Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty tnhh may mặc junzhen, kcn bảo minh, vụ bản nam định

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP KHOA KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Tên đề tài: NGHIÊN CỨU CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MAY MẶC JUNZHEN, KCN BẢO MINH, VỤ BẢN - NAM ĐỊNH NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 7340301 GV hướng dẫn : ThS.Nguyễn Thị Bích Diệp Sinh viên thực : Nguyễn Thị Phương Anh Mã sinh viên : 1854040452 Lớp : K63B - Kế tốn Khóa học : 2018-2022 HÀ NỘI, 2022 MỤC LỤC MỤC LỤC i DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC MẪU SỐ iv DANH MỤC SƠ ĐỒ v ĐẶT VẤN ĐỀ CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.1 Khái niệm bán hàng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.2 Vai trò bán hàng 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kêt kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2.1 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.2 K ế toán giá vốn hàng bán 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 1.2.4 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 11 1.2.5 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt động tài 13 1.2.6 Kế toán chi phí khác thu nhập khác 15 1.2.7 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 17 1.2.8 Kế toán kết hoạt động kinh doanh 18 CHƯƠNG ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MAY MẶC JUNZHEN 19 2.1 Đặc điểm Công ty TNHH may mặc Junzhen 20 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH may mặc Junzhen 20 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 20 2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH may mặc Junzhen 20 2.3 Tình hình sử dụng lao động Cơng ty 23 2.4 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật Công ty TNHH may mặc Junzhen 24 i 2.5 Đặc điểm tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm (2019 – 2021) 24 2.6 Kết kinh doanh Công ty tiêu giá trị qua năm (2019 – 2021) 26 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY MAY MẶC JUZHEN 29 3.1 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty TNHH may mặc Junzhen 29 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng kế tốn Cơng ty TNHH may mặc Junzhen 29 3.1.3 Hình thức tổ chức sổ kế tốn Cơng ty TNHH may mặc Junzhen 30 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH may mặc Junzhen 31 3.2 Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng Công ty TNHH may mặc Junzhen 31 3.2.1 Phương thức bán hàng phương thức tốn Cơng ty TNHH may mặc Junzhen 32 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 33 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 40 3.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 44 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 44 3.3 Thực trạng công tác kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 52 3.3.1 Kế tốn chi phí hoạt động tài 52 3.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 54 3.3.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 56 3.3.4 Chi phí khác: 57 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 58 3.3.6 Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty 59 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 63 KẾT LUẬN 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO ii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động Công ty tính đến 31/01/2022 23 Bảng 2.2 Tình hình sở vật chất Cơng ty tính đến 31/12/2021 24 Bảng 2.3 Tình hình tài sản nguồn vốn Công ty qua năm 2019-2021 25 Bảng 2.4 Kết kinh doanh Công ty tiêu giá trị 27 Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 52 Bảng 3.2 Tổng hợp bút toán kết chuyển kết doanh thu, thu nhập khác 59 Bảng 3.3 Tổng hợp bút toán kết chuyển chi phí 60 iii DANH MỤC MẪU SỐ Mẫu số 3.1 Phiếu xuất kho 34 Mẫu số 3.2 Sổ chi tiết 6321 35 Mẫu số 3.3 Trích sổ nhật kí chung tháng 01 năm 2022 36 Mẫu số 3.4 Sổ tài khoản 632 39 Mẫu số 3.5 Hóa đơn giá trị gia tăng 41 Mẫu số 3.6 Sổ chi tiết 5111 42 Mẫu số 3.7 Sổ 511 43 Mẫu số 3.8 Sổ chi tiết 64221 45 Mẫu số 3.9 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội tháng 1/2022 47 Mẫu số 3.10 Sổ chi tiết 64223 48 Mẫu số 3.11 Sổ chi tiết 49 Mẫu số 3.12 Sổ chi tiết 50 Mẫu số 3.13 SỔ CHI TIẾT 51 Mẫu số 3.14 Giấy báo nợ 53 Mẫu số 3.15 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 54 Mẫu số 3.16 Giấy báo có 55 Mẫu số 3.17 Sổ tài khoản 55 Mẫu số 3.18 Sổ tài khoản 56 Mẫu số 3.19 Trích Uỷ nhiệm chi 57 Mẫu số 3.20 Sổ tài khoản 58 Mẫu sổ 3.21 Sổ TK 911 61 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên Sơ đồ 1.2 Hạch toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 Sơ đồ 1.3 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 13 Sơ đồ 1.4 Kế toán doanh thu hoạt động tài 14 Sơ đồ 1.5 Kế tốn chi phí tài 15 Sơ đồ 1.6 Kế tốn chi phí khác 16 Sơ đồ 1.7 Trình tự hạch toán thu nhập khác 17 Sơ đồ 1.8 Xác định kết kinh doanh 19 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH may mặc Junzhen 21 Sơ đồ 3.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 29 Sơ đồ 3.2 Trình tự ghi sổ theo áp dụng Công ty 30 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh T1/2022 60 v DANH MỤC KÍ HIỆU VIẾT TẮT BH & CCDV Bán hàng cung cấp dịch vụ BPBH Bộ phận bán hàng BPQLDN Bộ phận quản lý doanh nghiệp CKTM Chiết khấu thương mại CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp DTHĐTC Doanh thu hoạt động tài ĐG Đơn giá DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KQKD Kết kinh doanh MST Mã số thuế SL Số lượng TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định PTLH Phát triển liên hồn PTBQ Phát triển bình qn TGTT Trị giá thực tế vi ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Trước bối cảnh dịch bệnh Covid-19 diễn phức tạp kinh tế bị ảnh hưởng nặng nề đa số doanh nghiệp đặt mức lợi nhuận tối thiểu để giảm tối đa nguy dừng hoạt động kinh doanh Tuy nhiên để đạt mục tiêu đòi hỏi phải có phối hợp nhịp nhàng khâu từ tổ chức quản lý đến sản xuất kinh doanh tiêu thụ Việc xác định kết hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp thấy ưu nhược điểm, vấn đề cịn tồn từ đưa giải pháp khắc phục đề phương án kinh doanh chiến lược đắn thích hợp cho kỳ Số liệu kế toán chi tiết, xác, nhanh chóng kịp thời hỗ trợ nhà quản trị tốt việc cân nhắc để đưa định phù hợp với tình hình hoạt động doanh nghiệp Việc xác định tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thông tin kết kinh doanh Báo cáo tài quan tâm đối tượng sử dụng thông tin tài đặc biệt nhà đầu tư Nhận rõ vai trị cần thiết cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh tiếp cận với điều kiện thực tế với kiến thức tiếp thu trường, em chọn đề tài “Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen KCN Bảo Minh, Vụ Bản, Nam Định.” làm khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen đề xuất số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD doanh nghiệp - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen - Đánh giá thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH may mặc Junzhen - Đề xuất số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH may mặc Junzhen Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH may mặc Junzhen - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi nội dung: Nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH may mặc Junzhen  Về không gian: Công ty TNHH may mặc Junzhen Về thời gian: Nghiên cứu KQKD Công ty qua năm năm 2019- 2021 Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định KQKD tháng 01 năm 2022 Phương pháp nghiên cứu 4.1.Phương pháp thu thập số liệu - Phương pháp kế thừa chọn lọc tài liệu liên quan gồm giáo trình chuyên đề khóa luận tốt nghiệp - Kế thừa số liệu có cơng ty - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập số liệu sổ sách chứng từ Công ty báo cáo kết hoạt động kinh doanh, bảng cân đối kế toán - Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp: Sử dụng phương pháp vấn nhanh phương pháp thu thập số liệu khái qt tình trạng cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh đối tượng vấn kế toán trưởng nhân viên kế tốn 4.2.Phương pháp thống kê phân tích xử lý số liệu - Phương pháp thống kê mô tả: Sử dụng tiêu tuyệt đối, số tương đối số bình quân Các tiêu chênh lệch tương đối, tốc độ phát triển liên hoàn, tốc độ phát triển bình qn để tính tốn tiêu - Phương pháp xử lí số liệu: Xử lý máy tính qua excel để tính tiêu bảng số liệu nêu nội dung báo cáo - Phương pháp phân tích số liệu: Phân tích tình hình biến động mối quan hệ ảnh hưởng biến động Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận hạch toán kế toán bán hàng xác định KQKD DN - Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen - Thực trạng công tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Cơng ty TNHH may mặc Junzhen - Một số biện pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Công ty TNHH may mặc Junzhen Kết cấu khóa luận 6.1 Kết cấu chung Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen Chương 3: Kết nghiên cứu công tác kế tốn bán hàng xác định KQKD Cơng ty TNHH may mặc Junzhen Mẫu số 3.13 SỔ CHI TIẾT Công ty TNHH may mặc Junzhen Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản: Chi phí dịch vụ mua - Số hiệu: 64227 Tháng 01 năm 2022 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày lập Số phát sinh TK Diễn giải ĐƯ Nợ Có Số dư đầu kỳ Điện thoại, internet 15/01/2022 PC-1501-018 15/01/2022 CP thuê xe chở máy ,CP điện thoại khoán T1.2022 21/1/2022 PC0000130 21/1/2022 Nộp tiền cước Internet … … … … … 26/01/2022 PC-1501-037 26/01/2022 CP điện thoại khoán, CTP khoán (bà Hương) 1111 … … … … … 1111 1111 100.000 2.000.000 … Cơng tác phí 750.000 … Hội họp, tiếp khách 07/01/2022 PC-1501-007 07/01/2022 CP tiếp khách kiểm hàng 1111 1.311.000 26/01/2022 PC-1501-042 26/01/2022 CP tiếp khách kiểm hàng 1111 103.000 Chi phí văn phịng phẩm 07/01/2022 PC-1501-007 07/01/2022 CP VPP cho BGĐ 1111 160.000 26/01/2022 PC-1501-042 26/01/2022 CP VPP phòng 1111 800.000 31/01/2022 PKT-1501-026 31/01/2022 CP lịch may 10 3368 55.704.000 11.517.091 Chi phí quản lý khác 01/01/2022 PC-1501-001 01/01/2022 CP xăng xe 1111 … … … … … … Kết chuyển 6422 sang TK 911 Cộng số phát sinh 585.441.789 585.441.789 585.441.789 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 51 Bảng 3.1 Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp Tháng năm 2022 TT Bút tốn Kết chuyển chi phí nhân viên quản lí Kết chuyển chi phí đồ dùng văn phịng Kết chuyển chi phí khấu hao TSCĐ Kết chuyển phí lệ phí Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi TỔNG TK Nợ TK Có Số tiền 911 64221 535.323.040 911 64223 37.486.182 911 64224 3.225.693 911 64225 13.595.000 911 64227 585.441.789 1.175.071.704 Nhận xét: Công ty không mở TK cấp chi tiết cho chi phí bán hàng mở nhiều TK cấp để hạch toán cụ thể chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh, sở thấy khoản mục chi phí phát inh nhiều tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.3 Thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 3.3.1 Kế tốn chi phí hoạt động tài - Nội dung: Tại Cơng ty, Chi phí tài phát sinh chủ yếu trả lãi vay ngân hàng; lỗ đầu tư tài chính, … - Tài khoản sử dụng: TK 635 “Chi phí tài chính” - Chứng từ sử dụng: Sổ NKC, sổ tài TK 635 - Trình tự hạch tốn: Ví dụ 3.8: Ngày 12/01/2022 Cơng ty tốn tiền lãi vay cho TK 108871076698 37.863.480 đồng Kế toán lập UNC0000197 nhận giấy báo Nợ ngân hàng Techcombank (mẫu số 3.14), sau phản ánh vào sổ NKC (mẫu số 3.3), sổ TK 635 (mẫu số 3.15) Kế tốn định khoản: Nợ TK 635: 37.863.480 đ Có TK 1121: 37.863.480 đ 52 Mẫu số 3.14 Giấy báo nợ Số giao dịch:HB095123689 Ngân hàng: TMCP Kỹ thương Việt Nam PHIẾU BÁO NỢ Tên tổ chức: Công ty TNHH may mặc Junzhen Mã số thuế: 0601069782 Địa chỉ: Lô E, đường N3B,Khu công nghiệp Bảo Minh, xã Liên Bảo, huyện Vụ Bản, tỉnh Nam Định,Việt Nam Tại ngân hàng: NH Techombank Người nhận tiền: Kho bạc Nhà nước Vụ Bản Số tài khoản: Địa chỉ: Đường Non Côi, thị trấn Gôi, huyện Vụ Bản,Nam Định Mã số thuế: 0600651194 Tại ngân hàng: NH TMCP Ngoại thương Việt Nam- CN Vụ Bản Nội dung toán: Thanh toán tiền lãi vay Số tiền số: 37.863.480 Số tiền chữ: Ba mươi bảy triệu tám trăm sáu mươi ba nghìn bốn trăm tám mươi đồng Số tiền phí: 0.00 Loại tiền: VNĐ Trong VAT: 0.00 Loại tiền: VNĐ Ngày giá trị: 12/01/2022 NGƯỜI IN NGƯỜI DUYỆT IN 53 Mẫu số 3.15 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Công ty TNHH may mặc Junzhen Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 Tháng 01 năm 2022 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày lập Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 12/01/2022 UNC0000197 12/01/2022 12/01/2022 PKT0000133 12/01/2022 Thanh tốn tiền lãi vay K/c chi phí tài Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 1121 37.863.480 911 37.863.480 37.863.480 37.863.480 Ngày 31 tháng năm 2022 Người ghi sổ Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng 01/2022 kế toán kết chuyển chi phí tài phát sinh sang TK 911- “xác định kết kinh doanh” Nợ TK 635: 37.863.480 Có TK 911: 37.863.480 3.3.2 Kế tốn doanh thu hoạt động tài - Nội dung: doanh thu hoạt động tài tổng lợi ích kinh tế thu được, tiền lãi ngân hàng, chênh lệch bán ngoại tệ Chiết khấu toán cho bên mua thu nhập khác có liên quan - Tài khoản sử dụng: TK 515 - doanh thu hoạt động tài - Sổ sách sử dụng: sổ nhật ký chung, số TK 515 - Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có Kế tốn vào GBC0000100 (mẫu số 3.14), sau ghi vào sổ NKC (mẫu số 3.4), sổ (mẫu số 3.15) Ví dụ 3.9: Ngày 09/01/2022 thu lãi tiền gửi ngân hàng với số tiền 25.753 đ Kế tốn định khoản: Nợ TK 1121: 25.753 đ Có TK 515: 25.753 đ 54 Mẫu số 3.16 Giấy báo có Ngân hàng: TMCP Kỹ thương Việt Nam Số giao dịch:FT1020524 PHIẾU BÁO CĨ Tên tổ chức: Cơng ty TNHH may mặc Junzhen Mã số thuế: 0601069782 Địa chỉ: Lô E, đường N3B,Khu công nghiệp Bảo Minh, xã Liên Bảo, huyện Vụ Bản, tỉnh Nam Định,Việt Nam Số tiền số: 25.753 đồng Số tiền chữ: Hai lăm nghìn bảy trăm năm ba đồng Ngày giá trị: 09/01/2022 Nội dung: Lãi tiền gửi ngân hàng tháng 01năm 2022 GIAO DỊCH VIÊN KIỂM SOÁT Mẫu số 3.17 Sổ tài khoản Công ty TNHH may mặc Junzhen Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Tháng 01 năm 2022 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày lập Diễn giải Số hiệu: 515 TK DƯ ĐVT: VNĐ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ 09/01/2022 GBC0000100 09/01/2022 Thu lãi ngân hàng 1121 25.753 14/01/2022 GBC0000101 14/01/2022 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 1121 48.880 30/01/2022 GBC0000102 30/01/2022 Thu lãi tiền gửi ngân hàng 1121 33.637 31/01/2022 BCVTB1512005 31/01/2022 Lãi tiền gửi 1121 4.211.736 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 Kết chuyển cuối kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 911 4.320.006 4.320.006 4.320.006 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 55 3.3.3 Kế tốn thu nhập khác chi phí khác 3.3.3.1 Thu nhập khác Thu nhập khác khoản thu khác doanh nghiệp từ thu phạt vi phạm hợp đồng, thu từ nhượng bán, lý tài sản, khoản nợ khó địi.… Tài khoản sử dụng: 711- Thu nhập khác Chứng thừ sử dụng: Phiếu thu, giấy báo có.… Sổ sách liên quan: Sổ nhật ký chung, sổ Tk 711 Ví dụ 3.10: Ngày 26/01/2022, lý ô tô KIA THACO với nguyên giá 1.300.000.000 đồng, khấu hao đủ Chi phí lý 2.000.000đ chi TGNH, thu từ lý 28.380.000đ thuế GTGT 10%, khách hàng tốn chuyển khoản Sau nhận giấy báo có ngân hàng (mẫu số 3.16), kế toán kiểm tra tính xác hợp lệ chứng từ, sau tiến hành nhập liệu phản ánh vào sổ kế toán định khoản Thu nhập từ việc nhượng bán ô tô: Nợ TK 1121: 28.380.000 đ Có TK 711: 25.800.000 đ Có TK 3331: 2.580.000 đ Mẫu số 3.18 Sổ tài khoản Công ty TNHH may mặc Junzhen Mẫu số S03b-DNN Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: Thu nhập khác Số hiệu: 711 ĐVT: VNĐ Tháng 01 năm 2022 Ngày ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày lập 25/01/2022 26/01/2022 PKT-1512-016 25/01/2022 26/01/2022 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 Diễn giải Số dư đầu kỳ Thu lãi phạt hạn Nhượng bán ô tô Kết chuyển thu nhâp khác Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Số phát sinh Nợ 1111 1121 911 Có 810.863 25.800.000 26.610.863 26.610.863 26.610.863 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 56 3.3.4 Chi phí khác: - Nội dung: Chi phí khác liên quan đến hoạt động lý, nhượng bán đền vi phạm hợp đồng, trả chậm, giá trị lại TSCĐ - Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ … - Sổ sách liên quan: Sổ NKC, sổ TK 811 … - Tài khoản sử dụng: 811 “Chi phí khác” - Trình tự hạch tốn: Ví dụ 3.11: Kế tốn vào UNC0000202 (mẫu số 3.19), sau nhập liệu vào phần mềm kế toán phần mềm tự động chuyển liệu vào sổ NCK ( mẫu số 3.3), sổ TK 811 (mẫu số 3.20) Ví dụ 3.12: ngày 26/01/2022 Chi phí lý tơ 2.000.000đ Thanh tốn chuyển khoản Kế toán hạch toán: Nợ TK 811: 2.000.000 đồng Có TK 1121: 2.000.000 đồng Mẫu số 3.19 Trích Uỷ nhiệm chi Cơng ty TNHH may mặc Junzhen Lô E đường N3B Khu công nghiệp Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định, Việt Nam ỦY NHIỆM CHI Ngày 26 Tháng 01 năm 2022 Nợ 811 Có 1121 Người nhận tiền: Lê Quang Nghĩa Địa chỉ: Số nhà 50 Lê Lợi TP Nam Định Nam Định Nội dung: Chi phí nhượng bán tơ Số tiền: 2.000.000 đồng Ngày 26 Tháng 01 năm 2022 ( Viết chữ: Hai triệu đồng chẵn./.) Giao dịch viên Người duyệt (Ký họ tên) (Ký họ tên) Kế toán trưởng (Ký họ tên) 57 Giám đốc (Ký họ tên đóng dấu) Mẫu số 3.20 Sổ tài khoản Cơng ty TNHH may mặc Junzhen Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 Tháng 01 năm 2022 ĐVT: VNĐ Ngày ghi sổ Chứng từ Ngày lập Số hiệu 26/01/2022 26/01/2022 29/01/2022 BN-VTB-1512-034 29/01/2022 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 Diễn giải Số dư đầu kỳ Chi phí nhượng bán tơ Nộp thuế truy thu thuế, chậm nộp thuế Kết chuyển cuối kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK DƯ Số phát sinh Nợ 1121 2.000.000 1121 596.280 Có 911 2.596.280 2.596.280 2.596.280 Ngày 31 tháng năm 2022 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.3.5 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 3.3.5.1 Nội dung Thuế TNDN loại thuế trực thu, đánh vào thu nhập chịu thuế doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác theo quy định pháp luật 3.3.5.2 Tài khoản sử dụng TK 821 “Chi phí thuế TNDN” 3.3.5.3 Trình tự hạch tốn Hàng tháng Cơng ty xác định doanh thu chi phí để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp tháng Sau kế tốn lập tờ khai thuế TNDN tạm tính đồng thời kế tốn nộp số thuế phát sinh tháng vào ngân sách nhà nước Công ty tính thuế TNDN với mức quy định 20% Tháng 01 năm 2022 Công ty TNHH may mặc Junzhen kinh doanh bị lỗ 799.682.860 bị ảnh hưởng dịch COVID 19 khơng có đơn hàng nước ngồi nên khơng phải nộp thuế TNDN 58 3.3.6 Kế tốn xác định kết kinh doanh Công ty 3.3.6.1 Cách xác định kết hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh kết cuối chu kỳ hoạt động kinh doanh, cho biết hiệu sau tháng (quý, năm) làm việc Nguyên tắc kế toán: Việc xác định kết kinh doanh cần tơn trọng ngun tắc kế tốn nguyên tắc phù hợp nguyên tắc quán Công thức xác định kết hoạt động kinh doanh - Doanh thu BH & CCDV = DT bán hàng - Các khoản giảm trừ - Lợi nhuận gộp bán hàng = DTT - GVHB - Lợi nhuận từ HĐKD = LNG + DTHĐTC– CPHĐTC – CPQLKD - Chi phí quản lý kinh doanh = chi phí bán hàng + chi phí QLDN - Lợi nhuận khác = DT khác - CP khác - Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác - Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất thuế TNDN - Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - thuế TNDN 3.3.6.2 Tài khoản sử dụng TK 911 – Xác định kết kinh doanh 3.3.6.3 Chứng từ sử dụng Sổ TK 911 TK liên quan, sổ nhật ký chung 3.3.6.4 Trình tự hạch tốn Các nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ nhật kí chung ( mẫu sổ 3.2) vào sổ nhật kí chung để ghi vào sổ TK 911 Bảng 3.2 Tổng hợp bút toán kết chuyển kết doanh thu, thu nhập khác Tháng 01 năm 2022 TT Bút toán Kết chuyển doanh thu TK Nợ 511 TK Có 911 Số tiền 12.129.381.564 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 911 4.320.006 Kết chuyển thu nhập khác 711 911 26.610.863 Tổng 12.160.312.433 59 Bảng 3.3 Tổng hợp bút tốn kết chuyển chi phí Tháng 01 năm 2022 TT Bút toán Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí quản lí Kết chuyển chi phí khác Cộng TK Nợ 911 911 911 911 911 TK Có 632 635 642 6422 811 Số tiền 11.744.463.829 37.863.480 1.646.994.603 1.175.071.704 2.596.280 14.606.989.896 Kết kinh doanh tháng 1/2022 Công ty thể qua sơ đồ 3.3 sau: TK 632 TK 911 11.744.463.829 TK 511 12.129.381.564 TK 642 1.646.994.603 TK 6422 1.175.071.704 4.320.006 TK 515 TK 635 TK 711 37.863.480 26.610.863 TK 811 TK 421 2.596.280 799.682.860 Sơ đồ 3.3 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh T1/2022 60 Mẫu sổ 3.21 Sổ TK 911 Công ty TNHH may mặc Junzhen Địa chỉ: Lô E đường N3B KCN Bảo Minh, Xã Liên Bảo, Huyện Vụ Bản, Tỉnh Nam Định Mẫu số S03b-DNN (Ban hành theo TT số: 133/2016//TT- BTC Ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Tháng 01 năm 2022 Số hiệu: 911 ĐVT: VNĐ Chứng từ Ngày ghi sổ Số hiệu Ngày lập Tài khoản: 911 Xác định kết kinh doanh 31/01/2022 KT1512-401 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 12/01/2022 31/1/2022 KT1512-402 PKT0000133 PK512 31/01/2022 12/01/2022 31/01/2022 31/01/2022 KT1512-367 31/01/2022 Diễn giải Số dư đầu kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Kết chuyển cuối kỳ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có 511 12.129.381.564 515 4.320.006 711 26.610.863 421 799.682.860 632 11.744.463.829 635 37.863.480 642 1.646.994.603 6422 1.175.071.704 811 2.596.280 14.606.989.896 14.606.989.896 Ngày 31 tháng 01 năm 2022 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.4 Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 3.4.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen 3.4.1.1 Ưu điểm: - Về máy kế tốn: Tại Cơng ty có đội ngũ kế tốn có kinh nghiệm phối hợp làm việc ăn ý nên cơng tác kế tốn thường tiến hành xác, chặt chẽ, Việc tổ chức máy kế toán tập trung để đảm bảo lãnh đạo thống cơng tác 61 kế tốn Cơng ty, đảm bảo cho kế tốn phát huy đầy đủ vai trị, chức - Về ln chuyển chứng từ: Cơng ty có xây dựng trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý, phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Có đối chiếu số liệu phịng kế tốn với kho sản xuất cho nghiệp vụ hạch tốn, ghi số kịp thời, đầy đủ, xác - Về cơng tác tổ chức kế tốn tiêu thụ: Kế tốn tiêu thụ ghi chép tình hình biến động hàng hóa cách kịp thời, rõ rang, đầy đủ, xác hợp lý Đây kết trình cần cù, sáng tạo có trách nhiệm phận kế toán bán hàng 3.4.1.2 Những tồn tại: Bên cạnh mặt đạt công tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty cịn số hạn chế cần tiếp tục hoàn thiện cho phù hợp với yêu cầu Thứ nhất: Cơng ty khơng trích lập khoản chiết khấu thương mại giảm giá hàng bán, không sử dụng sách ưu đãi dành cho khách hàng, đặc biệt khách hàng tiềm Điều khiến cho khả cạnh tranh Công ty không cao, tạo điều kiện cho đối thủ cạnh tranh khác nắm hội lôi kéo khách hàng Thứ hai: Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn, lưu trữ sổ sách phần mềm nên kế toán không lưu trữ sổ sách cứng Thứ ba: chưa có phận kế tốn quản trị khiến cho đội ngũ nhân viên kế toán bán hàng phải kiêm ln phần việc kế tốn quản trị đơi gây ảnh hưởng đến cơng việc kế tốn Thứ tư: Cơng ty khơng theo dõi số chi tiết tài khoản, theo dõi sổ Sổ không mẫu quy định làm cho người đọc nhà quản lý theo dõi khoản mục tổng hợp chi phí doanh thu phục vụ cho công tác xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 62 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH may mặc Junzhen Giải pháp 1: Cơng ty chưa sử dụng phần mềm kế tốn để giúp giảm thiểu cơng việc tránh sai sót công việc nhiên Công ty nên lưu trữ tài liệu sổ sách để phòng tránh trường hợp xấu xảy Cơng ty nên sử dụng thêm phần mềm kế toán để hỗ trợ Giải pháp 2: Tuyển thêm nhân viên kế toán quản trị để công việc hiệu Nếu Công ty chưa thể tuyển kế tốn quản trị xếp lại máy kế tốn cho phù hợp để giao cho nhân viên kế toán trước mắt kiêm kế tốn quản trị Giải pháp 3: Công ty nên thiết kế lại mẫu sổ theo quy định định kế toán áp dụng Sổ TK thiết kế hợp lý nhằm giúp nha quản lý người đọc theo dõi dễ dàng tổng hợp kế tốn Cơng ty Biện pháp thời gian tới Công ty cần sâu đánh giá, phân loại, tăng cường cơng tác kế tốn bán bán hàng, kế tốn cơng nợ toán, Tăng cường kiểm soát nội thường xun để phát sai sót hạch tốn, tổ chức đào tạo thêm cán để nâng cao trình độ người làm cơng tác kế tốn để thực cơng cụ quản lí hữu hiệu SXKD Công ty 63 KẾT LUẬN Trong điều kiện việc tổ chức hợp lý công tác kế tốn tiêu thụ sản phẩm có ý nghĩa quan trọng giúp cho doanh nghiệp xác định công tác thu thập kết bán hàng điều kiện kinh tế thị trường Có nói cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh phần kế toán phức tạp biến động thường xuyên, đa dạng hàng hóa yêu cầu cơng tác quản lý Cơng ty Kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng phải thực gắn liền, hỗ trợ cho để hạch toán tốt nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong trình thực tập Cơng ty TNHH may mặc Junzhen, em nhận thấy cơng tác kế tốn phát triển Công ty vô quan trọng Việc hạch toán tốt kế toán bán hàng giúp doanh nghiệp đưa phương hướng chiến lược phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác bán hàng từ giúp doanh nghiệp thực tối đa hóa lợi nhuận Với kiến thức học trường qua thời gian thực tập Công ty TNHH may mặc Junzhen với hướng dẫn tận tình giáo – Th.s Nguyễn Thị Bích Diệp anh chị phịng kế tốn Cơng ty giúp em hồn thành đề tài khóa luận tốt nghiệp này” Qua nghiên cứu em thấy số thành tựu định đồng thời nhận số hạn chế từ mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng Cơng ty Do thời gian thực tập có hạn trình độ chun mơn cịn hạn chế nên đề tài em khơng tránh khỏi thiếu sót kính mong đóng góp ý kiến thầy cô bạn để đề tài em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn Nguyễn Thị Bích Diệp anh chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH may mặc Junzhen giúp em hoàn thành đề tài Em xin chân thành cảm ơn! 64 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2016), “Thơng tư hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa nhỏ” thơng tư số 133/2016/TT-BTC- ngày 26/08/2016 quy định chế độ kế toán Việt Nam với doanh nghiệp vừa nhỏ, Hà Nội Bộ Tài (2008), Chế độ kế tốn Doanh nghiệp – Nhà xuất Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (2008), Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội Công ty TNHH may mặc Junzhen (2022), Báo cáo kết hoạt động kinh doanh qua năm (2019, 2020, 2021), Nam Định Công ty TNHH may mặc Junzhen (2019.2020 2022), chứng từ, tài khoản, sổ kế toán, báo cáo tài chính, Nam Định Các website kế toán