Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần cường công quảng ninh

LỜI CẢM ƠN Thực hiên kế hoạch đào tạo trường Đại học Lâm Nghiệp nhằm đánh giá kết học tập sinh viên qua bốn năm học bước đầu làm quen với nghiên cứu khoa học, đồng thời tạo hội để sinh viên có điều kiện vận dụng kiến thức trang bị trình học tập cách linh hoạt sáng tạo vào thực tế Được đồng ý Khoa kinh tế quản trị kinh doanh, trường Đại học Lâm Nghiệp, em tiến hành thực khóa luận tốt nghiệp: “Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công - Quảng Ninh” Trong suốt thời gian thực khóa luận tốt nghiệp, bên cạnh cố gắng thân, em nhận hướng dẫn tận tình giáo TS Đoàn Thị Hân giúp đỡ thầy cô giáo khoa Kinh tế quản trị kinh doanh tồn thể anh chị cơng ty cổ phần Cường Công Nhân dịp cho phép em gửi lời cảm ơn sâu sắc tới giáo TS.Đồn Thị Hân, người hướng dẫn em tận tình, truyền đạt kiến thức kinh nghiệm quý báucho em suốt q trình thực khóa luận Qua xin cảm ơn thầy cô giáo khoa KT&QTKD, mơn Kế tốn, trường Đại học Lâm Nghiệp với anh chị Công ty cổ phần Cường Công để em hồn thành khóa luận tốt nghiệp Mặc dù thân cố gắng với tinh thần khẩn trương nghiêm túc, song thời gian, trình độ kinh nghiệm thực tế công tác nghiên cứu cịn hạn chế nên khóa luận khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, bổ sung thầy giáo bạn đồng nghiệp để khóa luận tơi hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng… năm 2018 Sinh viên thực (Ký, ghi rõ họ tên) MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG DANH MỤC SƠ ĐỒ DANH MỤC MẪU SỔ ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài: Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu báo cáo CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Những vấn đề chung hoạt động bán hàng kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm liên quan 1.1.2 Vai trò bán hàng xác định kết kinh doanh 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán 1.2.1 Các phương thức bán hàng điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.2 Phương thức toán 1.3 Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.3.1 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 11 1.3.3 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu bán hàng 12 1.3.5 Kế toán doanh thu hoạt động tài 15 1.3.6 Kế tốn chi phí tài 16 1.3.7 Kế toán thu nhập khác 17 1.3.8 Kế toán chi phí khác 18 1.3.9 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 19 1.3.10 Kế toán xác định kết kinh doanh 21 CHƯƠNG 2ĐẶC ĐIỂM CƠ BẢN VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CƯỜNG CÔNG 23 2.1 Đặc điểm công ty cổ phần Cường Công 23 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty cổ phần Cường Công 23 2.1.2 Lĩnh vực ngành nghề kinh doanh 23 2.1.3 Mục tiêu kinh doanh công ty 24 2.1.4 Thị trường tiêu thụ chủ yếu công ty 24 2.2 Tình hình tổ chức máy quản lí công ty 24 2.2.1 Đặc điểm tổ chức máy quản lí cơng ty 24 2.3 Tình hình nguồn lực cơng ty 26 2.3.1 Đặc điểm nguồn nhân lực công ty 26 2.3.2 Đặc điểm sở vật chất kỹ thuật 28 2.3.3 Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty 29 2.4 Kết hoạt động kinh doanh Công ty tiêu giá trị năm 2015 – 2017 30 2.5 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 32 2.5.1 Thuận lợi 32 2.5.2 Khó khăn 33 2.5.3 Phương hướng phát triển công ty 33 CHƯƠNG 3THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CƯỜNG CÔNG 34 3.1 Đặc điểm cơng tác kế tốn cơng ty 34 3.1.1 Chức năng, nhiệm vụ phịng tài kế tốn 34 3.1.2 Tổ chức máy kế toán công ty 34 3.1.3 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng công ty 35 3.1.4 Các chế độ kế tốn áp dụng cơng ty 35 3.1.5 Hình thức tổ chức sổ kế tốn cơng ty 36 3.2 Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công 37 3.2.1 Phương thức bán hàng phương thức tốn cơng ty 37 3.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán Công ty cổ phần Cường Công 38 3.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng CCDV 45 3.3.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 48 3.2.5 Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh 49 3.2.6 Kế tốn doanh thu chi phí hoạt tài 55 3.2.7 Kế toán th nhập khác 58 3.2.8 Kế tốn chi phí khác 61 3.2.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 63 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh 64 3.4 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công 67 3.4.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công 67 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty 69 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO 72 DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu lao động cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 27 Bảng 2.2: Cơ sở vật chất kỹ thuật cơng ty tính đến ngày 31/12/2017 28 Bảng 2.3: Tình hình tài sản nguồn vốn cơng ty qua năm 29 2015 – 2017 29 Bảng 2.4: Bảng kết hoạt động kinh doanh công ty năm 2015 – 2017 31 Bảng 3.1 Tổng hợp giá vốn hàng bán 43 Bảng 3.2: Tổng hợp doanh thu BH&CCDV tháng 12/2017 47 Bảng 3.2: BẢNG CHẤM CÔNG 52 Bảng 3.3: Bảng tính phân bổ tiền lương 53 Bảng 3.4 Tổng hợp chi phí quản lí kinh doanh tháng 12/2017 54 Bảng 3.5: Kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 66 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán 10 Sơ đồ 1.2 Trình tự hạch tốn giá vốn hàng bán (theo phương pháp kiểm kê định kỳ) 10 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn bán bn qua kho 12 Sơ đồ 1.3: Trình tự kế tốn chi phí quản lí kinh doanh 15 Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn doanh thu hoạt động tài 16 Sơ đồ 1.5: Trình tự kế tốn chi phí tài 17 Sơ đồ 1.6 Trình tự kế tốn thu nhập khác 18 Sơ đồ 1.7 Trình tự kế tốn chi phí khác 19 Sơ đồ 1.8 Trình tự kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 20 Sơ đồ 1.9: Xác định kết hoạt động kinh doanh 22 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lí cơng ty 25 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty cổ phần Cường Công 35 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ kế tốn hình thức sổ Nhật ký chung Cơng ty 36 Sơ đồ 3.2: Xác định kết hoạt động kinh doanh 65 DANH MỤC MẪU SỔ Mẫu sổ 3.1 Phiếu xuất kho 39 Mẫu sổ 3.2: Sổ nhật ký chung 40 Mẫu sổ 3.3 Sổ TK 632 44 Mẫu sổ 3.4: Hóa đơn giá trị gia tăng 46 Mẫu sổ 3.5: Phiếu thu 47 Mẫu sổ 3.6: Sổ tài khoản 511 48 Mẫu sổ 3.7: Hóa đơn giá trị gia tăng 50 Mẫu sổ 3.8: Phiếu chi 51 Mẫu sổ 3.9: Sổ chi phí quản lí kinh doanh 55 Mẫu sổ 3.10: Giấy báo có 56 Mẫu sổ 3.11: Sổ doanh thu hoạt động tài 56 Mẫu sổ 3.12: Giấy báo nợ 57 Mẫu sổ 3.13: Sổ chi phí tài 58 Mẫu sổ 3.14: Hóa đơn GTGT 59 Mẫu sổ: 3.15: Biên lí TSCĐ 60 Mẫu sổ 3.16: Sổ thu nhập khác 61 Mẫu sổ 3.17: Sổ chi phí khác 62 Mẫu sổ 3.18: Sổ chi phí thuế TNDN 64 Mẫu sổ 3.19: Sổ xác định kết kinh doanh 67 ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài: Khâu cuối trình sản xuất kinh doanh hàng hóa bán hàng, giai đoạn cuối chu kỳ tuần hồn vốn cơng ty Thơng qua q trình bán hàng, nhu cầu người tiêu dùng thỏa mãn giá trị sản phẩm hàng hóa thực hiện.Bất doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh mong muốn đạt kết kinh doanh cao, bảo toàn vốn kinh doanh quan trọng kinh doanh có lãi Mục đích hoạt động doanh nghiệp hướng tới lợi nhuận nên bên cạnh biện pháp quản lí chung, việc tổ chức hợp lí cơng tác kế toán bán hàng cần thiết giúp doanh nghiệp có đầy đủ thơng tin kịp thời xác để đưa định kinh doanh đứng đắn Muốn doanh nghiệp phải nhận thức vị trí khâu tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa định đến kết kinh doanh doanh nghiệp sở để doanh nghiệp có thu nhập bù đắp chi phí bỏ ra, thực nghĩa vụ với Ngân sách nhà nước Doanh nghiệp kinh doanh đạt hiệu kinh tế cao sở doanh nghiệp tồn phát triển ngày vững kinh tế thị trường cạnh tranh sôi động liệt Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh vận dụng lý luận học, kết hợp với thực tế thu nhận tìm hiểu cơng tác bán hàng cơng ty cổ phần Cường Công, em chọn đề tài "Nghiên cứu cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công - Quảng Ninh" Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát Từ việc tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công tycổ phần Cường Công 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Cường Công qua năm 2015 - 2017 - Thực trạng công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cường Công tháng 12 năm 2017 - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Cường Công Đối tượng nghiên cứu - Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Cổ phần Cường Công qua năm 2015 - 2017 - Cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công tháng 12 năm 2017 Phạm vi nghiên cứu - Về mặt không gian: Công ty cổ phần Cường Công - Về mặt nội dung thời gian: + Nghiên cứu kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Cường Công năm 2015 - 2017 + Nghiên cứu công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công tháng 12 năm 2017 Nội dung nghiên cứu - Cơ sở lý luận cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh cửa doanh nghiệp kinh doanh thương mại - Đặc điểm kết hoạt động kinh doanh công ty cổ phần Cường Cơng - Thực trạng cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công - Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp: Thu thập liệu sẵn có bên bên ngồi cơng ty hình thức quan sát thực tế, báo cáo, sổ sách kế tốn có liên quan đến đề tài công ty, vấn, nhân viên cơng ty nói chung đặc biệt nhân viên phịng kế tốn cơng ty + Kế thừa tài liệu có liên quan gồm giáo trình, khóa luận tốt nghiệp có liên quan đến bán hàng xác định kết kinh doanh - Phương pháp phân tích: Là phương pháp dựa số liệu có sẵn để phân tích, so sánh, đối chiếu từ nêu lên ưu điểm, nhược điểm công tác kinh doanh nhằm hiểu rõ vấn đề nghiên cứu từ tìm nguyên nhân giải pháp khắc phục + Phương pháp so sánh: so sánh với khứ, so sánh số tuyệt đối so sánh số tương đối, để từ tìm điểm mạnh điểm yếu, khắc phục so với khứ + Phương pháp phân tích thống kê: từ trình thu thập, tổng hợp, trình bày số liệu sau xử lí thơng tin, số liệu thu thập cho dễ hiểu mà khái qt tất thơng tin Từ vạch nguyên nhân việc hoàn thành kế hoạch định quản lí cơng ty - Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán Kết cấu báo cáo Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận chung cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại Chương 2: Đặc điểm kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty cổ phần Cường Công Chương 3: Thực trạng số ý kiến đề xuất hồn thiện cơng tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công Mẫu sổ 3.13: Sổ chi phí tài Cơng ty cổ phần Cường Công Mẫu số: S03b-DNN (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – huyện 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 635 – Chi phí tài ĐVT: đồng ghi sổ Số hiệu Chứng từ Ngày, tháng Diễn giải Số hiệu Số tiền TK đối Ngày, tháng ứng Nợ 112 15.368.523 Có Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 21/12/2017 UNC055 21/12/2017 Trả lãi vay ngân hàng Agribank 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kết chuyển chi phí tài Cộng số phát sinh 911 15.956.379 15.956.379 15.956.379 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 3.2.7 Kế toán thu nhập khác - Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác Thu nhập khác bao gồm khoản thu nhập từ hoạt động hành chính, giảm trừ chi phí,thanh lí TSCĐ,… - Một số nghiệp vụ phát sinh: Ngày 06/12/2017 Thanh lí xe tơ tải Huyndai porter 1,25 tấn, Nguyên giá: 435.860.455 đồng, khấu hao: 317.128.985 đồng giá trị lại 118.731.466 đồng Giá bán chưa thuế 105.000.000 đồng, thuế GTGT 10% toán chuyển khoản Kế toán định khoản: Nợ Tk 112: 115.500.000 Có TK 711: 105.000.000 Có TK 333: 10.500.000 58 Mẫu sổ 3.14: Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01GTKT3/001 HĨA ĐƠN Ký hiệu AA/10P GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0000241 Liên 1: Lưu Ngày 06 tháng 12 năm 2017 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần Cường Công Mã số thuế: 5701065131 Địa chỉ: Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – huyện Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh Số tài khoản: 8014201000167 Điện thoại: 033.3880404 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH dịch vụ vận tải TP Địa chỉ: SN 01, Tổ khu 2, Phường Bãi Cháy, TP Hạ Long, Quảng Ninh Mã số thuế: 5701809912 Số tài khoản:1100431672005 Hình thức tốn: TGNH STT Tên hàng hóa, dịch vụ 1 Đơn vị Số tính lượng Thanh lí xe tơ tải Chiếc 01 Đơn giá 105.000.000 Thành tiền 6=4x5 105.000.000 Huyndai porter 1,25 Cộng tiền hàng Thuế suất GTGT: 10% 105.000.000 Tiền thuế GTGT: 10.500.000 Tổng cộng tiền toán: 115.500.000 Số tiền viết chữ: Một trăm mười năm triệu năm trăm nghìn đồng Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) 59 Mẫu sổ: 3.15: Biên lí TSCĐ Cơng ty cổ phần Cường Công Mẫu số 02-TSCĐ Phố Lỷ A Coỏng, thị trấn Đầm Hà, (Ban hành theo TT 133/2016/TThuyện Đầm Hà, tỉnh Quảng Ninh BTC ngày 26/08/2016 Bộ Tài chính) BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Số: 01/BBTL – TSCĐ Nợ TK: 811, 214 Có TK: 211 Căn vào Quyết định số: 01 ngày 15 tháng 12 năm 2017 Lãnh đạo Cơng ty cổ phần Cường Cơng việc lí TSCĐ I Ban lí TSCĐ bao gồm: - Ơng: Lê Xuân Hà Ông: Trần Tuấn Anh Ông: Nguyễn Văn Chung II Chức vụ: Phó Giám đốc Chức vụ: Trưởng phịng KD Chức vụ: Kế tốn trưởng Trưởng ban Uỷ viên Uỷ viên Tiến hành lí TSCĐ: - Tên, ký hiệu, quy cách (cấp hạng) TSCĐ: Xe ô tô tải Huyndai porter 1,25 - Số hiệu TSCĐ: TSBH01 - Nước sản xuất (xây dựng): Việt Nam - Năm sản xuất: 2012 - Năm đưa vào sử dụng: 2012 - Số thẻ TSCĐ: 01/TSCĐ - Nguyên giá TSCĐ: 435.860.455 đ - Giá trị hao mịn trích đến thời điểm lý: 317.128.989 đ - Giá trị lại TSCĐ: 118.731.466 đ III Kết luận Ban lý TSCĐ: Quyết định lí xe tơ tải Huyndai porter 1,25 IV Kết lí TSCĐ: - Chi phí lý TSCĐ: 5.000.000 đ - Giá trị thu hồi: 105.000.000 đ - Đã ghi giảm TSCĐ ngày 06 tháng 12 năm 2017 Ngày 15 tháng 12 năm 2017 Giám đốc (ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 60 Trưởng ban lí (Ký, họ tên) Mẫu sổ 3.16: Sổ thu nhập khác Công ty cổ phần Cường Công Mẫu số: S03b-DNN Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- huyện Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 711 – Thu nhập khác ĐVT: đồng Số Chứng từ Ngày, tháng ghi sổ Số tiền hiệu Số hiệu Diễn giải Ngày, TK đối tháng Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 06/12/2017 PT0043 06/12/2017 Nhượng bán ô tơ tải theo hóa 112 105.000.000 đơn số 0000241 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kêt chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh 911 105.000.000 105.000.000 105.000.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 Cuối kỳ kế toán tổng hợp thu nhập khác kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK 711: 105.000.000 Có TK 911: 105.000.000 3.2.8 Kế tốn chi phí khác - Tài khoản sử dụng: TK 811 – Chi phí khác Kết tốn vào chứng từ liên quan tiến hành hạch toán, cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết kinh doanh - Một số nghiệp vụ phát sinh tháng 12 năm 2017: Căn vào hóa đơn GTGT số 0000241 (theo ví dụ phần thu nhập khác) Biên lí TSCĐ ngày 15 tháng 12 năm 2017, kế toán định khoản vào Nhật ký chung, Sổ tài khoản 811 (mẫu sổ 3.16) 61 Bút tốn xóa sổ TSCĐ Nợ TK 214: 317.128.985 Nợ TK 811: 118.731.466 Có TK 211: 435.860.455 Chi phí lý TSCĐ: Nợ TK 811: 5.000.000 Có TK 111: 5.000.000 Cuối kỳ kế tốn tổng hợp TK 811 chuyển sang TK 911 để xác định kết kinh doanh vào sổ TK 811 Nợ TK 911:123.731.466 Có TK 811:123.731.466 Mẫu sổ 3.17: Sổ chi phí khác Cơng ty cổ phần Cường Cơng Mẫu số: S03b-DNN Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- huyện Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 811 – Chi phí khác ĐVT: đồng Số Chứng từ Ngày, Số tiền hiệu tháng ghi Số Ngày, sổ hiệu tháng Diễn giải TK đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 06/12/2017 06/12/2017 Ghi giảm ô tô tải Huyndai 211 118.731.466 111 5.000.000 Chi phí nhượng bán tơ tải 06/12/2017 PC048 06/12/2017 Huyndai porter 1,25 toán tiền mặt 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kêt chuyển thu nhập khác Cộng số phát sinh 911 123.731.466 123.731.466 123.731.466 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 62 3.2.9 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Tài khoản sử dụng: TK 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cuối kỳ kế toán xác định xem doanh nghiệp hoạt động lãi hay lỗ, lãi kế tốn tiến hành tính thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ theo quy định chung Tóm tắt doanh thu chi phí phát sinh tháng 12 công ty: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.772.503.908 Doanh thu hoạt động tài 66.182 Thu nhập khác 105.000.000 Giá vốn hàng bán 1.360.050.798 Chi phí quản lí kinh doanh 146.219.014 Chi phí tài 15.956.379 Chi phí khác 123.731.466 Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tháng 12 công ty cổ phần Cường Công: Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu bán hàng + doanh thu hoạt động tài + Thu nhập khác) – (giá vốn hàng bán + chi phí kinh doanh + chi phí tài + chi phí khác) = (1.772.503.908 + 66.182 + 105.000.000) – (1.360.050.798 + 146.219.014 + 15.956.379 + 123.731.466) = 231.612.433 (đồng) Thuế TNDN tạm tính tháng 12 = 231.612.433*20% =46.322.487(đồng) Trong kỳ, tất khoản thu chịu thuế tất khoản chi phí phát sinh có hóa đơn, chứng từ hợp lệ nên đưa hết vào chi phí trừ Kế tốn định khoản: Nợ TK 821: 46.322.487 Có TK 3334: 46.322.487 63 Mẫu sổ 3.18: Sổ chi phí thuế TNDN Công ty cổ phần Cường Công Mẫu số: S03b-DNN Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- huyện Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ĐVT: đồng Số Chứng từ Ngày, tháng Số ghi sổ Số tiền hiệu hiệu Diễn giải TK Ngày, tháng đối Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ Số phát sinh kỳ 31/12/2017 31/12/2017 Chi phí thuế TNDN tạm 333 46.322.487 tính tháng 12 31/12/2017 PKT 31/12/2017 Kêt chuyển chi phí thuế 911 46.322.487 TNDN Cộng số phát sinh 46.322.487 46.322.487 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 3.3 Kế toán xác định kết kinh doanh Xác định kết kinh doanh khâu cuối công tác kế tốn cơng ty, kế tốn xác định kết kinh doanh kỳ theo dõi TK 911 Tất doanh thu chi phí phát sinh kỳ tập hợp qua TK 911 bút toán kết chuyển số dư cuối kỳ tài khoản Để tổng hợp kết kinh doanh kế tốn cơng ty sử dụng sổ TK 911.Cuối tháng kế toán tiến hành mở sổ Cái TK 911 thực kết chuyển khoản CPKD, trị giá vốn, doanh thu sang TK 911 Doanh thu xác định bên Nợ TK 511, 515, 711 kế tốn thực việc kết chuyển sang bên Có TK 911 64 Chi phí quản lí kinh doanh, tri giá giá vốn hàng hóa bên Nợ TK 642, 632, 811, 635 kế toán thực việc kết chuyển TK sang bên Nợ TK 911 Sau kết chuyển toàn số liệu vào bên Nợ, Có TK 911 kế tốn xác định lãi (lỗ) tháng Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tháng 12/2017 thể qua sơ đồ 3.3 TK 511 TK 632 TK 911 1.360.050.798 1.772.503.908 TK 642 146.219.014 TK 515 66.182 TK 635 15.956.379 TK 711 TK 811 105.000.000 123.731.466 46.322.487 TK 821 TK 421 185.289.946 Sơ đồ 3.2: Xác định kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 thể qua bảng 3.5 65 T Bảng 3.5: Kết hoạt động kinh doanh tháng 12 năm 2017 ĐVT: đồng Kỳ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.772.503.908 Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 1.772.503.908 Giá vốn hàng bán 1.360.050.798 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụs Doanh thu hoạt động tài 412.453.110 66.182 Chi phí tài 15.956.379 Chi phí quản lí kinh doanh 146.219.014 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 250.343.899 10 Thu nhập khác 105.000.000 11 Chi phí khác 123.731.466 12 Lợi nhuận khác (18.731.466) 13 Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế 231.612.433 14 Chi phí thuế TNDN 46.322.487 15 Lợi nhuận sau thuế TNDN 185.289.946 Nguồn: Phịng tài kế tốn Cuối tháng vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán vào sổ Nhật ký chung (mẫu sổ 3.2) lập sổ TK 911 (mẫu sổ 3.18) 66 Mẫu sổ 3.19: Sổ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần Cường Công Mẫu số: S03b-DNN Phố Lỷ A Coỏng – thị trấn Đầm Hà – (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT- huyện Đầm Hà – tỉnh Quảng Ninh BTC ngày 26/08/2016 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12 năm 2017 Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh ĐVT: đồng Số Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số tiền hiệu Số Ngày, hiệu tháng Diễn giải TK Nợ đối Có ứng A B C D Tồn đầu kỳ: Số phát sinh kỳ: K/c doanh thu sang TK 31/12/2017 PKT 31/12/2017 911 K/c doanh thu hoạt động tài 511 1.772.503.908 515 66.182 105.000.000 31/12/2017 PKT 31/12/2017 sang Tk 911 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/C thu nhập khác 711 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c giá vốn hàng bán 632 1.360.050.798 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c chi phí quản lí kinh doanh 642 146.219.014 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c chi phí tài 635 15.956.379 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c chi phí khác 811 123.731.466 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c chi phí thuế TNDN 821 46.322.487 31/12/2017 PKT 31/12/2017 K/c lãi 421 185.289.946 1.877.570.090 Cộng số phát sinh 1.877.570.090 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 12 năm 2017 3.4 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Công 3.4.1 Đánh giá chung tình hình kếtốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Cường Cơng * Ưu điểm - Về hình thức kế tốn: Cơng ty tổ chức máy kế toán phù hợp với đặc điểm, điều kiện kinh doanh công ty Thực tế cho thấy mô hình hoạt 67 động hiệu , hoạt động kinh tế phát sinh theo dõi phản ánh xác, đầy đủ, trung thực, khách quan - Bộ máy kế tốn Cơng ty tổ chức cách chặt chẽ, gọn nhẹ hợp lí Phân công nhiệm vụ rõ ràng phận kế toán, nhân viên kế toán Nhờ phối hợp nhịp nhàng thành viên nên phịng kế tốn ln đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn cho Ban giám đốc lãnh đạo cấp - Việc hạch toán nghiệp vụ bán hàng xác định kết kinh doanh công ty đáp ứng nhu cầu đặt Công ty trọng đến việc bảo quản hàng hố, loại hàng hố có giá trị lớn, hệ thống kho bãi đảm bảo chất lượng số lượng hàng hoá - Kế toán bán hàng ghi chép tình hình biến động hàng hóa cách kịp thời, rõ ràng, đầy đủ, xác hợp lý Đây kết trình làm việc cần cù, sáng tạo có trách nhiệm phận kế tốn bán hàng - Cơng tác kế tốn bán hàng cơng ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính tốn cách xác Cơng ty thường xun tổ chức hướng dẫn, kiểm tra công tác đơn vị nội công ty nhằm phát kịp thời khuyết điểm tồn kế toán đơn vị trực thuộc để kế toán đơn vị thực đúng, đầy đủ, thống tồn cơng ty Việc tổ chức hạch tốn tiêu thụ hàng hố cơng tác kế tốn nói chung doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cơng ty đề Vì q trình hạch tốn hạn chế sai sót, đảm bảo tính trung thực, hợp lý khách quan Nhìn chung cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty khoa học hợp lý Cơng tác kế tốn chặt chẽ, hợp lí Cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực, trình độ chun mơn cao, tác phong làm việc nhanh nhẹn, có trách nhiệm cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin cho nhà quản lí 68 *Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm đó, kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Cơng ty cịn có nhiều hạn chế: - Là Công ty với nhiều mặt hàng kế tốn lại khơng chi tiết doanh thu bán hàng cho mặt hàng điều ảnh hưởng đến việc theo dõi doanh thu không rõ ràng - Sự cập nhật chứng từ chậm giám sát, quản lí văn phịng cịn bng lỏng…Do cơng ty cần đưa sách quản lí thật đắn chặt chẽ để cơng tác kế tốn hoạt động có hiệu - Trong tình hình nay, việc cung cấp thơng tin tốc độ nhanh chóng xử lí, phân tích thơng tin cách linh hoạt từ giúp cho nhà quản lí lựa chọn phương thức phân phối kinh doanh phù hợp với thị trường quan trọng Nhưng thực tế cho thấy công ty thông tin mà kế toán cung cấp đáp ứng nhu cầu kế tốn tài chính, chưa sâu vào kế toán quản trị 3.4.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh công ty Thường xuyên đối chiếu sổ sách, đối chiếu công nợ để giúp kế tốn viên phát kịp thời sai sót để điều chỉnh Công ty nên xem lại máy hoạt động, giảm bớt vị trí khơng cần thiết tuyển thêm vào phận cịn thiếu Cơng ty nên tổ chức lại máy kế toán tuyển thêm nhân viên cho phận kế toán giảm bớt gánh nặng áp lực cho kế toán trưởng Đơn vị lập đầy đủ chứng từ ban đầu theo quy định, chứng từ công ty phát hành có đầy đủ thơng tin cần thiết phục vụ cơng tác kiểm tra ghi sổ kế toán Khai thác sử dụng phần mềm kế toán hiệu hơn, cịn số phần hành kế tốn chưa khai thác sử dụng phần mềm kế tốn cịn dùng Excel cập nhật vào Điều dẫn đến sai 69 lệch số liệu khơng đồng cơng ty nên nghiên cứu khắc phục Như giảm bớt thời gian công việc cho nhân viên kế tốn đồng thời giảm bớt sai sót nhầm lẫn xảy tính tốn thủ cơng Về áp dụng phần mềm kế toán: Để khắc phục cố phần mềm công ty nên thường xuyên bảo trì, bảo dưỡng máy móc thiết bị, phần mềm Đảm bảo cho cơng việc kế tốn liên tục khơng bị sai lệch Về khoản thu khách hàng: Do phương thức tốn thực tế cơng ty, nhiều trường hợp khách hàng chịu tiền hàng Bên cạnh việc thu tiền hàng cịn gặp khó khăn tình trạng ảnh hưởng khơng nhỏ đến tình trạng ảnh hưởng không nhỏ đến việc giảm doanh thu cơng ty Vì cơng ty nên tính tốn khoản nợ khó địi, tín tốn lập khoản dự phịng để đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí Cơng ty cần mở sổ chi tiết để dễ theo dõi công nợ nhà cung cấp khách hàng Vì số tài khoản thuộc loại tốn mà chưa có mẫu sổ riêng Với loại sổ kế tốn, cơng ty khơng sử dụng sổ chi tiết để theo dõi mặt hàng kinh doanh, điều khó theo dõi tình hình kinh doanh loại mặt hàng Vì cơng ty nên mở sổ chi tiết để theo dõi Ngoài ra, cơng ty đóng bảo hiểm cho cán công ty, đối tượng khác gửi đóng chỗ khác có nhân viên khơng đóng bảo hiểm Vì vậy, cơng ty cần có sách để khắc phục vấn đề Công ty không trích kinh phí cơng đồn, điều ảnh hưởng đến quyền lợi người lao động Vì cơng ty nên thực theo quy định nhà nước 70 KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh doanh kinh tế thị trường để đứng vững không ngừng phát triển vấn đề khó khăn Cơng ty Kế tốn với vai trị cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tài Cơng ty, cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh có vị trí đặc biệt quan trọng Vì việc hồn thiện q trình hạch tốn nghiệp vụ tiêu thụ hàng hóa xác định kết hoạt động kinh doanh cần thiết Công ty Sau thời gian thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Cường Công, em phần nắm bắt thực trạng cơng tác tổ chức kế tốn doanh nghiệp công việc cần phải làm kế tốn Điều giúp em hiểu sâu lý luận chung, so sánh giống khác lý luận thực tiễn nhằm bổ sung kiến thức học ngồi ghế nhà trường Trong khóa luận khải quát lý luận cơng tác kế tốn bàn hàng xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kế tốn bàn hàng xác định kết kinh doanh công ty Cường Công, tác giả đề xuất giải pháp hoàn thiện 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2007), chuẩn mực kế tốn, NXB Học viện tài Bộ tài (2008), chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, NXB Đại học kinh tế quốc dân, Hà Nội Bộ tài (2016), Thơng tư 133/2016/TT-BTC chế độ kế tốn vừa nhỏ áp dụng ngày 26/08/2016 Công ty cổ phần Cường Công: hệ thống chứng từ, sổ sách Thư viện Đại học Lâm nghiệp, luận văn, chuyên đề khóa trước Trang mạng: http:/tailieu.vn