hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việcgiao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.1 Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu
NỘI DUNG VỀ THUẾ THU NHẠP DOANH NGHIỆP
Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế TNDN
Thuế TNDN là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập chịu thuế sau khi trừ các chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở SXKD hàng hoá, dịch vụ (Trích từ slide bài giảng thuế và kế toán thuế 2 – Th.s Phạm Thị Hồng Quyên)
- Là nguồn thu quan trọng của NSNN
- Thuế TNDN là công cụ quan trọng của Nhà nước trong việc điều tiết vĩ mô nền kinh tế.
- Thuế TNDN bao quát và điều tiết hầu hết các khoản thu nhập đã, đang và sẽ phát sinh của doanh nghiệp.
- Thuế TNDN là một công cụ của Nhà nước thực hiện chính sách công bằng xã hội
- Thứ nhất, thuế TNDN là thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế trong kì của các doanh nghiệp, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là các doanh nghiệp, các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế khác nhau đồng thời cũng là người chịu thuế.
- Thứ hai, thuế TNDN mang đầy đủ tính chất của thuế trực thu, thường mang tính lũy tiến, đảm bảo công bằng xã hội.
- Thứ ba, thuế TNDN đánh vào thu nhập chịu thuế của các cơ sở kinh doanh nên nó phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp hoặc các nhà đầu tư Thuế TNDN được xác định trên cơ sở thu nhập chịu thuế, nên chỉ khi các doanh nghiệp, các nhà đầu tư kinh doanh có lợi nhuận mới phải nộp thuế TNDN.
- Thứ tư, thu nhập được hình thành thông qua quá trình phân phối lần đầu và phân phối lại thu nhập quốc dân.
Các nội dung cơ bản của thuế TNDN
Căn cứ vào Điều 2 Luật số 14/2008/QH12 quy định về người nộp thuế như sau:
1) Người nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động SXKD hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế gồm: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; c) Tổ chức được thành lập theo Luật Hợp tác xã; d) Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam; đ) Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập.
2) Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau: a) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam; b) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam và thu nhập chịu thuế phát sinh ngoài Việt Nam liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú đó; c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú; d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
3) Cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: a) Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; b) Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; c) Cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác; d) Đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đ) Đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hóa hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
Căn cứ vào Chương II thông tư 78/2014 – BTC, được sửa đổi và bổ sung theo thông tư 96/2015/TT-BTC, a Căn cứ tính thuế TNDN: Bao gồm thu nhập tính thuế và thuế suất
* Thu nhập tính thuế Căn cứ theo điều 7 luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 quy định như sau:
1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định bằng thu nhập chịu thuế trừ thu nhập được miến thuế và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước.
= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Khoản chuyển lỗ
2) Thu nhập chịu thuế bằng doanh thu trừ các khoản chi được trừ của hoạt động sản xuất kinh doanh cộng thu nhập khác, kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu tính thuế - Chi phí được trừ - Thu nhập tính thuế khác
3) Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Điều này.
Theo Điều 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định mức thuế suất thuế TNDN là 20% Ngoại trừ các doanh nghiệp đặc thù như:
+ Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tại Việt Nam từ 32% đến 50% Căn cứ vào vị trí khai thác, điều kiện khai thác và trừ lượng mỏ doanh nghiệp có dự án đầu tư tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí hồ sơ dự án đầu tư đến Bộ tài chính để trình Thủ tướng Chính Phủ quyết định mức thuế suất cụ thể cho từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.
+ Thuế suất thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác các mỏ tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm trừ dầu khí) áp dụng thuế suất 50%; Trường hợp các mỏ tài nguyên quý hiếm có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thuộc danh mục địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành kèm theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP của Chính phủ áp dụng thuế suất thuế TNDN 40%. b Phương pháp tính thuế
* Phương pháp tính thuế trực tiếp
Thuế TNDN phải nộp = Doanh thu tính thuế x Tỷ lệ thuế TNDN
Căn cứ vào khoản 5 thông tư 78/2014 quy định: Đơn vị sự nghiệp, tổ chức khác không phải là doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam; doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp có hoạt động kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế TNDN mà các đơn vị này xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế TNDN tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ cụ thể như sau:
(Riêng giáo dục, y tế, biểu diễn nghệ thuật: 2%) + Kinh doanh hàng hoá: 1%
* Phương pháp tính thuế khấu trừ Căn cứ vào Điều 3,4 thông tư 78/2014 quy định như sau:
1) Số thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất
Thuế TNDN phải nộp được xác định theo công thức sau:
Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Quỹ KHCN) x Thuế suất
Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế TNDN hoặc loại thuế tương tự thuế TNDN ở ngoài Việt Nam thì doanh nghiệp được trừ số thuế TNDN đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế TNDN phải nộp trong kỳ theo quy định của Luật Thuế TNDN.
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế - Khoản chuyển lỗ
C Thu nhập miễn thuế gồm
- Thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản, sản xuất muối của hợp tác xã; Thu nhập của hợp tác xã hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp thực hiện ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập của doanh nghiệp từ trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; Thu nhập từ hoạt động đánh bắt hải sản.
- Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: thu nhập từ dịch vụ tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng;
- Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ được miễn thuế trong thời gian thực hiện hợp đồng nhưng tối đa không quá 03 năm kể từ ngày bắt đầu có doanh thu từ thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;
Thu nhập từ bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam theo quy định của pháp luật và hướng dẫn của Bộ KHCN được miễn thuế tối đa không quá 05 năm kể từ ngày có doanh thu từ bán sản phẩm;
Thu nhập từ bán sản phẩm sản xuất thử nghiệm trong thời gian sản xuất thử nghiệm theo quy định của pháp luật.
Kế toán thuế TNDN
Theo Điều 95 Thông tư 200/2014 /TT-BTC quy định Nguyên tắc kế toán chí phí thuế TNDN hiện hành như sau:
- Hằng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN hiện hành Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế TNDN phải nộp thêm vào chi phí thuế TNDN hiện hành Trường hợp số thuế TNDN tạm phải nộp trong năm lớn hơn số phải nộp của năm đó, kế toán phải ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành là số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm phải nộp trong lớn hơn số phải nộp.
- Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN hiện hành của năm phát hiện sai sót.
- Đối với các sai sót trọng yếu, kế toán điều chỉnh hồi tố theo quy định của Chuẩn muc kế toán – “Thay đổi chính sách kế toán, ước tính kế toán và các sai sót”.
- Khi lập BCTC, kế toán phải kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh vào TK 911 - “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định lợi nhuận sau thuế trong kỳ kế toán.
Nguyên tắc kế toán chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Khi lập BCTC, kế toán phải xác định chi phí thuế TNDN hoãn lại theo quy định của Chuẩn mực kế toán “Thuế TNDN”
- Kế toán không được phản ánh vào tài khoản này tài sản thuế thu nhập hoãn lại : thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh từ các giao dịch được ghi nhận trực tiếp hoặc vào VCSH.
- Cuối kỳ, kế toán phải kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và cố phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” vào TK 911 -“Xác định kết quả HĐKD” b Chứng từ kế toán thuế TNDN Để theo dõi, quyết toán thuế TNDN thì kế toán sử dụng những hoá đơn, chứng từ và phương tiện kế toán sau:
+ Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT, hoá đơn đặc thù, UNC, giấy báo có, nợ,
+ Các loại bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua bán trong kỳ.
+ Tờ khai quyết toán thuế TNDN mẫu số 03/TTDN + Báo cáo tài chính như là:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Bảng cân đối kế toán
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Bảng thuyết minh báo cáo tài chính c Tài khoản sử dụng
TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp TK 821 – Chi phí thuế TNDN
TK này dùng để phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào NSNN.
Số thuế TNDN còn phải nộp đầu kỳ - Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN trong kỳ
- Số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế phải nộp
Số thuế TNDN còn phải nộp cuối kỳ
- Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm - Thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Chênh lệch giữa số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp < số thuế TNDN hiện hành tạm nộp.
- Phát hiện sai sót không trọng yếu cả các năm trước làm giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại - Kểt chuyển chênh lệch Nợ TK 8211
1.3 Phương pháp hạch toán Thuế TNDN 333 (3334) 821 911 Số thuế thu nhập phải K/c chi phí nộp trong kỳ do DN tự xác định thuế TNCN
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm phải nộp > số phải nộp
QUY TRÌNH KÊ KHAI, QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THÁI MINH NĂM 2022
Giới thiệu chung về công ty TNHH Thái Minh
- Tên: Công ty TNHH Thái Minh - Tên quốc tế: THAI MINH COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: THAI MINH CO.,LTD
- Địa chỉ: Số 13 Trường Chinh, Phường Xuân Phú, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế, Việt Nam
- Người đại diện: NGUYỄN HUY CẢNH - Điện thoại: 0543815599
- Ngày hoạt động: 2003-06-06 - Quản lý bởi: Cục Thuế Tỉnh TT-Huế - Công ty sử dụng phần mền kế toán - Lĩnh vực kinh doanh:
+ Sản xuất thiết bị, dụng cụ y tế, nha khoa, chỉnh hình và phục hồi chức năng
+ Bán buôn máy vi tính, thiết bị ngoại vi và phần mềm + Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình
+ Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông
+ Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế và đồ nội thất tương tự, đèn và bộ đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa được phân vào đâu trong các cửa hàng chuyên doanh
2.1.2.Chức năng và nhiệm vụ a.Chức năng
- Chuyên sản xuất và mua bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác của Công ty, sẵn sàng đáp ứng nhu cầu đa dạng của người tiêu dùng.
- Mua bán máy móc, trang thiết bị phục vụ ngành sản xuất của Công ty.
- Trở thành một trong những công ty có môi trường làm việc tốt nhất cho người lao động.
- Đem lại lợi ích cao nhất cho khách hàng và lợi nhuận cao nhất cho doanh nghiệp
- Luôn lấy tiêu chí lấy chất lượng đặt lên hàng đầu với giá cả hợp lý. b Nhiệm vụ
- Lựa chọn những sản phẩm có chất lượng và loại bỏ những sản phẩm lỗi, nhằm tạo uy tín cho khách hàng mang đến cho khách hàng những sản phẩm tốt nhất.
- Quảng bá thương hiệu hoặc có các chiến lược marketing trên các kênh truyền thông, đưa đến người tiêu dùng nhằm mang đến trải nghiệm nhanh chóng cho khách hàng về các sản phẩm mới của Thái Minh.
- Đào tạo đội ngũ cán bộ, công nhân viên để đáp ứng nhu cầu kinh doanh, tạo công ăn việc làm, đảm bảo thực hiện đầy đủ chế độ tiền lương cho người lao động.
Thực trạng công tác kế toán thuế TNDN tại Công ty TNHH Thái Minh
Công ty áp dụng theo quy định tại TT 151/2014/TT – BTC thì từ ngày 15/11/2014 kế toán không phải nộp tờ khai tạm tính Thuế TNDN từng quý nữa, mà từ quý 4/2020 trở đi thì kế toán chỉ cần tạm tính và tạm nộp thuế TNDN từng quý nếu có phát sinh Thời gian thực hiện nộp số thuế TNDN tạm tính của quý chậm nhất vào ngày thứ 30 của quý tiếp theo.
Cuối năm kế toán sẽ tiến hành lập tờ khai quyết toán thuế TNDN theo mẫu 03/TNDN
Thuế suất thuế TNDN hiện hành là 20% a) Chứng từ sử dụng để kê khai thuế TNDN - Hoá đơn GTGT đầu ra
- Hoá đơn GTGT đầu vào
- Báo cáo kết quả HĐKD - Tờ khai quyết toán thuế TNDN - Các phụ lục, pháp lệnh có liên quan b) Tài khoản sử dụng, sổ sách sử dụng Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thuế TNDN, sử dụng các TK:
- TK 3334: Thuế thu nhập doanh nghiệp Phản ánh số thuế TNDN phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
- TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
2.2.2 Kế toán thuế TNDN 2.2.2.1 Thuế TNDN tạm tính
Hạn nộp thuế TNDN tạm tính theo quý chậm nhất là ngày 30 cuối tháng đầu tiên của quý tiếp theo Tình hình thực tế công ty thuế thu nhập tạm tính trong năm 2022 như sau:
Ngày 19/04/2022, Hạch toán thuế TNDN quý I năm 2022 Nợ TK 8211 : 5.349.610 đồng
Có TK 3334 :5.349.610 đồng Ngày 20/07/2022, hạch toán thuế TNDN quý II năm 2022 Nợ TK 8211 : 4.972.330 đồng
Có TK 3334 : 4.972.330 đồng Ngày 19/10/2022, hạch toán thuế TNDN quý III năm 2022 Nợ TK 8211 : 5.060.510 đồng
Trong 3 quý đầu tiên của năm 2022 công ty đã nộp tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính là 15.382.450 đồng
Căn cứ vào báo cáo tài chính năm 2022 cụ thể là khoản mục lợi nhuận kế toán trước thuế trong báo cáo KQHDKD năm 2022, xác định được lợi nhuận kế toán trước thuế là
Từ đó xác định thu nhập chịu thuế dựa vào công thức:
Trong năm 2022 công ty không phát sinh các khoản điều chỉnh tăng và giảm lợi nhuận trước thuế TNDN Từ đó xác định được thu nhập chịu thuế trong năm 2022 là 92.643.850đồng
Sau đó xác định thu nhập chính thuế dựa vào công thức:
Trong năm 2022, công ty không có các khoản thu nhập được miễn thuế cũng như chuyển lỗ từ năm trước Do đó thu nhập tính thuế bằng với thu nhập chịu thuế và bằng 92.643.850 đồng
Sau đó xác định được số thuế TNDN phải nộp:
Năm 2022, công ty không trích lập quỹ KHCN do đó với thuế suất thuế TNDN được tính 20%, tính được số thuế TNDN phải nộp :
Sau khi tính được số thuế TNDNphải nộp tại thời điểm quyết toán năm, kế toán ghi nhận chi phí thuế TNDN lên phần mềm tại mục “chứng từ nghiệp vụ” như sau:
Hạch toán chi phí thuế TNDN Nợ TK 8211 : 18.528.770 đồng
Có TK 3334 :18.528.770 đồng Kết chuyển chi phí thuế TNDN Nợ TK 911 : 18.528.770 đồng Có TK 8211: 18.528.770 đồng Sau đó kết chuyển chi phí thuế TNDN vào lợi nhuận:
Nợ TK 4212 : 18.528.770 đồng Có TK 911 : 18.528.770 đồng
Trong năm 2022, công ty đã thực hiện nộp số thuế TNDN tạm tính số tiền là 15.382.450 đồng
Như vậy, số thuế TNDN thực nộp khi quyết toán thuế TNDN năm 202218.528.770 - 15.382.450 = 3.146.320 đồng Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2022
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập -Tự do -Hạnh phúc
TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
(MẪU SỐ 03/TNDN) [01] Kỳ tính thuế 2022 từ ngày đến ngày [02] Lần đầu :X [03] Bổ sung lần thứ : [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao nhất: Buôn bán máy móc, thiết bị [05] Tỷ lệ (%): 100%
[06] Tên người nộp thuế : Công ty TNHH THÁI MINH [07] Mã số thuế: 3300355922
[08] Tên đại lý thuế (nếu có):
[09] Mã số thuế : [10] Hợp đồng đại lý thuế: Số ngày: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
STT Chỉ tiêu Mã chỉ tiêu
A Kết quả kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài chính A
1 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 92.643.850
B Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập doanh nghiệp B 1 Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1=
1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 0
1.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 0
(Ban hành kèm theo Thông tư số
1.3 Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế B4 0 1.4 Thuế thu nhập đã nộp cho phần thu nhập nhận được ở nước ngoài B5 0 1.5 Điều chỉnh tăng lợi nhuận do xác định giá thị trường đối với giao dịch liên kết
1.6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B7 0
2 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp
2.1 Giảm trừ các khoản doanh thu đã tính thuế năm trước B9 0
2.2 Chi phí của phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 0
2.3 Chi phí lãi vay không được trừ kỳ trước được chuyển sang kỳ này của doanh nghiệp có giao dịch liên kết B11 0
2.4 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế khác B12 0
3 Tổng thu nhập chịu thuế (B13+B1-B8) B13 92.643.850
3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B14 92.643.850
3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS B15 0
C Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh
3 Chuyển lỗ và bù trừ lãi, lỗ (C3+C3b) C3 0
3.1 + Lỗ từ hoạt động SXKD được chuyển trong kỳ C3a 0
3.2 + Lỗ từ chuyển nhượng BĐS được bù trừ với lãi của hoạt động SXKD C3b 0
4 Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4C2-C3) C4 92.643.850
5 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) C5 0
6 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6C5C8) C6 92.643.850 Trong đó:
6.1 + Thu nhập tính thuế áp dụng thuế suất 20% C7 92.643.850
6.2 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất không ưu đãi khác C8 0
6.3 + Thuế suất không ưu đãi khác (%) C8a 0
7 Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất không ưu đãi
8 Thuế TNDN được ưu đãi theo Luật thuế TNDN (C10 = C11 + C12 + C13) C10 0 Trong đó:
8.1 + Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 0
8.2 + Thuế TNDN được miễn trong kỳ C12 0
8.3 + Thuế TNDN được giảm trong kỳ C13 0
9 Thuế TNDN được miễn, giảm theo Hiệp định thuế C14 0
10 Thuế TNDN được miễn, giảm theo từng thời kỳ C15 0
11 Thuế thu nhập đã nộp ở nước ngoài được trừ trong kỳ tính thuế C16 0 12 Thuế TNDN phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh
D Thuế TNDN phải nộp từ hoạt động chuyển nhượng BĐS D
2 Lỗ từ hoạt động chuyển nhượng BĐS được chuyển trong kỳ D2 0
4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ (nếu có) D4 0
5 TNTT sau khi đã trích lập quỹ khoa học công nghệ (D5D4) D5 0 6 Thuế TNDN phải nộp của hoạt động chuyển nhượng BĐS trong kỳ D6 0 7 Thuế TNDN chênh lệch do áp dụng mức thuế suất ưu đãi đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư - kinh doanh nhà ở xã hội để bán, cho thuê, cho thuê mua
8 Thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng BĐS còn phải nộp kỳ này
E Số thuế TNDN phải nộp quyết toán trong kỳ (EE2+E5) E 18.528.770
1 Thuế TNDN của hoạt động sản xuất kinh doanh E1 18.528.770
2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (E2E4) E2 0
2.1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E3 0
2.2 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ
3 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) E5 0
3.1 Trong đó thuế TNDN từ xử lý Quỹ phát triển khoa học công nghệ E6 0
G Số thuế TNDN đã tạm nộp (G=G1+G2+G3+G4+G5) G 15.382.450
1 Thuế TNDN đã tạm nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh 15.382.450
1.1 Thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ này G1 0
1.2 Thuế TNDN đã tạm nộp trong năm G2 15.382.450
2 Thuế TNDN đã tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng BĐS 0
2.1 Thuế TNDN nộp thừa kỳ trước chuyển sang kỳ này của hoạt động chuyển nhượng BĐS
2.2 Thuế TNDN đã tạm nộp trong năm của hoạt động chuyển nhượng BĐS G4 0 2.3 Thuế TNDN đã tạm nộp các kỳ trước và trong năm quyết toán của hoạt động chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ
H Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp H
1 Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm của hoạt động sản xuất kinh doanh (H1E5-G2) H1 3.146.320
2 Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp trong năm của hoạt động chuyển nhượng BĐS (H2G4)
3 Chênh lệch giữa số thuế phải nộp và số thuế đã tạm nộp của hoạt động chuyển nhượng cơ sở hạ tầng, nhà có thu tiền theo tiến độ (H3G5)
I Số thuế TNDN còn phải nộp đến thời hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (I=E-G=I1+I2)
1 Thuế TNDN còn phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh (I1E5- G1-G2)
2 Thuế TNDN còn phải nộp của hoạt động chuyển nhượng BĐS (I2G3- G4-G5)
Tôi cam đoan là các số liệu, tài liệu kê khai này là đúng và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu, tài liệu đã kê khai.
NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ NGƯỜI NỘP THUẾ HOĂC ĐẠI DIỆN
Họ và tên: HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng chỉ hành nghề số: (Chữ ký, ghi rõ họ tên, chức vụ và đánh dấu (nếu có)
Quy trình lập quyết toán thuế TNDN diễn ra như sau: b) Giới thiệu về cách sử dụng phần mềm kê khai thuế TNDN Để thuận lợi cho việc lập tờ khai thuế nhanh và chính xác, hiện nay Công ty TNHH Thái Minh đang sử dụng phần mềm “Hỗ trợ kê khai thuế” do Tổng cục thuế xây dựng và cung cấp miễn phí cho các tổ chức và cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế.
Phần mềm HTKK (Hỗ trợ kê khai) thuế cung cấp cho Công ty các chức năng sau:
- Lập tờ khai thuế và điền các thông tin trên các tờ khai thuế và phụ lục kê khai theo đúng quy định tại các văn bản pháp luật thuế.
- Các nội dung hướng dẫn việc tính thuế, kê khai thuế đối với từng sắc thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho DN kê khai thuế một cách nhanh chóng và chính xác.
MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ CHUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY
Ưu điểm và nhược điểm
-Công ty tuân thủ theo các Thông tư, Luật Thuế TNDN do nội bộ tài chính ban hành
-Công tác kê khai, quyết toán thuế và lập báo cáo thuế đều được thực hiện trên phần mềm hỗ trợ kê khai phiên bản 5.1.1 giúp cho việc kê khai nhanh chóng và thuận lợi hơn.
-Công ty tuân thủ theo các quy định và hoàn thành đúng thời gian quy định đối với các thủ tục kê khai, nộp tờ khai và thuế.
-Nhân viên kế toán của công ty không có nhân viên về mảng thuế riêng do đó dễ xảy ra tình trạng bỏ quên và nhập xót chứng từ.