giáo trình thực tập kế toán tài chính doanh nghiệp sản xuất ngành kế toán cao đẳng

KiÁn thức - Trình bày đ°āc những thông tin c¢ bÁn và doanh nghiáp sÁn xu¿t đÁn thực tÁp; - Táng hāp những kiÁn thức đã học trong môn học kÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t 1, kÁ toá

BÞ XÂY DĀNG TR¯âNG CAO ĐÆNG XÂY DĀNG SÞ 1

GIÁO TRÌNH

NGÀNH: K¾ TOÁN TRÌNH ĐÞ: CAO ĐÆNG

(Ban hành kèm theo Quyết định số: 597/QĐ-CĐXD1 ngày 29 tháng 12 năm 2023 của

Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Xây dựng số 1)

Hà Nßi, năm 2023

LâI GIàI THIÞU

Thực tÁp kÁ toán tài chính doan nghiáp sÁn xu¿t là môn thực tÁp gắn liÃn với thực tÁ, giúp cho ng°ời học hiÅu và vÁn dăng kiÁn phù hāp với LuÁt kÁ toán, chÁ độ kÁ toán, chuÃn mực kÁ toán và các thông lá kÁ toán quác tÁ nhằm có đ°āc thông tin kÁ toán ch¿t l°āng cao nh¿t Với nhÁn thức đó, cuán giáo trình <Thực tÁp kÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t= đ°āc biên so¿n cho chuyên ngành kÁ toán - há Cao đẳng chính quy nhằm đáp ứng káp thời nhu cÁu đào t¿o cąa tr°ờng Cao đẳng Xây dựng sá 1 với măc tiêu giúp cho các cán bộ giÁng d¿y, cán bộ nghiên cứu, sinh viên, học sinh có tài liáu nghiên cứu và thực tÁp

Trong quá trình nghiên cứu, biên so¿n và hoàn thián cuán giáo trình này, tÁp thÅ giÁng viên Bộ môn KÁ toán – Tr°ờng Cao đẳng Xây dựng sá 1 đã cÁp nhÁt những quy đánh pháp lý mới nh¿t và kÁ toán, thuÁ, kiÁn thức thực tÁ từ các doanh nghiáp từ đó chọn lọc nội dung c¢ bÁn và biên so¿n theo h°ớng tiÁp cÁn năng lực cho sinh viên

Cuán giáo trình <Thực tÁp kÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t= đ°āc biên so¿n trên c¢ sở sự đóng góp cąa tÁp thÅ tác giÁ là các giÁng viên thuộc tá môn KÁ toán, khoa KÁ toán tài chính Các giÁng viên tham gia gßm:

- Chą biên: Th¿c sỹ D°¢ng Thá Kim TuyÁn, biên so¿n nhiám vă 1,2,3,4 - Tham gia biên so¿n: Th¿c sỹ Tô Thá Tùng Vân, biên so¿n nhiám vă 5,6,7 Trong quá trình biên so¿n, mặc dù tÁp thÅ tác giÁ đã cá gắng song bài giÁng chắc chắn không thÅ tránh khßi những h¿n chÁ nh¿t đánh, vì vÁy chúng tôi r¿t mong nhÁn đ°āc nhiÃu ý kiÁn góp ý đÅ cuán tài liáu đ°āc hoàn thián h¢n

TÁp thÅ tác giÁ xin chân thành cÁm ¢n!

Hà Nội, tháng 03 năm 2024

CHĄ BIÊN

D°¢ng Thá Kim Tuy¿n

MĀC LĀC

NHIÊM VĀ 1: TÌM HIÂU CHUNG VÀ DOANH NGHIÞP THĀC TÀP 7

1.1 Tìm hiÃu, thu thÁp thông tin vÁ doanh nghißp 7

1.2 L°u trÿ tài lißu đã thu thÁp 8

NHIÞM VĀ 2: THĀC TÀP K¾ TOÁN VÞN BÄNG TIÀN VÀ CÁC KHOÀN PHÀI THU VÀ ĄNG TR¯àC 9

2.1 Thu thÁp và kiÃm tra chąng từ k¿ toán 9

2.1.1 Hóa đ¢n GTGT đÅu vào và đÅu ra 9

2.1.2 Chąng từ tiÁn gửi ngân hàng 11

2.1.3 Chąng từ t¿m ąng 13

2.2 LÁp và luân chuyÃn chąng từ k¿ toán 15

2.2.1 Phi¿u thu 15

2.2.2 Phi¿u chi 16

3.1.1 Phi¿u nhÁp kho 20

3.1.2 Phi¿u xuÃt kho 21

3.2 LÁp và luân chuyÃn chąng từ k¿ toán 23

3.2.1 BÁng phân bã vÁt lißu, công cā dāng cā 23

3.2.2 Báo cáo tãng hÿp nhÁp, xuÃt, tán kho vÁt t° 24

4.2 LÁp và luân chuyÃn chąng từ k¿ toán 32

4.3 Đßi chi¿u sß lißu 34

4.4 L°u trÿ chąng từ k¿ toán 34

NHIÞM VĀ 5: THĀC TÀP K¾ TOÁN TÀI SÀN CÞ ĐàNH 57

5.1 Thu thÁp, kiÃm tra, hoàn thißn chąng từ: 57

5.2 LÁp, luân chuyÃn, l°u chąng từ k¿ toán: 65

5.3 H¿ch toán các nghißp vā vào sã k¿ toán. 71

5.4 Đßi chi¿u và điÁu chßnh sß lißu k¿ toán (n¿u có) 71

NHIÞM VĀ 6: THĀC TÀP K¾ TOÁN CHI PHÍ SÀN XUÂT VÀ 73

TÍNH GIÁ THÀNH SÀN PHÆM 73

6.1 Thu thÁp chąng từ chi phí sÁn xuÃt 73

6.2 H¿ch toán vào sã k¿ toán tãng hÿp

6.3 Tính giá trá sÁn phÇm då dang cußi kỳ, giá thành sÁn phÇm và lÁp bÁng tính giá thành. 76

6.4 Đßi chi¿u và điÁu chßnh sß lißu k¿ toán (n¿u có) 77

NHIÞM VĀ 7: THĀC TÀP K¾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ 78

XÁC ĐàNH K¾T QUÀ KINH DOANH 78

7.1 Thu thÁp, kiÃm tra, hoàn thißn chąng từ k¿ toán 78

7.2 K¿ toán xác đánh k¿t quÁ kinh doanh, phân phßi lÿi nhuÁn 84

7.3 H¿ch toán vào sã tãng hÿp 86

7.4 Đßi chi¿u và điÁu chßnh sß lißu k¿ toán (n¿u có) 87

GIÁO TRÌNH MÔ ĐUN

Mã môn học: MH22 Thãi gian thāc hißn môn học: 180 giờ (Lý thuyÁt: 0 giờ; Thực hành, thí nghiám, thÁo

luÁn, bài tÁp: 176 giờ; KiÅm tra: 04 giờ)

I Vá trí, tính chÃt căa môn học:

- Vá trí: + Môn học đ°āc bá trí ở kỳ học thứ 4 + Môn học tiên quyÁt: KÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t 2 (MH20) - Tính ch¿t: Là môn học chuyên môn

II Māc tiêu môn học

1 KiÁn thức - Trình bày đ°āc những thông tin c¢ bÁn và doanh nghiáp sÁn xu¿t đÁn thực tÁp; - Táng hāp những kiÁn thức đã học trong môn học kÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t 1, kÁ toán tài chính doanh nghiáp sÁn xu¿t 2 và vÁn dăng các nguyên tắc, chuÃn mực, chÁ độ kÁ toán vào thực hành công tác kÁ toán că thÅ;

- CÁp nhÁt kiÁn thức, kinh nghiám công tác kÁ toán thực tÁ, bá sung, hoàn thián kiÁn thức cąa bÁn thân

2 Kỹ năng - Thu thÁp, tìm hiÅu và phÁn ánh thông tin chung và doanh nghiáp thực tÁp phăc vă cho công tác kÁ toán: quá trình hình thành và phát triÅn cąa doanh nghiáp, chức năng, ho¿t động cąa doanh nghiáp, tá chức bộ máy kÁ toán, nhiám vă kÁ toán, các ph°¢ng pháp kÁ toán chą yÁu (ph°¢ng pháp tính thuÁ GTGT, ph°¢ng pháp đánh giá vÁt t°, ph°¢ng pháp kh¿u hao TSCĐ, );

- Thu thÁp, lÁp, luân chuyÅn và đọc đ°āc các chứng từ kÁ toán liên quan đÁn phÁn hành kÁ toán: Ván bằng tiÃn, các khoÁn phÁi thu và ứng tr°ớc; nguyên vÁt liáu - công că dăng că; tiÃn l°¢ng và các khoÁn trích theo l°¢ng; tài sÁn cá đánh và đÁu t° dài h¿n; tÁp hāp chi phí sÁn xu¿t và tính giá thành sÁn phÃm; bán hàng và xác đánh kÁt quÁ kinh doanh;

- Tính đ°āc trá giá nhÁp, xu¿t nguyên vÁt liáu - công că dăng că; xác đánh đ°āc nguyên giá và giá trá còn l¿i cąa tài sÁn cá đánh t¿i doanh nghiáp thực tÁp;

- LÁp đ°āc các bÁng: BÁng phân bá tiÃn l°¢ng và bÁo hiÅm xã hội; bÁng phân bá công că dăng că; báo cáo táng hāp nhÁp, xu¿t, tßn kho vÁt t°; bÁng tính và phân bá kh¿u hao tài sÁn cá đánh;

- Đánh giá sÁn phÃm dở dang, tính đ°āc giá thành sÁn phÃm, lÁp đ°āc bÁng tính giá thành t¿i doanh nghiáp thực tÁp;

- Đánh khoÁn các nghiáp vă kinh tÁ phát sinh liên quan đÁn phÁn hành kÁ toán:

Ván bằng tiÃn, các khoÁn phÁi thu và ứng tr°ớc; nguyên vÁt liáu - công că dăng că; tiÃn l°¢ng và các khoÁn trích theo l°¢ng; tài sÁn cá đánh và đÁu t° dài h¿n; tÁp hāp chi phí sÁn xu¿t và tính giá thành sÁn phÃm; bán hàng và xác đánh kÁt quÁ kinh doanh;

- So sánh, đái chiÁu giữa lý thuyÁt và thực tÁ t¿i công ty; táng hāp sá liáu đÅ viÁt báo cáo thực tÁp

3 Năng lực tự chą và trách nhiám CÃn thÁn, trung thực, kỷ luÁt trong công viác,tinh thÁn trách nhiám cao,hiÅu biÁt pháp luÁt, nội quy cąa doanh nghiáp, thực hián các thą tăc hành chính liên quanvà ch¿p

hành đúng quy đánh cąa pháp luÁt hián hành khi thực hián công viác

III Nßi dung mô đun: NHIÞM VĀ 1: TÌM HIÂU CHUNG VÀ DOANH NGHIÞP SÀN XUÂT Đ¾N

* Nội dung:

1.1 Tìm hiÁu, thu thÁp các thông tin chung vÁ doanh nghißp

1.1.1 Quá trình hình thành và phát triÅn cąa doanh nghiáp - Tìm hiÅu thông tin chung và doanh nghiáp:

+ Tên c¢ sở kinh doanh: ghi đÁy đą các thông tin c¢ bÁn cąa c¢ sở kinh doanh theo đăng ký thuÁ với c¢ quan thuÁ vào các mã sá trên tờ khai nh°:

+ Mã sá thuÁ: Ghi mã sá thuÁ đ°āc c¢ quan thuÁ c¿p khi đăng ký nộp thuÁ + Tên Ng°ời nộp thuÁ: Khi ghi tên c¢ sở kinh doanh phÁi ghi chính xác tên nh° tên đã đăng ký trong tờ khai đăng ký thuÁ, không sử dăng tên viÁt tắt hay tên th°¢ng m¿i

+ Đáa chß tră sở: Ghi đúng theo đáa chß n¢i đặt văn phòng tră sở đã đăng ký Với c¢ quan thuÁ

+ Sá đián tho¿i, sá Fax và đáa chß E-mail cąa doanh nghiáp đÅ c¢ quan thuÁ có thÅ liên l¿c khi cÁn thiÁt

+ Ngành nghà kinh doanh chính, sá tài khoÁn ngân hàng và ngày bắt đÁu năm

tài chính đái với tờ khai thu nhÁp doanh nghiáp và thu nhÁp cá nhân

+ NÁu c¢ sở kinh doanh có Đ¿i lý thuÁ thì ghi đÁy đą các thông tin c¢ bÁn cąa Đ¿i lý thuÁ theo đăng ký với c¢ quan thuÁ vào các mã sá trên tờ khai nh° các thông tin cąa c¢ sở kinh doanh

+ NÁu có sự thay đái các thông tin trên, Ng°ời nộp thuÁ phÁi thực hián đăng ký bá sung với c¢ quan thuÁ theo qui đánh hián hành và kê khai theo các thông tin đã đăng ký bá sung với c¢ quan thuÁ

- Tìm hiÅu quá trình hình thành, phát triÅn và những thay đái đặc biát và ngành nghà kinh doanh, nh° tăng quy mô ván, mở rộng ngành nghà kinh doanh, liên doanh, liên kÁt… - Chính sách cąa nhà n°ớc Ánh h°ởng đÁn ho¿t động cąa đ¢n vá, nh° chính sách thuÁ, °u đãi đÁu t°…

- Quy mô ván, lao động, sự tăng tr°ởng doanh thu qua các năm 1.1.2 Chức năng ho¿t động chính cąa doanh nghiáp

- Căn cứ gi¿y chứng nhÁn đăng ký kinh doanh cąa doanh nghiáp hoặc trên Website công ty đÅ tìm hiÅu chức năng ho¿t động chính cąa doanh nghiáp

Tỷ trọng doanh thu cąa từng lĩnh vực, lĩnh vực nào chiÁm tỷ trong doanh thu cao trong doanh nghiáp

- Các chính sách pháp luÁt và thuÁ GTGT, thuÁ TNDN, kÁ toán, chính sách đÁu t°… cąa nhà n°ớc liên quan đÁn lĩnh vực ho¿t động cąa doanh nghiáp

- Mô hình, s¢ đß tá chức bộ máy quÁn lý cąa công ty: Công ty cá phÁn, công ty TNHH…

- Chức năng, nhiám vă cąa các phòng ban, mái liên há các phòng ban, bộ phÁn

- Mô hình, s¢ đß tá chức công tác kÁ toán t¿i công ty - Chức năng, nhiám vă cąa từng bộ phÁn:

+ KÁ toán tr°ởng + Các kÁ toán viên từng phÁn hành: KÁ toán ván bằng tiÃn, kÁ toán vÁt t°, tiÃn l°¢ng, TSCĐ, kÁ toán giá thành, bán hàng, xác đánh kÁt quÁ kinh doanh và phân phái lāi nhuÁn, kÁ toán thuÁ, kÁ toán táng hāp

+ Thą quỹ

- Tuỳ thuộc vào đặc điÅm sÁn xu¿t, kinh doanh, mỗi doanh nghiáp có quy trình sÁn xu¿t kinh doanh khác nhau Ng°ời học khái quát quy trình sÁn xu¿t thành s¢ đß

- Tìm hiÅu đặc điÅm quy trình sÁn xu¿t kinh doanh có Ánh h°ởng đÁn tá chức công tác kÁ toán nh° thÁ nào, và chi phí phát sinh từng giai đo¿n, sự luân chuyÅn ván qua các giai đo¿n, vÁt t°, hao hăt ở từng khâu sÁn xu¿t, kinh doanh…

Tìm hiÅu chung và văn bÁn chÁ độ kÁ toán, hình thức kÁ toán mà doanh nghiáp áp dăng là hình thức nào Đ¢n vá tiÃn áp dăng t¿i doanh nghiáp

1.5.1 Ph°¢ng pháp tính thuÁ GTGT - Văn bÁn thuÁ GTGT mà doanh nghiáp áp dăng theo văn bÁn nào, mức thuÁ su¿t GTGT cąa ho¿t động kinh doanh t¿i đ¢n vì là bao nhiêu?

- Nêu ph°¢ng pháp tính thuÁ GTGT t¿i đ¢n vá: Ph°¢ng pháp kh¿u trừ hay ph°¢ng pháp trực tiÁp

1.5.2 Ph°¢ng pháp tính giá thực tÁ vÁt t°, thành phÃm, hàng hóa nhÁp, xu¿t kho - Văn bÁn, chuÃn mực kÁ toán mà doanh nghiáp áp dăng theo văn bÁn nào - Nêu ph°¢ng pháp tính giá thực tÁ vÁt t°, thành phÃm, hàng hóa nhÁp, xu¿t kho t¿i đ¢n vá

1.5.3 Ph°¢ng pháp tính kh¿u hao TSCĐ - Văn bÁn, chuÃn mực kÁ toán mà doanh nghiáp áp dăng theo văn bÁn nào (Hián nay theo Thông t° 45/2013/TT-BTC)

- Nêu ph°¢ng pháp tính kh¿u hao TSCĐ t¿i đ¢n vá thực tÁp

NHIÞM VĀ 2: THĀC TÀP K¾ TOÁN VÞN BÄNG TIÀN, CÁC KHOÀN PHÀI

2.1 Thu thÁp, kiÃm tra, hoàn thißn chąng từ k¿ toán

2.1.1 Hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra

a Hóa đơn GTGT đầu vào:

Hóa đ¢n GTGT đÁu vào là hóa đ¢n phát sinh khi doanh nghiáp mua vÁt t°, hàng hóa, dách vă Hóa đ¢n này do bên bán lÁp, chuyÅn cho bên mua 1 liên, làm căn cứ h¿ch toán các nghiáp vă mua hàng, thanh toán tiÃn hàng và kê khai thuÁ GTGT bên mua

Hóa đ¢n ghi đÁy đą các chß tiêu, nội dung theo quy đánh và phÁi nguyên vẹn Sá liáu, chữ viÁt, đánh máy hoặc in trên hóa đ¢n phÁi rõ ràng, đÁy đą, chính xác theo đúng quy đánh, không bá tÃy xóa, sửa chữa

- ĐÅ đ°āc kh¿u trừ thuÁ GTGT đÁu vào và kh¿u trừ chi phí khi tính thuÁ thu nhÁp doanh nghiáp thì các hoá đ¢n phÁi hội đą các điÃu kián sau:

+ Có hóa đ¢n giá trá gia tăng hāp pháp cąa hàng hóa, dách vă mua vào hoặc chứng từ nộp thuÁ giá trá gia tăng khâu nhÁp khÃu hoặc chứng từ nộp thuÁ GTGT thay cho phía n°ớc ngoài theo h°ớng d¿n cąa Bộ Tài chính áp dăng đái với các tá chức n°ớc ngoài không có t° cách pháp nhân Viát Nam và cá nhân n°ớc ngoài kinh doanh hoặc có thu nhÁp phát sinh t¿i Viát Nam

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiÃn mặt đái với hàng hóa, dách vă mua vào (bao gßm cÁ hàng hóa nhÁp khÃu) từ hai m°¢i triáu đßng trở lên, trừ các tr°ờng hāp giá trá hàng hóa, dách vă mua vào hoặc nhÁp khÃu từng lÁn có giá trá d°ới hai m°¢i triáu đßng theo giá đã có thuÁ GTGT và tr°ờng hāp c¢ sở kinh doanh nhÁp khÃu hàng hóa là quà biÁu, quà tặng cąa tá chức, cá nhân ở n°ớc ngoài

- Viác sử dăng hoá đ¢n giÁ, hoá đ¢n ch°a có giá trá sử dăng, hÁt giá trá sử dăng là

sử dāng hoá đ¢n bÃt hÿp pháp Hoá đ¢n giÁ là hoá đ¢n đ°āc in hoặc khởi t¿o theo m¿u

hóa đ¢n đã đ°āc phát hành cąa tá chức, cá nhân khác hoặc in, khởi t¿o trùng sá cąa cùng một ký hiáu hoá đ¢n Hoá đ¢n ch°a có giá trá sử dăng là hoá đ¢n đã đ°āc t¿o theo quy đánh, nh°ng ch°a hoàn thành viác thông báo phát hành Hoá đ¢n hÁt giá trá sử dăng là hoá đ¢n đã làm đą thą tăc phát hành nh°ng tá chức, cá nhân phát hành thông báo không tiÁp tăc sử dăng nữa; các lo¿i hoá đ¢n bá m¿t sau khi đã thông báo phát hành đ°āc tá

chức, cá nhân phát hành báo m¿t với c¢ quan thuÁ quÁn lý trực tiÁp; hoá đ¢n cąa các tá chức, cá nhân đã ngừng sử dăng mã sá thuÁ

Hóa đ¢n GTGT đÁu ra là hóa đ¢n phát sinh khi doanh nghiáp bán hàng hóa, cung c¿p dách vă cho bên mua Hóa đ¢n này do bên bán lÁp, làm căn cứ h¿ch toán các nghiáp vă bán hàng, h¿ch toán doanh thu, căn cứ đÅ thu tiÃn hàng và kê khai thuÁ GTGT

Theo luÁt quÁn lý thuÁ 38/2019/QH14 đ°āc quác hội thông qua, từ ngày 1/7/2022 các doanh nghiáp bắt buộc sử dăng hóa đ¢n đián tử

Tên tiÁng Anh cąa hóa đ¢n đián tử (HĐĐT) là Electronic Invoice, viÁt tắt là E-Invoice Hóa đ¢n đián tử là hóa đ¢n đ°āc khởi t¿o, lÁp, gửi, nhÁn, l°u trữ và quÁn lý bằng ph°¢ng tián đián tử Hóa đ¢n đián tử do tá chức, cá nhân bán hàng hóa, cung c¿p dách vă lÁp Hóa đ¢n đ°āc dùng đÅ ghi nhÁn thông tin bán hàng hóa, cung c¿p dách vă, ký sá, chữ ký đián tử theo quy đánh bằng ph°¢ng tián đián tử HĐĐT bao gßm cÁ tr°ờng hāp đ°āc khởi t¿o từ máy tính tiÃn có kÁt nái chuyÅn dữ liáu đián tử với c¢ quan thuÁ

- Nguyên tắc lÁp hóa đ¢n: + Ng°ời bán phÁi lÁp hóa đ¢n khi bán hàng hóa, dách vă, bao gßm cÁ các tr°ờng hāp hàng hóa, dách vă dùng đÅ khuyÁn m¿i, quÁng cáo, hàng m¿u; hàng hóa, dách vă dùng đÅ cho, biÁu, tặng, trao đái, trÁ thay l°¢ng cho ng°ời lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyÅn nội bộ đÅ tiÁp tăc quá trình sÁn xu¿)

+ Hóa đ¢n đ°āc lÁp theo thứ tự liên tăc từ sá nhß đÁn sá lớn + Ngày lÁp hóa đ¢n đái với bán hàng hóa là thời điÅm chuyÅn giao quyÃn sở hữu hoặc quyÃn sử dăng hàng hóa cho ng°ời mua, không phân biát đã thu đ°āc tiÃn hay ch°a thu đ°āc tiÃn

+ Ngày lÁp hóa đ¢n đái với cung ứng dách vă là ngày hoàn thành viác cung ứng dách vă, không phân biát đã thu đ°āc tiÃn hay ch°a thu đ°āc tiÃn Tr°ờng hāp tá chức cung ứng dách vă thực hián thu tiÃn tr°ớc hoặc trong khi cung ứng dách vă thì ngày lÁp hóa đ¢n là ngày thu tiÃn

+ Ngày lÁp hóa đ¢n đái với xây dựng, lắp đặt là thời điÅm nghiám thu, bàn giao công trình, h¿ng măc công trình, khái l°āng xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biát đã thu đ°āc tiÃn hay ch°a thu đ°āc tiÃn

+ Tr°ờng hāp khi bán hàng hóa, cung ứng dách vă từ 200.000 đßng trở lên mỗi lÁn, ng°ời mua không l¿y hóa đ¢n hoặc không cung c¿p tên, đáa chß, mã sá thuÁ thì v¿n phÁi lÁp hóa đ¢n và ghi rõ <ng°ời mua không l¿y hóa đ¢n= hoặc <ng°ời mua không cung c¿p tên, đáa chß, mã sá thuÁ=

+ Đßng tiÃn ghi trên hóa đ¢n là đßng Viát Nam - Đặc điÅm hóa đ¢n đián tử:

Ký hiáu hóa đ¢n: Chữ E (ví dă: AA/18E) Sá liên hóa đ¢n: Không có sá liên

Chữ ký trên hóa đ¢n: Chữ ký sá Hình thức hóa đ¢n: L°u trữ bÁn mÃm (đián tử, sá hóa) Không cÁn phÁi in ra gi¿y Ph°¢ng thức nhÁn hóa đ¢n: NhÁn bÁn mÃm qua email hoặc qua cáng thông tin (web portal) với tên truy cÁp và mÁt khÃu đ°āc c¿p

Thời gian l°u trữ hóa đ¢n: Tái thiÅu 10 năm trên há tháng

Hóa đ¢n đián tử đ°āc thÅ hián d°ới d¿ng ghi song ngữ Khi hóa đ¢n có sai sót: LÁp hóa đ¢n điÃu chßnh hoặc lÁp biên bÁn điÃu chßnh hóa đ¢n (hąy hóa đ¢n và lÁp hóa đ¢n mới)

2.1.2 Chứng từ tiền gửi ngân hàng:

a Giấy báo Nợ

Gi¿y báo nā còn đ°āc gọi là debit note, khái niám này đã xu¿t hián nhiÃu trong kinh doanh giữa hai doanh nghiáp với nhau trong khi có giao dách và mua bán tuy nhiên ng°ời bán ch°a nhÁn đ°āc phÁn tiÃn thanh toán cho ng°ời mua

Nội dung cąa Gi¿y báo nā bao gßm các yÁu tá sau: - Tên, đáa chß cũng nh° sá đián tho¿i, sá fax, mã sá thuÁ cąa nhà cung c¿p - Tên cąa các lo¿i chứng từ

- Ngày phát hành ở trong tài liáu - Tên, đáa chß và sá đián tho¿i hay sá fax / Sá ID duy nh¿t, nÁu đ°āc đăng ký cąa ng°ời nhÁn

- Tên và đáa chß cąa ng°ời nhÁn trong đáa chß giao hàng, nÁu ng°ời nhÁn đó ch°a đ°āc đăng ký

- Sá và ngày cąa hóa đ¢n thuÁ t°¢ng ứng hay, tùy từng tr°ờng hāp, hóa đ¢n cung c¿p

- Giá trá cháu thuÁ cąa hàng hóa hay dách vă, thuÁ su¿t và sá thuÁ đ°āc kh¿u trừ hoặc, tùy vào từng tr°ờng hāp, đ°āc ghi nā cho ng°ời nhÁn

- Chữ ký hay chữ ký sá cąa nhà cung c¿p hoặc đ¿i dián đ°āc ąy quyÃn cąa họ

b Giấy báo Có:

Gi¿y báo có (tiÁng Anh là Credit note) là chứng từ do ngân hàng n¢i doanh nghiáp mở tài khoÁn phát hành nhằm thông báo cho chą tài khoÁn biÁt sá tiên trong tài khoÁn tăng và nội dung cąa giao dách thanh toán

Nội dung Gi¿y báo Có bao gßm các yÁu tá sau:

• Thông tin công ty/ tài khoÁn cąa công ty: Tên công ty, sá tài khoÁn ngân hàng cąa công ty

• Tên ngân hàng chą tài khoÁn

• Thông tin và giao dách chuyÅn tiÃn vào tài khoÁn

• Ngày tháng năm giao dách và giờ giao dách

• Sá tiÃn thêm vào tài khoÁn và lo¿i tiÃn

• Ngân hàng phát lánh, ngân hàng giữ tài khoÁn

• Ng°ời chuyÅn

• Nội dung giao dách

• Chữ ký cąa kiÅm soát viên và giao dách viên phát hành gi¿y báo có Ví dă: M¿u Gi¿y Báo Nā

NGÂN HÀNG ĐT&PT VIÞT NAM Chi nhánh: Thanh Xuân

Đáa chß: Sá 20 Nguyßn Trãi, Thanh

Xuân – Hà Nội

MST: 0100150619-111

GIÂY BÁO Nþ

Số/Seri No: 220 Ngày/Date: 16/07/2023

Kính gửi: Công ty cá phÁn xây dựng sá 10 Mã sá thuÁ: 0102620972

Hôm nay chúng tôi xin báo đã ghi NĀ tài khoÁn cąa khách hàng, với nội dung: Tài khoÁn ghi Nā: 01.002.123456

Sá tiÃn bằng sá: 50.000.000 đßng Bằng chữ: Năm m°¢i triáu đßng chẵn Nội dung: Thanh toán tiÃn mua vÁt liáu theo HĐ sá 0123467, ngày 1/5/2023

c Sổ phụ ngân hàng:

Sá phă ngân hàng là sá do ngân hàng lÁp, đ°āc dùng vào măc đích liát kê các nghiáp vă tài chính nh°: nā, các lo¿i tài chính phát sinh trong tài khoÁn kÁ toán cąa doanh nghiáp đÅ gửi tới chą sở hữu tài khoÁn BÁn liát kê này đ°āc sử dăng với măc đích chính là theo dõi, đái chiÁu các nghiáp vă kÁt toán phát sinh giữa doanh nghiáp với ngân hàng trong một khoÁng thời gian că thÅ

Thông tin đ°āc cung c¿p trong các sá phă ngân hàng hián nay bao gßm: Sá d° tiÃn mặt trong tài khoÁn ban đÁu, táng tiÃn từng giao dách, tiÃn mặt đã gửi Sá tiÃn rút từ tài khoÁn, sá tiÃn lãi kiÁm đ°āc, phí dách vă, sá d° tiÃn mặt trong tài khoÁn

2.1.3 Chứng từ tạm ứng:

a Giấy đề nghị t¿m ứng

Đ¢n vá: M¿u sß 03 - TT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

Thời h¿n thanh toán:

Giám đßc K¿ toán tr°ång Phā trách bß phÁn Ng°ãi đÁ nghá t¿m ąng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

KhoÁn t¿m ứng là tiÃn hoặc vÁt t° do doanh nghiáp giao cho ng°ời nhÁn t¿m ứng đÅ thực hián nhiám vă cąa công ty

Theo đó, gi¿y đà nghá t¿m ứng có thÅ hiÅu là gi¿y dùng đÅ xét duyát t¿m ứng, là căn cứ đÅ xu¿t quỹ cho ng°ời lao động

Ng°ời đà nghá t¿m ứng có thÅ là công nhân viên, ng°ời lao động mißn là làm viác t¿i công ty và có nhu cÁu t¿m ứng Đái với ng°ời nhÁn t¿m ứng th°ờng xuyên (thuộc các bộ phÁn cung ứng vÁt t°, quÁn trá, hành chính) phÁi đ°āc ng°ời có thÃm quyÃn (Giám đác hoặc Táng giám đác) chß đánh bằng văn bÁn

Măc đích cąa gi¿y này là t¿m ứng phăc vă ho¿t động sÁn xu¿t kinh doanh hoặc giÁi quyÁt công viác cąa công ty Ví dă nh° mua hàng hóa, vÁt liáu, đi công tác…

Trình tự xin t¿m ứng: Tr°ớc tiên ng°ời cÁn t¿m ứng ghi Gi¿y đà nghá t¿m ứng sau đó đ°a Tr°ởng bộ phÁn ký KÁ tiÁp là KÁ toán tr°ởng ký và cuái cùng là Giám đác duyát

- Ghi rõ ngày, tháng, năm hoàn l¿i sá tiÃn t¿m ứng vào măc Thời h¿n thanh toán

b Giấy thanh toán t¿m ứng

Đ¢n vá: M¿u sß 04 – TT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông t° sá: /2014/TT-BTC

2 Sá t¿m ứng kỳ này:

- Phiếu chi số ngày

- Phiếu chi số ngày

-

II Sá tiÃn đã chi

Giám đßc K¿ toán tr°ång Ng°ãi nßp tiÁn Ng°ãi lÁp phi¿u Thă quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhÁn đą sá tiÃn (viÁt bằng chữ):

+ Tỷ giá ngo¿i tá (vàng b¿c, đá quý):

+ Sá tiÃn quy đái:

(Liên gửi ra ngoài phÁi đóng d¿u) Māc đích căa phi¿u thu: Nhằm xác đánh sá tiÃn mặt, ngo¿i tá, thực tÁ nhÁp quỹ và làm căn cứ đÅ thą quỹ thu tiÃn, ghi sá quỹ, kÁ toán ghi sá các khoÁn thu có liên quan Mọi khoÁn tiÃn Viát Nam, ngo¿i tá nhÁp quỹ đÃu phÁi có PhiÁu thu Đái với ngo¿i tá tr°ớc khi nhÁp quỹ phÁi đ°āc kiÅm tra và lÁp <BÁng kê ngo¿i tá" đính kèm với PhiÁu thu Ph°¢ng pháp lÁp phi¿u thu: - Góc trên bên trái cąa PhiÁu thu phÁi ghi rõ tên đ¢n vá và đáa chß đ¢n vá - PhiÁu thu phÁi đóng thành quyÅn và ghi sá từng quyÅn dùng trong 1 năm Trong mỗi PhiÁu thu phÁi ghi sá quyÅn và sá cąa từng PhiÁu thu Sá phiÁu thu phÁi đánh liên tăc trong 1 kỳ kÁ toán Từng PhiÁu thu phÁi ghi rõ ngày, tháng, năm lÁp phiÁu, ngày, tháng, năm thu tiÃn - Ghi rõ họ, tên, đáa chß ng°ời nộp tiÃn

- Dòng <Lý do nộp" ghi rõ nội dung nộp tiÃn nh°: Thu tiÃn bán hàng hoá, sÁn phÃm, thu tiÃn t¿m ứng còn thừa,

- Dòng <Sá tiÃn": Ghi bằng sá và bằng chữ sá tiÃn nộp quỹ, ghi rõ đ¢n vá tính là đßng VN, hay USD

- Dòng tiÁp theo ghi sá l°āng chứng từ gác kèm theo PhiÁu thu PhiÁu thu do kÁ toán lÁp thành 3 liên, ghi đÁy đą các nội dung trên phiÁu và ký vào PhiÁu thu, sau đó chuyÅn cho kÁ toán tr°ởng soát xét và giám đác ký duyát, chuyÅn cho thą quỹ làm thą tăc nhÁp quỹ Sau khi đã nhÁn đą sá tiÃn, thą quỹ ghi sá tiÃn thực tÁ nhÁp quỹ (bằng chữ) vào PhiÁu thu tr°ớc khi ký và ghi rõ họ tên

Thą quỹ giữ l¿i 1 liên đÅ ghi sá quỹ, 1 liên giao cho ng°ời nộp tiÃn, 1 liên l°u n¢i lÁp phiÁu Cuái ngày toàn bộ PhiÁu thu kèm theo chứng từ gác chuyÅn cho kÁ toán đÅ ghi sá kÁ toán

Chú ý: + NÁu là thu ngo¿i tá phÁi ghi rõ tỷ giá t¿i thời điÅm nhÁp quỹ đÅ tính ra táng sá tiÃn theo đ¢n vá đßng đÅ ghi sá

+ Liên phiÁu thu gửi ra ngoài doanh nghiáp phÁi đóng d¿u

2.2.2 Phiếu chi

Đ¢n vá: M¿u sß 02 - TT Đáa chß: (Ban hành theo Thông t° sá: /2014/TT-BTC

Giám đßc K¿ toán tr°ång Thă quỹ Ng°ãi lÁp phi¿u Ng°ãi nhÁn tiÁn (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhÁn đą sá tiÃn (viÁt bằng chữ) :

+ Tỷ giá ngo¿i tá (vàng b¿c, đá quý):

+ Sá tiÃn quy đái:

(Liên gửi ra ngoài phÁi đóng d¿u) Māc đích: Nhằm xác đánh các khoÁn tiÃn mặt, ngo¿i tá thực tÁ xu¿t quỹ và làm căn cứ đÅ thą quỹ xu¿t quỹ, ghi sá quỹ và kÁ toán ghi sá kÁ toán Ph°¢ng pháp lÁp: Góc trên bên trái cąa chứng từ ghi rõ tên đ¢n vá và đáa chß đ¢n vá - PhiÁu chi phÁi đóng thành quyÅn, trong mỗi PhiÁu chi phÁi ghi sá quyÅn và sá cąa từng PhiÁu chi Sá phiÁu chi phÁi đánh liên tăc trong 1 kỳ kÁ toán Từng PhiÁu chi phÁi ghi rõ ngày, tháng, năm lÁp phiÁu, ngày, tháng, năm chi tiÃn - Ghi rõ họ, tên, đáa chß ng°ời nhÁn tiÃn

- Dòng <Lý do chi" ghi rõ nội dung chi tiÃn - Dòng <Sá tiÃn": Ghi bằng sá hoặc bằng chữ sá tiÃn xu¿t quỹ, ghi rõ đ¢n vá tính là đßng VN, hay USD

- Dòng tiÁp theo ghi sá l°āng chứng từ gác kèm theo PhiÁu chi PhiÁu chi đ°āc lÁp thành 3 liên và chß sau khi có đą chữ ký (Ký theo từng liên) cąa ng°ời lÁp phiÁu, kÁ toán tr°ởng, giám đác, thą quỹ mới đ°āc xu¿t quỹ Sau khi nhÁn đą sá tiÃn ng°ời nhÁn tiÃn phÁi ghi sá tiÃn đã nhÁn bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ, tên vào PhiÁu chi

Liên 1 l°u ở n¢i lÁp phiÁu Liên 2 thą quỹ dùng đÅ ghi sá quỹ và chuyÅn cho kÁ toán cùng với chứng từ gác đÅ vào sá kÁ toán

Liên 3 giao cho ng°ời nhÁn tiÃn

Chú ý: + NÁu là chi ngo¿i tá phÁi ghi rõ tỷ giá, đ¢n giá t¿i thời điÅm xu¿t quỹ đÅ tính ra táng sá tiÃn theo đ¢n vá đßng tiÃn ghi sá

+ Liên phiÁu chi gửi ra ngoài doanh nghiáp phÁi đóng d¿u

2.2.3 Āy nhiệm chi

Ąy nhiám chi do khách hàng lÁp, ký và điÃn thông tin theo m¿u ąy nhiám chi mà ngân hàng quy đánh, làm căn cứ đÅ ngân hàng trích tiÃn từ tài khoÁn khách hàng

trÁ cho ng°ời thă h°ởng

Uỷ nhiám chi cąa ngân hàng là ph°¢ng thức thanh toán không dùng tiÃn mặt

mà thông qua các tá chức cung ứng dách vă thanh toán Uỷ nhiám chi do ngân hàng cung c¿p cho doanh nghiáp, khi phát sinh giao dách, kÁ toán mang ąy nhiám chi có thông tin đÁy đą và chính xác cąa ng°ời trÁ tiÃn và ng°ời h°ởng thă ra ngân hàng Ngân hàng s¿ căn cứ vào ąy nhiám chi đÅ trích từ tài khoÁn ng°ời mua sang tài khoÁn ng°ời bán

NÁu ąy nhiám chi không hāp lá hoặc sá tiÃn ghi trên ąy nhiám chi v°āt quá sá d° trên tài khoÁn thanh toán cąa khách hàng thì ngân hàng s¿ nhanh chóng thông báo cho ng°ời lÁp ąy nhiám chi, trÁ l¿i gi¿y ąy nhiám chi và từ chái thực hián lánh chi đó nÁu các bên không có thßa thuÁn khác

Ph°¢ng pháp lÁp ăy nhißm chi:

- PhÁn kÁ toán doanh nghiáp ghi: Ngày, tháng, năm: ghi rõ ngày tháng giao dách Đ¢n vá trÁ tiÃn: Tên đ¢n vá là công ty cÁn chuyÅn tiÃn cho nhà cung c¿p Sá tài khoÁn: Sá tài khoÁn công ty chuyÅn tiÃn

T¿i ngân hàng: ghi tên ngân hàng thực hián giao dách n¢i công ty có tài khoÁn Đ¢n vá thă h°ởng: Tên công ty đ°āc nhÁn tiÃn thanh toán

CMT/ Hộ chiÁu… Ngày c¿p… N¢i c¿p… Đián tho¿i: Bß tráng Sá tài khoÁn: KiÅm tra thông tin tài khoÁn và sá tài khoÁn cąa công ty cÁn chuyÅn tiÃn

T¿i ngân hàng: Đái tác s¿ cung c¿p tên ngân hàng, n¢i mà doanh nghiáp đái tác có tài khoÁn

Sá tiÃn bằng sá: Ghi đúng sá tiÃn Viát Nam đßng vào ô này Sá tiÃn bằng chữ: ghi đúng sá tiÃn đã ghi ở trên thành chữ ViÁt hoa chữ cái đÁu tiên và kÁt thúc bằng ký tự /

Nội dung: Ghi rõ nội dung thanh toán PhÁn chữ ký:

Chą tài khoÁn: giám đác ký và đóng d¿u tròn t¿i đây Đóng 2/3 chữ ký vào trong phÁn d¿u, 1/3 đóng ngoài d¿u Đóng thêm d¿u chức danh cąa giám đác

- PhÁn dành cho ngân hàng ghi Sá bút toán; Tài khoÁn ghi nā, tài khoÁn ghi có

Ví dă: Ąy nhiám chi:

NGÂN HÀNG ĐT&PT VIÞT NAM

Chi nhánh: TÂY Hà Đáa chß: 278 THĂY KHUÊ –

Sß tiÁn bÅng sß /Amount in figures : 82.800.000 đ

Phí NH:

Charges



Phí trong

Charge Included



Phí ngoài

Charge Excluded

Sß tiÁn bÅng chÿ /Amount in words: Tám hai triáu tám trăm nghìn đßng./

Nßi dung/Remarks: Nộp lệ phí trước b¿ xe ô tô Mazda- sedan

Đ¡N Và / NG¯âI YÊU CÄU: Công ty cá phÁn xây dựng sá 1

APPLICANT

Đ¡N Và / NG¯âI H¯äNG: Kho b¿c nhà n°ác QuÁn Thanh Xuân

Ngân hàng ĐÁu t° và phát triÅn Viát Nam, chi

Bank :

Ngân hàng ĐÁu t° và phát triÅn Viát Nam, chi nhánh Thanh Xuân

2.2.4 Séc lĩnh tiền mặt

Có 2 cách đÅ rút tiÃn mặt từ tài khoÁn doanh nghiáp là sử dăng séc hoặc gi¿y rút tiÃn ĐÅ thực hián viác rút tiÃn mặt từ tài khoÁn doanh nghiáp bằng séc, doanh nghiáp cÁn mua séc ngay sau khi đăng ký tài khoÁn:

a) Thông tin chung vÁ Séc:

Séc là gi¿y tờ có giá do ng°ời ký phát lÁp, ra lánh cho ngân hàng phăc vă trích một sá tiÃn nh¿t đánh từ tài khoÁn thanh toán cąa mình đÅ thanh toán cho ng°ời thă h°ởng Séc có giá trá thanh toán t°¢ng đ°¢ng với tiÃn tá, tuy nhiên nó cũng có những quy đánh và nội

b) Quy đánh rút séc:

ĐÅ rút tiÃn mặt bằng Séc thực hián theo quy trình sau: - B°ớc 1: CÁm theo CMND/CCCD và tờ séc ra hội sở ngân hàng - B°ớc 2: ĐiÃn thông tin vào tờ gi¿y mà nhân viên đ°a

- B°ớc 3: Nộp phí rút tiÃn tùy theo sá tiÃn b¿n rút trên séc TiÃn s¿ đ°āc chuyÅn đÁn ng°ời thă h°ởng sau 30 - 45 ngày hoặc ngân hàng s¿ liên há qua sá đián tho¿i đÅ b¿n đÁn l¿y

c) Cách lÁp séc:

Séc rút tiÃn mặt cÁn phÁi có đÁy đą chữ ký cąa ng°ời đ¿i dián hāp pháp cąa chą tài khoÁn hoặc ng°ời đ°āc ąy quyÃn hāp lá theo quy đánh cąa pháp luÁt, đóng d¿u cąa tá chức (là m¿u d¿u đã đăng ký với ngân hàng), đßng thời phÁi có thông tin ng°ời thă h°ởng thì mới đ°āc ngân hàng ch¿p nhÁn Ng°ời rút tiÃn s¿ phÁi cháu một khoÁn phí rút tiÃn, tùy thuộc vào từng ngân hàng và sá tiÃn trên tờ séc CÁn liên há với ngân hàng đÅ biÁt rõ mức phí áp dăng trong tr°ờng hāp că thÅ

* Ph°¢ng pháp lÁp séc rút tiÁn m¿t

- M¿t tr°ác căa séc: M¿u mặt tr°ớc t¿m séc quy đánh trong Thông t° 07/TT-NH1 ban hành ngày 27/12/1996 cąa Ngân hàng Nhà n°ớc Viát Nam bao gßm 2 phÁn: PhÁn cuáng séc và phÁn thân séc

Ành mẫu mặt trước của séc rút tiền

+ PhÅn cußng séc: Đây là một phÁn nhß trên cuán séc mà b¿n cÁn giữ l¿i đÅ tháng kê và l°u giữ

thông tin quan trọng

Sß séc: ĐÅ tráng Sß tiÁn: ViÁt sá tiÃn cÁn rút Có thÅ viÁt bằng sá hoặc bằng chữ tuỳ quy đánh từng ngân hàng TrÁ cho: ĐiÃn họ tên ng°ời nhÁn tiÃn Trong tr°ờng hāp rút tiÃn mặt thì ng°ời nhÁn tiÃn là b¿n

hoặc cá nhân đ°āc công ty uỷ quyÃn đi rút

Sß CMT/Ngày cÃp/N¢i cÃp: NÁu ng°ời thă h°ởng là cá nhân thì điÃn sá CMND/CCCD cąa

ng°ời nhÁn NÁu là công ty thì điÃn mã sá đăng ký kinh doanh cąa công ty

Đáa chß: Đáa chß cá nhân/công ty nhÁn tiÃn (Một sá ngân hàng s¿ in sẵn thông tin) T¿i: Bß tráng

Ngày/tháng/năm: ĐiÃn đúng ngày đÁn ngân hàng làm giao dách Chÿ ký ng°ãi ký phát (Chă tài khoÁn): Là chữ ký ng°ời đ¿i dián hāp pháp cąa chą tài khoÁn,

có đóng d¿u chức danh và d¿u cąa công ty

+ PhÅn thân séc: Đây là phÁn chính cąa séc s¿ đ°āc xé ra và đ°a cho ngân hàng Ngân hàng s¿

kiÅm tra các thông tin quan trọng trên phÁn này đÅ trích tiÃn từ tài khoÁn cąa b¿n

Sß séc: ĐÅ tráng Yêu cÅu trÁ cho: ĐiÃn họ tên ng°ời nhÁn tiÃn Có thÅ là b¿n hoặc cá nhân đ°āc công ty uỷ

quyÃn đi rút tiÃn

Sß CMT/ Ngày cÃp/ N¢i cÃp: NÁu ng°ời thă h°ởng là cá nhân thì điÃn sá CMND/CCCD cąa

ng°ời nhÁn, nÁu là công ty thì s¿ bß tráng

Đáa chß: Đáa chß cá nhân/công ty nhÁn tiÃn (Một sá ngân hàng s¿ in sẵn thông tin) Sß hißu TK: Đã đ°āc in sẵn hoặc bß tráng

T¿i: Bß tráng Sß tiÁn (BÅng chÿ): ĐiÃn đúng sá tiÃn cÁn rút bằng chữ và quy cách viÁt cÁn tuân thą theo ngân

hàng thực hián giao dách

Ng°ãi ký phát (Chă tài khoÁn): Là chữ ký ng°ời đ¿i dián hāp pháp cąa chą tài khoÁn, có đóng

d¿u chức danh và d¿u cąa công ty

Đáa chß: Ghi đáa chß công ty (Có thÅ đã in sẵn) Sß hißu TK: Đã in sẵn

Ngày/tháng/năm: ĐiÃn ngày đÁn ngân hàng thực hián giao dách PhÅn chÿ ký:

Chÿ ký k¿ toán tr°ång: Ký và ghi rõ họ tên Chÿ ký ng°ãi ký phát (Chă tài khoÁn): Là chữ ký ng°ời đ¿i dián hāp pháp cąa chą tài khoÁn,

có đóng d¿u chức danh và d¿u cąa công ty

- Vái m¿t sau căa séc:

Mặt sau t¿m séc quy đánh trong Thông t° 07/TT-NH1 ban hành ngày 27/12/1996 cąa Ngân hàng Nhà n°ớc Viát Nam gßm 2 phÁn: PhÁn quy đánh cho viác chuyÅn nh°āng và phÁn quy đánh dùng cho lĩnh tiÃn mặt

Ành mẫu mặt sau séc rút tiền

+ PhÅn quy đánh dùng cho l*nh tiÁn m¿t: Họ, tên ng°ãi l*nh tiÁn: Ghi đÁy đą họ tên ng°ời nhÁn tiÃn Sß CMT (hß chi¿u), ngày cÃp, n¢i cÃp: Ghi sá CMND/CCCD/Hộ chiÁu cąa ng°ời nhÁn tiÃn

cùng ngày và n¢i c¿p trên các gi¿y tờ đó

Ngày&tháng&năm&: Ghi ngày thực hián giao dách lĩnh tiÃn mặt PhÅn ký tên và đóng dÃu: Ng°ời nhÁn tiÃn, thą quỹ/ kÁ toán/ kÁ toán tr°ởng cąa ngân hàng ký

và ghi rõ họ tên

+ PhÅn quy đánh cho vißc chuyÃn nh°ÿng:

NÁu không chuyÅn nh°āng, khách hàng ghi rõ chữ <Không chuyÅn nh°āng= hoặc g¿ch chéo NÁu thực hián chuyÅn nh°āng s¿ điÃn các thông tin vào phÁn <ChuyÃn nh°ÿng cho= nh° sau: Họ tên cąa ng°ời hoặc tên tá chức nhÁn chuyÅn nh°āng tờ séc

Sá CMND/CCCD/Hộ chiÁu, ngày c¿p, n¢i c¿p (trong tr°ờng hāp chuyÅn nh°āng cho ng°ời thă h°ởng nhÁn tiÃn mặt) theo quy đánh đái với ng°ời nhÁn chuyÅn nh°āng cá nhân

Sá tài khoÁn thanh toán, tên ngân hàng phăc vă ng°ời thă h°ởng (trong tr°ờng hāp chuyÅn nh°āng cho ng°ời thă h°ởng bằng chuyÅn khoÁn)

Dòng <Ngày tháng năm…=: cÁn ghi ngày thực hián viác chuyÅn nh°āng PhÁn dành cho ký tên và đóng d¿u: ng°ời chuyÅn nh°āng và ng°ời nhÁn chuyÅn nh°āng ký tên, ghi rõ họ tên Trong tr°ờng hāp ng°ời chuyÅn nh°āng và ng°ời nhÁn chuyÅn nh°āng là doanh nghiáp, ng°ời đ¿i dián theo pháp luÁt ký tên, ghi rõ họ tên và đóng d¿u cąa doanh nghiáp

Lưu ý: Trong giao dịch chuyển nhượng lần đầu tiên, người chuyển nhượng phÁi là người thụ

hưởng được ghi trên mặt trước của tờ séc Còn từ các giao dịch tiếp theo, người chuyển nhượng sẽ là người được chuyển nhượng trong giao dịch trước đó và tiếp tục như vậy cho đến giao dịch cuối cùng

Với hình thức rút tiÃn mặt từ tài khoÁn doanh nghiáp bằng viác sử dăng séc s¿ có những °u nh°āc điÅm nh° sau:

- ¯u điÃm: QuÁn lý chặt ch¿ viác rút tiÃn mặt, đÁm bÁo sự an toàn và minh b¿ch trong các giao

dách; giÁm rąi ro m¿t mát tiÃn mặt; t¿t cÁ các ngân hàng đÃu sử dăng séc đÅ rút tiÃn mặt

- Nh°ÿc điÃm: PhÁi tuân thą nhiÃu quy đánh và thą tăc; cÁn thêm phí rút tiÃn và thời gian chờ

đāi đÅ nhÁn tiÃn từ ngân hàng

Căn cứ vào các chứng từ: PhiÁu thu, PhiÁu chi, Ąy nhiám chi, Gi¿y Báo nā, Báo Có, Gi¿y thanh toán t¿m ứng kèm theo các chứng từ gác, kÁ toán ghi sá táng hāp và chi tiÁt theo Hình thức KÁ toán NhÁt ký chung

2.3.1 Sổ Nhật ký chung

a) Đặc tr°ng c¢ bÁn cąa hình thức kÁ toán NhÁt ký chung: T¿t cÁ các nghiáp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh đÃu phÁi đ°āc ghi vào sá NhÁt ký, mà trọng tâm là sá NhÁt ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tÁ (đánh khoÁn kÁ toán) cąa nghiáp vă đó Sau đó l¿y sá liáu trên các sá NhÁt ký đÅ ghi Sá Cái theo từng nghiáp vă phát sinh

b) Trình tự ghi sá kÁ toán theo hình thức kÁ toán NhÁt ký chung (S¢ đß 01 d°ới đây)

- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiÅm tra đ°āc dùng làm căn cứ ghi sá, tr°ớc hÁt ghi nghiáp vă phát sinh vào sá NhÁt ký chung, sau đó căn cứ sá liáu đã ghi trên sá NhÁt ký chung đÅ ghi vào Sá Cái theo các tài khoÁn kÁ toán phù hāp NÁu đ¢n vá có mở sá, thẻ kÁ toán chi tiÁt thì đßng thời với viác ghi sá NhÁt ký chung, các nghiáp vă phát sinh đ°āc ghi vào các sá, thẻ kÁ toán chi tiÁt liên quan

Tr°ờng hāp đ¢n vá mở các sá NhÁt ký đặc biát thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đ°āc dùng làm căn cứ ghi sá, ghi nghiáp vă phát sinh vào sá NhÁt ký đặc biát liên quan Đánh kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuái tháng, tuỳ khái l°āng nghiáp vă phát sinh, táng hāp từng sá NhÁt ký đặc biát, l¿y sá liáu đÅ ghi vào các tài khoÁn phù hāp trên Sá Cái, sau khi đã lo¿i trừ sá trùng lặp do một nghiáp vă đ°āc ghi đßng thời vào nhiÃu sá NhÁt ký đặc biát (nÁu có)

- Cuái tháng, cuái quý, cuái năm, cộng sá liáu trên Sá Cái, lÁp BÁng cân đái sá phát sinh Sau khi đã kiÅm tra đái chiÁu khớp đúng, sá liáu ghi trên Sá Cái và bÁng táng hāp chi tiÁt (đ°āc lÁp từ các Sá, thẻ kÁ toán chi tiÁt) đ°āc dùng đÅ lÁp các Báo cáo tài chính Và nguyên tắc, Táng sá phát sinh Nā và Táng sá phát sinh Có trên BÁng cân đái sá phát sinh phÁi bằng Táng sá phát sinh Nā và Táng sá phát sinh Có trên sá NhÁt ký chung (hoặc sá NhÁt ký chung và các sá NhÁt ký đặc biát sau khi đã lo¿i trừ sá trùng lặp trên các sá NhÁt ký đặc biát) cùng kỳ

c Ph°¢ng pháp ghi sá NhÁt ký chung: Sá NhÁt ký chung là sá kÁ toán táng hāp dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh theo trình tự thời gian đßng thời phÁn ánh theo quan há đái ứng tài khoÁn (Đánh khoÁn kÁ toán) đÅ phăc vă viác ghi Sá Cái Sá liáu ghi trên sá

NhÁt ký chung đ°āc dùng làm căn cứ đÅ ghi vào Sá Cái KÁt c¿u và ph°¢ng pháp ghi sá:

KÁt c¿u sá NhÁt ký chung đ°āc quy đánh tháng nh¿t theo m¿u ban hành trong chÁ độ này:

- Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá - Cột B, C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ kÁ toán dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh cąa chứng từ kÁ toán

- Cột E: Đánh d¿u các nghiáp vă ghi sá NhÁt ký chung đã đ°āc ghi vào Sá Cái

- Cột G: Ghi sá thứ tự dòng cąa NhÁt ký chung - Cột H: Ghi sá hiáu các tài khoÁn ghi Nā, ghi Có theo đánh khoÁn kÁ toán các nghiáp vă phát sinh Tài khoÁn ghi Nā đ°āc ghi tr°ớc, Tài khoÁn ghi Có đ°āc ghi sau, mỗi tài khoÁn đ°āc ghi một dòng riêng

- Cột 1: Ghi sá tiÃn phát sinh các Tài khoÁn ghi Nā - Cột 2: Ghi sá tiÃn phát sinh các Tài khoÁn ghi Có Cuái trang sá, cộng sá phát sinh luỹ kÁ đÅ chuyÅn sang trang sau ĐÁu trang sá, ghi sá cộng trang tr°ớc chuyÅn sang

Và nguyên tắc t¿t cÁ các nghiáp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh đÃu phÁi ghi vào sá NhÁt ký chung Tuy nhiên, trong tr°ờng hāp một hoặc một sá đái t°āng kÁ toán có sá l°āng phát sinh lớn, đÅ đ¢n giÁn và giÁm bớt khái l°āng ghi Sá Cái, doanh nghiáp có thÅ mở các sá NhÁt ký đặc biát đÅ ghi riêng các nghiáp vă phát sinh liên quan đÁn các đái t°āng kÁ toán đó

Các sá NhÁt ký đặc biát là một phÁn cąa sá NhÁt ký chung nên ph°¢ng pháp ghi chép t°¢ng tự nh° sá NhÁt ký chung Song đÅ tránh sự trùng lặp các nghiáp vă đã ghi vào sá NhÁt ký đặc biát thì không ghi vào sá NhÁt ký chung Tr°ờng hāp này, căn cứ đÅ ghi Sá Cái là Sá NhÁt ký chung và các Sá NhÁt ký đặc biát

D°ới đây là h°ớng d¿n nội dung, kÁt c¿u và cách ghi sá cąa một sá NhÁt ký đặc biát thông dăng

M¿u sß S03a-DN

(Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

Sâ NHÀT KÝ CHUNG (Dùng cho hình thąc k¿ toán NhÁt ký chung)

Năm ĐVT:

Ngày, tháng ghi sá

Chứng từ

Dißn giÁi STT

dòng Đã ghi sá cái

Sá hiáu TK đái

ứng

Sá tiÃn Sá

hiáu

Ngày

Cộng sá phát sinh

* Sổ Nhật ký thu tiền (Mẫu số 03a1-DN)

Nội dung: Là sá NhÁt ký đặc biát dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă thu tiÃn cąa doanh nghiáp M¿u sá này đ°āc mở riêng cho thu tiÃn mặt, thu qua ngân hàng, cho từng lo¿i tiÃn (đßng Viát Nam, ngo¿i tá) hoặc cho từng n¢i thu tiÃn (Ngân hàng A, Ngân hàng B )

KÁt c¿u và ph°¢ng pháp ghi sá: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá - Cột B,C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ kÁ toán dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă kinh tÁ phát sinh cąa chứng từ kÁ toán

- Cột 1: Ghi sá tiÃn thu đ°āc vào bên Nā cąa tài khoÁn tiÃn đ°āc theo dõi trên sá này nh°: TiÃn mặt, tiÃn gửi ngân hàng

- Cột 2, 3, 4, 5, 6: Ghi sá tiÃn phát sinh bên Có cąa các tài khoÁn đái ứng Cuái trang sá, cộng sá phát sinh luỹ kÁ đÅ chuyÅn sang trang sau ĐÁu trang sá, ghi sá cộng trang tr°ớc chuyÅn sang

* Nhật ký chi tiền (Mẫu số S03a2-DN)

Nội dung: Là sá NhÁt ký đặc biát dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă chi tiÃn cąa doanh nghiáp M¿u sá này đ°āc mở riêng cho chi tiÃn mặt, chi tiÃn qua ngân hàng, cho từng lo¿i tiÃn (đßng Viát Nam, ngo¿i tá) hoặc cho từng n¢i chi tiÃn (Ngân hàng A, Ngân hàng B )

KÁt c¿u và ph°¢ng pháp ghi sá: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá - Cột B, C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă phát sinh cąa chứng từ kÁ toán - Cột 1: Ghi sá tiÃn chi ra vào bên Có cąa tài khoÁn tiÃn đ°āc theo dõi trên sá này, nh°: TiÃn mặt, tiÃn gửi Ngân hàng

- Cột 2, 3, 4, 5, 6 : Ghi sá tiÃn phát sinh bên Nā cąa các tài khoÁn đái ứng Cuái trang sá, cộng sá phát sinh luỹ kÁ đÅ chuyÅn sang trang sau ĐÁu trang sá, ghi sá cộng trang tr°ớc chuyÅn sang

* Nhật ký mua hàng (Mẫu số S03a3-DN)

Nội dung: Là Sá NhÁt ký đặc biát dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă mua hàng theo từng lo¿i hàng tßn kho cąa đ¢n vá, nh°: Nguyên liáu, vÁt liáu; công că, dăng că; hàng hoá;

Sá NhÁt ký mua hàng dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă mua hàng theo hình thức trÁ tiÃn sau (mua cháu) Tr°ờng hāp trÁ tiÃn tr°ớc cho ng°ời bán thì khi phát sinh nghiáp vă mua hàng cũng ghi vào sá này

KÁt c¿u và ph°¢ng pháp ghi sá - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá - Cột B, C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ kÁ toán dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă phát sinh cąa chứng từ kÁ toán - Cột 1, 2, 3 : Ghi Nā các tài khoÁn hàng tßn kho nh°: Hàng hoá, nguyên liáu vÁt liáu, công că, dăng că Tr°ờng hāp đ¢n vá mở sá này cho từng lo¿i hàng tßn kho thì các cột này có thÅ dùng đÅ ghi chi tiÁt cho lo¿i hàng tßn kho đó nh°: Hàng hoá A, hàng hoá B

- Cột 4: Ghi sá tiÃn phÁi trÁ ng°ời bán t°¢ng ứng với sá hàng đã mua Cuái trang sá, cộng sá luỹ kÁ đÅ chuyÅn sang trang sau ĐÁu trang sá, ghi sá cộng trang tr°ớc chuyÅn sang

KÁt c¿u và cách ghi sá: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá - Cột B, C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă phát sinh cąa chứng từ kÁ toán - Cột 1: Ghi sá tiÃn phÁi thu từ ng°ời mua theo doanh thu bán hàng - Cột 2, 3, 4: Mở theo yêu cÁu cąa doanh nghiáp đÅ ghi doanh thu theo từng lo¿i nghiáp vă: Bán hàng hoá, bán thành phÃm, bán b¿t động sÁn đÁu t°, cung c¿p dách vă Tr°ờng hāp doanh nghiáp mở sá này cho từng lo¿i doanh thu: Bán hàng hoá, bán thành phÃm, bán b¿t động sÁn đÁu t°, cung c¿p dách vă thì các cột này có thÅ dùng đÅ ghi chi tiÁt cho từng lo¿i hàng hoá, thành phÃm, b¿t động sÁn đÁu t°, dách vă Tr°ờng hāp không cÁn thiÁt, doanh nghiáp có thÅ gộp 3 cột này thành 1 cột đÅ ghi doanh thu bán hàng chung

Cuái trang sá, cộng sá luỹ kÁ đÅ chuyÅn sang trang sau ĐÁu trang sá, ghi sá cộng trang tr°ớc chuyÅn sang

Doanh nghiáp có thÅ mở một hoặc một sá sá NhÁt ký đặc biát nh° đã nêu trên đÅ ghi chép Tr°ờng hāp cÁn mở thêm các sá NhÁt ký đặc biát khác phÁi tuân theo các nguyên tắc mở sá và ghi sá đã quy đánh

2.3.2 Sổ cái

a) Nội dung: Sá Cái là sá kÁ toán táng hāp dùng đÅ ghi chép các nghiáp vă kinh tÁ, tài chính phát sinh trong niên độ kÁ toán theo tài khoÁn kÁ toán đ°āc quy đánh trong há tháng tài khoÁn kÁ toán áp dăng cho doanh nghiáp Mỗi tài khoÁn đ°āc mở một hoặc một sá trang liên tiÁp trên Sá Cái đą đÅ ghi chép trong một niên độ kÁ toán

b) KÁt c¿u và ph°¢ng pháp ghi sá: Sá Cái đ°āc quy đánh tháng nh¿t theo m¿u ban hành trong chÁ độ này

Cách ghi Sá Cái đ°āc quy đánh nh° sau: - Cột A: Ghi ngày, tháng ghi sá

- Cột B, C: Ghi sá hiáu và ngày, tháng lÁp cąa chứng từ kÁ toán đ°āc dùng làm căn cứ ghi sá

- Cột D: Ghi tóm tắt nội dung nghiáp vă phát sinh - Cột E: Ghi sá trang cąa sá NhÁt ký chung đã ghi nghiáp vă này - Cột G: Ghi sá dòng cąa sá NhÁt ký chung đã ghi nghiáp vă này - Cột H: Ghi sá hiáu cąa các tài khoÁn đái ứng liên quan đÁn nghiáp vă phát sinh với tài khoÁn trang Sá Cái này (Tài khoÁn ghi Nā tr°ớc, tài khoÁn ghi Có sau)

- Cột 1, 2: Ghi sá tiÃn phát sinh bên Nā hoặc bên Có cąa Tài khoÁn theo từng nghiáp vă kinh tÁ

ĐÁu tháng, ghi sá d° đÁu kỳ cąa tài khoÁn vào dòng đÁu tiên, cột sá d° (Nā hoặc Có) Cuái tháng, cộng sá phát sinh Nā, sá phát sinh Có, tính ra sá d° và cộng luỹ kÁ sá phát sinh từ đÁu quý cąa từng tài khoÁn đÅ làm căn cứ lÁp BÁng Cân đái sá phát sinh và báo cáo tài chính

M¿u sß S03b-DN

(Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

Sâ CÁI (Dùng cho hình thąc k¿ toán NhÁt ký chung)

Năm Tên tài khoÁn:&

Sß hißu: &

Ngày, tháng ghi sá

Chứng từ

Dißn giÁi

NhÁt ký chung Sá hiáu

TK đái ứng

Sá tiÃn Sá

hiáu Ngày tháng

Trang sá

2.4 Đßi chi¿u và điÁu chßnh sß lißu

* Tài khoản 1111 - Tiền mặt

– Sá d° nā đÁu kỳ trên sá cái TK 1111 = Sá d° nā đÁu kỳ TK 1111 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tßn đÁu kỳ trên Sá Quỹ TiÃn Mặt

– Sá Phát sinh Nā trên sá cái TK 1111 = Sá phát sinh Nā TK 1111 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tiÃn thu trên Sá Quỹ TiÃn Mặt (VND)

– Sá Phát sinh Có trên sá cái TK 1111 = Sá phát sinh Có trên TK 1111 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tiÃn chi trên Sá Quỹ TiÃn Mặt (VND)

– Sá d° Nā cuái kỳ sá cái TK 1111 = Sá d° cuái kỳ TK 1111 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tßn cuái kỳ Sá Quỹ TiÃn Mặt

T°¢ng tự nh° vÁy trên sá chi tiÁt 1112 - Ngo¿i tá

* Tài khoản 112- Tiền gửi ngân hàng

– Sá d° Nā đÁu kỳ sá cái TK 1121 = Sá d° Nā đÁu kỳ TK 1121 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá d° Nā đÁu kỳ Sá tiÃn gửi ngân hàng = Sá d° đÁu kỳ cąa sá phă ngân hàng

– Sá Phát sinh Nā trên sá cái TK 1121 = Sá phát sinh Nā trên TK 1121 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tiÃn thu trên Sá tiÃn gửi ngân hàng = Sá phát sinh rút ra trên sá phă ngân hàng cąa ngân hàng

- Sá Phát sinh Có trên sá cái TK 1121 = Sá phát sinh Có trên TK 1121 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá tiÃn chi trên Sá tiÃn gửi ngân hàng = Sá phát sinh nộp vào trên sá phă ngân hàng cąa ngân hàng

– Sá d° Nā cuái kỳ sá cái TK 1121 = Sá d° Nā cuái kỳ TK 1121 trên bÁng cân đái phát sinh = Sá d° cuái kỳ Sá TiÃn Gửi Ngân Hàng = Sá d° cuái kỳ ở Sá phă ngân hàng cąa ngân hàng

T°¢ng tự nh° vÁy trên sá chi tiÁt 1122 - Ngo¿i tá

* Sổ cái TK 141 - Tạm ứng

Đái chiÁu BÁng táng hāp chi tiÁt t¿m ứng với sá cái TK 141: - Sá d° Nā đÁu kỳ sá cái TK 141 = Sá d° Nā đÁu kỳ trên BÁng táng hāp chi tiÁt t¿m ứng - Sá phát sinh Nā trong kỳ trên sá cái TK 141 = Sá phát sinh Nā trên BÁng táng hāp chi tiÁt t¿m ứng

- Sá phát sinh Có trong kỳ trên sá cái TK 141 = Sá phát sinh Có trên BÁng táng hāp chi tiÁt t¿m ứng

- Sá d° Nā cuái kỳ sá cái TK 141 = Sá d° Nā cuái kỳ trên BÁng táng hāp chi tiÁt t¿m ứng

* N¿u sß lißu sau khi đßi chiêu không kháp, k¿ toán kiÃm tra:

- Sá liáu trên các sá chi tiÁt - KiÅm tra chứng từ dùng đÅ h¿ch toán vào các sá có khớp hay không, kiÅm tra phÁn đánh khoÁn, và sá tiÃn

Sau đó điÃu chßnh sá liáu cho khớp giữa sá chi tiÁt và táng hāp, bằng cách sử dăng các ph°¢ng pháp chữa sá: Ph°¢ng pháp ghi sá âm, ghi bá sung

NHIÞM VĀ 3: THĀC TÀP K¾ TOÁN CÁC LO¾I VÀT T¯

Thời gian: 30 giờ * Giới thiệu:

Với nhiám vă này, ng°ời học trình bày và lÁp đ°āc phiÁu nhÁp kho, phiÁu xu¿t kho nguyên vÁt liáu - công că dăng că BiÁt luên chuyÅn và l°u chứng từ, từ đó tiÁn hành ghi các sá kÁ toán vÁt t° và các sá có liên quan

* Mÿc tiêu:

- LÁp, thu thÁp chứng từ kÁ toán nguyên vÁt liáu - công că dăng că - Tính đ°āc trá giá nhÁp, xu¿t nguyên vÁt liáu - công că dăng că - LÁp đ°āc bÁng phân bá vÁt liáu - công că dăng că

- Tá chức luân chuyÅn và l°u trữ chứng từ đã lÁp, thu thÁp - Đánh khoÁn đ°āc các nghiáp vă kinh tÁ phát sinh liên quan đÁn nguyên vÁt liáu - công că dăng că

* Nội dung:

3.1 Thu thÁp, kiÃm tra, hoàn thißn chąng từ k¿ toán:

3.1.1 Hóa đơn GTGT mua vật tư

- M¿u Hóa đ¢n GTGT: Khi mua hàng, bên mua nhÁn liên 2 do ng°ời bán giao Hóa đ¢n GTGT mua vÁt t° làm căn cứ thanh toán, h¿ch toán bên mua

+ NÁu thanh toán ngay: Hóa đ¢n GTGT s¿ đ°āc đính kèm với PhiÁu chi (NÁu chi tiÃn mặt), hoặc gi¿y Báo Nā ngân hàng, phiÁu nhÁp kho (NÁu nhÁp kho), Biên bÁn bàn giao, Hāp đßng (NÁu có)

+ NÁu ch°a thanh toán: Hóa đ¢n GTGT mua vÁt t° đ°āc đính kèm với phiÁu nhÁp kho (NÁu nhÁp kho), Biên bÁn bàn giao, Hāp đßng (NÁu có) và đ°āc đÅ thành tÁp riêng, đÅ theo dõi thanh toán tiÃn hàng

3.1.2 Hợp đồng mua vật tư (Nếu có)

CÞNG HÒA XÃ HÞI CHĂ NGH)A VIÞT NAM

Bên B:

Ông (Bà):……… Đáa chß ………

Đián tho¿i: ……… Hai bên tháng nh¿t ký kÁt Hāp đßng mua bán vÁt liáu xây dựng với nội dung nh° sau: ĐiÃu 1:

Nội dung giao dách bao gßm viác mua và bán vÁt liáu xây dựng gßm xi măng, sắt, thép ĐiÃu 2 Trách nhiám và nghĩa vă bên A

- BÁo đÁm cung c¿p đÁy đą và káp thời xi măng, sắt, thép cho bên B theo đúng đ¢n giá và sá l°āng đã công bá

- VÁn chuyÅn hàng hóa bÁo đÁm và an toàn đÁn giao tÁn đáa chß đã đăng ký cąa bên B ĐiÃu 3 Trách nhiám và nghĩa vă cąa bên B

- KiÅm tra sá l°āng, chąng lo¿i, ch¿t l°āng và bác xÁp hàng hóa từ ph°¢ng tián chuyên chở vào cửa hàng

- Thanh toán đÁy đą và đúng thời gian theo quy đánh trong hāp đßng này ĐiÃu 4 Ph°¢ng thức thanh toán

Bên B thanh toán cho bên A chÁm nh¿t là… ngày sau khi nhÁn đą hàng Bên B chą động gặp bên A đÅ hoàn thành viác thanh toán

ĐiÃu 5 Hiáu lực cąa hāp đßng Hāp đßng này có hiáu lực từ ngày … tháng… năm đÁn hÁt ngày … tháng … năm Trong quá trình thực hián hāp đßng mua bán vÁt liáu xây dựng, nÁu có điÅm nào ch°a phù hāp thì hai bên s¿ bàn b¿c đÅ đi đÁn tháng nh¿t cách giÁi quyÁt Những nội dung thay đái s¿ đ°āc ghi l¿i trong bÁn "Phă lăc hāp đßng" "Phă lăc hāp đßng" có giá trá nh° hāp đßng chính thức

Hāp đßng này đ°āc lÁp thành 04 bÁn có giá trá nh° nhau, mỗi bên giữ 02 bÁn

Đ¿i dißn bên A Đ¿i dißn bên B

3.1.3 Biên bản giao nhận (Nếu có)

Hián nay ch°a có quy đánh că thÅ cąa pháp luÁt và viác xây dựng biên bÁn giao nhÁn hàng hóa Biên bÁn này thÅ hián viác giao, nhÁn vÁt t° giữa hai bên Hián tr¿ng vÁt t° giao, nhÁn giữa hai bên (Chąng lo¿i, quy cách, ch¿t l°āng, sá l°āng, xu¿t xứ hàng…) làm c¢ sở giÁi quyÁt tranh ch¿p hai bên Biên bÁn giao nhÁn có tái thiÅu các thông tin sau: - Tên đ¢n vá, doanh nghiáp bán hàng

- Ngày tháng năm thực hián giao nhÁn hàng hóa - Bên giao hàng: ĐÁy đą tên công ty, đáa chß, SĐT, ng°ời đ¿i dián, chức vă - Bên nhÁn hàng: ĐÁy đą tên công ty, đáa chß, SĐT, ng°ời đ¿i dián, chức vă - Thông tin liên quan đÁn hàng hóa (mã hàng, chąng lo¿i, sá l°āng, đ¢n giá…) - Chữ ký, đóng d¿u xác nhÁn cąa các bên và đóng d¿u (NÁu là pháp nhân) Biên bÁn giao nhÁn hàng hóa đ°āc lÁp ít nh¿t thành 2 bÁn, mỗi bên giữ một bÁn đÅ làm căn cứ chứng minh trong tr°ờng hāp xÁy ra tranh ch¿p

M¿u Biên bàn giao nhÁn vÁt t°:

Căn cứ Hợp đồng mua bán giữa Căn cứ Đơn đặt hàng ngày……….của Công ty … ………… Hôm nay, ngày ……tháng … năm … t¿i ……… ………., chúng tôi gồm:

BÊN A (Bên nhÁn hàng): ………

- Đáa chß : ……… - Đián tho¿i : ……… - Đ¿i dián Ông/bà:……… Chức vă: …………

BÊN B (Bên giao hàng):

- Đáa chß: ……… - Đián tho¿i:

- Đ¿i dián Ông/bà ……… Chức vă: ……… Hai bên cùng nhau tháng nh¿t sá l°āng giao hàng nh° sau:

Bên A xác nhÁn Bên B đã giao cho Bên A đúng chąng lo¿i và đą sá l°āng hàng nh° trên Hai bên đßng ý, tháng nh¿t ký tên Biên bÁn đ°āc lÁp thành 02 bÁn, mỗi bên giữ 01 bÁn có giá trá pháp lý nh° nhau

Đ¾I DIÞN BÊN B

3.1.4 Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Nếu có)

Đ¢n vá: M¿u sß 03 - VT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BIÊN BÀN KIÂM NGHIÞM

VÁt t°, công cā, sÁn phÇm, hàng hoá

Đ¾I DIÞN BÊN A

Ngày…tháng…năm…

Sá: - Căn cứ………sá… ngày… tháng… năm… cąa……… ……… Ban kiÅm nghiám gßm:

+ Ông/Bà………Chức vă…………Đ¿i dián…… Tr°ởng ban + Ông/Bà………Chức vă…………Đ¿i dián…… Uỷ viên + Ông/Bà………Chức vă…………Đ¿i dián…… Uỷ viên Đã kiÅm nghiám các lo¿i:

Sá TT quy cách vÁt t°,

công că, sÁn phÃm, hàng hoá

Mã sá Ph°¢ng thức

kiÅm nghiám

Đ¢n vá tính

Sá l°āng theo chứng từ

Sá l°āng đúng quy cách, phÃm

ch¿t

Sá l°āng không đúng

quy cách, phÃm ch¿t

Ghi chú

Ý kiÁn cąa Ban kiÅm nghiám:……… ………

Māc đích: Xác đánh sá l°āng, qui cách, ch¿t l°āng vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hoá

tr°ớc khi nhÁp kho, làm căn cứ đÅ qui trách nhiám trong thanh toán và bÁo quÁn

Những vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hoá không cÁn kiÅm nghiám tr°ớc khi nhÁp kho, nh°ng trong quá trình nhÁp kho nÁu phát hián có sự khác biát lớn và sá l°āng và ch¿t l°āng giữa hoá đ¢n và thực nhÁp thì v¿n phÁi lÁp biên bÁn kiÅm nghiám

– Cột A, B, C: Ghi sá thứ tự, tên nhãn hiáu, quy cách và mã sá cąa vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hóa kiÅm nghiám

– Cột D: <Ph°¢ng thức kiÅm nghiám= ghi ph°¢ng pháp kiÅm nghiám toàn dián hay xác su¿t

– Cột E: Ghi rõ đ¢n vá tính cąa từng lo¿i – Cột 1: Ghi sá l°āng theo hoá đ¢n hoặc phiÁu giao hàng – Cột 2 và 3: Ghi kÁt quÁ thực tÁ kiÅm nghiám

Ý ki¿n căa Ban kiÃm nghißm: ghi rõ ý kiÁn và sá l°āng, ch¿t l°āng, nguyên nhân đái

với vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hóa không đúng sá l°āng, quy cách, phÃm ch¿t và cách xử lý

Biên bÁn kiÃm nghißm lÁp 2 bÁn:

+ 1 bÁn giao cho phòng, ban cung tiêu/hoặc ng°ời giao hàng + 1 bÁn giao cho phòng, ban kÁ toán

Tr°ãng hÿp vÁt t°, công cā, sÁn phÇm, hàng hóa không đúng sß l°ÿng, quy cách, phÇm chÃt so vái chąng từ hóa đ¢n, thì lÁp thêm một liên, kèm theo chứng từ liên quan gửi cho đ¢n vá bán vÁt t°, dăng că, công că, sÁn phÃm, hàng hóa đÅ giÁi quyÁt

3.1.5 Biên bản kiểm kê, xử lý vật tư thừa, thiếu

M¿u biên bÁn kiÅm kê nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hóa là m¿u biên bÁn dùng cho các doanh nghiáp nhằm xác đánh sá l°āng, ch¿t l°āng và giá trá vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hóa có ở kho t¿i thời điÅm kiÅm kê M¿u này đ°āpc ban hành kèm theo Thông t° 133 và 200 – M¿u 05-VT

Ph°¢ng pháp lÁp biên bÁn kiÃm kê

• Góc trên bên trái cąa Biên bÁn ghi rõ tên đ¢n vá (hoặc đóng d¿u), bộ phÁn sử dăng

• Biên bÁn kiÅm kê vÁt t°, công că phÁi ghi rõ giờ, ngày, tháng, năm thực hián kiÅm kê

• Ban kiÅm kê gßm Tr°ởng ban và các uỷ viên • Mỗi kho đ°āc kiÅm kê lÁp 1 biên bÁn riêng Cột A, B, C, D: Ghi sá thứ tự, tên, nhãn hiáu, quy cách, đ¢n vá tính cąa từng lo¿i đ°āc kiêm kê t¿i kho

Cột 1: Ghi đ¢n giá cąa từng thứ vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hóa Cột 2, 3: Ghi sá l°āng, sá tiÃn cąa từng thứ vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hóa theo sá kÁ toán

Cột 4, 5: Ghi sá l°āng, sá tiÃn cąa từng thứ vÁt t°, công că, sÁn phÃm, hàng hóa theo kÁt quÁ kiÅm kê

• NÁu thừa so với sá kÁ toán (cột 2, 3) ghi vào cột 6, 7, nÁu thiÁu ghi vào cột 8, 9 • Sá l°āng thực tÁ kiÅm kê s¿ đ°āc phân lo¿i theo phÃm ch¿t:

Tát 100% ghi vào cột 10, kém phÃm ch¿t ghi vào cột 11, m¿t phÃm ch¿t ghi vào cột 12

• NÁu có chênh lách phÁi trình giám đác đ¢n vá ghi rõ ý kiÁn giÁi quyÁt sá chênh lách này

• Biên bÁn đ°āc lÁp thành 2 bÁn: 1 bÁn Phòng kÁ toán l°u, 1 bÁn thą kho l°u • Sau khi lÁp xong, tr°ởng ban kiÅm kê và thą kho, kÁ toán tr°ởng cùng ký vào

biên bÁn

Đ¢n vá:&& Bß phÁn:&

M¿u sß 05 – VT

(Ban hành theo TT 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 cąa Bộ

tr°ởng BTC)

BIÊN BÀN KIÂM KÊ VÀT T¯, CÔNG CĀ, SÀN PHÆM, HÀNG HOÁ

Thời điÅm kiÅm kê : …… Ban kiÅm kê gßm:

– Ông/Bà: … chức vă Giám đác Đ¿i dián… Tr°ởng ban – Ông/Bà: … chức vă KÁ toán tr°ởng Đ¿i dián… Uỷ viên – Ông/Bà:…… chức vă Thą Kho Đ¿i dián… Uỷ viên Đã kiÅm kê kho có những mặt hàng d°ới đây:

STT Tên , nhãn hiáu, quy cách vÁt t°, dăng că…

Mã sá

Đ¢n vá tính

Đ¢n giá

Theo sá kÁ toán Theo kiÅm kê Chênh lách PhÃm ch¿t

Thừa ThiÁu

Còn tát 100%

Kém phÃm ch¿t

M¿t phÃm ch¿t Sá

l°āng TT Sá l°āng TT Sá l°āng TT Sá l°āng TT A B C D 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cộng x x x x x x x x x x

3.2 LÁp, luân chuyÃn, l°u chąng từ k¿ toán:

3.2.1 Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho vật tư a) Phiếu nhập kho

* M¿u PhiÁu nhÁp kho:

Đ¢n vá: M¿u sß 01 - VT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

PHI¾U NHÀP KHO

Ngày tháng năm Nā Sá: Có - Họ và tên ng°ời giao: - Theo sá ngày tháng năm cąa NhÁp t¿i kho: đáa điÅm

S Tên, nhãn hiáu, quy cách, Đ¢n Sá l°āng T phÃm ch¿t vÁt t°, dăng că Mã vá Theo Thực Đ¢n Thành T sÁn phÃm, hàng hoá sá tính chứng từ nhÁp giá tiÃn

- Táng sá tiÃn (viÁt bằng chữ): - Sá chứng từ gác kèm theo:

Ngày tháng năm

Ng°ãi lÁp phi¿u Ng°ãi giao hàng Thă kho K¿ toán tr°ång

có nhu cÁu nhÁp)

(Ký, họ tên)

* Măc đích: Nhằm xác nhÁn sá l°āng vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá nhÁp kho làm căn cứ ghi Thẻ kho, thanh toán tiÃn hàng, xác đánh trách nhiám với ng°ời có liên quan và ghi sá kÁ toán

* Ph°¢ng pháp và trách nhiám ghi – Góc trên bên trái cąa PhiÁu nhÁp kho phÁi ghi rõ tên cąa đ¢n vá (hoặc đóng d¿u đ¢n vá), bộ phÁn nhÁp kho PhiÁu nhÁp kho áp dăng trong các tr°ờng hāp nhÁp kho vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá mua ngoài, tự sÁn xu¿t, thuê ngoài gia công chÁ biÁn, nhÁn góp ván, hoặc thừa phát hián trong kiÅm kê

– Khi lÁp phiÁu nhÁp kho phÁi ghi rõ sá phiÁu nhÁp và ngày, tháng, năm lÁp phiÁu, họ tên ng°ời giao vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá, sá hoá đ¢n hoặc lánh nhÁp kho, tên kho, đáa điÅm kho nhÁp

+ Cột A, B, C, D: Ghi sá thứ tự, tên, nhãn hiáu, qui cách, phÃm ch¿t, mã sá và đ¢n vá tính cąa vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá

+ Cột 1: Ghi sá l°āng theo chứng từ (hoá đ¢n hoặc lánh nhÁp) + Cột 2: Thą kho ghi sá l°āng thực nhÁp vào kho

+ Cột 3, 4: Do kÁ toán ghi đ¢n giá (giá h¿ch toán hoặc giá hoá đ¢n,… tuỳ theo qui đánh cąa từng đ¢n vá) và tính ra sá tiÃn cąa từng thứ vÁt t°, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá thực nhÁp

+ Dòng cộng: Ghi táng sá tiÃn cąa các lo¿i vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá nhÁp cùng một phiÁu nhÁp kho

+ Dòng sá tiÃn viÁt bằng chữ: Ghi táng sá tiÃn trên PhiÁu nhÁp kho bằng chữ

– PhiÁu nhÁp kho do bộ phÁn mua hàng hoặc bộ phÁn sÁn xu¿t lÁp thành 2 liên (đái với vÁt t°, hàng hoá mua ngoài) hoặc 3 liên (đái với vÁt t° tự sÁn xu¿t) (đặt gi¿y than viÁt 1 lÁn), và ng°ời lÁp phiÁu ký (ghi rõ họ tên), ng°ời giao hàng mang phiÁu đÁn kho đÅ nhÁp vÁt t°, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá

– NhÁp kho xong thą kho ghi ngày, tháng, năm nhÁp kho và cùng ng°ời giao hàng ký vào phiÁu, thą kho giữ liên 2 đÅ ghi vào thẻ kho và sau đó chuyÅn cho phòng kÁ toán đÅ ghi sá kÁ toán và liên 1 l°u ở n¢i lÁp phiÁu, liên 3 (nÁu có) ng°ời giao hàng giữ

b) Phiếu xuất kho

*M¿u PhiÁu xu¿t kho:

Đ¢n vá: M¿u sß 02 - VT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

PHI¾U XUÂT KHO

Ngày tháng năm Nā Sá: Có - Họ và tên ng°ời nhÁn hàng: Đáa chß (bộ phÁn)

- Lý do xu¿t kho: - Xu¿t t¿i kho (ngăn lô): Đáa điÅm

S Tên, nhãn hiáu, quy cách, Đ¢n Sá l°āng T phÃm ch¿t vÁt t°, dăng că, Mã vá Yêu Thực Đ¢n Thành T sÁn phÃm, hàng hoá sá tính cÁu xu¿t giá tiÃn

- Táng sá tiÃn (viÁt bằng chữ): - Sá chứng từ gác kèm theo:

(Ký, họ tên)

* Măc đích: Theo dõi chặt ch¿ sá l°āng vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá xu¿t kho cho các bộ phÁn sử dăng trong doanh nghiáp, làm căn cứ đÅ h¿ch toán chi phí sÁn xu¿t, tính giá thành sÁn phÃm, dách vă và kiÅm tra viác sử dăng, thực hián đánh mức tiêu hao vÁt t°

* Ph°¢ng pháp và trách nhiám ghi – Góc bên trái cąa PhiÁu xu¿t kho phÁi ghi rõ tên cąa đ¢n vá (hoặc đóng d¿u đ¢n vá), bộ phÁn xu¿t kho PhiÁu xu¿t kho lÁp cho một hoặc nhiÃu thứ vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá cùng một kho dùng cho một đái t°āng h¿ch toán chi phí hoặc cùng một măc đích sử dăng

– Khi lÁp phiÁu xu¿t kho phÁi ghi rõ: Họ tên ng°ời nhÁn hàng, tên, đ¢n vá (bộ phÁn): sá và ngày, tháng, năm lÁp phiÁu; lý do xu¿t kho và kho xu¿t vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá

+ Cột A, B, C, D: Ghi sá thứ tự, tên, nhãn hiáu, qui cách, phÃm ch¿t, mã sá và đ¢n vá tính cąa vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá

+ Cột 1: Ghi sá l°āng vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá theo yêu cÁu xu¿t kho cąa ng°ời (bộ phÁn) sử dăng

+ Cột 2: Thą kho ghi sá l°āng thực tÁ xu¿t kho (sá l°āng thực tÁ xu¿t kho chß có thÅ bằng hoặc ít h¢n sá l°āng yêu cÁu)

+ Cột 3, 4: KÁ toán ghi đ¢n giá (tuỳ theo qui đánh h¿ch toán cąa doanh nghiáp) và tính thành tiÃn cąa từng lo¿i vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá xu¿t kho (cột 4 = cột 2 x cột 3)

+ Dòng Cộng: Ghi táng sá tiÃn cąa sá vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hoá thực tÁ đã xu¿t kho

+ Dòng <Táng sá tiÃn viÁt bằng chữ=: Ghi táng sá tiÃn viÁt bằng chữ trên PhiÁu xu¿t kho

– PhiÁu xu¿t kho do các bộ phÁn xin lĩnh hoặc do bộ phÁn quÁn lý, bộ phÁn kho lÁp (tuỳ theo tá chức quÁn lý và qui đánh cąa từng doanh nghiáp) thành 3 liên (đặt gi¿y than viÁt 1 lÁn) Sau khi lÁp phiÁu xong, ng°ời lÁp phiÁu và kÁ toán tr°ởng ký xong chuyÅn cho giám đác hoặc ng°ời đ°āc uỷ quyÃn duyát (ghi rõ họ tên) giao cho ng°ời nhÁn cÁm phiÁu xuáng kho đÅ nhÁn hàng Sau khi xu¿t kho, thą kho ghi vào cột 2 sá l°āng thực xu¿t cąa từng thứ, ghi ngày, tháng, năm xu¿t kho và cùng ng°ời nhÁn hàng ký tên vào phiÁu xu¿t (ghi rõ họ tên)

Liên 1: L°u ở bộ phÁn lÁp phiÁu

Liên 2: Thą kho giữ đÅ ghi vào thẻ kho và sau đó chuyÅn cho kÁ toán đÅ kÁ toán ghi vào cột 3, 4 và ghi vào sá kÁ toán

Liên 3: Ng°ời nhÁn vÁt t°, công că, dăng că, sÁn phÃm, hàng hóa giữ đÅ theo dõi ở bộ phÁn sử dăng

3.2.2 Bảng phân bổ vật liệu, công cÿ dÿng cÿ

Đ¢n vá: M¿u sß 07 - VT Bß phÁn: (Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)

BÀNG PHÂN Bâ NGUYÊN LIÞU, VÀT LIÞU

3 4 5 6 7

TK 623 – Chi phí sử dăng máy thi công

TK 627 – Chi phí sÁn xu¿t chung - Phân x°ởng……… TK 641 – Chi phí bán hàng TK 642 – Chi phí quÁn lý doanh nghiáp

TK 242- Chi phí trÁ tr°ớc ……… Cộng

Ngày tháng năm

* Măc đích – Dùng đÅ phÁn ánh táng giá trá nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că xu¿t kho trong tháng theo giá thực tÁ và giá h¿ch toán và phân bá giá trá nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că xu¿t dùng cho các đái t°āng sử dăng hàng tháng (Ghi Có TK 152, TK 153, Nā các tài khoÁn liên quan)

– BÁng này còn dùng đÅ phân bá giá trá công că, dăng că xu¿t dùng một lÁn có giá trá lớn, thời gian sử dăng d°ới một năm hoặc trên một năm đang đ°āc phÁn ánh trên TK 242

* Ph°¢ng pháp và trách nhiám ghi

– BÁng gßm các cột dọc phÁn ánh các lo¿i nguyên liáu, vÁt liáu và công că, dăng că xu¿t dùng trong tháng tính theo giá h¿ch toán và giá thực tÁ, các dòng ngang phÁn ánh các đái t°āng sử dăng nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că

– Căn cứ vào các chứng từ xu¿t kho vÁt liáu và há sá chênh lách giữa giá h¿ch toán và giá thực tÁ cąa từng lo¿i vÁt liáu đÅ tính giá thực tÁ nguyên liáu, vÁt liáu, công că xu¿t kho

– Giá trá nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că xu¿t kho trong tháng theo giá thực tÁ phÁn ánh trong BÁng phân bá nguyên liáu, vÁt liáu, công că, dăng că theo từng đái t°āng sử dăng đ°āc dùng làm căn cứ đÅ ghi vào bên Có các Tài khoÁn 152, 153, 242 cąa các BÁng kê, NhÁt ký – Chứng từ và sá kÁ toán liên quan tuỳ theo hình thức kÁ toán đ¢n vá áp dăng (Sá Cái hoặc NhÁt ký – Sá Cái TK 152, 153,…)

– Sá liáu cąa BÁng phân bá này đßng thời đ°āc sử dăng đÅ tÁp hāp chi phí tính giá thành sÁn phÃm, dách vă

3.3.1 Sổ Nhật ký chung

Căn cứ vào các chứng từ và vÁt liáu, CCDC: Hóa đ¢n GTGT, PhiÁu nhÁp kho, PhiÁu xu¿t kho và các chứng từ khác kèm theo, kÁ toán ghi vào NhÁt ký chung theo thứ tự ngày, tháng, năm và theo đánh khoÁn

(M¿u sá NhÁt ký chung xem phÁn trên)

3.4 Đßi chi¿u và điÁu chßnh sß lißu

– Sá d° đÁu kỳ Nā trên Sá cái và BCĐSPS cąa TK 152, 153, 155, 156 = Sá tßn đÁu kỳ 152,153,155,156 ở bÁng táng hāp chi tiÁt

– Sá Phát sinh Nā trên Sá cái và BCĐSPS cąa TK 152, 153, 155, 156 = Sá nhÁp trong kỳ 152,155,156 ở bÁng táng hāp chi tiÁt

– Sá Phát sinh Có trên Sá cái và BCĐSPS cąa TK 152, 153, 155, 156 = Sá xu¿t trong kỳ 152,155,156 ở bÁng táng hāp chi tiÁt

– Sá d° cuái kỳ Nā trên Sá cái và BCĐSPS cąa TK 152, 153, 155, 156 = Sá tßn cuái kỳ 152,155,156 ở bÁng táng hāp chi tiÁt

Đ¢n vá:&&&&&&&& Đáa chß:&&&&&&& (Ban hành theo Thông t° sá 200/2014/TT-BTC M¿u sß S11-DN

Ngày 22/12/2014 cąa Bộ Tài chính)