KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP đề tài kế TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ và xác ĐỊNH kết QUẢ KINH DOANH tại CÔNG TY TNHH kỹ THUẬT NĂNG LƯỢNG

QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT NĂNG LƯỢNG

Lịch sử hình thành và phát triển Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng

Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng, hay còn gọi là Energy Technology Co., LTD, được thành lập vào năm 2002 bởi ông Nguyễn Nhựt và ông Nguyễn Nhựt Quang Trụ sở chính của công ty tọa lạc tại 142 Đồng Nai, P.15, Quận 10, trong khi văn phòng đại diện được đặt tại R109-09 Toà nhà Everich, số 968 đường 3/2, P.15, Quận 11.

Ngoài ra kho hàng của công ty được đặt tại: 1430 đường Vĩnh Lộc, xã Vĩnh Lộc B, huyện Bình Chánh, TP Hồ Chí Minh.

Mã số thuế công ty: 0302578414.

Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác.

Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng chuyên nhập khẩu và phân phối động cơ điện cùng hộp giảm tốc Đơn vị này là đại diện phân phối độc quyền cho thương hiệu Motor Enertech (Australia) và động cơ giảm tốc Transtecno (Italia), đồng thời là đối tác của Schneider.

Các dòng sản phẩm chính của Công ty:

- Động cơ điện 3 pha: Motor gang, Motor nhôm, Motor dùng trong môi trường cấp đông,

- Động cơ điện 1 pha: Motor nhôm 1 pha 1 tụ, nhôm 1 pha 2 tụ,…

- Động cơ giảm tốc, hộp giảm tốc.

- Động cơ phòng chống cháy nổ…

- Thiết bị điện công nghiệp, biến tần, tủ điện, thiết bị điện dân dụng,

Với hơn 19 năm kinh nghiệm, Công ty đã xây dựng được uy tín và thương hiệu vững mạnh trên thị trường thông qua chất lượng sản phẩm và dịch vụ chăm sóc khách hàng Hàng triệu sản phẩm đã được bán ra và nhận được đánh giá cao từ khách hàng về chất lượng cũng như dịch vụ hỗ trợ sau bán hàng Công ty tự hào nhận chứng chỉ ISO từ TUV SUD Asia Pacific vào tháng 11/2011 Tất cả sản phẩm đều được nhập khẩu từ các thương hiệu hàng đầu như Enertech, ESC, ESA, CMG, Transtecno và Orange, đảm bảo chất lượng chính hãng và độ bền lâu dài Sản phẩm cũng được kiểm tra kỹ thuật và kiểm định chặt chẽ để đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng.

Tầm nhìn và chiến lược của Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng

Enertech đặt mục tiêu trở thành một trong top 10 nhà cung cấp động cơ điện và hộp giảm tốc chất lượng, uy tín tại Việt Nam vào năm 2022, thông qua những nỗ lực không ngừng của công ty.

SVTH: NGUYẾN HOÀNG QUỲNH Trang 3 download by : skknchat@gmail.com

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC

Công ty cam kết đồng hành cùng khách hàng, mang đến sự an tâm và những lựa chọn hợp lý cho mọi nhu cầu của quý vị, đúng với slogan: “Tận hưởng sự an tâm.”

– Enjoy the peace of mind”.

Công ty đã xác định và triển khai 6 giá trị cốt lõi nhằm mang lại lợi ích cho khách hàng, toàn thể nhân viên và đảm bảo sự phát triển bền vững Các giá trị cốt lõi này là nền tảng cho sự phát triển và thành công của công ty.

Công ty cam kết cung cấp sản phẩm và dịch vụ phù hợp với nhu cầu của khách hàng, mang lại sự an tâm cho họ khi sử dụng Đồng thời, công ty luôn nỗ lực cải thiện môi trường làm việc, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của nhân viên, giúp họ cảm thấy an tâm và yên tâm trong công việc.

Công bằng trong môi trường làm việc là yếu tố quan trọng, giúp tạo ra cơ hội và điều kiện phát triển cho tất cả nhân viên Việc đánh giá công bằng sự đóng góp của từng cá nhân sẽ nâng cao hiệu quả công việc và khuyến khích sự phát triển bền vững trong tổ chức.

- “Hiệu quả”: Giảm thiểu tối đa lãng phí trong quy trình hoạt động nhằm đem đến những lợi ích thiết thực nhất cho khách hàng.

Công ty cam kết chịu trách nhiệm về chất lượng sản phẩm và dịch vụ mà mình cung cấp, đồng thời cũng đảm bảo trách nhiệm đối với cộng đồng, môi trường và xã hội.

Tất cả hoạt động kinh doanh đều hướng tới việc thỏa mãn nhu cầu của khách hàng, với sự hài lòng của họ là mục tiêu chính Điều này tạo ra định hướng rõ ràng cho mọi kế hoạch phát triển của đơn vị.

Công ty cam kết là đối tác tin cậy cho khách hàng và tạo ra môi trường làm việc lý tưởng cho nhân viên, nơi mọi người cùng nhau chia sẻ kinh nghiệm và kiến thức, nhằm hướng tới sự phát triển bền vững và thành công chung.

Doanh số mục tiêu năm 2021: 70 tỷ.

Công ty đã thiết lập mục tiêu chiến lược cho năm 2021.

Để lấy lại thị phần từ đối thủ cạnh tranh trong cùng phân khúc, doanh nghiệp cần mở rộng thị trường thông qua việc cạnh tranh về giá, nâng cao chất lượng sản phẩm và cải thiện dịch vụ chăm sóc khách hàng sau bán hàng Đồng thời, cần chú trọng phát triển doanh số từ danh sách khách hàng hạng A và B, đồng thời đưa ra các giải pháp và chính sách phù hợp nhằm thu hút và giữ chân khách hàng có doanh số lớn.

- Mở rộng thị trường khu vực Miền Bắc.

Sau nhiều năm hoạt động, thương hiệu Enertech đã khẳng định vị thế vững chắc tại thị trường miền Nam, nơi sản phẩm của họ được khách hàng yêu thích và biết đến rộng rãi Gần đây, sự phát triển của Enertech đã mở rộng ra khu vực phía Bắc, thu hút sự tin dùng từ một số khách hàng tại đây.

Năm 2021 được xem là thời điểm lý tưởng để mở rộng thị trường tại khu vực phía Bắc, mang đến cơ hội phát triển và thuận lợi cho việc duy trì, chăm sóc khách hàng hiện tại Điều này cũng giúp tạo ra sự cạnh tranh với các đối thủ trong cùng phân khúc trên toàn lãnh thổ Việt Nam.

- Duy trì vị thế dẫn đầu trong công tác dịch vụ chăm sóc khách hàng sau mua hàng vẫn là ưu tiên hàng đầu đối với công ty Enertech.

Dịch vụ chăm sóc khách hàng của Enertech nổi bật với khả năng xử lý khiếu nại trong vòng 24 giờ, mang lại sự hài lòng và tin tưởng từ khách hàng Để duy trì sự khác biệt này, Enertech cần tiếp tục cải thiện dịch vụ, giúp khách hàng yên tâm khi lựa chọn sản phẩm Yếu tố này đã góp phần quan trọng trong việc xây dựng thương hiệu Enertech vững mạnh và tạo dựng niềm tin trong lòng khách hàng qua nhiều năm hoạt động.

- Tư vấn và cung cấp các giải pháp cần thiết cho khách hàng, cung cấp các sản phẩm giảm tốc cung cấp cho ngành nuôi trồng Tôm.

Các sản phẩm giảm tốc hiện tại đáp ứng yêu cầu nuôi trồng con giống, nhưng hiệu quả chưa cao do vấn đề vệ sinh môi trường, độ ăn mòn trong nước mặn, linh động lắp đặt và hiệu suất thấp, dẫn đến chi phí bảo trì cao Đây là cơ hội cho công ty Enertech nghiên cứu và phát triển dòng sản phẩm mới nhằm khắc phục những hạn chế này.

Ngành nuôi trồng thủy sản vẫn chưa được khai thác đầy đủ, với phần lớn khách hàng hiện tại sử dụng hàng cũ hoặc sản phẩm chủ yếu từ Trung Quốc Do đó, việc phát triển dòng sản phẩm chuyên biệt cho ngành này ngay trong năm nay sẽ mang lại lợi thế lớn, phù hợp với đặc điểm khách hàng theo vùng miền Động cơ sử dụng trong môi trường cấp là sản phẩm mới của công ty, nhắm đến khách hàng trong ngành điện lạnh Được sản xuất từ thép không gỉ 302, 304, hoặc 316, động cơ này không bị ăn mòn, rất phù hợp với ngành thực phẩm, đồ uống, dược phẩm và mỹ phẩm, giúp đảm bảo sản phẩm không bị dính tạp chất Đây chính là lợi thế cạnh tranh giúp công ty thu hút được những khách hàng khó tính.

Tổ chức bộ máy quản lý

Ban lãnh đạo (P.Quản lý)

Ban kiểm soát Giám Đốc Điều hành Tư vấn BSC

ISO/ Phần mềm P.GĐ Kỹ Thuật

Phòng HCNS Phòng Kho Phòng Kỹ Phòng dự án Phòng Kinh vận Thuật 1 Doanh

Phòng Kế Toán Phòng mua

Phòng Hỗ trợ Phòng Dự Án hàng 2

Bảng 1.1: Sơ đồ tổ chức Công ty trách nhiệm hữu hạn kỹ thuật Năng Lượng

(Nguồn: Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng)

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng, ban:

Giám đốc điều hành là đại diện pháp nhân của công ty và là người lãnh đạo, điều hành mọi hoạt động theo đúng quy định pháp luật Người này có trách nhiệm ký kết hợp đồng kinh tế, bổ nhiệm, bãi nhiệm, khen thưởng và kỷ luật nhân viên, đồng thời chịu trách nhiệm chính về các vấn đề phát sinh trong công ty Ngoài ra, giám đốc còn đóng vai trò quan trọng trong việc định hướng phát triển của công ty.

Ban kiểm soát có nhiệm vụ theo dõi và kiểm soát việc thực hiện các quy trình, quy định của Công ty, đảm bảo chi phí hoạt động hợp lý và chính xác Ngoài ra, Ban còn chịu trách nhiệm kiểm tra các báo cáo về tình hình kinh doanh và báo cáo tài chính, đồng thời giám sát việc thực hiện các hoạt động kinh doanh theo quy định của nhà nước.

Khóa luận tốt nghiệp dưới sự hướng dẫn của TS Lê Đoàn Minh Đức sẽ tập trung vào việc kiểm soát và đánh giá hiệu quả công tác quản lý Bài luận sẽ đề xuất các biện pháp cải tiến quy trình hoạt động và cơ cấu tổ chức của công ty nhằm nâng cao hiệu suất làm việc.

1.3.2.2 Phòng Hành chính – Nhân sự:

Thực hiện tuyển dụng theo kế hoạch của các phòng ban khi có nhu cầu, đồng thời lên kế hoạch đào tạo cho nhân viên mới và phối hợp với các tổ chức, nhà cung cấp để triển khai chương trình đào tạo theo yêu cầu quản lý Lập báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự, quản lý và theo dõi nhân sự, đảm bảo bố trí lao động hợp lý cho công ty Ngoài ra, chịu trách nhiệm soạn thảo và lưu trữ các giấy tờ, hồ sơ của công ty, cũng như tiếp nhận và theo dõi công văn, chỉ thị, quyết định.

Thực hiện đầy đủ các chính sách bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) cho nhân viên, đồng thời tổ chức và triển khai nội quy lao động của công ty Đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ cho người lao động thông qua việc thực hiện các quy định liên quan đến lương, thưởng, trợ cấp và phúc lợi.

Cung cấp các trang thiết bị văn phòng phẩm cho nhân viên cũng như đồng phục, hoặc các trang thiết bị bảo hộ lao động khác cho nhân viên.

Phối hợp phòng kế toán tính lương, thưởng, bảo hiểm xã hội theo đúng quy định công ty và nhà nước.

Chịu trách nhiệm quản lý thu chi tài chính của công ty, đảm bảo chi phí phát sinh được đáp ứng đầy đủ Lưu trữ chính xác các số liệu xuất nhập theo quy định Ghi chép và phản ánh kịp thời tình hình tài sản, lập chứng từ cho các giao dịch tài sản, thực hiện đúng các chính sách và chế độ nhà nước Định kỳ lập báo cáo kế toán hàng tháng, quý và năm để trình giám đốc.

Phòng hành chính – nhân sự cần phối hợp chặt chẽ trong việc tính lương và thưởng cho cán bộ công nhân viên, đảm bảo thực hiện đúng chế độ và thời hạn Đồng thời, cần theo dõi sát sao quá trình thanh toán và quyết toán công nợ với khách hàng và nhà cung cấp.

Nhiệm vụ của kho vận bao gồm kiểm tra hàng hóa theo phiếu yêu cầu giao hàng, đảm bảo giao nhận đúng số lượng và chất lượng sản phẩm, cùng với các chứng từ liên quan Đồng thời, kho vận cũng thu tiền hàng hóa theo yêu cầu và sắp xếp lịch giao hàng một cách tối ưu để giảm chi phí Ngoài ra, việc liên hệ và lựa chọn các đơn vị vận tải hàng hóa đi các tỉnh cũng là một phần quan trọng nhằm đáp ứng nhu cầu của bộ phận kinh doanh.

Phòng kinh doanh tổng hợp nhu cầu mua hàng và tiến hành đặt hàng từ nhà cung cấp, đảm bảo hàng hóa đạt tiêu chuẩn công ty và yêu cầu khách hàng Cập nhật tiến độ hàng hóa cho các phòng ban liên quan và xử lý các vấn đề hàng hóa không đạt tiêu chuẩn Phòng mua hàng thường xuyên đánh giá nhà cung cấp để lựa chọn những đối tác phù hợp với quy định Ngoài ra, phòng cũng thực hiện các thủ tục hải quan và sắp xếp vận chuyển hàng từ cảng về kho công ty.

Nhiệm vụ kiểm tra sản phẩm trước khi xuất kho để đảm bảo sản phẩm đạt yêu cầu chất

Khóa luận tốt nghiệp dưới sự hướng dẫn của TS Lê Đoàn Minh Đức nhấn mạnh tầm quan trọng của việc kiểm tra ngẫu nhiên sản phẩm trước khi nhập kho Điều này giúp phản ánh kịp thời tình trạng sản phẩm cho phòng mua hàng, từ đó có thể nhanh chóng giải quyết các vấn đề với nhà cung cấp.

Sửa chữa và bảo trì sản phẩm trong kho của công ty là nhiệm vụ quan trọng, cần phối hợp chặt chẽ với bộ phận kinh doanh để xác định nguyên nhân khiếu nại Đồng thời, cần báo cáo tình hình và theo dõi để giải quyết triệt để các khiếu nại liên quan đến sản phẩm.

Chúng tôi cung cấp tư vấn kỹ thuật cho khách hàng và nhân viên bộ phận kinh doanh, đồng thời hợp tác với phòng kinh doanh để soạn thảo và phát hành các tài liệu hướng dẫn hoặc chứng chỉ kỹ thuật cho khách hàng.

Ngoài ra hỗ trợ đào tạo các nhân viên phòng kinh doanh kiến thức kỹ thuật các sản phẩm của công ty.

Cung cấp thông tin về số lượng hàng hóa cho phòng kinh doanh và kiểm soát tồn kho tối thiểu để đảm bảo kịp thời đặt hàng bổ sung, đáp ứng nhu cầu bán hàng Thực hiện liên hệ chăm sóc khách hàng sau khi giao hàng hoặc tiếp nhận khiếu nại Đồng thời, triển khai các chương trình marketing và chiến dịch quảng bá hình ảnh thương hiệu của Công ty.

Nhiệm vụ của chúng tôi là thực hiện các kế hoạch kinh doanh đã đề ra, tìm hiểu nhu cầu tiêu dùng trên thị trường để ký kết hợp đồng mua bán hàng hóa với các đơn vị sản xuất và các thành phần kinh tế khác Điều này nhằm tạo nguồn hàng cung ứng cho các đơn vị trong công ty, đồng thời trực tiếp tham gia vào hoạt động kinh doanh, tăng thu nhập và cải thiện đời sống cho cán bộ công nhân viên trong toàn doanh nghiệp.

Công ty đang tập trung vào việc phát triển các dòng sản phẩm mới, bao gồm động cơ cho môi trường cấp đông, thiết bị khai thác mỏ, và giảm tốc cho ngành đầm tôm.

Thuận lợi và khó khăn của công ty

Tổ chức bộ máy quản lý một cách chi tiết, phân định rõ nhiệm vụ và chức năng của từng phòng ban là cần thiết để đảm bảo thực hiện đúng quy định và quy trình của hệ thống ISO 9001:2015 mà công ty đang xây dựng.

Ban giám đốc luôn nỗ lực đổi mới và cập nhật, tiếp thu ý kiến đóng góp để cải thiện và hoàn thiện bộ máy quản lý cũng như tối ưu hóa quy trình của công ty.

Chúng tôi thường xuyên tổ chức các chương trình đào tạo nhằm nâng cao nhận thức và trình độ cho đội ngũ nhân viên, thông qua các khóa học về teamwork, quản lý cấp trung và giám đốc kinh doanh.

Luôn có kế hoạch rõ ràng theo từng Quý và điều chỉnh kịp thời trong trường hợp bị tác động các yếu tố không mong muốn của thị trường.

Công ty đang triển khai hệ thống Balance Score Card nhằm thiết lập mục tiêu rõ ràng, thực hiện các kế hoạch đã đề ra, và đo lường, giám sát hiệu quả của những kế hoạch này.

Trong dòng sản phẩm cùng phân khúc có nhiều đối thủ cạnh tranh về mặt giá cả, thời gian đáp ứng hàng hóa, công nợ.

Cuối năm 2020 tình trạng giá của nguyên vật liệu sắt thép liên tục tăng cao dẫn đến giá vốn sản phẩm tăng.

Năm 2020 và 2021, thế giới đã phải đối mặt với dịch bệnh phức tạp, gây ảnh hưởng nghiêm trọng đến hoạt động kinh doanh của các công ty Chi phí vận chuyển hàng nhập khẩu gia tăng, trong khi thời gian giao hàng kéo dài do thiếu hụt nguyên vật liệu.

Công ty đang phát triển một dòng sản phẩm mới, nhưng giá thành hiện tại còn cao, chưa đủ sức cạnh tranh với các sản phẩm đã qua sử dụng và hàng bãi có giá rẻ mà khách hàng đang ưa chuộng Đây là một thách thức lớn mà công ty cần vượt qua để thu hút khách hàng và gia tăng thị phần.

Sơ bộ tình hình tài chính 3 năm gần đây (Doanh thu, chi phí, lợi nhuận)

Trong 3 năm gần đây công ty đã trải qua biến động lớn do sự thay đổi nhân sự, cơ cấu tổ chức nhưng đã và đang cố gắng khôi phục, vực dậy kinh doanh cụ thể như sau:

Công ty hiện đang kinh doanh có lãi, tuy nhiên mức tăng trưởng không đồng đều Năm 2018, doanh thu giảm sút do tái cơ cấu tổ chức và sự thay đổi nhân sự, nhưng ngay sau đó, công ty đã triển khai các biện pháp kịp thời để ổn định hoạt động sản xuất và kinh doanh.

Tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán tổng hợp Kế toán bán hàng Thủ Kho Thủ Quỹ

Bảng 1.2: Sơ đồ tổ chức phòng kế toán Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng

(Nguồn: Công ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng)

1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán, có trách nhiệm chỉ đạo toàn bộ nhân viên kế toán và tư vấn cho lãnh đạo về tài chính và chiến lược kế toán trong doanh nghiệp Vai trò của kế toán trưởng bao gồm hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra và điều chỉnh công việc của các kế toán viên để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong các hoạt động kế toán.

Kế toán tổng hợp đảm nhiệm việc thu hồi công nợ từ khách hàng và thực hiện thanh toán cho nhà cung cấp cả trong nước lẫn quốc tế Hàng tháng, kế toán sẽ gửi báo cáo về nợ trung bình quá hạn và đảm bảo hạch toán các phát sinh liên quan đến ngân hàng một cách chính xác.

Lập hồ sơ thanh toán cho nhà cung cấp nước ngoài và hồ sơ vay vốn khi công ty thiếu tài chính theo yêu cầu cấp trên Kiểm tra và đảm bảo tính chính xác của các số liệu chi phí, giá vốn và doanh thu để tính lãi lỗ hàng tháng Nhập liệu hóa đơn đầu vào, đầu ra đúng theo bảng kê khai thuế và rà soát tính hợp lý của các hóa đơn đầu vào Cuối cùng, lập báo cáo tài chính năm và bảng quyết toán thuế TNCN hàng năm.

Kế toán bán hàng đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi đơn đặt hàng và tiến độ hoàn thành hợp đồng của khách hàng Công việc này bao gồm việc ghi nhận chính xác doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu phát sinh trong kỳ, và xuất hóa đơn bán hàng Đồng thời, kế toán bán hàng cũng cần phối hợp chặt chẽ với thủ kho để kiểm tra và đối chiếu số liệu hàng tồn kho hàng tháng.

Thủ kho chịu trách nhiệm thực hiện các công việc xuất nhập hàng hóa, kiểm soát lượng hàng tồn kho và sắp xếp kho hàng một cách khoa học Họ cũng cần báo cáo số lượng hàng tồn kho hàng tháng cho kế toán trưởng.

Thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện việc chi và thu tiền theo lệnh có chữ ký của giám đốc và kế toán trưởng Đồng thời, thủ quỹ cũng kiểm soát và báo cáo lượng tiền hàng ngày cho kế toán trưởng và giám đốc.

Tổ chức công tác kế toán

Để nâng cao hiệu quả kiểm tra giám sát và chỉ đạo nghiệp vụ, công ty đã đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất từ kế toán trưởng Đồng thời, công ty cung cấp kịp thời thông tin tài chính, hỗ trợ Ban giám đốc trong việc xử lý và đưa ra quyết định nhanh chóng, chính xác.

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC dụng hình thức kế toán “Nhật ký chung” để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung yêu cầu mọi nghiệp vụ kinh tế và tài chính phát sinh phải được ghi chép vào sổ Nhật ký, với trọng tâm là sổ Nhật ký chung Các ghi chép này phải tuân theo trình tự thời gian phát sinh và nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ, đảm bảo tính chính xác và đầy đủ trong công tác kế toán.

Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

Sổ nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt;

Các sổ, thẻ kế toán chi tiết.

Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán nhật ký chung:

Hàng ngày, các chứng từ đã được kiểm tra sẽ được sử dụng làm cơ sở để ghi sổ Đầu tiên, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó thông tin từ sổ này sẽ được chuyển sang các sổ khác dựa trên số liệu đã ghi.

Sổ Cái được lập theo các tài khoản kế toán tương ứng Nếu đơn vị sử dụng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, thì bên cạnh việc ghi chép trong Sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh cũng cần được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Khi đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh dựa trên các chứng từ liên quan Định kỳ, như mỗi 3, 5 hoặc 10 ngày, hoặc vào cuối tháng tùy thuộc vào khối lượng nghiệp vụ, cần tổng hợp thông tin từ từng sổ Nhật ký đặc biệt.

Nhật ký đặc biệt là công cụ quan trọng để ghi nhận số liệu vào các tài khoản tương ứng trên Sổ Cái Việc này cần thực hiện sau khi đã loại bỏ các số liệu trùng lặp, đặc biệt là trong trường hợp một nghiệp vụ được ghi nhận đồng thời ở nhiều sổ Nhật ký đặc biệt.

(2) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh.

(3) Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết

(được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh cần phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung.

Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.

Sổ Nhật ký đặc biệt

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp download by : skknchat@gmail.comSỔ CÁI hi tiết

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Bảng cân đối GVHD: TS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC số phát sinh

Ghi hàng ngày: Đối chiếu:

1.8 Chế độ kế toán đang áp BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Chế độ kế toán áp dụng: độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT-BTC tài chính.

Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 01/01/20xx đến 31/12/20xx. Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam.

Phương pháp nộp thuế GTGT: phương pháp khấu trừ.

Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: hạch toán theo giá mua.

Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Nguyên tắc đánh giá: tính theo giá thực tế.

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: nhập trước xuất trước.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.

Kết luận: Qua việc tìm hiểu những thông tin cơ bản về công ty, bao gồm lịch sử hình thành, cấu trúc tổ chức quản lý và bộ máy kế toán, chúng ta đã hình dung rõ hơn về cách thức vận hành cũng như vai trò và nhiệm vụ của từng phòng ban Điều này giúp tạo dựng một cái nhìn tổng quan, làm cơ sở để đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện bộ máy tổ chức của công ty.

SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu

2.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng

Doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, và đóng góp vào việc tăng vốn chủ sở hữu.

Doanh thu của doanh nghiệp bao gồm: doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu từ hoạt động tài chính, thu nhập khác.

2.1.1.2 Điều kiện ghi nhận doanh thu

Việc xác định và ghi nhận doanh thu cần tuân thủ các quy định trong Chuẩn mực kế toán số 14 về "Doanh thu và thu nhập khác" cùng với các Chuẩn mực kế toán liên quan khác.

Việc ghi nhận doanh thu và chi phí cần tuân thủ nguyên tắc phù hợp, tức là mỗi khi ghi nhận doanh thu, phải đồng thời ghi nhận chi phí tương ứng liên quan đến việc tạo ra doanh thu đó.

Theo chuẩn mực kế toán số 14 việc ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, khi thoả mãn đồng thời năm (5) điều kiện sau:

 Doanh nghiệp đã trao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hoá cho người mua;

 Doanh nghiệp không còn nắm giữ quyền quản lý hàng hoá như người sở hữu hàng hoá hoặc quyền kiểm soát hàng hoá;

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;

 Xác định được chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng.

Doanh thu từ việc cung cấp dịch vụ được ghi nhận khi kết quả giao dịch được xác định đáng tin cậy Nếu dịch vụ kéo dài qua nhiều kỳ, doanh thu sẽ được ghi nhận theo phần công việc đã hoàn thành tính đến ngày lập Bảng cân đối kế toán Để xác định kết quả giao dịch cung cấp dịch vụ, cần thoả mãn đồng thời bốn điều kiện.

 Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn;

 Có khả năng thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ đó;

 Xác định được phần công việc đã hoàn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán;

 Xác định được chi phí phát sinh cho giao dịch và chi phí để hoàn thành giao dịch cung cấp dịch vụ đó.

Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi với nhau, nếu chúng có tính chất và giá trị tương tự, thì giao dịch này không được xem là tạo ra doanh thu và không được ghi nhận là doanh thu.

Doanh thu cần được theo dõi riêng biệt theo từng loại như doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, và các khoản doanh thu khác như tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia Mỗi loại doanh thu nên được chi tiết hóa để đảm bảo xác định chính xác kết quả kinh doanh, phục vụ cho việc quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh và lập báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.

Trong kỳ kế toán, các khoản giảm trừ doanh thu như chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại cần được hạch toán riêng biệt Những khoản này sẽ được trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu thuần, từ đó làm cơ sở cho việc xác định kết quả kinh doanh của kỳ kế toán.

Cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Tất cả doanh thu thuần trong kỳ sẽ được chuyển vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, trong khi các tài khoản doanh thu không có số dư vào cuối kỳ.

2.1.1.3 Kết cấu nội dung tài khoản

Tài khoản doanh thu: TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”.

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”:

Số thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế xuất khẩu phải được tính dựa trên doanh thu thực tế từ việc bán sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng, được xác định là đã bán trong kỳ kế toán.

Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp;

Doanh thu hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ;

Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ;

Khoản chiết khấu thương mại kết chuyển cuối kỳ;

Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp thực hiện trong kỳ kế toán.

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ.

911 Doanh thu bán hàng511 111, 112, 131 521 và cung cấp dịch vụ

Kết chuyển Doanh thu doanh thu thuần bán hàng và Doanh thu bán cung cấp dịch vụ hàng bị trả lại, bị

Thuế GTGT khấu thương mại đầu ra

Trong lĩnh vực thuế GTGT, việc xử lý hàng bán bị trả lại, giảm giá và chiết khấu thương mại là rất quan trọng Khi hàng hóa bị trả lại hoặc giảm giá, doanh nghiệp cần ghi nhận doanh thu điều chỉnh để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính Đồng thời, các chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ cũng cần được kết chuyển hợp lý để phản ánh đúng tình hình kinh doanh Việc thực hiện đúng quy định về thuế GTGT giúp doanh nghiệp tối ưu hóa lợi nhuận và tránh rủi ro pháp lý.

Sơ đồ 2.1: Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

2.1.2 Các khoản giảm trừ doanh thu

Các khoản giảm trừ doanh thu là những điều chỉnh làm giảm doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ trong kỳ, bao gồm chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Tuy nhiên, tài khoản này không bao gồm các khoản thuế giảm trừ vào doanh thu, chẳng hạn như thuế GTGT đầu ra phải nộp theo phương pháp trực tiếp.

Tài khoản các khoản giảm trừ doanh thu là tài khoản 521 Tài khoản này gồm 3 tài khoản cấp 3 là:

- TK 5211 “Chiết khấu thương mại”

Tài khoản này phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng Khoản chiết khấu này áp dụng khi người mua mua sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ với khối lượng lớn, theo thỏa thuận trong hợp đồng kinh tế mua bán hoặc các cam kết liên quan.

Số chiết khấu thương mại đã chấp nhận thanh toán cho khách hàng.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiết khấu thương mại sang Tài khoản 511

“Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo.

TK 521 không có số dư cuối kỳ.

- TK 5212 “Hàng bán bị trả lại”:

Tài khoản này ghi nhận giá trị sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, hợp đồng kinh tế, hoặc hàng hóa kém chất lượng, không đúng chủng loại, quy cách Giá trị hàng bán bị trả lại sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ kinh doanh, từ đó tính toán doanh thu thuần cho khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán trong kỳ báo cáo.

Tài khoản này chỉ ghi nhận giá trị hàng hóa đã bán và bị trả lại, dựa trên đơn giá bán ghi trên hóa đơn Các chi phí phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi sẽ được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”.

Trong kỳ, giá trị hàng hóa bị trả lại được ghi nhận bên Nợ Tài khoản 5212 “Hàng bán bị trả lại” Cuối kỳ, tổng giá trị này sẽ được chuyển sang tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ hoặc tài khoản doanh bán hàng nội bộ để xác định doanh thu thuần của kỳ báo cáo Hàng bán bị trả lại cần được nhập kho thành phẩm và xử lý theo chính sách tài chính, thuế hiện hành.

Kế toán giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán là tổng giá thực tế xuất kho của sản phẩm và chi phí mua hàng được phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kỳ Tài khoản được sử dụng để ghi nhận giá vốn hàng bán là TK 632.

Tài khoản này phản ánh giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư, cũng như giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp được bán trong kỳ đối với doanh nghiệp xây lắp.

Ngoài cho thuê BĐS đầu tư theo phương thức cho thuê hoạt động (Trường hợp phát sinh không lớn); chi phí nhượng bán, thanh lý BĐS đầu tư…

Tài khoản này cũng được sử dụng để ghi nhận các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, bao gồm chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa, và chi phí nghiệp vụ Những chi phí này giúp hạch toán giá vốn hàng bán và theo dõi trị giá vốn của hàng xuất kho trong kỳ.

2.2.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 632

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Bên Nợ: Đối với hoạt động sản xuất, kinh doanh, phản ánh:

Trị giá vốn của các sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ;

Chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công vượt mức bình thường và chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ vào giá vốn hàng bán trong kỳ.

Các khoản hao hụt, mất mát của hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi thường do cá nhân gây ra;

Chi phí xây dựng, tự chế TSCĐ vượt mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ hữu hình tự xây dựng, tự chế đã hoàn thành;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong năm nay phải lớn hơn số dự phòng chưa sử dụng của năm trước Điều này đặc biệt quan trọng trong hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, nhằm đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong việc quản lý tài sản.

Số khấu hao BĐS đầu tư trích trong kỳ;

Chi phí sửa chữa, nâng cấp, cải tạo BĐS đầu tư không đủ điều kiện tính vào nguyên giá BĐS đầu tư;

Chi phí phát sinh từ nghiệp vụ cho thuê hoạt động BĐS đầu tư trong kỳ; Giá trị còn lại của BĐS đầu tư bán, thanh lý trong kỳ;

Chi phí của nghiệp vụ bán, thanh lý BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ.

Kết chuyển giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã bán trong kỳ sang tài khoản 911

“Xác định kết quả kinh doanh”;

Kết chuyển toàn bộ chi phí kinh doanh BĐS đầu tư phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh;

Khoản hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi số dự phòng phải lập trong năm nay thấp hơn số đã lập trong năm trước Điều này cho thấy sự cải thiện trong tình hình tài chính và quản lý hàng tồn kho của doanh nghiệp, đồng thời có thể ảnh hưởng tích cực đến báo cáo tài chính cuối năm.

Trị giá hàng bán bị trả lại nhập kho.

Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai định kỳ.

Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay và số đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

Kết chuyển giá vốn của hàng hoá đã gửi bán nhưng chưa được xác định là tiêu thụ;

Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho vào cuối năm tài chính xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay nhỏ hơn số đã lập trong năm trước Việc này phản ánh sự cải thiện trong giá trị hàng tồn kho, giúp doanh nghiệp tối ưu hóa báo cáo tài chính và nâng cao hiệu quả quản lý tài sản.

Kết chuyển giá vốn hàng hoá đã xuất bán vào bên Nợ Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” là một bước quan trọng trong quy trình kế toán của doanh nghiệp sản xuất và kinh doanh dịch vụ.

Trị giá vốn của thành phẩm tồn kho đầu kỳ;

Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho là chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay và số dự phòng đã lập trong năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

Trị giá vốn của thành phẩm sản xuất xong nhập kho và dịch vụ đã hoàn thành.

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm tồn kho cuối kỳ vào bên Nợ TK 155 “Thành phẩm”.

Cuối năm tài chính, việc hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho diễn ra khi chênh lệch giữa số dự phòng cần lập trong năm nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập trong năm trước mà chưa sử dụng hết Điều này giúp doanh nghiệp tối ưu hóa chi phí và cải thiện báo cáo tài chính.

Kết chuyển giá vốn của thành phẩm đã xuất bán và dịch vụ hoàn thành được ghi nhận vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định doanh thu trong kỳ.

Trị giá vốn của sản phẩm dịch vụ xuất bán Kết chuyển giá vốn hàng

156,157 hóa và các chi phí khi xác

Trị giá vốn của hàng hóa xuất bán định kết quả kinh doanh

Phần hao hụt, mất mát hàng tồn kho được tính vào giá vốn hàng hóa

Chi phí sản xuất chung cố định không được phân bổ được ghi vào giá vốn hàng bán trong kỳ Hàng bán bị trả lại nhập

Giá thành thực tế của sản phẩm chuyển thành TSCĐ sử dụng cho SXKD

Chi phí vượt quá mức bình thường của

TSCĐ tự chế và chi phí không hợp lý tính vào giá vốn hàng hóa

217Bán bất động sản đầu tư

2147 Trích khấu hao bất động sản đầu tư 241

Chi phí tự XD TSCĐ vượt quá mức bình thường không được tính vào nguyên giá TSCĐ

Chi phí phát sinh liên quan đến BĐSĐT không được ghi tăng giá trị BĐSĐT

Nếu chưa phân bổ Hoàn nhập dự phòng

335 giảm giá hàng tồn kho

Trích trước chi phí để tạm sinh giá vốn BĐS đã bán trong kì

Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Sơ đồ 2.1: Kế toán giá vốn hàng bán(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán doanh thu hoạt động tài chính

Tài khoản này ghi nhận doanh thu từ lãi suất, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận chia, và các khoản doanh thu từ hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.

Doanh thu hoạt động tài chính gồm:

Tiền lãi bao gồm các loại lãi từ cho vay, lãi tiền gửi tại ngân hàng, lãi từ bán hàng trả chậm và trả góp, cũng như lãi từ đầu tư vào trái phiếu và tín phiếu Ngoài ra, chiết khấu thanh toán nhận được khi mua hàng hóa và dịch vụ cũng được tính là một phần của tiền lãi.

Cổ tức lợi nhuận được chia;

Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn;

Thu nhập từ việc thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con và các hình thức đầu tư vốn khác.

Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác;

Lãi tỷ giá hối đoái, chênh lệch lãi do bán ngoại tệ;

Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn;

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.

2.3.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”

Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có);

Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia;

Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết;

Chiết khấu thanh toán được hưởng;

Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ;

Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mức tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh;

Kết chuyển hoặc phân bổ lãi từ tỷ giá hối đoái trong hoạt động đầu tư XDCB, sau khi hoàn thành giai đoạn đầu tư, sẽ được ghi nhận vào doanh thu từ hoạt động tài chính.

Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ.

- Giấy báo có (Sao kê ngân hàng).

Doanh thu hoạt động tài chính 138

Cuối kỳ, kết chuyển Cổ tức, lợi nhuận được chia sau ngày đầu tư doanh thu hoạt động 331

Tài chính Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng

Nhượng bán, thu hồi các khoản đầu tư TC

Lãi bán khoản đầu tư

Mua vật tư, hàng hóa, tài sản, dịch vụ, thanh toán các khoản nợ phải trả bằng ngoại tệ (trường hợp bên có TK tiền phí theo TGGS)

Lãi tỷ giá được phân bổ từ doanh thu bán hàng 3387 trả chậm và lãi nhận trước Cuối kỳ, kết lãi tỷ giá hối đoái được xác định thông qua việc đánh giá lại số dư ngoại tệ 413.

Sơ đồ 2.4: Kế toán doanh thu hoạt động tài chính(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí tài chính

Tài khoản này ghi nhận các chi phí hoạt động tài chính, bao gồm chi phí và lỗ từ đầu tư tài chính, chi phí vay mượn, chi phí góp vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, và chi phí giao dịch bán chứng khoán Ngoài ra, nó còn phản ánh dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, lỗ khi bán ngoại tệ và lỗ tỷ giá hối đoái.

Tài khoản 635 phải được hạch toán chi tiết cho từng nội dung chi phí Không hạch toán vào Tài khoản 635 những nội dung chi phí sau đây:

Chi phí phục vụ cho việc sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ; Chi phí bán hàng;

Chi phí quản lý doanh nghiệp;

Chi phí kinh doanh bất động sản;

Chi phí đầu tư xây dựng cơ bản;

Các khoản chi phí được trang trải bằng nguồn kinh phí khác;

2.4.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 635 “Chi phí tài chính”

Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản, thuê tài chính;

Chiết khấu thanh toán cho người mua;

Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư;

Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện);

Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện phát sinh từ việc đánh giá lại vào cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có nguồn gốc ngoại tệ trong hoạt động kinh doanh.

Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán là khoản dự phòng cần lập khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập trong năm trước và chưa sử dụng hết.

Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái từ hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB) đã hoàn thành sẽ được ghi nhận vào chi phí tài chính, bao gồm lỗ tỷ giá trong giai đoạn trước khi hoạt động đầu tư diễn ra.

Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác.

Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán xảy ra khi chênh lệch giữa số dự phòng phải lập trong kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước nhưng chưa sử dụng hết.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.

Xử lý lỗ tỷ giá do đánh giá lại

Hoàn nhập số chênh lệch dự các khoản mục tiền tệ có gốc phòng giảm giá đầu tư chứng ngoại tệ trong chu kỳ vào chi phí tài chính và tổn thất đầu tư.

Lỗ về bán các khoản đầu tư

Tiền thu bán các Chi phí khoản đầu tư hoạt động

Lập dự phòng giảm giá chứng khoán và dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

111, 112, 331 khấu thanh toán cho người mua

111, 112, 335, 242 phải trả, phân bổ lãi mua

Lãi tiền vay hàng trả chậm, trả góp

Mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bằng ngoại tệ Lỗ tỷ giá tài chính

Thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ 331, 336, 341

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ

Sơ đồ 2.6: Kế toán chi phí tài chính(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí bán hàng

Chi phí bán hàng bao gồm tất cả các khoản chi mà doanh nghiệp chi cho việc tiêu thụ hàng hóa trong kỳ hạch toán Tài khoản này phản ánh các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, cung cấp dịch vụ, bao gồm chi phí chào hàng, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành, bảo quản, đóng gói và vận chuyển, ngoại trừ hoạt động xây lắp.

Tài khoản 641 được mở chi tiết theo từng loại chi phí, bao gồm chi phí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao tài sản cố định, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác Việc phân loại này tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý của từng ngành và doanh nghiệp.

Tài khoản 641 có thể được bổ sung thêm một số nội dung chi phí Cuối kỳ, kế toán sẽ chuyển khoản chi phí bán hàng vào bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

2.5.2 Kết cấu nội dung tài khoản 641 “ Chi phí bán hàng”

Bên Nợ: Tập hợp các chi phí bán hàng thực tế có phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Kết chuyển chi phí bán hàng vào bên có TK 911.

TK 641 không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

TK 6411 “ Chi phí nhân viên”;

TK 6412 “ Chi phí nguyên vật liệu, bao bì”;

TK 6413 “ Chi phí dụng cụ, đồ dùng”;

TK 6414 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định”;

TK 6415 “ Thuế, phí và lệ phí”;

TK 6417 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”;

TK 6418 “ Chi phí bằng tiền khác”.

- Phiếu thanh toán tạm ứng;

- Phiếu chi, giấy báo Nợ;

Chi phí vật liệu, công cụ

Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương

Chi phí khấu hao TSCĐ TK 911

Dự phòng phải trả về chi phí bán hàng chi phí bảo hành hàng hóa, sản phẩm

Chi phí phân bổ dần.

Thành phẩm và hàng hóa trong dịch vụ khuyến mại, cùng với tài khoản 352 liên quan đến quảng cáo và tiêu dùng nội bộ, bao gồm cả việc biếu, tặng và cho Đồng thời, cần hoàn nhập dự phòng cho khách hàng bên ngoài doanh nghiệp, điều này sẽ được tính vào chi phí bảo hành sản phẩm.

Chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí khác bằng tiền, chi phí hoa hồng đại lý.

Thuế Thuế GTGT đầu vào không

GTGT được khấu trừ nếu được tính vào chi phí bán hàng

Số phải trả cho đơn vị nhận ủy thác xuất khẩu về các khoản đã chi hộ liên doanh đến hàng ủy thác

2.6: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

Chi phí quản lý doanh nghiệp là các khoản chi tiêu cho hoạt động chung trong kỳ hạch toán, bao gồm lương và phụ cấp cho nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội và y tế, cũng như kinh phí công đoàn Ngoài ra, nó còn phản ánh chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi và các dịch vụ mua ngoài như điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản và cháy nổ.

…); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng …).

Tài khoản 642 được mở chi tiết để ghi nhận các nội dung chi phí theo quy định, có thể bổ sung tài khoản cấp 2 tùy thuộc vào yêu cầu quản lý của từng ngành và doanh nghiệp Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

2.6.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Bên Nợ: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.

Bên Có: Các khoản làm giảm chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ; Kết chuyển vào bên nợ TK 911

TK 642 không có số dư và được chi tiết thành các tài khoản cấp 2:

TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”;

TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý”;

TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phòng”;

TK 6424 “ Chi phí khấu hao tài sản cố định”;

TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”;

TK 6426 “ Chi phí dự phòng”;

TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoài”;

TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”.

- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ;

- Bảng tính và phân bổ lương.

Chi phí vật liệu, công cụ 111, 112

Các khoản thu giảm chi

Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp, BHXH

BHYT, BHTN, KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích tiền lương

Chi phí khấu hao TSCĐ

Kết chuyển chi phí QLDN

Chi phí phân bổ dần, Chi phí trích trước

352 Dự phòng phải trả về tái cơ cấu doanh nghiệp 2293

Hoạt động có rủi ro lớn, dự phòng phải trả khác Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu

2293 khó dời trích lập năm

Dự phòng phải thu khó đòi trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập

Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác 133

Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào

(nếu có) không được khấu trừ

333 phải và về chi phí bảo

Thuế môn bãi, tiền thuê đất phải nộp NSNN hành sản phẩm, hàng hóa

Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp

2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán thu nhập khác

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Nội dung thu nhập khác của doanh nghiệp, gồm:

Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;

Chênh lệch lãi xuất hiện khi tiến hành đánh giá lại vật tư, hàng hóa và tài sản cố định được sử dụng để góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết hoặc các khoản đầu tư dài hạn khác.

Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;

Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ;

Các khoản thuế được NSNN hoàn lại;

Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ;

Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (Nếu có);

Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp;

Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên.

2.7.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 711 “ Thu nhập khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 711 – Thu nhập khác:

Số thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác của doanh nghiệp áp dụng phương pháp này.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.

Thu phạt khách hàng vi phạm Kết chuyển thu nhập khác hợp đồng kinh tế, tiền các tổ vào TK 911 chức bảo hiểm bồi thường

Các khoản thuế Tiền phát sinh trừ vào các khoản 338, 334 trừ vào thu nhập khác nhận ký quỹ, ký cước

Thu được khoản phải thu khó 111, 112 đòi đã xóa bỏ

331, 338 Tính vào thu nhập khác khoản nợ phải trả không xác định được chủ

Các khoản thuế XNK, TTĐB, BVMT 333 được NNSN hoàn lại Định kỳ phân bổ doanh thu chưa thực 3387 hiện nếu được tính vào thu nhập khác

Hoàn nhập chi phí dự phòng bảo hành 352 công trình xây lắp không sử dụng hoặc chỉ bảo hành số thực tế nhỏ hơn số đã trích trước

152, 1523, 155, 156 Đánh giá tổng giá trị tài sản khi chuyển đổi loại hình doanh nghiệp

221, 222, 228 Đầu tư bằng vật tư hàng hóa (Trường hợp giá đánh giá lại lớn hơn giá trị còn lại)

221, 222,228 Đầu tư bằng TSCĐ (T/H giá đánh giá lại lớn hơn giá trị ghi sổ

Trị giá hàng khuyến mãi không phải trả lại 156

2.8: Sơ đồ hạch toán thu nhập khác(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí khác

Tài khoản này ghi nhận các chi phí phát sinh từ những sự kiện hoặc nghiệp vụ đặc biệt, không liên quan đến hoạt động thường nhật của doanh nghiệp.

Chi phí khác của doanh nghiệp, gồm:

- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý và nhượng bán TSCĐ (Nếu có);

Chênh lệch lỗ phát sinh từ việc đánh giá lại vật tư, hàng hóa, và tài sản cố định khi góp vốn vào liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, cũng như các khoản đầu tư dài hạn khác.

- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế;

- Bị phạt thuế, truy nộp thuế;

- Các khoản chi phí khác.

2.8.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 811 “ Chi phí khác”

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 811 – Chi phí khác:

Các khoản chi phí khác phát sinh.

Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản

911 “Xác định kết quả kinh doanh”.

Các chi phí khác phát sinh (Chi hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ…)

Khoản bị phạt do Kết chuyển chi phí khác vi phạm hợp đồng để xác định kết quả kinh doanh

Nguyên Giá trị Thu bán hồ sơ thầu giá bào mòn hoạt động thanh lý,

TSCĐ nhượng bán TSCĐ góp vốn, 222, 223 liên danh, Giá trị vốn góp liên kết liên doanh liên kết

Chênh lệch giữa giá đánh giá lại nhờ giá trị còn lại của TSCĐ

Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch toán chi phí khác(Nguồn thông tư 200/2014/TT-BTC)

Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm cả chi phí thuế hiện hành và chi phí thuế hoãn lại phát sinh trong năm Đây là cơ sở để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.

2.9.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;

Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu trong các năm trước sẽ được ghi nhận tăng vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại trong năm được xác định từ sự chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh và thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong cùng năm.

Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại được ghi nhận khi số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm.

Khi kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 trong kỳ, số chênh lệch này sẽ được ghi vào bên Có Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm thấp hơn số thuế tạm nộp, dẫn đến việc giảm trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.

Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp có thể được điều chỉnh giảm nếu phát hiện sai sót không trọng yếu từ các năm trước Việc này sẽ dẫn đến việc giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.

Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại là quá trình quan trọng trong kế toán, trong đó số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm và tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm cần được theo dõi chặt chẽ để đảm bảo tính chính xác và tuân thủ các quy định về thuế.

Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại xảy ra khi số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm.

Kết chuyển chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” khi chi phí thuế hiện hành lớn hơn khoản giảm.

Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có

TK 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”.

Tài khoản 821 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” không có số dư cuối kỳ.

- Tờ khai thuế TNDN tạm tính;

- Tờ khai điều chỉnh thuế TNDN;

- Tờ khai quyết toán thuế TNDN;

- Giấy nộp tiền vào NSNN;

Số thuế thu nhập hiện hành phải nộp trong kỳ Kết chuyển chi phí do doanh nghiệp tự xác định thuế TNDN hiện hành

Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp lớn hơn số phải nộp

2.10: Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Tài khoản này được sử dụng để xác định và phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cũng như các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm Kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm các yếu tố như kết quả từ sản xuất, kinh doanh, hoạt động tài chính và các hoạt động khác của doanh nghiệp.

Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh được xác định bằng cách tính chênh lệch giữa doanh thu thuần và giá trị vốn hàng bán, bao gồm sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ, cùng với chi phí sản xuất sản phẩm xây lắp và các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như khấu hao, sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê, cũng như chi phí thanh lý và nhượng bán bất động sản đầu tư, bên cạnh chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.

- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.

2.10.2 Kết cấu và nội dung tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Kết cấu và nội dung phản ánh TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh:

Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán;

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác;

Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;

Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;

Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế

KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP GVHD: TS LÊ ĐOÀN MINH ĐỨC thu nhập doanh nghiệp;

Kết chuyển doanh thu thuần

Kết chuyển CPBH Kết chuyển doanh thu tài chính

Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển thu nhập khác

Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển lỗ

2.11 Sơ đồ kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh

Kết luận chương 2 đã tổng hợp các nội dung chính về kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh Những nội dung này được trình bày một cách chi tiết và đầy đủ, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc đối chiếu giữa lý thuyết và thực tiễn, từ đó đưa ra các giải pháp cải tiến trong chương cuối của báo cáo.

TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT NĂNG LƯỢNG

XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Tiêu đề	Kế Toán Doanh Thu, Chi Phí Và Xác Định Kết Quả Kinh Doanh Tại Công Ty TNHH Kỹ Thuật Năng Lượng
Tác giả	Nguyễn Hoàng Quỳnh
Người hướng dẫn	TS. Lê Đoàn Minh Đức
Trường học	Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
Chuyên ngành	Kế Toán Doanh Nghiệp
Thể loại	Khóa Luận Tốt Nghiệp
Năm xuất bản	2021
Thành phố	TP. Hồ Chí Minh

Định dạng
Số trang	100
Dung lượng	4,4 MB