Khóa luận tốt nghiệp kế toán công nợ phải thu và phải trả tại công ty tnhh thương mại và du lịch gia minh

Untitled BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TOÁN CÔNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH GIA MINH Giảng viên h[.]

lOMoARcPSD|15978022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU VÀ PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DU LỊCH GIA MINH Giảng viên hướng dẫn: Ths Nguyễn Hữu Quy Sinh viên thực hiện: Phạm Thị Út Vy Mã số sinh viên: 60137632 Khánh Hòa – Tháng 5/2022 lOMoARcPSD|15978022 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan khóa luận: “Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả cơng ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh” cơng trình nghiên cứu riêng em Tồn tài liệu cho phép công ty Gia Minh Ngoài ra, tài liệu hỗ trợ trình nghiên cứu trích dẫn nguồn gốc theo quy định Em xin chịu trách nhiệm tính trung thực đề tài trước Nhà trường Khánh Hòa, ngày 20 tháng năm 2022 Sinh viên thực Phạm Thị Út Vy lOMoARcPSD|15978022 LỜI CẢM ƠN Lời em xin chân thành cảm ơn toàn thể giảng viên trường Đại học Nha Trang quan tâm, dạy dỗ bảo tận tình cho em Trải qua suốt năm học tập trường em học hỏi nhiều kiến thức lẫn kinh nghiệm từ bạn thầy cô trường em biết ơn điều Để hồn thiện khóa luận em xin chân thành cảm ơn anh chị phịng kế tốn phịng ban khác tận tình giúp đỡ em trình thực tập Tuy thời gian thực tập khơng dài, tháng thực tập em học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế, hệ thống lại kiến thức học tập trường Được làm môi trường làm việc thực tiễn, học hỏi nhiều điều bổ ích Với điều kiện thời gian có hạn kinh nghiệm hạn chế sinh viên thực tập nên q trình nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu xót Em mong thầy bảo đóng góp ý kiến tạo điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức cho em để phục vụ cho công tác thực tế sau Một lần em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ, bảo tận tình thầy anh chị công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh tạo điều kiện cho em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! lOMoARcPSD|15978022 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Bất ngành nghề bao gồm nhiều mối quan hệ kinh tế liên quan đến toán như: toán cho nhà nước, toán cho cán nhân viên, toán cho nhà cung cấp, cho người mua, Nhưng chiếm mật độ thường xuyên quan hệ toán với người mua hàng nhà cung cấp Các nghiệp vụ liên quan đến quan hệ thường xuyên diễn hình thức tốn phương thức tốn ảnh hưởng nhiều đến việc ghi chép kế toán lại thường xuyên biến đổi Với thay đổi liên tục quan hệ toán với người bán người mua ảnh hưởng đến tình hình tài doanh nghiệp Vì trách nhiệm kế tốn cao hơn, kế tốn khơng chịu trách nhiệm ghi chép mà phải chịu trách nhiệm thu hồi nhanh khoản nợ phải hạn chế rủi ro tốn Trong q trình thực tập cơng ty em thấy tầm quan trọng ý nghĩa nên em định chọn đề tài “ Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh” Mục đích, đối tượng nghiên cứu - Tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh - Đưa nhận xét thực tế cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả cơng ty, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn phải thu phải trả công ty nhầm nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh - Đối tượng nghiên cứu đề tài “ Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả tạo công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh”, chứng từ liên quan đến phải thu phải trả tháng năm 2022 thông tin khác liên quan đến công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh Phạm vi nghiên cứu - Đề tài tập trung nghiên cứu kế toán khoản phải thu khách hàng, khoản tạm ứng, phải trả cho nhà cung cấp, phải trả cho người lao động, thuế khoản phải nộp nhà nước - Các nghiệp vụ, sổ sách, chứng từ phát sinh lấy từ tháng năm 2022 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Được sử dụng để thu thập thông tin từ giáo trình, chuẩn mực, thơng tư kế tốn nhằm hệ thống lại sở lý luận kế tốn lOMoARcPSD|15978022 cơng nợ đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty - Phương pháp thống kê mô tả: Từ số liệu thô ban đầu, kết hợp với kiến thức tài để lập bảng biểu nhằm làm rõ biến động - Phương pháp vấn: Tiếp cận thực tế công ty, trực tiếp liên hệ với nhân viên kế tốn cơng ty để nắm thông tin rõ Nội dung kết cấu Đề tài bao gồm nội dung sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả  Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn công nợ khoản phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh  Chương 3: Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh Những đóng góp đề tài Phân tích số tồn cần khắc phục cơng tác kế tốn cơng ty Gia Minh nói riêng doanh nghiệp kinh doanh vừa nhỏ nói chung Đưa số ý kiến nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn công nợ khoản phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh lOMoARcPSD|15978022 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU, PHẢI TRẢ Những vấn đề chung kế tốn cơng nợ 1.1 Khái niệm 1.1.1 Khái niệm Kế tốn cơng nợ phần hành kế tốn quan trọng tồn cơng tác kế toán doanh nghiệp, liên quan đến khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả 1.1.2 Nhiệm vụ kế tốn  Kế tốn cơng nợ nghiệp vụ phải thu - Phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ phải thu theo đối tượng, khoản toán - Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải thu, thường xun đơn đốc kiểm tra thu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn - Cuối tháng kế toán cần kiểm tra, đối chiếu khoản phải thu lập biên đối chiếu cơng nợ  Kế tốn cơng nợ nghiệp vụ phải trả - Kế tốn phải tổ chức ghi chép, phản ánh đầy đủ, kịp thời, xác rõ ràng nghiệp vụ phải trả theo đối tượng - Mở sổ chi tiết theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả lần toán 1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.2.1 Khái niệm Phản ánh khoản nợ phải thu tình hình tốn khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàng tiền bán sản phẩm hàng hóa, bất động sản, TSCĐ Tài khoản dùng để phản ánh khoản phải thu người nhận thầu XDCB với người giao thầu khôis lượng cơng tác XDCB hồn thành 1.2.2 Chứng từ - Hóa đơn bán hàng; - Phiếu chi (chi hộ khách hàng); - Phiếu thu (thu tiền nhận tièn ứng trước); - Biên bù trừ công nợ 1.2.3 Tài khoản sử dụng 10 lOMoARcPSD|15978022 Kế toán sử dụng tài khoản 131 – Phải thu khách hàng để theo dõi khoản nợ phải thu khách hàng TK 131 – Phải thu khách hàng - Số tiền phải thu khách hàng phát sinh kỳ bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tư, TSCĐ, dịch vụ, khoản đầu tư tài chính; - Số tiền thừa trả lại cho khách hàng - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam) -Số tiền khách hàng trả nợ - Doanh thu số bán bị người mua trả lại (có thuế GTGT khơng có thuế GTGT ) - Số tiền nhận ứng trước, trả trước khách hàng - Số tiền giảm giá cho khách hàng sau giao hàng khách hàng có khiếu nại - Số tiền chiết khấu toán chiết khấu thương mại cho người mua - Đánh giá lại khoản phải thu ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam) Số tiền phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2.1: Kết cấu tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Tài khoản có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiền nhận trước, số thu nhiều số phải thu khách hàng chi tiết theo đối tượng cụ thể Khi lập Bảng cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo đối tượng phải thu tài khoản để ghi hai tiêu bên “ Tài sản” bên “ Nguồn vốn” 1.2.4 Sơ đồ phương pháp hạch toán:  Sơ đồ hạch toán: 11 lOMoARcPSD|15978022 TK 131 TK 511 TK 111,112 Doanh thu bán sản phẩm, Khách hàng tốn tiền hàng hóa ứng trước TK 152,153,156,611 TK 33311 Khách hàng toán nợ hàng tồn kho Thuế GTGT (nếu có) TK 515 TK 1331 TK 331 Bù trừ nợ với người bán (cùng đối tượng khách hàng) TK 2293 Doanh thu từ hoạt đồng tài Nợ khó địi xử lý xóa sổ TK 642 TK 711 Phần chưa lập dự phòng TK 635 Thu nhập lý nhượng bán TSCĐ Chiết khấu toán chưa thu tiền TK 511 Chiết khấu thương mại, giảm TK 33311 giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Thuế GTGT (nếu TK 33311 12 lOMoARcPSD|15978022 có Thuế GTGT (nếu có) Sơ 1.2.2: pháp Sơ đồhạch hạchtoán: toán khoản phải thu khách hàng  đồ Phương (1) Khi bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ chưa thu tiền (kể khoản phải thu tiền bán hàng xuất bênn giao ủy thác), kế toán ghi nhận doanh thu, ghi: a) Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ mơi trường, kế tốn phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa thuế, khoản thuế gián thu phải nộp tách riêng ghi nhận doanh thu ( kể thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực tiếp), ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng (tổng giá tốn) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước b) Trường hợp không tách khoản thuế phải nộp, kế toán ghi nhận doanh thu bao gồm thuế phải nộp Định kỳ kế toán xác định nghĩa vụ thuế phải nộp ghi giảm doanh thu, ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Có TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (2) Kế toán hàng bán bị khách hàng trả lại: Nợ TK 5213 – Hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế) Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, chi tiết cho loại thuế) Có TK 131 - Phải thu khách hàng (3) Kế toán chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán: a) Trường hợp số tiền chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán ghi hóa đơn bán hàng, kế toán phản ánh doanh thu theo giá trừ chiết khấu, giảm giá (ghi nhận theo doanh thu thuần) không phản ánh riêng số chiết khấu, giảm giá; b) Trường hợp hóa đơn bán hàng chưa thể số tiền chiét khấu thương mại, giảm giá hàng bán khách hàng chưa đủ điều kiện để hưởng 13 lOMoARcPSD|15978022 chưa trừ chiết khấu (doanh thu gộp) Sau thời điểm ghi nhận riêng khoản chiết khấu giảm giá để định kỳ điều chỉnh giảm doanh thu gộp, ghi: Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu (5211,5212) (giá chưa có thuế) Nợ TK 333 – Thuế khoản phải nộp Nhà nước (số thuế hàng giảm giá , chiết khấu thương mại) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (tổng số tiền giảm giá) (4) Số chiết khấu toán phải trả cho người mua người mua toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 111 – Tiền mặt Nợ TK 112 – Tiền gửi Ngân hàng Nợ TK 635 - Chi phí tài (Số tiền chiết khấu tốn) Có TK 131 – Phải thu khách hàng (5) Nhận tiền khách hàng trả (kể tiền lãi số nợ - có), nhận tiền ứng trước khách hàng theo hợp đồng bán hàng cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 111,112, Có TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài (phần tiền lãi) (6) Phương pháp kế toán khoản phải thu nhà thầu khách hàng liên quan đến hợp đồng xây dựng: a) Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu toán theo tiến độ kế hoạch: - Khi kết qur thực hợp đồng xây dựng ước tính cách đáng tin cậy, kế toán vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần cơng việc hồn thành (khơng phải hóa đơn) nhà thầu tự xác định, ghi: Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Căn vào hóa đơn lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch ghi hợp đồng, ghi: Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng Có TK 337 – Thanh tốn theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311) 14 ... “ Kế tốn cơng nợ phải thu phải trả tạo công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh? ??, chứng từ liên quan đến phải thu phải trả tháng năm 2022 thông tin khác liên quan đến công ty TNHH Thương mại Du. .. trạng công tác kế tốn cơng nợ khoản phải thu phải trả công ty TNHH Thương mại Du lịch Gia Minh  Chương 3: Một số giải pháp đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu phải trả công ty. .. thu phải trả công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh? ?? Mục đích, đối tượng nghiên cứu - Tìm hiểu cơng tác kế tốn cơng nợ phải thu, phải trả công ty TNHH Thương Mại Du lịch Gia Minh - Đưa nhận xét