Kết quả nghiên cứu cho thấy, về ưu điểm, 1 công tác kế toán đã đi vào nề nếp, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho, đảm bảo cung cấp thông tin chính x
GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU
MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU
Phân tích quá trình hạch toán kế toán các khoản công nợ tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng Qua đó đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán các khoản công nợ tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
(1) Khái quát cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu, phải trả
(2) Phân tích thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
(3) Đánh giá thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
(4) Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng.
ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
(4) Đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
(1) Cơ sở lý luận về kế toán các khoản phải thu, phải trả?
(2) Thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả của Công ty TNHH kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng có thực hiện theo Thông tư 200/2014/TT-BTC không?
(3) Ưu điểm và nhược điểm của công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả hiện nay tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng là gì?
(4) Biện pháp nào để hoàn thiện công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả hiện nay tại Công ty?
1.4 ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU
1.4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là công tác kế toán công nợ tại Công ty TNHH
Kế toán các khoản công nợ tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
+ Phạm vi không gian: Đề tài được thực hiện tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng Địa chỉ: 151 Cộng Hòa, Phường 12, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam
Thu thập số liệu, chứng từ thực tế liên quan đến phần hành kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng trong quý 2 năm 2023.
- Thời gian nghiên cứu: Phân tích, tổng hợp từ 04/2024 đến 06/2024.
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
1.5.1 Phương pháp thu thập số liệu
Thu thập số liệu sơ cấp (các chính sách chế độ kế toán đang áp dụng, cơ cấu bộ máy quản lý, tổ chức công tác kế toán, quy trình hạch toán và luân chuyển chứng từ, ) bằng phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp với các nhân viên phòng kế toán, của công ty
Thu thập số liệu thứ cấp (các chứng từ, sổ kế toán) do phòng kế toán của Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng cung cấp
1.5.2 Phương pháp phân tích số liệu
+ Phương pháp chứng từ kế toán: dùng để xác định và kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế cụ thể
+ Phương pháp đối ứng tài khoản: là phương pháp phản ánh sự biến động của tài sản, nguồn vốn và các quá trình hoạt động được thể hiện trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh
- Phương pháp suy luận tổng hợp: là phương pháp sử dụng các lập luận có trình tự logic, thống nhất, được chọn lọc trong quá trình tìm hiểu, phân tích vấn đề nghiên cứu, từ đó làm cơ sở để đánh giá tổng hợp
1.6 ĐÓNG GÓP CỦA ĐỀ TÀI
Qua quá trình thực hiện đề tài để biết thêm quy trình kế toán phải thu, phải trả tại một đơn vị kinh tế cụ thể Và thời gian thực tập này để tiếp thu và tích lũy kinh nghiệm về cách hạch toán kế toán phải thu, phải trả Đó là vấn đề cần thiết và quan trọng nhất đối với từng ngành từng đơn vị, được xã hội chú trọng và được quan tâm nhiều nhất Nghiên cứu có ý nghĩa đối với những người đã và đang làm công tác kế toán, đồng thời cũng mang lại giá trị tham khảo cho các nhà quản lý doanh nghiệp
Chương 1: Giới thiệu nghiên cứu
Chương 2: Cơ sở lý luận
Chương 3: Kế toán công nợ tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng
Chương 4: Các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng.
KẾT CẤU KHÓA LUẬN
2.1.1 Kế toán nợ phải thu
2.1.1.1 K ế toán n ợ ph ả i thu khách hàng a) Khái niệm
Phải thu khách hàng là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, các khoản đầu tư tài chính, cung cấp dịch vụ b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
CƠ SỞ LÝ LUẬN
CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.1.1 Kế toán nợ phải thu
2.1.1.1 K ế toán n ợ ph ả i thu khách hàng a) Khái niệm
Phải thu khách hàng được định nghĩa là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng phát sinh từ các giao dịch bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đầu tư bất động sản, đầu tư tài sản cố định và đầu tư tài chính Tài khoản sử dụng để ghi nhận các khoản phải thu này là tài khoản phải thu khách hàng, có mã số là 131.
Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng
- Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tư tài chính ;
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Số tiền khách hàng đã trả nợ;
- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng;
- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại;
- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT);
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng
Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theo từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượng phải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”
2.1.1.2 K ế toán thu ế GTGT đượ c kh ấ u tr ừ a) Khái niệm
Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm cuả hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ
Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;
- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;
- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;
- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại
Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả
2.1.1.3 K ế toán ph ả i thu n ộ i b ộ a) Khái niệm
Phải thu nội bộ là khoản phải thu giữa đơn vị cấp trên với đơn vị cấp dưới hoặc giữa các đơn vị cấp dưới với nhau
Cấp trên là Tổng Công ty, công ty phải là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh độc lập, không phải là cơ quan quản lý
Cấp dưới là các đơn vị thành viên trực thuộc hoặc phụ thuộc tổng công ty, công ty nhưng là đơn vị có tổ chức kế toán riêng b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 136 – Phải thu nội bộ
- Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới;
- Kinh phí chủ đầu tư giao cho
BQLDA; Các khoản khác được ghi tăng số phải thu của chủ đầu tư đối với
- Các khoản đã chi hộ, trả hộ doanh nghiệp cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ;
- Số tiền doanh nghiệp cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp;
- Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về, các khoản cấp trên phải giao xuống;
- Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới;
- Quyết toán với đơn vị cấp dưới về kinh phí sự nghiệp đã cấp, đã sử dụng;
- Giá trị TSCĐ hoàn thành chuyển lên từ BQLDA; Các khoản khác được ghi giảm số phải thu của chủ đầu tư đối với BQLDA;
- Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ;
- Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ của cùng một đối tượng
- Số tiền phải thu về sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau
- Các khoản phải thu nội bộ khác
Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ
2.1.2.4 K ế toán ph ả i thu khác a) Khái niệm
Tài khoản phải thu khác dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu ngoài phạm vi đã phản ánh ở các Tài khoản phải thu (131, 133) và tình hình thanh toán về các khoản phải thu này b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 138 – Phải thu khác
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 138 – Phải thu khác
- Giá trị tài sản thiếu chờ giải quyết;
Phải thu do thiếu hụt tài sản đã xác định rõ nguyên nhân, có biên bản xử lý ngay phải tiến hành thu hồi đối với cá nhân, tập thể (bao gồm cả thành viên trong doanh nghiệp và những đơn vị khác).
- Số tiền phải thu về các khoản phát sinh khi cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
- Phải thu về tiền lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức, lợi nhuận được chia từ các hoạt động đầu tư tài chính;
- Kết chuyển giá trị tài sản thiếu vào các tài khoản liên quan theo quyết định ghi trong biên bản xử lý;
- Kết chuyển các khoản phải thu về cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước;
- Số tiền đã thu được về các khoản nợ phải thu khác
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
- Các khoản chi hộ bên thứ ba phải thu hồi, các khoản nợ phải thu khác;
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ: Các khoản nợ phải thu khác chưa thu được
Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số đã thu nhiều hơn số phải thu (trường hợp cá biệt và trong chi tiết của từng đối tượng cụ thể)
Khoản tạm ứng là một khoản tiền do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt b) Tài khoản sử dụng
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 141 – Tạm ứng
Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của doanh nghiệp
- Các khoản tạm ứng đã được thanh toán;
- Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương;
- Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho
Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán
2.1.2 Kế toán nợ phải trả
2.1.2.1 K ế toán n ợ ph ả i tr ả ngườ i bán a) Khái niệm
Khoản phải trả người bán là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tế đã ký b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;
Số tiền ứng trước dùng để tạm ứng cho người bán, người cung cấp, nhà thầu xây lắp nhưng chưa có vật tư, hàng hóa hoặc dịch vụ, sản phẩm xây lắp hoàn thành và bàn giao Số tiền ứng trước nằm trong hệ thống kiểm soát tài chính của doanh nghiệp để đảm bảo quá trình triển khai dự án, công trình được diễn ra suôn sẻ, đúng tiến độ.
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp đồng;
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán;
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp;
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức;
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)
Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp
Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánh số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên
2.1.2.2 K ế toán thu ế và các kho ả n ph ả i n ộp nhà nướ c a) Khái niệm
Thuế và các khoản phải nộp nhà nước phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
Số dư bên Nợ: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước
Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu
2.1.2.3 K ế toán n ợ ph ả i tr ả người lao độ ng a) Khái niệm
Phải trả người lao động là các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động b) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 331 – Phải trả cho người bán
TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƯỚC
Kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Kim Nhiên (2020) về kế toán các khoản phải thu và phải trả tại Công ty cổ phần Dược phẩm Cửu Long cho thấy: Về ưu điểm, Công ty có mở sổ chi tiết cho từng đối tượng khách hàng thuận tiện cho việc theo dõi các khoản phải thu, phải trả Về kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được hạch toán theo quy định, rõ ràng, đầy đủ, chính xác vào các sổ kế toán chi tiết và sổ cái Các chứng từ sau khi ghi chép xong được lưu trữ cẩn thận giúp cho việc quản lý, kiểm tra, đối chiếu được thuận lợi Về tài khoản sử dụng của kế toán phải thu thì Công ty sử dụng tài khoản chi tiết theo thông tư 200 để thuận lợi trong việc theo dõi từng khoản nợ phải thu phát sinh cho từng khách hàng theo từng kỳ kế toán Về nhược điểm: Các khoản phải thu của Công ty chỉ theo dõi chi tiết từng khoản nợ mà chưa quan tâm đến thời gian thu hồi nợ Các khoản nợ khó đòi, nợ quá hạn nhiều buộc Công ty phải trích lập dự phòng nợ khó đòi, quá hạn làm mất một khoảng tiền đầu tư của Công ty Công ty chưa có chính sách ưu đãi với những khoản phải thu trả trước thời hạn quy định Công tác hạch toán các khoản phải trả chỉ mở sổ chi tiết cho từng đối tượng và từng lần thanh toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian các khoản nợ phải trả và cũng không tổng hợp các khoản nợ trong kỳ gây thiếu sót trong công tác chi trả, giảm uy tín Công ty Về phương pháp nghiên cứu đề tài sử dụng phương pháp: tiếp cận trao đổi trực tiếp để ghi nhận thông tin tại Công ty, phương pháp thu thập số liệu và chứng từ kế toán tại Công ty và phương pháp ghi chép các số liệu từ sổ sách, báo cáo của Công ty như: Sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh…
Kết quả nghiên cứu của Trương Hoàng Ngọc Hân (2017) cho thấy: Về mặt ưu điểm: Với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh, Công ty TNHH La Vie đã xây dựng một bộ máy kế toán có cơ cấu tương đối hợp lý, phù hợp Bộ máy kế toán được xây dựng theo hình thức vừa có bộ phận kế toán tại Công ty, vừa có bộ phận kế toán tại các đơn vị trực thuộc Theo hình thức này, kế toán ở đơn vị trực thuộc chỉ hạch toán thuộc đơn vị của mình Còn ở tại Công ty, kế toán có nhiệm vụ chủ yếu là lập báo cáo tổng hợp của toàn đơn vị trên cơ sở các bảng tổng hợp của các đơn vị trực thuộc Tuy nhiên, vẫn còn một số tồn tại như: Các nghiệp vụ phát sinh trong ngày, kế toán sẽ để mấy ngày sau hạch toán Điều này làm cho khối lượng công việc nhiều hơn, việc thất lạc chứng từ cũng xảy ra thường xuyên Phần mềm kế toán vừa mới được xây dựng vào gần cuối năm 2016, nên phần mềm còn nhiều thiếu sót và người dùng còn nhiều vướng mắc làm cho công việc gặp nhiều cản trở Về phương pháp phân tích số liệu: sử dụng phương pháp thống kê mô tả, so sánh số liệu và phương pháp suy luận
Kết quả nghiên cứu của Nguyễn Thị Nam Trân (2016) cho thấy, công tác kế toán công nợ tại công ty có ưu, nhược điểm như sau:
Về quản lý khoản phải trả, bảng quản lý nợ phải trả hiện tại của công ty được thành lập chi tiết cho từng nhà cung cấp Điều này giúp công ty nắm được các rõ ràng các khoản mình đã thanh toán Tuy nhiên, kết cấu bảng như thế này không thể giúp công ty biết được khi nào mình phải thanh toán các khoản còn lại và còn phải thanh toán bao nhiêu đợt nữa Do đó, công ty khó có thể chủ động quản lý khoản phải trả
Việc quản lý công nợ phải thu của doanh nghiệp hiện nay vẫn còn hạn chế, khi sổ quản lý công nợ phải thu chỉ lập chi tiết cho từng khách hàng Với cấu trúc này, doanh nghiệp chỉ có thể nắm được mình đã thu được bao nhiêu, còn phải thu bao nhiêu, nhưng lại không thể có thêm thông tin về nợ quá hạn hoặc khó đòi Do đó, doanh nghiệp không có căn cứ để đưa ra các biện pháp quản lý công nợ chủ động Để giải quyết vấn đề này, doanh nghiệp nên sử dụng phương pháp đối chiếu, so sánh giữa thực tế với kế hoạch.
Kết quả nghiên cứu của Trương Thị Kim Hiền (2016) cho thấy, về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng kế toán của nhà nước và Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay Cùng với việc áp dụng phần mềm MISA làm việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đều, một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng
Kết quả nghiên cứu của Đặng Thị Quỳnh Như (2016) khi nghiên cứu về thực trạng công tác kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty cổ phần thiết bị văn phòng Siêu thanh giai đoạn 2013- 2015 cho thấy: Về ưu điểm, các quy trình nghiệp vụ kế toán luôn được tuân thủ theo một trình tự nhất định và nghiêm ngặt nên rất dễ cho việc quản số liệu cũng như chứng từ Các quy định kế toán biểu mẫu trình tự luôn được soạn sẵn giúp công việc luôn trôi chảy Tình trạng một kế toán phải ôm đồm rất nhiều việc dẫn đến chất lượng công việc không thực sự cao dễ xảy ra sai sót nghiệp vụ Về nhược điểm, do nguồn nhân sự kế toán không ổn định dẫn đến công việc dễ bị gián đoạn Phần mềm kế toán chưa cập nhật biểu mẫu của thông tư mới dẫn đến các báo cáo gặp khó khăn
Nợ xấu còn khá nhiều do bộ phận kinh doanh chưa chọn lọc khách hàng và bộ phận kế toán thu hồi nợ chưa hiệu quả Đề tài sử dụng phương pháp so sánh, thống kê để phân tích số liệu
Kết quả nghiên cứu của Phạm Thị Thanh Huyền (2016) khi phân tích kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt cho thấy, tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty theo hình thức tập trung đảm bảo cho quá trình quản lý và chỉ đạo kịp thời, nhanh chóng và chính xác từ cấp trên Với sự phân công công việc một cách khoa học, rõ ràng giữa các thành viên trong bộ máy kế toán Vì vậy tất cả các công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều tập trung giải quyết tại phòng kế toán nên đảm bảo được tính thống nhất, chặt chẽ, việc xử lý và cung cấp thông tin được thuận tiện và hiệu quả, qua đó đảm bảo sự kiểm tra chính xác về số liệu cũng như ngăn chặn, phát hiện được những sai sót trong quá trình hoạt động Bên cạnh những ưu điểm nêu trên thì tình hình quản lý và công tác kế toán của Công ty vẫn còn tồn tại những điểm hạn chế sau đây: Vào cuối ngày, với số nghiệp vụ phát sinh bán ra lớn kế toán tổng hợp phải kiểm tra đối chiếu số liệu nhập liệu của kế toán viên với báo cáo từ chăm sóc khách hàng Đã có nhiều trường hợp sai sót của kế toán viên trong quá trình nhập liệu như: cấn trừ công nợ sai khi khách hàng nâng gói, đổi hay hủy gói dịch vụ Hóa đơn liên 2 giao cho khách hàng Kế toán lưu trữ liên 1 riêng và liên 3 với phiếu đăng kí riêng Công việc này tuy đơn giản nhưng lại mất nhiều thời gian của kế toán trong khi đó kế toán còn nhiều công việc khác phải làm Kế toán chưa xuất được hết những hóa đơn phát sinh trong ngày và dẫn đến ứ đọng vào những ngày cuối tháng Phần mềm kế toán EFFECT thường gặp phải lỗi kỹ thuật như tự động thoát khỏi chương trình khi kế toán đang thao tác trên phần mềm Là một công ty dịch vụ, khi giao dịch với khách hàng có thể họ thanh toán tiền ngay cho công ty nhưng có những trường hợp khách hàng nợ, khi đến hạn mà vẫn chưa trả Tuy nhiên kế toán không trích các khoản dự phòng phải thu khó đòi điều này ảnh hưởng đến việc thu hồi vốn của công ty Tại công ty phát sinh nhiều khoản chi tạm ứng, tuy nhiên khi thanh toán toán tạm ứng nhân viên tạm ứng lại không cung cấp đủ các hóa đơn chứng từ chứng minh các khoản đã thanh toán từ tiền tạm ứng cho kế toán Để có thể phát triển hơn nữa trên thị trường hiện nay và phát triển mạnh hơn nữa trong thời gian sắp đến, Công ty cần có những giải pháp cụ thể để phát huy những điểm mạnh và khắc phục những điểm hạn chế từ đó nâng cao hiệu quả kinh doanh Về phương pháp nghiên cứu: thu thập số liệu trực tiếp tại công ty, tham gia trực tiếp vào quá trình công việc, phỏng vấn trực tiếp nhân viên tại phòng kế toán, tìm hiểu, tham khảo các tài liệu trên sách, internet về đề tài
CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ
CÁT ĐẰNG 3.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
3.1.1 Thông tin về công ty
Tên công ty: Công Ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng với tên giao dịch CAT DANG CO., LTD, tên tiếng anh Cat Dang Handicraft Company Limited và tên đăng ký là Công
Ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng Địa chỉ: 151 Cộng Hòa, Phường 12, Quận Tân Bình, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam Điện thoại: 02839 481895
Mã số thuế doanh nghiệp: 0302448662
Giấy phép kinh doanh: 0302448662, ngày cấp 31/10/2001
Giám đốc: Đinh Tuấn Thành
3.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển
Thành lập từ năm 1989, Công ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng sở hữu hơn 22 năm kinh nghiệm sản xuất và phân phối đồ nội thất, đồ trang trí bằng gỗ trên toàn cầu Với tôn chỉ chú trọng chất lượng sản phẩm, Cát Đằng nghiêm ngặt kiểm duyệt chất lượng nguyên liệu trước khi đưa vào sản xuất, đồng thời áp dụng quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ nhằm đảm bảo mọi sản phẩm đến tay khách hàng đều đạt tiêu chuẩn cao nhất.
Tất cả các loại sơn đều thông qua kiểm định an toàn trước khi sử dụng, kể cả những tiêu chuẩn khắt khe dành cho các sản phẩm tiếp xúc trực tiếp với thực phẩm Ván MDF nhập khẩu từ các nhà cung cấp uy tín trên toàn thế giới, với tiêu chuẩn CARB P2, E1 hoặc E0 tùy thuộc vào nhu cầu của khách hàng Công ty luôn đảm bảo nguồn cung dồi dào để đáp ứng mọi nhu cầu sản xuất.
Công Ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng phát triển dựa trên nền tảng sản xuất, ngoài những sản phẩm công ty tự sản xuất và cung ứng, công ty cũng tiếp nhận các nhu cầu trực tiếp từ khách hàng Các thiết kế OEM hay ODM được cung cấp từ khách hàng sẽ được đội ngũ thiết kế và đội ngũ kỹ sư sản xuất của công ty tiếp nhận và bàn thảo cùng khách hàng để phối hợp đưa ra các giải pháp tốt nhất, có lợi cho tất cả các bên, và cùng đạt được sự tối ưu trong mục đích hợp tác
Ngày nay, trong thời đại công nghệ số, để giành được lợi thế cạnh tranh, các doanh nghiệp luôn luôn phải đi đầu trong áp dụng các công nghệ sản xuất hiện đại, việc tự động hóa trong sản xuất là điều kiện quan trọng nhất tạo ra lợi thế cạnh tranh, vì thế Công Ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng luôn tìm tòi nghiên cứu và áp dụng các công nghệ đi đầu trong ngành sản xuất gỗ công nghiệp, mục đích là hạ giá thành và giải phóng sức lao động
3.1.3 Định hướng phát triển Định hướng trong 5 năm tiếp theo, Cát Đằng sẽ trờ thành một trong các công ty sản xuất, xuất khẩu hàng đầu về lĩnh vực mỹ nghệ và nội thất trong khu vực, Công ty sẽ áp dụng các công nghệ xanh, như việc sử dụng các nguồn nguyên liệu bền vững, không gây ra các tổn thương cho môi trường sống Hơn nữa, việc đảm bảo và nâng cao đời sống người lao động, thúc đẩy các hoạt động xã hội cũng là nhiệm vụ quan trọng giúp Cát Đằng nâng tầm vị thế
Công ty mong muốn, ngày càng thu hút được nguồn nhân lực chất lượng cao, năng động, sáng tạo và luôn luôn mang trong mình năng lượng mạnh mẽ và nhiệt huyết, cùng chung tay đóng góp cho sự phát triển và lớn mạnh của Cát Đằng
Nguồn: Công Ty TNHH Mỹ Nghệ Cát Đằng, 2024
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
3.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng
Thị trường của công ty chủ yếu là xuất khẩu do đó khách hàng của công ty là đối tác nước ngoài, bán hàng theo phương thức thanh toán sau khi nhận hàng 20 ngày, nếu thanh toán trước thời hạn này sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán 1%/giá bán
Trong quá trình thực tập tại công ty vào tháng 06/2023, tác giả đã thu thập được các số liệu từ các sổ kế toán và chứng từ liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh khoản phải thu khách hàng chủ yếu trong tháng Các nghiệp vụ này bao gồm: ghi nhận doanh thu dịch vụ bán hàng, ghi nhận thuế GTGT phải nộp và ghi nhận các khoản chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán sớm.
Mô tả quy trình bán hàng và nợ phải thu
Quy trình bán hàng và nợ phải thu khách hàng bắt đầu từ khi khách hàng đặt lệnh mua hàng tới khi hàng hóa được phân phối đến khách hàng và nhận được tiền thanh toán của khách hàng
Quy trình bán hàng và nợ phải thu khách hàng bao gồm 7 quy trình phụ: bán hàng, giao hàng, ghi nhận doanh thu, thu hồi công nợ, báo cáo bán hàng và đối chiếu công nợ, hoa hồng bán hàng, thu hồi công nợ quá hạn, hàng bán trả lại và giảm giá bán hàng Quy trình này có sự tham gia của các thành phần gồm khách hàng, đội vận chuyển, thủ kho, nhân viên bán hàng, nhân viên viết hóa đơn, nhân viên tiếp thị, kế toán doanh thu - công nợ, kế toán thanh toán, thủ quỹ, kế toán trưởng, phó giám đốc/trưởng bộ phận kinh doanh và giám đốc.
Các chính sách của quy trình bán hàng – nợ phải thu:
Khách hàng: Khách hàng chủ yếu là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và các khách hàng khác
Phương thức bán hàng: Bán hàng chủ yếu dưới hình thức trả chậm và Kế toán doanh thu – công nợ có trách nhiệm theo dõi và đôn đốc việc thu hồi công nợ
Thời hạn trả chậm và thời gian tiếp nhận nợ được áp dụng riêng cho từng trường hợp Trưởng phòng Bán hàng sẽ quyết định thời hạn và điều kiện dựa trên thông tin từ đội ngũ marketing sau khi tiếp cận và giới thiệu sản phẩm tới khách hàng Thời gian thanh toán tiêu chuẩn là 30 ngày.
Hoá đơn bán hàng: Công ty sử dụng hóa đơn GTGT tự in (được Bộ tài chính chấp nhận) Nhân viên bán hàng phát hành hóa đơn khi thu tiền khách hàng Trong trường hợp bán hàng trả chậm, hóa đơn được phát hành theo việc phân phối hàng
Giá bán o Giá bán phụ thuộc vào từng khách hàng Định giá dựa theo nhu cầu của thị trường và giá thành sản xuất o Bảng tính đơn giá bán được điều chỉnh hàng tháng đối với nguyên vật liệu chính và yếu tố chi phí khác được điều chỉnh 6 tháng một lần o Đơn giá bán có thể thay đổi theo các điều khoản bán hàng đã thỏa thuận (điều khoản thanh toán, tỷ lệ hoa hồng bán hàng….)
Xác định doanh thu: Doanh thu được xác định từ khi nhân viên bán hàng ghi nhận vào Hệ thống (in hóa đơn bán hàng), và Kế toán bán hàng cập nhật nghiệp vụ bán hàng vào Hệ thống kế toán
Xác nhận dư nợ: Dư nợ được khách hàng xác nhận mỗi tháng 1 lần
Tuổi nợ: Các khoản phải thu được đánh giá tuổi nợ hàng tháng
Nợ quá hạn thanh toán: o Khách hàng có dư nợ chưa thanh toán trên VND (theo chính sách bán hàng của công ty hoặc theo quy định phân loại khách hàng) o Tuổi nợ của khách hàng có dư nợ chưa thanh toán vượt quá tuổi nợ tiêu chuẩn hoặc tuổi nợ quy định trong hợp đồng o Khách hàng có dư nợ chưa thanh toán vượt mức quy định và vượt quá tuổi nợ tiêu chuẩn
Nợ khó đòi: o Nợ phải thu đã quá hạn thanh toán từ 2 năm trở lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ được ghi trong hợp đồng kinh tế, công ty đã đòi nhiều lần nhưng vẫn chưa thu được nợ o Trường hợp thời gian quá hạn chưa tới 2 năm, nhưng khách hàng nợ đang trong thời gian xem xét giải thể, phá sản hoặc người nợ có dấu hiệu bỏ trốn, bị pháp luật truy tố…
Quy trình kế toán công nợ phải thu tại đơn vị:
Bước 1: Kế toán công nợ phải thu tiếp nhận hợp đồng/ đơn hàng từ phòng bán hàng, sau đó kiểm tra hạn mức công nợ của khách hàng/nhân viên sales Nếu công nợ ở dưới hạn mức quy định thì kế toán xuất bán hàng cho khách hàng Nếu vượt hạn mức công nợ, kế toán sẽ làm việc lại phòng bán hàng, có thể xin ý kiến cấp cao hơn để ra quyết định
Bước 2: Xuất bán hàng hóa dịch vụ, đồng thời ghi nhận doanh thu và công nợ phải thu
Bước 3: Kiểm tra, đối chiếu công nợ thường xuyên và định kỳ với khách hàng
Bước 4: Xác định thời hạn thanh toán của khách hàng, phối hợp với phòng bán hàng để thu hồi công nợ
Bước 5: Khoanh vùng các đối tượng khách hàng khó thu hồi nợ, báo cáo với quản lý để có hướng giải quyết
- Hóa đơn thuế GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), hóa đơn thông thường (mẫu số 02GTTT3/001), biên bản giao nhận hàng
- Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận ứng trước tiền của khách hàng) (mẫu số 02- TT)
- Phiếu chi (khi chi hộ khách hàng) (mẫu số 01-TT)
- Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT)
- Giấy xác nhận nợ, Biên bản bù trừ công nợ
- Sổ cái tài khoản 131 (mẫu số S03b-DN)
- Sổ chi tiết theo dõi khách hàng
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua ((mẫu số S31-DN)
- Sổ nhật ký bán hàng ((mẫu số S03a4-DN)
- Sổ tổng hợp công nợ phải thu
Ngày 26/06/2023, Hóa đơn 00000333: xuất khẩu bán cho khách hàng A, chưa thu tiền:
+ 353 cái bàn chữ nhật H59 cm màu xanh: đơn giá 23,16 USD/ cái
+ 353 cái bàn chữ nhật H60 cm màu trắng: đơn giá 15,44 USD/ cái
+ Tỷ giá: 23.360 VND/ USD Định khoản: a) 353 bộ bàn chữ nhật H59 cm màu xanh
Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng A): 353 (bộ) *23,16* 23.360 = 190.979.212,8
Có TK 511: 190.979.212, 8 b) 353 bộ bàn chữ nhật H60 cm màu trắng
Nợ TK 131 (chi tiết khách hàng A): 353 (bộ) *15,44* 23.360 = 127.319.475,20
(do thông tin khách hàng thuộc yếu tố bảo mật của công ty nên trên chứng từ mà tác giả xin được sẽ không thể hiện thông tin khách hàng cụ thể)
Hình 3 4: Hóa đơn bán hàng 00000333
Bản in Sổ nhật ký bán hàng tháng 06/2023
Hình 3 5: Bản in Sổ nhật ký bán hàng tháng 06/2023
Sổ chi tiết TK 131 (khách hàng A):
Hình 3 6: Sổ chi tiết TK 131 (khách hàng A)
Ngày 30/06/2023, Hóa đơn 00000345: xuất khẩu bán cho khách hàng B, chưa thu tiền:
STT Tên hàng Số lượng Đơn giá
Hộp chữ nhật-50x32 H30cm - Màu nâu/ trắng 300 19.68 23340
2 Hộp chữ nhật-60x38 H36cm - Các màu 300 25.11 23340
3 Hộp chữ nhật-40x25 H25cm - Các màu 450 12.92 23340
4 Hộp đựng hồ sơ-31.5x13 H15cm - Màu nâu xám 140 7.99 23340
Hộp chữ nhật-32x20 H18cm - Màu xanh nâu 180 10.23 23340
6 Hộp đựng hồ sơ-31.5x13 H15cm - Màu nâu xám 300 7.7 23340
7 Khay tròn - D35 H4cm - Màu xanh 252 8.53 23340
8 Khay chữ nhật - 45.7x35.5 H5cm - Màu vàng/màu bạc 336 9.16 23340
9 Khay bát giác - 45.7x45.7 H5.7cm - Màu xanh 184 15.11 23340 Định khoản:
Hình 3 7: Hóa đơn bán hàng 00000345 (p1)
Hình 3 8: Hóa đơn bán hàng 00000345 (p2)
Hình 3 9: Bản in sổ nhật ký bán hàng tháng 06/2023
Hình 3 10: Tổng hợp công nợ phải thu khách hàng A tháng 06/2023
Hình 3 11: Tổng hợp công nợ phải thu TK 131 tháng 06/2023
Hình 3 12: Tổng hợp công nợ phải thu khách hàng B tháng 06/2023
Hình 3 13: Chi tiết công nợ phải thu TK 131
Hình 3 14: Chi tiết công nợ phải thu theo hóa đơn
3.2.2 Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng dịch vụ thì thông thường quy trình thực hiện tại đơn vị như sau:
(1) Bộ phận có nhu cầu/Bộ phận hành chính đề nghị mua dịch vụ, trình Giám đốc duyệt
(2) Sau khi Giám đốc duyệt, nhân viên mua hàng sẽ đề xuất lựa chọn nhà cung cấp (trường hợp chưa có nhà cung cấp tin cậy) trình Giám đốc duyệt
(3) Nhân viên mua hàng thỏa thuận với nhà cung cấp về việc cung ứng dịch vụ và giá cả
(4) Nhân viên mua hàng làm hợp đồng hoặc đơn mua hàng, gửi Giám đốc duyệt và chuyển cho nhà cung cấp
(5) Nhà cung cấp thực hiện cung ứng dịch vụ
(6) Nhân viên mua hàng, bộ phận sử dụng xác nhận dịch vụ cung ứng hoàn thành (7) Nhà cung cấp xuất hóa đơn và chuyển cho kế toán
(8) Kế toán ghi nhận chi phí dịch vụ, kê khai hóa đơn và hoàn thiện thủ tục thanh toán với nhà cung cấp (Trường hợp chưa thanh toán thì ghi nhận và theo dõi công nợ)
- Hóa đơn GTGT (Bao gồm hóa đơn 01/GTKT – 3LL của Bộ tài chính, hóa đơn tự in, đặt in của đơn vị)
- Các hóa đơn của người cung cấp hàng hóa dịch vụ (liên 2)
- Bảng kê chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu 3/GTGT)
- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số: 01/GTGT), sổ theo dõi thuế GTGT, báo cáo thuế GTGT (phần II & III B02-DN)
- Tờ khai điều chỉnh thuế GTGT (mẫu 11/GTGT)
- Đề nghị hoàn thuế GTGT (mẫu 10/GTGT)
- Quyết định hoàn thuế GTGT (mẫu 13/GTGT)
- Sổ Cái tài khoản 133 (mẫu số S03b-DN)
- Sổ chi tiết tài khoản 1331 (mẫu số S38-DN)
- Sổ chi tiết tài khoản 1332 (mẫu số S38-DN)
01/04/2023, nhận được hóa đơn của VNPT, thanh toán hợp đồng ADSL, giá chưa thuế GTGT: 20.000đ, thuế GTGT: 2.000đ
Ngày 02/05/2023, nhận hóa đơn tiền điện, số tiền: 20.157.180đ, trong đó thuế GTGT: 1.832.471đ, chưa thanh toán
Ngày 01/6/2023, mua hàng của Công ty CP TMDVXNK Trường Phát theo hóa đơn 5580, số tiền 1.000.134đ, trong đó thuế GTGT: 90.921đ, chưa thanh toán
Hình 3 15: Số cái TK 133 quý 2/2023
Hình 3 16: Sổ cái TK 1331 quý 2/2023
3.2.3 Kế toán phải thu nội bộ
Trong quý 2/2023 tại đơn vị không có phát sinh khoản mục này
3.2.4 Kế toán phải thu khác
- Hóa đơn thuế GTGT (mẫu số 01GTKT3/001), hóa đơn thông thường (mẫu số 02GTTT3/001), biên bản giao nhận hàng
- Phiếu thu (khi thu tiền hoặc nhận ứng trước tiền của khách hàng) (mẫu số 02- TT)
- Phiếu chi (khi chi hộ khách hàng) (mẫu số 01-TT)
- Phiếu xuất kho (mẫu số 02-VT)
- Giấy xác nhận nợ, Biên bản bù trừ công nợ
Sổ cái tài khoản 1388 (mẫu số S03b-DN)
Ngày 31/05/2023, PT0523-004: thu tiền BHYT của nhân viên nghỉ việc, số tiền 1.980.000đ
Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra như sau:
Bước 1: Lê Thị Thu Hồng làm đề nghị nộp tiền chuyển cho Kế toán thanh toán
Bước 2: Kế toán thanh toán lập phiếu thu (3 liên), đặt giấy than viết và chuyển cho Kế toán trưởng Nguyễn Thị Kim Hằng
Bước 3: Kế toán trưởng ký và duyệt phiếu thu chuyển lại Kế toán thanh toán;
Bước 4: Lê Thị Thu Hồng chuyển phiếu thu cho thủ quỹ - Nguyễn Thị Thúy Vân để nộp tiền và ký vào phiếu thu
KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
3.3.1 Kế toán nợ phải trả người bán
Quy trình nghiệp vụ phải trả nhà cung cấp tại đơn vị:
Bước 1: Kế toán công nợ phải trả nhận hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán
Bước 2: Kế toán công nợ phải trả sẽ kiểm tra, đối chiếu hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán Nếu hóa đơn sai thì phải trả nhà cung cấp để sửa lại, còn giấy đề nghị thanh toán sai thì phải tự người đề nghị sửa và ký nháy Nếu hóa đơn và giấy đề nghị thanh toán đúng thì qua bước 3
Bước 3: Kế toán công nợ phải trả sẽ ký kiểm tra và ký nhận
Bước 4: Kế toán công nợ phải trả nhập liệu vào phần mềm kế toán Kế toán công nợ phải trả sẽ đưa cho kế toán thanh toán
- Phiếu thu (mẫu số 01 – TT), phiếu chi (mẫu số 02 – TT), Ủy Nhiệm Chi
- Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT), Phiếu xuất kho (mẫu số 02 – VT)
- Hóa đơn bán hàng của bên bán
- Sổ cái TK 331 (mẫu số S03b-DN)
- Sổ chi tiết nợ phải trả cho người bán (mẫu số S31-DN)
Ngày 02/04/2023, GBN FIVUSR – AB132338: Chuyển trả phí dịch vụ ADSL, số tiền 22.000đ
Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhu sau:
(1) Kế toán thanh toán tiếp nhận các chứng từ đề nghị chi (hóa đơn dịch vụ ADSL)
(2) Kế toán thanh toán đối chiếu các chứng từ và đề nghị chi, nếu hợp lệ sẽ chuyển cho kế toán trưởng- Nguyễn Thị Kim Hằng xem xét
(3) Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan
(4) Kế toán trưởng chuyển lại chứng từ đã duyệt cho bộ phận kế toán thanh toán
(5) Kế toán thanh toán trình bộ chứng từ thanh toán tới Giám đốc - Đinh Tuấn Thành Giám đốc xem xét phê duyệt đề nghị chi
(6) Kế toán thanh toán tiếp nhận lại bộ chứng từ thanh toán từ Giám đốc
(7) Kế toán thanh toán viết ủy nhiệm chi (Ủy nhiệm chi) (3 liên), chuyển cho kế toán trưởng xem xét
(8) Kế toán trưởng - Nguyễn Thị Kim Hằng, chủ tài khoản ký ủy nhiệm chi (3 liên)
(9) Kế toán thanh toán nhận lại Ủy nhiệm chi, sau đó chuyển ra ngân hàng
(10) Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi, lưu 1 bản; 1 bản gửi cho đơn vị hưởng tiền (liên 2)
(11) Kế toán thanh toán ghi sổ và chuyển Ủy nhiệm chi cho bộ phận liên quan:
(12) Ngân hàng phát hành giấy báo số dư TK cuối ngày, kế toán thanh toán lưu chứng từ
(13) Cuối ngày kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu Sổ tiền gửi ngân hàng và
Hình 3 19: Giấy báo Nợ tháng 04/2023
Ngày 03/05/2023, GBN FIVUSR – AB476413: Chuyển trả tiền điện tháng 4, số tiền: 20.157.180đ
Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhu sau:
(1) Kế toán thanh toán tiếp nhận các chứng từ đề nghị chi (hóa đơn tiền điện)
(2) Kế toán thanh toán đối chiếu các chứng từ và đề nghị chi, nếu hợp lệ sẽ chuyển cho kế toán trưởng - Nguyễn Thị Kim Hằng xem xét
(3) Kế toán trưởng kiểm tra lại, ký vào đề nghị thanh toán và các chứng từ liên quan
(4) Kế toán trưởng chuyển lại chứng từ đã duyệt cho bộ phận kế toán thanh toán (5) Kế toán thanh toán trình bộ chứng từ thanh toán tới Giám đốc - Đinh Tuấn Thành Giám đốc xem xét phê duyệt đề nghị chi
(6) Kế toán thanh toán tiếp nhận lại bộ chứng từ thanh toán từ Giám đốc
(7) Kế toán thanh toán viết ủy nhiệm chi (Ủy nhiệm chi) (3 liên), chuyển cho kế toán trưởng xem xét
(8) Kế toán trưởng - Nguyễn Thị Kim Hằng, chủ tài khoản ký ủy nhiệm chi (3 liên)
(9) Kế toán thanh toán nhận lại Ủy nhiệm chi, sau đó chuyển ra ngân hàng
(10) Ngân hàng làm thủ tục, ký Ủy nhiệm chi, lưu 1 bản; 1 bản gửi cho đơn vị hưởng tiền (liên 2)
(11) Kế toán thanh toán ghi sổ và chuyển Ủy nhiệm chi cho bộ phận liên quan
Nợ TK 331 (Cty điện lực): 20.157.180đ
(12) Ngân hàng phát hành giấy báo số dư TK cuối ngày, kế toán thanh toán lưu chứng từ
(13) Cuối ngày kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu Sổ tiền gửi ngân hàng và
Hình 3 20: Giấy báo Nợ tháng 05/2023
Ngày 10/6/2023, PC0623-018: chi tiền mặt trả tiền hàng cho Công ty CP TMDVXNK Trường Phát theo hóa đơn 5580, số tiền 1.000.134đ
(1) Căn cứ vào yêu cầu của nhân viên đi trả nợ hoặc công ty (nhà cung cấp) đến đòi nợ, kế toán thanh toán sẽ lập Phiếu chi
(2) Chuyển Phiếu chi cho Kế toán trưởng và Giám đốc ký duyệt
(3) Thủ quỹ căn cứ vào Phiếu chi đã được duyệt, thực hiện xuất quỹ tiền mặt và ghi sổ quỹ
(4) Kế toán thanh toán căn cứ vào Phiếu chi có chữ ký của thủ quỹ và người nhận tiền để ghi số kể toán tiền mặt
Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhu sau:
Bước 1: Lê Thị Thu Hồng lập Giấy đề nghị thanh toán chuyển cho Kế toán thanh toán;
Bước 2: Kế toán thanh toán lập Phiếu chi nộp lên Kế toán trưởng - Nguyễn Thị
Bước 3: Kế toán trưởng nhận Phiếu chi rà soát tính hợp pháp của chứng từ, chuyển lên Giám đốc - Đinh Tuấn Thành để ký duyệt Phiếu chi;
Bước 4: Giám đốc ký duyệt Phiếu chi sau đó chuyển lại Kế toán thanh toán;
Bước 5: Kế toán thanh toán tiếp nhận Phiếu chi đã được duyệt giao cho Thủ quỹ-
Bước 6: Thủ quỹ tiến hành ký và xuất tiền cho Lê Thị Thu Hồng và lấy đầy đủ chữ ký bên nhận tiền;
Bước 7: Thủ quỹ ghi sổ quỹ (giữ lại liên 2) và chuyển liên 1 Phiếu chi cho Kế toán thanh toán để vào sổ tiền mặt (TK 111)
Kế toán thanh toán định khoản:
Nợ TK 331 (Cty Trường Phát): 1.000.134đ
Hình 3 21: Phiếu chi tháng 06/2023 (PC0623-018)
Hình 3 22: Chi tiết công nợ phải trả quý 2/2023
Hình 3 23: Bản in Sổ chi tiết công nợ phải trả quý 2/2023
Hình 3 24: Sổ cái TK 331 quý 2/2023
3.3.2 Kế toán thuế và các khoản phải nộp nhà nước
Trong quý 2/2023 tại đơn vị không có phát sinh khoản mục này
3.3.3 Kế toán nợ phải trả người lao động
Do yêu cầu bảo mật tình hình tài chính của đơn vị nên tác giả không xin được các thông tin liên quan đến lương của nhân viên
3.3.4 Kế toán chi phí phải trả
Trong quý 2/2023 tại đơn vị không có phát sinh khoản mục này
3.3.5 Kế toán phải trả nội bộ
Trong quý 2/2023 tại đơn vị không có phát sinh khoản mục này
3.3.6 Kế toán phải trả, phải nộp khác
Phiếu nghỉ hưởng BHXH và một số hoá đơn chứng từ liên quan
Ngày 30/05/2023, GBC BJMS-AB82606: BHXH chi trả thay lương cho nhân viên nghỉ hậu sản, số tiền: 3.363.000đ
Quy trình luân chuyển chứng từ diễn ra nhu sau:
(1) Kế toán thanh toán nhận được Giấy báo Có từ ngân hàng Eximbank
(2) Kế toán thanh toán tiến hành lập giấy chứng từ thu
(3) Giấy chứng từ thu được đưa cho kế toán trưởng- Nguyễn Thị Kim Hằng để xem xét và ký duyệt
(4) Khi được kế toán trưởng ký duyệt, Kế toán thanh toán ghi sổ tiền gửi
Có TK 3383: 3.363.000đ (5) Cuối ngày kế toán thanh toán tiến hành đối chiếu Sổ tiền gửi ngân hàng và Sổ phụ ngân hàng
Hình 3 25: Giấy báo Có tháng 05/2023
Hình 3 26: Sổ cái TK 3383 quý 2/2023
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
NHẬN XÉT
(1) Về bộ máy kế toán
Nhờ sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, các kế toán đảm bảo thống nhất trong hạch toán, tránh trùng lắp và thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu, giảm thiểu sai sót Điều này giúp cung cấp thông tin cần thiết để Ban giám đốc đánh giá hoạt động kinh doanh, từ đó xây dựng mục tiêu và kế hoạch phù hợp với nhu cầu thị trường.
Về cơ bản công tác kế toán đã đi vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo đúng kế toán của nhà nước và Bộ Tài Chính ban hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty hiện nay
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức hợp lý, hoạt động có nguyên tắc Đội ngũ kế toán có sự phối hợp nhịp nhàng giữa các bộ phận Cùng với việc áp dụng phần mềm MISA làm việc hạch toán được tiến hành nhanh gọn, giúp công tác kế toán giảm bớt thời gian ghi chép, tăng độ tin cậy, chính xác của thông tin kế toán, đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để kê khai hàng tồn kho Phương pháp này đảm bảo cung cấp thông tin chính xác về tình hình biến động tài sản trong doanh nghiệp
(2) Về việc luân chuyển chứng từ: Được tổ chức theo hình thức tập trung, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được gửi về phòng kế toán để kiểm tra, đối chiếu và xử lý Các chứng từ được tập trung quản lý chặt chẽ nên khó xảy ra mất mát, thất lạc
Các chứng từ được sử dụng trong quá trình hạch toán ban đầu đều phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ đều được sử dụng đúng mẫu của Bộ
Tài Chính, những thông tin kinh tế về nội dung của các nghiệp vụ Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được ghi đầy đủ, chính xác vào chứng từ, các chứng từ đều được kiểm tra, giám sát chặt chẽ
Quá trình lưu chuyển, kiểm tra, kiểm soát chứng từ được thực hiện hợp lý qua nhiều giai đoạn, giúp hạn chế tối đa sai sót Hệ thống chứng từ được thiết kế theo mẫu công ty và thêm các chứng từ hỗ trợ kế toán như bảng đề nghị thanh toán, phiếu đề nghị tạm ứng Thiết kế hợp lý, dễ sử dụng, hạch toán chi tiết theo từng đối tượng giúp dễ dàng kiểm tra, theo dõi, đối chiếu Việc sắp xếp chứng từ nhanh chóng, kịp thời hỗ trợ công tác kế toán diễn ra suôn sẻ, nhanh gọn, giúp cán bộ dễ dàng tìm kiếm thông tin, số liệu cần thiết cho công việc.
(3) Về phần mềm kế toán:
Hiện nay việc áp dụng phần mềm kế toán đang được phổ biến với hầu hết các doanh nghiệp, nó không chỉ giảm bớt gánh nặng cho kế toán viên mà còn giúp cho việc hạch toán dễ dàng, nhanh chóng hơn Phần mềm kế toán mà công ty lựa chọn phù hợp với quy mô, tình hình hoạt động, yêu cầu quản lý và trình độ quản lý của kế toán công ty Bên cạnh đó phần mềm tương đối thân thiện với người sử dụng, dễ sử dụng, tạo điều kiện cho quá trình hạch toán của kế toán viên
Công ty đã áp dụng phần mềm kế toán Misa phiên bản 2023, xử lý theo hình thức Nhật ký chung Phần mềm này phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty Nhờ vậy, khối lượng công việc kế toán được giảm bớt nhưng vẫn đảm bảo phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Công ty cũng thường xuyên nâng cấp phần mềm kế toán để đảm bảo khả năng hoạt động hiệu quả và đáp ứng các yêu cầu mới.
(4) Về công tác kế toán phải thu, phải trả Ưu điểm của phần mềm kế toán MISA là có thể giúp kế toán công nợ theo dõi các khoản phải thu, phải trả chi tiết theo hóa đơn và khách hàng/ nhà cung cấp Do đó kế toán công nợ tiết kiệm được khá nhiều thời gian để phân loại nợ theo hóa đơn và khách hàng/ nhà cung cấp Phần mềm cũng hỗ trợ tổng hợp công nợ phải thu theo từng khách hàng, nhân viên bán hàng, bộ phận bán hàng, thị trường Tổng hợp công nợ phải thu theo hóa đơn: bao nhiêu công nợ đã xuất hóa đơn chưa thu được tiền, bao nhiêu công nợ chưa xuất hóa đơn Tổng hợp công nợ phải thu theo hạn nợ: Nợ chưa đến hạn, Nợ quá hạn (1-30 ngày, 30- 60 ngày, …, nợ quá hạn khó đòi) Quản lý công nợ phải thu theo từng hợp đồng, đơn đặt hàng Cho phép xem nhanh công nợ trên danh sách để biết được tình trạng nợ của từng khách hàng, chi tiết từng chứng từ công nợ của khách hàng đó Cho phép kế toán tự thiết lập các khoản nợ tùy theo nhu cầu quản lý của doanh nghiệp Tự động đối trừ công nợ, bù trừ công nợ giữa khách hàng vừa là khách hàng, vừa là nhà cung cấp của doanh nghiệp Nhắc nhở và gửi email đối chiếu công nợ định kỳ với khách hàng, nhà cung cấp để đảm bảo số liệu công nợ luôn khớp đúng
(1) Về bộ máy kế toán
Tuy bộ máy kế toán được phân công công việc tương đối rõ ràng nhưng không tránh khỏi sự phân công không đồng đều, một số người có trình độ chuyên môn cao phải đảm nhiệm hơi nhiều việc hơn so với những người khác trong phòng
(2) Về việc luân chuyển chứng từ:
Việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban về cơ bản là đúng trình tự Tuy nhiên trong quá trình luân chuyển, giữa các đơn vị này không có biên bản giao nhận chứng từ, điều này sẽ gây khó khăn trong việc giải quyết và quy trách nhiệm trong trường hợp chứng từ bị mất, bị thất lạc
Các chứng từ trong Công ty chưa được sắp xếp ngăn nắp khoa học kịp thời Bằng chứng là hiện tại đã là tháng 6/2024 nhưng công ty vẫn chưa tập hợp đủ các chứng từ của quý 3 và quý 4/2023 Do đó tác giả chỉ có thể sử dụng các chứng từ của quý 2 Các chứng từ chưa ghi rõ tên của người kí nhận (phiếu thu và phiếu chi thiếu tên thủ quỹ, người nhận tiền, người lập phiếu)
(3) Về hệ thống tài khoản sử dụng: Đối tượng theo dõi thu chi của công ty khá nhiều nhưng công ty chưa có chính sách quản lý nên có thể dẫn đến nhiều sai sót khi ghi chép Cụ thể, nghiệp vụ BHXH trả thay lương nên ghi rõ nội dung là chi cho nhân viên họ tên gì (hoặc ghi chú theo mã nhân viên)
CÁC GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH MỸ NGHỆ CÁT ĐẰNG
4.2.1 Giải pháp nhằm đạt hiệu quả công tác kế toán các khoản phải thu
Công ty nên theo dõi các khoản phải thu theo kỳ hạn thu tiền để biết các khách hàng nào thường chiếm dụng vốn của công ty để có chính sách bán hàng phù hợp Bán chịu là hình thức thu hút khách hàng nhưng nếu tỷ trọng gối đầu quá nhiều sẽ làm cản trở dòng vốn luân chuyển của công ty, gây ra khó khăn khi thanh toán các khoản nợ đến hạn Nên có chính sách chiết khấu thanh toán để khuyến khích khách hàng sớm thanh toán hạn chế rủi ro
Công ty phải theo dõi chặt chẽ và khoa học các khoản nợ phải thu của khách hàng thật chi tiết: Chi tiết theo từng khách hàng, mặt hàng, có ghi ngày tháng rõ ràng để khi khách hàng có khiếu nại thì kế toán có thể giải trình ngay được hoặc khi cấp trên có yêu cầu thì kế toán có thể trình bày bất cứ lúc nào
Kế toán phải thu phải kết hợp với các phòng ban khác để giám sát công nợ cho thật chính xác Đặc biệt tránh xảy ra sai xót gây hiểu lầm giữa khách hàng với công ty Tiến hành đôn đốc khách hàng trả nợ theo đúng kỳ hạn nếu có xảy ra việc gì ngoài dự toán phải báo cáo kịp thời với nhà quản lý để giải quyết
Kế toán phải thu còn phải có trách nhiệm báo cáo với lãnh đạo khi khách hàng chưa thanh toán tiền nợ theo đúng kỳ hạn mà tiếp tục đặt hàng để ngăn chặn kịp thời việc nợ chồng chất và tạo được tính đúng hẹn cho khách hàng
4.2.2 Giải pháp nhằm đạt hiệu quả công tác kế toán các khoản phải trả
Kế toán phải trả tiếp nhận và theo dõi các hợp đồng mua sắm phát sinh trong doanh nghiệp, kiểm tra các nội dung liên quan đến giá trị, điều khoản thanh toán, điều khoản ghi nhận thanh toán (như tạm ứng, giao vận, bảo hiểm, bảo hành…), thời hạn thanh toán… trên hợp đồng kinh tế làm cơ sở tính toán, đối chiếu các khoản nợ phải trả phát sinh và thời hạn thanh toán công nợ; Tiếp nhận hồ sơ thanh toán công nợ từ các cá nhân, phòng ban, bộ phận và xử lý theo quy trình, quy định của công ty; phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác các khoản công nợ theo từng đối tượng, từng nghiệp vụ phát sinh;
Kế toán kiểm tra, giám sát, kiểm soát chặt chẽ tính hợp lý, hợp lệ và hợp pháp của hồ sơ thanh toán bằng cách kiểm tra, đối chiếu việc chấp hành các quy định, quy trình, mẫu biểu nội bộ của doanh nghiệp về hồ sơ thanh toán; các quy định của pháp luật kế toán, thuế hiện hành về hóa đơn chứng từ, ;
Kế toán kiểm tra các thông tin trong hồ sơ thanh toán như khối lượng, đơn giá, giá trị, số tiền đã thanh toán tạm ứng trong kỳ, số tiền còn phải thanh toán…; số liệu trên các bảng tổng hợp phải khớp với số liệu chi tiết từ các chứng từ, hồ sơ gốc;
Kế toán làm việc trực tiếp với đối tác, nhà cung cấp chốt các số liệu kế toán, số liệu công nợ, …;
Kế toán có trách nhiệm liên tục cập nhật và lưu giữ chứng từ, ghi chép chính xác các khoản công nợ Đồng thời, họ phải báo cáo kịp thời, đầy đủ và chính xác thông tin về tình hình công nợ, bao gồm cả báo cáo thường xuyên và báo cáo định kỳ Bên cạnh đó, kế toán còn có nhiệm vụ lập kế hoạch thanh toán công nợ và trình bày lên Ban lãnh đạo để xin ý kiến chỉ đạo, nhằm đảm bảo dòng tiền ổn định, hạn chế tối đa rủi ro nợ xấu.
Kế toán thực hiện thanh toán nợ phải trả đúng hạn theo ngân sách được duyệt;
Kế toán ập biên bản đối chiếu, gia hạn, bù trừ công nợ định kỳ theo thời gian quy định;
Hệ thống chứng từ cần được cập nhật kịp thời, kiểm tra chặt chẽ (về nội dung, chữ kí, họ tên các cá nhân liên quan) hơn để đảm bảo tính đầy đủ, trung thực, hợp lệ và chính xác Chứng từ sau khi được lập, tiếp nhận được kế toán kiểm tra, xử lý, phân loại và lưu trữ cẩn thận theo từng loại Nếu có thiếu sót kịp thời bổ sung
Kế toán phải giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền Công ty cần mở các tài khoản chi tiết phù hợp để thuận tiện cho công tác giao dịch, thanh toán của công ty với khách hàng
Hồ sơ công nợ phải trả sau khi qua kế toán công nợ, phải chuyển sang ký duyệt của Kế toán trưởng và Giám đốc rồi chuyển lại kế toán công nợ tách trả nhà cung cấp, lưu lại đơn vị nên công việc luân chuyển và lưu trữ hồ sơ cũng là một trong những nội dung không thể bỏ qua của kế toán công nợ Để quản lý và lưu trữ hồ sơ tránh thất lạc, kế toán công nợ phải trả cần có file excel quản lý, theo dõi thời gian nhận, trả hồ sơ và tiến trình xử lý từng bộ hồ sơ Các hồ sơ được hoàn thiện theo cách cuốn chiếu, xong đến đâu tập hợp trả nhà cung cấp, đối tác và lưu trữ đến đó hoặc theo tuần, tránh để hồ sơ phát sinh nhiều mới tách trả sẽ dễ rối và mất kiểm soát
Công ty nên phân công lại công tác kế toán thanh toán và thủ quỹ Tránh để 1 cá nhân thực hiện 2 chức năng vừa quá tải công việc, vừa tăng rủi ro sai sót và gian lận Tách biệt hoàn toàn tác vụ cập nhật dữ liệu và tác vụ xác thực dữ liệu Kế toán nên được giao một nhiệm vụ nhất định và không được phép đảm nhận nhiều vai trò khác
Trương Hoàng Ngọc Hân (2017) Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải trả, phải nộp tại Công ty TNHH Lavie Trường Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh Khóa luận tốt nghiệp
Trương Thị Kim Hiền (2016) Kế toán các khoản phải thu, phải trả tại Công ty TNHH SX TM DV Kiều An Trường Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh Khóa luận tốt nghiệp
Phạm Thị Thanh Huyền (2016) Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả tại Công ty CP Nguồn nhân lực Siêu Việt Trường Đại học công nghệ TP Hồ Chí Minh Khóa luận tốt nghiệp