buổi thảo luận thứ nhất buổi thảo luận thứ nhất phân biệt các khái niệm người chịu thuế người nộp thuế đối tượng chịu thuế

Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi l- người được ủy quyền để thực hiện nghĩa vụ th

TRUONG DAI HOC LUAT TP HCM

200 KHOA: QUAN TRI

LOP: QTL45B2 NHOM: 2 MÔN HỌC: LUẬT THUÊ

4 Truy thu thuế l- g.? Có phải mọi trường hợp truy thu thuế đều xuất phát từ h-nh vi vi

phạm pháp luật thuế không? Tại saO? se s se s se se S3eSEESESsESE23E1355555555 s22 5 5 Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi l- người được ủy quyền) để thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền

không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế? 6 II Nhận định đúng/sai (2 điểm) -.s- se se se ssSsEvsvxeSrsesseressstsrssrersersrsree 6

1 Thuế ra đời cùng với sự ra đời của nh- nước tư sản

2 Thuế mang tính đối giá v- ho-n trả trực tiếp 7

3 Một tô chức, cá nhân chỉ có thẻ l- TIBƯỜời nộp thuế của một sắc thuế s- - 7

4 Người nộp thuế không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai v- nộp thuế khi được hưởng

thuế suất 0% 7

5 Truy thu thuế luôn l- hệ quả tất yếu của h-nh vi vi phạm pháp luật thuê 8

6 Cơ quan thuế các cấp l- cơ quan duy nhất có thấm quyên thu các loại thuế theo quy định của pháp luật « << 4 3 0195 3.9 HO TH HH HH ch ng 8

1 V sao thuế gián thu thường chiếm tỷ trọng cao hơn tại các quốc gia đang v- kém

phát TIỀN co s5 se eEExE* S23 E*EESE3EE3E1E35 3151538131414 5 1915395130155 150.509 975925 4E 9

2 Giải thích hiện tượng chế độ miễn giảm phong phú trong thuế trực thu v- hạn chế trong thué n1 00007 4 10

L- loại thuế Nh- nước động viên từ người chịu thuế

nhưng tô chức thu gián tiếp thông qua người nộp thuế, trong đó, người nộp thuế không đồng thời l- người chịu thuê

L- loại thuế m- Nh- nước thu trực tiếp V-O

người nộp thuế, người nộp thuế đồng thời l- người chịu thuế Hay nói cách khác, nh-

nước đã tiễn h-nh điều tiết một cách trực

tiếp một phần thu nhập của các tổ chức, cá nhân v-o ngân sách nh- nước

Doi tượng

Người nộp thuế: L- chủ thể

thực hiện hoạt động sản xuất, kinh doanh, xuất khẩu, nhập khẩu h-ng hóa, dịch vụ chịu

thuế Người chịu thuế: L- người tiêu dùng, người sử dụng

h-ng hóa, dịch vụ

Trong thuế trực thu, chủ thể có nghĩa vụ

đăng ký, kê khai, nộp, quyết toán thuê (đối

tượng nộp thuế) cũng chính l- người chịu thuế

Tính công bằng

Tính công bằng không cao:

không cá biệt hóa người chịu

thuế —> khó khăn trong miễn giảm

Công bằng: cá biệt hóa người chịu thuế:

miễn, giảm lĩnh hoạt

Quản

việc thuê

lý

thu

Dễ thu thuế, v đối tượng nộp

thuế không phải l- người chịu

thuế (không có cảm giác gánh nặng về thuế)

Dễ quản lý, v Nh- nước quản

lý qua chủ thể sản xuất, kinh

doanh (ít, rõ r-ng, được hỗ

trợ bởi hệ thống pháp luật về Khó thu, khó quản lý

Người chịu thuế có tâm lý muốn trốn thuế để giảm gánh nặng về thuế

Việc quản lý theo dõi người chịu thuế phức

tap, tốn kém, dễ thất thu thuế

Thuế gián thu Thuế trực thu

DN, TM )

Mức độ | Ảnh hưởng trực tiếp đến giá | Ít tác động v-o giá cá thị trường (v thường

tác động | cả thị trường v thuê gián thu | đánh v-o kết quả kinh doanh, kết quả thu

vào nền | được cộng v-o giá bán h-ng | nhập sau một kỳ kinh doanh)

kinh tế hóa dịch vụ

Ưu điểm | Dễ d-ng hơn cho cơ quan | Kiềm chế lạm phát, giảm bất b.nh đẳng v-

thuế thu thuế v- khắc phục |đảm bảo được công bằng giữa những

t.nh trạng trỗn thuế người chịu thuế Hạn chế | Thuế gián thu khó đảm bảo | Thuế trực thu l- một loại thuê rất khó thu

công bằng giữa những người | Mặc dù chính phủ đã thực hiện nhiều biện nộp thuế v mọi người dù có | pháp ngăn chặn các việc trồn thuế, nhưng

thu nhập thấp hay thu nhập | thực tế vẫn có nhiều h-nh vi gian lận m-

cao đều phải nộp thuế gián | qua đó các cá nhân v- doanh nghiệp có thê

thu với tỷ lệ như nhau trỗn tránh hoặc nộp thuế ít hơn mức m- họ

cần đóng

Ví dụ Thuế xuất khẩu, nhập khâu | Thuế thu nhập cá nhân

2 Phân biệt các khái niệm người chịu thuế, người nộp thuế, đối tượng chịu thuế?

Người chịu thuế Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế

- L- tổ chức, cá nhân thực

tế phải nộp thuế cho Nh-

nước khi có thu nhập chịu

thuế hoặc sử dụng h-ng

hóa, dịch vụ m- h-ng

hóa, dịch vụ đó I- đối tượng chịu thuế

- Người nộp thuế l- những tổ chức, cá nhân có h-nh vi tác

động lên đối tượng chịu thuế v- theo quy định của đạo luật

thuế, các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ phải nộp thuế cho nh-

- Đối tượng chịu thuế 1-

h-ng hoa, dịch vụ, t1 sản, thu nhập hoặc những

lợi ích vật chất khác m-

sắc thuế tác động đến để

phát smh nghĩa vụ nộp thuế của người nộp thuế

Người chịu thuế Người nộp thuế Đối tượng chịu thuế

- Với thuế trực thu: * 7u ý: Người nộp thuế theo |- Tùy thuộc v-o từng loại + L- cá nhân có thu nhập | pháp luật Việt Nam ]- cá nhân, | thuế m- đối tượng chịu

chịu thuế; tổ chức (pháp luật không quy | thuế l- khác nhau + Doanh nghiệp có thu | định l- pháp nhân v có một số | - Ví dụ:

nhập chịu thuế: CTKD không có tư cách pháp | + Thuê giá trị gia tăng 1-

- Voi thué gidn thu L- |nhan nhung van l- đối tượng | h-ng hóa, dịch vụ

người mua, sử dụng h-ng | nộp thuê + Thuế thu nhập cá nhân

hóa - Ví dụ: DNTN, HGĐ, I- thu nhập chịu thuế - Ví dụ: Thuế giá trị gia

tăng: + Người nộp thuế ]- doanh nghiệp, tô chức kinh doanh khác;

+ Người chịu thuế l- người mua hoặc sử dụng h-ng hóa, dịch vụ

tự như đối tượng chịu điều kiện được pháp | L-m hồ sơ đăng ký kê khai

thuế nhưng không | luật quy định bthuong nhưng nhân 0 vẫn

chịu tác động của sắc | Vẫn nằm trộng phạm vi bằng 0

thuế đó Chính v vậy, | điều tiết của luật đó

Doi tượng

được sửa đổi, bổ sung tại Khoản I Điều I

Thông tư 130/2016/TT-BTC v-

khoản 1 Diéu 1

Théng tu 25/2018/TT-BTC - Đối tượng không chịu thuê xuât khâu,

tư

nhập khâu được quy

định tại khoản 4 Điều 2 Luật

khẩu,

2016 - Đối tượng không

chịu thuế tiêu thụ đặc biệt được quy định tại Điều 3 Luật thuế tiêu

thụ đặc biệt

thuế xuất nhập khâu

- Đối tượng được miễn

thuế xuất khẩu, nhập

khâu được quy định tại

Điều l6 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khâu

2016

- Đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân

được quy định ở Điều 4

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đối bổ

sung bởi khoản 3 Điều

2 Luật Sửa đôi các luật về thuế 2014 v- khoản 2 Điều l Luật Thuế thu

nhập cá nhân sửa đổi 2012

- Đối tượng được miễn thuế thu nhập doanh

nghiệp được quy định

tạ Điều 4 Luật thu

nhập doanh 2008, sửa đổi, bố sung 2015

đối với h-ng hóa, dịch vụ

xuất khâu, hoạt động xây dựng, lắp đặt công trnh ở nước ngo-I v- ở frong khu phi thuế quan, vận tải quốc

Thời | Không thời hạn Có thời hạn Có thời hạn

hạn

Trình | Không phải thực hiện | Cần phải l-m hồ sơ xin | Cần phái l-m hồ sơ gửi cơ

tự, thủ tục pháp lý g., chỉ | miễn giảm gửi cơ quan | quan thuế có thâm quyền:

thủ cần thuộc danh mục |thuế có thấm quyền I Xác định đối tượng tục | đối tượng không chịu |(khoản 2 Điều 52 chịu thuế suất 0% thuế quy định tại | Thông tư 80/2021/TT- (heo quy định tại

Thông tư 2 Thu thập chứng từ 130/2016/TT-BTC v- liên quan;

Thông tư minh;

minh

Y - Khuyén — khich|Khuyén khich doanh | Khuyến khích doanh nghiệp

nghĩa |doanh nghiệp phát | nghiệp xuất khâu đây | xuất khẩu đây mạnh tiêu thụ

triển các lĩnh vực

thiết yêu cho người dân trong nước Tăng năng suất lao động,

hạ giá th-nh để cạnh

tranh thuận trong v- ngøo-I nước,

lợi ở có khả năng tạo ra mạnh tiêu thụ h-ng

hóa, dịch vụ ra nước

ngo-i, phat triển các lĩnh vực thiết yếu cho người dân trong nước

Hạ giá th-nh để cạnh tranh thuận lợi trong v-

ngo-i nước Có khả h-ng hóa, dịch vụ ra nước

ngo-i Cd kha nang tao ra céng bang trong viéc thu

thuế, thúc đây các doanh

nghiệp cai tién quan ly, tang năng suất lao động

céng bang trong viéc | nang tao ra céng bang

thu thué trong việc thu thuế,

- H-ng hóa sản xuất |thúc đẩy các doanh

nhằm viện trợ nhân | nghiệp cải tiễn quản lý

đạo, không lm anh hưởng đến thị trường

luật Căn cứ theo Chương VI Luật Quản lý thuế th thực hiện việc truy thu thuế khi tiền

thuế tạm nộp < nghĩa vụ nộp Lúc n-y, người nộp thuế có nghĩa vụ nộp phần còn thiếu v-o ngân sách nh- nước trong thời hạn pháp luật quy định Trường hợp n-y có thể xảy ra

khi cá nhân/tô chức vô ý xác định số thuế nhằm lẫn, v- thường ]- kết thúc năm t-¡ chính

mới kiểm tra; hơn nữa, việc tính thuế dựa trên doanh thu của cá nhân/tổ chức đó, m-

doanh thu l- một biến số có sự dao động Cho nên, không phải mọi trường hợp truy thu

thuế đều xuất phát từ h-nh vi vi phạm pháp luật thuế

5 Nhận xét về trường hợp một cá nhân hoặc tổ chức được người nộp thuế ủy quyền (thông qua hợp đồng dịch vụ hoặc ủy quyền dân sự - sau đây gọi là người được ủy quyền) để thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế, nhưng người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ thuế của người nộp thuế?

- Nếu trong hợp đồng ủy quyền không quy định cụ thê th trong trường hợp có vi phạm về thuê xảy ra th chủ thê có nghĩa vụ nộp thuế phải chịu trách nhiệm trước cơ quan

thuế —> Bản chất đây ]- một mối quan hệ h-nh chính.

- Chi thé nộp thuế thay (bên nhận ủy quyên) sẽ phải chịu trách nhiệm trước chủ thê nộp thuế (bên ủy quyên) Bản chất đây ]- trách nhiệm dân sự trong thực hiện hợp đồng Như vậy, khi người được ủy quyền không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ

về thuế th người được ủy quyên sẽ bị xử lý h-nh chính v- phải bồi thường thiệt hại (nếu

có) cho người nộp thuê thật; còn người nộp thuế thật có trách nhiệm thực hiện đúng nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật (khoản 9 Điều 17 Luật quản lý thuế) Ngo-i ra, theo

điểm a khoản I Điều 3 Nghị định 125/2020, trường hợp bên được ủy quyền nộp thuế thay có h-nh vi vi phạm h-nh chính quy định tại Nghị định n-y th chủ thể nộp thuế thay bị xử phạt vi phạm h-nh chính về thuế theo quy định tại Nghị định n-y (Chương II)

- ủy quyền: chịu trách nhiệm l- bên ủy quyền - ủy thác:

II Nhận định đúng/sai (2 điểm)

1 Thuế ra đời cùng với sự ra đời của nhà nước tư sản -_ Nhận định sai

- Thuế ra đời cùng với sự h.nh th-nh v- phát triển của nh- nước, nếu nh- nước

không có thuế sẽ không có tiềm lực kinh tế đê duy tr hoạt động cũng như thực hiện chức năng nhiệm vụ của m.nh M- nh- nước đầu tiên của xã hội I- Nh- nước chiếm hữu nô lệ

nên thuế xuất hiện ngay khi Nh- nước chiếm hữu nô lệ ra đời chứ không phải sự ra đời

của Nh- nước tư sản 2 Thuế mang tính đối giá và hoàn trả trực tiếp -_ Nhận định sai

- Thuế không mang tính đối giá bởi v thuê được thu nhằm đáp ứng nhu cầu chỉ tiêu

của Nh- nước nên thuế không mang tính đối giá cụ thể Người nộp thuế ít hay người nộp

thuế nhiều đều được hưởng lợi ích như nhau Nguồn thu từ mỗi loại thuế không được quy

định gắn với mục đích chỉ tiêu cụ thê n-o cả m- được sử dụng để đáp ứng nhu cầu chỉ

tiêu chung của Nh- nước trong quá tr.nh thực hiện chức năng nhiệm vụ của nh- nước

- _ Thuế không mang tính ho-n trả trực tiếp bởi v kết quả của việc sử dụng các khoản thu từ thuế chủ yếu l- các sản phâm công Thuế thu theo quy định của Pháp luật thuế: Nh- nước dùng pháp luật để buộc đối tượng nộp thuế phải nộp số thuế n-o đó Khi nộp

3 Một tổ chức, cá nhân chỉ có thể là người nộp thuế của một sắc thuế -_ Nhận định sai

- V, một tô chức, cá nhân có thê l- người nộp thuế của hai sắc thuế trở lên Ví dụ:

một tổ chức, cá nhân nhập khẩu một loại h-ng hóa v-o thị trường trong nước th họ sẽ 1-

người nộp thuế của ba loại thuế l- thuê nhập khẩu v- thuế gia tri gia tang 4 Người nộp thuế không có nghĩa vụ đăng ký, kê khai và nộp thuế khi được hưởng thuế suất 0%

-_ Nhận định sai

- Theo quy định tại Điều 6 Nghị định 209/2013/NĐ-CP quy định mức thuế suất 0% áp dụng đối với h-ng hóa, dịch vụ xuất khâu, vận tải quốc tế, h-ng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế giá trị gia tăng khi xuất khâu H-ng hóa, dịch vụ xuất khẩu ]- h-ng

hóa, dịch vụ được bán, cung ứng cho tổ chức, cá nhân ở nước ngo-i v- tiêu dùng ở ngo-i Việt Nam, trong khu phi thuế quan; h-ng hóa, dịch vụ cung cấp cho khách h-ng nước ngo-i theo quy định của pháp luật Với mức thuế suất 0%, cơ sở có h-nh vi xuất khâu không phải nộp thuế nhưng vẫn phải đăng ký, kê khai, quyết toán thuế

-_: Điều 6 Nghị định 209/2013/NĐ-CP => thuế giá trị gia tăng

- Kế cả trường hợp cơ sở kinh doanh ko có doanh thu th cũng phải kê khai

5 Truy thu thuế luôn là hệ quả tất yếu của hành vi vi phạm pháp luật thuế

-_ Nhận định sai - Truy thu thuế ]- việc cơ quan thuế yêu cầu người nộp thuê nộp thêm số tiền thuế,

tiền chậm nop, tién phat vi pham h-nh chinh thué, tién cham nop tién phat vi pham h-nh

chính thuế do có h-nh vi vi phạm pháp luật thuế

- H-nh vi vi phạm pháp luật thuế bao gồm:

+ Không nộp hồ sơ đăng ký thuế, hồ sơ khai thuế (Điều 143 Luật Quản lý thuế

2019);

+ Khai thuế sai, khai thiếu (Điều 142 Luật Quản lý thuê 2019);

+ Không nộp thuế đúng thời hạn; + Không thực hiện quyết định xử lý của cơ quan thuế;

+ Các h-nh vi vi phạm pháp luật thuế khác

Tuy nhiên, theo quy định tại Khoản 1 Điều 46 Luật quản lý thuế về gia hạn nộp hồ

sơ khai thuế, người nộp thuế không có khả năng nộp hồ sơ khai thuế đúng thời hạn do

thiên tai, thảm họa, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn bắt ngờ th được thủ trưởng cơ quan thuế