kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần gic land group

Nội dung thực hiện đề tài: - Giới thiệu khái quát về công ty cổ phần Gic Land Group - Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh - Thực trạng công tác kế

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY

GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY

Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CỔ PHẦN GIC LAND GROUP

Tên giao dịch: GIC LAND GROUP CORP

Nơi đăng kí quản lý: Chi cục Thuế Quận 1 Địa chỉ: 156 Trần Quang Khải, Phường Tân Định Điện thoại: 02838997989 Đại diện pháp luật: Lê Phạm Anh Minh Địa chỉ người ĐDPL: 116/2Bis Đinh Tiên Hoàng-Phường 1-Quận Bình Thạnh-TP

Giám đốc: Lê Phạm Anh Minh

Ngày bắt đầu hoạt động: 13/08/2019

(Nguồn: công ty Gic Land Group)

1.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển

- Được thành lập từ năm 2013, công ty cổ phần Gic Land Group (GLG) hiện đang là một trong những tập đoàn cho thuê văn phòng hàng đầu tại TP.HCM với hơn 40 tòa nhà văn phòng nằm trên các tuyến đường trung tâm tại các quận như: Quận 1, Quận

2, Quận 3, Quận 4, Q Bình Thạnh, Phú Nhuận

- Với hơn 9 năm kinh nghiệm hình thành và phát triển, GIC Land Group đã xây dựng nên một hệ sinh thái văn phòng cho thuê đầy đủ dịch vụ cho khách hàng với chất lượng cao nhất có thể, đem lại sự hài lòng nhất cho khách hàng của công ty cũng như những giá trị xa hơn cho ngành bất động sản tại Tp.HCM

- Gic Land Group hiện tại đang sở hữu hơn 40 tòa nhà văn phòng trên khắp Tp, đặc biệt một số tòa nhà nằm ở vị trí đắc địa thu hút nhiều doanh nghiệp, công ty thuê văn phòng như: Tòa nhà 10A Nguyễn Thị Minh Khai, Quận 1, Tòa nhà 90-92 Đinh Tiên Hoàng, Quận 1, Tòa nhà 36 Mạc Đỉnh Chi, Quận 1, Tòa nhà 220A-C Nguyễn Đình Chiểu, Quận 3 Với hơn 40,000m2 sàn cho thuê GIC Land Group hiện tại đang kết nối với hơn 600 khách hàng / doanh nghiệp trong nhiều lĩnh vực khác nhau

Hình 1.2 GIC Tower 156 Trần Quang Khải,P.Tân Định,Quận 1

1.1.3 Các nhân tố tác động đến quá trình hình thành phát triển của đơn vị

Thời nay các xu hướng xã hội, hiện trạng nền kinh tế, các biện pháp quản lý của nhà nước và các yếu tố của thị trường quan trọng nhất là tác động của nền kinh tế ngoài

3 nước đối với thị trường bất động sản nước ta là các nhân tố liên quan đến quá trình hình thành và phát triển của đơn vị Các yếu tố kể trên tác động sẽ quyết định giá trị thị trường của các BĐS, các yếu tố này ảnh hưởng đến giá trị BĐS theo các dạng khác nhau nên việc xác định được nguồn gốc yếu tố rất cần thiết, giúp cho việc lựa chọn các phương pháp chủ yếu là phương pháp định giá phù hợp sẽ được đưa ra với từng loại BĐS trên thị trường

- Vị trí địa lý: được nằm ở trung tâm của thành phố, các phương tiện giao thông cá nhân và công cộng, bãi đậu xe, sự giao lưu với các khu vực kinh doanh khác có khả năng sẽ tiếp cận được cao đây là một phần tác động lớn cho doanh nghiệp

- Cơ sở hạ tầng gần các quán cà phê, các quán ăn, hiệu thuốc ATM, các tiệm làm tóc…

- Chất lượng về các nhân viên, vật chất và giá cả dịch vụ hoặc những dịch vụ khác của các công ty quản lý đó là hệ thống quản lý tòa nhà

- Về kinh tế vĩ mô: các chỉ số lạm phát,mức độ hội nhập của nền kinh tế, thị trường tín dụng và tình hình trong ngành BĐS

- Thực trạng của thị trường bất động sản cho thuê văn phòng công ty: chu kì phát triển đang trong giai đoạn tang và nhu cầu của người mua, thuê và người bán ngày càng cao, dự kiến tương lai bất động sản văn phòng sẽ đạt mức tối đa vì số lượng người cần thuê mặt bằng để kinh doanh ngày càng nhiều

 Yếu tố ảnh hưởng đến BĐS sản nhà ở:

- Vị trí địa lý: nó nằm trong thành phố đông đúc hay các tỉnh vắng lặng, khả năng tiếp cận và môi trường sống xung quanh

- Thực trạng kỹ thuật, thiết kế tòa nhà: giấy tờ pháp lý của tòa nhà, diện tích căn hộ, chất lượng hệ thống phòng cháy chữa cháy trong tòa nhà, hệ thống thông gió, hệ số an toàn kết cấu, số tầng, năm hình thành…

- Yếu tố kinh tế - xã hội xung quanh tòa nhà: thu nhập trong tầng lớp nào, các vấn đề liên quan tới ngân hàng-tín dụng, quan điểm về nhà ở theo phong tục tập quán, mức độ tăng dân số, văn hóa di cư đối với người nước ngoài…

- Thực trạng của thị trường bất động sản nhà ở: ở giai đoạn chu kỳ phát triển thị trường BĐS nhà ở, mức cung cầu của thị trường rất được chú trọng dự đoán tương lai của dòng bất động sản này là do sự di dời của dân cư trong khu vực…

1.1.4 Chức năng và lĩnh vực hoạt động

- Cho thuê văn phòng làm việc cho các công ty doanh nghiệp có nhu cầu

- Văn phòng cho thuê: hơn 40,000m2 sàn với diện tích cho thuê đa dạng từ 20m2 đến 1000m2

- Văn phòng ảo: Đặt địa chỉ Công ty tại hơn 40 tòa nhà GIC Land Group

- Văn phòng chia sẻ: Chỗ ngồi cố định đầy đủ trang thiết bị văn phòng

- Văn phòng trọn gói: Cho thuê văn phòng với trang bị đầy đủ thiết bị văn phòng

- Quảng cáo: Quảng cáo OOH tại các tòa nhà GIC Land Group

- Tầm nhìn: Trở thành tập đoàn quốc tế đa ngành xoay quanh lĩnh vực kinh doanh và đầu tư bất động sản

- Sứ mệnh: Cung cấp những sản phẩm bất động sản cho thuê hàng đầu thương hiệu GIC LAND, đảm bảo chất lượng quốc tế, giá cả hợp lý, sản phẩm đa dạng, góp phần thay đổi diện mạo kiến trúc đất nước và phát triển cộng đồng Không ngừng đổi mới và phát triển để khẳng định tầm vóc và sứ mệnh của một doanh nghiệp Việt Nam năng động, sáng tạo, tiên phong trong cả lĩnh vực bất động sản và các hoạt động cộng đồng, vươn cao vị thế trên thị trường quốc tế

1.1.6 Nhận xét về vai trò, ý nghĩa của kế toán đối với đơn vị

 Đối với nội tại công ty:

- Các nhà quản lý doanh nghiệp: Có thể phân tích đánh giá tình hình công ty để đề ra được các giải pháp, quyết định quản lý phù hợp cho sự phát triển theo từng thời điểm Các cổ đông và công nhân viên: Có thể đánh giá khả năng chi trả các lợi ích cơ bản như cổ tức, lương, bảo hiểm xã hội của doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính

 Đối với các tổ chức bên ngoài:

- Các cơ quan nhà nước: Có thể kiểm tra, giám sát, hướng dẫn, tư vấn công ty thực hiện các chính sách, chế độ kinh tế phù hợp, chính xác và đúng luật định

BỘ MÁY QUẢN LÝ

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1 tổ chức bộ máy quản lí tại công ty GIC Land Group

(Nguồn: Phòng nhân sự công ty Gic Land Group)

1.2.2 Chức năng nhiệm vụ các phòng ban

Ban quản lí dự án:

- Trực tiếp tổ chức công tác quản lý dự án mà công ty thực hiện và các chức năng theo nội dung công tác quản lý thực hiện dự án sẽ được lập cho mỗi dự án

- Bàn giao dự án khi đã hoàn thành xong

- Tổ chức và sắp xếp các công tác triển khai dự án

- Thực hiện các công tác chuẩn bị đầu tư xây dựng

- Xem xét khi các công tác kết thúc xây dựng chuẩn bị bàn giao công trình và vận hành sử dụng

Phòng hành chính nhân sự:

- Sắp xếp, cải tiến tổ chức, quản lý bồi dưỡng và quy hoạch các bộ, thực hiện chế độ, chính sách nhà nước đối với người lao động, quản lý hành chính và văn phòng công tygiúp cho cấp trên để đáp ứng điều kiện phát triển ổn định của công ty

Trong công tác hành chính-văn phòng:

- Quản lý và sắp xếp các công việc liên quan tới quản trị kỹ thuật website, công nghệ thông tin, tổ chức các họp báo quan hệ báo chí, truyền thông

- Cùng với các bộ phận chuẩn bị các hoạt động liên quan tới tổ chức hội nghị làm chủ trì hoạt động đó và cung cấp hồ sơ tài liệu cần cho lãnh đạo công ty, viết báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của công ty, quản lý công tác văn thư, lễ tân, tiếp khách

- Túc trực công tác thi đua và khen thưởng, hỗ trợ tham gia hội chợ, triển lãm Trong công tác quản trị hậu cần:

- Mua sắm các thiết bị, văn phòng phẩm cho công ty

- Các công tác hậu cần khác như: chuẩn bị phương tiện đi lại, bảo vệ môi trường…

- Quản lý tài sản công ty, chủ trương trong việc sửa chữa, bảo trì hoặc thanh lý Trong việc xây dựng và thực hiện chiến lược quản lý và phát triển nguồn nhân lực của công ty:

- Điều hành cán bộ chính tại các công ty dự án

- Lập kế hoạch thu hút nguồn nhân lực tài năng vào công ty

- Xây dựng quy chế phân cấp về quyền hạn và trách nhiệm giữa công ty với các công ty dự án

- Thực hiện một số nhiệm vụ khác do lãnh đạo cấp trên giao.

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2 tổ chức bộ máy kế toán tại công ty GIC Land Group

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

1.3.2 Chức năng nhiệm vụ của từng vị trí

- Kế toán trưởng chịu trách nhiệm về công tác kế toán nói chung, có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán của công ty, chỉ đạo thống nhất trong phòng kế toán, phân công các phần hành kế toán cũng như nhiệm vụ rõ ràng cho từng kế toán viên

- Kiểm tra số liệu doanh thu hàng ngày của đơn vị nhà hàng và hoàn tất các báo cáo doanh thu liên quan

- Chịu trách nhiệm kiểm soát, cập nhập chính xác, kịp thời các khoản thu

+ So sánh hóa đơn với các chứng từ liên quan để đảm bảo độ tin cậy và chính xác + Nhận chứng từ thanh toán (ghi nợ trực tiếp, phiếu gửi tiền…) và đối chiếu với các chứng từ liên quan (hóa đơn và các chứng từ khác) để xác minh tính chính xác và phù hợp của giao dịch thanh toán trước khi lấy và nhập liệu

+ Theo dõi chi tiết các hóa đơn của khách hàng với biên lai và bằng chứng thanh toán + Kiểm tra và điều chỉnh dữ liệu với kế toán thanh toán, bộ phận bán hàng, … + Xem xét, so sánh và chia sẻ thông tin với các bộ phận có liên quan trong quá trình xử lý tiền lương, tiền thưởng cho nhân viên hoặc chiết khấu cho khách hàng

+ Kiểm tra đối chiếu theo định kỳ từng khoản nợ phát sinh, số phải thu và số còn phải thu

+ Phân loại các khoản nợ phải thu theo thời gian thanh toán cũng như từng đối tượng Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán có kết hợp với thời hạn thanh toán, đôn đốc việc thanh toán, tránh chiếm dụng vốn

- Xác định đầy đủ và chính xác các loại chi phí cho thuê của công ty, phân tích đánh giá những chi phí mà công ty thực hiện nhằm đảm bảo lợi nhuận cho doanh nghiệp và tính giá thành cho các sản phẩm của doanh nghiệp

- Mở sổ theo dõi chi tiết chi phí theo từng yếu tố, từng khoản mục và địa điểm phát sinh chi phí

- Cung cấp số liệu cho việc kiểm tra, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch chi phí của doanh nghiệp

- Kiểm tra, lập và theo dõi hồ sơ xin bảo lãnh ngân hàng

- Lập hồ sơ vay vốn ngân hàng, trả nợ vay ngân hàng

- Kiểm tra chứng từ ngân hàng, định khoản vào phần mềm các chứng từ ngân hàng

- Giao dịch chi trả và nhận tiền lãi vay ngân hàng

- Kiểm đếm thu, chi tiền mặt chính xác và bảo quản an toàn quỹ tiền mặt của đơn vị

- Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của nhà nước quy định

- Hạch toán chính xác đầy đủ các nghiệp vụ của quỹ tiền mặt, và làm các báo cáo về quỹ tiền mặt

1.3.3 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

- Hiện nay, công ty cổ phần Gic Land Group đang áp dụng “chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC về hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014”

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VND)

- Ngày bắt đầu niên độ kế toán: bắt đầu vào ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 mỗi năm

- Phương pháp kê khai thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

1.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán

Phòng kế toán áp dụng hình thức: “kế toán trên máy tính”

Sơ đồ 1.3 trình tự ghi sổ theo hình thức nhật kí chung tại công ty GIC Land Group

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

1.3.5 Phần mềm kế toán đang sử dụng

- Misa là phần mềm được sử dụng bởi công ty Phần mềm này được sử dụng thuận tiện trong các loại sổ sách, chứng từ được tổ chức theo luật kế toán hiện hành

- Phần mềm kế toán Misa có các loại hoá đơn, chứng từ kế toán khác nhau như: phiếu thu, hóa đơn thanh toán, phiếu nhập kho, hóa đơn xuất kho, hóa đơn bán hàng khi cần thiết Người dùng có thể linh hoạt tùy chỉnh mẫu để in trên các khổ giấy và loại giấy khác nhau

 Chi tiết về thực hành kế toán trong phần mềm kế toán Misa:

- Xem báo cáo điều hành trong mọi tình huống: Hội đồng quản trị có thể theo dõi tình hình tài chính qua điện thoại hoặc trực tiếp ở bất kỳ đâu để đưa ra các quyết định điều hành công ty kịp thời

- E-Banking Link: Tiết kiệm thời gian và công sức bằng cách liên kết với các ngân hàng để gửi tiền, đối chiếu sổ phụ và lấy số dư hiện tại của bạn

- Quan hệ với chi cục thuế: Kế toán nộp thuế trực tiếp bằng thuế điện tử ngay trên phần mềm và khai đầy đủ các loại thuế khi cần thiết

- Hợp tác với nhiều đối tác: Giảm thiểu lỗi dữ liệu và trùng lặp nhập liệu bằng cách liên kết với hệ thống hóa đơn điện tử, chữ ký số, bán hàng, nhân sự, email, SMS và hơn thế nữa

- Tạo báo cáo tự động: Tự động tích hợp báo cáo thuế, báo cáo tài chính và dữ liệu kế toán để cho phép các công ty gửi báo cáo kịp thời và chính xác

- Hỗ trợ xác thực hồ sơ hợp lệ: Đề xuất thông tin khách hàng/nhà cung cấp dựa trên mã số thuế để tiết kiệm thời gian nhập liệu

- Giám sát hàng tồn kho: Thu thập thông tin hàng tồn kho chi tiết theo nhu cầu quản lý của từng công ty chẳng hạn như: Số lô, ngày hết hạn, màu sắc, chủng loại để tránh thất thoát, lãng phí

- Tổng hợp: Tự động kết chuyển lãi lỗ để “xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”

- Phần mềm kế toán Misa cung cấp các biểu mẫu chứng từ kế toán khác nhau khi cần thiết Bạn có thể tùy chỉnh và in ấn theo yêu cầu, khổ giấy và các loại giấy khác nhau như: phiếu thu, phiếu gửi, phiếu nhập kho, xuất kho, hóa đơn bán hàng, …theo nhu cầu của người dùng

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Theo “chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu và thu nhập khác trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam – Phát hành và tuyên bố theo quyết định số 149/2001/QĐ- BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của bộ tài chính”, ta có thể hiểu:

- Tổng lợi nhuận kinh tế của một công ty tạo ra trong kỳ kế toán được gọi là doanh thu và nó phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường của công ty và góp phần làm tăng vốn

- Chi phí là các hao phí về nguồn lực để doanh nghiệp đạt được một hoặc những mục tiêu cụ thể Số tiền mà doanh nghiệp phải thanh toán để thực hiện các hoạt động kinh tế như sản xuất, giao dịch … được gọi là chi phí sẽ làm giảm “vốn chủ sở hữu”

- “Kết quả hoạt động kinh doanh” là thu nhập còn lại sau khi đã trừ mọi chi phí Mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp là kết qủa của hoạt động kinh doanh, điều này phụ thuộc vào quy mô và chất lượng của quá trình kinh doanh

- Có thể nói vai trò của “kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” cực kỳ quan trọng và cần thiết trong phần hành kế toán của một doanh nghiệp Tại công ty Gic Land Group, phòng ban kế toán luôn phải theo dõi và lập báo cáo “doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” theo từng tháng Kế toán trưởng luôn phải giám sát tiến độ công việc của các kế toán viên cụ thể Báo cáo kết quả kinh doanh sẽ được lập theo từng tháng để phân tích các chỉ tiêu về doanh thu và chi phí, từ đó sẽ đưa ra các quyết định nhằm cắt giảm chi phí, tăng doanh thu vào tháng sau

- Việc xác định “kết quả hoạt động kinh doanh” là cơ sở để lập nên bảng “báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh” một phần trong bảng BCTC của một doanh nghiệp Mọi con số về doanh thu, chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp đều được thể hiện rõ ràng, cho thấy được rõ ràng kết quả cuối cùng của kế hoạch kinh doanh mà doanh nghiệp đã thực hiện Nhờ vậy, doanh nghiệp sẽ nhìn nhận được những điểm mạnh và yếu trong hoạt động đầu tư, từ đó ban quản trị có thể đề ra được những chiến lược nhằm khắc phục điểm yếu và phát huy điểm mạnh, đưa lợi nhuận đạt mức cao nhất có thể

- Vai trò của người kế toán lúc này là phải hạch toán đầy đủ, cẩn thận, tránh xảy ra sai sót để có thể cung cấp những số liệu chính xác nhất cho ban quản trị nhằm giúp ban quản trị đưa ra được những phương hướng phù hợp với tình hình hiện tại của DN

- Người nhân viên kế toán cần đảm bảo rằng báo cáo tài chính khi được trình bày với ban quản trị phải được đảm bảo đúng theo các nguyên tắc cơ bản như: tính nhất quán, tính liên tục, tính thận trọng, tính trọng yếu và tính phù hợp Có như vậy, báo cáo tài chính mới có đủ sự tin cậy để những đối tượng sử dụng báo cáo tài chính lấy làm cơ sở đưa ra các quyết định như là: đầu tư, cho vay, triển khai kế hoạch hoạt động…

- Để đưa những thông tin kế toán trở thành cơ sở để định hướng phát triển, đầu tư trong tương lai của doanh nghiệp thì các bộ phận làm việc của kế toán góp phần không nhỏ.

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG

2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Theo “chuẩn mực kế toán số 14 về doanh thu và thu nhập khác trong hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam−Ban hành và công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31 tháng 12 năm 2001 của Bộ trưởng Bộ Tài chính”:

 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền đã thu hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán

2.2.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

 Sẽ được ghi nhận doanh thu bán hàng khi đủ 5 điều kiện:

 Đã được công ty / doanh nghiệp xác định tương đối chắc chắn

 Những lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng sẽ thu được hoặc doanh thu đã thu được và sẽ thu được

 Doanh nghiệp không còn quyền nắm giữ quản lý hàng hoá: người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá

 Doanh nghiệp đã chuyển giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua

 Chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng phải được xác định

 Khi đủ 4 điều kiện doanh thu dịch vụ sẽ được xác định:

 Có tiềm năng thu được lợi ích kinh tế từ các giao dịch, dịch vụ đó

 Được xác định tương đối chắc chắn

 Phải xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch từ các dịch vụ của DN

 Phải xác định được phần công việc đã hoàn thành trong ngày lập bảng cân đối kế toán

- Việc xác định doanh thu dịch vụ trong từng thời kỳ được thực hiện theo phương pháp tỉ lệ hoàn thành trong trường hợp giao dịch về các dịch vụ trong kỳ kế toán, xét theo tỷ lệ phần công việc đã hoàn thành thì phương pháp này doanh thu sẽ được ghi nhận trong kỳ kế toán

- Do đó, khi ghi nhận doanh thu cần xác định xem doanh thu bán hàng có đáp ứng các quy định và điều kiện ghi nhận doanh thu hay không Chỉ những điều khoản và điều kiện này phải được đáp ứng thì việc ghi nhận doanh thu sẽ được ghi nhận khi đáp ứng các điều kiện đó

2.2.1.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu

- Doanh thu bán hàng phản ánh quy mô của công ty, khả năng kiếm tiền nhiều hay ít của công ty và có ảnh hưởng đến việc xác định lợi nhuận Doanh thu bán hàng là một chỉ tiêu quan trọng trong BCTC của công ty để xác định doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

 Phù hợp: việc ghi nhận doanh thu phải được ghi nhận là một khoản chi phí hợp lý và liên quan đến doanh thu

 Cơ sở dồn tích: không cần phân biệt đã thu hay chưa thu tiền doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, doanh thu bán hàng được xác định theo trị giá hợp lý của các khoản sẽ thu và đã thu được

 Thận trọng: khi có chứng cứ chắc chắn về khả năng thu được lợi ích từ kinh tế thì mới được ghi nhận doanh thu hoặc thu nhập

2.2.1.4 Tài khoản và chứng từ sử dụng

- Kế toán sử dụng Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để phản ánh tình hình biến động của doanh thu

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Các khoản giảm trừ doanh thu (chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại và giảm giá hàng bán) được kết chuyển vào cuối kỳ

Các khoản thuế phải nộp (VAT, TTĐB, xuất khẩu, bảo vệ môi trường)

Kết chuyển “doanh thu thuần” vào tài khoản 911 để “ xác định kết quả kinh doanh”

Doanh thu hàng hoá,sản phẩm,bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong kỳ

Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2 và không có số dư tài khoản

- Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng

- Tài khoản 5112 – Doanh thu bán thành phẩm

- Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp giá

- Tài khoản 5117 – Doanh thu trong kinh doanh bất động sản đầu tư

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi tài khoản doanh thu kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng và cung cấp dịch vụ, kế toán dùng các chứng từ sau:

- Phiếu thu và giấy báo có của ngân hàng

- Hoá đơn giá trị gia tăng

- Biên bản để thanh lý hợp đồng

2.2.1.5 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán TK 511

(Nguồn: phòng kế toán công ty Gic Land Group)

2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu

Giảm trừ doanh thu sẽ gồm những khoản mục sau:

- Chiết khấu thương mại: là khoản mà doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn Đối với bên mua là khoản chiết khấu thương mại được hưởng tính trừ vào giá gốc của hàng nhập kho, thì đối với bên bán là khoản làm giảm trừ doanh thu bán hàng

- Giảm giá hàng bán: là hàng đã bán sau đó người bán giảm trừ cho người mua một khoản tiền do hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách

- Hàng bán bị trả lại: Là giá trị khối lượng hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán

- Các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá bán hàng và trả lại hàng hóa xảy ra trong cùng thời kỳ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá dịch vụ doanh thu sẽ được điều chỉnh giảm xuống trong thời kỳ chúng xảy ra

- Những sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ được giảm giá hoặc chiết khấu thương mại bị trả lại sau khi đã lập BCTC và đơn vị sẽ ghi nhận khoản giảm doanh thu cho kỳ sau kỳ phát sinh

- Trong trường hợp sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ được sử dụng từ các kỳ trước đến kỳ sau phải giảm giá, chiết khấu thương mại, bị trả lại nhưng xảy ra trước thời điểm phát hành BCTC, kế toán cần điều chỉnh sau ngày lập bảng cân đối kế toán và phải ghi giảm doanh thu trên BCTC của kỳ trước kỳ lập báo cáo

2.2.2.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

- Để điều chỉnh giảm trừ vào doanh thu bán hàng và CCDV xuất hiện trong kỳ dùng tài khoản 521 các khoản “giảm trừ doanh thu” để phản ánh

- Riêng thuế GTGT đầu ra phải nộp tính theo “phương pháp trực tiếp” thì tài khoản này sẽ không tính vào các khoản thuế được giảm trừ vào doanh thu

“Các khoản giảm trừ doanh thu”

Số giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại mà DN đã chấp thuận cho bên mua hàng

Doanh thu của hàng bán bị trả lại, đã trả lại tiền cho bên mua hoặc được khấu trừ vào khoản phải thu của khách hàng đối với số sản phẩm, hàng hóa đã bán

Cuối kỳ kết chuyển tất cả số giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định “doanh thu thuần” của kỳ báo cáo

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 5211 – chiết khấu thương mại

- Tài khoản 5212 – hàng bán bị trả lại

- Tài khoản 5213 – giảm giá hàng bán

18 Để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu, kế toán dùng các chứng từ sau:

- Hoá đơn bán hàng có chi tiết phần chiết khấu

- Hợp đồng và chính sách bán hàng của doanh nghiệp

- Phiếu chi và giấy báo nợ của ngân hàng

2.2.2.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hạch toán TK 521

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán

- Giá vốn hàng bán là giá thực tế hoặc giá gốc của sản phẩm, dịch vụ bất động sản đầu tư Ngoài ra, giá vồn hàng bán còn phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh như chi phí nghiệp vụ cho thuê bất động sản theo từng phương thức hoạt động (trường hợp phát sinh không lớn), chi phí nhượng bán thanh lý,…

2.2.3.2 Các phương pháp tính giá xuất kho

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

2.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

- Doanh thu hoạt động tài chính là các doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi thoả mãn đồng thời 2 điều kiện sau:

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch đó

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn

- Nội dụng của hoạt động tài chính gồm:

+ Các khoản tiền lãi: lãi cho vay, lãi tiền gửi lãi bán hàng trả chậm, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ, lãi cho thuê tài chính, …

+ Thu nhập từ cho thuê: cho thuê tài sản, bằng sáng chế, nhãn hiệu thương mại, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính,…

+ Cổ tức, lợi nhuận được chia,…

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư: mua, bán chứng khoán, góp vốn, …

+ Thu nhập từ hoạt động đầu tư khác

+ Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ,khoản lãi chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

+ Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn

- Không phân biệt các khoản doanh thu đó thực tế đã thu được tiền hay sẽ thu được tiền Tất cả các khoản danh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia và các hoạt động tài chính khác đều sẽ được coi là “doanh thu hoạt động tài chính” và được thể hiện trên tài khoản 515

- Đối với khoản tiền lại đầu tư nhận được từ khoản đầu tư cổ phiếu, trái phiếu thì chỉ có tiền lãi của các kỳ mà doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư nay mới được ghi nhận là doanh thu phát sinh trong kỳ, còn khoản lãi đầu tư nhận được từ các khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó giảm giá gốc cho khoản đầu tư trái phiếu, cổ phiếu đó

- Đối với khoản thu nhập từ nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết, doanh thu được ghi nhận trên TK 515 là số chênh lệch giữa giá gốc nhỏ hơn giá bán

- Đối với các khoản doanh thu từ việc mua, bán chứng khoán được ghi nhận là số chênh lệch giữa giá gốc nhỏ hơn giá bán và số lãi về trái phiếu và tín phiếu

2.3.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 515 “doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh tình hình biến động doanh thu từ các hoạt động tài chính của DN

“Doanh thu hoạt động tài chính”

Số thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)

Kết chuyển “doanh thu hoạt động tài chính thuần” sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản “doanh thu hoạt động tài chính” mà trong kỳ phát sinh

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp 2

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi các nghiệp vụ của tài khoản “515”, kế toán sử dụng một số chứng từ sau:

- Hoá đơn của doanh thu hoạt động tài chính

2.3.1.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán TK 515

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

2.3.2 Kế toán chi phí tài chính

- Chi phí hoạt động tài chính là các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính bao gồm như: “chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí giao dịch và dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác…”

- Nó sẽ được ghi nhận nếu việc phát hành trái phiếu cho mục đích sản xuất, kinh doanh thông thường và chi phí phát hành trái phiếu được phân bổ dần phù hợp với kỳ hạn trái phiếu

- Trường hợp cổ phiếu ưu đãi được phân loại là nợ phải trả, khoản cổ tức ưu đãi đó về bản chất là khoản lãi vay thì phải được ghi nhận vào chi phí tài chính

- Theo định nghĩa chi phí tài chính trong kỳ là “lãi phải trả của trái phiếu chuyển đổi được tính vào chi phí và được xác định bằng cách lấy giá trị phần nợ gốc đầu kỳ của trái phiếu chuyển đổi nhân với lãi suất của trái phiếu tương tự trên thị trường nhưng

29 không có quyền chuyển đổi thành cổ phiếu hoặc lãi suất đi vay phổ biến trên thị trường tại thời điểm phát hành trái phiếu chuyển đổi”

2.3.2.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 635 “chi phí tài chính” để phản ánh tình hình biến động của chi phí tài chính của doanh nghiệp

Chi phí lãi tiền vay, lãi thuê tài sản thuê tài chính,lãi mua hàng trả chậm

Các khoản lỗ khi nhượng bán hoặc thanh lý một khoản đầu tư, lỗ bán ngoại tệ

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ

Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính những khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ

Chiết khấu thanh toán cho người mua

Số trích lập dự phòng tổn thất đầu tư vào công ty khác, dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

Các chi phí khác từ hoạt động đầu tư tài chính

Hoàn nhập dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết) và dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh

Các khoản “chi phí tài chính” được ghi giảm

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ “chi phí tài chính” phát sinh trong kỳ để “xác định kết quả hoạt động kinh doanh”

Tài khoản “chi phí tài chính” không có tài khoản cấp 2 và không có số dư

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi các hoạt động kinh tế liên quan đến chi phí tài chính, kế toán sử dụng một số chứng từ sau:

- Giấy báo nợ từ ngân hàng

- Hoá đơn liên quan tới “chi phí tài chính”

2.3.2.4 Phương phá hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán TK 635

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC

2.4.1 Kế toán thu nhập khác

- Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như thu nhập do thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng…

2.4.1.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 711 “thu nhập khác” để phản ánh tình hình biến động doanh thu khác

Nợ Có Đối với thu nhập khác thì các khoản nộp thuế GTGT (nếu có) được tính theo phương pháp trực tiếp đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp”

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản

“thu nhập khác” phát sinh trong kỳ qua tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ

Tài khoản “thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ và tài khoản cấp 2

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến doanh thu khác, kế toán dùng các chứng từ sau:

2.4.1.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán TK 711

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

2.4.2 Kế toán chi phí khác

- Chi phí khác là chi phí của các hoạt động ngoài các hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra doanh thu của doanh nghiệp như chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý nhượng bán…

2.4.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

Kế toán sử dụng tài khoản 811 để phản ánh tình hình biến động của “chi phí khác”

Tài khoản 811 “Chi phí khác”

Các khoản “chi phí khác” phát sinh trong kỳ

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản

“chi phí khác” phát sinh trong kỳ sang tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản “chi phí khác” không có số dư cuối kỳ và tài khoản cấp 2

Kế toán dùng một số chứng từ sau để theo dõi nghiệp vụ phát sinh liên quan tới chi phí khác:

- Biên bản thanh lý, giao nhận TSCĐ

2.4.2.3 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán TK 811

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là thuế bắt buộc phải đóng của mỗi doanh nghiệp gồm có: “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong năm đó và là căn cứ xác định “kết quả kinh doanh” của doanh nghiệp trong năm tài chính đó

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai phát sinh từ việc:

 Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong cả năm

 Hoàn nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được ghi nhận từ các năm trước

- Kế toán viên dựa vào “tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp” để đưa số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành của mỗi quý Sau đó cuối năm sẽ căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế để tổng kết lại số tiền thuế của công ty

- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thực tế phải nộp của năm đó thì kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp bổ sung vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Còn trường hợp số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp trong năm lớn hơn số thực nộp trong năm đó thì kế toán phải ghi giảm “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” là số chênh lệch giữa số “thuế thu nhập doanh nghiệp” tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp

- Khi có các sai sót trọng yếuliên quan đến khoản thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, kế toán phải điều chỉnh theo lệnh của chuẩn mực kế toán

“thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”

- Còn nếu có phát hiện sai sót nhưng không trọng yếu, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào

“chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” của năm phát hiện sai sót

- Thời điểm lập BCTC, kế toán phải kết chuyển “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” để tính lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán

2.5.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình trạng của “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” tại công ty kế toán sử dụng tài khoản 821

Tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”[DKY1][D2]

“Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” của công ty phát sinh trong năm

Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng

“chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” của năm hiện tại

Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” trong năm hiện tại

Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” đã ghi nhận trong năm

Kết chuyển số chênh lệch giữa “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm

“chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” trong năm vào tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

Tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” có 2 tài khoản cấp 2 và không có số dư cuối kỳ

- Tài khoản 8211−chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

- Tài khoản 8212−chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán dùng các chứng từ sau đây:

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý, quyết toán thuế TNDN cuối năm tài chính

- Phiếu chi nộp thuế TNDN

2.5.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán TK 821

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

- Kết quả kinh doanh là số lãi hoặc lỗ do các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mang lại trong một kỳ kế toán Cuối mỗi kỳ kế toán xác định kết quả kinh doanh trong kỳ từ việc tổng hợp kết quả kinh doanh của hoạt động sản xuất kinh doanh cơ bản và kết quả kinh doanh của hoạt động khác

- Đặc điểm của xác định kết quả kinh doanh là thời điểm xác định kết quả kinh doanh phụ thuộc vào từng loại hình doanh nghệp sản xuất kinh doanh trong từng ngành nghề Thông thường các doanh nghiệp hoạt động kinh doanh thương mại có thể xác định kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng, quý hoặc cuối năm

- Kết quả kinh hoạt động kinh doanh cũng tức là lợi nhuận của doanh nghiệp là khoản chênh lệch giữa doanh thu về so với các khoản chi phí đã bỏ ra, nói lên quy mô của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả của hoạt động doanh nghiệp

- Lợi nhuận là tiêu chí chất lượng tổng hợp phản ánh kết quả tài chính cuối cùng của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, kết quả đó là điều kiện tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

- Lợi nhận là nguồn vốn cơ bản để tái sản xuất mở rộng toàn bộ nề kinh tế quốc dân và doanh nghiệp bởi vì lợi nhuận là nguồn hình thành nên thu nhập của ngân sách nhà nước thông qua chính sách thuế,đồng thời một bộ phận lợi nhuận được để lại thành lập các quỹ tạo điều kiện mở rộng sản xuất, nâng cao mức sống của người lao động và nâng cao phúc lợi xã hội

- Lợi nhuận cũng như là đòn bẩy kinh tế quan trọng có tác dụng khuyến khích người lao động và các đơn vị ra sức phát triển sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Nhiệm vụ kế toán xác định kết quả kinh doanh:

 Cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo

 Tính toán chính xác các kết quả hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính và hoạt động bất thường của doanh nghiệp

 Phân tích kết quả của hoạt đọng trong doanh nghiệp qua từng thời điểm nhất định

- Cần được hạch toán chi tiết theo từng loại hình hoạt động vàphản ánh đầy đủ, trung thực “kết quả hoạt động kinh doanh” trong kỳ kế toán

- Ngoài ra trong bất kỳ loại hình hoạt động kinh doanh nào của công ty có thể cần phải thực hiện hạch toán chi tiết cho tất cả các loại sản phẩm và tất cả các loại hình dịch vụ

- Các khoản thu nhập và doanh thu được kết chuyển vào tài khoản này là số thu nhập thuần và doanh thu thuần

2.6.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

 Tài khoản sử dụng Để phản ánh kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh”

“Xác định kết quả kinh doanh”

Các giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác

Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và các khoản ghi giảm chi phí thuế TNDN

Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ Kết chuyển lỗ

Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” không có số dư cuối kỳ và không có tài khoản cấp 2

 Chứng từ sử dụng Để xác định kết quả kinh doanh, kế toán sử dụng một số chứng từ sau:

- Sổ cái chi tiết những TK khác

- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển

2.6.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu

Công ty hạch toán theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.11: Sơ đồ hạch toán TK 911

(Nguồn: Phòng kế toán công ty Gic Land Group)

Nội dung ở chương 2 là trình bày về “cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” bao gồm: khái niệm, nguyên tắc hạch toán, tài khoản, chứng từ sử dụng và cách hạch toán các nghiệp vụ chủ yếu Bên cạnh đó, tác giả cũng tổng hợp và chọn lọc một cách có hệ thống những kiến thức về quy trình “kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” nhằm tổng quan về cơ sở lý luận không bị khô khan và khó hiểu đối với người đọc Ở chương 3, tác giả sẽ nêu rõ và đi sâu vào “thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh” ở công ty cổ phần Gic Land Group Tác giả sẽ đưa ra các con số chi tiết nhất về các khoản doanh thu, chi phí và lợi nhuận để người đọc có thể dễ dàng hiểu và theo dõi hiệu suất hoạt động của công ty

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIC LAND GROUP

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN GIC LAND GROUP

- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: Công ty Gic Land Group lấy doanh thu từ việc cung cấp các dịch vụ về đất đai, nhà ở, văn phòng, công trình thi công và một số dịch vụ khác Có hai hình thức thanh toán chính là tiền mặt và chuyển khoản ngân hàng

- Doanh thu từ hoạt động tài chính: phát sinh từ tiền lãi ngân hàng

- Chi phí: là toàn bộ các khoản phải chi về công nhân viên… mà doanh nghiệp đã phải chi để phục vụ cho quá trình hoạt động cung cấp dịch vụ tại công ty, bao gồm: giá vốn bán hàng, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp

- Chi phí tài chính là khoản chi phí được tạo ra từ các hoạt động đầu tư tài chính để tính đến lợi nhuận cho công ty…

- Chi phí bán hàng: là toàn bộ các khoản phải chi liên quan đến việc việc cung cấp dịch vụ như: trang trí, mô giới nhà đất, hoa hồng bán hàng…

- Chi phí quản lý doanh nghiệp: bao gồm các khoản phải chi cho các thiết bị sử dụng trong văn phòng như máy tính, máy photo, máy in, máy lọc nước, máy lạnh, các loại văn phòng phẩm… cũng như các dịch vụ phục vụ trong văn phòng như tiền cước điện thoại, internet, tiền điện, khấu hao TSCĐ, tiền lương nhân viên quản lý

- “Kết quả kinh doanh của công ty cổ phần Gic Land Group” chủ yếu được lấy từ chênh lệch giữa giá bán cung cấp dịch vụ theo yêu cầu từng khách hàng so với giá vốn, chi phí dịch vụ (chi phí bán hàng) của từng lô đất hay căn nhà hoặc văn phòng, chi phí quản lý và các khoản chi phí thuế.

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG

3.2.1 Kế toán doanh thu hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ:

3.2.1.1 Nội dung doanh thu công ty :[DKY3]

- Doanh thu của công ty Gic Land Group chủ yếu từ việc cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền đã thu hoặc sẽ thu được từ các giao dịch môi giới, phí cho thuê và nghiệp vụ phát sinh doanh thu cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có)

- Công ty cung cấp thông tin sản phẩm, khuyến mãi và giá cả sau khi đã xác định các yêu cầu khách hàng Nhân viên kinh doanh của công ty sẽ tư vấn qua điện thoại hoặc hẹn gặp trực tiếp khách hàng để tư vấn họ những dự án bất động sản mới, giúp họ lựa chọn những địa điểm hợp lý với mức giá phù hợp với điều kiện kinh tế mà chất lượng

43 sản phẩm lại tốt… đáp ứng tối đa nhu cầu của khách hàng để họ có phương án lựa chọn tối ưu nhất

- Hình thức kí hợp đồng của công ty bất động sản: Hợp đồng kinh doanh bất động sản phải được lập thành văn bản Việc công chứng và chứng minh hợp đồng được thỏa thuận giữa các bên và công ty thường sử dụng phương thức thu tiền thuê vào hàng tháng

- Hợp đồng cụ thể của công ty bao gồm các nội dung sau:[DKY4][D5] Tên và địa chỉ người thuê và chủ cho thuê, thông tin chi tiết về tòa nhà, văn phòng cho thuê

- Các thỏa thuận chính gồm:

 Chủ quyền hợp pháp, khu vực cho thuê

 Giá cho thuê đã bao gồm thuế

 Phần đặt cọc bảo đảm

 Thanh toán tiền thuê lần đầu

 Các khoản thanh toán tiếp theo

 Phương thức thanh toán (tiền mặt/chuyển khoản)

 Ngày bàn giao mặt bằng cho thuê

 Bàn giao của bên cho thuê nhà

 Lắp đặt trang thiết bị

 Các khoản phụ thu, phí thu thêm như:

Giờ hoạt động văn phòng làm việc từ thứ 2 đến thứ 7 (7h-19h hàng ngày) nếu làm sau 19h phí ngoài giờ 100.000vnđ/h và hoạt động thêm chủ nhật sẽ được tính theo phí ngoài giờ 300.000nvđ/ngày

Phí tiện ích như điện, giữ xe… Trong đó phí xe máy:150.000vnđ/tháng, phí xe ô tô: ban ngày 2.000.000vnđ/tháng/xe (chưa bao gồm thuế GTGT)

 Hệ thống thông tin liên lạc

- Quyền và nghĩa vụ của hai bên đối với hợp đồng, phạt nếu vi phạm hợp đồng, hình thức phạt

- Các trường hợp chấm dứt, hủy bỏ hợp đồng và các phương án xử lý

- Giải quyết vấn đề tranh chấp của hai bên

- Ngày hợp đồng bắt đầu có hiệu lực

=> Trình tự nhận hợp đồng khách hàng của công ty(Phụ lục 3.1 Trình tự nhận hợp đồng của công ty Gic Land Group)

Bước 1: Nghiên cứu và chuẩn bị sản phẩm: Nghiên cứu thị trường, văn phòng cho thuê, trang trí nội thất và trang thiết bị đầy đủ

Bước 2: Xây dựng chân dung khách hàng tiềm năng: Tìm kiếm những khách hàng có nhu cầu thuê văn phòng làm chỗ kinh doanh, dùng văn phòng để quảng cáo

Bước 3: Xây dựng nội dung bán hàng, giá cả bán và cho thuê hợp lý: Lên phương án cho thuê cụ thể về địa điểm và giá thành phù hợp với túi tiền của người dân hoặc doanh nghiệp

Bước 4: Xây dựng mục tiêu và kế hoạch bán hàng: Sẽ cho thuê bao nhiêu văn phòng, cho thuê để khách hàng sử dụng với mục đích gì và một tòa nhà hoặc văn phòng cho thuê trong bao lâu

Bước 5: Tiếp cận khách hàng và chăm sóc khách hàng trước khi chốt hợp đồng: Đi thị trường đất đai, nhà cửa để gặp gỡ nhiều tầng lớp khách hàng khác nhau để hiểu được nhu cầu của từng loại khách hàng để giới thiệu về dịch vụ của công ty cũng như các chính sách khuyến mãi phù hợp với họ

Bước 6: Tổ chức buổi đi xem và giới thiệu thực tế các tòa nhà, văn phòng cho thuê:

Tạo các buổi triển lãm hoặc tham quan các tòa nhà để cho khách hàng thấy được thực tế từng văn phòng, cơ sở vật chất tốt như thế nào

Bước 7: Chốt sales, chốt đơn hàng, hợp đồng cho thuê: Sau khi khách hàng đã đồng ý thuê tòa nhà hoặc văn phòng công ty sẽ chốt và làm hợp đồng để hai bên cùng thỏa thuận và ký

3.2.1.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng:

 Tài khoản sử dụng Để phản ánh tình hình biến động, tăng giảm của doanh thu, công ty sử dụng các tài khoản sau đây:

- Tài khoản cấp 1: 511− Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm

+ Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi tình hình doanh thu phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau:

- Sổ nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 511…

3.2.1.3 : Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu :[DKY6]

Nghiệp vụ 1: Ngày 14/01/2020 ghi nhận doanh thu từ phí thuê vị trí quảng cáo từ ngày 18/09/2019 đến ngày 17/03/2020 (theo HĐ số THL 14/08/2017 HĐTVT), thuế GTGT 10%, khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 2: Ngày 04/02/2020 ghi nhận doanh thu từ phí dịch vụ cho thuê phòng họp ngày 17,18,19/01/2020 theo HĐ số 660 thuế GTGT 10%, Khách hàng chưa thanh toán, kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 3: Ngày 09/09/2020 kế toán ghi nhận doanh thu từ tiền cho thuê văn phòng từ 02/09/2020 đến 01/10/2020, tiền điện sinh hoạt và tiền giữ xe T08/2020 của công ty TNHH 4-LIFE Việt Nam, thuế GTGT 10%, kế toán xuất hóa đơn số 0001431, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán hạch toán như sau:

Có TK 3331 2.265.651 (Phụ lục hình 3.2: Hóa đơn GTGT số 0001431)

Nghiệp vụ 4: Ngày 23/12/2020 ghi nhận doanh thu từ tiền cho thuê văn phòng tháng

12/2020, tiền điện sinh hoạt và tiền giữ xe tháng 11/2020 của công ty TNHH 4-LIFE

Việt Nam, thuế GTGT 10%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản, kế toán xuất hóa đơn số 0001780 và hạch toán như sau:

Có TK 3331 2.370.631 (Phụ lục hình 3.3: Hóa đơn GTGT số 0001780)

Nghiệp vụ 5: Ngày 25/12/2020 công ty thu tiền dịch vụ vệ sinh, khách hàng chưa thanh toán, kế toán hạch toán:

=>Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” vào

TK 911 để “xác định kết quả kinh doanh”:

3.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu:

- Giảm trừ doanh thu là các khoản phát sinh làm giảm doanh thu trong kỳ Bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại,trong đó khoản giảm trừ của công ty là từ giảm giá hàng bán[DKY7][D8] do công ty thanh lý một phần của văn phòng cho thuê và do hỗ trợ mùa dịch cho khách hàng

3.2.2.2: Tài khoản và chứng từ sử dụng:

 Tài khoản sử dụng Để ghi nhận các khoản giảm trừ doanh thu công ty sử dụng:

- Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán

 Chứng từ sử dụng Để theo dõi tình hình giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ, kế toán sử dụng các loại chứng từ và sổ sách sau:

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 521

3.2.2.3: Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

Có TK 1111 371.928 (Phụ lục hình 3.5: Phiếu chi số 013)

Nghiệp vụ 3: Ngày 02/01/2020 công ty đóng 3.000.000 tiền thuế lệ phí môn bài năm

2020 phải nộp nhà nước, kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 4: Ngày 05/08/2020 chi phí tiền mua đồ dùng văn phòng phẩm cho công ty số tiền 8.820.656, thuế GTGT 10%, công ty chưa thanh toán, kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 5: Ngày 22/12/2020 đóng tiền cước internet cho công ty cổ phần Viễn Thông FPT, kế toán xuất phiếu chi thanh toán bằng tiền mặt số tiền là 1.920.000, thuế GTGT 10%, kế toán hạch tóan:

Có TK 1111 2.112.000 (Phụ lục hình 3.6: Phiếu chi số 064)

=>Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “chi phí quản lý doanh” nghiệp sang TK 911 để

“xác định kết quả kinh doanh”:

3.3 KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH

3.3.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

3.3.1.1 Nội dung doanh thu hoạt động tài chính của công ty

- Doanh thu từ hoạt động tài chính của công ty là những khoản thu do hoạt động đầu tư tài chính hoặc kinh doanh về vốn đem lại Doanh thu hoạt động tài chính gồm tiền lãi, thu nhập từ cho thuê tài sản và các khoản doanh thu khác (doanh thu nhượng bán bất động sản, giá cho thuê đất) Nhưng doanh thu hoạt động tài chính của công ty chủ yếu lấy từ tiền gửi ngân hàng

3.3.1.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

 Tài khoản sử dụng Để ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính, công ty sử dụng:

- Tài khoản 515 − Doanh thu hoạt động tài chính

 Chứng từ sử dụng Để ghi nhận doanh thu từ hoạt động tài chính, công ty dựa vào những chứng từ sau:

3.3.1.3 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu:

Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2020, Ngân hàng VIB gửi giấy báo có thông báo tiền lãi nhận được là 2.153 đồng, kế toán hạch toán như sau:

Có TK 5151 2.153 (Phụ lục hình 3.7: Giấy báo có số 3322488850)

Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2020, Ngân hàng quốc tế VIB gửi giấy báo có thông báo tiền lãi nhận được là 4.661 đồng, kế toán ghi nhận như sau:

Có TK 5151 4.661 (Phụ lục hình 3.8: Giấy báo có số 3352038930)

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020, Công ty nhận được tiền lãi từ ngân hàng Viettinbank là 401 đồng, kế toán hạch toán như sau:

=> Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “doanh thu hoạt động tài chính” sang TK 911 để “xác định kết quả kinh doanh”:

3.3.2 Kế toán chi phí tài chính

3.3.2.1 Nội dung chính về chi phí tài chính của công ty

- Chi phí tài chính của công ty là khoản chi phí hoặc khoản lỗ được tạo ra từ các hoạt động đầu tư tài chính Thường được hạch toán đến tính lợi nhuận của công ty Dựa

55 vào chi phí tài chính sẽ đánh giá được tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, rà soát, đánh giá lại hoạt động tài chính

3.3.2.2 Chứng từ và tài khoản sử dụng

- Chi phí tài chính được công ty sử dụng tài khoản 635 để ghi nhận

Công ty dựa vào những chứng từ sau:

- Chứng từ thanh toán bằng chuyển khoản

3.3.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Nghiệp vụ 1: Ngày 25/05/2020 công ty thanh toán tiền lãi vay ngân hàng bằng chuyển khoản số tiền 3.739.726, kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 2: Ngày 18/11/2020 công ty chuyển khoản thanh toán tiền lãi vay ngân hàng Vietinbank TK864005735995 số tiền 10.675.479, kế toán hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2020 công ty thanh toán tiền lãi vay cho ngân hàng

Viettinbank bằng chuyển khoản số tiền 6.248.791, kế toán hạch toán như sau:

=> Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “chi phí tài chính” sang TK 911 để “xác định kết quả kinh doanh”:

KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG KHÁC

3.4.1 Kế toán thu nhập khác

3.4.1.1 Nội dung chính của công ty về khoản thu nhập khác:

- Là các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của công ty như: thu bồi thường hợp đồng kinh tế, chênh lệch lãi, thanh lý tài sản công ty, thu các khoản nợ khó đòi…

- Chứng từ và tài khỏan sử dụng :[DKY12]

 Tài khoản sử dụng Để ghi nhận thu nhập khác công ty sử dụng tài khoản 711

 Chứng từ sử dụng Để ghi nhận thu nhập khác, công ty dựa vào những chứng từ sau:

3.4.1.2 Một số nghiệp vụ phát sinh:

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/01/2020 Xử lý công nợ của công ty TNHH tư vấn luật Bistax số tiền là 22.000 kế toán ghi:

Nghiệp vụ 2: Ngày 07/05/2020 thu tiền nợ công ty TNHH Tida Asia Technology số tiền là 26.224 kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 3: Ngày 08/12/2020 xử lý công nợ của công ty TNHH giá trị Aroma số tiền là 10.000 kế tóan hạch toán như sau:

Nghiệp vụ 4: Ngày 28/12/2020 công ty thanh lý mất tiền cọc số tiền là 30.000.000 kế toán ghi:

Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2020 xử lý công nợ của công ty TNHH Thẩm Định Gía Đất Việt số tiền 1.240 kế toán hạch toán như sau:

=> Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “thu nhập khác” sang TK 911 để “xác định kết quả kinh doanh”:

3.4.2 Kế toán chi phí khác

3.4.2.1 Nội dung chi phí khác của công ty

- Công ty dùng tài khoản “chi phí khác” phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các buổi hội nghị hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thường của các công ty, thường bao gồm: “tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính và các khoản chi phí khác…”

3.4.2.2 Chứng từ và tài khỏan sử dụng

 Tài khoản sử dụng Để ghi nhận “chi phí khác” công ty sử dụng tài khoản 811

 Chứng từ sử dụng Để ghi nhận “chi phí khác” công ty dựa vào những chứng từ sau:

- Biên lai thu tiền phạt

3.4.2.3 Một số nghiệp vụ phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 31/07/2020 Xử lý công nợ cho công ty TNHH tư vấn thiết kế đầu tư xây dựng Phạm Nguyễn số tiền là 23.270, kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 2: Ngày 09/11/2020 công ty phải nộp phạt tiền chậm nộp thuế GTGT và thuế TNDN số tiền là 29.002.725 kế toán ghi nhận:

Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2020 xử lý công nợ cho công ty cổ phần TM xuất nhập khẩu thời trang An Nhiên số tiền 280 kế toán hạch toán:

=> Cuối kỳ, kế toán kết chuyển “chi phí khác” sang TK 911 để “xác định kết quả kinh doanh”:

KẾ TOÁN CHI PHÍ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

3.5.1 Nội dung về thuế TNDN của công ty

- Công ty sử dụng tài khoản thuế TNDN hiện hành là khoản thuế mà công ty phải nộp cho nhà nước tính trên kết quả thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành

- Công ty cổ phần Gic Land Group nộp thuế TNDN theo hàng năm

- Quy trình xác định thuế TNDN:

 Bước 1: Tập hợp doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế trong quý của công ty

 Bước 2: Xác định thu nhập tính thuế

 Bước 3: Xác định phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)

 Bước 4: Xác định số thuế TNDN tạm tính phải nộp

 Bước 5: Xác định số thuế TNDN được giảm

 Bước 6: Xác định số thuế TNDN tạm tính còn phải nộp (sau khi giảm)

− Cách tính thuế “thu nhập doanh nghiệp phải nộp” được xác định như sau:

 Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

− Nếu DN có trích lập quỹ phát triển KH&CN thì tính như sau:

 Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế – Phần trích lập quỹ KH&CN) x Thuế suất thuế TNDN

– Thu nhập tính thuế được tính theo công thức sau:

 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế – (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)

– Thu nhập chịu thuế được tính theo công thức sau:

 Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN

3.5.3 Tài khoản sử dụng Để phản ánh chi phí thuế TNDN, công ty sử dụng các tài khoản sau:

+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành

3.5.4 Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

- Doanh nghiệp không có tạm nộp thuế và không có khoản chênh lệch về thuế và doanh nghiệp quyết toán thuế theo năm ngày 31/12/2020 kế toán công ty hạch toán chi phí thuế TNDN như sau:

- Lợi nhuận sau thuế TNDN = Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Thuế TNDN

- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:

Bảng 2.1 Trích sổ cái tài khoản 821

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

3.6.1 Nội dung xác định kết quả kinh doanh cuối năm của công ty

- Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: “kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác” Công ty dùng tài khoản này để xác định và phản ánh tất cả kết quả hoạt động của công ty trong một kỳ kế toán năm

- Thời điểm xác định “kết quả kinh doanh” của công ty thời điểm là ngày 31/12/2020

- Các kế toán phần hành có nhiệm vụ cung cấp thông tin cũng như số liệu chính xác và đúng lúc cho kế toán tổng hợp để lập báo cáo xác định kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng sẽ là người cuối cùng trong bộ phận kế toán thông qua báo cáo này trước khi được gửi lên ban quản trị

3.6.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng

+ Tài khoản 911 – Xác định kết quả hoạt động kinh doanh

+ Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

+ Tài khoản 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu

+ Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán

+ Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Tài khoản 635 – Chi phí tài chính

+ Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng

+ Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp

+ Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

+ Tài khoản 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

 Chứng từ sử dụng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Sổ cái các tài khoản liên quan

- Bảng báo cáo “kết quả hoạt động kinh doanh năm 2020”

3.6.3 Nghiệp vụ phát sinh chủ yếu

Cuối Năm, Kế toán có nhiệm vụ kết chuyển các tài khoản doanh thu và chi phí sang

TK 911 để xác định kết quả kinh doanh:

- Kết chuyển doanh thu sang TK 911:

- Kết chuyển chi phí sang TK 911

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN:

- Kết chuyển lãi sau thuế:

=> Cuối năm 2020, công ty cổ phần Gic Land Group có “kết quả hoạt động kinh doanh” như sau:

- Tổng doanh thu hoạt động kinh doanh: 48.893.579.577 đồng

- Tổng chi phí phát sinh: 48.715.126.870 đồng

=>Vậy, lãi mà công ty cổ phần Gic Land Group có được trong năm 2020 là 138.116.648 đồng

 XÁC ĐỊNH LỢI NHUẬN TRƯỚC THUẾ

 Doanh thu thuần = DT bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ DT

 Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán

 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp + (DT hoạt động tài chính – Chi phí tài chính) – (Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp)

 Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

 Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác

Bảng 2.2 Trích sổ cái TK 911

Chương 3 đã cho chúng ta thấy được thực trạng về “doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh” năm 2020 của công ty cổ phần Gic Land Group Tác giả đã tổng hợp lại một cách khá đầy đủ về các khoản doanh thu và chi phí phát sinh trong năm

2020 của doanh nghiệp Qua đó, có thể nhận thấy rằng, tại thời điểm lập báo cáo thì

“kết quả kinh doanh” của năm 2020 chưa cao so với quy mô của doanh nghiệp do thời điểm năm 2020 bị tác động ảnh hưởng của dịch bệnh

Vì vậy, ở chương 4, tác giả sẽ nêu những nhận xét cụ thể hơn về tình hình “kết quả kinh doanh” của công ty cổ phần Gic Land Group, đồng thời đưa ra được những kiến nghị để doanh nghiệp có thể tham khảo và áp dụng vào kế hoạch kinh doanh tài chính để cải thiện tình hình kinh doanh hiện tại

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

NHẬN XÉT CHUNG

- Trong thời điểm kinh tế Việt Nam ngày càng phát triển, loại hình cung cấp dịch vụ nổi lên như một xu hướng, sự tiện lợi mà việc cung cấp dịch vụ đất đai nhà cửa cũng khiến cho thị trường kinh tế như một mảnh đất màu mỡ thu hút nhiều nhà sáng lập cũng như các nhà đầu tư Như một lẽ thường tình, khi đã được trải nghiệm sự tiện ích này, nhu cầu cũng như mong muốn của khách hàng ngày một tăng, đòi hỏi công ty cổ phần Gic Land Group cần phải ngày càng nâng cấp quy mô dịch vụ cũng như chất lượng xứng đáng với thời đại hiện nay

- Công ty cổ phần Gic Land Group đã biết nắm bắt điều này và đã nhanh chóng mở rộng thêm nhiều chi nhánh mới, thay đổi thiết kế và có nhiều loại hình dịch vụ và phân loại dịch vụ nào phù hợp với mức giá cả hợp lý cho mọi đối tượng nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng

- Bên cạnh đó, không thể không nhắc tới vai trò của bộ phận kế toán đang ngày càng được chú trọng trong công tác quản lý của công ty cổ phần Gic Land Group Bộ phận kế toán đóng góp không nhỏ trong việc hình thành và phát triển của công ty, nhờ có phần hành của kế toán mà việc xác định “doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh” của công ty trở nên nhanh chóng, đáp ứng nhu cầu cung cấp thông tin cho cấp trên, những đối tượng sử dụng các báo cáo mà bộ phận kế toán có nhiệm vụ thực hiện.

NHẬN XÉT CỤ THỂ

- Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ của công ty nhìn chung tương đối chi tiết và rõ ràng Tuy nhiên có vài số liệu bị thiếu xót nội dung và sai lệch thời gian giữa các nghiệp vụ, công ty nên xem xét lại để đưa ra phương pháp hạch toán tốt và đầy đủ hơn Dưới đây là một số ưu và nhược điểm của từng phần hành trong công ty

- Công ty đã chú trọng chất lượng nhân sự khi đã tập hợp được đội ngũ nhân viên nói chung cũng như bộ phận kế toán nói riêng có chuyên môn, tinh thần học hỏi cao và có trách nhiệm với công việc Ban lãnh đạo là những người có năng lực và kinh nghiệm lâu năm trong việc điều hành, quản lý nhân viên.””

- Ngoài việc có được nguồn nhân lực có kinh nghiệm, công ty cũng ưu tiên những người trẻ có lòng nhiệt huyết và tinh thần học hỏi cao để làm đa dạng hoá đội ngũ nhân viên

- Việc tuyển chọn nhân sự theo chuyên môn được đào tạo và kinh nghiệm trước đó nhằm đẩy nhanh quá trình thích ứng công việc đồng thời rút ngắn quá trình thử việc,

66 giúp công tác phần hành kế toán đi nhanh vào nhịp độ làm việc của cả bộ phận kế toán, từ đó giúp tiến độ công việc được đẩy nhanh, trơn tru và hiệu quả hơn

- Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty tuy đơn giản nhưng phù hợp với cơ cấu hoạt động của công ty kinh doanh dịch vụ Các bộ phận được phân định chức năng và nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng giúp cho việc quản lý từng bộ phận trở nên dễ dàng, hiệu quả làm việc của từng bộ phận trở nên cao hơn

- Ban lãnh đạo cũng như trưởng bộ phận luôn theo sát và trao đổi với nhân viên thường xuyên nhằm nắm rõ tình hình tiến độ công việc cũng như giải quyết các vấn đề còn tồn đọng đồng thời đưa ý kiến, giúp đỡ những thắc mắc trong công việc

- Công ty luôn khuyến khích và tạo điều kiện linh hoạt giờ làm việc để đội ngũ nhân viên luôn có thời gian học hỏi, trau dồi thêm kiến thức bên ngoài nhằm nâng cao kỹ năng chuyên môn cũng như hiệu suất làm việc được hiệu quả hơn

- Khi có những thay đổi về cách thức cũng như quy trình công việc, công ty sẽ mở các lớp đào tạo để thông báo cũng như hướng dẫn cho đội ngũ nhân viên tiếp nhận được những thay đổi mới

- Cơ sở vật chất tại văn phòng (bàn ghế, tủ, máy tính, các vật dụng văn phòng phẩm…) đáp ứng tương đối đầy đủ với nhu cầu làm việc của nhân viên

- Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy tổ chức kế toán của công ty cổ phần Gic Land Group được xây dựng theo mô hình kế toán tập trung, tương đối đầy đủ và chặt chẽ để đảm bảo được tính thống nhất, tránh xảy ra sai sót trong quy trình kế toán Ngoài ra, việc xây dựng mô hình tập trung như vậy dễ dàng giúp người quản lý như là kế toán trưởng dễ dàng trao đổi, hướng dẫn và xử lý các vấn đề xảy ra trong lúc làm việc

- Hệ thống tài khoản: Công ty đã sử dụng hệ thống tài khoản của bộ tài chính và hạch toán theo đúng chế độ kế toán “theo thông tư số 200/2014/TT-BTC được bộ tài chính ban hành ngày 22/12/2014”

+ Thay vì sử dụng các công cụ văn phòng truyền thống như excel trước đây, công ty đã có bước thích ứng với thời đại công nghệ 4.0 bằng cách sử dụng phần mềm kế toán là Misa vào quy trình kế toán

+ Việc sử dụng phần mềm không những làm đơn giản hoá công việc kế toán mà còn giúp những báo cáo được thống kê theo nhu cầu của công ty trở nên nhanh chóng, từ đó ban quản lý sẽ luôn nắm được tình hình tài chính của công ty

+ Bên cạnh đó, nhờ áp dụng phần mềm kế toán vào quy trình kế toán mà số liệu, thông tin tài chính của công ty có thể được bảo mật và an toàn nhất có thể theo từng phần hành kế toán theo nhu cầu của công ty Điều này giúp thu hẹp được phạm vi truy cập cũng như sử dụng thông tin của các phần hành kế toán không liên quan.”

KIẾN NGHỊ

4.3.1 Về tổ chức bộ máy kế toán

- Nên sử dụng thêm tài khoản 3387 để phản ánh doanh thu hiện có và để biết được có phát sinh tang hay giảm doanh thu chưa thực hiện của công ty trong kỳ

- Nên tuyển dụng thêm một nhân viên kế toán riêng về thuế để giảm thiểu công việc của kế toán tổng hợp cũng như đảm bảo công tác kế toán phần hành thuế sẽ được chính xác và nhanh chóng hơn

- Tách kế toán phần hành công nợ ra thành 2 kế toán phải thu và kế toán phải trả để làm giảm khối lượng công việc và tránh nhầm lẫn giữa các nghiệp vụ thu – chi

- Nên thành lập ban kiểm soát quản lý đảm bảo được công ty hoạt động đúng pháp luật và kịp thời phát hiện các hành vi sai phạm để phòng tránh và giảm được các thiệt hại xảy ra cho công ty thông qua việc xem xét sổ sách kế toán và các tài liệu khác

- Có ban kiểm soát thì cũng sẽ được tư vấn các biện pháp sửa đổi, bổ sung, cải thiện cơ cấu tổ chức quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty

- Nên tuyển thêm nhân viên hoặc lập thêm 1 bô phận kế toán “xác định kết quả kinh doanh” để phụ trách phần công việc này phụ cho kế toán trưởng

4.3.2 Về công tác quản lý

- Nên có sự phân chia giữa các phòng ban để đảm bảo không gian yên tĩnh cũng như độ bảo mật công việc giữa các phòng ban với nhau

- Cài đặt máy chấm công bằng vân tay để đơn giản hoá việc chấm công mỗi tháng

- Bảo trì, làm mới hệ thống wifi, Internet ở mức tối ưu để hỗ trợ nhân viên làm việc hiệu quả hơn

4.3.3 Về chứng từ kế toán

- Có một vài mốc thời gian trên sổ sách bị sai lệch sẽ ảnh hưởng đến việc ghi nhận và lưu giữ chứng từ cần phản ánh thời gian của các chứng từ sổ sách nhanh chóng và chính xác hơn

- Đẩy nhanh tiến độ công việc nhằm làm nhanh chóng quá trình lưu chuyển chứng từ giữa các phòng ban để tránh phát sinh chậm trễ khi ghi nhân doanh thu – chi phí Bên cạnh đó, nên tiến hành đôn đốc nhà cung cấp xuất hoá đơn cũng như khách hàng nhanh chóng thanh toán để không làm ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu – chi phí

- Đề ra quy định giữ gìn và thời gian trả chứng từ mà nhân viên đã lấy, lập bảng kê thông tin nhân viên đã lấy chứng từ ra khỏi nơi lưu trữ để tiện liên lạc yêu cầu trả lại chứng từ

4.3.4 Về phần mềm kế toán

- Tạo điều kiện hỗ trợ nhân viên tham dự các lớp hướng dẫn sử dụng phần mềm Misa trước khi nhận việc hoặc chọn lọc ít nhất 1-2 ứng viên có kinh nghiệm sử dụng phần mềm Misa trong bộ phận kế toán để có thể hỗ trợ các kế toán viên khác khi gặp trở ngại

- Yêu cầu kiểm tra kỹ lưỡng thông tin trên chứng từ kế toán trước khi nhập liệu trên phần mềm, làm rõ trách nhiệm khi có sai sót để nhân viên rút kinh nghiệm, tránh mắc lỗi khi nhập liệu

4.3.5 Về công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh

- Làm tăng số dư trong ngân hàng bằng cách thường xuyên kiểm tra lượng tiền mặt tồn đọng trong công ty để gửi vào ngân hàng, khuyến khích khách hàng của công ty thực hiện thanh toán bằng chuyển khoản ngân hàng…

Chương 4 đã tổng kết lại được những ưu điểm và những hạn chế trong công tác quản lý và công tác kế toán của công ty cổ phần Gic Land Group Có thể thấy, mặc dù doanh nghiệp có những ưu điểm khá vượt trội góp phần làm tăng trưởng lợi nhuận nhưng song song đó vẫn còn tồn tại những hạn chế cần được khắc phục để hoàn thiện để doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn

Các nhận xét cũng như kiến nghị đều mang tính tương đối và khách quan từ cá nhân tác giả nhằm mục đích để doanh nghiệp tham khảo với hy vọng giúp doanh nghiệp có thể hoàn thiện hơn quy trình “kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh”