Kế toán công nợ tại công ty bảo hiểm bảo việt bình dương

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ••• KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP •• KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY •• BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Đoàn Minh Đức Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kiều My MSSV: 1220620109 Khóa: 2012 - 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT ••• KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP •• KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY •• BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lê Đoàn Minh Đức Sinh viên thực hiện: Nguyễn Kiều My MSSV: 1220620109 Khóa: 2012 - 2016 Ngành: Kế tốn BÌNH DƯƠNG, THÁNG 06 NĂM 2016 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khố luận em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ tận tình thầy Lê Đồn Minh Đức thầy cô khoa kinh tế trường Đại Học Thủ Dầu Một dẫn dắt tạo điều kiện giúp đỡ em suốt q trình thức tập cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Em xin chân thành cảm ơn Công ty tiếp nhận tạo điều kiện thuận lợi cho em nghiên cứu đề tài khoảng thời gian vừa qua Đặc biệt, anh chị phịng kế tốn tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, dạy chi tiết cho em kinh nghiệm làm việc, tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp cận với nguồn số liệu thực tế góp phần hồn thiện tốt luận em Em xin kính chúc q Thầy Cơ, quý Công ty dồi sức khỏe, thành công công việc sống Chúc quý Công ty ngày phát triển lớn mạnh Với kiến thức hạn chế thân thiếu kinh nghiệm thực tế, em khơng tránh khỏi sai sót, mong nhận thông cảm dạy, đóng góp q Thầy Cơ anh chị phịng kế tốn Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương để khóa luận tốt nghiệp em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Bình Dương, ngày tháng năm 2016 Sinh viên thực Nguyễn Kiều My MỤC LỤC •• LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 1.1 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU 1.1.2 Kế toán phải thu khách hàng 1.1.3 Kế toán tạm ứng 1.1.4 Kế toán khoản phải thu khác 1.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ PHẢI TRẢ 1.2.1 Kế toán phải trả người bán 1.2.2 Kế toán phải trả cho người lao động 10 1.2.3 Kế toán vay nợ thuê tài 11 1.2.4 Kế toán phải trả phải nộp khác .13 1.3 PHÂN TÍCH CÁC CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHỆP 13 1.3.1 Sự cần thiết cơng tác kế tốn cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.1.1 Khái niệm phân tích công nợ 13 1.3.1.2 Mục đích việc phân tích cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.1.3 Ý nghĩa việc phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp 13 1.3.2 Các số liên quan đến công nợ doanh nghiệp 14 1.3.2.1 Vòng quay khoản phải thu 14 1.3.2.2 Tỷ số nợ tổng tài sản 15 1.3.2.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 16 1.3.2.4 Tỷ số khả trả nợ 16 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG .18 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 18 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 18 2.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý Công ty 19 2.1.3 Đặc điểm sản xuất kinh doanh 21 2.1.4 Cơ cấu tổ chức phận kế toán 21 2.1.5 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng 23 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 25 2.2.1 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NỢ PHẢI THU 25 2.2.1.1 TK 131- Phải thu khách hàng 25 2.2.1.2 TK 141- Tạm ứng 32 2.2.1.3 TK 1388 - Phải thu khác 39 2.2.2 2.2.2.1 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NỢ PHẢI TRẢ 46 TK 331 - Phải trả người bán .46 2.2.2.2 TK 334 - Phải cho người lao động .51 2.2.2.3 TK 341 - Vay nợ thuê tài .56 2.2.2.4 TK 388 - Phải trả, phải nộp khác .61 2.3 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH CỦA DOANH NGHIỆP 64 2.3.1 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH THEO CHIỀU DỌC 64 2.3.1.1 Vòng quay khoản phải thu 64 2.3.1.2 Tỷ số nợ tổng tài sản 65 2.3.1.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 65 2.3.1.4 Tỷ số khả trả nợ (tác giả giới hạn lời mở đầu) .65 2.3.2 PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH THEO CHIỀU NGANG .65 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG .67 3.1 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ CƠ CẤU TẠI DOANH NGHIỆP .67 3.1.1 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức đơn vị 67 3.1.2 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức phận kế toán .68 3.2 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VỀ KẾ TOÁN CÔNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP.69 3.2.1 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải thu khách hàng 69 3.2.2 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải trả người bán 70 3.3 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VIỆC PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH DOAN NGHIỆP THEO CHIỀU DỌC 71 3.3.1 Nhận xét đánh giá vịng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình quân 71 3.3.2 Nhận xét đánh giá tỷ số nợ tổng tài sản 72 3.3.3 Nhận xét đánh giá tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 73 3.3.3.1 Nhận xét .73 3.3.3.2 Giải pháp 74 3.4 NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VIỆC PHÂN TÍCH CHỈ SỐ TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP THEO CHIỀU NGANG 75 3.4.1 Nhận xét .75 3.4.1.1 Về phần kết cấu tài sản .75 3.4.1.2 Về phần nguồn vốn 75 3.4.2 Giải pháp giảm nợ, quản lý hiệu nguồn vốn 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC VIẾT TẮT BH Bảo hiểm BĐS Bất động sản BHTN Bảo hiểm thất nghiệp BHTNCN Bảo hiểm tai nạn người BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CNV Công nhân viên ĐTXDCB Đầu tư xây dựng HĐ Hợp đồng 10 KH Khách hàng 11 KPCĐ Kinh phí cơng đoàn 12 NLĐ Người lao động 13 TK Tài khoản 14 TSCĐ Tài sản cố định DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Tên bảng Trang Bảng 2.1: Phân tích vịng quay khoản phải thu .64 Bảng 2.2: Phân tích kỳ thu tiền bình qn .64 Bảng 2.3: Phân tích tỷ số nợ tổng tài sản .65 Bảng 2.4: Phân tích tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 65 Bảng 2.5: Phân tích tình hình chung tài sản nguồn vốn Cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 66 DANH MỤC HÌNH VẼ • Tên sơ đồ Trang Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán tài khoản phải thu khách hàng Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tài khoản tạm ứng Sơ đồ 1.3: Sơ đồ kế toán tài khoản phải thu khác Sơ đồ 1.4: Sơ đồ kế toán tài khoản phải trả người bán Sơ đồ 1.5: Sơ đồ kế toán tài khoản phải người lao động .10 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ kế toán tài khoản vay nợ thuê tài 11 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán tài khoản phải trả phải nộp khác 12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức quản lý Công ty 19 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ cấu tổ chức phận kế toán 21 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ 24 2.3 Phân tích số doanh nghiệp 2.3.1 Phân tích số tài theo chiều dọc Khái niệm: với báo cáo quy mô chung, khoản mục thể tỷ lệ kết cấu so với khoản mục chọn làm gốc có tỷ lệ 100% phân tích theo chiều dọc giúp ta đưa điều kiện so sánh, dễ dàng thấy kết cấu tiêu phận so với tiêu tổng thể tăng hay giảm nào, từ đánh giá tình hình tài Cơng ty 2.3.1.1 Vòng quay khoản phải thu Bảng 2.1: Phân tích vịng quay khoản phải thu ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Doanh thu bán chịu 30.932.703.220 Bình quân khoản phải thu 3.404.777.779 / Vòng quay khoản phải thu 4,54 vòng ——X -", - z z -z -z ",—z ",—z— (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Kỳ thu tiền bình qn Bảng 2.2: Phân tích kỳ thu tiền bình qn ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Ngày năm (nếu 365 ngày) 365 ngày Vòng quay khoản phải thu 4,54 vòng Kỳ thu tiền bình quân 80,4 ngày (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Vịng quay khoản phải thu phản ánh tốc độ thu hồi khoản phải thu khách hàng, mà chủ yếu doanh thu bán hàng Tỷ lệ vịng quay nhanh tốt hơn, với vịng quay lớn tốc độ ln chuyển vốn tiền mặt công ty diễn nhanh tốc độ mà Cơng ty thu hồi lại khoản tiền bán chịu 2.3.1.2 Tỷ số nợ tổng tài sản 65 Bảng 2.3: Phân tích tỷ số nợ tổng tài sản ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2015 Tổng nợ 19.432.790.420 Giá trị tổng tài sản 29.424.644.190 Tỷ số nợ 0,66 (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Tỷ số nợ năm 2015 cho biết mức độ sử dụng nợ để tài trợ cho tài sản Cơng ty, tỷ số nợ cao mức độ an tồn kinh doanh kém, cần khoản nợ tới hạn trả dễ làm cho cán cân toán 2.3.1.3 Tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu Bảng 2.4: Phân tích tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu ĐVT: đồng -ĩ ", -“ -7 z -■ ",—z ",—"— (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) Tỷ số nợ so năm 2015 1,94 lần, tương ứng với đồng vốn chủ sở hữu, có nghĩa Công ty sử dụng 1,94 đồng nợ vay vào năm 2015 2.3.1.4 Tỷ số khả trả nợ (tác giả giới hạn lời mở đầu) 2.3.2 Phân tích chì số tài theo chiều ngang Khái niệm: phân tích báo cáo tài theo chiều ngang việc xem xét, nhìn nhận đánh giá chung tình hình tài Cơng ty Mục đích cụ thể việc phân tích đưa đánh giá sơ ban đầu tình hình sử dụng vốn nguồn vốn Công ty Tài liệu phân tích chủ yếu bảng cân đối kế tốn Cơng ty Nói cách khác, phân tích theo chiều ngang báo cáo tài làm bật 6 biến động khoản mục bảng cân đối kế toán qua thời gian, việc phân tích làm rõ tình hình đặc điểm lượng tỷ lệ khoản mục theo thời gian BẢNG 2.5: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CHUNG CƠ CẤU TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN CỦA CÔNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG ĐVT: VND Chênh lệch CHỈ TIÊU Năm 2014 Năm 2015 Giá trị Tỷ lệ(%) TÀI SẢN A - TÀI SẢN NGẮN HẠN III Các khoản phải thu B - TÀI SẢN DÀI HẠN TỔNG CỘNG TÀI SẢN 16.071.860.69 2.331.877.03 7.948.676.13 24.020.536.82 3.712121.13 3.404.777.779 1.072.900.745 19.783.981.820 9.640.662.370 1.691.986.240 29.424.644.190 5.404.107.370 23,1 46,0 21,2 22,5 NGUỒN VỐN A - NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn II Dự phòng nghiệp vụ 14.213.888.65 19.432.790.420 5.218.901.770 1.286.462.26 3.954.066.456 2.667.604.188 12.901.658.70 15.445.706.310 2.544.047.610 III Nợ khác 25.767.682 9.806.648.17 B - NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 24.020.536.82 33.017.654 9.991.853.770 7.249.97 36,7 207,36 19,7 28,1 185.205.6 1,89 00 29.424.644.190 5.404.107.370 22,5 Lập, ngày tháng năm Giám đốc Người lập biểu (Ký, họ tên, đóng dấu) ( Ký , họ tên) (Nguồn: tác giả tự tổng hợp tính tốn) 6ii6 CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ •• TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT ••• BÌNH DƯƠNG 3.1 Nhận xét đánh giá cấu doanh nghiệp 3.1.1 Nhận xét - đánh giá cấu tổ chức đơn vị 3.1.1.1 Ưu điểm Nhìn chung cơng tác quản lý điều hành cơng ty Bảo Việt Bình Dương tốt Bộ máy kế tốn tổ chức hồn chỉnh, hoạt động cách đồng nhịp nhàng đạo quản lý kế toán trưởng Bộ máy vừa phù hợp với đặc điểm tổ chức đơn vị, phù hợp với trình độ nhân viên vừa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý Ngoài ra, cấu tổ chức đơn vị xếp gọn gẽ đơn giản, phát huy hết tác dụng hiệu công việc, cấu chức phân chia nhiệm vụ rõ ràng chức nhiệm vụ giám đốc phó giám đốc hệ thống quản lý cơng ty, thích hợp với lĩnh vực cá nhân đào tạo, đặc biệt khắc phục chồng chéo, trùng lắp chức năng, nhiệm vụ Trong cấu này, cơng việc dễ giải thích, phần lớn nhân viên dễ dàng hiểu công việc phịng ban cơng việc 3.1.1.2 Nhược điểm Nhược điểm cấu quyền lực, trách nhiệm tập trung vào số người nên khả định sai lầm cao 3.1.1.3 Giải pháp Để hoàn thiện cấu tổ chức trước hết phải nghiên cứu cách kỹ lưỡng cấu có tiến hành đánh giá cấu theo tiêu định Sau đó, để phân tích cấu ta cần biểu diễn cấu dạng sơ đồ Từ sơ đồ ta rõ quan hệ phụ thuộc phận chức mà phải thi hành 7607 Tiếp theo phân tích tình hình thực chức quy định cho phận Phân tích khối lượng cơng tác phận, phát khâu yếu Cuối cùng, phân tích việc chia quyền hạn trách nhiệm thích hợp cho phận, cấp quản lý 3.1.2 Nhận xét đánh giá cấu tổ chức phận kế tốn Ưu điểm Sự lựa chọn hình thức kế tốn theo mơ hình tập trung Cơng ty hồn tồn phù hợp với thực trạng cơng ty với giúp đỡ phần mềm kế toán xử lý nhanh điều góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn Việc theo dõi xem xét phần hành kế tốn ln quan tâm để thay đổi thích ứng với công việc Đồng thời, việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép ban đầu luân chuyển chứng từ ổn định Thêm vào đó, việc tổ chức vận hành hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp bảo hiểm với số tài khoản chi tiết sử dụng thường xuyên phòng tài kế tốn phù hợp với đặc điểm u cầu quản lý cơng ty, phương pháp hạch tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ theo chế độ kế toán hành Về quỹ lương, khoản phải toán: Ngay từ đầu công ty xây dựng quỹ tiền lương để trả CBCNV, hệ thống tốn cơng nợ cho nhà cung cấp tốt Công ty tiến hành quỹ theo quy định, quỹ tiền thưởng, tiền lương CBCNV ngày cao Các quỹ BHXH, BHYT thành lập có phận cán tham gia BHXH trích theo quy định 70 3.2 Nhận xét đánh giá vế kế tốn cơng nợ doanh nghiệp 3.2.1 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải thu khách hàng 3.2.1.1 Ưu điểm Công ty đào tạo đội ngũ nhân viên động, nhiệt tình cịn hạn chế mặt nghiệp vụ trang thiết bị chưa đáp ứng kip thời so với lượng cơng việc họ có tinh thần cầu tiến, chịu khó học hỏi, có trách nhiệm cao cơng việc nên việc học hồn thành tốt cơng việc giao Do đó, tránh rủi ro, thất thoát cách hiệu Ngồi ra, kế tốn phải thu cơng ty kết hợp với phịng ban khác để địi nợ khách hàng tránh tình trạng nợ chồng chất kéo dài Thêm vào đó, số liệu dễ hiểu, minh bạch, trung thực, có phân chia khách hàng chi tiết số liệu tổng hợp, có phân tích tuổi nợ theo dõi thời hạn nợ khách hàng Tuy cơng ty có nhiều khách hàng chế độ hoa hồng chiết khấu thương mại khác kế toán cơng nợ xảy sai sót, họ theo dõi tốt nên việc bù trừ vào cơng nợ cho khách hàng bị nhầm lẫn 3.2.1.2 Nhược điểm Về sổ sách kế tốn cơng ty sử dụng Bảng tổng hợp tình hình toán khách hàng, nhiên bảng thể số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số thu, số dư cuối kỳ phải thu khách hàng mà chưa thể số tiền hạn tốn Ngồi ra, phần kiểm sốt khoản phải thu chưa thực tốt, công ty chưa thực tốt việc chi thu đòi nợ khách hàng, nợ đọng với số tiền lớn bị khách hàng chiếm dụng vốn, tình trạng kéo dài gây ảnh hưởng không nhỏ đến nguồn vốn khả chi trả công ty Tuy phận kiểm soát nội hoạt động độc lập có khả dẫn đến việc thơng đồng nhân viên, gây sai phạm hay sinh tình trạng làm qua loa, khơng chịu kiểm tra lại làm cho số liệu bị sai sót, ảnh hưởng nghiêm trọng đến khoản mục báo cáo tài Như vậy, ta thấy cách hạch tốn khoản phải thu cơng ty theo dõi chi tiết khoản nợ phát sinh cho khách hàng mà chưa quan tâm nhiều đến thời gian thu hồi nợ Chính mà nhiều khách hàng dây dưa không muốn trả nợ nên để nợ đọng thời gian dài Thế cơng ty chưa có phương pháp thu hồi khoản nợ 3.2.1.3 Giải pháp Công ty nên tăng cường tìm kiếm hợp đồng khách hàng có phương thức tốn nhanh, điều tra tình hình tài khả chi trả khách hàng trước ký hợp đồng Đồng thời, Cơng ty phải có kế hoạch quản lý khoản thu hợp lý với hợp đồng kinh tế Nếu hợp đồng có quy mơ lớn, cơng ty nên chia lần toán để khách hàng trả nợ dứt điểm Phương thức toán làm cho giảm phần áp lực tốn với bên đối tác Ngồi ra, sách thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt công ty, công ty nên thông báo cho khách hàng khoản 10 ngày trước thời hạn toán để khách hàng tốn chủ động tránh việc trì hoãn Để quản lý tốt khoản phải thu, công ty cần phải xem xét biến động khoản phải thu cách số liệu hạch toán, xác định thời hạn nguyên nhân phát sinh khoản phải thu 3.2.2 Nhận xét đánh giá kế toán khoản phải trả người bán 3.2.2.1 Nhược điểm Cũng giống khoản phải thu, công tác hạch toán khoản phải trả mở chi tiết theo đối tượng trả lần toán mà chưa theo dõi chi tiết thời gian khoản nợ phải trả Điều dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn nhà cung cấp khách hàng kéo dài Nếu tình trạng diễn q nhiều năm doanh nghiệp tính chủ động kinh doanh dẫn đến khả tốn khoản nợ đến hạn Vì vậy, công ty cần theo dõi riêng khoản nợ khoản nợ đến hạn trả để có kế hoạch chi trả hạn 3.2.2.2 Giải pháp Đầu tiên, Công ty cần phải theo dõi chặt chẽ khoản nợ phải trả cách xem xét biến động khoản phải thu số liệu hạch toán, xác định thời gian, nguyên nhân, phát sinh, cần phải xác định khoản nợ chưa đến hạn trả, đến hạn trả hạn, khoản nợ nên trả trước trả sau Bên cạnh đó, Cơng ty nên thường xun theo dõi khoản nợ chưa toán khoản toán, theo dõi thời hạn toán để biết xem khoản nợ đến hạn tốn q hạn tốn để có hướng chi trả kịp thời đảm bảo uy tín cho Cơng ty Đối với khoản nợ đến hạn tốn mà Cơng ty chưa có khả chi trả Cơng ty nên thương lượng với nhà cung cấp để gia hạn thêm thời hạn tốn Tìm hiểu, xem xét khoản nợ kéo dài thời hạn toán để chủ động toán tận dụng số tiền bổ sung vào toán khoản nợ đến hạn, cơng ty chưa theo dõi khoản nợ phải trả theo thời hạn toán mà theo dõi số tiền nợ 3.3 Nhận xét đánh giá việc phân tích số tài doanh nghiệp theo chiều dọc 3.3.1 Nhận xét - đánh giá vòng quay khoản phải thu, kỳ thu tiền bình qn 3.3.1.1 Nhận xét Vịng quay khoản phải thu thể sách bán chịu cơng có ảnh hưởng đến lưu lượng tiền mặt cơng ty hay khơng Tỷ số vịng quay khoản phải thu thước đo mối quan hệ khoản phải thu mức thành cơng sách sách bán chịu Công ty Tỷ số cho thấy khoảng thời gian trung bình vịng quay hàng tồn kho Tuy nhiên tỷ số bị ảnh hưởng bợi nhiều nhân tố bên khác điều kiện kinh tế mức lại suất Qua bảng phân tích ta thấy, trung bình khoản phải thu thu 4,4 lần năm Điều có nghĩa 83 ngày Cơng ty nhận tiền bán chịu tức Cơng ty địi nợ khoảng thời gian này, chứng tỏ phần vốn cơng ty bị chiếm dụng, cơng ty đề biện pháp khuyến khích mua hàng trả tiền sớm tốt, đồng thời cho thấy việc thu hồi vốn cơng ty tốt Nhìn chung kỳ thu tiền bình qn Cơng ty Bảo Việt cao Điều cho thấy Công ty bán chịu hàng hóa thời hạn bán chịu tương đối dài, 30 ngày Có thể đặc điểm ngành khiến kỳ thu tiền bình qn Cơng ty cao nên 7701 công ty không bán chịu hàng hóa nhiều dài hạn, làm ảnh hưởng xấu đến hiệu hoạt động nói chung 3.3.1.2 Giải pháp Hiện Cơng Ty chưa áp dụng hình thức chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn trả tiền trước thời hạn Nhưng cần tính tốn, đối chiếu với lãi suất khoản vay ngân hàng để có thoả thuận đưa tỷ lệ chiết khấu phù hợp, thông thường tỷ lệ chiết khấu nhỏ lãi suất tiền vay Đồng thời, khuyến khích khách hàng tốn nợ hạn, khơng để kéo dài khoản nợ để giảm kỳ thu tiền bình quân tăng vịng quay khoản phải thu Khi khả tốn Cơng Ty cao Khơng nên để khoản nợ kéo dài Cơng Ty phải chịu chi phí hội chưa thu nợ đưa vốn vào chi phí kinh doanh Yêu cầu khách hàng ứng trước tiền mua hàng theo % giá trị hàng hoá mua nhằm hạn chế tăng khoản phải thu tăng lượng tiền mặt Cơng Ty Khi rút ngắn kỳ thu tiền bình qn, tăng vịng quay khoản phải thu Ngoài ra, khách hàng vừa nhà cung cấp nên bù trù cơng nợ để hạn chế khoản phải thu Bên cạnh đó, sách thu tiền tức biện pháp áp dụng để thu hồi khoản nợ mua hàng hạn vấn đề đặt Công Ty Việc địi nợ phải vừa mềm dẻo, vừa khơn khéo phải cương Cơng Ty gửi thư, gọi điện thoại, cử người đến gặp trực tiếp, uỷ quyền cho người đại diện, tiến hành thủ tục pháp lý, 3.3.2 Nhận xét - đánh giá tỷ số nợ tổng tài sản Tỷ số nợ so với tài sản nói chung thường nằm khoảng từ 50 đến 70% Tỷ số thấp có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ để tài trợ cho tài sản Điều có mặt tích cực khả tự chủ tài khả cịn vay nợ cơng ty cao, nhiên mặt trái doanh nghiệp khơng tận dụng lợi địn bẩy tài đánh hội tiết kiệm thuế từ việc sử dụng nợ Ngược lại, tỷ số cao có nghĩa Cơng ty sử dụng q nhiều nợ tài trợ cho tài sản Điều khiến cho Công ty phụ thuộc vào nợ vay khả tự chủ tài khả cịn vay nợ Cơng ty thấp Chủ nợ thường thích Cơng ty có tỷ số nợ thấp Cơng ty có khả trả nợ cao Ngược lại, cổ đơng thích muốn có tỷ số nợ cao sử dụng địn bẩy kinh tế nói chung gia tăng khả sinh lợi cho cổ đông Trên bảng phân tích ta thấy 66% mức đảm bảo tài an tồn cho doanh nghiệp 3.3.3 Nhận xét - đánh giá tỷ số nợ so với vốn chủ sở hữu 3.3.3.1 Nhận xét Tỷ lệ lớn khả gặp khó khăn việc trả nợ phá sản doanh nghiệp lớn.Trên thực tế, nợ phải trả chiếm nhiều so với nguồn vốn chủ sở hữu có nghĩa doanh nghiệp vay mượn nhiều số vốn có, nên doanh nghiệp gặp rủi ro việc trả nợ, đặc biệt doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn lãi suất ngân hàng ngày tăng cao Các chủ nợ hay ngân hàng thường xem xét, đánh giá kỹ tỷ lệ nợ (và số số tài khác) để định có cho doanh nghiệp vay hay không Tỷ số nợ so với chủ sở hữu nói chung nhỏ tỷ số thấp có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ sử dụng vốn chủ sở hữu Ở bảng phân tích ta thấy tỷ số lớn có nghĩa Cơng ty sử dụng nợ nhiều sử dụng vốn chủ sở hữu để tài trợ cho tài sản Tuy nhiên bảng phân tích Cơng ty tỷ số không lớn (1,94), tỷ số đảm bảo an tồn tài cho doanh nghiệp, phản ánh chi phí lãi vay phục vụ sản xuất kinh doanh góp phần giảm rủi ro nợ xấu cho hệ thống ngân hàng Đặc biệt tỷ số kỳ vọng góp phần hạn chế tình trạng chuyên giá thông qua việc cho vay nội nhằm chống thất thu cho ngân sách nhà nước Tuy nhiên, việc sử dụng nợ có ưu điểm, chi phí lãi vay trừ vào thuế thu nhập doanh nghiệp Do đó, doanh nghiệp phải cân nhắc rủi ro tài ưu điểm vay nợ để đảm bảo tỷ lệ hợp lý 3.3.3.2 Giải pháp Đầu tiên nên yận dụng tối đa nguồn vốn có, hạn chế vay ngân hàng, khoản vay ngắn hạn thời hạn tốn nhanh, làm giảm khả tốn Cơng Ty gây nên khó khăn tài uy tín Cơng Ty Bên cạnh đó, Ban giám đốc cơng ty phải xem xét sử dụng vốn để đầu tư sang số lĩnh vực kinh doanh đảm bảo thu hồi vốn nhanh để toán khoản nợ hạn, không nên kéo dài khoản nợ Tiếp theo, nên tìm hiểu nhiều nhà cung cấp để có so sánh, đánh giá để có sở lựa chọn nhà cung cấp nhà cung cấp lâu dài nhằm hưởng sách ưu đãi họ Nên thoả thuận rõ ràng chất lượng hàng hoá, thời hạn toán toán chậm so với thời hạn hợp đồng 5-10 ngày để có cố xảy dễ dàng ứng phó Thêm vào đó, mua hàng nên trả trước số tiền để tạo lòng tin với nhà cung cấp việc cung cấp hàng cho Cơng Ty Ngồi ra, nhà cung cấp vừa khách hàng Công Ty, nên thực trao đổi trường hợp cần thiết, nhằm giảm giá trị khoản phải trả khoản phải thu họ 77 4ii 3.4 Nhận xét đánh giá việc phân tích số tài doanh nghiệp theo chiều ngang 3.4.1 Nhận xét Ta thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn năm 2014 so với năm 2015 tăng 5.404.107.370 đồng (tương ứng 22,5%) 3.4.1.1 Về phần kết cấu tài sản Qua bảng phân tích ta thấy khoản phải thu chiếm tỷ lệ cao kết cấu tài sản Trong năm 2015 tài sản tăng lên khoản phải thu tăng lên đáng kể Tài sản ngắn hạn: ta thấy giá trị tài sản ngắn hạn năm 2015 tăng 3.712.121.130 đồng so với năm 2014 (tương ứng tăng 23,1%), điều cho thấy dấu hiệu tốt, Công ty tăng cướng đầu tư sở vật chất cho việc kinh doanh Trong năm 2015 tài sản tăng lên chủ yếu khoản phải thu năm 2015 tăng 2.570.911.945 đồng với giá trị tài sản lưu động khác tăng so với năm 2014 Công ty mở rộng quy mô kinh doanh, chứng tỏ Công ty làm ăn tốt 3.4.1.2 Về phần nguồn vốn Qua bảng phân tích ta thấy nợ phải trả tăng lên 5.218.901.770 đồng (tương ứng tăng 36,72%) do: nợ ngắn hạn, dự phòng nghiệp vụ nợ khác, nợ ngắn hạn tăng 2.667.604.188 đồng Năm 2015 nguốn vốn chủ sở hữu tăng 185.205.600 đồng so với năm 2014 năm 2015 Công ty mở rộng thêm sở vật chất làm cho khoản nợ Công ty tăng lên Như vậy, qua kết tính tốn phân tích cho thấy Cơng ty kinh doanh hoạt động có hiệu 3.4.2 Giải pháp giảm nợ, quản lý hiệu nguồn vốn Thứ nhất, cần nâng cao chất lượng công tác quản trị nợ Công ty Muốn trước hết cần xây dựng quy chế quản lý nợ phải thu công ty, đảm bảo tuân thủ kỷ luật tốn Hơn cần tăng cường vai trị cơng cụ kế tốn quản lý cơng nợ Ngồi cần trích lập dự phịng khoản phải thu khó địi 77 5ii 3i Thứ hai, cần đảm bảo đủ công cụ phương tiện cần thiết để doanh nghiệp thực cơng tác quản trị nợ Cần thiết phải đảm bảo lành mạnh hóa tình hình tài doanh nghiệp Trong xử lý nợ cần nỗ lực tâm Thứ ba, doanh nghiệp cần có chế tài đủ mạnh để xử lý người quản lý không đủ lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Doanh nghiệp cần tạo tính đồng thống mơi trường pháp lý cho việc xử lý nợ hạn Công ty Hồn thiện chế độ báo cáo tài doanh nghiệp Thứ tư, cần tiếp tục đẩy mạnh tái cấu Cơng ty; đẩy mạnh cổ phần hóa khuyến khích Doanh nghiệp niêm yết sàn chứng khốn nước; Sắp xếp, cấu lại tài sản, nợ doanh nghiệp; Thực thối vốn ngồi ngành hình thức thị trường (chào bán, đấu thầu công khai.) theo giá thị trường; tăng cường kiểm soát, quản lý vốn tài sản danh nghiệp nhằm hạn chế thất q trình tái cấu; tái cấu trúc quản trị doanh nghiệp, xây dựng ban hành nguyên tắc quản trị đại, phát huy vai trò hội đồng quản trị, ban kiểm sốt kiểm tra tài chính, giám sát trách nhiệm chức vụ 76 KẾT LUẬN Công ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương năm qua có nỗ lực lớn vệc xây dựng phát triển công ty để giữ vững vị công ty bảo hiểm mạnh tỉnh Bảo Việt Bình Dương nỗ lực khơng ngừng để thực đầy đủ chức nhiệm vụ mình, kinh doanh có hiệu quả, uy tín chất lượng dịch vụ cơng ty cơng chúng tín nhiệm đánh giá cao Thực trạng công nợ công ty năm qua lớn, nguồn vốn chiếm dụng tổ chức có tỷ trọng cao đảm bảo khả toán khơng cao Song đóng góp khơng nhỏ phận kế tốn, mà khơng thể khơng nhắc đến kế tốn cơng nợ Bộ máy kế tốn khoa học, lao động có trình độ, chấp hành tốt quy định sáng tạo làm việc, cung cấp xác, kịp thời thơng tin yêu cầu Là ưu điểm hoạt động máy kế tốn Cơng ty Kế tốn cơng nợ ln theo dõi ln đóng góp biện pháp mang tính khả thi cao quản lý khoản phải thu, phải trả khách hàng nhà cung cấp, phần hạn chế nhược điểm, tồn Trong hoạt động, cán kế tốn khơng ngừng hồn thiện cơng tác cho phù hợp với yêu cầu nhằm nâng cao sức cạnh tranh khả chiếm dụng nâng cao khả tốn, hồn trả khoản nợ, tạo uy tín kinh doanh Do thời gian, kiến thức kinh nghiệm thực tiễn thân hạn chế nên báo cáo em nêu chưa thật cụ thể chun để khơng tránh khỏi thiếu sót, tầm nhìn hẹp Chính có vấn đề em chưa phản ánh sâu sắc, tồn diện mong q thầy anh chị thông cảm Cuối cùng, lần xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc, anh chị Cơng ty, đặc biệt thầy Lê Đồn Minh Đức, hết lòng giúp đỡ, dạy bảo, động viên truyền đạt cho em kinh nghiệm quý báu suốt trình thực đề án tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Phan Đức Dũng, Phân tích báo cáo tài chính, NXB Lao động xã hội, 2012 http://www.mof.gov.vn/webcenter/portal/cqlgsbh/r/m/ncvdt/kqcdtnc/kqcdtnc_c hitiet?dDocName=BTC268746&_afrLoop=17788970765601547 (truy cập ngày 27/04/2016) Tài liệu Cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 Bộ Tài ... bảo Việt Bình Dương 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương Cơng ty Bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương 126 đơn vị thành viên trực thuộc Tổng Công ty Bảo Hiểm Việt Nam... cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty bảo hiểm Bảo Việt Bình Dương CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI ••• CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 1.1 Kế toán khoản nợ phải thu Khái niệm:... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY BẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG .18 2.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY VẢO HIỂM BẢO VIỆT BÌNH DƯƠNG 18 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Bảo hiểm