Bán hàng và xác định kết quả kinh doanh là một yếu tố quan trọng có tính chất quyết định tồn tại và phát triển của mỗi DN trong cơ chế thị trường, bởi nền kinh tế thị trường mang trong b
CHUONG 1 CO SO LY LUAN VE CONG TAC KE TOAN BAN HANG VA XAC
DINH KET QUA KINH DOANH TRONG DOANH NGHIEP
1.1: Những lý luận chung về công tác kế toán bán hằng và xác định kết quả kinh doanh trong DN
1.1.1: Khải niệm s* Thàng phẩm là những sản phẩm đã được gia công chế biến xong ở bước công nghệ cuối cùng của quá frình sản xuấtVầ nó được kiểm nghiệm đủ tiêu chuẩn kỹ thuật cũng nhự chất lượng quy định và nhập kho Do vậy thành phẩm chỉ được gọi.là thành phẩm khi nó đầy đủ các yếu té sau: v Đã được chế biến xong ở bước công nghệ cuối cùng của quá trình sản xuất
⁄“ Đã được kiểm tra đúấp kỹ thuật và ác định phù hợp với tiêu chuẩn quy định
` Đảm bảo đúng mục đích sử dụng s Bán hàng là quá trình thực hiện giá trị của hàng hóa,chuyên hóa từ hình thái hàng/hóa sang hình thái tiền tệ và sản phẩm được coi là tiêu thụ khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán 1.1.2: Vai trò và ý nghĩa của bán hàng
Quá trình bản hàng là giaiđoạn cuối cùng của quá trình SXKD và là yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của một DN Đổi ófDN:
+ Bán hàng lầ ud Phụ yh hóa vốn của DN từ hình thái hiện vật sang
+ Thông qua baa hing giúp DN thu về một khoản doanh thu tiêu thụ, đó là nguồn quan trọng dễ DN bù đắp các chi phí cũng như tái sản xuất mở rộng
+ Tiêu thụ góp phần tăng tốc độ chu chuyên vốn, làm đồng vốn kinh doanh không bị ứ đọng, tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình sản xuất tiếp theo Đối với nền kinh tế: Tiêu thụ thành phẩm có vai trò frong việc cân đối cung cầu Khi hoạt động bán hàng đạt hiệu quả cao thì DN có thé ton tại và đứng vững trên thị trường Bởi lẽ giữa các DN có mối quan hệ khăng khít với nhau, đầu ra của DN này có thể là đầu vào của DN kia, cứ như vậy mỗi DN là một mắt xích trong hệ thống chuỗi mắt xích
1.1.3: Điều kiện ghỉ nhận doanh thu bán hàng
-_ Theo chuẩn mức kế toỏn về doanh thu và thu ủhập khỏc thỡ doanh thu bán hàng được ghi nhận khi thỏa mãn 5 điều kiện sau:
+ DN đã chuyền giao phần lớn rủi ro và lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hoặc hàng hóa cho người mua + _DN không còn nắm quyền quản lý hàng hóa như người sở hữu hàng hóa hoặc quyền kiểm soát hàng há
+ Doanh thu được xác định tương đối chắc chắn + DN đã thu được hoặc sẽ thu được lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng
-_ Khi ghi nhận doanh thu phải tuân thủ các nguyên tắc sau:
+ Doanh thu phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh, không phân biệt đã thu tiền hay chưa
+ Khi ghi nhận doanh thu phải ghi nhận một khoản chi phí phù hợp
+ Doanh thu và thu nhập chỉ được ghi nhận khi có bằng chứng chắc chắn được lợi ích kinh tế g thức bán hàng và thanh toán ong thie tiéu thu: eo pÍ dùg pháp trực tiếp pong thức chuyển hàng chờ chấp nhận +Tiéu thụ theo hình thức trả chậm trả góp s* Các phương thúc thanh toán + Thanh toán bằng tiền mặt: Là hình thức bán hàng thu tiền ngay nghĩa là khi giao hàng cho người mua thì người mua nộp tiền ngay cho thủy quỹ Theo phương thức này khách hàng có thé được hưởng chiết kháu theo hóa don
+ Thanh toán không dùng tiền mặt: bằng cách chuyên 'khoản qua:ngân hàng, séc, ngân phiếu, chứng từ sử dụng trong hình thức thanh toán này là hóa don GTGT
1.2 Nội dung công tác kế toán bán hàng vá xác định kết quả kinh doanh
1.2.1 KẾ toán doanh thu bán hàng
Doanh thu là tổng các giá trị lợi íchkinh tế DN thứ được trong kỳ kế toán,phát sinh từ các hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường của DN, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu
1.2.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng - Hóa đơn gia tri gia tang - Phiếu xuất kho nội bộ - Bảng kê thanh toán hàng - Các chứng từ có liên quan 1.2.1.2 Tài khoản sử dụng
- Kế toán sử dụng TK 5L1” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” Để hạch toán:doanh thu bán hàng có 4 TK cp 2:
TK 511]: Doanh thu bán hàng hóa
TK5112: Doanh thu ban thanh pham
: Doanh thu cung cấp dịch vụ
+ Bên nợ: - các khoản làm giảm trừ doanh thu
-Cuối ký kết chuyển số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của DN trong một kỳ kế toán
+ Bên có: Tổng số doanh thu bán hàng và cung cấp dịch'vụ thực tế phát sinh trong kỳ
- TK 511 không có số dư cuối kỳ
1.2.1.3 Trình tự kế toản doanh thu bán hàng
Trinh tự kế toán doanh thu bán hàng được thể hiện ở sơ đồ 1 I
TK 511 TK 911 Doanh thu BH& CDV TK 1I1,112;131 TK521
Khái niềm
Giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của hàng hóa , sản phâm đã được § xác định là tiêu thụ dé xác định kết quả kinh doanh trong ky
Phương pháp xác định giá vốn
Trị giá vốn thành phẩm tiêu thụ được xác định theo phương pháp sau:
* Phương pháp tính theo giá đích danh: Tức là thành pham xuất khơ thuộc lô nào thì lấy đúng giá nhập kho của lô đó dé tinh trị giá vốn của thành phẩm xuất kho
Cuối kỳ, kế toán bán hàng phân bổ chi phí thu mua của hàng còn lại đầu ky va chi phí thu mua phát sinh trong kỳ này cho hàng xuất kho và còn lại cuối kỳ theo công thức
Trị giá vốn thực tế Trị giá mua của Chi phí mua hàng của hàng hóa_ = hànghóaxuấtbán phan bé cho hang xuat ban Chi phi thu mua Rua Lh iS x ay _.Chi phí thu phân bô hàng tôn mua PS
Chỉ phí thu mua - đấu kỳ tong kệ Chỉ phí thu phân bôhàng = muaPS xuat ban Am ơ trong kỳ
Trị giá mưa hàng + Tri gia mua tồn ĐK hàng nhập
* Phuong phapằbinh quan ra.quyộn: Theo phuong phap nay thỡ giỏ trị cua timg loai thanh pham tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại thành phẩm tồn kho đầu kỳ và giá trị từng loại thành phẩm được mua hoặc sản xuất trong kỳ
' Số lượng Đơn giá mua hàng hóa + thực tê bình quân
Gs š sé ở Gid mua thuc técta + Giá thực tế của hàng Đơn giả HỦÊ hàng hóa tồn đầu kỳ hóa nhập trong kỳ thực tê bình Sổlượnghànghóa + Số lượng hàng hóa quân gia quyền tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
* Phương pháp nhập trước xuất trước: theo PP này số thành phẩm nào nhập trước thì xuất trước và lấy giá thức tế của lần đó làm giá của thành phẩm xuất kho Do đó thành phẩm còn tồn cuối kỳ được tính fheo đơn giá của những lần nhập kho sau cùng
* Phương pháp nhập sau, xuất trước: Phương pháp nly được áp dụng trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản Xuất sau thì được Xuất bán trước Tồn kho còn lại cuối kỳ là tồn kho còn lại hoặc sản xuất trước đó Theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng, giá của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho
- Để xác định giá vốn hàng bán và việc kết chuyển giá vốn hàng bán, xác định kết quả tiêu thụ, kế toán sử dụng TK632- Giá vốn hàng bán
Bên nợ: + Tập hợp trị giá vốn của thành phẩm ( đã coi là tiêu thụ trong kỳ)
+ Các khoản khác được tính vào giá vốn hàng bán trong kỳ
Bên có: + Giá vốn hàng bán bi tra lai trong ky
+ Kết chuyển giá vốn hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ
- TK 632 không có số dư cuối kỳ
1.2.3.4 Chứng từ sử dụng - Phiếu xuất kho
- Các chứng từ thanh toán
Trị giá vốn thực tế TP Tiêu thụ không qua kho °
Xuất kho gửi bán đã tiêu thụ
Trị giá vốn TP tiêu thụ trực tiếp
> k/c giá vốn hàng bán trong kỳ
Trị giá vốn TP bị trả lại nhập khơ v
Sơ đồ 1.3: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán
1.2.4 Kế toán chỉ phí bán hàng và chỉ phí quản lý DN
- Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm,hàng hóa của DN, bao gồm: chi phi bao quan, van chuyển, chi phí bảo hành sản phẩm ›;chi phí nhân viên bán hàng, chi phí dụng cụ đồ dùng, khấu hao TSCĐ phục vụ Bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác
- Chi phí quản lý DN Tà toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản
11 doanh bao gồm: chỉ ™ nhân viên quan ly DN, chi pes vat
1.2.4.2 Tài khoản sử dụng s* Chỉ phí bán hàng:
- _ Kế toán sir dung TK641-“chi phi bán hàng” để hạch toán Bên nợ: Tập hợp toàn bộ chỉ phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: + Các khoản làm giảm chi phí bán hàng
+ Kết chuyển chỉ phí bán hàng sang TK 911 để xáe.đỉnh kết quả kinh doanh trong kỳ
- TK 641 khéng có số dư cuối kỳ s* Chỉ phí quản ly DN
- Ké toan sit dung TK 642-“ Chi phi quan ly DN”
Bên nợ : Các chi phi quan ly DN thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: + Các khoản ghi giảm chi phí quản lý DN
+ Kết chuyền chỉ phí quản lý-DN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ - TK 642 không có số dư.cuối kỳ
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hóa đơn thanh toán các dịch vụ mua ngoài
Chi phi vat ligu, c6ngcu Cac khoan ghi giam Phục vụ công tác BH, QLDN chi phí BH, QLDN
Chi phi lương nhân viên BH, QLDN
Chỉ phí khẩu hao TSCĐ TK 911
TK 242, 335 K/c chỉ phí BH, QLDN
Chi phí phân bổ dần ‘ trong ky
Chi phi DV mua ngoai
Chi phi bằng tiền khác
Sơ đồ 1.4: Trình tự hạch toán chi phí BH, chi phí QLDN 1.2.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
1.2.5.1 Khái niệm - Doanh thu hoạt động tài chính là tổng các giá trị lợi ích kinh tế DN thu ng tài chính hoặc kinh doanh về vốn trong kỳ kế toán như:lãi, hính khác khoả ie dung
Joanh thu hoat déng tài chính
Bên nợ : + Số thuế GTGT phải nộp tính theo PP trực tiếp ( nếu có)
+ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Bên có: Các khoản doanh thu hoạt động tài chính thực tế phát sinh trong kỳ
- TK 515 không có số dư cuối kỳ
- Giây báo có của ngân hàng
K/C doanh thu Nhận lãi cô phiếu, trái phiéu
Lãi cỗ phiếu, trái phiếu
A bồ xung cô phiêu, trái phiêu
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Phan bé dẫn lãi bán hàng
A trả chậm, lãi nhận trước
Trình tự hạch toán doanh thu hoạt động tài chính phí hoạf động tài chính
14 góp vốn liên doanh liên kết, lỗ do chuyển nhượng chứng khoán, lỗ về bán ngoại tỆ
1.2.6.2: Tài khoản sử dụng - TK 635 — Chi phí tài chính Bên nợ: Tập hợp toàn bộ các khoản chi phí thuộc hoạt động,tài chính thực tế phát sinh trong kỳ
Bên có: + Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chúng khoán
+ Kết chuyển toàn bộ chỉ phí hoạt động tài chính vào TK xác định kết quả kinh doanh
- _ TK 635 không có số dư cuối kỳ
-Giấy báo nợ ngân hàng
Chi phi taichinh_ ằ | _K/c chi phi ° -_ Phát sinh trong kỳ phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.6: Trình tự kế toán chỉ phí hoạt động tài chính
Kế toán thu nhập khác 1 Khái niệm
- Thu nhập khác là khoẩn thu góp phần làm tăng số vốn chủ ở hữu từ các hoạt động tạo ra doanh thu Tài khoản này đề sử dụng dé
Z hoạt độn phản á thu ne khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh lệch lãi đầu tư vào ủa D như: thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ, chênh giá ) vat † tư, hàng hóa TSCĐ, đi gop vốn công ty liên doanh, điền kết, đầu tư dài hạn, thu được nợ khó đòi, thuế được hoàn lại
1.2.7.2 Tài khoản sử dụng - TK 711: Thu nhập khác Bên nợ: + Các khoản ghi giảm thu nhập khác
+ Kết chuyển các khoản thu nhập thuần khác Bên có: Các khoản thu nhập khác thực tế phát sinh trong kỳ
- TK 711 không có số đư cuối kỳ
K/c thu nhập khác Thu nhập do thanh lý
„ Phát sinh trong kỳ nhượng bán, thu khac
Xử xử lý nợ phải trả khong: nợ phải trả khôn Xác ia hoe được chủ
Sơ đồ 1.7: Trình tự kế toán thu nhập khác
Kế toán chỉ phí Khác
- Chi phi khac 1a chi phi phat sinh ngoai dự kién dén trong kinh doanh như: chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị của TSCĐ ( nếu có), chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tử; hàng hóa, TSCĐ du đi góp vốn liên doanh, đầu v tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác, tiền phạt do vi phạm hợp động hue , truy nộp thué , cdc khoan chi phi khác kinh tế, b/ỉhạt đhuế 6 1.2/8.2 Tai ean sir dung
Bên có: kết c uyên chi phi khac vao TK xac dinh két qua kinh doanh - TK 811 không có số dư cuối kỳ
Gia tri con lai cha TSCD K/€ chi phí khác Thanh lý nhượng bán phát sinh trong kỳ
TK 152 1381 Giá trị vật liệu, TS bị thiếu Mắt không rõ nguyên nhân
Các khoản tiền bị phat
Sơ đồ 1.8: Trình tự Kế toán chỉ phí khác 1.2.9 Kế toán chỉ phí thuế thu nhập DN
1.2.9.1 Khái niệm Là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ sau khĩ đã trừ đi các khoản liên quan đến việc tạo ra doanh thu và thu nhập chịu thuế của cơ sở sản xuất kinh doanh
1.2.9.2 Phương pháp tính thuế Thuế TNDN hiện hành-= Thu nhập chịu thuế x thuế suất thuế thu nhập
&: hap DN hiện hành phát sinh trong năm Sty
\ Shien hành của các năm trước phải nộp bổ sung
+ Chi phí thuế thu nhập DN hoãn lại phát sinh trong năm + Kết chuyển vào TK 911 — xác định kết quả kinh doanh
+ Số thuế thu nhập DN hiện hành thực tế phải nộp
+ Số thuế thu nhập DN phải nôp được ghi giảm
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phi thué TNDN /hién hanh phát sinh trong năm > khoản được ghi giảm chỉ phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào TK 911
TK 821 không có số dư cuối kỳ
Số thuế TNDN hiện hành K/c chỉ phí'Thuế TNDN Phải nộp do DN tự xác đỉnh _ hiện hành
Số chênh lệch giữa thuế TNDN
Tạm phải nộp> số phải nộp
Sơ đồ 1.9: Trinh tự kế toán chỉ phí thuế TNDN
1.2.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong DN 1.2.10.1 Khải niệm e© Kết quả kinhđoanh của DN Bao gồm: kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh; kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác e© Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phi ban hang va chi phí quản lý DN e© Kết quả hoạt động tài chính là sos chênh lệch giữa doanh thu hoạt
.£ động đài chính và chi phí hoạt động tài chính
“ý Kếquả oat dong khác là số chênh lệch giữa khoản thu nhập khác
- Kế toán sử dụng TK 911- xác định kết quả kinh doanh
Kết cầu TK 911 như sau:
+ Trị giá vốn của thành phẩm
+ Chi phi ban hang va chi phi quan ly DN + Chi phi hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập DN và chi phí khác + Kết chuyền lợi nhuận
+ Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ Doanh thu thuần về hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác
+ Kết chuyền lỗ từ hoạt động sản xuất
-_ TK 911 không có số dư
Cuối ký,k/c giá vốn hàng bán
Cuối kỳ, k/c chị phí tài chính
Cuối kỳ k/c chỉ phí BH, QLDN
Cuối kỳ k/c chỉ phí khác
Cuối kỳ k/c chi phi thuế TNDN
TAI CONG TY TNHH CONG NGHE THIEN AN
Lich sir hinh thanh va phat trién
2.1.1 Đăc điểm cơ bản của Công ty TNHH công nghệ Thiên An - Tên giao dịch: Công ty TNHH công nghệ Thiên An
- Tên công ty viết tắt bằng tiếng nước ngoài: THIEN AN TECHNOLOGY - Thành lập : ngày 4 tháng 9 năm 2007
- Địa chỉ: số §b ngõ 210 phố Tân Mai, phường Tân Mai, quận Hoàng Mai, Hà Nội
2.1.2 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH công nghệ Thiên Án
Công ty Công nghệ Thiên An thành lập năm 2007 tại Hoàng Mai- Hà Nội, hoạt động trong lĩnh vực công nghệ thông tin với mũi nhọn là Giải pháp phần mềm Giáo dục Cũng như các ĐN khác công ty phải thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ đối với nhà nước thực hiện tốt chế độ quản lý kinh doanh, quản lý tài chính, sử dụng hợp lí có,hiệu quả về nguồn vốn, nguồn nhân lực, nộp thuế à đầy đủ eho Nhà nước
+ Phần mềm quản lý cán bộ
+Thư viện dién tir sé ULIB
+ Sinh vién danh gia giang vién + Thanh toán giảng dạy, vượt giờ + Dịch vụ thanh toán trực tuyến và tin nhắn học đường + Cổng thông tin điện tử iPortal
+Phần mềm thi trắc nghiệm FastTest s* Sứ mệnh và tầm nhìn:
- Trung thành với quan điểm phát triển dựa trên nền tảng chất lượng sản phẩm và dịch vụ, trải qua 6 năm hoạt động, Thiên An đã đạt được thành tựu hết sức ấn tượng cả về số lượng khách hàng lẫn phát triển đội ngũ
-_ Đội ngũ kỹ sư Thiên An được đào tạo bài bản trong và ngoài nước, có nhiều kinh nghiệm triển khai dự án các trường Đại học, CÐ Am hiểu nghiệp vụ và sẵn sàng phối hợp với khách hàng để cùng triển khai giải pháp hiệu quả
- - Sự thành công của khách hàng là mục tiêu cho mọi hoạt động của chúng tôi
- “Thiên An nỗ lực phấn đấu trở thành một trong những công ty cung cấp các phần mềm cho ngành Giáo dục hàng đầu tại Việt Nam với chất lượng sản phẩm được đảm bảo và năng lực phực vụ không ngừng được nâng cao”
2.2.Đặc điểm về tổ chức bộ máy quản lý của Công ty
2.2.1 Tổ chức bộ máy quản lý Để đứng vững và phát triển trong nền kinh tế thị trường điều quan trọng đó là phải bố trí cơ cầu quản lý phù hợp với quy mô và khả năng kinh doanh của Công ễ phù hợp với quá trình tổ chức kinh doanh , bộ phận quản lý ðé hình thành theo cơ cầu phòng ban với các chức năng nhiệm vụ khác nhau ) âu tê i ‘Cong ty được thiết lập theo mô hình trực tuyến, giám
Au có quyết định cao nhất, dưới là các phòng ban với chức as ` năng và nhiệm vụ Khác nhau
Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty được thể hiện trên sơ dé 2.1
Phong Phong Phòng công Phòng
Hành chính kê toán nghệ kinh doanh x 4 Ƒ :
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty
Chú thích: ———> Quan hệ chỉ huy trực tuyến
— > Quan hệ phối hợp thực hiện
2.2.2 Nhiệm vụ và chức năng các phòng ban
- Chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban:
Giám đốc: là người lãnh đạo cáo nhất:của Công ty, chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh của công ty, tổ chức sắp xếp việc làm cho nhân viên trong công ty, đại diện quyền lợi nghĩa vụ của công ty trước pháp luật
Phó giám đốc: chỉ đạð và điều hành, đóng góp ý kiến việc mua hàng bán hàng, tham mưu đề xuất những ý kiến nhằm đảm bảo an toàn trong công việc mua bán giao địch nhằm đạt hiệu quả cao trong công ty
Phòng hành chính : soạn thảo các công văn giấy tờ, các quyết định của ban giám u trữ, gửi; tiếp nhận các công văn đi đên, các chê độ đôi với đc thời tình hình we của công ty mình Tổ chức công tác hạch toán trong công ty đứng đầu là kế toán trưởng
Phòng kinh doanh: tổ chức khai thác tìm kiếm thị trường, đưa ra các chiến lược kinh doanh cho công ty để từ đó lập ra kế hoạch kinh doanh có hiệu quả đúng pháp luật
Đặc điểm về cơ sở vật chất _
Bảng 2.1 Cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty năm 2015 Đơn vị tính: VNĐ
STT Nhóm tài sản TT | Tỉ lệ còn
Gia trị (%) Gia tri lai/NG
1 | Nhà cửa vật kiên trac | 136.538/418 |\42,36 | 27.634.352| 20,23
2 | Thiét bi van phong 22.193.224| 13,14 | 1.249.128] 5,62 3 | Máy móc thiết bị 140.336.257| 4435 | 26.255.545| 18,7
(Nguôn : Phòng tài chính- kế toán)
Qua biểu 2.3 ta thay nim 2015-téng giá trị TSCĐ của công ty là
299.067.899 đồng, trong đó máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng cao nhất là
44,5% Tương ứng với 140.336.257 đồng Điều này hoàn toàn phù hợp với lĩnh vực kinh doanh cả công ty là kinh doanh phần mềm, do đó việc đầu tư máy móc thiết bị hiện đại có giá trị lớn là hoàn toàn hợp lý Tuy nhiên ta cũng thấy tổng giá trị TSCĐ với tỷ lệ còn lại so với nguyên giá ban đầu chỉ còn 44.55% Trong, đó tỷ lệ còn lại của máy móc thiết bị chỉ còn 18.7% so với
C mòn và cũ đi`Ÿát nhiều | &
Nhà của vật kiếnt c Èhiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tổng giá trị TSCĐ của
% tuong ứng với giá trị là 136.538.418 đồng Nhà cửa vậ Ss kiến trúc của công,Š bao gồm văn phòng làm việc , bãi đỗ xe cho nhân viên và cửa hàng kinh doanh Cho thấy công ty khá chú trọng đến việc xây dựng văn phòng làm việc và mở rộng quy mô văn phòng cải thiện môi trường làm
23 việc cho nhân viên trong công ty Tuy nhiên sau nhiều năm hoạt động nhà cửa vật kiến trúc đã suy giảm khá nhiều với tỷ lệ còn lại so với nguyên giá ban đầu là 20.23%
Công ty với lĩnh vực sản xuất phần mềm là mũi nhọn nên công ty không cần vận chuyển hàng hóa đi tiêu thụ, bởi vậy trong tổng tài Sản của công t không có phương tiện vận tải mà thay vào đó là thiệt bị văn phòng Do đó thiết bị đồ dùng văn phòng chiếm tỷ lệ ít nhất trong tông giá trị TSCĐ của toàn công ty là 13.14%, tương ứng với 22.193.224 đồng Đồ dùng văn phòng của công ty chủ yếu là máy fax, máy in phục vụ cho công tác kế toán và quản lý doang nghiệp, nhưng cũng sau 1 thời gian hoạt động những thiết bị này cũng đã xuống cấp vớ tỷ lệ còn lại so với nguyên giá ban đầu chỉ còn 5.62%
Như vậy chúng ta thấy so với nguyên giá TSCĐ ban đầu thì tài sản của công ty đã khá cũ, do vậy công ty nên chú trọng đầu tư bảo dưỡng , mua sắm , thay mới những máy móc thiết bị đã quá cũ nhằm đảm bảo cho quá trình kinh doanh của công ty được diễn ra thuận lợi và có hiệu quả hơn.
Đặc điểm lao động của công ty
Công ty TNHH công nghệ Thiên An đã xây dựng được cho mình đội ngũ nhân viên đủ về số lượng; trình độ chuyên môn, góp phần đáp ứng tốt nhu cầu kinh doanh, góp.phần vào sự thành công của công ty.Tính đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2015 tổng số lao động của công ty là 46 người
Biểu 2.2: cơ cấu lao động của công ty Đơn vị tính:người
STT Phân loại lao động Sô lượng Tỷ trọng (%)
I Theo mối quan hệ sản xuất 46 100
II | Theo trình độ lao động 46 100
Nhìn vào số liệu trên ta thấy:
Cu thé qua biểu 2.2 ta thấy theo tính chất công việc số lao động trực tiếp chiếm 58,7% trong tông số laó động cao hơn lao động gián tiếp Lao động có trình độ đại học cao đẳng chiếm 78,3% trong tổng số lao động cao hơn lao động có trình độ phổ thông
Bộ pi afi lao ông (” theo Be tính nữ chiếm 7s trong cao hon nam , lu là độ tuổi từ 45-60 nếi 6, 5%), Nguyên nhân vì công ty là công ty chuyên về sản xuất phần mềm quản lí giáo dục thông qua máy tính cần phải có lực lượng lao động trẻ tuổi Đây là nguồn lao động có sức sáng tạo và phù hợp với
25 chuyên môn vê phân mềm máy tính Đây là điiều đáng khả quan vì công ty biết sử dụng nguồn lao động trẻ tuổi nhưng không thể bỏ qua về yếu tố kinh nghiệm
Cách phân loại này giúp cho DN đánh giá được tính h cơ cAQi20 động Từ đó có biện pháp bố trí, tổ chức lao động phù hợp với.yêu cầu công việc Lý + v oR x x &K A
2.5 Đặc điềm về nguôn vôn tại công ty Ry ©}
LT ncn or'sol | 9Z/0I | 616 |/£999E/6/8| 6901 ¿ÿ'€6 | S// 1/8108 | S88 | y8/8c8606'/ | n0 0S n9 uọA'z £c w§ zr'sel | I§ |0/E0E9€/L BETS €S9 | PSO ISL'TLS | SIZ | 90€'S9r'€60'1 en weyd ON’ £I'£0I I601 | 001 | /00'266£/S6 9P'L6 001 |6Z/€£9¿/8|-001 |060#6£€006| tọA uọn3N “TY [9P] 769% | 981 |£lt90y§/I £Z6L §/0 |6ly/I£99 €60 |/9E6/6€8 | HŒS1/£ Foy Ug £9Z0L | SZll | tL86 | S6S'066't6E6 85°€6 €z 66 | 9Í6 €ếy Z#€8 | ¿066 | fe/'0€//616'8| “”z7›HNSLI cI€0I Toot | 001 | L00°L66'7S'6 9P'L6 001 | 6/ÊÊ9//'8 |: 001 | 0606Z€006 | N (%) đuụ — (%) suds} lo m 3uử.) 7 (%) |HILdđ@L| &L —s H1LdGL | AL slid ÂL Sup PION ềqdLaqL S107 WEN P10Z WEN | œđ
BuO :IJHI iA UO (S10 -£10Z)0ựu ¢ Buoy Ay Buga end UQA UQNSu KA UES 1g) uq qu1[ '£'£ 2u
Quy mô nguồn vốn cũng như loại tài sản của công ty có biến động khá nhiều qua 3 năm gần đây, tăng giảm không đồng đều qua các năm
- Tổng tài sản năm 2014 giảm nhẹ so với năm 2013 từ 9.003.294:090 đồng xuống còn 8.774.623.729 đồng tương ứng với 97.46%: Nguyên nhân bởi TSNH giảm xuống còn 93.58% và TSDH cùng giảm đi đồng thời xuống 79.23% Năm 2015 tăng lên 109.1% so với năm 2014 tương ứng với tốc độ phát triển bình quân tăng 103.12% Có sự tăng này vì TSDH của công ty tăng
269.4%_ do công ty đã mua sắm mới một số T§CĐ và tăng thêm vào các khoản chỉ phí trả trước đài hạn —_
- Tổng nguồn vốn có tốc độ phát triển bình quân trong 3 năm là 103.12% Năm 2014 tuy có giảm xuống 97.46% so với năm 2013, do nợ phải trả giảm khá mạnh còn 52.38% vì vào thời điểm này các khoản nợ phải trả cho người bán của công ty giảm xuống khá nhiều.Nhưng đến năm 2015 lại tăng lên 109.1% so với năm 2014,'nợ phải trả tăng lên 135.42% và ta thấy vốn chủ sở hữu của công ty.đếu tăng qua 3 năm với tốc độ 105.46% Đây 1a 1 điều đáng nói của công ty nó chứng tỏ cộng ty hoạt động chủ yếu nhờ vào vốn chủ sở hữu, phụ thuộc tất ít và hầu như không phụ thuộc vào vốn vay
Qua đó thấy được €ông ty đáng kinh doanh và phát triển khá hiệu quả
Sử dụng rất hợp lý nguồn vốn tự có của mình Công ty cần phát huy nhiều hơn nữa để tốc độ phát triển của nợ phải trả giảm đi và tốc độ của vốn chủ sở hữu tăng nhanh hơn
(upO) 2Y Buoy -Mon5N) 67 ĐH ng Ă Tat (@) iy BID Ki 8Ê (@) i1 BID ơ T18 ” (%) ' (%) " Ip'sel OLOT | 9EL68S'1S7'9 I€ PI] | 606°OSTOEL'€ ICL P61 C9TE I 0 0- E 0 ° 000°000'°09 Zz /'6ÊI LOL | 9€I'68S'ISÊ9 €p9II | 6060SI'0€/'€ 9€I'PúI'€0Ê€ € 6661II 9Z6ÊL |SEt0S/IE/Ê 6€€01 | 6It'8b9'I96'T PST P8EL68'I wd Suệu uọA gIé |_ ÿ €S'091 €0°661 | I0/'8€86IS'€ 8Đp6zl | 06P'Ê0S'89/T ÊS6'608'€9€'T Aq22%Hf $A đỏ uỷngu tụ] | Š BELL 6601 |6b8ĐS6/€ 6rrs |ÊIS6St€ 9S9°SEE'D yuryo 18) 3ugp yoy ny} yueoq | 9 - = - - = Ẵ yuryo reyiyd yo | ¿ 86811 90661 | 1IÊ10'966 6['€II | tb9'SSb'b9/ 66“€9E°c/0 suey ueq yd iy] $ tr €bl IEIEIL | SPS LSZEI6 PBT | Sỳ€/9 S69 9b['9Ê8“0/S NŒTề !ud yD | 6 99°LLE 9p'I0€E | p/E'199'0b6 IVELP |€ILÊE0ZI€ €96'€S6'S9 quvop Yury ny uENy UENYyU LOT | OT = # 7 - - ovyy deyu nyt | 1 5 - J ty/9 St br COL‘€1Z oeyy yd yo | ZI - ề > = 5 ovyy 8uộp 1¿ot mm uenguIOT| ET œ6 cứ 9'JQ€ | €8E8Đ€'869 ÊtbLp | 888/88 1TI€ 00Ê0y/'S9 ạn) 2s2n) uệngu tổT | PT 8 c6I t899Z | SI866S LEGEL | 68'tt8'6I ZES BET HL dgiysu yueop deyu ny gnyy | sỊ I0't€€ I01Z6 [89S66bSb9 90/9€_ | 166 Êb0 66% 899'106'16 any) nes uenyu OT | 9]
S107 WEN PLOT WEN (S10Z -€10Z) 47 Sugo end weU £ queop qui ýnx uựs gnb 195't*z Surg
(S102 ~€J0Z) uIeu tnb u02 E2 ueop (up Suộp 1o gnb 133 '9°Z
Nhin vao biéu 2.4 ta thay:
_Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty đang có xu hướng tăng mạnh trong 3 năm gần đây Tốc độ phát triển bình quân là 138.41%.Năm
2014 tang 114.31% so với năm 2013, năm 2015 tăng 167.6%:so với năm
2014 Tốc độ tăng của năm 2015 so với năm 2014 là rất cao từ 3.730.150.909 đông lên đến 6.251.589.136 đồng, tăng sắp sỉ lên 2 lần
Tỷ lệ thuận với tốc độ tăng của doanh thu là tốc độ tăng của giá vốn Day là 1 nhõn tố quyết định lợi nhuận mà DN sẽ cú được là ủhiều hay ớt Tốc độ phát triển bình quân của giá vốn là 119.99% Chi tiêu này tấng do những chi phí ảnh hưởng trực tiếp tới giá vốn tăng lên Tuy nhiên tốc độ tăng của giá vốn thấp hơn tốc độ tăng của doanh thu làm cho tốc độ tăng của lợi nhuận đạt
160.53% trong 3 năm trở lại đây Ì
Doanh thu hoạt động tài chính có xu hướng giảm trong 3 năm với tốc độ phát triển bình quân chỉ đạt mức.77.38% Vì công ty không có chính sách thu lợi nhuận từ hoạt động tài chính nên không chú trọng nhiều đến chỉ tiêu này
Chỉ phí bán hàng cũng tăng qua 3 năm với tốc độ tăng 118.98% Để mở rộng thị trường cũng như mang về nhiều hợp đồng thì công ty phải ngày càng đầu tư thêm chỉ phí bán hàng
Chi phí quản lý DN.đang tăng với tốc độ bình quân khá cao 143.42%
Năm 2014 đang từ 695.467.245 đồng đã tăng lên 913.257.545 đồng vào năm 2015 Tăng 131:31% chỉ sau ẽ năm Nguyờn nhõn của tăng cao này là do bộ phận quan ly đã tuyển thêm khá nhiều nhân viên mới vào năm 2015,tăng lương cho nhân viên cũ không những vậy công ty còn mua săm thêm những thiết bị,hiến đại z
TẠI CÔNG TY TNHH CONG NGHE THIEN AN
Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Công ty TNHH công nghệ Thiên An thực hiện cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung Theo hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán sẽ được thực hiện tập trung tại phòng kế toán của Công ty
Sau đây là sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty:
Kế toán Kế toán tiền Kế toán TM, TGNH
đồ 3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
2 Ÿ.1.2.Chức nhiệ vit của các bộ máy kế toán của Công ty
Phòng-kềtoán có a năng nhiệm vụ thu thập số liệu, xử lý thông tin, số õj đối tượng và nội dung công việc theo thứ tự Làm việc liệu kê toán về, trên cơ sở dựa vào “CAC chế độ kế toán, các quyết định của nhà nước ban hành và chuẩn mực kế toán Kiểm tra giám sát các khoản thu, chỉ, nghĩa vụ nộp thanh toán kiểm tra quản lý tài sản, lập báo cáo tài chính, cung câp số liệu
32 trình lên giám đốc Báo cáo nghĩa vụ của DN cho cơ quan nhà nước hay ngân hàng, đôi tác khác quan tâm dén DN
Phòng kế toán gồm 4 người:
Kế toán trưởng: là người đứng đầu chịu trách nhiệm về sổ sách của công ty, có nhiệm vụ kiểm tra đôn đốc quản lý kế toán viên, lập các kế hoạch tài chính giúp giám đốc quyết định đúng đắn |
Kế toán thanh toán: theo dõi các khoản nợ phải trả và nợ phải thu của công ty với khách hàng và tiền chuyển giao sản phẩm đã thực hiện nhưng chưa trả, chưa thu được tiền
Kế toán tiền lương,BHXH: Theo dõi và thanh toán cho cán bộ công nhân viên, trích BHXH, BHYT theo đúng quy định
Kế toán tiền mặt, thủ quỹ, TGNH: theo dõi tình hình thu chỉ tiền mặt tình hình biến động tăng giảm TGNH kho bạc, đồng thời quản lý quỹ tiền mặt theo đúng quy định
3.1.3 Hình thức ghỉ sỗ kế toán áp tụng tại công ty
Công ty áp dụng hình thức ké toán Nhật ký chung Hàng ngày , căn cứ vào những chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi số, trước hết là ghi nghiệp vụ phát sinh vào số Nhật ký chung sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên số để ghi vào số cái theo các TK kế toán phù hợp, đồng thời ghi vào các số chỉ tiết có liên quan
Cuối tháng ,cuối quý, cuối năm cộng các số liệu trên số cái, lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiều khớp đúng, số liệu ghi trên số ông hợp chỉ tiết ( được lập từ số ,thẻ kế toán chỉ tiết) được dùng
Nhật ký đặc biệt Số nhật ký chung Kế toán
Bảng cân đối tài khản Ì+-&e2Z -~- *I Tổng hợp
Sơ đồ 3.2: Tổ chức hạch toán theo hình thức nhật ký chung
Ghi chú — ea Ghi hàng ngày
——> ›Gh1 cuối tháng hoặc cuối kỳ > Quan hé đối chiếu kiểm tra
3.1.4 Hệ thông tài khoản áp dụng tai cong ty
- Cụng ty sử dụng hàu ủết cỏc tài khoản kế toỏn trong hệ thống tài khoản hành tieo quyết định số 15/2006 QĐ- BTC ngày 14 tháng năm 2006 của Ôố tài chính và các chuân mực kê toán
3.1.5 Ché í dụng tại cong ty
: 4 dau từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hang ee Ms i x
- Đơn vị sử dụng trong kê toán : Việt nam đông
- Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa và nhỏ Hạch toán theo
34 quyét dinh 15/2006-BTC - Hình thức kế toán áp dụng: Công ty sử dụng hình thức Nhật ký chung - Thực hiện theo luật thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc Giá gốc hàng tồn kho bao gồm chi phí mua, chỉ phí chế biến và các chỉ phí liên:quan trực tiếp khác phát sinh để có được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thái hiện tại
Hàng tồn kho được hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên - Phương pháp tính giá xuất kho: Giá thực tế đích danh
3.2 Thực trạng công tác tiêu thụ và xác định kết quả -kình doanh tại công ty 3.2.1.Kế toán giá vẫn hàng bán s* Tài khoản sử dụng Tài khoản giá vốn hàng bán dùng để phản ánh trị giá vốn của hàng hóa mà công ty đã xuất bán trong kỳ Trong quá trình bán hàng hóa kế toán sử dụng
TK 632- Giá vốn hàng bán/ để phản ánh giá vốn hàng bán của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Chứng từ được sử dụng, để theo dõi giá vốn hàng xuất kho tại công ty gồm:
- Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
- Bnảng tổng hợp chỉ tiết giá vốn hàng bán
> Số nhật ký Số cái TK chung 632
Sơ đồ 3.3:Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán
Quy trình ghi số: Căn cứ vào số lượng hàng hóa xuất bán và đơn giá hàng xuất kho Kế toán tính trị giá mua của hàng xuất bán trong kỳ theo phương pháp đích danh, giá xuất kho đã bao gồm chỉ phí thu mua được phân bổ khi
_ nhập kho hàng hóa Nghiệp vụ cụ thể: Ngày 07/12, công ty xuất bán 02 bộ lưu điện (UPS) cho Cty TNHH MTV Văn hóa & TM Nguyễn Đức; trị giá hàng xuất kho là
12.436.000 đồng/ cái, giá bán chưa thuế là 24.000.000- đồng/ cái Thuế suất của mặt hàng này là 10% Khách hàng đã thanh toán bằng chuyền khoản
Thủ kho tiễn hành lập phiếu xuất kho:
Mẫu 3.1: Trích phiếu xuất kho
Công ty TNHH công nghệ Thiên An: Mẫu số: 02 —
Số 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoàng Mai-Hà Nội (Ban hành theo QÐ số: 15/2006/QD- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Mẫu 3.2: Trích mẫu số nhật ký chung thang 12/2015 Zty TNHH công nghệ Thiên An Mẫu số: S03a - DNN
số 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoàng Mai-Hà Nội (Ban hanh theo QD số: 15/2006/QD- BTC
NHAT KY CHUNG Thang 12/2015
Mẫu 3.3: Trích số cái TK 632
'+y TNHH công nghệ Thiên An le ó 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoàng Mai-Hà Nội „ = :
SỎ CÁI Tháng 12/2015
(Ban hanh theo QD sé: 15/2006/QD- BTC
Tên tài khoản: 632- Giá vốn hàng bán
3.2.2.1.Hình thức shah toán tại công ty
Thông thường việc thanh toán tiền hàng tron 2 phương thức sau:
| Chứng từ al KY bok
| SH NT Trang ằ Nợ Cú
Sô phát sinh trong tháng
HĐ 3 Xuất bán Bộ lưu điện x vx 2
HD Xuat ban phan mém
Số này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang
- Ngày mở sô Ngày 31 tháng 12 năm 2015
Giám đốc „ (Ky, ho tén, dong dau) Kế toán trưởng
3 2.2.Ké toa h thu ‘yin hang va cung cap dich vu ứ cụng ty được thực hiện theo
- Thanh toán chuyên khoản: khách hàng có thể thanh toán qua ngân hàng mà DN có TK và ở đây công ty mở TK tại ngân hàng Viettin Bank chi nhánh Chuong Duong
3.2.2.2 Tài khoản và chứng từ sử dụng s* Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 511- Doanh thu bán hàng và eung cấp địch vụ
Công ty không mở tài khoản chỉ tiết cho TK 511 s* Chứng từ và số sách sử dựng trong kế toán
- Số chỉ tiết doanh thu tiêu thu hàng hóa
- Bảng tông hợp chỉ tiết doanh thu tiêu thụ - Số cái TK 511- Doanh thu bán hằng và cung cấp dịch vụ - Số nhật ký chung s* Trình tự hạch toán và quả trình ghỉ số e_ Chứng từ sử dụng
Công ty sử dụng hóa đơn GTGT trong quá trình hạch toán doanh thu tiêu thu hàng hóa
- Khi có yêu cầu của khách hàng, kế toán tiền hành lập hóa đơn GTGT
Hoá đơn GTGT được lập thành 3-liên, trong đó:
+ 1 liên đỏ đứa cho người mua
+ 1 liên xanh lưử số ( cuống)
+1 liên tím lưu ở quyến ( cơ quan thuế kiểm tra)
_& Arinhyty hạch toán a đ || Phiếu xuất Sổ nhậtký | „| Số cai tai
_ GIG 3 Ase 7, Ss tho | chung khoản 511
Sơ đồ 44: ;Sơ đồ hạch toán doanh thu BG&CCDV
Cữn.củ vão phiéu xuất kho ngày 07/12, kế toán tiến hành lâp hóa đơn GTGT theo mẫu số 3.4
Mẫu số: 3.4: Trích hóa đơn GTGT
HOÁ DON GTGT Mau sé 01(GTKT/001)
; Lién 1: lwu Ky hiéu: TA2015
Ngày 07 tháng 12 năm 2015 Số: 000098 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH công nghệ Thiên An
MST:0102357993 Địa chỉ: Số 8b-ngõ 210 Tân Mai- -Hoàng Mai-Hà Nội
Số tài khoản: Người mua hàng: Đơn vị: Cty TNHH MTV Văn hóa & TM Nguyễn Đức Địa chỉ: Xuân Hòa, Phúc Yên, Vĩnh Phúc
Hình thức thanh toán: CK Mã số thuế: 2500287611
STT | Tên hàng hóa, dịch vụ | Đơn vị Số Đơn giá Thành tiên tính “| lượn Xuat ban BO luu dién g
Thuế suất thuê GTGT: 10% thuê GTGT 4.800.000
Tổng cộng số tiên thanh toán 52.800.000
(Số tiền bằng chữ: Năm mươi hai triệu tắm trăm nghìn đông)
Người mua Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký họ tên) (ký, họ tên)
Từ hóa don ban hang, ké toan phan anh doanh thu tiéu thụ như sau:
Có TK 33311: 4.800.000đ cdi Gr vio HD ban hang tra cham ngay 15/12 ( nhu vi dy trang 36) kế Í
Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên kế toán vào số nhật ký
_ chung ( Mau 3.2 mau số nhật ký chung) ,kế toán ghi vào sổ cái để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm trong tháng 12/2015 ( mẫu số 3.5)
Mẫu số: 3.5: Trích mẫu số cái TK511- “DTBH & CCDV”
7y TNHH công nghệ Thiên An Mau sé: S03B— DNN
}6 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoang Mai-Ha Nội (Ban hành theo QÐ số-`15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SO CAI Thang 12/2015
-Tên tài khoản: 5I1- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Chứng từ NEE RY | ĐK chung Số tiền -
SH |NT Trang | Nợ có | dòng
Số dư đầu năm Sa ấn 0
Số phát sinh trong tháng
Doanh thu bán Bộ lưu
1Ð000103115/12 mêm quản lý đào tạo 1 137.500.000
K/C DTBH £ CCDV_ 911 |838.000.000
Kế toán trưởng Giám đốc _
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dâu) ằỹ Người ghi sụ -
3.2.3 KẾ toán các khoản giảm trừ doanh thu s* Tài khoản sử dụng
La khoản được ghi giảm trừ vào doanh thu của công ty., bao gồm chiết khâu thương mại, giảm giá hàng bán , hàng bán bị trả lại
Kế toán sử dụng các tài khoắn - TK 52I : chiết khấu thương mại
-TK 531 : hang ban bi tra lai - TK 532 : giảm giá hang bán s* Chứng từ sử dụng Hóa đơn GTGT s* Phương phán hạch toán Tuy nhiên trong tháng công ty không phát sinh các khóản giảm trừ doanh thu nên em xin phép không đưa vào bài làm :
3.2.4 Kế toán chỉ phí bán hàng s* Tài khoản sử dung Trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại công ty thì chi phi bán hàng là khoản chi phí phát sinh phục vụ cho công tác bán hàng Để hạch toán công ty sử dụng.TK 641 - “Chi phí bán hàng” dé phản ánh các chi phí
Hàng ngày khi phát sinh các khoản chi phí, kế toán dựa vào các chứng từ có liên quan để cập nhật sỐ liệu vào số nhật ký chung và vào số cái TK 641 s* Chứng từ sử dụng + Hóa đơn
Nhật ký Số cái TK chung Vv 641
Sơ độ 3 5: Sơ đồ hạch toán chỉ phí bán hàng
Cuối tháng kế toán lập bảng tính lương (Như mẫu số 3.6) bảng khẩu hao
TSCĐ (Phụ biểu 02), kế toán lập bảng kê chỉ tiết bán hàng vào nhật ký chung
€10Z tượu Z] Bue TE (npp suop ‘uay oy “y) 30p tt
GAN 8uonH Án 1 uaAn8N | ZI 000/00S*S
000°00S°S đ3AN wen IA Bund | II
C>AN NIH YUNA ULL | 6 zs9°s69'9
0000009 đMAN yeq quÉjN ud4L| 9 SIL‘IS9'S
265 OL tt) nh ng 8 L 9 S P € ` *⁄ I yuyy oy [ am 1211) ova wun ava ue Ay8u
Buon] WNW LLS 2 h Ỷ : ỉ2 8uoIr] [} Buon] suony] wey AeSN Hd ven Sugy | HE ug Sug)
HNIL DNVE
1ON UH-HRYA SuvoH-leA UBL O17 984-48 OS uy ua, dysu 3u99 HHN 4D suvy ueq ugyd 6q Suony Yu suv neu YoY, :9°¢ OS NEA
Kế toán định khoản : - No TK 641: 76.606.529đ
Có TK 214: 238.252đ Sau khi vào số nhật ký chung ( như mẫu 3.2) tất cả eác nghiệp vụ phát sinh
EEE ELE ENDL EITC LE TEI OLE
| đều được tập hợp dé đưa vào số cái TK 641 thé hiện nhứ mẫu Số 3.7
Mẫu số 3.7: Trích mẫu số cái TK641 — “Chi phí bán hàng”
Cty TNHH công nghệ Thiên An Mẫu số: S03B — DNN
- Số 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoàng Mai-Hà Nội (Ban hanh theo OD sé: 13/2006/OD- BTC
: Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỎ CÁI
Tên tài khoản: 641- Chi phí bán hàng |
Chứng từ Nhật ký chung Số tiên
| SH NT Diễn giải Trang| đề TKĐU Nợ Có
| dòng i; Số dư dau nam 0 Ỉ Số phát sinh trong
HT057| 28/12|Hạch toán Lương phải 334 | 76.606.529 trả phòng bán hàng
HT058| 28/12|Hạch toán các khoản 338 | 4.776.480 trích theo lương
Số này có age trang so 01 dén trang
- Ngày mô ae Ngày 31 tháng 12 năm 2015
5, ope oR é toa 'Ở Giám độc
Người ghi số Kê toán trưởng am d¢
(6, bo tén) (Ky, ho tén) (Ky, ho tén, dong dau)
3.2.5 Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp s* Tài khoản sử dụng Chỉ phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Để hạch toán chỉ phí đó kế toán công ty đã sử dụng TK 642 —“ Chi-phí quản ly doanh nghiệp” s* Chứng từ sử dụng + Hóa đơn GTGT
+ Bảng thanh toán lương của bộ phận QLDN + Bảng khẩu hao TSCĐ
+ Phiếu chỉ s* Phương phán hạch toán
Chứng từ gốc Bảng kê chỉ Nhật ký Số cái TK
*) tiết chi phi chung 7 642 quan ly doanh
Sơ đồ 3 6: Sơ đồ hạch toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp Nghiệp vụ cụ thể:
-_ Ngày 28/12 căn €ứ vào bảng chấm công của bộ phận quản lý DN Kế toán
Công ty hạch toán tiền lươn8 tháng 12 cho nhân viên, trích các khoản bảo hiểm ( như mẫu số 3.8)
HNLL ONY
| 3uứ1 ugA uaÁn8N STL‘IS9‘S
OL woul IỆ0H ueÁn8N SIL‘IS€'S
J3 eH gurl typ wey ItS*66P'9
| wey kes ` yuvop yury suoyd'g
4] uenb ugyd ộq ẩuon[ quy 2ugq ngư
Nợ TK 642: 45.786.957đ Có TK 334: 45.786.957đ No TK 642: 3.348.240đ
Số 8b-ngõ 210 Tân Mai-Hoàng Mai-Hà Nội
Căn cứ vào bảng tớnh lương , bảng khẩu hao TSŒĐ'kế tửỏn ghi Vào nhật ký chung (Mẫu số 3.2- mẫu số NKC) và vào số cái tài khoản 642 như mẫu số 3.9
Mẫu số 3.9: Trích mẫu số cái TK642 — “Chi.phí quản lý doanh nghiệp”
Cty TNHH công nghệ Thiên An Mẫu số: S03B - DNN
(Ban hanh theo OD sé: 15/2006/OD- BTC
SỞ CÁI TÀI KHOẢN 642
Tên tài khoản: 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Chứng từ che Sô tiên
SH NT Trang Kự Nợ Có dòng
PC219 | 17/12 | Chi phi-do dung van 111 7.054.000 phong HT058 | 28/12 | Hạch toán lương phải 334 | 45.786.957 trả BPQL T12
HT059 | 28/12 | Hạch toán các khoản 338 208.333
Mi phí quản lý 911 55.839.553 át sinh $s 55.839.560 | 55.839.560
(Ký, họ tên, đóng dấu
3.2.6 Ké toán doanh thu hoạt động tài chính và chỉ phí tài chính a) Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Do công ty là đặc thù kinh doanh của công ty vừá và nhỏ nên các khoảnthu nhập từ hoạt động tài chính chủ yếu là lãi suất của tiền gửi tại ngân hàng,tuy nhiên các khoản thu này cũng không nhiều | Công ty sử dụng TK dé phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến hoạt động tài chính trong kỳ
Chứng từ gốc Bảng kê chỉ Nhật ký Số cái TK
Sơ đồ 3.7 : Sơ đồ hạch toán đoanh thư hoạt động tài chính
Nghiệ? vụ cụ thể : ngày 31/12 nhận được giấy báo có của ngân hàng công thương viettin bank chỉ nhánh Chương Dương về số tiền lãi tháng 12 năm
Mẫu số 3.10: Trích giây báo có của ngân hàng
Ngan hang Vietin bank — CN Chuong Duong
GIẦY BÁO CÓ
Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
Kết quả sản xuất kinh doanh là két qua cudi cùng của hoạt động kinh
53 doanh thông thường và các hoạt động khác cla DN trong một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng số tiền lãi hay lỗ Để hạch toán kết quả kinh doanh kế toán sử dụng TK 911- Xác định kết quả kinh doanh sằ Trỡnh tự hạch toỏn Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty thường được kế toán tiến hành thường xuyên vào cuối mỗi tháng, mỗi quý, năm, biểu hiện bằng các bút toán kết chuyển :
- _ Kết chuyển doanh thu thuần về BH và cung cấp DV tháng 12/2015 No TK 511: 838.000.000đ
C6 TK 911: 838.000.0004 Kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 12/2015
Những ưu điểm
Qua quá trình thực tập tìm hiểu tại công ty , em nhận thấy công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bàn hàng — xác định kết quả kinh:doanh nói riêng tại công ty không ngừng được cải tiến và hoàn thiện hơn để phù hợp với những nguyên tắc kế toán và yêu cầu quản lý của công ty Qua tìm hiểu tình hình thực tế tại công ty em nhận thấy những ưu điểm của Công ty:
% Lê tô chức bộ máy kế toán của DN:
-_ Đã dap ửng được yêu cầu quản lý đặt ra ,phòng kế toán có cơ cấu gọn nhẹ, được sắp xếp phù hợp , đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận khác có liên quan cũng như giữa cá nội dung của công tác kế toán , đồng thời đảm bảo cho số liệu kế toán phản ánh trung thực, hợp lý , rõ ràng và dễ hiểu
- Ứng dụng cụng nghệ thụng tin Vậỉ cụng tỏc kế toỏn, đú là cụng ty đó có phần mềm kế toán fiêng Với sự trang bị hiện nay thì công tác kế toán sẽ gọn nhẹ , lập chứng từ một cách nhanh chóng , thao tác thực hiên đơn giản, tránh được những ghỉ chép thủ công vừa tốn thời gian vừa khó đối chiếu kiểm tra Kế toán máy đảm bảo cung cấp những thông tin 'chính xác , kết chuyên vào sô một cách phù hợp, thưc hiện nhanh chóng giúp kế toán công ty giảm bớt được khôi lượng công việc khá lớn ink Tức số kế toán: ệt ins hứng tù, sổ sách mà công ty sử dụng: tương đối đầy đủ và nguyên ác do vậy đã phản ánh kịp thời về tình hình kinh doanh on.) có | báo cáo về công tác kế toán bán hàng và xác định kết
Xs qua kinh doa mot cách rõ ràng và đầy đủ, giúp cho các nhà quản lý của đơn ¡ nắm bắt kịp thời mọi vấn đề của công ty để có hướng đi dúng đán kịp thời và chính xác
-_ Do đặc điểm kinh doanh của công ty là DN vừa và nhỏ , nhiều nghiệp vụ phát sinh trong kỳ nên việc hạch toán rất phức tạp Vì vậy công ty đã vận dụng phương pháp kế toán số nhật ký chng là khá hợp lý Hơn nữa hình thức này được sử dụng phổ biến trong lĩnh vự kinh doanh , dễ dàng áp dụng được những lý thuyết đã học vào thực tiễn, giúp khả năng nh xác cao; tránh được những nhằm lẫn trong công tác kế toán s* LÊ việc vận dụng tài khoản kế toán -_ Các báo cáo được lập theo đúng quy định , đầy đủ và kịp thời - Cac ching tt kế toán được ghi chép một cách chặt chẽ ;đúng lúc, luân chuyển theo đúng trình tự và được sắp xếp một cách có hệ thống
3.3.1.2 Những hạn chế còn tôn tại
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được thì công ty vẫn còn một số tồn tại hạn chế sau: ô+ Tổ chức bộ mỏy kế toỏn;
Trình độ cán bộ nhân viên trong phòng KẾ toán nhìn chung khá cao nhưng hầu hết là còn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý số liệu còn chậm và đôi khi còn xảy ra nhiều Sai sót
‹+ Về tổ chức công tác kế toán - Do có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, lượng công viecj cũng vỡ thờ mà tăng lờn và thườủĐ bị dồn vào cuối quý ,một kế toỏn phải kiờm rất nhiều việc và ghi số chỉ tiết quá nhiều ô+ằ Về việc tiờu thụ và thanh toỏn:
-_ Là một DN kinh doanh về phần mềm quản lý đào tạo với doanh thu khá
Anat han chế Bởi lẽ giá của các bộ phần mềm khá cao nên cao, đú/đủng các kHách hàng thường chỉ thanh toán 50% hợp đồng và sau khi thanh lý hết hợp đồng ới thanh án nốt 50% còn lại Vì thế, DN J h$: hay bị nợ đọng của các
- Là công ty thá lớn nhưng công ty chưa trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, đây là một khoản tính trước sự rủi ro trong kinh doanh ma hau hét cac DN déu gap
3.3.2 Một số đề xuất góp phan hoan thién céng tac kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH công nghệ Thiên Án
Trong quá trình tiếp cận với thực tế tại công ty kết hợp với những kiến thức được học trong nhà trường em xin mạnh dạn đề xuất một Số ý kiến nhằm góp phần không ngừng nâng cao chất lượng công tá kế toán tại công ty s* Về phương thức hạch toán Tại công ty hiện nay kế toán hạch toán BHXH, BHYT khấu trừ vào lương văo lương người lao động vă bảo hiểm tính vẵ:€hi phí Sản xuất kinh doanh vẫn hạch toán theo bút toán gộp chung chưa được tách ra một cách chi tiết để theo dõi một cách chặt chẽ Vì vậy công ty nên €ó những điều chỉnh hợp lý
Cụ thể : Hiện tại công ty đang Hạch toán No TK 641: 4.776.480 đ
C6 TK 338: 4.776.480 đ Ké Toan nén hach toan/chi tiét nhu sau:
Nợ TK 641: 4.776.480 d C6 TK 3382: 398.040đ Có TK 3383: -3,582,360đ
Hiện tậi công ty đang sử dụng hằu hết các tài khoản kế toán trong hệ thống tài khoản được ban hành theo QÐ số 15/2006 Tuy nhiên vào thời điểm y nên bổ sung cập nhật thêm thông tư số 200/2014/TT-BTC hién nay“con a 2
- Tài khoản kế toán của thông tư số 200 tôn trọng bản chất hơn hình thức
Chê độ k | gậy dựng linh hoạt, cởi mở trên tỉnh thần cởi chói cho DN trao Cc ity’ an quyét dinh nhiều hơn trong tổ chức kế toán Chế độ kế toán cập nhật toi da các nội dung của chuẩn mực kế toán quốc tế trên nguyên tắc không trái với luật kế toán, nó giúp DN đơn giản hóa rất nhiều trong quá trình theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ phát sinh
58 s* Vè theo dõi cdc hop dong
Công ty về bán hàng và cung cấp phần mềm vì vậy viêc hạch toán lợi nhuận trên từng sản phẩm là rất quan trọng Nó giúp công, ty đánh giá được doanh thu lợi nhuận gộp , hiệu quả trên từng sản phẩm Nhưng hiện tại công ty vẫn sử dụng hình thức bạch toán chung cho tất cả các sản phẩm Điều này sẽ gây khó khăn cho việc theo dõi các sản phẩm Vì vậy công ty nên chi tiết riêng cho từng sản phẩm như sau:
Ngày 2 Ậ Tài khoản thang | S27 Pham | Gap 156 511 x x A
23/12 Phân mềm quản lý NV 250,000,000 350,000,000
KET LUAN
Bán hàng là một khâu rất quan trong trong một chu trình sản xuất kinh doanh cia bat ky DN nao Vì vậy tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cũng có một vị trí, vai trò và ý nghĩa to lớn trong tô chức kế toán của DN Nhìn vào kết quả đó DN hiểu rõ hơn hiệu quả kinh doanh của ban than DN minh, phân tích được những mặt tích ,cực hay hạn chế còn yếu kém đang tồn tại bên trong DN Để từ đó đưa fa những biện pháp hợp lý nhăm khắc phục nhược điểm giúp công ty đạt được từng bước đi lên phát triển vượt bậc Không những tạo điều kiện cho DN tô chức hoạt động bán hàng hóa của mình một cách có hiệu quả mở rộng thị trường, đồng thời nó giúp DN có thể quản lý tốt hơn hoạt động tiêu thụ của mình, đảm bảo lấy thu bù chỉ và có lãi Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với nhà nước và nâg cao đời sống công nhân viên trong công ty
Trong thời gian thực tập tại công ty TNHH công nghệ Thiên An, quá trình tìm hiểu về công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cho thấy công ty đã phát huy được nhiều mặt, song bên cạnh đó không thê tránh khỏi những mặt hạn chế Để khắc phục phần nào những điểm chưa hoàn thiện, em đã mạnh dạn đưa ra một số góp ý với mục đích hoàn thiện thêm phần kế toán bán hàng và xắc định kết quả kinh doanh
Do thời gian thực tập không có nhiều và kiến thức còn hạn chế nên trong quá trình thực hiện đề tài này không tránh khỏi sai sót và khuyết điểm Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiên của các thầy cô giáo, những người làm án tại công ty TNHH công nghệ Thiên An để bài khóa luận của em được hoàn thiện hơn
TÀI LIỆU THAM KHẢO
Nguyễn Phương Liên (2010), Hướng dẫn thựế hiện chế độ kế toán doanh
nghiệp, NXB tài chính, Hà Nội