CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHIPHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 5111.1.1 Khái niệm- Doanh thu: Là t
Phạm vi nghiên cứu
- Về không gian: Công ty TNHH Thương mại dịch vụ SUEM VN.
- Về thời gian: Đề tài được thực hiện từ ngày 11/03/2023 đến 01/05/2024
- Số liệu được phân tích là số liệu quý 4 năm 2023.
- Phương pháp nghiên cứu, tham khảo tài liệu: nghiên cứu tài liệu, sách chuyên ngành, một số thông tư, nghị định, công văn theo quy định tài chính hiện hành và tham khảo một số luận văn chuyên đề liên quan đến đề tài.
- Trực tiếp tham gia tại bộ phận kế toán tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ SUEM VN qua đó tìm hiểu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thu thập số liệu, chứng từ, thông tin liên quan đến đề tài dưới sự hướng dẫn giúp đỡ của các anh chị trong công ty Sau đó vận dụng kiến thức học được để tổng hợp, phân tích những thông tin có được để thực hiện bài báo cáo.
Ngoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, bài làm khóa luận gồm
- Chương 1 : Cơ sở lý luận về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
- Chương 2 : Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ SUEM VN.
- Chương 3 : Một số giải pháp hoàn thiện tổ chức công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại dịch vụ SUEM VN.
CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI
PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 511
- Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu “Theo chuẩn mực kế toán số 14 về Doanh thu”
- Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp chuyển giao cho người mua rủi ro và lợi ích chính gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa.
+ Doanh nghiệp không còn quyền chủ sở hữu để quản lý, kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy Khi hợp đồng quy định rằng người mua có quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa đã mua theo các điều kiện quy định thì đơn vị không thể ghi nhận doanh thu cho đến khi các điều kiện quy định đó không còn tồn tại và người mua không có quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại Trừ khi khách hàng có quyền trả lại hàng để đổi lấy hàng hóa, dịch vụ khác).
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ nhận được lợi ích tài chính từ giao dịch mua bán.
+ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ lao động khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy Khi hợp đồng quy định rằng người mua có quyền trả lại dịch vụ đã mua theo các điều kiện cụ thể, đơn vị chỉ ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không có quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp.
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc cung cấp dịch vụ
+ Xác định công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo.
+ Xác định chi phí phát sinh trong quá trình giao dịch và hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các loại thuế gián thu phải nộp (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường)
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Thu nhập từ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán doanh nghiệp.
❖ Doanh thu từ sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán: a Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư chịu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường được tính theo giá bán miễn thuế và các loại thuế gián thu phải nộp để phản ánh doanh thu bán hàng và thu nhập từ cung cấp dịch vụ lao động Các loại thuế) được tách ngay khi ghi thu nhập (bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131, (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. b Trường hợp số thuế phải nộp không thể tách ngay được thì thu nhập được kế toán ghi nhận bao gồm cả số thuế phải nộp Kế toán viên thường xuyên xác định nghĩa vụ thuế và ghi giảm thu nhập, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước. c Nếu thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được phát sinh bằng ngoại tệ:
- Ngoài việc ghi nhận số tiền đã thu hoặc phải thu vào sổ kế toán chi tiết, kế toán còn phải quy đổi sang đồng tiền chức năng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế khi phát sinh giao dịch kinh tế và ghi vào tài khoản 511 “Doanh thu và dịch vụ” Điều khoản “Thu nhập”.
- Trường hợp nhận được khoản tạm ứng bằng ngoại tệ thì khoản thu nhập tương ứng được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế khi nhận được khoản tạm ứng và khoản thu nhập tương ứng được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế của số tiền còn lại Thời điểm ghi nhận doanh thu, hồ sơ:
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước Đối với giao dịch hàng đổi hàng không tương tự:
- - Khi xuất khẩu sản phẩm, hàng hóa để đổi lấy nguyên vật liệu, hàng hóa hoặc các loại tài sản cố định khác, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng đổi lấy vật tư, hàng hóa, tài sản cố định khác căn cứ vào giá trị hợp lý của tài sản nhận được khi điều chỉnh số tăng thêm.
Thu thập hoặc trả tiền Trường hợp không xác định được giá trị hợp lý của tài sản trao đổi thì thu nhập sẽ được xác định dựa trên số tiền nhận thêm hoặc thanh toán được điều chỉnh theo giá trị hợp lý của tài sản trao đổi.
- Khi ghi thu nhập, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước.
- Đồng thời, ghi chi phí thay thế hàng hóa và ghi:
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Có tài khoản 155, 156- Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhận được do trao đổi, kế toán phản ánh giá trị của vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhận được do trao đổi và ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa bao gồm VAT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá thanh toán).
- Trường hợp nhận được khoản thanh toán bổ sung do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhận trao đổi thì khi nhận được khoản thanh toán từ bên kia là người chiếm hữu của hàng hóa, đầu tư, hàng hóa, trao đổi và ghi nhận tài sản cố định:
Nợ TK 111, 112 (thu bổ sung)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng.
- Nếu phải thanh toán thêm do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhận trao đổi, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định trao đổi khi thanh toán cho bên, ghi nhận :
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp:
- Trường hợp hàng bán trả chậm, trả góp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán ngay chưa bao gồm thuế và ghi chép:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (giá thanh toán ngay chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331, 3332).
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU,
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 511
- Doanh thu: Là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu “Theo chuẩn mực kế toán số 14 về Doanh thu”
- Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu bán hàng khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:
+ Doanh nghiệp chuyển giao cho người mua rủi ro và lợi ích chính gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm, hàng hóa.
+ Doanh nghiệp không còn quyền chủ sở hữu để quản lý, kiểm soát hàng hóa.
+ Doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy Khi hợp đồng quy định rằng người mua có quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa đã mua theo các điều kiện quy định thì đơn vị không thể ghi nhận doanh thu cho đến khi các điều kiện quy định đó không còn tồn tại và người mua không có quyền trả lại sản phẩm, hàng hóa bị trả lại Trừ khi khách hàng có quyền trả lại hàng để đổi lấy hàng hóa, dịch vụ khác).
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ nhận được lợi ích tài chính từ giao dịch mua bán.
+ Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.
- Doanh nghiệp chỉ được ghi nhận thu nhập từ hoạt động cung cấp dịch vụ lao động khi đáp ứng đồng thời các điều kiện sau:
+ Doanh thu được xác định một cách đáng tin cậy Khi hợp đồng quy định rằng người mua có quyền trả lại dịch vụ đã mua theo các điều kiện cụ thể, đơn vị chỉ ghi nhận doanh thu khi những điều kiện cụ thể đó không còn tồn tại và người mua không có quyền trả lại dịch vụ đã cung cấp.
+ Doanh nghiệp đã hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ việc cung cấp dịch vụ
+ Xác định công việc đã hoàn thành tại thời điểm báo cáo.
+ Xác định chi phí phát sinh trong quá trình giao dịch và hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ.
Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các loại thuế gián thu phải nộp (thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường)
- Kết chuyển doanh thu thuần vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
- Thu nhập từ bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ trong kỳ kế toán doanh nghiệp.
❖ Doanh thu từ sản phẩm (thành phẩm, bán thành phẩm), hàng hóa, dịch vụ xác định tiêu thụ trong kỳ kế toán: a Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư chịu thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường được tính theo giá bán miễn thuế và các loại thuế gián thu phải nộp để phản ánh doanh thu bán hàng và thu nhập từ cung cấp dịch vụ lao động Các loại thuế) được tách ngay khi ghi thu nhập (bao gồm cả thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131, (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. b Trường hợp số thuế phải nộp không thể tách ngay được thì thu nhập được kế toán ghi nhận bao gồm cả số thuế phải nộp Kế toán viên thường xuyên xác định nghĩa vụ thuế và ghi giảm thu nhập, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước. c Nếu thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ được phát sinh bằng ngoại tệ:
- Ngoài việc ghi nhận số tiền đã thu hoặc phải thu vào sổ kế toán chi tiết, kế toán còn phải quy đổi sang đồng tiền chức năng kế toán theo tỷ giá giao dịch thực tế khi phát sinh giao dịch kinh tế và ghi vào tài khoản 511 “Doanh thu và dịch vụ” Điều khoản “Thu nhập”.
- Trường hợp nhận được khoản tạm ứng bằng ngoại tệ thì khoản thu nhập tương ứng được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế khi nhận được khoản tạm ứng và khoản thu nhập tương ứng được ghi nhận theo tỷ giá giao dịch thực tế của số tiền còn lại Thời điểm ghi nhận doanh thu, hồ sơ:
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước Đối với giao dịch hàng đổi hàng không tương tự:
- - Khi xuất khẩu sản phẩm, hàng hóa để đổi lấy nguyên vật liệu, hàng hóa hoặc các loại tài sản cố định khác, kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng đổi lấy vật tư, hàng hóa, tài sản cố định khác căn cứ vào giá trị hợp lý của tài sản nhận được khi điều chỉnh số tăng thêm.
Thu thập hoặc trả tiền Trường hợp không xác định được giá trị hợp lý của tài sản trao đổi thì thu nhập sẽ được xác định dựa trên số tiền nhận thêm hoặc thanh toán được điều chỉnh theo giá trị hợp lý của tài sản trao đổi.
- Khi ghi thu nhập, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (Tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản nộp nhà nước.
- Đồng thời, ghi chi phí thay thế hàng hóa và ghi:
Nợ TK 632 Giá vốn hàng bán
Có tài khoản 155, 156- Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhận được do trao đổi, kế toán phản ánh giá trị của vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhận được do trao đổi và ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156, 211, (Giá mua chưa bao gồm VAT)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng (tổng giá thanh toán).
- Trường hợp nhận được khoản thanh toán bổ sung do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa trao đổi lớn hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhận trao đổi thì khi nhận được khoản thanh toán từ bên kia là người chiếm hữu của hàng hóa, đầu tư, hàng hóa, trao đổi và ghi nhận tài sản cố định:
Nợ TK 111, 112 (thu bổ sung)
Có TK 131 - Phải thu khách hàng.
- Nếu phải thanh toán thêm do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lý của vật tư, hàng hóa, tài sản cố định nhận trao đổi, vật tư, hàng hóa, tài sản cố định trao đổi khi thanh toán cho bên, ghi nhận :
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Khi bán hàng hoá theo phương thức trả chậm, trả góp:
- Trường hợp hàng bán trả chậm, trả góp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá thanh toán ngay chưa bao gồm thuế và ghi chép:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng
Có TK 511 - Thu nhập từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (giá thanh toán ngay chưa bao gồm thuế)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331, 3332).
Có Tài khoản 3387 Doanh thu chưa thực hiện (chênh lệch giữa tổng số tiền được tính là giá bán trả chậm hoặc trả góp và giá bán trả ngay).
- Để thường xuyên ghi nhận thu nhập lãi từ việc bán các khoản trả chậm hoặc trả góp trong kỳ, ghi:
Nợ TK 3387 - Thu nhập chưa kiếm được
Có TK 515 - Thu nhập từ hoạt động tài chính (lãi trả chậm, lãi trả dần).
❖ Khi cho thuê tài sản cố định và hoạt động cho thuê bất động sản đầu tư, thu nhập phản ánh trong kế toán phải phù hợp với hoạt động dịch vụ cho thuê tài sản cố định và hoạt động cho thuê bất động sản đầu tư đã hoàn thành trong từng kỳ Khi lập hóa đơn tiền thuê tài sản cố định, bất động sản đầu tư, ghi:
Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng (nếu chưa nhận được tiền ngay)
Nợ TK 111, 112 (nếu thu ngay)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
- Nhiều khoản nhận trước về hoạt động cho thuê tài sản cố định và cho thuê hoạt động đầu tư bất động sản:
- Khi nhận tiền thuê tài sản cố định và tiền thuê bất động sản đầu tư trả trước nhiều lần, ghi:
Nợ các TK 111, 112 (tổng số tiền nhận trước)
Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Giá chưa có VAT)
- Định kỳ tính và kết chuyển doanh thu trong kỳ kế toán, ghi:
Nợ TK 3387 - Thu nhập chưa kiếm được
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (5113, 5117).
- Các khoản phải hoàn trả cho khách hàng do không thể tiếp tục hợp đồng cho thuê tài sản cố định và hoạt động cho thuê bất động sản đầu tư hoặc thời gian thực hiện ngắn hơn thời gian tạm ứng (nếu có) ghi chú:
Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Giá chưa bao gồm VAT)
Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (số thuế GTGT được hoàn cho bên đi thuê do hoạt động cho thuê tài sản không được thực hiện)
Có các TK 111, 112, (tổng số tiền được trả lại).
Nếu bán qua đại lý thì người bán sẽ được hưởng hoa hồng đúng giá a) Kế toán của đơn vị phát hành:
- Khi kiểm hàng cho đại lý phải lập phiếu xuất kho gửi cho đại lý Căn cứ phiếu xuất kho gửi đại lý, ghi:
Kế toán doanh thu hoạt động tài chính – TK 515
- Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
- Bảng sao kê tiền gửi ngân hàng
Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có)
- Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ
Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chia bằng tiền phát sinh trong kỳ từ hoạt động góp vốn đầu tư:
Khi nhận được thông báo về quyền nhận cổ tức, lợi nhuận từ hoạt động đầu tư, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
- Trường hợp nếu cổ tức, lợi nhuận được chia bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư đó thì doanh nghiệp phải phân bổ số tiền lãi này, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác (tổng số cổ tức, lợi nhuận thu được)
Có các TK 121, 228 (phần cổ tức, lợi nhuận dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Định kỳ, khi có bằng chứng chắc chắn thu được khoản lãi cho vay (bao gồm cả lãi trái phiếu), lãi tiền gửi, lãi trả chậm, trả góp, ghi:
Nợ TK 138 - Phải thu khác
Nợ các TK 121, 128 (nếu lãi cho vay định kỳ được nhập gốc)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.
Bằng chứng chắc chắn thu được các khoản phải thu này bao gồm:
- Khoản phải thu gốc không bị coi là nợ khó đòi thuộc đối tượng phải trích lập dự phòng hoặc nợ không có khả năng thu hồi, không thuộc diện bị khoanh nợ, giãn nợ;
- Có xác nhận nợ và cam kết trả nợ của bên nhận nợ;
- Các bằng chứng khác (nếu có)
Khi nhượng bán hoặc thu hồi các khoản đầu tư tài chính, ghi:
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (nếu bán bị lỗ)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (nếu bán có lãi).
Trường hợp hoán đổi cổ phiếu, kế toán căn cứ giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về và giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi, ghi:
Nợ các TK 121, 228 (chi tiết cổ phiếu nhận về theo giá trị hợp lý)
Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về nhỏ hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi)
Có các TK 121, 228 (cổ phiếu mang đi trao đổi theo giá trị ghi sổ)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (chênh lệch giữa giá trị hợp lý của cổ phiếu nhận về lớn hơn giá trị ghi sổ của cổ phiếu mang đi trao đổi).
Kế toán bán ngoại tệ, ghi:
- Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ và tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ các TK tiền, ghi:
Nợ các TK 111 (1111), 112 (1121) (tỷ giá thực tế bán)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá trên sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (số chênh lệch tỷ giá thực tế bán lớn hơn tỷ giá trên sổ kế toán).
- Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế, ghi:
Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ do tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ các TK tiền được ghi nhận đồng thời tại thời điểm bán ngoại tệ hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của doanh nghiệp:
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ mà tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán các TK 111, 112, ghi:
- Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán, ghi:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 217, 241, 642 (tỷ giá giao dịch thực tế tại ngày giao dịch)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (theo tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
- Trường hợp bên Có TK tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
Khi chi tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ:
Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 217, 241, 642, 133, (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch và thanh toán)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122), (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch và thanh toán)
Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ được ghi nhận đồng thời khi chi tiền mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của DN, ghi:
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ (nợ phải trả người bán, nợ vay, nợ thuê tài chính, nợ nội bộ…):
- Trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán và tỷ giá ghi sổ kế toán của các TK phải trả lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của các TK tiền, ghi:
Nợ các TK 331, 336, 341 (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
- Trường hợp bên Nợ các tài khoản phải trả và bên Có các tài khoản tiền áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi ra đơn vị tiền tệ kế toán và tỷ giá ghi sổ của các TK phải trả lớn hơn tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá ghi sổ của các TK tiền nhỏ hơn tỷ giá giao dịch thực tế, ghi:
Khi thanh toán nợ phải trả: Nợ các TK 331, 338, 341 (tỷ giá giao dịch thực tế) Có các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế)
Khoản lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ được ghi nhận đồng thời khi thanh toán nợ phải trả hoặc định kỳ tùy theo đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu quản lý của
Nợ các TK 331, 338, 341, 111 (1112), 112 (1122) (chênh lệch giữa tỷ giá ghi sổ của tài khoản nợ phải trả hoặc tài khoản tiền và tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm trả nợ)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Khi thu được tiền nợ phải thu (nợ phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ, phải thu khác …) bằng ngoại tệ mà tỷ giá giao dịch thực tế lớn hơn tỷ giá ghi sổ kế toán của các TK phải thu, ghi:
- Trường hợp bên Có các tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá ghi sổ để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm giao dịch)
Có các TK 131, 136, 138 … (tỷ giá ghi sổ kế toán)
Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (lãi tỷ giá hối đoái)
- Trường hợp bên Có các tài khoản phải thu áp dụng tỷ giá giao dịch thực tế để quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán, ghi:
Khi thu các khoản nợ phải thu:
Nợ các TK 111 (1112), 112 (1122) (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợ)
Có các TK 131, 136, 138 (tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm thu nợ)
Kế toán giá vốn hàng bán – TK 632 .32 1 Khái niệm 33
- Giá vốn hàng bán là giá vốn thực tế xuất kho của số hàng hoá (gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hoá đã bán ra trong kỳ (đối với doanh nghiệp thương mại) hoặc giá thành thực tế sản phẩm, lao vụ, dịch vụ hoàn thành (đối với doanh nghiệp sản xuất, dịch vụ) đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ.
- Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, BĐS đầu tư; giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp (đối với doanh nghiệp xây lắp) bán trong kỳ Ngoài ra, tài khoản này còn dùng để phản ánh các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS đầu tư như: Chi phí khấu hao; chi phí sửa chữa; chi phí cho thuê BĐSĐT theo phương thức cho thuê hoạt động; chi phí nhượng bán, thanh lý BĐSĐT
- Khoản dự phòng giảm giá HTK được tính vào giá vốn hàng bán trên cơ sở số lượng HTK và phần chênh lệch giữa giá trị thuần có thể thực hiện được nhỏ hơn giá gốc HTK.
- Đối với phần giá trị HTK hao hụt, mất mát được tính vào giá vốn hàng bán (sau khi trừ đi các khoản bồi thường, nếu có) kể cả khi sản phẩm, hàng hóa chưa được xác định là tiêu thụ.
- Các khoản thuế NK, thuế TTĐB, thuế BVMT đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại thì được ghi giảm giá vốn hàng bán.
- Hợp đồng mua bán hàng hóa
- Bảng kê nhập xuất tồn
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán
Trường hợp Doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kê khai thường xuyên Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:
Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ.
Chi phí nguyên liệu, vật liệu, chi phí nhân công vượt trên mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không phân bổ được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ.
Các khoản hao hụt, mất mát của HTK sau khi trừ phần bồi thường do trách nhiệm cá nhân gây ra.
Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt trên mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế hoàn thành.
Số trích lập dự phòng giảm giá HTK (chênh lệch giữa số dự phòng giảm giá HTK phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước).
Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.
Khoản hoàn nhập chi phí trích trước đối với hàng hóa BĐS được xác định là đã bán (chênh lệch giữa số chi phí trích trước còn lại cao hơn chi phí thực tế phát sinh).
Khoản CKTM, giảm giá hàng bán nhận được sau khi hàng mua đã tiêu thụ.
Các khoản thuế NK, thuế TTĐB, thuế BVMT đã tính vào giá trị hàng mua, nếu khi xuất bán hàng hóa mà các khoản thuế đó được hoàn lại.
Trường hợp doanh nghiệp kế toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại.
Trị giá vốn của hàng hóa đã xuất bán trong kỳ.
Số trích lập dự phòng giảm giá HTK (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước)
Kết chuyển giá vốn của hàng hóa đã xuất bán vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Đối với doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ.
Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ
Số trích lập dự phòng giảm giá HTK (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)
Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.
Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK cuối năm tài chính (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay nhỏ hơn số đã lập năm trước chưa sử dụng hết)
Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán, dịch vụ hoàn thành được xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Kế toán quản lý kinh doanh – TK 642
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phí kinh doanh bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí bán hàng bao gồm các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, bao gồm các chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển, lương nhân viên bộ phận bán hàng, bảo hiểm, khấu hao, chi phí khác bằng tiền.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý, bảo hiểm, chí phí văn phòng phẩm, khấu hao TSCD, khoản lập dự phòng phải thu khó đòi, chi phí bằng tiền khác
- Giấy báo nợ, sổ phụ ngân hàng, giấy đề nghị tạm ứng, đề nghị thanh toán
- Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và BHXH
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu - CCDC, phân bổ khấu hao
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
- Các chi phí phát sinh liên quan đến quá trình bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ.
- Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả (chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết)
- Khoản được ghi giảm chi phí kinh doanh trong kỳ
- Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả
- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642 có 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6421 - Chi phí bán hàng
- Tài khoản 6422 - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tính tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản phải trả khác cho nhân viên bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích BHXH, BHYT, BHTN, các khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện ) cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ,ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)
Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)
Có các TK 152 Nguyên liệu, vật liệu
Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua về sử dụng ngay cho bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp không qua nhập kho được tính trực tiếp một lần vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK 153 - Công cụ dụng cụ Có các TK 111, 112, 331,
Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh ( tài khoản cấp 2 phù hợp)
Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ.
Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi khi lập Báo cáo tài chính:
- Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này lớn hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293).
- Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này nhỏ hơn số đã trích lập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)
Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422).
Khi trích lập dự phòng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (trừ dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng), ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 352 - Dự phòng phải trả.
- Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi:
Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả
Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh.
Chi phí điện thoại, điện, nước mua ngoài, chi phí thông tin (điện thoại, fax ), chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ cho quản lý kinh doanh một lần với giá trị nhỏ ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí kinh doanh (6422)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ ghi: a Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
- Khi chi phí sửa chữa lớn TSCĐ thực tế phát sinh, ghi:
Nợ TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có các Tài khoản 331, 111, 112, 152, b Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ:
- Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Có TK 335 - Chi phí phải trả (nếu việc sửa chữa đã thực hiện trong kỳ nhưng chưa nghiệm thu hoặc chưa có hóa đơn).
Có TK 352 - Dự phòng phải trả (Nếu đơn vị trích trước chi phí sửa chữa cho TSCĐ theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, duy tu định kỳ)
- Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ khi hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ.
Trường hợp phân bổ dần chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, ghi:
- Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ khi hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng, ghi:
Nợ TK 242 - Chi phí trả trước.
Có TK 2413 – Sửa chữa lớn TSCĐ.
- Định kỳ, phân bổ chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 242 - Chi phí trả trước.
Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí quản lý khác, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế)
Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý kinh doanh, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332).
Đối với sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ sử dụng cho mục đích bán hàng, quản lý doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6422)
Có các TK 155, 156 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá).
Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi:
Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (TK cấp 2 phù hợp)
Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng
- Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)
Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 642- Chi phí quản lý kinh doanh
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp.
- Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho cán bộ công nhân viên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi:
Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311). Đồng thời ghi nhận giá vốn hàng bán đối với giá trị sản phẩm, hàng hoá, NVL dùng để biếu, tặng công nhân viên và người lao động:
Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán
Đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo
- Đối với hàng hóa mua vào hoặc sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra dùng để khuyến mại, quảng cáo:
Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền, không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi:
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (6421) (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá)
Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉ được nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm,hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm ) thì kế toán phản ánh giá trị hàng khuyến mại, quảng cáo vào giá vốn hàng bán (trường hợp này bản chất giao dịch là giảm giá hàng bán)
- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối:
Kế toán thu nhập khác – TK 711
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC cao hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn (thuế XK được hoàn, thuế GTGT, TTĐB, BVMT phải nộp nhưng sau đó được giảm);
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất (ví dụ thu tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh và các khoản có tính chất tương tự);
- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ;
- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;
- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có);
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;
- Giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại;
- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.
- Biên bản thanh lý TSCĐ
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) đối với các khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang tài khoản
911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 – Thu nhập khác không có số dư cuối kỳ.
Kế toán thu nhập khác phát sinh từ nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:
Nợ các Tài khoản 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 - Thu nhập khác (số thu nhập chưa có thuế GTGT)
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)
- Các chi phí phát sinh cho hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có các TK 111, 112, 141, 331, (tổng giá thanh toán)
- Đồng thời ghi giảm nguyên giá TSCĐ thanh lý, nhượng bán, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 - Tài sản cố định (nguyên giá)
Kế toán thu nhập khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết hoặc góp vốn đầu tư vào đơn vị khác:
- Khi đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hóa, căn cứ vào giá đánh giá lại vật tư, hàng hoá, được thoả thuận giữa nhà đầu tư và bên nhận đầu tư, trường hợp giá đánh giá lại của vật tư, hàng hoá lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá, ghi:
Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (giá đánh giá lại)
Có các Tài khoản 152, 153, 155, 156 (giá trị ghi sổ)
Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ của vật tư, hàng hoá).
- Khi đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết, đầu tư dài hạn khác dưới hình thức góp vốn bằng TSCĐ, căn cứ vào giá trị đánh giá lại TSCĐ được thoả thuận giữa nhà đầu tư và bên nhận đầu tư, trường hợp giá đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ, ghi:
Nợ TK 228 – Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác (giá trị đánh giá lại)
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn luỹ kế)
Có TK 211 - Tài sản cố định (nguyên giá)
Có TK 711 - Thu nhập khác (chênh lệch giữa giá trị đánh giá lại của TSCĐ lớn hơn giá trị còn lại của TSCĐ).
Khi hết thời hạn bảo hành công trình xây lắp, nếu công trình không phải bảo hành hoặc số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp lớn hơn chi phí thực tế phát sinh thì số dự phòng phải trả về bảo hành công trình xây lắp không sử dụng hết phải hoàn nhập, ghi:
Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả
Có TK 711 - Thu nhập khác
Phản ánh các khoản thu tiền phạt:
- Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản, ghi:
Nợ các TK liên quan
- Trường hợp các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác, ghi:
Nợ các TK liên quan
Có TK 711 - thu nhập khác
Phản ánh các khoản được bên thứ ba bồi thường (như tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh ), ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác.
- Các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Hạch toán các khoản phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ, nay thu lại được tiền:
- Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ, căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi:
Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (nếu đã lập dự phòng)
Nợ TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh (nếu chưa lập dự phòng)
Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.
- Khi truy thu được khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ, ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Các khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ, quyết định xoá nợ và tính vào thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán
Nợ TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Có TK 711 - Thu nhập khác.
Kế toán các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được hoàn, được giảm:
- Khi nhận được quyết định của cơ quan có thẩm quyền về số thuế được hoàn, được giảm, ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác.
- Khi NSNN trả lại bằng tiền, ghi:
Trường hợp doanh nghiệp được tài trợ, biếu, tặng vật tư, hàng hoá, TSCĐ ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác
Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, nếu được phép tiến hành xác định lại giá trị doanh nghiệp tại thời điểm chuyển đổi, đối với các tài sản được đánh giá tăng, ghi:
Nợ các TK liên quan
Có TK 711 - Thu nhập khác
Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá (không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại cho khách hàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàng khuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyến mại không phải trả lại, ghi:
Nợ TK 156 Hàng hoá (giá trị tương đương của sản phẩm cùng loại)
Có TK 711 - Thu nhập khác
Cuối kỳ kế toán, tính và phản ánh số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 711- Thu nhập khác
Có TK 3331- Thuế GTGT phải nộp.
Cuối kỳ, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản
911 "Xác định kết quả kinh doanh", ghi:
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Kế toán chi phí khác – TK 811
Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp Chi phí khác của doanh nghiệp có thể:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
- Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ BCC nhỏ hơn chi phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.
- Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ
- Giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đưa đi góp vốn vào công ty con, công ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính.
- Các khoản chi phí khác.
Các khoản chi phí không được coi là chi phí được trừ theo quy định của Luật thuế TNDN nhưng có đầy đủ hóa đơn chứng từ và đã hạch toán đúng theo Chế độ kế toán thì không được ghi giảm chi phí kế toán mà chỉ điều chỉnh trong quyết toán thuế TNDN để làm tăng số thuế TNDN phải nộp.
- Biên bản thanh lý TSCĐ
Tài khoản 811 – Chi phí khác phát sinh
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ.
Hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
- Ghi nhận thu nhập khác do nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Có TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) (nếu có)
- Ghi giảm TSCĐ dùng vào SXKD đã nhượng bán, thanh lý, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 – Tài sản cố định (nguyên giá)
- Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)
- Ghi nhận khoản thu từ bán hồ sơ thầu liên quan đến hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ, ghi:
Có TK 811 - Chi phí khác
Khi phá dỡ TSCĐ, ghi:
Nợ TK 214 - Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn)
Nợ TK 811 - Chi phí khác (giá trị còn lại)
Có TK 211 – Tài sản cố định (nguyên giá)
Kế toán chi phí khác phát sinh khi đánh giá lại vật tư, hàng hoá, TSCĐ đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết và đầu tư khác:
Thực hiện theo quy định của các TK 228
Trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, chuyển đổi sở hữu doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức doanh nghiệp, nếu được phép tiến hành xác định lại giá trị doanh nghiệp tại thời điểm chuyển đổi, đối với các tài sản được đánh giá giảm ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có các TK liên quan.
Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính, ghi:
Nợ TK 811 - Chi phí khác
Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)
Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 811 - Chi phí khác.
Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp – TK 821
- Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm
- Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm
- Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm hiện tại
- Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN trong năm vào tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN không có số dư cuối kỳ.
Hàng quý, khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán phản ánh số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp vào ngân sách Nhà nước vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, ghi:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp vào NSNN, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN (nếu có)) x Thuế suất thuế TNDN
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - (Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển)
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Các khoản thu nhập khác
Cuối năm tài chính, căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo tờ khai quyết toán thuế hoặc số thuế do cơ quan thuế thông báo phải nộp:
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế thu nhập doanh nghiệp còn phải nộp, ghi:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp, kế toán ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước liên quan đến thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế thu nhập hiện hành của năm phát hiện sai sót
- Trường hợp sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến phải nộp bổ sung thuế TNDN của các năm trước thì doanh nghiệp điều chỉnh tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Có TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Trường hợp sai sót không trọng yếu của các năm trước dẫn đến được ghi giảm số thuế TNDN phải nộp thì doanh nghiệp điều chỉnh giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại, ghi:
Nợ TK 3334 - Thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập, ghi:
- Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ lớn hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Nếu TK 821 có số phát sinh Nợ nhỏ hơn số phát sinh Có thì số chênh lệch, ghi:
Nợ TK 821- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh – TK 911
- Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác
- Tài khoản này phải phản ánh đầy đủ, chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của kỳ kế toán Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hạch toán chi tiết theo từng loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính ) Trong từng loại hoạt động kinh doanh có thể cần hạch toán chi tiết cho từng loại sản phẩm, từng ngành hàng, từng loại dịch vụ.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế TNDN và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí QLDN
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế TNDN
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ.
Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vào tài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:
Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 632 - Giá vốn hàng bán
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác, ghi:
Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 711 - Thu nhập khác
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phí khác, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 635 - Chi phí tài chính
Có TK 811 - Chi phí khác
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong kỳ, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 - Chi phí quản lý kinh doanh
Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, ghi:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuế chưa phân phối:
Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối
Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ
VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CÔNG TY TNHH
Giới thiệu tổng quan về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN 70 1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN 70
2.1.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
- Tên công ty: Công ty TNHH Thương Mại Dịch vụ SUEM VN
- Tên quốc tế: SUEM SERVICE TRADING COMPANY LIMITED
- Tên viết tắt: SUEM VN
- Trụ sở: 44/3A1 Tổ 32, Khu Phố 2, Hà Thị Khiêm, Phường Trung Mỹ Tây, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam.
- Ngành nghề kinh doanh chính: Thương mại và Dịch vụ
- Quản lý bởi: Chi cục Thuế khu vực Quận 12 - huyện Hóc Môn
- Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài NN
- Người đại diện: TRẦN THỊ HƯỜNG Chức danh: Giám Đốc
- Tình trạng: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
Hình 2.1: Logo Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
2.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty TNHH TM DV Suem VN được thành lập vào ngày 29-09-2022 và đặt trụ sở tại 44/3A1 Tổ 32, Khu Phố 2, Hà Thị Khiêm, Phường Trung Mỹ Tây, Quận 12, Thành phố Hồ Chí Minh, Việt Nam Công ty thuộc loại hình doanh nghiệp là công ty trách nhiệm hữu hạn 2 thành viên trở lên ngoài DN do bà Trần Thị Hường thành lập với vốn điều lệ 3.000.000.000 đồng Công ty luôn đặt uy tính và tinh thần trách nhiệm của mình lên hàng đầu cũng như cam kết các khoản chi phí, dịch vụ hợp lý để đưa đến những dịch vụ làm hài lòng đến khách hàng.
Ngành nghề kinh doanh chủ yếu;
Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm
Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm và thiết bị viễn thông trong các cửa hàng chuyên doanh.
Mang các thiết bị, máy móc hiện đại đến người tiêu dùng để có thể lưu trữ các thông tin hoặc dữ liệu cần thiết với các trang thiết bị kỹ thuật cao để quảng bá thông qua chất lượng của các sản phẩm.
Có đội ngũ lao công có trình độ cao, có tay nghề chuyên nghiệp và chất lượng nhằm gửi đến tay người tiêu dùng một cách hiệu quả.
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty
2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ từng phòng ban:
- Là người điều hành trực tiếp các hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty, đồng thời chịu mọi trách nhiêm trước pháp luật về những hoạt động của công ty.
- Có quyền quyết định mọi viêc của công ty từ khâu tuyển dụng lao động, ký kết hợp đồng với đôi tác kinh doanh cho tới viêc tổ chức hoạt động của công ty.
- Đề ra các nội quy, quy định quản lý nội bộ của công ty.
- Chịu trách nhiệm trước giám đốc và nhà nước theo quy định kế toán về hoạt động tài chính kế toán trong công ty.
- Theo dõi và tập hợp các số liệu có liên quan trong quá trình sử dụng hệ thống tài chính Tổ chức vốn sao cho đảm bảo cung cấp kịp thời đầy đủ nhằm tạo ra điều kiện phát triển cho quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị được liên tục và hiệu quả.
Nhiệm vụ của bộ phận nhân sự là đảm bảo nhân viên của công ty được quản lý đầy đủ, đãi ngộ thích hợp và đào tạo hiệu quả Bộ phận này cũng chịu trách nhiệm tuyển dụng, sa thải và quản lý các quyền lợi.
- Tư vấn về vấn đề kỹ thuật chuyên môn cho khách hàng.
2.1.4 Tổ chức công tác kế toán tại công ty
2.1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty
Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN thực hiên bộ máy kế toán tập trung. Vì đây là công ty quy mô nhỏ nên tất cả các công viêc như: hạch toán kế toán, thu nhận và kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách hạch toán nghiệp vụ để phục vụ cho quản lý sản xuất kinh doanh , đều tập trung ở phòng kế toán.
Sơ đồ 2.2 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ bộ máy kế toán của công ty
- Cơ cấu bộ máy kế toán: 3 vị trí
+ Đảm nhận chỉ đạo bộ máy kế toán Cùng với đó đào tạo, bồi dưỡng cán bộ kế toán. Phân tích hoạt động phụ trách tài chính của công ty, đề xuất các biên pháp nhằm tăng lợi nhuận có hiêu quả.
+ Chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh tế tài chính, lập báo cáo tài chính và phân tích hoạt động kinh doanh, trực tiếp điều hành phòng kế toán, ký duyệt Kiểm tra đảm bảo tính hợp lý của hồ sơ khai thuế và tổng hợp các sổ sách, chứng từ của các bộ phận kế toán, thực hiện việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về xuất nhập vật tư, các loại vốn, các quỹ, xác định kết quả kinh doanh, các khoản thanh toán với nhà nước, ngân hàng Lập báo cáo quyết toán và kiểm tra hàng tháng, quý, năm.
+ Chịu trách nhiêm thống kê, tổng hợp lại chứng từ bán hàng cũng như kiểm soát tình hình tài chính của khách hàng trong doanh nghiêp Quản lý, kiểm tra tính pháp lý, chính xác của các chứng từ thu chi để vào sổ, thường xuyên kiểm kê quỹ để đảm bảo sự khớp đúng giữa tiền mặt tại quỹ và trên sổ sách đảm nhận công việc thu nhập, ghi chép.
+ Thực hiên phân loại mọi chi phí có liên quan đến việc hoàn thành một mục tiêu kinh doanh Chịu trách nhiệm thống kê, tổng hợp lại chứng từ bán hàng cũng như kiểm soát tình hình tài chính của khách hàng trong doanh nghiệp
+ Chịu trách nhiệm nhập liệu, nhận và lập các phiếu thu, phiếu chi.
+ Hằng ngày kế toán cần thu thập và xử lý hóa đơn, chứng từ ghi chép các nghiệp vụ phát sinh vào hệ thống sổ kế toán.
2.1.4.3 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
2.1.4.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM VN
Công ty đã áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung cho các nghiêp vu phát sinh để ghi nhận số liêu hàng ngày Theo hình thưc Nhật ký chung thì hê thống sổ sách kế toán tại Công ty bao gồm Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái, Sổ chi tiết Ngoai ra, để xử lý được các phần hành kế toán chính xác và dễ dang hơn, Công ty sử dung thêm công cu hỗ trợ là phần mềm AMIS trên máy.
Hình 2.2: Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ SUEM
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm. Đối chiếu, kiểm tra
Công ty áp dụng hệ thống chứng từ kế toán theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016
- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch hằng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: VNĐ; các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại tiền khác VNĐ được chuyển đổi sang VNĐ theo tỷ giá của ngân hàng thương mại giao dịch trong ngày giao dịch.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: theo phương pháp đường thẳng.
- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Hệ thống báo cáo kế toán: Công ty áp dụng theo thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016do Bộ Tài Chính ban hành Bao gồm 4 mẫu báo cáo bắt buộc:
Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: Mẫu số B03-DN
Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN
Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511)
2.2.1.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Tại công ty, khi khách hàng có nhu cầu muốn đặt hàng thì liên hệ đến bộ phận phòng kế toán của công ty Phòng kế toán sẽ có bộ phận kiểm toán viên đến trao đổi với khách hàng sau khi đã nhận được thông báo để lập đơn đặt hàng Sau đó, đơn đặt hàng sẽ được chuyển qua cho Giám đốc xem xét và ký duyệt và sẽ được chuyển qua cho Kế toán trưởng để Kế toán trưởng tiến hành lập phiếu xuất kho gồm 2 liên: Liên 1 Giám đốc sẽ lưu giữ, còn lại liên 2 Kế toán trưởng sẽ là người giữ lại để tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng gồm 2 liên: Liên 1 sẽ gửi cho Kế toán trưởng để ghi sổ và lưu giữ, còn lại liên 2 sẽ được gửi đến cho khách hàng để kiểm tra và thanh toán.
(Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp) Lưu đồ 2.1 Quy trình doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 511 – Doanh thu bán hàng hóa
- TK 5112 – Doanh thu bán các Thành phẩm
- TK 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.4 Sổ sách sử dụng
2.2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 01: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000009 tại ngày 18/10/2023 để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của bộ máy tính văn phòng VP03 cho Công ty cổ phần đầu tư HTV Sài Gòn với số tiền là 21.450.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT số 00000009 (Phụ lục 01-1.1)
- Phiếu kế toán bán hàng số PBH23.1-009 (Phụ lục 01-1.2)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.1)
- Sổ cái TK 511 (Phụ lục 02-1.2)
- Sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 02-1.3)
Nghiệp vụ 02: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000010 tại ngày 27/10/2023 để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của bộ máy tính văn phòng VP04 cho Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất TM DV Thái Khang với số tiền là 11.550.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT số 00000010 (Phụ lục 01-1.3)
- Phiếu kế toán bán hàng số PBH23.1-010 (Phụ lục 01-1.4)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.4)
- Sổ cái TK 511 (Phụ lục 02-1.5)
- Sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 02-1.6)
Nghiệp vụ 03: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000011 tại ngày 27/10/2023 để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của bộ máy tính văn phòng VP04 cho Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất TM DV Thái Khang với số tiền là 11.550.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT số 00000011 (Phụ lục 01-1.5)
- Phiếu kế toán bán hàng số PBH23.1-011 (Phụ lục 01-1.6)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.7)
- Sổ cái TK 511 (Phụ lục 02-1.8)
- Sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 02-1.9)
Nghiệp vụ 04: Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 00000012 tại ngày 28/10/2023 để ghi nhận doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ của bộ máy tính văn phòng VP04 cho Công Ty TNHH Đầu Tư Sản Xuất TM DV Thái Khang với số tiền là 11.550.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT 10%).
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hóa đơn GTGT số 00000012 (Phụ lục 01-1.7)
- Phiếu kế toán bán hàng số PBH23.1-012 (Phụ lục 01-1.8)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.10)
- Sổ cái TK 511 (Phụ lục 02-1.11)
- Sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 02-1.12)
Nghiệp vụ 05: Dựa vào Phiếu kế toán số 511/911 tại ngày 31/10/2023, kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh với số tiền là 51.000.000 đồng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu kế toán số 511/911 (Phụ lục 01-1.9)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 02-1.13)
- Sổ cái TK 511 ( Phụ lục 02-1.14)
- Sổ chi tiết TK 511 (Phụ lục 02-1.15)
2.2.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính (TK 515)
2.2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ
Khi lãi có phát sinh bên phía Ngân hàng sẽ bắt đầu tiến hành lập giấy báo có để gửi đến cho bên công ty Người tiếp nhận giấy báo có của ngân hàng gửi đến sẽ là Kế toán trưởng và bên Kế toán trưởng sẽ căn cứ, dựa vào giấy báo có để thực hiện nhập dữ liệu vào phần mềm Misa Sau khi đã tiến hành nhập liệu trên phần mềm xong, Kế toán trưởng sẽ thực hiện việc kiểm tra cũng như đối chiếu lại tất cả quá trình nhập liệu với giấy báo có Cuối cùng, tiến hành ghi sổ chi tiết các tài khoản và lưu trữ giấy báo có của ngân hàng.
(Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp) Lưu đồ 2.2 Quy trình kế toán doanh thu hoạt động tài chính
- TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
2.2.2.4 Sổ sách sử dụng
2.2.2.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ trong kỳ
Nghiệp vụ 01: Căn cứ vào Giấy báo có số BC003 ngày 16/12/2023, Công ty nhận lãi tiền gửi của Ngân hàng MB – CN Trường Chinh với số tiền là 505 đồng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Giấy báo có số BC003 (Phụ lục 01-1.10)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.16)
- Sổ cái TK 515 (Phụ lục 02-1.17)
Nghiệp vụ 02: Căn cứ vào Phiếu kế toán số 515/911 tại ngày 31/12/2023, kết chuyển toàn bộ kế toán doanh thu hoạt động tài chính TK 515 sang TK 911 để xác định kết quả hoạt động kinh doanh với số tiền là 505 đồng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu kế toán số 515/911 (Phụ lục 01-1.11)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.18)
- Sổ cái TK 515 (Phụ lục 02-1.19)
2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán (TK 632)
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán
2.2.3.2 Quy trình ghi nhận giá vốn
- Khi nhận được đơn hàng, kế toán tiến hàng lập phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 2 liên:
Liên 1 lưu lại căn cứ làm hóa đơn.
Liên 2 chuyển qua bộ phận kho.
- Khi nhận được phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành xuất hàng và lưu phiếu xuất kho.
- Căn cứ vào các chứng từ phát sinh, kế toán ghi nhận vào sổ NKC, sổ cái TK 632 Cuối năm, kế toán tập hợp các dữ liệu và đối chiếu sổ cái TK 632 trình bày lên bảng báo cáo kết
(Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp) Lưu đồ 2.3 Quy trình giá vốn hàng bán
- TK 632: Giá vốn hàng bán
2.2.3.4 Sổ sách sử dụng
2.2.3.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/10/2023: Theo chứng từ là phiếu xuất kho số 9, ký hiệu
C23TSE ngày 18/10/2023 công ty xuất kho bán hàng Bộ máy vi tính VP03 cho Công Ty
Cổ Phần Đầu Tư Hvt Sài Gòn với giá vốn 19.214.910 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT)
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho_ 9XK (Phụ lục 01-1.12)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.20)
- Sổ cái TK 632 (Phụ lục 02-1.21)
- Sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 02-1.22)
Nghiệp vụ 2: Ngày 27/10/2023: Theo chứng từ là phiếu xuất kho số 10, ký hiệu
C23TSE ngày 27 tháng 10 năm 2023 công ty xuất kho bán hàng Bộ máy vi tínhVP04 cho công ty TNHH TM&DV Thái Khang với giá vỗn là: 8.381.576 đồng (chưa bao gồm thuế GTGT).
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho_ 10XK (Phụ lục 01-1.13)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.23)
- Sổ cái TK 632 (Phụ lục 02-1.24)
- Sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 02-1.25)
Nghiệp vụ 3: Ngày 15/10/2023 Công ty xuất kho vật tư Cáp quang gắn đầu nối
SC/APC đi sửa chữa cho khách hàng với giá là 46.000 đồng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu xuất kho 03 (Phụ lục 01-1.14)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.26)
- Sổ cái TK 632 (Phụ lục 02-2.27)
- Sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 02-2.28)
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2023 kết chuyển toan bộ giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng từ TK 632 sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu kế toán 15 tháng 10 (Phụ lục 01-1.15)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 02-1.29)
- Sổ chi tiết TK 632 (Phụ lục 02-1.30)
- Sổ cái TK 632 (Phụ lục 02-1.31)
2.2.4 Kế toán chi phí tài chính (TK 635)
- Trong năm 2023, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TK này.
2.2.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642)
- Phiếu chi, ủy nhiệm chi
- Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
2.2.5.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ
Các bộ phân phòng ban , có trách nhiệm thu thập đầy đủ các chứng từ cần thiết liên quan đến nghiệp vụ phát sinh Thành lập bộ chứng từ cần nộp chuyển giao cho kế toán, sau khi nhận kế toán kiểm tra đối chiếu chứng từ , thống kê lập phiếu chi và gửi lên ban Giám Đốc kiểm tra xét duyệt và ký nhận bàn giao phiếu kế toán và nhập vào phần mềm kế toán Việt Nam
(Nguồn: Nhóm sinh viên tự tổng hợp) Lưu đồ 2.4 Quy Trình kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
- TK 6421: Chi phí bán hàng
- TK 6422: Chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp
2.2.5.4 Sổ sách sử dụng
2.2.5.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào chứng từ số PB10 ngày 31/10/2023, công ty phân bổ cộng cụ dụng cụ Chữ ký số 3 năm là 65.859 đồng , Điện thoại Samsung Galaxy là 473.078 đồng ,
Tủ văn phong L5 tầng là 65.000 đồng ( giá không thuế GTGT ).
Chứng tư kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ (Phụ lục 01-1.16)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.32)
- Sổ cái TK 642 (Phụ lục 02-1.33)
- Sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 02-1.34)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào chứng từ số BL10 ngày 31/10/2023, công ty thanh toán tiền lương trả cho người lao động với Chi phí quản lý doạnh nghiệp là 16.866.000 đồng; Chi phí bán hàng 5.188.000 đồng.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu kế toán (Phụ lục 01-1.17)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung (Phụ lục 02-1.35)
- Sổ cái TK 642 (Phụ lục 02-1.36)
- Sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 02-1.37)
Nghiệp vụ 3: Ngày 14/12/2023 , căn cứ vào HĐGTGT số 00001601 Công ty mua máy lạnh TOSHIBA Ras – H13ZKCVGV/RAS-H13Z1ACVG-V của Công ty TNHH COOL
MỸ KIẾN ANH với giá chưa thuế là 17.272.727 đồng ( thuế GTGT 8%) công ty đã thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ kế toán sử dụng
- Hoá đơn GTGT số 00001601 (Phụ lục 01-1.19)
Số sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 02-1.38)
Nghiệp vụ 4 : Ngày 07/12/2023 Công ty thanh toán chi phí tiếp khách PC773 là
680.000 đồng, thanh toán bằng tiền mặt.
Chứng từ kế toán sử dụng
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 01-1.39)
- Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 01-1.40)
- Sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 01-1.41)
Nghiệp vụ 5 : Ngày 31/12/2023, căn cứ vào phiếu kế toán số 17 công ty tiến hành kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp với số tiền là 27.889.732 đồng
Chứng từ kế toán sử dụng
- Phiếu kế toán (Phụ lục 01-1.22)
Sổ sách kế toán sử dụng
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 02-1.42)
- Sổ Cái TK 642 (Phụ lục 02-1.43)
- Sổ chi tiết TK 642 (Phụ lục 02-1.44)
2.2.6 Kế toán thu nhập khác (TK 711)
- Trong năm 2023, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TK này.
2.2.7 Kế toán chi phí khác (TK 811)
- Trong năm 2023, công ty không phát sinh nghiệp vụ liên quan tới TK này.
2.2.8 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 821)
- Tờ khai thuế TNDN 03/TNDN (TT80/2021) (Phụ lục 03 số 01 trang 1, 2, 3)
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Phụ lục 03-1A/TNDN (Phụ lục 03 số 01 trang 4)
- Phụ lục chuyển lỗ: Phụ lục 03-2/TNDN (Phụ lục 03 số 01 trang 5)
- Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà nước
- Thông báo cơ quan thuế về tình trạng hồ sơ khai thuế
- Bảng cân đối tài khoản phát sinh
2.2.8.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ
- Vào thời điểm cuối năm, kế toán trưởng sẽ lấy dữ liệu trên phần mềm Excel bảng cân đối phát sinh sổ nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản sẽ tiến hành tờ khai thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN (TT80/2021) và các phụ lục: PL03- 1A/TNDN, PL03-2/TNDN trên phần mềm HTKK.
MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU,
Về tổ chức bộ máy kế toán
- Tổ chức bộ máy kế toán khá đơn giản nhưng rất chặt chẽ kết nối với nhau, khối lượng công việc được phân công rõ ràng
- Phòng kế toán của công ty hiện có một kế toán trưởng và một kế toán tổng hợp và một kế toán viên sẽ giúp cho kế toán trưởng có thể quản lý sổ sách, chứng từ theo dõi tình hình công việc một cách dễ dàng và chặt chẽ và hạn chế được những sai sót đáng kể trong suốt quá trình làm việc.
- Công ty thực hiện tốt các chế độ và quy định kế toán hiện hành, chấp hành tốt các nguyên tắc, chính sách và quy định của Pháp luật.
- Công việc được phân chia nhiều nhất ở hai kế toán là kế toán trưởng và kế toán tổng hợp gây ra quá nhiều việc ở toàn bộ phần hành và nhiệm vụ của các kế toán khác đã vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm.
- Khối lượng công việc quá nhiều sẽ dẫn đến bất cẩn, tạo nhiều áp lực cho nhân viên và dễ xảy ra sai sót
- Đồng thời việc kiêm nhiệm sẽ khó tránh khỏi những sai sót cũng như tạo điều kiện cho các gian lận kế toán xảy ra.
- Trong điều kiện cho phép, vì công ty cũng có rất nhiều việc cần xử ký nên cần thêm nhân sự để giảm thiểu việc sai sót trong quá trình xử lý công việc kế toán và tránh vi phạm quy tắc bất kiêm nhiệm
- Nếu công ty không thể tuyển thêm nhân sự vì ảnh hưởng đến việc tăng chi phí thì công ty có thể liên hệ với các trường đại học để tuyển sinh viên thực tập giúp hỗ trợ kế toán trong việc nhập liệu và kiểm tra đối chiếu số liệu.
- Nếu trường hợp công ty vẫn muốn duy trì hình thức tổ chức kế toán như hiện tại thì cần phải nâng cao chuyên môn và thường xuyên tổ chức cho nhân viên tham gia tập huấn kinh nghiệm, nâng cao trình độ tay nghề để giảm thiểu các sai sót có thể xảy ra.
3.2 Về hệ thống chứng từ kế toán
- Kế toán sử dụng các chứng từ và thực hiện luân chuyển chứng từ một cách hợp lý, chính xác, đảm bảo tuân thủ theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và thông 133/2016/TT- BTC ngày 26/8/2016của Bộ Tài Chính ban hành.
- Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của đơn vị đều được lập chứng từ kế toán Và chỉ được lập một lần cho mỗi nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh, lập rõ ràng, đầy đủ kịp thời chính xác nội dung quy định trên mẫu.
- Việc lưu trữ chứng từ vào các file trên ổ đĩa máy tính khi bị lỗi Windows hay ổ cứng bị hư, bị virus xâm nhập sẽ làm mất dữ liệu mà không thể phục hồi.
- Công ty thiết kế một bảng lương riêng và một bảng riêng để tính BHXH, BHYT, BHTN Điều này sẽ khiến kế toán mất thời gian trong việc tìm dữ liệu vào cả hai bảng này và lại phải đối chiếu số liệu một lần nữa giữa hai bảng này
Hình 3.0: Bảng lương hiện tại của công ty trong tháng
Hình 3.1: Bảng hiện tại dùng để tính BHXH, BHYT, BHTN của cty trong tháng
- Sau khi lập chứng từ trên excel, kế toán nên in chứng từ ra giấy và sao lưu vào usb để lưu trữ tránh những trường hợp máy tính hỏng hoặc bị virus mất dữ liệu Ngoài ra, kế toán có thể lưu các chứng từ, sổ sách trên hệ thống Cloud, chẳng hạn Google Drive hoặc One Drive để tránh tình trạng bị mất thông tin do máy tính hỏng hoặc ổ cứng hỏng
- Nhóm đề nghị thiết kế lại bảng lương tổng hợp các thông tin ở 2 bảng tính cũ như công ty đã làm, đồng thời do công ty chưa trích lập kinh phí công đoàn theo như quy định của nhà nước (theo phân tích ở mục 3.6 phần 3.6.2 Nhược điểm trang 117) nên trong bảng lương nhóm sẽ tính thêm phần kinh phí công đoàn mà công ty phải chịu nếu làm đúng theo
Hình 3.2: Bảng lương được thiết kế lại
3.3 Về sổ sách kế toán phân bổ công cụ dụng cụ
- Hiện nay công ty đang dùng phần mềm Kế toán tên là “Kế toán Việt Nam” Hiện nay trên phần mềm này không có cung cấp thông tin phân bổ công cụ dụng cụ Vì vậy công ty đang phải thực hiện việc phân bổ công cụ dụng cụ thông qua excel như hình 3.3
Hình 3.3: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ năm 2023
- Đề nghị công ty nên nâng cấp phần mềm bằng cách tích hợp phân hệ phân bổ công cụ dụng cụ.
3.4 Về kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Có các tài khoản chi tiết cụ thể, rõ ràng cho từng đối tượng hàng hóa thuận tiện theo dõi, cách đặt mã chi tiết cho từng mặt hàng hóa thống nhất chung một quy tắc là ba chữ cái viết hoa đầu của từng mặt hàng hóa.
- Kế toán ghi nhận doanh thu của công ty luôn tuân thủ theo đúng những quy định của
Bộ Tài chính Quy trình rõ ràng và cụ thể giữa phòng kinh doanh và kế toán luôn có các biên bản ký kết chặt chẽ, hợp lý.
- Chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu phù hợp với yêu cầu kinh tế và pháp lý của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tất cả những thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi chép một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời và tạo điều kiện cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu dễ dàng hơn.
- Chứng từ ghi sổ như phiếu xuất kho luôn đính kèm theo hóa đơn được kế toán thực hiện đầy đủ, chính xác, kịp thời.
- Kế toán kiểm tra doanh thu bán hàng bằng cách đối chiếu số liệu giữa các hóa đơn với bảng kê bán ra được thiết lập tại công ty và trên trang hóa đơn điện tử hoadondientu.gdt.gov.vn giúp hạn chế chênh lệch doanh thu có thể xảy ra.
