Giáo trình phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp sản xuất (dùng trong các trường thcn) phần 1

SỎ GIẢO DỤC VÀ ĐÀO TẠO HÀ NỘI PHƯƠNG THỊ HỔNG HÀ Chủ biên GIÁO TRÌNH PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TÊ DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT (D ù n g cá c trườ ng T H C N ) NHÀ XUẤT BẢN HÀ NỘI - 2008 I Lời giới thiêu A ước ta bước vào thời kỳ cơng nghiệp hóa, V đại hóa nhằm đưa Việt Nam trở thành nước công nghiệp văn minh, đại Trong nghiệp cách mạng to lớn đó, cơng tác đào tạo nhân lực ln giữ vai trị quan trọng Báo cáo Chính trị Ban Chấp hành Trung ương Đảng Cộng sản Việt Nam Đại hội Đảng toàn quốc lần thứ IX đ ã rõ: “Phát triển giáo dục đào tạo động lực quan trọng thúc đẩy nghiệp công nghiệp hóa, đại hóa, điều kiện để phát triển nguồn lực người - yếu tố để phát triển xã hội, tăng trưởng kinh tế nhanh bền vững” Quán triệt chủ trương, Nghị Đảng Nhà nước nhận thức đắn tẩm quan trọng chương trình, giáo trình việc nâng cao chất lượng đào tạo, theo để nghị Sở Giáo dục Đào tạo Hà Nội, ngày 23/9/2003, ủ y ban nhân dân thành p h ố Hà N ội Quyết định sô' 5620IQĐ-UB cho phép Sở Giáo dục Đào tạo thực để án biên soạn chương trinh, giáo trình trường Trung học chuyên nghiệp (THCN) Hà Nội Quyết định th ể quan tâm sâu sắc Thành ủy, UBND thành p h ố việc nâng cao chất lượng đào tạo phát triển nguồn nhân lực Thủ Trên sỏ chương trình khung Bộ Giáo dục Đào tạo ban hành kinh nghiệm rút từ thực tế đào lạo, Sở Giáo dục Đào tạo đạo trường TH C N tổ chức biên soạn chương trình, giáo trình cách khoa học, hệ thống cập nhật kiến thức thực tiễn phù hợp với đối tượng học sinh THCN Hà Nội Bộ giáo trình tài liệu giảng dạy học tập trường THCN ỏ Hà Nội, đồng thời tài liệu tham khảo hữu ích cho trường có đào tạo ngành kỹ thuật - nghiệp vụ đông đảo bạn đọc quan tâm đến vấn đề hướng nghiệp, dạy nghề Việc tổ chức biên soạn chương trình, giáo trình nhiều hoạt động thiết thực ngành giáo dục đào tạo Thủ đô đ ể kỷ niệm “50 năm giải phóng Thủ ”, “50 năm thành ỉập ngành ” hướng tới kỷ niệm "1000 năm Thăng Long - Hà Nội" Sở Giáo dục Đào tạo Hà Nội chân thành cảm ơn Thành ủy, UBND, sở, ban, ngành Thành phố, Vụ Giáo dục chuyên nghiệp Bộ Giáo dục Đào tạo, nhà khoa học, chuyên gia đầu ngành, giảng viên, nhà quản lý, nhà doanh nghiệp tạo điều kiện giúp đỡ, đóng góp ý kiến, tham gia Hội đồng phản biện, Hội đồng thẩm định Hội đồng nghiệm thu chương trình, giáo trình Đây lần Sở Giáo dục Đào tạo Hà Nội tổ chức biên soạn chương trình, giáo trình Dù cố gắng chắn khơng tránh khỏi thiếu sót, bất cập Chúng tơi mong nhận ý kiến đóng góp bạn đọc đ ể bước hồn thiện giáo trình lần tái sau GIÁM ĐỐC SỞ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ DOANH NGHIỆP SAN x u ấ t I ĐỐI TƯỢNG, NHIỆM v ụ PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ Sự cần thiết phân tích hoạt động kinh tế Trong q trình sản xuất kinh doanh, nhà quản lý luôn phải đưa định khác Các định có ý nghĩa quan trọng, liên quan đến tồn phát triển doanh nghiệp nói riêng ngành, tồn kinh tế nói chung Để có định đúng, cần phải có nhận thức đúng; để có nhận thức từ lĩnh vực tự nhiên đến lĩnh vực xã hội, có lĩnh vực kinh tế, nhà quản lý cần phải biết sử dụng phương pháp phân tích cơng cụ yếu Phán tích hoạt động kinh t ế công việc nghiên cứu, đánh giá toàn hoạt động kinh t ế doanh nghiệp khứ, tương lai; vạch sử dụng khả tiềm tàng doanh nghiệp nhằm quản lý chặt ch ẽ vật tư, lao động, tiền vốn nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong lĩnh vực quản lý kinh tế, phân tích hoạt động kinh tế sứ dụng công cụ để nhận thức tượng kết kinh tế, xác định quan hệ cấu thành quan hệ nhân quả, phát quy luật hình thành phát triển, từ giúp doanh nghiệp có căc khoa học để định đắn cho kỳ kinh doanh Có nghĩa khơng phân tích, khơng có đánh giá khơng có kết luận khoa học, không giúp cho doanh nghiệp nhận biết mặt tích cực, mặt chưa tích / cực lĩnh vực sản xuất kinh doanh, tức chưa đạt yêu cầu quản lý Đối tượng phân tích hoạt động kinh tế Nền kinh tế ngày phát triển đòi hỏi quản lý ngày nâng cao Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế ngày cao, phức tạp, phân tích hoạt động kinh tế ngày hồn thiện cá lý luận thực tiễn Phân tích hoạt động kinh tế môn khoa học độc lập, cóng cụ quản lý kinh tế, phàn tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp có đối tượng nghiên cứu riêng Nó nghiên cứu q trình sản xuất doanh nghiệp kết sản xuất biểu thông qua hệ thống chi tiêu kinh tế cụ thể, phương pháp kỹ thuật khác nhằm đánh giá tình hình sản xuất nguyên nhân ảnh hưởng đến kết sản xuất, làm sở cho việc định quản trị doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tê' Nhiệm vụ phân tích hoạt động kinh tế quy định đối tượng nghiên cứu mơn học Cụ thể, phân tích hoạt động kinh tế có ba nhiệm vụ yếu sau: - Đánh giá xác, cụ thể kết kinh tế việc thực sách, chế độ, thể lệ cúa Nhà nước ban hành - Xác định rõ nguyên nhân, nhân tô' cụ thê’ ảnh hưởng đến kết đồng thời phải tính mức độ ảnh hưởng nhân tố - Đề xuất biện pháp cần thiết để cải tiến công tác qua, động viên khai thác khả tiềm tàng cùa doanh nghiệp thời gian tới II PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍC H HOẠT ĐỘNG KINH T Ê Các nguyên tắc phân tích hoạt động kinh tê' - Phái lấy số kế hoạch (hoặc số thực kỳ trước) làm tiêu chuẩn, phải dựa vào chi tiêu bình quân nội ngành (nếu có), tài liệu, số liệu hạch tốn thơng theo chế độ Nhà nước ban hành - Khi phân tích phải bắt đáu từ việc bao quát đánh giá chung sau sâu cụ thể vào phán tích mặt, nhân tô theo thời gian địa điếm cụ thể - Khi phân tích phải phân loại nhân tố cách có khoa học, để tìm nhân tố ảnh hưởng chủ yếu, thứ yếu, nhân tố mang tính tích cực tiêu cực - Khi phân tích phải xem xét mối quan hệ ràng buộc chúng với nhau, mối quan hệ ba mặt: tổ chức - kinh tế - kỹ thuật Các phương pháp phân tích chủ yếu 2.1 Phương pháp so sánh 2.1.1 Khái niệm Phương pháp so sánh phương pháp xem xét tiêu phân tích cách dựa việc so sánh với tiêu sở (chỉ tiêu gốc) Đây phương pháp đơn giản sử dụng nhiều phân tích dự báo tiêu kinh tế xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô 2.1.2 Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn để so sánh: + Chi tiêu kế hoạch kỳ kinh doanh + Tinh hình thực kỳ kinh doanh qua + Chỉ tiêu doanh nghiệp tiêu biểu ngành + Chỉ tiêu bình quân nội ngành + Các thông số thị trường + Các tiêu so sánh khác - Điều kiện để so sánh: + Các tiêu để so sánh phải phù hợp yếu tố thời gian không gian + Phải có nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính tốn, quy mơ điều kiện kinh doanh 2.1.3 Phương pháp so sánh - Số tuyệt đối: Là hiệu sô' cùa hai tiêu (chỉ tiêu kỳ phân tích chi tiêu sở) - Sơ' tương đối: + Tỷ lệ phần trăm (%) chí tiêu kỳ phân tích so với chi tiêu gốc để thể mức độ hoàn thành + Tý lệ sô chênh lệch tuyệt đối so với chi tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng / Ví dụ: Có số liệu tình hình thực kế hoạch kinh doanh doanh nghiệp sau: Đơn vị tính: 000 dồng So sánh Chỉ tiêu Kê hoạch Thực tê Tuyệt đối Tương đồi 100.000 130.000 +30.000 30% Giá vốn hàng bán 80.000 106.000 +26.000 32,5% Chi phí hoạt động 12.000 15.720 +3.720 31% 8.000 8.280 +280 3,5% Doanh thu Lợi nhuận So sánh tình hình thực so với kế hoạch: - Doanh thu đạt 130%: vượt 30% (30 triệu đồng) - Giá vốn hàng bán đạt 132,5%: vượt 32,5% (26 triệu đổng) - Chi phí hoạt động đạt 131%: vượt 31% (3,72 triệu đồng) - Lợi nhuận đạt 103,5%: vượt 3,5% (0,28 triệu đồng) Tý suất lợi nhuận tính doanh thu: Kế hoạch: lĩS o * l00% = 8% Thực tế: o 980 13(1000 x 100% = 6,37% Nếu vào chi tiêu doanh thu chi tiêu biểu quy mơ hoạt động đê làm sở tính tốn, ta có tỷ lệ tiêu chuẩn gốc để so sánh 130% (tỷ lệ doanh thu thực (TH) so với doanh thu kế hoạch (KH)) Theo đó, tốc độ tăng trưởng 30% chi tiêu tính: Giá vốn hàng bán TH = Giá vốn hàng bán KH X 130% = 104.000 Chi phí hoạt động TH = Chi phí hoạt động KH X 130% = 15.600 Lợi nhuận thực = 130.000 - (104.000 + 15.600) = 10.400 r Để phân tích, trước hết xác định tỷ trọng loại lao động tổng số theo công thức: T TTr, = -Y - X 100% Trong đó: TTr,: Tỷ trọng lao động thứ i Tj: Sơ' lao động thứ i T: Tổng số lao động xác định làm quy mô chung i: 1- n Sau đó, so sánh tỷ trọng loại tống số thực tế vói kế hoạch, đồng thời xác định đến biến động ảnh hường đến kết sản xuất 1.2 Phân tích tình hình tăng, giảm cơng nhân sản xuất Số lượng chất lượng lao động yếu tố định quy mô kết sản xuất kinh doanh Bởi vậy, việc phân tích tình hình sử dụng sơ' lượng lao động cần xác định mức tiết kiệm hay lãng phí Trên sở đó, tìm biện pháp tổ chức sứ dụng lao động tốt Vận dụng phương pháp so sánh xác định mức biến động tuyệt đối tương đối trình độ hồn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động theo trình tự sau đây: - Mức biến động tuyệt dối: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sử dụng lao động T, - X 100% Tk - Mức chênh lệch tuyệt đối: AT = T| - T k Trong đó: T| : Số lượng lao động tế T k : Sô' lượng lao động kỳ kế hoạch Kết phân tích phản ánh tình hình sử dụng số lượng lao động thực tế so với kế hoạch tăng lẽn hay giảm chưa nêu doanh nghiệp sử dụng số lượng lao động tiết kiệm hay lãng phí Vì lao động sử dụng có ảnh hường trực tiếp đến suất lao động Lao động gắn liền với kết sản xuất 34 - Mức biến động tương đối: Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch sử dụng số lượng lao động xl00% Tk X Trong đó: Q, : Sản lượng sản phẩm tế Q k : Sản lượng sản phẩm kỳ kế hoạch - Mức chênh lệch tuyệt đối: 4T = T, - Tk x Kết phân tích cho thấy: Doanh nghiệp sử dụng số lượng lao động tiết kiệm hay lãng phí Trên sở đó, xác định rõ nguyên nhân kiến nghị biện pháp nhằm sử dụng tiết kiệm nhấtvềsố lượng lao động doanh nghiệp Phân tích tinh hình suất lao động 2.1 Xác định suất lao động Năng suất lao động hiệu có ích cúa lao động sản xuất đơn vị thời gian hay thời gian để sản xuất kết cụ thể có ích với chi phí định Như vậy, suất lao động tính theo cơng thức sau: Khối lượng sản phẩm sản xuất Năng suất lao đông = ■■——.—:— : -T7~> -' - , , • ,-Thời gian hao phí đê sán xtra khơi lượng sản phẩm Cơng thức cho biết: Trong đơn vị thời gian định, lao động sáng tạo kết Thời gian hao phí để sản xuất sản phẩm Năng suất lao động = - - - , ■■— 77— -Khối lượng sán phâm sán xuất Theo công thức này, suất lao động cho biết: Thời gian hao phí để sản tuất khối lượng sản phấm định 35 Hiệu lao động thể hai khía cạnh: Kết cụ thể có ích lao động sản xuất (lượng giá trị giá trị sử dụng tức khối lượng sản phẩm mà lao động tiến hành tạo ra) phản ánh nâng lực sản xuất lao động Lượng chi phí sản xuất tiêu hao để làm đơn vị giá trị hay giá trị sử dụng Khi phân tích trước hết xem xét khía cạnh thứ nhất: Năng suất lao động phản ánh năng~lực sản xuất lao động Khối lượng sản phẩm sản xuất tínK vật, tính giá trị Nếu tính giá trị người ta sử dụng tiêu giá trị sản xuất Thời gian hao phí tính giờ, ngày kỳ định tháng, quý, năm Tuỳ theo cách lựa chọn đơn vị thời gian cho ta loại suất lao động tương ứng 2.2 Phân tích mơi quan hệ suất lao động thời gian lao động - Nãng suất lao động sản xuất Nang suat lao động bình quân sản xuất Khối lượng sản phẩm hoàn thành kỳ = — — — - Tổng số công nhân s x SP kỳ Cơng thức vận dụng tính mức nãng suất (kết sản xuất) bình qn ca làm việc tổ sản xuất, phân xưởng chung toàn doanh nghiệp Mức suất lao động bình quân chịu ảnh hưởng tiêu: Chất lượng công nghệ sản xuất, chất lượng nguyên vật liệu sử dụng cho sản xuất sản phẩm, chất lượng lao động vận hành công nghệ thiết bị sản xuất khả tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bời vậy, phân tích suất lao động việc đánh giá sử dụng tổng hợp yếu tố hợp thành lực sản xuất doanh nghiệp - Năng su ấ t la o đ ộ n g bình quân c a (ngày) m v iệ c : Mức suất lao động bình qn ca (ngày) làm việc cùa cơng nhân chịu ánh hưởng hai nhân tố: Mức suất lao động bình quân số làm việc ca (độ dài bình quân ngày làm việc thực tế chế độ) Năng suất lao động bình quân ca (ngày) làm việc 36 _ Số làm việc thực tế ca ' Mức suất lao động bình quân - Năng suất lao động bình quân năm: Mức suất lao động bình quân năm cơng nhân ngồi chịu ảnh hưởng nhân tố cúa mức nãng suất lao động bình qn ngày cịn chịu ảnh hưởng nhân tố số ngày làm việc thực tế bình qn cơng nhân nám Năng suất Số ngày làm việc Số Năng suất lao đơng _ thưc tế bình qn làm việc lao động bình qn cơng nhân thực tế bình qn năm năm ca Phân tích tinh hình quản lý sử dụng thời gian làm việc công nhân sản xuất Thời gian lao động biểu ngày công công mà người lao động tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Thời gian lao động nhiều hay ảnh hưởng đến kết kinh doanh đơn vị Tuy nhiên xã hội phát triển, người lao động có xu hướng muốn nghi ngơi, tham gia công việc nâng cao đời sống tinh thần, luật pháp nước không cho phép doanh nghiệp cố ý kéo dài thời gian lao động Vì thế, việc quản lý sử dụng thời gian lao động phản ánh trình độ quản lý doanh nghiệp điều ảnh hưởng khơng nhỏ đến kết kinh doanh Để phân tích, trước hết cần xem xét đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Sau tìm hiếu ngun nhân dẫn đến phát sinh loại thời gian ngừng việc vắng mặt Đặc biệt ý đến nguyên nhân liên quan đến tư tưởng tinh thần người lao động, tình trạng kỹ thuật tài sản cố định, nguyên nhân thuộc tổ chức quản lý sản xuất'kinh doanh phối hợp phận sản xuất, mức cân đối yếu tố đầu vào Tài liệu phân tích chủ yếu vào bảng chấm cơng phận quản lý doanh nghiệp, quan sát, kinh nghiệm hiểu biết cúa người phân tích tính hiệu lực, hiệu hệ thống kiêm soát nội bộ, đặc biệt phận theo dõi ghi chép ngày công người lao độns m PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TRANG BỊ VÀ s DỤNG TÀI SẢN c ố ĐỊNH Tài sản cô' định (TSCĐ) tư liệu lao động có đu tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo quy định chế độ quản lý tài sản cố định hành, phù hợp với yêu cầu quản lý sụ phát triển xã hội 37 Tài sán cố định phản ánh nâng lực sản xuất có doanh nghiệp Tuy nhiên, lực sản xuất có thể máy móc thiết bị sản xuất tài sản cô' định chờ xử lý Tài sản cố định doanh nghiệp có nhiều loại khác nhau, tuỳ theo tiêu thức phân loại Trong phân tích, tuỳ thuộc vào mục đích phân tích đối tượng phục vụ mà phân tích hoạt động kinh tế phân chia tài sản cố định theo tiêu thức khác Thơng thường phân tích, người ta hay để ý đến tham gia tài sàn cố định vào trình sán xuất sản phẩm Phân tích tình hình trang bị tài sản cố định 1.1 Phản tích cấu tài sản định Phân tích cấu tài sản cố định tiến hành xem xét tý trọng tài sản tổng số cùa Cơ cấu tài sản cố định xem hợp lý phân bố tà i s ả n c ố đ ịn h v o m ỗ i n h ó m , m ỗ i lo i đ ả m b ả o y ê u c ầ u p h ụ c v ụ s ả n x u ấ t kinh doanh có hiệu Mặt khác, xem xét trang bị tài sản cố định có đem lại an tồn kinh doanh hay khơng cần xác định rõ nguồn hình thành tài sản cơ' định doanh nghiệp Một nguyên tắc mua sắm tài sản cố định đem lại an toàn chắn cho sản xuất kinh doanh dùng nguồn vốn dài hạn tài trợ cho mua sắm tài sản cị' định Khi phân tích, người ta so sánh tỳ trọng loại tài sản cố định cuối kỳ đầu kỳ 1.2 Phân tích biến động tài sản cô định Tài sán cố định cúa doanh nghiệp bao gồm nhiểu loại có vai trị vị trí khác q trình sản xuất kinh doanh Chúng thường xuyên biến động quy mô, kết cấu tình trạng kỹ thuật Đế phân tích tình hình tăng giảm đối tài sản cơ' định cần tính phân tích chi tiêu: * Hệ s ố tăng tài sàn c ố định: Giá trị TSCĐ tăng kỳ Hệ số tăng tài _ sản cố định Giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ * Hệ sỏ' giảm tủi sân c ố định: Giá trị TSCĐ giảm kỳ Hệ số giảm tài sản cố = —— —— - _ I định Giá trị TSCĐ bình quân dùng vào sản xuất kinh doanh kỳ 38 * H ệ sô' đổi tài sản c ố định: Giá trị TSCĐ tăng kỳ Hệ số đổi TSCĐ = Giá trị TSCĐ có cuối kỳ *Hệ sô' loại bỏ TSCĐ : Hộ sô' loại bỏ TSCĐ Giá trị TSCĐ lạc hậu, cũ giảm kỳ = Giá trị TSCĐ có đầu kỳ Hệ số tăng giảm tài sản cố định phản ánh chung mức độ tăng giảm tuý quy mô tài sản cố định, hệ số đổi tài sản cố định hệ số loại bỏ tài sản cố định việc phản ánh tăng giảm tuý tài sản cố định cịn phản ánh trình độ kỹ thuật, tình hình đổi trang thiết bị doanh nghiệp Khi phân tích so sánh hệ số cuối kỳ đẩu tế với kế hoạch để thấy phương hướng đầu tư, đổi trang thiết bị doanh nghiệp Nhân tố làm thay đổi trạng tài sản cố định hao mịn Trong q trình sử dụng, tài sản cố định hao mòn dần đến lúc khơng cịn sử dụng Mặt khác, q trình hao mịn tài sản cơ' định diễn đồng thịi với q trình sản xuất kinh doanh Nghĩa sản xuất khẩn trương độ hao mịn nhanh nhiêu Bởi vậy, việc phân tích tình trạng kỹ thuật tài sản cố định vấn đề quan trọng, rihằm đánh giá mức tài sản cố định doanh nghiệp sử dụng hay cũ, có biện pháp đắn tái sán xuất tài sản cố định Để phân tích tình trạng kỹ thuật tài sản cố định cần phân tích tiêu hệ số hao mòn tài sản cố định Hệ số hao mòn TSCĐ Tổng mức khấu hao TSCĐ = -Nguyên giá TSCĐ + Nếu hệ số hao mòn tài sản cố định gần tới 1, chứng tỏ tài sản cô' định cũ doanh nghiệp phải trọng đến việc đổi đại hố tài sản cơ' định + Nếu hệ số hao mòn tài sản cố định nhỏ bao nhiêu, chứng tỏ tài sản cố định doanh nghiệp đổi nhiều nhiêu 1.3 Phân tích tình trạng kỹ thuật tài sản định Phân tích tình hình trang bị tài sản cơ' định đánh giá mức độ đảm bảo tài 39 sản cố định, đặc biệt máy móc thiết bị dùng cho lao động, cho đơn vị diện tích sản xuất Trên sở đó, có kế hoạch trang bị thêm tài sảncò' định nhằm tăng suất lao động, tăng sản lượng, giảm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Chi tiêu thường dùng để phân tích: Ngun giá TSCĐ bình qn cơng nhân ca lớn _ Nguyên giá TSCĐ _ ~ Sô' công nhân ca lớn Chi tiêu phản ánh chung trình tự trang bị tài sản cố định cho công nhân Chi tiêu tăng, chứng tỏ trình độ giới hoá doanh nghiệp cao Nguyên giá thiết bị sản xuất bình qn cho cơng nhân _ “ Nguyên giá thiết bị sán xuất Số công nhân ca lớn Chỉ tiêu phản ánh trình độ trang bị kỹ thuật cho công nhân Chỉ tiêu tăng chứng tỏ trình độ trang bị kỹ thuật cao Xu hướng chung, nguyên giá thiết bị sán xuất bình qn cho cơng nhân tăng với tốc độ nhanh nguyên giá tài sản cố định bình qn cho cơng nhân Có vậy, tăng nhanh quy mô, lực sản xuất, tăng suất lao động Phân tích tình hình sử dụng tài sản cố định 2.1 Phân tích tình hình sử dụng toàn tài sản cỏ định Tài sản cố định doanh nghiệp nhiều hay ít, cũ hay chi phán ánh nâng lực sản xuất có doanh nghiệp Điều mà đối tượng quan tâm việc sử dụng tài sản cố định doanh nghiệp nào, có đem lại hiệu q hay khơng Chi tiêu cho phép đánh giá hiệu sử dụng tài sán cố định doanh nghiệp hiệu suất sử dụng tài sản cố định tính tốn theo cơng thức: , , Giá trị sản xuất Hiệu suat sứ dụng TSCĐ (Hs) ~ Nguyên giá bình quân TSCĐ , , Hiệu suất sứ dụng TSCĐ (Hs) 40 Doanh thu -Nguyên giá bình quàn TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ (H ì s Lợi nhuận _ Nguyên giá bình quân TSCĐ Hiệu suất sử dụng TSCĐ cho biết: Bình quàn TSCĐ tham gia vào trình kinh doanh tạo đồng giá trị sản xuất doanh thu lợi nhuận Như vậy, Hs cho thấy chất lượng quản lý sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Hs lớn chứng tỏ hiệu sử dụng tài sản cố định cao ngược lại Hs tính riêng cho loại tài sản cố định tính chung cho toàn tài sản cố định doanh nghiệp Phương pháp phân tích: So sánh hiệu suất sử dụng tài sản cố định tế với kỳ gốc, đồng thời xác định phân tích mức độ ảnh hưởng nhân tố đến Hs Cụ thể: Hsi ■ HS1 = A Hs = AGS + ANG Trong đó: AHS : Chênh lệch hiệu suất sử dụng TSCĐ tế so với kỳ gốc AGS : Ảnh hưởng giá trị sản xuất đến Hs A NG : Ảnh hưởng nguyên giá bình quân đến Hs Các nhân tố có quan hệ với chí tiêu phân tích, thể dạng phương trình thương Do đó, để xác định mức độ ảnh hưởng nhân tố, ta sứ dụng phương pháp thay số liên hoàn Về số lượng: Ta xem xét mối quan hệ số máy móc có, số lượng máy lắp đật sô' lượng máy sử dụng Về thời gian: Bằng cách so sánh thời gian ngừng máy tế với kỳ gốc điều theo số máy làm việc thực tế Nếu chênh lệch lớn chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị khơng tốt ngược lại 2.2 Phân tích tình hình sử dụng máy móc thiết bị sản xuất Máy móc thiết bị sán xuất phận quan trọng tài sản cố định tích cực doanh nghiệp Bởi vậy, cần phân tích tình hình sử dụng máy móc thiết bị sản xuất q trình sản xuất mặt: số lượng, thời gian, suất thiết bị 2.2.1 Phân tích tình hình sử dụng sơ lượng máy móc thiết bị sản xuất Tuỳ theo mức độ tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, số lượng máy móc thiết bị sản xuất doanh nghiệp chia thành loại: - Máy móc thiết bị có: Là tất máy móc thiết bị sản xuất tính vào bảng càn đối tài sản doanh nghiệp kỳ phân tích thuộc quyền quản lý sử dụng cúa doanh nghiệp, phụ thuộc vào trạng vị trí - Máy móc thiết bị lắp đặt: thiết bị lắp đặt dây chuyên sản xuất, chạy thử có khả nãng sử dụng vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Máy móc thiết bị làm việc thực tế: Là thiết bị lắp đặt sử dụng sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ phân tích Đê phân tích tình hình sử dụng sơ' lượng máy móc thiết bị sản xuất doanh nghiệp, cần tính phân tích tiêu sau đây: * Hệ sô'lắp thiết bị liiện có (Hl): H ỈÌỊ _ Sỗ Ịửợng thiết bị lắp đặt bình quân — - -SỐ lượng thiết bị có bình qn Hệ số phản ánh tính kịp thời việc lắp đặt số lượng thiết bị có huy động vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua hệ số này, phát cách tương đối số lượng thiết bị đưa vể doanh nghiệp, chưa lắp đặt * Hệ sô'sử dụng thiết bị lắp vào sán xuất (H,J u _ “ S1 — - ~ ; — 7— Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình quân Số lượng thiết bị lăp bình quân Hệ số phản ánh mức độ huy động máy móc thiết bị lấp vào sản xuất Qua hệ số này, phát cách tương đối số lượng thiết bị dự trữ lắp chưa sử dụng * Hệ s ố sử dụng máy móc thiết bị có (HJ: _ Số lượng thiết bị làm việc thực tế bình qn Sơ lượng thiết bị có bình qn Hộ số phản ánh cách khái quát tình hình sử dụng số lượng máy móc thiết bị có doanh nghiệp Quan hệ ba chi tiêu trên, biểu phương trình kinh tế: Hs = H, + H„ Từ phương trình kinh tế cho thấy, muốn nâng cao hệ số lượng máy móc thiết bị có, phái nâng cao hệ số lắp thiết b| có hộ số sử dụng 42 thiết bị lắp đặt Trên sở đó, cần xác định rõ nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình lắp đặt, mức độ huy động máy móc thiết bị vào sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua đó, kiến nghị biện pháp khai thác khả tiềm tàng lực sản xuất máy móc thiết bị 2.2.2 Phân tích tình hình sử dụng thời gian làm việc m áy móc thiết bị Sử dụng tốt thời gian làm việc máy móc thiết bị sản xuất vấn đề có ý nghĩa quan trọng việc tăng nhanh khối lượng sản phẩm sản xuất Để đánh giá, phân tích tình hình sử dụng thời gian làm việc máy móc thiết bị, cần tính so sánh tiêu sau: Hệ số sử dụng Thời gian làm việc thực tế thiết bị thời gian chế độ Thời gian làm việc theo chế độ thiết bị Hệ số sử dụng thời Thời gian làm việc có ích thiết bị gian làm việc thực tế Thời gian làm việc thực tế thiết bị Trong đó: - Thời gian làm việc theo chế độ thời gian làm việc máy móc thiết bị theo chế độ quy định Thời gian làm việc theo chế độ máy móc thiết bị sản xuất phụ thuộc vào sô' máy làm việc theo chế độ ca máy, số ca máy làm việc ngày đêm, số ngày làm việc theo chế độ quy định kỳ phân tích máy móc thiết bị sản xuất - Thời gian làm việc thực tế máy móc thiết bị sản xuất thời gian máy tham gia vào trình sản xuất sản phẩm, bao gồm thời gian chuẩn bị cho máy làm việc - Thời gian hoạt động có ích máy móc thiết bị sản xuất thời gian máy dùng vào sản xuất sản phẩm hợp cách Trong loại thời gian nêu trên, thời gian hoạt động có ích máy móc thiết bị sản xuất tạo sản phẩm cung cấp cho thị trường Bởi vậy, việc phân tích phải nguyên nhân, giúp cho doanh nghiệp tìm biện pháp để giảm mức tối đa thời giạn chuẩn bị, thời gian sản xuất phế phẩm, nâng cao thời gian máy làm việc có ích 2.2.3 Phán tích tình hình sử dụng suất máy móc thiết bị Khối lượng sản phẩm thiết bị sản xuất không chi chịu ảnh hưởng cùa thời gian m áy làm việc, mà chịu ảnh hưởng suất thiết 43 bị Mức suất thiết bị khối lượng sản phẩm sản xuất đơn vị thời gian máy hao phí (giị máy, ca máy, ngày máy), xác định theo cơng thức: u o = T* m Trong đó: U: Mức suất thiết bị Q: Khối lượng sản phẩm thiết bị sản xuất Tm: Thời gian máy hao phí để sản xuất khối lượng sản phẩm Q Để tiến hành phân tích, cần so sánh chí tiêu mức suất thiết bị thực tế kế hoạch với kỳ gốc, ta có chi tiêu số tương đối phản ánh trình độ hồn thành kế hoạch (hay biến động) suất thiết bị Có thể so sánh mức nãng suất thiết bị thực tế đạt với công suất thiết bị thiết kế thiết bị Các tiêu tính cơng thức: U, u, U(> UlhlỄ1kí Qua việc phán tích trên, thấv xuất nguyên nhân không sử dụng hết cơng suất thiết kế, khơng hồn thành kế hoạch suất thiết bị để có biện pháp cải tiến, tận dụng nãng lực sản xuất thiết bị Trên sở chi tiêu sử dụng số lượng, thời gian hoạt động sản xuất, mức suất thiết bị, cần phán tích hệ số sứ dụng đồng yếu tỏ máy móc thiết bị theo công thức: Hệ số sử dụng , H ộ số sứ d ụ n s Hệ sô' sừ , ■ Hệ sô sứ , tông hợp máy thời gian cứa dụng số ‘7 , ' = dụng X X , móc thiết bi sán •■ máy móc thiết lương máv _ ' suất thiết bị V e ■■ xuât bị móc thiết bị * Phán tícli mối quan hệ thiết bị sản xuất tài sán c ố định khác: , Cơ cấu tý phần trang thiết bị sản xuất tài sản cố định hợp lý phụ thuộc vào đặc điểm kinh tế kỹ thuật ngành, cùa doanh nghiệp Phân tích mối quan hệ tý phần thiết bị sản xuất tài sản cố định, tìm tý phần thiết bị sán xuất tài sán cố định, tìm tý phần phù hợp đạt hiệu kinh tế cao yêu cầu quan trọng doanh nghiệp Tv 44 phần cấu thiết bị sản xuất tài sản cô định doanh nghiệp tính n g thức: Giá trị bình quân thiết bị sản xuất sử dụng Tỷ lệ thiết bị sản xuất Giá trị bình quân TSCĐ sử dụng Mối quan hệ tỷ phần thiết bị sản xuất với tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất mô tả công thức: Hiệu suất sử dụng tài sản cố định Hiệu suất sử = dụng thiết bị sản xuất X Tỷ phần thiết bị sản xuất TSCĐ Như vậy, hiệu suất sử dụng tài sản cố định chịu ảnh hưởng hai nhân tố có quan hệ tích số Đó hiệu suất sử dụng thiết bị sản xuất tỷ phần thiết bị sản xuất tài sản cố định Có thể vận dụng phương pháp loại trừ để xác định ảnh hưởng nhân tố đến biến động tiêu hiệu suất sử dụng tài sản cố định Qua thấy rằng, muốn nâng cao hiệu suất sử dụng tài sản cố định phải đồng thời nâng cao hai nhân tô' IV PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH ĐẢM BẢO NGUN VẬT LIỆU CHO SẢN XUẤT Muốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo cho loại nguyên vật liệu, luợng đú số lượng, kịp thời thời gian, quy cách phẩm chất Đây vấn đề bắt buộc thiếu khơng thể có q trình sản xuất sản phẩm tốt Doanh nghiệp sản xuất cần phải có nguyên vật liệu, lượng tồn Vì vậy, đảm bảo nguyên vật liệu, lượng cho sản xuất yếu tố khách quan, điều kiện chung sản xuất xã hội Đảm bảo cung ứng, dự trữ, sử dụng tiết kiệm loại nguyên vật liệu có tác động mạnh mẽ đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đó vì: Cung ứng, dự trữ đồng bộ, kịp thời xác nguyên vật liệu điề kiện tiền đề cho phát triển liên tục trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 45 - Đảm bảo cung ứng ngun vật liệu có chất lượng tốt cịn điều kiện nâng cao chất lượng sản phẩm, góp phần sử dụng tiết kiệm nguyên vật liệu, tăng suất lao động - Đảm bảo cung ứng, sử dụng tiết kiệm, dự trữ đầy dù nguyên vật liệu ảnh hưởng tích cực đến tình hình tài doanh nghiệp, ảnh hường đến v i ệ c g iả m g i th n h s ả n p h ẩ m , t ă n g lợ i n h u ậ n , tă n g t íc h lu ỹ c h o d o a n h n g h iệ p Vì vậy, phải thường xun định kỳ phân tích tình hình cung ứng, sử dụng, dự trữ nguyên vật liệu để kịp thời nêu lên ưu nhược điểm trong' công tác quản lý vật tư doanh nghiệp Do đó, việc cung ứng nguyên vật liệu phậi quán triệt yêu cầu: - Đảm bảo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tiến hành liên tục, đặn theo kế hoạch - Thúc đẩy trình luân chuyển hàng hóa, vật tư, sử dụng vốn hợp lý có hiệu tiết kiệm Phân tích tinh hình cung cấp tổng khối lượng nguyên vật liệu cho sản xuâV Để hoàn thành nhiệm vụ sản xuất, đôi với việc đảm bảo yếu tô' lao động, tư liệu lao động, phải thực tốt cung cấp nguyên vật liệu cho sản xuất Tuỳ thuộc vào đặc điểm sản xuất doanh nghiệp mà nguyên vật liệu có nét riêng, doanh nghiệp công nghiệp nguyên vật liệu bao gồm: nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ cơng ty xây lắp vật liệu bao gồm: xi mãng, sắt, thép, cát Trong điều kiện kinh tế thị trường, nguyên vật liệu nhập doanh nghiệp từ nhiều nguồn khác tự nhập khẩu, liên doanh liên kết Mỏi nguồn nhập lại có giá bán khác Vì vậy, để đánh giá tình hình cung cấp tổng khối lượng nguyên vật liệu dựa vào giá thực tế chúng mà phải biểu khối lượng nguyên vật liệu thực tế cung cấp theo giá kế hoạch Khi phân tích vấn đề này, cần dựa vào tiêu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp khối lượng vật tư tính theo cơng thức sau: Tỷ lệ hoàn thành KH cung T cấp tổng khối lượng NVL 46 E ( Qii X Plk) = -—— — —— X ( Qlk X pik) X 100% Trong đó: Q„: Số lượng vật tư thực tế cung cấp loại Qik: Số lượng vật tư kế hoạch cung cấp loại pik: Đơn giá kế hoạch loại vật tư Nhận xét: - Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư lớn 100% chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoậch - Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư 100% chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch - Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư nhỏ 100% chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch Phân tích tình hình cung cấp loại nguyên vật liệu chủ yếu Trong thực tế sản xuất, doanh nghiệp sử dụng vật tư thay để sản xuất sản phẩm Song điều khơng có nghĩa loại vật tư thay Các loại vật tư khơng thay gọi loại vật tư chủ yếu, tham gia cấu thành thực thể sản phẩm Để đảm bảo sản xuất không bị gián đoạn, trước hết doanh nghiệp phải đảm bảo cung cấp đầy đủ loại vật tư chủ yếu Phân tích tình hình cung cấp tổng khối lượng vật tư biết nét chung vấn đề Mọi nhân tố cá biệt bù trừ lẫn Ngay trường hợp doanh nghiệp hoàn thành vượt mức k ế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư tình trạng ngừng sản xuất xảy ra, doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch cung cấp loại vật tư chủ yếu Phân tích tình hình cung cấp loại vật tư chủ yếu nhằm mục đích thấy rõ ảnh hưởng việc cung cấp vật tư việc đảm bảo tính liên tục sản xuất doanh nghiệp Khi phân tích không đirợc lấy vật tư cung cấp vượt kế hoạch để bù cho loại vật tư không đạt k ế hoạch Điều có nghĩa cần loại vật tư chủ yếu mà khối lượng cung cấp thực tế không đạt kế hoạch đủ kết luận doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch cung cấp loại vật tư chủ yếu Tuy vậy, để thấy rõ mức độ thực kế hoạch cung cấp loại vật tư chủ yếu dựa vào tỷ lệ hoàn thành kế hoạch loại vật tư chủ yếu 47 Cơng thức: Tỷ lệ hồn thành KH cung cấp NVL X 100% £ ( Qik X P;k) chủ yếu Trong đó: Qị,: Số lượng vật tư thực tế cung cấp giới hạn kế hoạch Qik: Sô' lượng vật tư kế hoạch cung cấp loại Pik: Đơn giá kế hoạch loại vật tư Nhận xét: - Nếu tỷ lộ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư lớn 100% chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành vượt mức kế hoạch - Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư 100% chứng tỏ doanh nghiệp hoàn thành kế hoạch - Nếu tỷ lệ hoàn thành kế hoạch cung cấp tổng khối lượng vật tư nhỏ 100% chứng tỏ doanh nghiệp khơng hồn thành kế hoạch * Nguyên nhân dẫn đến tình trạng thường do: Doanh n g h iệ p không tố c h ứ c tố t c ô n g - Đơn vị cung cấp vi phạm hợp đồng - Đơn vị vận tải vi phạm hợp đồng - - Thiên tai, hoả hoạn 48 tá c cung ứ n g v ậ t tư