ty TNHH Tập đoàn đầu tư Hoa Sen Hóa đơn GTGT số 6082 (Phụ lục 25) với tổng số tiền 123.840.000 đồng

3.4.2 Kế toán chi phí khác

Chi phí khác phát sinh chủ yếu trong doanh nghiệp là khoản chi phí phát sinh riêng biệt với hoạt động thường của doanh nghiệp bao gồm: Các khoản chi phí do vi phạm hợp đồng, vi phạm hành chính, …

Kế toán sử dụng TK 811 – Chi phí khác Để dễ theo dõi, Công ty mở thêm tài khoản chi tiết như sau:

- TK 8111: Chi phí khác: bồi thường, bị phạt và CP khác

- TK 8112: Chi phí khác: thanh lý, nhượng bán TSCĐ

- TK 8113: Lỗ do đánh giá lại tài sản

Ngoài ra, Công ty sử dụng các tài khoản liên quan: TK 111, 112, 911, …

- Phiếu chi, giấy báo nợ

- Bảng đề nghị thanh toán

- Biên bản thanh lý TSCĐ

- Nộp phạt, biên bản vi phạm hợp đồng

Dựa vào chứng từ, hóa đơn có liên quan đến chi phí khác Kế toán nhận được giấy đề nghị thanh toán tiến hành kiểm tra, hạch toán vào phần mềm FAST và thanh toán Các chứng từ sau khi thanh toán được lưu trữ tại phòng kế toán

Sơ đồ 3.9 Quy trình hạch toán chi phí khác tại Công ty

Nghiệp vụ 1: Ngày 04/08/2022, Công ty thanh toán chuyển khoản tiền phí chậm nộp thuế TNDN năm 2021 với số tiền 93.654 đồng đính kèm giấy báo có (Phụ lục 26)

Nghiệp vụ 2: Ngày 15/08/2022, Công ty không được bồi thường tai nạn xe ngày

Nghiệp vụ 3: Ngày 30/11/2022, Tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế, tiền chậm nộp thuế với số tiền 3.602.280 đồng

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh trên thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của doanh nghiệp Doanh nghiệp có nhiệm vụ khai báo, tuân thủ quy định của nhà Nước, thực hiện nộp thuế đầy đủ và kịp thời cho Nhà nước theo luật thuế TNDN

Hồ sơ kê khai quyết toán thuế TNDN:

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN số 03/TNDN

- Phụ lục kết quả hoạt động SXKD số 03-1A/TNDN

- Phụ lục chuyển lỗ số 03-2A/TNDN

Thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN: 90 ngày (Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính)

Kế toán sử dụng TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” để phản ánh số thuế phải nộp trong kỳ

Tài khoản chi tiết cấp 2:

- TK 8211 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- TK 8212 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hoãn lại

3.5.3 Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển

- Tờ khai tạm tính thuế TNDN

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

- Giấy nộp tiền vào NSNN

Hàng quý, căn cứ vào kết quả SXKD, DN thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý, chậm nộp nhất vào ngày cuối cùng của tháng đầu trong quý tiếp theo Cuối năm, kế toán sẽ dựa vào tờ khai thuế để ghi nhận số tiền thuế phải nộp thêm hoặc hoàn trả

Sơ đồ 3.10 Quy trình hạch toán chi phí thuế TNDN tại Công ty

3.5.4 Một số nghiệp vụ phát sinh

Tại Công ty, chi phí thuế TNDN Công ty phải nộp tính trên thu nhập tính thuế với mức thuế suất là 20% Thuế TNDN phải nộp của Công ty vào năm 2022 được tính như sau:

Lợi nhuận kế toán trước thuế: 1.059.073.730 đồng

Chi phí không được trừ: 67.431.925 đồng

- Thu nhập chịu thuế = LNKT trước thuế + Các khoản điều chỉnh tăng – Các khoản điều chỉnh giảm = 1.059.073.730 + 67.431.925 – 0 = 1.126.505.655 đồng

- Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Các thu nhập được miễn + Các khoản lỗ năm trước) = 1.126.505.655 – (0 + 0) = 1.126.505.655 đồng

- Chi phí thuế TNDN hiện hành = Thu nhập tính thuế x 20% = 1.126.505.655 x 20%

Dựa trên tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022(Phụ lục 27), Công ty có số thuế TNDN đã tạm nộp trong năm là 216.851.000 đáp ứng yêu cầu của Nghị định 91/2022/NĐ-CP (tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 4 quý không được thấp hơn 80%) Như vậy, Công ty chỉ cần nộp số thuế còn phải nộp sau quyết toán là 8.450.131 đồng Nếu DN chậm nộp số thuế chênh lệch thì sẽ bị tính tiền chậm nộp theo quy định.

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH Phúc Hải Liên

Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động SXKD, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác

Kế toán sử dụng TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”

Ngoài ra, Công ty sử dụng các TK liên quan đến nghiệp vụ: 632, 641, 642, …

3.6.3 Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển

Vào thời điểm cuối kỳ, căn cứ vào cơ sở dữ liệu đã nhập liệu trên phần mềm kế toán, kế toán tiến hành kết chuyển các tài khoản doanh thu và các tài khoản chi phí để xác định kết quả kinh doanh và kết chuyển vào tài khoản 911 Sau khi cấn trừ số dư hai bên nợ, có của TK 911 nếu số dương thì Công ty kinh doanh có lời và ngược lại

Sơ đồ 3.11 Quy trình hạch toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty

3.6.4 Một số nghiệp vụ phát sinh

Cuối kỳ, kế toán tiến hành tổng hợp và kết chuyển doanh thu, chi phí quý để XĐKQKD năm 2022

Kết chuyển doanh thu vào TK 911:

Kết chuyển chi phí vào TK 911:

Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

Kết chuyển lãi sau thuế:

3.6.5 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

(Nguồn: Phòng kế toán) Bảng 3.14 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2022

Trong Chương 3, tác giả đã thực hiện phân tích về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phúc Hải Liên Tác giả đã trình bày các loại chứng từ, sổ sách được sử dụng cùng với quy trình luân chuyển tại công ty Ngoài ra, tác giả cũng đã giới thiệu một số tình huống thực tế phát sinh trong doanh nghiệp, bao gồm thời điểm ghi nhận và quy trình hạch toán, nhằm cung cấp cho độc giả biết về các tình huống thường gặp trong doanh nghiệp

Tuy nhiên, việc thực hiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần được khắc phục Vì vậy, để cải thiện thông tin kế toán và hỗ trợ cho sự phát triển bền vững của doanh nghiệp trong tương lai, tác giả đề xuất một số kiến nghị nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả của công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh, được trình bày trong Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Một số kiến nghị nâng cao hiệu quả kinh doanh tại Công ty

Lựa chọn khách hàng: Cân nhắc chọn lọc khách hàng có thói quen thanh toán chậm, và thiết lập giới hạn về giá trị tín dụng cho họ

Yêu cầu đặt cọc hoặc tạm ứng: Doanh nghiệp yêu cầu khách hàng đặt cọc hoặc thanh toán một phần giá trị đơn hàng trước khi giao hàng

Trong hợp đồng bán hàng, các bên nên thiết lập ràng buộc rõ ràng về việc thanh toán Nếu khách hàng không thanh toán đúng hạn, hợp đồng nên quy định sẽ áp dụng lãi suất quá hạn tương đương với lãi suất ngân hàng hiện tại Điều khoản này sẽ giúp đảm bảo rằng khách hàng thực hiện nghĩa vụ thanh toán và tạo động lực để thanh toán đúng hạn.

Áp dụng biện pháp thưởng phạt rõ ràng để khuyến khích thanh toán đúng hạn Thiết lập các quy định cụ thể về mức thưởng và hình phạt, bao gồm cả việc áp dụng lãi suất chậm trả sau hạn để xử lý những trường hợp thanh toán chậm trễ.

Ngoài các chính sách bán hàng truyền thống, Công ty có thể mở rộng việc áp dụng chiết khấu thanh toán trước hạn để thúc đẩy khách hàng thanh toán sớm Công ty cần xem xét tỷ lệ chiết khấu dựa trên tình hình kinh doanh hiện tại Ví dụ, có thể cung cấp chiết khấu 0,5% nếu khách hàng thanh toán trong 7 ngày kể từ ngày xuất hóa đơn hoặc 0,2% nếu thanh toán trong khoảng 10 đến 15 ngày

4.2.2 Chính sách ưu đãi trong bán hàng Để thu hút và duy trì khách hàng, công ty có thể thực hiện chính sách khuyến mãi giảm giá cho các đơn đặt hàng lớn Chiết khấu thương mại được thỏa thuận trên các hợp đồng kinh tế hoặc mua bán hàng, dành cho các đơn đặt hàng có số lượng lớn Điều này giúp tạo động lực cho khách hàng mua sắm nhiều hơn và cũng thúc đẩy việc cung cấp dịch vụ, từ đó thu hút thêm nhiều khách hàng mới

Công ty muốn khuyến khích khách hàng mua số lượng lớn, có thể thiết lập một chính sách chiết khấu thương mại theo sản lượng và số tiền chiết khấu được lập sau khi kết thúc chương trình hoặc kỳ chiết khấu như sau:

STT Trọng lượng hàng Đơn giá chiết khấu (đồng/kg)

Ví dụ, khi kế thúc kỳ chiết khấu khách hàng mua hàng đạt 120 tấn từ công ty sẽ được hưởng chiết khấu 100 đồng/kg thì số tiền chiết khấu là 12,000,000 đồng Việc này không chỉ giúp khách hàng tiết kiệm chi phí mà còn khuyến khích họ mua hàng số lượng lớn từ công ty Đồng thời, cũng đóng góp vào việc tăng doanh số bán hàng và xây dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng

4.2.3 Thiết lập và luân chuyển chứng từ kế toán

Công ty cần thiết lập các quy định linh hoạt về thời gian luân chuyển chứng từ, phù hợp với lượng công việc phát sinh trong từng giai đoạn kỳ kế toán Điều này giúp đảm bảo việc hạch toán được thực hiện nhanh chóng, đúng thời điểm và chính xác, tránh tình trạng quá tải hoặc không đủ việc cho nhân viên kế toán

Công ty cũng cần thiết kế phiếu giao nhận chứng từ để đơn giản hóa quá trình luân chuyển chứng từ giữa các phòng ban và bộ phận Điều này sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho nhân viên trong việc bảo quản và tìm kiếm chứng từ, cũng như giúp định rõ trách nhiệm khi chứng từ bị mất hoặc thất lạc Đồng thời, việc này cũng sẽ nâng cao ý thức của nhân viên trong việc quản lý chứng từ một cách hiệu quả

Dựa trên nội dung của Chương 2 và thực trạng phân tích ở Chương 3 Chương

4 của luận văn này tập trung vào việc đánh giá ưu điểm và nhược điểm của bộ máy quản lý doanh nghiệp, quá trình thu hồi nợ, và các khía cạnh khác Đồng thời, tác giả cũng đưa ra nhận xét và một số kiến nghị nhằm giúp Công ty vượt qua những hạn chế trong công tác kế toán, từ đó hoạt động một cách hiệu quả hơn trong tương lai

Tiêu đề	Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Phúc Hải Liên
Tác giả	Nguyễn Vũ Quỳnh Anh
Người hướng dẫn	ThS. Trần Thụy Ái Phương
Trường học	Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản	2024
Thành phố	Tp. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	138
Dung lượng	10,36 MB