giáo trình thực tập kế toán tài chính doanh nghiệp 2 3 ngành kế toán cao đẳng trường cao đẳng xây dựng số 1

Sinh viên căn cứ vào các kiến thức đã học ở môn Kế toán tài chính doanh nghiệp 2, kế toán tài chính doanh nghiệp 3 và các tài liệu kế toán đã thu thập được để thu thập tài liệu về công t

TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP THỰC TẬP (15 giờ)

Đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.1 Quá trình hình thành, phát triển và chức năng của doanh nghiệp

Tên doanh nghiệp viết bằng tiếng nước ngoài:

Tên doanh nghiệp viết tắt:

Ngày bắt đầu thành lập:

Tên người đại diện theo pháp luật: Địa chỉ trụ sở chính:

Ngành, nghề theo Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam

1.1.2 Quy mô hoạt động của doanh nghiệp

(Về vốn kinh doanh, lợi nhuận, số lượng lao động…)

1.1.3 Tổ chức bộ máy quản lý doanh nghiệp (Vẽ sơ đồ)

1.1.4 Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh

Đặc điểm chung công tác kế toán tại doanh nghiệp

1.2.2 Tổ chức bộ máy kế toán

- Tổ chức bộ máy kế toán (sơ đồ bộ máy kế toán)

- Nêu tên hình thức kế toán áp dụng tại doanh nghiệp, sơ đồ trình tự ghi sổ

THỰC TẬP KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ

Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí

2.2.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất

2.2.2.1 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.2.2.1.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

- Hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo Nợ

- Phiếu xuất kho, bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ

* Trình tự luân chuyển chứng từ: Sinh viên viết quy trình luân chuyển chứng từ tại doanh nghiệp thực tập

TK 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Theo TT200)

TK 154 – Chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (Theo TT133)

- Trích dẫn 2 nghỉệp vụ thực tế tại doanh nghiệp kèm chứng từ

- Quy trình hạch toán trên phần mềm tại doanh nghiệp

2.2.2.2 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp

- Chứng từ tiền lương: Bảng thanh toán lương và các khoản khác, bảng thanh toán bảo hiểm xã hội;

- Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương

TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (Theo TT 200)

TK 154 – Chi tiết chi phí nhân công trực tiếp (Theo TT133)

2.2.2.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí máy thi công (đối với DN xây dựng) 2.2.2.3.1 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC;

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

- Bảng phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương

TK 623 – Chi phí sử dụng máy thi công (Theo TT 200)

TK 154 – Chi tiết chi phí sử dụng máy thi công (Theo TT133)

2.2.2.4 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung

- Phiếu xuất kho vật tư

- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, CCDC

- Bảng trích khấu hao TSCĐ

- Bảng thanh toán tiền lương, bảng tính các khoản trích theo lương

TK 627 – Chi phí sản xuất chung (Theo TT 200)

TK 154 – Chi tiết chi phí sản xuất chung (Theo TT133)

- Bảng tổng hợp chi phí sản xuất theo đối tượng tập hợp chi phí

TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

- Trích dẫn các nghỉệp vụ tập hợp chi phí sản xuất và kết chuyển

- Trích dẫn Bảng tổng hợp chi phí theo đối tượng tập hợp chi phí

Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại doanh nghiệp

Để đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp sau:

+ Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL chính trực tiếp hoặc theo chi phí NVL trực tiếp

+ Đánh giá sản phẩm dở dang theo sản lượng hoàn thành tương đương

+ Đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí sản xuất định mức

Căn cứ vào đặc điểm sản xuất của doanh nghiệp để lựa chọn phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ phù hợp với doanh nghiệp.

Kế toán giá thành sản phẩm

2.3.1 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành là các sản phẩm, bán thành phẩm, công việc, dịch vụ, lao vụ nhất định mà doanh nghiệp kinh doanh sản xuất và phải tính giá thành 1 đơn vị

2.3.3 Phương pháp tính giá thành

Các phương pháp tính giá thành bao gồm:

+ Phương pháp trực tiếp (phương pháp giản đơn)

+ Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ

+ Phương pháp phân bước(tổng cộng chi phí)

Việc tính giá thành sản phẩm trong từng doanh nghiệp cụ thể, tùy thuộc vào đối tượng kế toán chi phí và đối tượng tính giá thành mà doanh nghiệp có thể áp dụng một trong các phương pháp nói trên hoặc áp dụng kết hợp một số phương pháp với nhau

* Trích dẫn Bảng tính giá thành Đơn vị:……… Địa chỉ:………

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Tháng năm

Tên sản phẩm, dịch vụ:

Chỉ tiêu Tổng số tiền

Chia ra theo khoản mục Nguyên liệu, vật liệu

1 Chi phí SXKD dở dang đầu kỳ

2 Chi phí SXKD phát sinh trong kỳ

3 Giá thành sản phẩm, dịch vụ trong kỳ

4 Chi phí SXKD dở dang cuối kỳ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên, đóng dấu)

* Quy trình tính giá thành trên phần mềm tại doanh nghiệp

- Trích nghiệp vụ nhập kho thành phẩm kèm chứng từ

THỰC TẬP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH (50 giờ)

Quy định về Báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp

- Liệt kê các báo cáo tài chính doanh nghiệp sử dụng

- Thời hạn lập và nộp BCTC tại doanh nghiệp

- Công việc chuẩn bị trước khi lập BCTC tại doanh nghiệp

Bảng cân đối tài khoản (Mẫu số F01-DNN)

- Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản năm trước của DN thực tập

- Số liệu Sổ cái (hoặc Nhật ký sổ cái) của năm báo cáo của DN

3.2.2 Nội dung và phương pháp lập các chỉ tiêu trên Bảng cân đối tài khoản

* Trích dẫn bảng cân đối số phát sinh tài khoản của doanh nghiệp thực tập Đơn vị:……… Mẫu số S06-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số

200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ

Bảng cân đối số phát sinh

Tên tài khoản kế toán

Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

* Trình bày phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể (chỉ trình bày những chỉ tiêu có số liệu

Bảng cân đối số tài khoản bao gồm 8 cột, cụ thể như sau:

Cột 1: Số hiệu tài khoản

Ghi số hiệu của từng tài khoản cấp 1 (hoặc cả tài khoản cấp 1 và cấp 2) doanh nghiệp sử dụng trong năm báo cáo

Ghi tên của từng tài khoản theo thứ tự từng loại mà Doanh nghiệp đang sử dụng

Cột 3,4: Số dư đầu năm

Phản ánh số dư Nợ đầu năm và dư Có đầu năm theo từng tài khoản

Số liệu để ghi được căn cứ vào sổ cái hoặc nhật ký –sổ cái, hoặc căn cứ vào số liệu ghi ở cột 7,8 của Bảng cân đối tài khoản năm trước

Cột 5,6: Số phát sinh trong năm

Căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ, số phát sinh bên Có của từng tài khoản trong năm báo cáo

Số liệu để ghi được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Nợ và tổng số phát sinh bên Có của từng tài khoản ghi trên sổ cái hoặc nhật ký sổ cái trong năm báo cáo

Dùng để phản ánh số dư Nợ cuối năm và số dư Có cuối năm theo từng khoản mục của năm báo cáo

Số liệu ghi được tính theo công thức như sau:

Số dư cuối năm = Số dư đầu năm + Số phát sinh tăng – Số phát sinh giảm

Bảng cân đối kế toán (Báo cáo tình hình tài chính) (Mẫu số B01a-DNN)

- Căn cứ vào số dư trên sổ kế toán tổng hợp và một số sổ của các tài khoản loại I, II, III, IV

- Căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh các tài khoản

- Căn cứ vào Báo cáo tình hình tài chính năm trước (để trình bày cột đầu năm)

3.3.2 Phương pháp lập các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp

* Trích dẫn bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp thực tập Đơn vị báo cáo:……… Mẫu số B 01 – DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

Tại ngày tháng năm (1) (Áp dụng cho doanh nghiệp đáp ứng giả định hoạt động liên tục) Đơn vị tính:

I Tiền và các khoản tương đương tiền 110

2 Các khoản tương đương tiền 112

II Đầu tư tài chính ngắn hạn 120

2 Dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) 122 (…) (…)

3 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123

III Các khoản phải thu ngắn hạn 130

1 Phải thu ngắn hạn của khách hàng 131

2 Trả trước cho người bán ngắn hạn 132

3 Phải thu nội bộ ngắn hạn 133

4 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134

5 Phải thu về cho vay ngắn hạn 135

6 Phải thu ngắn hạn khác 136

7 Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 137

8 Tài sản thiếu chờ xử lý 139

2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 (…) (…)

V Tài sản ngắn hạn khác 150

1 Chi phí trả trước ngắn hạn 151

2 Thuế GTGT được khấu trừ 152

3 Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 153

4 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154

5 Tài sản ngắn hạn khác 155

I Các khoản phải thu dài hạn 210

1 Phải thu dài hạn của khách hàng 211

2 Trả trước cho người bán dài hạn 212

3 Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc 213

4 Phải thu nội bộ dài hạn 214

5 Phải thu về cho vay dài hạn 215

6 Phải thu dài hạn khác 216

7 Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi (*) 219 ( ) ( )

II Tài sản cố định 220

1 Tài sản cố định hữu hình 221

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 (…) (…)

2 Tài sản cố định thuê tài chính 224

3 Tài sản cố định vô hình 227

III Bất động sản đầu tư 230

- Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232

IV Tài sản dở dang dài hạn

1 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn

2 Chi phí xây dựng cơ bản dở dang

V Đầu tư tài chính dài hạn 250

1 Đầu tư vào công ty con 251

2 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252

3 Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 253

4 Tài sản dài hạn khác 268

1 Phải trả người bán ngắn hạn 311

2 Người mua trả tiền trước ngắn hạn 312

3 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 313

4 Phải trả người lao động 314

5 Chi phí phải trả ngắn hạn 315

6 Phải trả nội bộ ngắn hạn 316

7 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 317

8 Doanh thu chưa thực hiện ngắn hạn 318

9 Phải trả ngắn hạn khác 319

10 Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn 320

11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321

12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322

1 Phải trả người bán dài hạn 331

2 Người mua trả tiền trước dài hạn 332

3 Chi phí phải trả dài hạn 333

4 Phải trả nội bộ về vốn kinh doanh 334

5 Phải trả nội bộ dài hạn 335

6 Doanh thu chưa thực hiện dài hạn 336

7 Phải trả dài hạn khác 337

8 Vay và nợ thuê tài chính dài hạn 338

11 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 341

12 Dự phòng phải trả dài hạn 342

13 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 343

1 Vốn góp của chủ sở hữu

- Cổ phiếu phổ thông có quyền biểu quyết

2 Thặng dư vốn cổ phần 412

3 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413

4 Vốn khác của chủ sở hữu 414

6 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416

7 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417

8 Quỹ đầu tư phát triển 418

9 Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 419

10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420

11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

- LNST chưa phân phối lũy kế đến cuối kỳ trước

- LNST chưa phân phối kỳ này

12 Nguồn vốn đầu tư XDCB 422

II Nguồn kinh phí và quỹ khác 430

2 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 432

Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc

- Số chứng chỉ hành nghề;

- Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

* Trình bày phương pháp lập các chỉ tiêu cụ thể (chỉ trình bày những chỉ tiêu có số liệu)

- Tiền và các khoản tương đương tiền (Mã số 110)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng số dư Nợ của các TK 111, 112, số dư Nợ chi tiết của TK 1281 (chi tiết các khoản tiền gửi có kỳ hạn gốc không quá 3 tháng) và TK

1288 (chi tiết các khoản đủ tiêu chuẩn phân loại là tương đương tiền)

Mã số 110 : (Trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp)

- Phải thu ngắn hạn của khách hàng (Mã số 131 )

Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng có kỳ hạn thu hồi đất đai còn lại không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh tại thời điểm báo cáo – Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số dư Nợ chi tiết của tài khoản 131

“Phải thu của khách hàng” mở theo từng khách hàng

Mã số 131: (Trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp)

- Trả trước cho người bán ngắn hạn ( Mã số 132 )

Chỉ tiêu này phản ánh số tiền đã trả trước cho người bán không quá 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh để mua tài sản nhưng chưa nhận được tài sản tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào tổng số phát sinh Nợ chi tiết của tài khoản

331 “Phải trả cho người bán” mở theo từng người bán

- Hàng tồn kho (Mã số 141)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của TK 151, 152, 153, 154, 155, 156,157

- Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ (Mã số 152)

Chỉ tiêu này phản ảnh số thuế GTGT còn được khấu trừ và số thuế GTGT còn được hoàn lại đến cuối năm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ” căn cứ vào số dư Nợ của tài khoản 133 “Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ”

- Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước (Mã số 153)

Chỉ tiêu này phản ảnh thuế và các khoản khác nộp thừa cho nhà nước tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Thuế và các khoản khác phải thu nhà nước” căn cứ vào số dư Nợ chi tiết tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” trên Sổ kế toán chi tiết TK 333

- Tài sản cố định (Mã số 220)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị còn lại (Nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế ) của các loại tài sản cố định tại thời điểm báo cáo

Mã số 220 = Mã số 221 + Mã số 224 + Mã số 227

- Tài sản cố định hữu hình (Mã số 221 )

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh giá trị còn lại của các loại tài sản cố định hữu hình tại thời điểm báo cáo

Mã số 221 = Mã số 222 + Mã số 223

Chỉ tiêu này phản ánh nguyên giá các loại tài sản cố định hữu hình tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Nợ của tài khoản 211 “Tài sản cố định hữu hình”

+ Giá trị hao mòn luỹ kế ( Mã số 223 ) định mức này phản ánh tuốt giá trị đã hao mòn của các loại tài sản cố định hữu hình luỹ kế tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào định mức này là số dư Có của tài khoản 2141 “Hao mòn TSCĐ hữu hình” và được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … )

- Phải trả người bán (Mã số 311)

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 331 mở cho từng

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 131 mở cho từng khách hàng

- Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước (Mã số 313)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng số các khoản doanh nghiệp còn phải nộp cho nhà nước tại thời điểm báo cáo , bao gồm cả các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”

- Phải trả người lao động (Mã số 314)

Chỉ tiêu này phản ánh các khoản doanh nghiệp còn phải trả cho người lao động tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của tài khoản 334 “Phải trả người lao động”

- Vay và nợ thuê tài chính ngắn hạn (Mã số 320)

Chỉ tiêu này phản ảnh tổng giá trị các khoản doanh nghiệp đi vay , còn nợ các nhà băng , tổ chức , công ty tài chính và các đối tượng khác có kỳ hạn thanh toán còn lại không quá 12 tháng tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của TK 341

- Phải trả người bán dài hạn (Mã số 331)

Chỉ tiêu này phản ảnh số tiền còn phải trả cho người bán có thời hạn thanh toán còn lại trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh tại thời điểm báo cáo

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số dư Có chi tiết của tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

- Người mua trả tiền trước dài hạn (Mã số 332)

Chỉ tiêu này phản ảnh số tiền người mua ứng trước để mua sản phầm, hànhóa, dịch vụ,… cung cấp trên 12 tháng hoặc hơn một chu kỳ sản xuất kinh doanh

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào số phát sinh Có chi tiết của tài khoản 131

“Phải thu của khách hàng” mở chi tiết cho từng khách hàng

- Vốn chủ sở hữu (Mã số 410)

Là chỉ tiêu tổng hợp phản ảnh các khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu của cổ đông, thành viên góp vốn, như: Vốn đầu tư của chủ sở hữu, các quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế và lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, chênh lệch tỷ giá…

Mã số 410 = Mã số 411 + Mã số 412 + Mã số 413 + Mã số 414 + Mã số 415 + Mã số

416 + Mã số 417 + Mã số 418 + Mã số 419 + Mã số 420 + Mã số 421 + Mã số 422

- Vốn góp của chủ sở hữu ( Mã số 411 )

Chỉ tiêu này phản ảnh tổng số vốn đã thực góp của các chủ sở hữu vào doanh nghiệp (đối với công ty cổ phần phản ảnh vốn góp của các cổ đông theo mệnh giá cổ phiếu) tại thời điểm thông cáo Tại đơn vị hạch toán phụ thuộc, chỉ tiêu này có thể phản ảnh số vốn được cấp nếu doanh nghiệp quy định đơn vị hạch toán phụ thuộc ghi nhận vào

– Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của tài khoản 4111 “Vốn góp của chủ sở hữu”

- Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (Mã số 421)

Chỉ tiêu này phản ánh số lãi (hoặc lỗ) sau thuế chưa được quyết toán hoặc chưa phân phối tại thời điểm công bố thông tin Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là số dư Có của mục 421 “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” Trường hợp mục 421 có số dư Nợ thì số liệu chỉ tiêu này được ghi bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn ( … )

Mã số 421 = Mã số 421a + Mã số 421b

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B02-DNN)

3.4.2 Phương pháp lập các chỉ tiêu trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

* Trích dẫn báo cáo kết quả kinh doanh của doanh nghiệp thực tập Đơn vị báo cáo: Mẫu số B 02 – DN Địa chỉ:………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 02

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 50

15 Chi phí thuế TNDN hiện hành

16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

18 Lãi cơ bản trên cổ phiếu (*) 70

19 Lãi suy giảm trên cổ phiếu (*) 71

(*) Chỉ áp dụng tại công ty cổ phần Lập, ngày tháng năm

1 Chỉ tiêu “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” (Mã số 01):

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có TK 511 trong kỳ báo cáo Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế, phí gián thu khác

2 Chỉ tiêu “Các khoản giảm trừ doanh thu” (Mã số 02):

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là tổng phát sinh Nợ TK 511 đối ứng với bên Có các

TK 521 trong kỳ báo cáo

3 Chỉ tiêu “Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ” (Mã số 10):

Mã số 10 = Mã số 01 – Mã số 02 (trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp)

4 Giá vốn hàng bán (Mã số 11):

Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là luỹ kế số phát sinh bên Có TK 632 đối ứng bên

Nợ TK 911 trong kỳ báo cáo

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (Mã số 20):

Mã số 20 = Mã số 10 – Mã số 11 (trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp)

6 Doanh thu từ hoạt động tài chính (Mã số 21)

Chỉ tiêu này nhằm phản ánh thu nhập tài chính thuần được tạo ra trong kỳ báo cáo của công ty, doanh nghiệp

• Số liệu ghi vào chỉ tiêu này là số lũy kế bên Nợ của tài khoản 515 “Chứng từ hoạt động tài chính” của tài khoản 911 Bên Có thể hiện “Xác định doanh thu hoạt động kinh doanh” trong kỳ báo cáo kinh doanh

Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp các đơn vị cấp dưới không có tư các pháp

7 Chi phí tài chính (Mã số 22)

Chỉ tiêu này phản ánh tổng chi phí tài chính, gồm tiền lãi vay trả, chi phí bản quyền, chi phí hoạt động liên doanh,… phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp

• Các số liệu để ghi vào trong chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có TK 635

“Chi phí tài chính” đối ứng với bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” của kỳ báo cáo kinh doanh

8 Chi phí của lãi vay (Mã số 23)

Chỉ tiêu này phản ánh các chi phí lãi vay phải trả được tính vào chi phí tài chính trong kỳ

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này căn cứ vào sổ kế toán chi tiết tại Tài khoản 635

9 Chi phí của việc bán hàng (Mã số 25)

Chỉ tiêu này với mục đích phản ánh tổng giá vốn hàng bán, thành phẩm đã bán và các dịch vụ đã cung cấp phát sinh trong kỳ

• Số liệu được ghi vào chỉ tiêu này là tổng số phát sinh của bên Có của tài khoản

641 “Chi phí bán hàng” đối ứng với bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” của kỳ báo cáo

10 Chi phí trong việc quản lý doanh nghiệp (Mã số 26)

Chỉ tiêu này với mục đích phản ánh tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ Số liệu để ghi vào nghiệp vụ này là tổng cộng số phát sinh bên Có của Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”, đối ứng cho bên Nợ của Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo

11 Lợi nhuận thuần từ các hoạt động kinh doanh (Mã số 30)

Chỉ tiêu này nhằm phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo Chỉ tiêu này được tính toán trên cơ sở lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ cộng (+) Doanh thu từ hoạt động tài chính trừ (-) Chi phí bán hàng, chi phí tài chính và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong cùng kỳ báo cáo

Mã số 30 = Mã số 20 + (Mã số 21 – Mã số 22) – Mã số 25 – Mã số 26

12 Thu nhập khác (Mã số 31)

Chỉ tiêu này nhằm mục đích phản ánh các khoản thu nhập khác, phát sinh trong kỳ báo cáo

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được dựa trên vào tổng số phát sinh bên Nợ của Tài khoản 711 “ Thu nhập khác” tương ứng với bên có của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong cùng kỳ báo cáo

• Riêng đối với các giao dịch thanh lý, nhượng bán Tài sản số đinh, BĐSĐT, thì số liệu để ghi vào chỉ tiêu này là phần chênh lệch giữa tài khoản thu từ việc thanh lý, nhượng bán TSCĐ, BĐSĐT cao hơn giá trị còn lại của TSCĐ, BĐSĐT và các chi phí thanh lý

• Khi đơn vị cấp trên lập báo cáo tổng hợp với các đơn vị cấp dưới không có tư cách pháp nhân, các thu nhập khác phát sinh từ các giao dịch nội bộ đều phải loại trừ

13 Chi phí khác (Mã số 32)

Chỉ tiêu này nhằm phản ánh tổng các tài khoản chi phí phát sinh trong báo cáo

• Số liệu được ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản 811 “Chi phí khác” ứng với bên nợ của Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh” trong kỳ báo cáo kinh doanh

14 Lợi nhuận khác (Mã số 40)

Chỉ tiêu này nhằm phản ánh số chênh lệch giữa thu nhập khác (sau khi đã trừ thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp) với chi phí phát sinh trong kỳ báo cáo

Mã số 40 = Mã số 31 – Mã số 32

15 Tổng lợi nhuận của kế toán trước thuế (Mã số 50)

Chỉ tiêu này với mục đích phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực hiện trong năm báo cáo của doanh nghiệp trước khi trừ đi chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp từ các hoạt động kinh doanh, hoạt động phát sinh trong kỳ báo cáo

Mã số 50 = Mã số 30 + Mã số 40

16 Chi phí của thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (Mã số 51)

Chỉ tiêu nhằm phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh vào số phát sinh bên Nợ TK 8211 tương ứng với bên Có TK 911 trong kỳ báo cáo (Trường hợp số liệu này được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức ghi trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8211)

17 Chi phí của thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Mã số 52)

Chỉ tiêu này phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại hoặc thu nhập thuế thu nhập hoãn lại trong năm báo cáo

• Số liệu để ghi vào chỉ tiêu này được căn cứ vào tổng số phát sinh bên Có của Tài khoản 8212 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” tương ứng với bên Nợ TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh” trên sổ kế toán chi tiết TK 8212, hoặc căn cứ vào số phát sinh bên nợ TK 8212 đối ứng với bên có TK 911 trong kỳ báo cáo, (Trong trường hợp này số liệu sẽ được ghi vào chỉ tiêu này bằng số âm dưới hình thức trong ngoặc đơn (…) trên sổ kế toán chi tiết TK 8212)

18 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (Mã số 60)

THỰC TẬP KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ

Kế toán doanh thu bán hàng

2.2.1 Xác định thời điểm và điều kiện ghi nhận doanh thu

2.2.2.1 Chứng từ sử dụng: Liệt kê chứng từ sử dụng tại Doanh nghiệp

- Bán hàng thu tiền ngay: Hóa đơn giá trị gia tăng khi bán hàng, phiếu thu, giấy báo Có ngân hàng

- Bán hàng chưa thu tiền: Hóa đơn GTGT

2.2.2.2 Phương pháp lập chứng từ

* Phương pháp lập hoá đơn GTGT:

- Ngày…tháng…năm: Điền chính xác ngày tháng năm lập hóa đơn

- Thông tin người bán: Thường được in sẵn hoặc đóng dấu vuông công ty

+ Họ tên người mua hàng: Ghi đầy đủ họ tên người đến trực tiếp giao dịch với Công ty Nếu người mua không lấy hóa đơn kế toán vẫn phải lập hóa đơn bình thường và ghi

“Khách hàng không lấy hóa đơn” (Phần này có thể điền hoặc không)

+ Tên đơn vị: Điền tên đơn vị mua theo đúng giấy phép đăng ký kinh doanh

+ Địa chỉ: Ghi địa chỉ đơn vị mua theo đăng ký kinh doanh

+ Mã số thuế: Ghi chính xác mã số thuế của đơn vị mua theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh

• Hình thức thanh toán: Có thể thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng (với những hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên bắt buộc phải thanh toán qua ngân hàng để được tính vào chi phí hợp lý) Hai bên thỏa thuận thanh toán bằng hình thức gì thì ghi hình thức đó:

+ Cột số thứ tự: ghi số thứ tự lần lượt của các hàng hóa được bán ra

+ Cột tên hàng hóa, dịch vụ: điền đúng tên hàng, mã hàng hóa chi tiết theo sổ quản lý kho của doanh nghiệp

+ Đơn vị tính: hàng hóa bán ra được doanh nghiệp theo dõi kho theo đơn vị tính nào thì ghi đơn vị tính như thế (VD: kg, chiếc, bộ…) Nếu cung ứng dịch vụ có thể ghi hoặc không ghi đơn vị tính

+ Số lượng: ghi số lượng bán

+ Đơn giá: ghi đơn giá của một đơn vị hàng hóa chưa VAT

+ Thành tiền: ghi số thành tiền được xác định bằng số lượng nhân đơn giá

Lưu ý: Nếu viết hết tất cả hàng hóa, dịch vụ bán ra rồi mà trên hóa đơn GTGT vẫn còn dòng trống, kế toán phải gạch chéo toàn bộ phần còn trống từ trên xuống dưới, từ trái qua phải

+ Cộng tiền hàng: là số tổng cột thành tiền trên hóa đơn

+ Thuế suất thuế GTGT: hàng hóa chịu mức thuế suất nào thì ghi mức thuế suất đó (có thể là 0%, 5% hoặc 10%) Nếu hàng hóa không chịu thuế GTGT thì gạch chéo (/) ở phần thuế suất

+ Tổng cộng tiền thanh toán: Ghi tổng dòng thành tiền và tiền thuế GTGT

+ Số tiền viết bằng chữ: Ghi số tổng tiền bằng chữ, không được phép làm tròn

+ Người mua hàng ký: Người trực tiếp đi mua (người được ghi tên trên dòng họ tên người mua hàng) ký và ghi rõ họ tên Nếu bán hàng qua mạng, hoặc qua điện thoại đóng dấu bán hàng qua điện thoại

+ Người lập hóa đơn: Ký và ghi rõ họ tên

+ Thủ trưởng đơn vị: giám đốc đơn vị bán ký, đóng dấu và ghi rõ họ tên hoặc người được ủy quyền (có giấy ủy quyền khi giám đốc đi công tác) ký và ghi họ tên

Liên hoá đơn là các tờ trong cùng 1 hoá đơn Mỗi hoá đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên Liên 1: Lưu, Liên 2: Giao cho người mua

* Phương pháp lập hoá đơn GTGT điện tử:

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm xuất hoá đơn điện tử online Đầu tiên, nhập thông tin đăng nhập nhận được trong email, bao gồm:

- Tên đăng nhập (Mã Số Thuế công ty)

- Mật khẩu hệ thống sẽ cấp ngẫu nhiên và bảo mật cho từng công ty Quý khách có thể thay đổi ngay sau khi đã đăng nhập vào hệ thống ở mục thông tin tài khoản

Bước 2: Nhập thông tin người mua

+ Trường hợp 1: Nếu đã Import thông tin khách hàng vào hệ thống hoặc đã xuất cho cty này 1 lần thì quý khách làm theo hướng dẫn sau: Nhập MST người mua vào mục Mã Số Thuế -> Bấm Kiểm Tra -> Thông tin công ty sẽ hiển thị đầy đủ

+ Trường hợp 2: Nếu chưa xuất hóa đơn cho cty này lần nào và cũng chưa

Import thông tin khách hàng này vào hệ thống Thì nhập trình tự như sau:

Mã Số Thuế: Trường hợp nếu là hộ kinh doanh cá thể/cơ quan hành chánh đặt biệt/khách vãng lai không có mã số thuế thì để trống

+ Họ Tên Người Mua Hàng (Không cần thiết): Trường hợp là khách vãng lại thì nhập họ tên người mua hàng

+ Tên Đơn Vị: Ở đây là tên công ty theo GPKD

+ Email: Đối với HDDT thì email là tiêu chí bắt buộc, vì hóa đơn điện tử được gởi và nhận bằng email và phương tiện điện tử Có thể nhập email công ty mình nếu khách hàng chưa có email, nhập nhiều địa chỉ mail khác nhau cách nhau bởi dấu phẩy “,” + Địa chỉ: Nhập địa chỉ theo GPKD

+ Số TK Ngân hàng (Không cần thiết)

+ Hình thức thanh toán: hệ thống mặc định hình thức giao dịch là tiền mặt/ chuyển khoản Ngoài ra có thể chọn các đối số khác như tiền mặt, chuyển khoản, bù trừ công nợ, thẻ, hàng hóa

+ Ngoại Tệ: nếu loại tiền giao dịch là Việt Nam đồng (VND) quý khách giữ nguyên, nếu ngoại tệ khác chọn theo danh sách các ngoại tệ khác mà hệ thống gợi ý như: US DOLLAR, EURO và nhập tỷ giá

Ngoài ra, có thể kéo thanh trượt sang phải để thay đổi mức thuế suất mặc định từ 10%, 8% thành 5% hoặc 0% Sau đó bấm “cập nhật” để lưu thông tin sản phẩm bán ra

Sau khi cập nhật dòng trên, những tiêu chí còn lại (Cộng tiền hàng, tiền thuế GTGT, tổng cộng tiền thanh toán, số tiền viết bằng chữ ) sẽ tự động hoàn thành, lựa chọn

"+ thêm hàng hóa dịch vụ" để thêm dòng hóa đơn hoặc "Lưu hóa đơn" để hoàn tất việc xuất hóa đơn

Kế toán giá vốn hàng bán

2.3.1 Phương pháp tính giá vốn thành phẩm xuất kho

Mỗi một doanh nghiệp tùy vào đặc thù sản xuất kinh doanh của mình mà áp dụng phương pháp tính giá trị tồn kho, có thể lựa chọn các phương pháp tính giá sao cho thuận lợi trong quá trình tính toán nhưng phải sử dụng đúng nguyên tắc nhất quán trong hạch toán

Có 3 phương pháp tính giá trị hàng tồn kho phổ biến, đó là:

• Phương pháp giá đích danh

• Phương pháp bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập hoặc cuối kỳ

• Phương pháp nhập trước, xuất trước

Doanh nghiệp lựa chọn phương pháp tính giá trị hàng tồn kho nào thì phải đảm bảo tính nhất quán trong cả niên độ kế toán

- Phiếu xuất kho thành phẩm/hàng hoá

2.3.2.2 Phương pháp lập chứng từ

Khi lập phiếu xuất kho phải ghi rõ số phiếu và ngày, tháng, năm lập phiếu; họ tên người nhận hàng, tên đơn vị (bộ phận); số hóa đơn hoặc lệnh xuất kho, ngày, tháng, năm theo hóa đơn; lý do xuất kho, và tên kho xuất

Cột A: Ghi số thứ tự vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (số vật tư,sản phẩm, hàng hóa ghi trên hóa đơn)

Cột B: Ghi tên vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa (tên vật tư, sản phẩm, hàng hóa ghi trên hóa đơn)

Cột C: Mã số (nếu có ghi theo hóa đơn), (có thể bỏ qua)

Cột D: Đơn vị (ghi theo hóa đơn)

Cột 1: Ghi số lượng theo yêu cầu của người (bộ phận) sử dụng trên chứng từ (hóa đơn hoặc lệnh xuất)

Cột 2: Thủ kho ghi số lượng thực tế xuất (số lượng thực tế xuất kho có thể bằng hoặc ít hơn số lượng yêu cầu)

Cột 3: Giá xuất kho là giá chưa có thuế cho một đơn vị hàng hóa

Cột 4: Bằng đơn giá nhân với số lượng

Dòng cộng: Cộng các giá trị trên phiếu xuất cho các cột số lượng, đơn giá, thành tiền

Dòng số viết bằng chữ: Ghi diễn giải bằng chữ tổng số tiền ở cột thành tiền trên phiếu xuất kho

Phiếu xuất kho do bộ phận kho hoặc bộ phận quản lý (tùy theo tổ chức, quản lý và quy định của từng loại doanh nghiệp), lập thành 3 liên Sau khi lập phiếu xong, người lập phiếu và kế toán trưởng ký và chuyển cho Giám đốc hoặc người ủy quyền duyệt (ghi rõ họ tên) giao cho người nhận phiếu xuống kho nhận hàng

2.4 Kế toán chi phí bán hàng

TK 641 – Chi phí bán hàng (Theo TT 200)

TK 6421 – Chi phí bán hàng (Theo TT133)

- Trích dẫn 2 nghiệp vụ trong doanh nghiệp

Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Theo TT 200)

TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp (Theo TT133)

Kế toán chi phí tài chính và doanh thu hoạt động tài chính

TK 635 – Chi phí tài chính

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

- Trích dẫn 1 nghiệp vụ về chi phí tài chính tại doanh nghiệp kèm chứng từ

- Trích dẫn 1 nghiệp vụ về doanh thu hoạt động tài chính tại doanh nghiệp kèm chứng từ

Kế toán chi phí khác và thu nhập khác

- Trích dẫn 1 nghỉệp vụ về thu nhập khác kèm chứng từ

- Trích dẫn 1 nghiệp vụ về chi phí khác kèm chứng từ

- Quy trình hạch toán trên phần mềm

Kế toán xác định kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận

2.8.1 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Kết quả kinh doanh trong một Doanh nghiệp được cấu thành bởi Kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh chính; Kết quả của hoạt động tài chính và kết quả của hoạt khác trong Doanh nghiệp Công thức xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp như sau:

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Kết quả kinh doanh hoạt động tài chính

Kết quả kinh doanh hoạt động khác a Cách xác định kết quả kinh doanh hoạt động sản xuất kinh doanh:

Kết quả hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh được xác định trên kết quả về tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ: là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và CCDV (doanh thu thuần) với giá vốn hàng đã bán (của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, bất động sản đầu tư…), chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp

Công thức xác định Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh, trong trường hợp

DN áp dụng chế độ kế toán theo thông tư 200/2014/TT-BTC

Doanh thu thuần về bán hàng

– Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp

= Doanh thu thuần về bán hàng – Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ được xác định như sau:

Doanh thu THUẦN về bán hàng và cung cấp dịch vụ

= Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch –

Các khoản giảm trừ doanh thu (bao gồm: Chiết khấu thương mại, Hàng bán bị trả lại, Giảm giá hàng bán) b Cách xác định kết quả kinh doanh hoạt động tài chính:

Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa doanh thu của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính Kết quả hoạt động tài chính được xác định theo công thức sau:

Kết quả hoạt động tài chính = Doanh thu thuần hoạt động tài chính – Chi phí hoạt động tài chính c Cách xác định kết quả kinh doanh hoạt động khác:

Kết quả kinh doanh hoạt động khác trong doanh nghiệp là số chênh lệch giữa số thu nhập khác và chi phí khác Kết quả kinh doanh hoạt động khác được xác định theo công thức sau:

Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác – Chi phí khác

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh: Tài khoản này dùng để xác định và phản ánh kết quả hoạt đông kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán năm

- Trích dẫn các nghiệp vụ kết chuyển tại doanh nghiệp

- Các nghiệp vụ cuối năm kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh

+ Kết chuyển giá vốn hàng bán

Nợ TK 911: Trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp

Có TK 632: Trích dẫn số liệu thực tế tại doanh nghiệp

+ Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh

+ Kết chuyển chi phí khác

+ Kết chuyển doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.8.2 Kế toán phân phối lợi nhuận

TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tình hình phân chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp

- Trích dẫn nghiệp vụ kết chuyển lãi/lỗ và phân phối lợi nhuận tại doanh nghiệp

PHẦN 3: THỰC TẬP LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH (50 giờ)

3.1 Quy định về Báo cáo tài chính tại Doanh nghiệp