đề tài pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp

KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP...2 1.Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước, đánh vào thu nhập của các

ĐẠI HỌC HUẾTRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT

LỚP LUẬT K45C 

ĐỀ TÀI: PHÁP LUẬT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Học phần: Luật Tài chínhGiảng viên hướng dẫn: Th.S Phạm Diệu LinhNhóm thực hiện: Nhóm 4

Thừa Thiên Huế, ngày…tháng …năm 2023

MỤC LỤC

I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2

1.Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước, đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp, tổ chức, hợp tác xã 2

2 Đặc điểm người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 2

3 Vai trò thuế thu nhập nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của việt nam 3

II NỘI DUNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 5

1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 6

2 Đối tượng chịu thuế 8

3 Căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập Doanh Nghiệp 9

4 Thuế suất, thuế thu nhập doanh nghiệp 11

5 Chế độ ưu đãi , miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp 14

III THỰC TRẠNG VÀ BIỆN PHÁP THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP161 Thực trạng pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện nay 162 Giải pháp hoàn thiện chính sách thuế TNDN Về phạm vi áp dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 19

3 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp 20Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý kê khai, nộp thuế TNDN 20

I KHÁI QUÁT VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1.Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế thu nhập doanh nghiệp là khoản bắt buộc phải nộp vào ngân sách nhà nước, đánh vào thu nhập của các doanh nghiệp, tổ chức, hợp tác xã.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, được

tính trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp Trong đó, thu nhập chịu thuế bao gồm doanh thu thuần từ bán hàng, cung cấp dịch vụ, hoạt động tài chính và các khoản thu khác sau khi đã trừ đi chi phí hợp lý

Trên thế giới, thuế đánh vào thu nhập của doanh nghiệp là hìnhthức phổ biến Tuy nhiên, pháp luật các nước có sự khác nhau trong việc sử dụng tiêu chí phân định thuế thu nhập doanh nghiệp với thuế thu nhập cá nhân dựa trên đối tượng nộp thuế

2 Đặc điểm người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp: So với quan hệ pháp luật thuế sản xuất,nhập khẩu,thuế giá trị gia tăng thì đối tượng nộp thuế thu nhập kinh doanh không bị giới hạn về địa giới hành chính nên chủ thể nhân danh nhà nước thực hiện quyền thu thuế là cơ quan các cấp Để thu nhập được coi là thu nhập chịu thuế gồm có các hành vi như : Kinh doanh phát sinh trong thực tế không phân biệt tư cách chủ thể là doanh nghiệp hay là các tổ chức khác, có đăng ký kinh doanh hay không có đăng ký kinh doanh.Thu nhập thực tế hợp pháp phát sinh trực tiếp hoạt động sản xuất kinh doanh và các khoản thu nhập khác

- Các nguồn thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp có vị trí quyết định cơ cấu nguồn thu ngân sách nhà nước, đáp ứng nhu cầu chi tiêu ngân sách nhà nước.Đồng thời khả năng tăng trường nền kinh tế,nhà nước sử dụng nguồn thu đó để cấp phát cho thành phần kinh tế nhà nước,các ngành nghề quan trọng,đầu tư

xây dựng cơ sơ hạ tầng, hoàn thiện môi trường đầu tư, đảm bảonền kinh tế phát triển ổn định.

3 Vai trò thuế thu nhập nhà nước Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế có vai trò quan trọng trong hệ thống pháp luật thuế của việt nam.

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ quan trọng của nhà nước trong việc thực hiện chức năng điều tiết các hoạt động kinh tế xã hội trong từng thời kì kinh tế nhất định Đồng thời vừa đảm bảo được tính công bằng xã hội về thuế đối với các doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập của các chủ thể có thu nhập cao,đảm bảo yêu cầu đóng góp của chủ thể kinh doanh vào ngân sách nhà nước công bằng hợp lý , tạo nên một môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh hơn trong điều kiện kinh tế mới

Luật thuế thu nhập doanh nghiệp được ban hành và sửa đổi đã khá nhiều lần và ngày càng làm tốt vai trò là công cụ quản lý thịtrường vĩ mô một cách hiệu quả, thống nhất áp dụng đối với mọi thành phần kinh tế và mọi loại hình doanh nghiệp, cả đối tượng đầu tư nước ngoài và các doanh nghiệp trong nước, tạo nên một môi trường cạnh tranh bình đẳng, lành mạnh hơn trongđiều kiện nền kinh tế mới, tạo cho nền kinh tế đất nước nhanh chóng hội nhập với nền kinh tế khu vực và thế giới Vai trò của thuế thu nhập doanh nghiệp được thể hiện cụ thể:

Thứ nhất, đảm bảo nguồn thu ổn định cho Ngân sách nhànước.

Thuế là nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước nhằm đảm bảo trang trải cho các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, do đó cũng giống như các loại thuế khác, vai trò đầu tiên của thuế thunhập doanh nghiệp là bảo đảm một nguồn thu ổn định và không

nhỏ cho Ngân sách Nhà nước thông qua việc ngày càng mở rộng đối tượng chịu thuế, có khả năng bao quát được hầu hết các nguồn thu nhập phát sinh trong điều kiện nền kinh tế ngày càng phát triển, xuất hiện nhiều loại hình thu nhập phức tạp và tinh vi hơn trước.

Thứ hai, thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ quan trọng của nhà nước trong việc quản lý ví mô nền điều tiết các hoạt động kinh doanh.

Thông qua hệ thống ưu đãi về thuế suất, miễn giảm thuế, thuế thu nhập doanh nghiệp góp phần định hướng cho các Nhà đầu tư đầu tư vào các lĩnh vực, địa bàn mà Nhà nước cần khuyến khích đầu tư, từ đó thực hiện chuyển dịch cơ cấu ngành kinh tế, chuyển dịch cơ cấu vùng kinh tế nhằm đảm bảo cơ cấu kinh tế hợp lý, thực hiện chiến lược phát triển kinh tế – xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

Thứ ba, thuế thu nhập doanh nghiệp thể hiện vai trò đặc trưng của thuế là đảm bảo công bằng xã hội.

Là sắc thuế trực thu, thuế thu nhập doanh nghiệp có khả năng đảm bảo công bằng theo chiều dọc: đối tượng nộp thuế có thu nhập chịu thuế cao thì nộp thuế nhiều, đối tượng nôp thuế có thu nhập thấp thì nộp thuế ít Đối tượng nộp thuế gặp khó khăn thì được giảm thuế, được chuyển lỗ sang những năm sau…Thuế thu nhập doanh nghiệp có nhiều mức thuế suất ưu đãi khác nhau Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh, thu nhập của một cá nhân hay tổ chức phụ thuộc chủ yếu vào việc cung cấp các yếu tố sản xuất (vốn, lao động, công nghệ…) Sự phân hóa giàu nghèo là điều không thể tránh khỏi Trong hoàn cảnh

đó, thuế thu nhập sẽ là một biện pháp tốt để rút ngắn khoảng cách giàu nghèo giữa các thành viên trong xã hội.

Thứ tư, thuế thu nhập doanh nghiệp là công cụ đánh giá hiệu quả hoạt động của người nộp thuế.

Nhìn vào số thuế thu nhập doanh nghiệp mà đơn vị phải nộp, sosánh đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp của các doanh nghiệp cùng ngành ở địa phương và trong cả nước có thể đánh giá khái quát hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị Vì doanhnghiệp làm ăn có hiệu quả, có lãi thì mới phát sinh số thuế phải nộp nhiều và hiệu quả hoạt động của doanh nghiệp càng lớn thìsố thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp càng cao Và nếu số thuế thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tăng lên qua các năm thì chứng tỏ doanh nghiệp có mức tăng trưởng khá và ngược lại là hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp đang giảm sút Như vậy thuế thuế thu nhập doanh nghiệp là một công cụ đánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của đơn vị một cách khá chính xác

Thứ năm, thuế thuế thu nhập doanh nghiệp còn có vai trò chuyển dịch cơ cấu kinh tế

Thông qua chính sách miễn, giảm, ưu đãi thuế thuế thu nhập doanh nghiệp, nhà nước sẽ ưu tiên cho ngành cần phát triển để chuyển dịch, thu hút nhà đầu tư từ ngành chưa cần phát triển, phục vụ mục đích chuyển dịch cơ cấu kinh tế.nhờ đó nhà nước xây dựng các kế hoạch chiến lược phát triển toàn diện vào từng vùng nghành lĩnh vực những vùng miền trong từng giai đoạn nhất định

Nguồn tham khảo : tài liệu học tập luật tài chính

II.NỘI DUNG THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp thì một tổ chức sẽ là đối tượng nộpthuế thu nhập doanh nghiệp Đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp có thể được phân chia thành 2 nhóm sau đây:- Các tổ chức là các doanh nghiệp, hợp tác xã sản xuất, kinh doanh hàng hoá dịch vụ Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam: Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần, công ty hợp danh, công ty nhà nước, nhóm công ty Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệpnước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trútại Việt Nam

Việc xác định cơ sở thường trú của doanh nghiệp nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, doanh nghiệp nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mang lại thu nhập, bao gồm: Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, công xưởng, phươngtiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu, khí hoặc địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên khác tại Việt Nam; địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; cơ sở cung cấp dịch vụ, bao gồm cả dịch vụ tư vấn thông qua người làm công hay một tổ chức, cá nhân khác; đại lý cho doanh nghiệp nước ngoài; đại diện tại Việt Nam trong trường hợp là đại diện có thẩm quyền kýkết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp nước ngoài hoặc đại diện không có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên doanh nghiệp

nước ngoài nhưng thường xuyên thực hiện việc giao hàng hoá hoặc cung ứng dịch vụ tại Việt Nam

Trong trường hợp Việt Nam ký kết các Hiệp định quốc tế về việc tránh đánh thuế hai lần mà quy định khác về cơ sở thường trú thì thực hiện theo Hiệp định

Ngoài các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp trên thì các tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã như hợp tác xã, liên minh hợp tác xã và tổ hợp tác cũng thuộc đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp - Nhóm các tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã cóthực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, gồm Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp có tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ

Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập Như vậy, khi xác định người nộp thuế có một số lưu ý: Đốivới tổ chức là doanh nghiệp, hợp tác xã thì đương nhiên là đối người nộp thuế nếu có thu nhập hợp pháp không phân biệt nguồn gốc thu nhập của doanh nghiệp, hợp tác xã Còn đối với tổ chức không phải là doanh nghiệp, hợp tác xã thì chỉ trở thànhngười nộp thuế nếu tổ chức có thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Về mặt lý luận, để xác định quốc tịch của tổ chức phải căn cứvào quốc gia nơi tổ chức đó được thành lập Theo đó, nếu tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, do

cơ quan nhà nước có thẩm quyền ở Việt Nam cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì gọi là tổ chức Việt Nam; ngược lại nếu tổ chức được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài đến Việt Nam để thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh thì gọi là tổ chức nước ngoài.

2 Đối tượng chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp về thu nhập chịu thuế thì có thể xác định đối tượng chịu thuế là các khoản thu nhập hợp pháp của doanh nghiệp gồm 2 nhóm: * Thứ nhất, thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của các tổ chức kinh doanh

* Thứ hai, thu nhập khác của các tổ chức kinh doanh: bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyên nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; thu khoản nợ phải trả không xác định được chủ….; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót, kể cả thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam Về nguyên tắc bất kì khoản thu nhập nào của tổ chức kinh doanh đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Chủ thể kinh doanh phải có hành vi kinh doanh và có thu nhập phát sinh, hay nói cách khác tổ chức đó đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh; hoặc tổ chức đó đã thực tế tiến hành hoạt động kinh doanh trong ngành nghề, lĩnh vực mà nhà nước không cấm nhưng họ chưa đăng ký kinh doanh thì cũng phát sinh nghĩa vụ đăng ký thuế Bên cạnh việc thực hiện nghĩa vụ thuế và đảm bảo công bằng xã hội, Nhà nước miễn thuế thu

nhập doanh nghiệp trong một số trường hợp nhằm thực hiện chính sách đãi ngộ, khuyến khích.

3 Căn cứ và phương pháp tính thuế thu nhập Doanh Nghiệp

- Căn cứ tính thuế là thuế thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất

- kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 luật thuế thu nhập Doanh Nghiệp “Kì tính thuế được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính, nhưng phải thống báo cho cơ quan thuế trước khi thực hiện

Thu nhập tính thuế được xác định tại Điều 7 luật thuế thu nhập Doanh Nghiệp

+) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

+) Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhậpchịu thuế

Các khoản lỗ đượckếtchuyển từ các nămThu nhập được

miễn thuế

Thu nhậpchịu thuế

Doanh thutính thuế

Chi phí hợp lýđược trừ

Thu nhập khác (gồmcả thu nhập có đượcở ngoài Việt Nam)Thu nhập

tính thuế

*Trong đó:

- Doanh thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịchvụ, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phânbiệt là đã thu được tiền hay chưa.

  + Là doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng với các  doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấutrừ

  + Là doanh thu đã bao gồm thuế giá trị giá tăng với cácdoanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trựctiếp

-Các khoản chi phí được trừ khi tính thuế thu nhậpdoanh nghiệp: là số tiền mà doanh nghiệp phải bỏ ra đểphục vụ cho hoạt động của doanh nghiệp trong kỳ tínhthuế Các khoản chi phí được trừ bao gồm:

  + Các khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt độngsản xuất kinh doanh của doanh nghiệp hoặc khoản chi tronghoạt động giáo dục nghề nghiệp và các khoản chi thực hiệnnhiệm vụ quốc phòng an ninh của doanh nghiệp

 + Các khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định củapháp luật Khoản chi trên 20 triệu phải có chứng từ thanh toánvà không dùng tiền mặt

  + Không thuộc các khoản chi không được trừ.- Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế thunhập doanh nghiệp bao gồm:

  + Các khoản chi không đủ điều kiện được trừ, trừ phần giá trịtổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả khángkhác không được bồi thường

  + Tiền phạt: do vi phạm hành chính, phần chi vượt mức theoquy định về trích lập dự phòng.

  + Phần chi phí quản lý kinh doanh do doanh nghiệp nướcngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam vượt mức tínhtheo phương pháp phân bổ do pháp luật Việt Nam quy định.  + Phần chi trả lãi tiền vay vốn sản xuất, kinh doanh của đốitượng không phải là tổ chức tín dụng hoặc tổ chức kinh tế vượtquá 150% mức lãi suất cơ bản do Ngân hàng Nhà nước ViệtNam công bố tại thời điểm vay

 + Khoản trích khấu hao tài sản cố định không đúng quy địnhcủa pháp luật;

 + Khoản trích vào chi phí không đúng.  + Các khoản thu nhập được miễn thuế (khoản 4 điều 4 luậtthuế thu nhập doanh nghiệp)

- Xác định lỗ kết chuyển:

  + Doanh nghiệp khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì được chuyểnlỗ của năm quyết toán thuế trừ vào thu nhập chịu thuế của nămsau

  + Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từnăm sau khi phát sinh lỗ

- Phương pháp tính thuế được quy định tại Điều 11 luật

thuế thu nhập Doanh Nghiệp + Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế= thu nhập tính thuế x thuế suất

Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập ở ngoài Việt Nam thì được trừ số thuế thu nhập đã nộp nhưng tối đa không quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định của Luật này