(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang

(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang(Luận văn thạc sĩ) Nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang

tại và bất cập Mặt khác, số lượng công chức

hiện các hành vi gian lận về thuế chưa đầy đủ và chưa kịp thời Các doanh nghiệp kê khai thuế không đúng, không đủ, nợ thuế kéo dài hoặc cố tình kê khai kết quả sản xuất kinh doanh lỗ trong nhiều năm để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN.

Xuất phát từ những vấn đề nêu trên tơi chọn đề tài “Vâng cà hiệu quả cơng

Phương pháp nghiên cứu,

cấu của luận văn 1 Sự cần thiết cũa luận văn nghiên cứu

1.1 Xuất phát từ vấn đề thực tiễn

Từ khi Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 01/07/2007 có hiệu lực, người nộp thuế được thực hiện theo cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp và tự chịu trách m trước pháp luật về các khoản kê khai của mình thì công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp phát sinh nhiều vấn đề bắt cập Tình trạng gian lận, trốn thuế của các doanh nghiệp rất nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, cố tình kê khai kết quả SXKD lỗ để không phát sinh nghĩa vụ thu phải nộp

‘Thanh phé Nha trang, tỉnh Khánh Hòa được mọi người biết đến là một thành phố du lịch và có tốc độc tăng trưởng kinh tế nhanh của cả nước, số lượng doanh nghiệp thành lập mới cũng ngày càng tăng nhanh, góp phần tăng nguồn thu cho 'NSNN Tuy nhiên, tinh hình vi phạm các quy định về thuế của các doanh nghiệp do

Chỉ cục Thuế TP Nha Trang quản lý trong thời gian cũng diễn biến phức tạp Các

DN kê khai thuế không đủ, không đúng, nợ thuế kéo dài, có tình lợi dụng cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế Do đó, việc tăng cường công tác quản lý thuế đối với các DN được xem là nhiệm vụ đặc biệt quan trọng của

Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Trước đòi hỏi cấp thiết đó, qua quá trình học tập, nghiên cứu lý luận tại

Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu và đúc rút kinh nghiệm thực tiễn từ công tác

Quản lý thu thuế tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, bản thân tôi cũng là người đang công tác tại Chi cục Thuế TP Nha Trang nên hiểu được những tồn tại trong công tác quan ly thué tai day nén t6i chon dé tai: “Nang cao higu qua công tác quản lý thuế: déi với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế thành phố Nha Trang” làm luận văn ết quả nghiên cứu sẽ góp phần thực hiện tốt công tác quản lý thuế ở Chỉ cục Thuế TP Nha Trang.

thạc sĩ

1.2 Xuất phát từ khoăng trống lý thuyết Đề tài về công tác quản lý thuế là một lĩnh vực được rất nhiều học giả quan tâm Tuy nhiên, mỗi học giả đều có cách nhận định riêng của mình hoặc chỉ tập trung vào một sắc thuế khác nhau, từ đó đưa ra các giải pháp khác nhau nhằm mục đích nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp, trong đó có một số đề tài như:

Lê Tự Cư (2012), đã thực hiện nghiên cứu về Kiểm soát thuế GTGT tai Chi

Cục Thuế quận Hải Châu trong năm 2012 Nghiên cứu sử dụng phương pháp phân tích tổng hợp, phương pháp đối chiếu, so sánh, mô tả, thống kê kết hợp với khảo sát thực tế để để ra giải pháp phù hợp Kết quả nghiên cứu cho thấy kiểm soát thuế GTGT tại Chi cục Thuế quận Hải Châu thực sự chưa đạt hiệu quả như yêu cầu, chưa bao quát hết các hoạt động của DN Môi trường kiểm soát không thuận lợi còn bị hạn chế nhiều mọt, cỏc thủ tục kiểm soỏt được quy định thụng qua quy trỡnh, chưa có hướng dẫn chỉ tiết về mặt nghiệp vụ, kỹ năng chuyên môn nghiệp vụ cho cán bộ thuế phục vụ công tác kiểm tra tại DN Do vậy, từ những thực trạng đã nêu cần được nghiên cứu kỹ để rút ra các giải pháp hữu hiệu nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát nguồn thuế GTGT tại Chỉ cục Thuế quận Hải Châu trong thời gian tới

Nguyễn Văn Nhuận (2014) thực hiện nghiên cứu vẻ Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với các DN tại Chỉ cục thuế thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh

Nghiên cứu này đã nêu ra được những vấn đề lý luận cơ bản về thuế GTGT và phương pháp quản lý thuế GTGTcó hiệu quả Phân tích về công tác quản lý thuế GTGT tại Chỉ cục thuế Từ Sơn và đưa ra các đề xuất, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT Tuy nhiên các giải pháp chỉ đi sâu vào thuế GTGT.

Phan Van Quynh (2017) thực hiện một nghiên cứu về Kiểm tra thuế tại Chỉ

cục Thuế huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình vào năm 2017 Đề tài đã làm rõ một

Mục tiêu nghiên cứu và câu hõi nghiên cứu

Mục tiêu tống quát: phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với DN tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang từ năm 2017 đến năm 2019 Trên cơ sở đó đề xuất

giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với DN trong những năm tiếp theo

Câu hồi nghiên cứu

ôi với các DN tại Chỉ cục

Câu hỏi 1: Thực trạng về công tác quản lý thu thuế

“Thuế TP Nha Trang trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 như thế nào?

Câu hỏi 2: Những giải pháp trọng tâm nào được dua ra để nâng cao hiệu quá công tác quản lý thuế đối với các DN tại Chi cục Thuế TP Nha Trang trong giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025

1.4 Đối tượng và phạm vỉ nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: là các vấn đề lý thuyết và thực tiễn trong công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang Không gian nghiên cứu: hơn 8.600 DN đang hoạt động thuộc sự quản lý của Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Thời gian nghiên cứu: Để phục vụ nghiên cứu, tác giả thu thập số liệu thứ cấp trong báo cáo tổng kết về công tác thuế từ năm 2017 đến năm 2019

Giới hạn phạm vi nghiên cứu: Dé tài tập trung nghiên cứu, phân tích và đưa

ra giải pháp trong công tác quản lý thuế đối với các DN trên địa bàn TP Nha Trang

Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính kết hợp với các phương, pháp so sánh và phương pháp chuyên gia nhằm đánh giá và rút ra được những vấn để trọng tâm cần nghiên cứu trong công tác quản lý thuế đối với DN trên địa bàn

~ Đóng góp về mặt lý thuyết: Đề xuất một số giải pháp có tính khả thi nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp do Chi cục Thuế

‘TP Nha Trang quản lý

1.7 Kết cấu của đề tài

Chương l: Các cơ sở lý thuyết và mô hình nghiên cứu

“Trong chương này trình bày tổng quan về thuế đối với DN, nội dung quản lý thuế đối với doanh nghiệp và tổng quan các nghiên cứu trong nước

Chương 2: Đánh giá về thực trạng trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Chương này giới thiệu tình hình kinh tế - xã hội của thành phố Nha trang, Tổ chức bộ máy quản lý tại Chỉ cục Thuế; Kết quả thu thuế tại Chỉ cục Thuế: trạng công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế; Những thành công và hạn chế trong quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP

Chương 3: Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các DN tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Chương này trình bày các giải pháp trọng tâm để hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế, nâng cao chất lượng phục vụ cho NNT, các giải pháp về công tác kiểm tra, chống thất thu thuế, xử lý hồ sơ thuế nhằm tăng nguồn thu cho NSNN

1.1 Tổng quan về thuế và quản lý thuế đối với doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về thuế và vai trò của thuế 1.1.1.1 Khái niệm về thuế

Theo Quốc hội (2019), “ Thuế là một khoán nộp ngân sách nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế,"

“Tuy nhiên, ở các góc nhìn khác nhau, chúng ta có thể rút ra các khái niệm liên quan đến thuế như sau:

' nước ta, đến nay chưa có một khái niệm thống nhất về thuế Theo Từ điển tiếng Việt “thuế là khoản tiền hay hiện vật mà người dân hoặc các tổ chức kinh doanh, tuỳ theo tài sản, thu nhập, nghề nghiệp, v.v buộc phải nộp cho nhà nước theo mức quy định (Hoàng Phê, 2006)

“Theo cuốn Giáo trình Thuế của Học viện Tài chính thì: “Thuế /à một khoản đóng góp bắt buộc từ các thể nhân và pháp nhân cho Nhà nước theo mức độ và thời han được pháp luật quy định, nhằm sử dụng cho mục đích công cộng (PGS.TS

Nguyễn Thị Liên và PGS.TS Nguyễn Văn Hiệu, 2009)

Mỗi loại thuế đều có nội dung và vai trò điều tiết riêng của nó trong xã hội điều tiết nguồn thu khác nhau Nhưng nhìn chung trong cơ chế thị trường có các vai trò cơ bản như sau: a) Về mặt huy động nguôn tài chính thì thuế là nguôn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước

Trong tổng nguồn thu vào NSNN thì thuế luôn giữ vai trò quan trọng và chiếm tỷ trọng cao nhất Ở bắt kỳ Nhà nước nào, thu thuế để đáp ứng nhu cầu và điều tiết chỉ tiêu của NSNN và xem thuế là khoản thu quan trọng của NSNN Điều này được giải trình bởi những lý do như: Là nguồn thu mang tính ồn định của Nhà nước, là khoản đóng góp trong xã hội mang tính pháp lệnh đối với các thể nhân và pháp nhân; Là nguồn thu mang tính ổn định tương đối; Không hoàn trả trực tiếp cho người nộp; Điễu tiết và bao quát được hầu hết các hoạt động sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập và mọi tiêu dùng trong xã hội; Đảm bảo tính tự chủ trong cân đối Ngân sách Nhà nước b) Về mặt quản lÿ kinh tế trong nền kinh tế thị trường thì thuế là công cụ điều tiết vĩ mô có hiệu quả nhất

Chức năng điều chỉnh chính sách thuế được Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô trong nên kinh tế thị trường Đây là một chức năng quan trọng và cực kỳ hiệu quả , nó tác động trực tiếp đến thu nhập của các doanh nghiệp, cửa các tằng lớp dân cư có phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Nhà nước có thể tăng thuế hoặc giảm thuế trong một giai đoạn, một thời kỳ nhất định để phù hợp với tình hình kinh tế xã hội, tạo động lực để kích thích và thúc đây nẻn kinh tế thị trường phát triển hơn, bảo dam công bằng xã hội

Trong các thòi kỳ nền kinh tế có dấu hiệu khủng hoảng và suy thoái, Nhà nước đã dùng công cụ chính sách thuế nhằm điều chỉnh và hạ thấp khoản nộp tiền thuế và NSNN để tạo ra những điều kiện thuận lợi trong xã hội, cho các doanh nghiệp tiếp tục hoạt động kinh doanh, kích cầu tiêu dùng trong nước và tạo điều kiện để doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh

Thông qua việc điều chỉnh chính sách thuế, Nhà nước có thể lựa chon tap trung từng ngành nghề sản xuất kinh doanh khác nhau để giữ vị trí quan trọng và then chốt nhất trong nền kinh tế quốc gia, tạo động lực và khuyến khích nguồn đầu tư lâu đài Thu hút các nguồn đầu tư lớn vào những lĩnh vực chiến lược quan trong từ trong nước và ngoài nước Góp phần vào việc thực hiện chính sách đối ngoại ngày càng phát triển bền vững. ©) Thuế có vai trò điều tiết công bằng trong xã hội Điều này thể hiện ở sự phân hóa giàu — nghèo trong xã hội Nếu không có sự can thiệp của Nhà nước thông qua công cụ điều tiết chính sách thuế, về nghĩa vụ nộp thuế thì một bộ phận sẽ giàu lên nhanh chóng và đa số người nghèo thì rất khó cải thiện cuộc sống, ảnh hưởng đến sự phát triển công bằng trong xã hội Công cụ chính sách thuế đã điều tiết và thông qua việc người thu nhập cao phải đóng góp vào ngân sách nhà nước nhiều hơn những người thu nhập thấp Xã hội muốn phát

triển bền vững, cần phảic ó sự nỗ lực và đóng góp của cả cộng đồng, của toàn dân

tộc Do đó, thông qua công cụ thuế, Nhà nước đã có sự can thiệp và đã có sự phân phối thu nhập của xã hội được công bằng hơn

Vai trò điều tiết và thực hiện công bằng trong xã hội thể hiện qua một số loại thuế có tính trực thu mà điển hình nhát là thuế thu nhập cá nhân Loại thuế này tính theo phương pháp lũy tiến theo từng bậc thu nhập và chỉ tập trung vào những người có thu nhập cao so với mức bình quân trong xã hội, tạo ra sự công bằng trong xã hội về nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách nhà nước

Ngoài ra còn có một số sắc thuế gián thu khác như thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt đánh vào những mặt hàng, dịch vụ cao cấp, xa xỉ nhằm phục vụ cho một số người có thu nhập cao cũng có vai trò điều tiết vào sự đóng góp công bằng trong xã hội

1.1.2 Tổng quan về quản lý thuế 1.1.2.1 Khái niệm

“Theo tải liệu lưu hành nội bộ: và giám sát của cơ quan thuế nhằm đảm bảo người nộp thuế chấp hành nghĩa vụ thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật ” (Tông cục Thuế, 2001, tr4)

“Quản lý thuế là hoạt động điều hành, tổ chức

Nha nước quản lý thuế nhằm tô chức thực thi theo pháp luật, tác động và quan lý hoạt động nộp thuế của người nộp thuế từ ba góc độ: (¡) Quá trình đào tạo nguồn nhân lực và xây dựng tô chức bộ máy ngành thuế đáp ứng yêu cầu quản lý. thuế; (i)Quá trình hoạch định chính sách thông qua việc vận dụng bản chất, chức năng của thuế, trong đó bao gồm cả chính sách điều tiết qua thuế và chính sách quan ly; (iii) Thực hiện chấp hành nghĩa vụ nộp bằng cách vận dụng các phương pháp thích hợp như tuyên truyền, hỗ trợ, thanh tra, kiểm tra thuế nhằm tác động đến quá trình thực hiện nghiêm chỉnh chính sách thuế

Những đặc điểm cơ bản trong công tác quản lý thuế gồm:

~ Quản lý thuế có tính bắt buộc cao và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực pháp luật của Nhà nước đối với hoạt động kinh doanh của người nộp thuế, tức là hoạt động quản lý, giám sát của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế đều phải dựa trên các cơ sở về quy định của luật thuế,

~ Thông qua việc xác định số thuế phải nộp, quản lý thuế thể hiện được là hoạt động có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau

~ Quản lý thuế được thực hiện bằng phương pháp hành chính

Quản lý thuế làm cho nguồn thu NSNN được tập trung, kịp thời và ổn định lâu dài Thông qua hoạt động quản lý thuế làm cho chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế ngày càn hoàn thiện hơn; đồng thời Nhà nước thực hiện được việc kiểm soát và điều tiết các hoạt động kinh tế của các tổ chức, cá nhân trong xã hội, phục vụ mục tiêu tăng trưởng của đất nước hay phân phối thu nhập nhằm bảo đảm sự công bằng giữa các tầng lớp dân cư trong xã hội

1.1.2.2 Vai trò quản lý thuế

Quản lý thuế có một vai trò quan trọng trong công tác về quản lý tài chính

'NSNN và nó không thể tách rời với quản lý NSNN về kinh tế Để có tiền chỉ tiêu, hoạt động và tồn tại lâu dài khi nhà nước ra đời thì cần phải có nguồn thu ngân sách tai chính để chỉ tiêu Để hình thành quỹ thuế khoá do dân cư đóng góp, số thu từ thuế chiếm tỉ trọng chủ tệ của mình, nhà nước đã đặt ra chế độ ếu trong tổng thu

Ngân sách nhà nước hàng năm 6 hau hết các quốc gia trên thế giới Do đó, để ồn định số thu cho Ngân sách nhà nước thì công tác quản lý thuế phải hiệu quả Để chỉ tiêu của Chính phủ được hiệu quả cần phải chủ động được nguồn thu, kiểm soát được quá trình đây mạnh sự phát triển của nền kinh tế xã hội Cần huy động nguồn thu từ thuế vào Ngân sách nhà nước được kịp thời và đầy đủ để đáp ứng hoạt động chỉ tiêu cần thiết của Nhà nước, đồng thời nhà nước phải tổ chức việc quản lý thu thuế và cả quản lý các khoản chỉ tiêu của Nhà nước từ nguồn thu thuế

Quan lý thuế thúc đây vai trò trong quá trình điều tiết vĩ mô Dé quan lý thuế, cơ quan thuế cần xây dựng cơ sở dữ liệu của người nộp thuế đề kịp thời nắm bắt và lưu trữ các thông tin liên quan hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế Có như vậy nhà nước mới có thể kiểm soát và đưa ra được các chính sách phù hợp dé điều tiết hoạt động của nền kinh tế thị trường

Qua công tác quản lý thuế, những điểm khiếm khuyết trong chính sách pháp luật thuế được phát hiện trong quá trình áp dụng

1.1.2.3 Khái niệm về doanh nghiệp

Luật doanh nghiệp (2014), “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có trụ sở giao dịch, có tài sản, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục dich kinh doanh."

1.1.2.4 Đối tượng quản lý thuế DI

Theo quy định tại khoản 3 điều 3 Thông tư 127/2015/TT-BTC việc phân công cơ quan thuế quản lý giữa Cục thuế và Chỉ cục Thuế như sau:

“a) Cục Thuế trực tiếp quản lý đối với các DN, bao gồm: a.1) DN nhà nước Riêng DN có phân vốn góp của nhà nước, Cục Thuế căn cứ tình hình thực tế tại địa phương và quy định tại khoản 1 và khoán 2 Điều này để đề xuất phân công cơ quan thuế quản lý đối với DN;

4.2) DN có vốn đầu tư nước ngoài; DN dit én BOT, BTO, BT do nhà đầu tr thành lập đẻ thiết kế, xây dựng, vận hành, quản lý công trình dự án và để thực hiện dye dn khác theo quy định của pháp luật về đâu tư;

4.3) DN hạch toán toàn ngành, DN hoạt động trên nhiều địa bàn (như thủy: điện, bưu chính, viễn thông, xây dựng cơ bản ): DN có quy mô kinh doanh lớn;

DN có số thu ngân sách được phân bố cho nhiều địa bàn cắp tỉnh hoặc nhiều địa bàn cắp huyện trên cùng tỉnh, TP được thụ hưởng theo quy định của pháp luật;

quyên hạn, trách nhiệm của cơ quan quản lý, quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế

hạn 10 ngày làm việc theo quy định của Luật quản lý thuế

Luật quản lý thuế (2006) “ Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đây đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mâu đo Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hỗ sơ khai thuế với cơ quan quản ly thuế" c Nộp thuế: Người nộp thuế có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, đúng thời hạn vào ngân sách nhà nước d Ấn định thuế:

Luật quản lý thuế (2006) “ Người nộp thuế nộp thuế theo phương pháp kê khai bị ấn định thuế trong các trường hợp sau đây:

thuế

Doanh nghiệp bị tuyên bồ phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán

theo quy định của pháp luật phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiễn phạt

2 Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mắt tích, mắt năng lực hành vi đân sự mà không có tài sản đề nộp tiền thuế, tiễn phạt còn nợ ""

Cơ quan quản lý thuế và cơ quan đăng ký kinh doanh, chính quyền địa phương có trách nhiệm bảo đảm các khoản tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt đã được xóa phải được hoàn trả vào NSNN trước khi cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký DN

Luật Quản lý thuế quy định rõ thủ tục, hồ sơ, thâm quyền xóa nợ thuế khá chặt chẽ, phải thực hiện qua nhiều cấp, nhiều khâu, từ cắp Chi cục Thuế, cấp Cục

Thuế là cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế, đến UBND cấp tỉnh, TP,

“Tổng cục Thuế, Bộ Tài chính, Thủ tướng Chính phủ

1.2.4 Quản lý thông tin về người nộp thuế:

Căn cứ Điều 69 Luật Quản lý thuế (2006) có hiệu lực ngày 01/7/2007 quy

“ Hệ thống thông tin vẻ người nộp thuế bao gồm những thông tin, tài liệu liên quan đến nghĩa vụ thuế của người nộp thuế.”

Quan ly thông tin hồ sơ người nộp thuế được quy định tại Điều 13 Thông tư

204/2015/TT-BTC quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế như sau:

“1 Hé sơ người nộp thuế là tập hợp thông tin về thành lập đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế, tình hình sản xuất kinh doanh, Báo cáo tài chính, các hỗ sơ khai thuế, các báo cáo quản lý ẩn chỉ thuế, quá trình tuân thủ pháp luật thuế và quy

định của pháp luật có liên quan; kết quả nghiệp vụ quản lý của cơ quan thuế và các

Tổng cục Thuế xây dựng, quản lý tập trung hệ thống thông tin h sơ người nộp thuế trên hệ thông đề phục vụ việc tích hợp, cập nhật thông tin, đánh giá tuân thủ pháp luật, đánh giá rủi ro và áp dụng các chế độ chính sách quản lý thuế phù lợp

2 Hồ sơ người nộp thuế được xây dựng áp dụng phù hợp với yêu cầu nghiệp vụ thuế trong từng thời kỳ, bao gt a) Hồ sơ người nộp thuế; b) Hồ sơ của các đối tượng khác có liên quan đến hoạt động của người nộp thu; ©) Hồ sơ đại lý thuế

3 Tổng cục Thuế ban hành quy định áp dụng bộ chỉ tiêu thông tin, xây dựng hệ thống thông tin và tổ chức thu thập, cập nhật, quản lý, ứng dụng hô sơ người nộp.

thuế theo nguyên tắc: Thực hiện điện tử hóa, số hóa các chứng từ; tự động cập nhật

hệ thống khi tác nghiệp; thực hiện tác nghiệp trên cơ sở hệ thống cơ sở đữ liệu vẻ người nộp thuế.”

1.2.5 Kiểm tra thu và thanh tra thuế:

'Có nhiều định nghĩa khác nhau về công tác kiểm tra, thanh tra thuế

Theo Học viện tài chính (2006), “Thanh tra, kiếm tra thuế là hoạt động của cơ quan thuế trong việc xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đổi chiếu với chức năng và nhiệm vụ yêu câu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh gid.”

Theo gido su Michel Bouvier, trong tic phim “ Nhập môn về luật thuế đại cương và lý thuyết thuế”, kiểm tra thuế được định nghĩa là hoạt động nhằm xem xét tính trung thực, tính chính xác của cơ sở tính thuế mà NNT đã kê khai

Như vậy từ các quan niệm, định nghĩa nêu trên có thể hiểu rằng thanh tra, kiểm tra thuế là quá trình hoạt động quản lý và đánh giá của cơ quan nhà nước có thấm quyền trong việc thực hiện pháp luật về thuế, phí và lệ phí đối với các cơ quan, tổ chức và cá nhân chịu sự quản lý

Quy trình thanh tra, kiểm tra thuế được ban hành kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế Nội dung chính quy định về việc thực hiện các công việc: a Kiểm tra hỗ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế:

* Bước l: Cập nhật dữ liệu, thông tin vào các ứng dung, phần mềm quản lý thuế, ứng dụng công nghệ thông tin cho công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế

* Bước 2: Kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế

* Bước 3: Xử lý kết quả kiểm tra hỗ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế b Kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế:

Việc kiểm tra thực hiện theo nguyên tắc kiểm tra tại trụ sở của NNT Quy trình thực hiện theo các bước sau:

* Bước 1: Lập các kế hoạch kiểm tra và chuyên đề kiểm tra

* Bước 2: Chuẩn bị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

* Bước 3: Thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế trong thời gian 05 ngày làm việc,

* Bước 4: Lập biên bản kiểm tra thuế

* Bước §: Xử lý kết quả kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế

* Bước 6: Giám sát kết quả sau kiểm tra.

* Bước 7: Tổng hợp báo cáo và lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế: Nhập dữ liệu vào hệ thống; Gửi báo cáo theo thời hạn quy định; Lưu trữ

1.2.6 Cưỡng chế thỉ hành quyết định hành chính thuế

Quyết định hành chính thuế bao gồm: quyết định xử phạt vi phạm hành chính về thuế; quyết định áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả theo quy định của pháp luật về xử lý vi phạm hành chính thuế; quyết định tạm dừng cưỡng chế thuế; quyết định thu hồi hoàn; quyết định gia hạn; các thông báo nộp tiền thuế, tiền phat, tiền chậm nộp tiền thuế vào NSNN;quyết định về bồi thường thiệt hại; quyết định hành chính thuế khác theo quy định của pháp luật

Hàng năm, Chi cục Thuế xây dựng chương trình thu nợ thu, phân công cho từng công chức theo dõi, rà soát, đôn đốc; thường xuyên thực hiện đối chiếu các khoản nợ thuế để phân tích, phân loại và quản lý Quy trình quản lý nợ thuế được ban hành kèm theo quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 7 năm 2015 với các nội dung cụ thể như: Xây dựng chỉ tiêu thu tiền, đôn đốc và xử lý nợ thuế Đây là nhiệm vụ của cơ quan thuế nhằm đảm bảo huy động kịp thời số tiền thuế cho.

NSNN

1.2.7 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế:

Luật xử phạt vì phạm hành chính (2012), “Ƒ phạm pháp luật về thuế là hành vi vi phạm các quy định của pháp luật thuế do các tổ chức cá nhân thực hiện một cách cổ ý hoặc vô ý, gây thiệt hại về trật tự công và tô chức, cá nhân đó phải chịu trách nhiệm về hành vi đó của mình ”

Luật xử phạt vi phạm hành chính (2012), *Xứ jÿ ào các quy định hiện hành áp ¡ phạm pháp luật thuế là các hoạt động của chủ thể có thẩm quyên căn cứ

dụng các biện pháp pháp xử lý hành chính hoặc hình sự đối với các tổ chức cá nhân

Déi với các hành vi vi phạm quy định tại khoản 1 Điều 103 của Luật này

thì thẩm quyền xứ phạt được thực hiện theo quy định của Luật này và pháp luật về xử lý vi phạm hành chính thuế

2 Đối với các hành vi quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 103 của Luật này thì thủ trưởng cơ quan quản lý thuế, Cục trưởng Cục điều tra chống buôn lậu, Cục trưởng Cục kiểm tra sau thông quan thuộc Tổng cục Hải quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt vi phạm pháp luật vẻ thué.””

Nếu phát hiện các hành vi có dấu hiệu tội phạm thì phải chuyển hỗ sơ cho cơ quan cảnh sát điều tra theo quy định của pháp luật Việc quy định rõ thâm quyền xử phạt như vậy tránh được tình trạng đùn đẩy trách nhiệm, xử phạt tràn lan, không đúng thâm quyền. quyết về khiếu nại và tố cáo thuế:

Thủ tục khiếu nại là thủ tục hành chính được đặt ra để giúp cho người khiếu nại thực hiện quyền khiếu nại đối với quyết định hành chính và hành vi hành chính của cơ quan hành chính nhà nước và người có thâm quyền Đối với các vụ khiếu nại về thuế, chủ thể tiến hành khiếu nại là NNT còn chủ thể bị khiếu nại là cơ quan có thấm quyền thu thuế Từ phía người nộp thuế, thủ tục khiếu nại giúp cho NNT bảo vệ được quyền lợi của mình trước cơ quan và cán bộ thu thuế có thâm quyền Luật Khiếu nại buộc các cơ quan quyết định thu thuế, xử phạt về thuế phải xem xét lại các quyết định của mình hoặc buộc cơ quan cắp trên của cơ quan này phải xem xét tính hợp lý, hợp pháp trong quyết định của cơ quan cấp dưới NNT được bảo đảm quyền bình đẳng trước pháp luật, do đó thủ tục khiếu nại cũng chính là cơ sở pháp lý bảo đảm quyền này Với khiếu nại của NNT, cơ quan có thấm quyền thu thuế phải xem xét lại quyết định thu thuế, quyết định xử phạt dựa trên yêu cầu của NNT, căn cứ tính thuế và căn cứ xử phạt Thủ tục này được coi là biện pháp “cứu trợ” đối với người nộp thuế trong quan hệ với công quyền và cũng là biện pháp kiểm soát hành vi tuân thủ pháp luật của cơ quan có thâm quyền thu

Quyết định số 183/QĐ-TCT ngày 26/2/2019 của Tổng cục Trưởng Tổng cục

“Thuế về quy chế giải quyết tố cáo tại co quan thuế các cắp quy định trong thời hạn 7 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn tổ cáo thuộ thắm quyển, người giải quyết tổ cáo phải xử lý thông tin, kiểm tra, xác minh họ tên, địa chỉ của người tố cáo và quyết định việc thụ lý hoặc không thụ lý giải quyết tố cáo dé thông báo cho người tố cáo biết, thời hạn giải quyết tố cáo không quá 30 ngày kể từ ngày thụ lý giải quyết

“Trường hợp không thể kết thúc giải quyết khiếu nại tố cáo theo đúng thời hạn quy định thì bộ phận được giao thụ lý giải quyết khiếu nại phải báo cáo với người có thấm quyền về những nguyên nhân để gia hạn thời gian giải quyết khiếu nại tố cáo

Quyết định của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế cũng yêu cầu cơ quan thuế các cấp khi giải quyết tố cáo có trách nhiệm theo dõi, đôn đốc các đơn vị, cá nhân có liên quan thực hiện kết luận giải quyết tố cáo, giải thích, yêu cầu người tố cáo chấp hành nghiêm kết luận giải quyết tố cáo nếu nội dung tố cáo không đúng

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế của doanh nghiệp:

1.3.1 Các nhân tố vĩ mô: a Nhân tố về mức độ hoàn chỉnh về pháp luật, chính sách thuế và các văn bản pháp quy liên quan đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp Như vậy, mức độ hoàn chỉnh đầy đủ, đồng bộ, chặt chẽ, kip thời, không chồng chéo của luật pháp, của cơ chế, chính sách về quản lý thuế đối với doanh nghiệp càng cao, thì công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp sẽ cảng có hiệu quả, nghiêm minh, ngăn chặn đuợc những hiện tượng tiêu cực trong quản lý thuế, chống thất thu NSNN b, Nhân tổ về trình độ dân trí: Người dan có tác động đến hoạt động quản lý thuế trên hai yếu tố: họ là người nộp thuế, là đối tượng của quản lý thuế và họ cũng là bộ phận giám sát Với ý thức chấp hành pháp luật tốt và trình độ dân trí cao thì người nộp thuế với cơ quan thuế sẽ phối hợp tương đối tốt, tạo sự thuận lợi, giúp giảm khối lượng công tác quản lý thuế nhưng vẫn đảm bảo chất lượng Đồng thời, người dân tích cực giám sát việc thực thỉ công vụ của cán bộ thuế, cung cắp thông tin, giúp đỡ cơ quan thuế trong quá trình quản lý thuế Bên cạnh đó, tinh tự giác, ý' thức tự giác chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế đối với Nhà nước Trên thực tế, có một số NNT có tình trốn thuế gây thất thu cho NSNN qua một số biểu hiện như khai sai doanh thu bán ra, khai khống chỉ phí, hạch toán không đúng quy định v.v nhằm giảm các khoản thuế GTGT, TNDN, TNCN v.v phải nộp vào

NSNN Trường hợp ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế không tốt thì công tác quản lý thuế sẽ phức tạp hơn, bộ phân làm công tác kiểm tra sẽ phải chỉ tiết, can trọng hơn, tốn nhiều chi phi hơn cho công tác kiểm tra như chỉ phí nhân lực, trang thiết bị v.v và ngược lại, nếu ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT tốt thì công tác quản lý thuế sẽ thuận lợi, chỉ phí cho công tác kiểm tra sẽ ít hơn c Nhân tố phối hợp giữa cơ quan thuế với các cơ quan nhà nước có liên quan:

Sự phối hợp tốt giữa cơ quan thuế và các cơ quan quản lý nhà nước như:

Quản lý thị trường, Công an, Ngân hàng, kho bạc, UBND phường, xã có ý nghĩa at kinh doanh, tinh quan trọng trong việc cung cấp thông tin về hoạt động sản xi hình tai chính của người nộp thuế, xác định hành vi vi phạm, phối hợp xử lý theo quy định của pháp luật

4L Nhân tổ phát triển kinh tế - xã hội: Khi kinh tế, xã hội phát triển, đời sống vật chất, tinh thần, trình độ nhận thức của các tầng lớp nhân dân sẽ được nâng cao, do đó người nộp thuế sẽ chủ động trong việc chấp hành kê khai nộp thuế từ đó có thể làm giảm áp lực cho cơ quan thuế, đồng thời có thể áp dụng các thành tựu khoa học công nghệ cao hơn, làm giảm chỉ phí nhưng vẫn đảm bảo hiệu quả cao trong, công tác quản lý thuế và ngược lại nếu kinh tế, xã hội phát triển chậm, đời sống vật chất, tỉnh thần của dân khó khăn rất dễ dẫn đến phát sinh các hành vi vi phạm pháp luật thuế, làm tăng khối lượng công việc, tăng chỉ phí cho công tác quản lý thuế của cơ quan thuế

1.3.2 Các nhân tố vi mô: a Các nhân đới DN:

ệ chức bộ mỏy quản lý thuế

Việc xây dựng bộ máy quản lý đảm bảo thực hiện theo quy định của pháp luật, được sắp xếp hợp lý, khoa học, theo hệ thống dọc từ trung ương đến địa phương sao cho thực hiện nhiệm vụ được thuận lợi sẽ nâng cao được hiệu quả công tác quản lý thuế Để đảm bảo thực hiện tốt cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, bộ máy quản lý thuế cần phải sắp xếp hợp lý sao cho có thể vận hành tốt nhất mô hình quản lý thuế theo chức năng (đội tuyên truyền và hỗ trợ NNT, đội quản lý kê khai, đội kiểm tra thuế, đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) Các đội thuế chuyên môn sẽ có một hoặc một số chức năng quản lý thuế khách nhau và có quan hệ mật thiết với nhau để quán lý thuế cả các đối tượng nộp thuế (heo chức năng được phân công thực hiện, trong đó kiểm tra thuế là một trong những chức năng quan trọng nhất b Nhân tổ năng lực lãnh đạo và đạo đức của người đứng đầu cơ quan thuế:

'Thủ trưởng cơ quan thuế có vai trò đặc biệt quan trọng, là người chịu trách nhiệm tô chức, triển khai thực hiện, đôn đốc, giám sát, kiểm tra mọi hoạt động của cơ quan Với vai trò đó, người đứng đầu phải có đủ kinh nghiệm, trải nghiệm công vụ, như tỉnh thông nghiệp vụ, kỹ năng quản lý nhân sự, quản lý tài chính, kiểm tra giám sát, có khả năng dự báo, dự tính; biết cách phân phối, sắp xếp công việc khoa học v.v phải có đạo đức nghề nghiệp, xử lý mọi vấn đề công tâm, khách quan để điều hành, sắp xếp các nguồn lực, thúc đẩy công tác kiểm tra của cơ quan thuế hoàn thành các mục tiêu đã đề ra

'Như vậy, công tác nhân sự có ý nghĩa rất quan trọng và nó quyết định sự thành bại của công tác quản lý thuế đặc biệt là đối tượng doanh nghiệp Trình độ chuyên môn, phẩm chat và ý thức đạo đức nghề nghiệp của cán bộ thuế ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế Ngoài ra chế độ ưu đãi, lương, phụ cấp công việc cũng tác động rất lớn đến công tác quản lý thuế Với mức thu nhập có thể đảm lệ bảo đời sống của mình sẽ làm cho cán bộ an tâm công tác và góp phan han cl nạn quan liêu, tham nhũng, e Nhân tổ cơ sở dữ liệu, cơ sở hạ tằng về tin học phục vụ công tác quản lý thuế:

Thông tin là một trong những cơ sở quan trọng của mọi quyết định quản lý

“Trong quản lý thuế, thông tin là cơ sở để phân tích, so sánh, đánh giá rủi ro, các hành vi vi phạm pháp luật thuế từ đó lựa chọn đúng phương pháp, phạm vi, đối tượng kiểm tra Cơ sở dữ liệu thông tin cảng đầy đủ, chính xác và kịp thời thì hiệu quả công tác quản lý thuế càng cao Thông tin đầy đủ, từ chỉ tiết đến tổng hợp phụ thuộc vào hạ tằng tin học và việc ứng dụng công nghệ thông tin, do đó cơ quan thuế cần phải thường xuyên nâng cao chất lượng hệ thống CSDL dd Nhân tổ về tuân thủ pháp luật và thực hiện đúng quy trình:

Công tác quản lý thuế phải được triển khai thực hiện đúng chức năng, trách nhiệm, quyền hạn mà pháp luật quy định và đúng theo quy trình, đảm bảo về thời gian, các mẫu biểu, văn bản trong quá trình thực hiện, trách nhiệm của từng bộ phân, từng cán bộ tham gia trong công tác quản lý v.v Thực hiện theo quy định của pháp luật, theo đúng quy trình giúp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế va dam bảo được các nguyên tắc trung thực, chính xác, khách quan

8 Nhân tổ về tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế:

Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế góp phần quan trọng, tạo sự chuyển biến mạnh mẽ về nhận thức, nâng cao sự tuân thủ pháp luật thuế của cộng đồng, tác động tích cực đến việc thực hiện nhiệm vụ thu NSNN Để làm doanh nghiệp, các cấp các ngành và mọi người dân hiêu biết về thuế, thực hiện luật thuế và lên án những hành vi vi phạm pháp luật thuế, hỗ trợ cơ quan thuế trong quản lý thu thuế thì cơ quan thuế cần thực hiện tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế không những cho doanh nghiệp mà còn cho các cấp các ngành và cho mọi tằng lớp dân cư trong xã hội Để doanh nghiệp hiểu biết pháp luật thuế và kê khai thuế, nộp thuế đúng qui định của pháp luật thuế như thông qua việc tập huấn vv thì cơ quan thuế cần nâng cao dịch vụ hỗ trợ cho doanh nghiệp như: thường xuyên nắm bắt yêu cầu và tổ chức các hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp sát với yêu cầu thực tiễn, đặc điểm của từng nhóm đối tượng nộp thuế với những nội dung, hình thức phủ hợp đảm bảo đáp ứng được yêu cầu của doanh nghiệp nhanh nhất và đầy đủ nhất

Như vậy luận văn đã chỉ ra những nhân tố tác động hai mặt, cả hạn chế và tích cực đến quản lý thuế Chi cục Thuế cần chú trọng nghiên cứu tìm ra các biện pháp phát huy tác động tích cực và giải pháp làm hạn chế ảnh hưởng tiêu cực, để nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế

Chương 1 nghiên cứu cơ sở lý thuyết và tổng quan các nghiên cứu về quản lý thuế Chương này trình bày khái niệm và vai trò của thuế, các nội dung quản lý thuế đối với DN gồm 8 nội dung: Đăng ký thuế, khai thị ế, nộp thuế, ấn định thuế, Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, Xoá nợ tiền thuế, tiền phạt, Quản lý thông tin về người nộp thuế, Kiểm tra thuế, thanh tra thuế, quản lý và cưỡng chế nợ thuế, Xử lý vi phạm pháp luật về thuế, Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, Tông quan các nghiên cứu liên quan trình bày các nghiên cứu của Lê Tự Cư (2012), Nguyễn Văn Nhuận (2014), Phan Văn Quỳnh (2017) để từ đó rút ra khoảng trống nghiên cứu cho để tài luận văn Kết quả của chương 1 sẽ là cơ sở khoa học cho thực hiện các phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế và giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối với DN tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang.

CHUONG 2: DANH GIA THUC TRANG VE CONG TAC QUAN LY THUE,

Bang 2.2: Tình hình thực hiện dự toán năm 2018 của Chỉ cục Thuế Nha Trang,

STT Chi tiêu năm hiện | hoạch năm

Tong thu nd} 2.533.144 | 2.453.570 | 3.308.461 ¡ | ThutừDNNN Tang ương 55991} 21.280 24093| 1139| 109%

2 | Phu từ DNNN địa phương, 17293| 16720| 16875| 1019| 98%

Thu tir DN co von °

5 | Thue CIN va dich va) §59 786] 950000| 978191| NQD 103%| 118%

7 Thué SDDNN 14 0 0 0% § Thu tiền sử dụng đất 548.090 | 250.000| 615.898 246% | 112%

1o | Thu cho thué mat dat, 1780 990 2 1m! 1% mat nude

1s | Thụ tính cân đi cô dình tại xã 5271] 6370 772| 12%| 15%

(Nguôn: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 của Chỉ cục Thuế TP Nha Trang)

“Tổng số thu nội địa: 3.308.461 triệu đồng, dat 134,8% ké hoạch năm và tăng

C6 10/12 khoản thu hoàn thành vượt mức kế hoạch năm, cụ thể: Khu vực DNNN trung ương (đạt 113,2%); Khu vực DNNN địa phương (đạt 10,9%); Khu vực thuế CTN và dịch vụ NQD (đạt 103%); Thuế thu nhập cá nhân (đạt 121%); Thu tiễn sử dụng đất (đạt 246.4%); Thuế SDĐPNN (dat 103,9%); phi BVMT (dat

647.89); Lệ phi trước bạ (đạt 115,4%); Phi - lệ phí (đạt 14.5%); Thu khác ngân sách (đạt 251,6%)

C6 02/12 khoản thu chưa hoàn thành kế hoạch năm là: Thu tiền cho thuê mặt đất, thuê mặt nước (đạt 1,2%); Thu cố định tại xã tính cân đối (đạt 12,1%)

So với kế hoạch được giao, có 29/29 địa bàn xã, phường, chợ đều đạt và vượt dự toán năm 2018 Trong đó: 11 địa bàn có tỷ lệ hoàn thành cao (từ 15% trở lên), cụ thể: Vĩnh Thai (dat 170,9%), Phước Đồng (đạt 17,5%), Vĩnh Hiệp (đạt 137%),

Vĩnh Hòa (dat 134,9%), Vĩnh Phương (dat 125,2%), Vĩnh Thạnh (đạt 124,9%), Vinh Ngoc (đạt 122,5%), Phước Tan (dat 121%), Vĩnh Lương (đạt 120,1%), Vĩnh

Trung (đạt 118,8%), Vĩnh Nguyên (đạt 117,1%) Bảng 2.3: Tình hình thực hiện dự toán năm 2019 của Chỉ cục Thuế Nha Trang.

Thực a Kế Thye Tỷ lệ thực hiện

STT hign | hoạch lhiệnnăm| năm năm |g | KHPL So

Tổng thu ni la Trong đó: 3.308.461 | 3.733.000 | 3.460.780 | 92,7%

2 | Thu từ DNNN địa| phương, 16.875] 20.000] 8229| 919% | 108%

Thu từ DN có vốn ° 5°

5 Nob CIN vai dich wu) 7s lọi | 1.250.000 | 1.219.664] 989% | 125%

8 | Thu tien sir dung dat 615.898 | 400.000} 512.953] 128% | 83%

9 | Thué SDDPNN 13521| 13900] 12.676] 91% | 94% o | Thủ cho thuê mặt đất, D 0 " 2039 mặt nước

14 | Thu Khe NS tinh ein! 199.927] 102.100] 139.605] 137% | 127%

(Nguân: Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 của Chỉ cục Thuế TP Nha Trang)

“Tổng thu nội địa trên địa bàn năm 2019 đạt 3.460.780 triệu đồng, bằng 92,7% so với dự toán và tăng 4,6% so với cùng kỳ Nếu loại trừ ảnh hưởng_của các nguồn thu bị thiếu hụt vì nguyên nhân khách quan như: lệ phí trước bạ, thuế TNCN từ hoạt động, chuyển nhượng bắt động sản, phí xuất nhập cảnh, phí BVMT (các khoản thu này Chỉ cục Thuế đã thu hết 100% số thu phát sinh trong năm và không có yếu tổ thất thu thuế) thì tổng thu nội địa trên địa bàn TP năm 2019 dat 102,9% và tăng 16,1% so với năm

Bên cạnh kết quả đạt được, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang vẫn gặp một số khó khăn Cụ thể, nhân sự tại Chi cục thiếu hụt trong khi số lượng người nộp thuế tăng nhanh và chính sách thuế thay đổi nên cơ quan chức năng mắt nhiều thời gian để

„ thấm định hỗ sơ Các DN mới thành lập chưa thấy được lợi ích của việc khai thuế qua mạng và nộp thuế điện tử nên còn chan chit, hướng dẫn thực hiện, thiết chậm đăng ký Mặt khác, bộ máy kế toán của các DN thường xuyên thay đổi, dẫn đến việc kiểm tra, đối chiếu số liệu không thuận lợi

Không chỉ vậy, tình hình nợ đọng thuế diễn biến phức tạp, có xu hướng tăng, công tác thu hồi nợ thuế còn gặp nhiều khó khăn Việc quản lý thuế tại các dự án, khu đô thị, tái định cư gặp trở ngại do địa chỉ không rõ ràng, đất chuyển nhượng qua nhiều chủ Ngoài ra, đa số cán bộ ủy nhiệm thu thuế làm việc tại các xã, phường kiêm nhiệm thêm, kinh phí thấp trong khi công việc nhiều nên thời gian đầu tư cho việc ủy nhiệm thu thuế còn hạn chế

Vì thế, Chỉ cục Thuế cần chủ động tham mưu UBND TP chỉ đạo, điều hành công tác thu ngân sách được kịp thời và đạt hiệu quả cao Trong đó, chú trọng thực hiện hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra và chỉ tiêu thu nợ được giao, hoàn thành

100% dự toán pháp lệnh do Cục Thuế giao Để đạt mục tiêu này, Chỉ cục Thuế tăng cường kiểm tra chống thất thu thuế, nợ thuế theo chỉ đạo của cấp trên và triển khai đồng bộ các biện pháp quản lý thuế Đồng thời, tiếp tục phối hợp với các cơ quan, ban, ngành quản lý các nguồn thu phát sinh, quản lý thuế đối với hoạt động xây dựng tư nhân, các khu dự án, đô thị mới, tái định cư

Cùng với đó, Chỉ cục Thuế niêm yết công khai tại trụ sở UBND các cấp, công khai thông tin các hộ khoán trên trang mạng điện tử của Tổng cục Thuế và gửi thông tin mức thuế khoán hàng năm đến người nộp thuế Đồng thời, rà soát, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai sai số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước; kiểm tra các tổ chức, cá nhân không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh, có chuyển nhượng vốn, kinh doanh vãng lai, qua mạng Đơn vị còn xây dựng kế hoạch kiểm tra theo các chuyên để như: kiểm tra cơ sở kinh doanh phục vụ khách nước ngoài, hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh thanh toán qua thẻ POS, bất động sản Song song đó, kiến nghị UBND Nha Trang và Cục

“Thuế tỉnh xem xét, hỗ trợ kinh phí thù lao cho cán bộ ủy nhiệm thu thuế nhằm giúp họ an tâm công tic

2.3 Thực trạng về công tác quản lý thuế tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang:

2.3.1 Đánh giá về công tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

2.3.1.1 Đánh giá về công tác quản lý đăng ký thuế:

Trong những năm gần đây, với chủ trương phát triển nền kinh tế hàng hoá

Doanh nghiệp bị tuyên bồ phá sản đã thực hiện các khoán thanh toán theo

quy định pháp luật phá sản mà không còn tài sản đề nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tién phạt

2 Cá nhân được pháp luật coi là đã chết, mắt tích, mắt năng lực hành vi dân sự mà không có tài sản đề nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ

3 Các khoản nợ tiền thuế, tiền châm nộp, tiển phạt của NNT không thuộc trường hợp quy định tại khoán I, khoản 2 Điều này mà cơ quan quản lý thuế đã áp dụng tắt cả các biện pháp cường chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định tại khoản 1 Điều 93 của Luật này và các khoản nợ tiền thu, tiền châm nộp, tiền phạt này đã quá mười năm, kế từ ngày hết thời hạn nộp thuế, nhưng không có khả năng thu hôi

Bảng 2.7: Tình hình xóa nợ tiền thuế, tiền phạt năm 2017 đến năm 2019

1 | Tổng số hồ sơ tiếp nhận Hỗ sơ § 6 8

2 | Số tiền thuế đã xóa Triệu đồng 250 300 500

3 _ | Hồ sơ chưa giải quyết Hỗ sơ 0 0 0

(Nguồn: Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, Báo cáo tổng kết 2017-2019)

~ Xoá tiền nợ, tiền phạt: tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang chỉ tiến hành xoá tiền nợ, tiền phạt trong một số trường hợp như trường hợp DN bị tuyên bố phá sản có quyết định của toà án (Bộ Tài chính ban hàng thông tư số 79/2018/TT-BTR về sửa đổi, bổ sung tiết bI Điểm b Khoản 4 Điều 4§ Thông tư số 156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế) Trong giai đoạn 2017- 2019, Chỉ cục Thuế có 5 DN được giải quyết xoá tiền nợ thuế, tiền phạt năm 2017 với tông số tiền thuế 250 triệu đồng, đến năm 2019 có 8DN xoá tiền nợ thuế, tiền phat 500 triệu đồng

2.3.4 Đánh giá công tác quản lý thông tin về người nộp thuế

Cùng với việc thực hiện các giải pháp chống thất thu thuế, đưa các ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) vào công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế TP Nha Trang cũng đang hoàn thiện CSDL về NNT để phục vụ cho công tác quản lý thuế

Thông qua CSDL về người nộp thuế, cơ quan thuế có thể tăng cường thanh tra, kiểm tra theo phương pháp quản lý rủi ro, nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế Cùng với việc đây mạnh tuyên truyền dé NNT hiểu và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang cũng nghiêm túc triển khai các kế hoạch, đề án cải cách thủ tục hành chính của UBND tỉnh cùng UBND TP Nha

Trang, của Bộ Tài chính, Tông cục Thuế, Cục thuế; đây mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, cung cấp dịch vụ công trực tuyến cấp độ 3, 4 như kê khai, nộp thuế điện tử, hoàn thuế điện tử, hóa đơn điện tử, trước bạ điện tử; phối hợp với các cơ quan, ban ngành để liên thông, kết nói cơ sở dữ liệu nhằm rút ngắn thời gian giải quyết thủ tục hành chính cho người nộp thuế

Ngoài ra, để đảm bảo đạt được các chỉ tiêu, nhiệm vụ do Cục Thuế giao, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang đã và đang day nhanh việc hoàn thiện hệ thống quản lý thông tin về người nộp thuế nhằm đáp ứng tốt hơn nữa yêu cầu quản lý thuế Co quan thuế cũng tăng cường giám sát chất lượng hỗ sơ khai thuế của người nộp thuế, đảm bảo khai đúng, khai đủ, khai kịp thời; tiếp tục theo dõi chặt chẽ về số nợ đọng thuế, đồng thời đây mạnh việc công khai danh sách các DN nợ thuế trên các phương. tiện thông tin đại chúng và trên website của ngành, đảm bao tinh minh bach, công, bằng

Chi cục Thuế TP Nha Trang sử dụng các chương trình ứng dụng của ngành thuế trong quản lý và sử dụng thông tin NNT như các ứng dụng về đăng ký và cấp

MST, ứng dụng quản lý ấn chỉ, quản lý hồ sơ, ứng dụng hỗ trợ kiểm tra Cơ sở dữ

Tiệu của NNT do Chỉ cục quan lý cơ bản đã được tập trung tại Cục Thuế tỉnh và

“Tổng cục thuế Tuy nhiên, thực tế hiện nay các ứng dụng trên chưa được nâng cấp kịp thời để phủ hợp với sự thay đổi của chính sách Vì vậy, việc tra cứu thông tin về

NNT để phục vụ công tác quản lý thuế chưa thực sự đem lại kết quả chính xác

Hiện Chi cục Thuế TP Nha Trang đã bắt đầu hoàn thiện CSDL về NNT khoảng 90%, căn cứ vào hệ thống CSDL, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang sẽ tăng cường công tác thanh tra, kiểm tra các DN thuộc diện rủi ro cao về thuế theo chuyên đề như chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bắt động sản, thương mại điện tử nhằm kịp thời phát hiện, xử lý và ngăn chặn các hành vi vi phạm về thuế

Căn cứ vào CSDL của NNT, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang nghiên cứ Ta sot để bổ sung các tiêu chí phân tích rủi ro phục vụ xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế

hoạch cũng như kiểm tra chuyên để như đã nêu trên; đồng thời phối hợp với cơ quan

Một mặt tiếp tục hoàn thiện CSDL về NNT, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang cũng thường xuyên chuẩn hóa, làm sạch CSDL của NNT, giúp phát hiện sớm sót để kịp thời chỉnh sửa, khắc phục Chi cục Thuế TP Nha Trang cũng nghiên cứu, thu thập và mở rộng hơn nữa các tiêu chí để kịp thời ngăn chăn và xử lý nghiêm đối với các hành vi vi phạm pháp luật về hoá đơn, chồng thất thu ngân sách

2.3.5 Đánh giá công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp

2.3.5.1 Kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Chi cục Thuế TP Nha Trang đã chỉ đạo giám sát chặt chẽ hồ sơ khai thuế người nộp thuế để có điều chỉnh bổ sung kịp thời, ngăn chặn những hành vi khai man trốn thuế tránh thất thoát tiền thuế nộp vào ngân sách nhà nước; Trong giai đoạn 2017 = 2019 số lượng DN tại Chi cục Thuế TP Nha Trang phát triển nhanh cả về số lượng và chất lượng đã tác động không nhỏ tới việc tổ chức thực hiện nhiệm vụ công tác thuế trên địa bàn Đề thấy rõ được thực trạng công tác kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, cần xem xét cụ thể từng nội dung bao gồm: hoạt động xây dựng kế hoạch và tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế

~ Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế

Xây dựng kế hoạch kiểm tra là cơ sở để quyết định thời gian, nhân lực cho cả quá trình kiểm tra thuế Trong cơ chế tự khai, tự nộp thuế việc xây dựng kế hoạch kiểm tra phải dựa trên kỹ thuật phân tích rủi ro dé lựa chọn đối tượng kiểm tra Điểm miu chét trong công tác lập kế hoạch kiểm tra là việc lựa chọn để lập danh sách người nộp thuế có rủi ro về thuế và phân công cán bộ, bố trí sắp xếp thời gian kiểm tra hỗ sơ khai thuế

'Việc phân tích, đánh giá để lựa chọn các DN có rủi ro về thuế được tiến hành dựa vào việc theo dõi quá trình kê khai nộp thuế của DN từ thời điểm hiện tại trở về ối với NNT là:

trước Một số tiêu thức để đánh giá rủi ro về thuế

Các doanh nghiệp có ý thức và tuân thủ pháp luật về thuế thấp như: doanh nghiệp cố tình nộp hỗ sơ khai thuế thường không đây đủ các tài liệu kèm theo hoặc nộp không đúng hạn các loại hồ sơ khai thuế theo quy định; kê khai thuế hay sai sót không đúng với số thuế thực tế phải nộp; kê khai điều chỉnh nhiều lần; cơ quan thuế đã nhiề lần nhắc nhở nhưng chậm khắc phục, thường xuyên vi phạm về ồ sơ khai thuế quý, tháng mà cơ quan thuế phải ra quyết định kiểm tra tại trụ sở cở sở kinh doanh; tình trạng nợ thuế dây dưa, kéo đài thường xuyên.

~ Có các dấu hiệu không bình thường về khai thuế so với tháng trước hoặc năm trước như: Có số thuế giá trị gia tăng đầu ra hoặc đầu vào đột biến, doanh thu hoạc số thuế phải nộp tăng (giảm) trên 20%

~ DN có doanh thu tăng giảm đột biến qua các năm Ngoài ra, còn đưa vào kế hoạch kiểm tra một số DN theo sự chỉ đạo của lãnh đạo Chỉ cục

Các đội kiểm tra thuế của Chi cục Thuế TP Nha Trang đã tiến hành phân tích hồ sơ để lập danh sách DN phải kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế sau đó trình lãnh đạo phụ trách phê duyệt đúng thời gian quy định và chuyển lên Cục Thuế tỉnh

~ Tình hình tố chức thực hiện công tác kiểm tra trụ sở cơ quan thuế :

Căn cứ vào danh sách DN phải kiểm tra đã được phê duyệt và phân công công tác, mỗi cán bộ kiểm tra sẽ tự lập kế hoạch kiểm tra theo tháng, quý đối với từng NNT cụ thể để đảm bảo hoàn thành kế hoạch trong năm a) Kiểm tra tính pháp lý, tính đầy đủ và thời hạn kê khai của hồ sơ khai thuế

* Nội dung kiểm tra thuế:

Chỉ cục Thuế TP Nha Trang đã triển khai kê khai thuế điện tử cho DN dang hoạt động trên địa bàn Chỉ cục quản lý Với hình thức kê khai này là người nộp thuế có thể chủ động nộp hồ sơ khai thuế 7/7 ngày trong tuần, 24/24 giờ trong ngày mà không lệ thuộc vào giờ làm việc hành chính của cơ quan thuế Hồ sơ khai thuế qua mạng dễ tổ chức lưu trữ lâu dài, giảm chỉ phí giấy tờ, in an, có tính pháp lý cao, giảm thời gian nộp hồ sơ cho doanh nghiệp Trường hợp doanh nghiệp bị mắt dữ liệu hồ sơ khai thuế, thông tin vẫn còn lưu trữ tại cơ quan thuế và doanh nghiệp có thể đề nghị Chi cục Thuế hỗ trợ cung cấp hồ sơ mà mình đã gửi trước đây Khi nộp hỗ sơ khai thuế qua mạng,

Chỉ cục Thuế sẽ thường xuyên xử lý và cập nhật dữ liệu tự động, tránh được sai sót trong khâu nhập dữ liệu, tạo điều kiện cho cơ quan thuế lưu trữ hồ sơ dạng điện tử, tiết kiệm được NSNN trong công tác luân chuyền, lưu trữ hồ sơ Theo chức năng, nhiệm vụ hiện hành, thì đội kê khai — kế toán thuế và tin học sẽ chịu trách nhiệm kiểm tra ban đến nghĩa vụ thuế khi nhận được các quyết định xử phạt vi phạm hành chính, tờ khai điều chinh theo quy định Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế và các tài liệu liên quan làm căn cứ để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với CQT Người nộp thuế phải sử dụng đúng mẫu tờ khai thuế và các mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế do Bộ Tài chính quy định, không được thêm, bớt, thay đổi khuôn dạng hoặc thay đổi vị trí của bắt kỳ chỉ tiêu nào trong tờ khai thuế Đối với một số loại giấy tờ trong hồ sơ thuế mà Bộ

Tai chinh không ban hành mẫu thì các doanh nghiệp thực hiện theo quy định của pháp luật có liên quan Do việc kiểm tra, giám sát kê khai thuế thường xuyên nên cỈ ất lượng hồ sơ khai thuế của DN ngày càng tăng và chắn chỉnh kịp thời giúp hạn chế những sai sót về lỗi số học, hồ sơ, thủ tục Như vậy, kết quả của công tác kiểm tra tại bàn có tác động lớn đến việc chấp hành pháp luật thuế của NNT, từ đó giảm chỉ phí của NNT trong việc bô sung, chỉnh sửa tờ khai, Chỉ cục Thuế nhanh chóng chuyển sang bước tiếp theo của công tác kiểm tra thuế b) Kiểm tra căn cứ tính thuế,

6 tién thuế phải nộp trong hồ sơ khai thuế

* Nội dung kiểm tra: Trong công tác kiểm tra thuế thì việc kiểm tra căn cứ tính thuế, và số tiền thuế phải nộp có vai trò hết sức quan trọng Ngành Thuế nói chung đang quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp, một số DN vô tình hay cố ý' làm sai lệch căn cứ tính thuế, làm tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, giảm.

ố tiền thuế phải nộp gây thất thu cho NSNN Để nâng cao tính tuân thủ pháp luật

và giảm thiểu rủi ro về thuế thì công tác kiểm tra phải đạt hiệu quả nhất định Cán bộ của 3 đội kiểm tra thuộc Chỉ cục Thuế TP Nha Trang đều thực hiện theo đúng duy trình kiểm tra và thận trọng trong việc xử lý số liệu

'Khi xây dựng hệ thống thông tin dữ liệu về NNT, bộ phận kê khai - kế toán m tra đã có sự phối hợp chặt chẽ Cán bộ kiểm tra thuế và tin học và bộ phận thuế sử dụng các dữ liệu kê khai thuế của NNT trong ứng dụng của ngành (ETAX,

HTKK, TMS, TPR ) và những dữ liệu thông tin của NNT chưa được nhập vào ố tiền thuế đã đúng chưa ứng dụng đề xem các số liệu liên quan đến số ¡ chiếu, ố tiền thuế phải nộp trên tờ khai thuế Dựa trên các CSDL của NNT, cán bộ kiểm tra phân tích và so sánh số thuế phải nộp của các DN sản xuất, kinh

so sánh với

doanh cùng ngành nghề Số liệu kiểm tra nếu có chênh lệch, cán bộ kiểm tra yêu cầu DN giải trình trong vòng 10 ngày làm việc, sau đó DN phải kê khai bỗ sung và nộp số tiền thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước hoặc ấn định số thuế phải nộp, các trường hợp vi phạm pháp luật thuế như: không đăng ký thuế, nộp hỗ sơ kê khai thuế sau mười ngày, kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế hoặc ngày hết thời hạn gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, không nộp hồ sơ kê khai thuế, khai thuế không trung thực, đầy đủ, chính xác về căn cứ tính thuế, không nộp bổ sung hồ sơ thuế theo yêu cầu của cơ quan thuế, kê khai giá trị HHDV bán ra thấp hơn giá trị giao địch thực tế trên thị trường, có dấu hiệu phát tán tài sản hoặc bỏ trốn để không thực hiện nghĩa vụ thuế

2.3.5.2 Kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế

~ Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT.

Chi cue Thué TP Nha Trang luôn chú trọng đến công tác xây dựng kế hoạch

kiểm tra tại trụ sở NNT và được thực hiện theo đúng quy trình Muốn lựa chọn các

DN có rủi ro về thuế để lập kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT phải dựa vào việc giám sát kê khai, phân tích chuyên sâu từng DN Từ đầu tháng cho đến ngày 20/12 hàng năm, các đội kiểm tra thuế giải trình lãnh đạo phụ trách danh sách NNT phải kiểm tra thuế do nhận thấy có dấu hiệu vi phạm về thuế: có những doanh nghiệp chưa kiểm tra hay nợ đọng kéo dài thường xuyên rồi thuế GTGT âm liên tục hoặc thường xuyên nộp hồ sơ chậm nên cần được kiểm tra tại trụ sé NNT theo quy trình

Cham nhất là ngày 30 tháng 12 hàng năm, lãnh đạo phụ trách phải duyệt xong danh sách NNT phải kiểm tra thuế của từng đội kiểm tra thuế và chuyển lên Cục Thuế phê duyệt

Can cứ vào danh sách kiểm tra tai tru sé NNT da được phê duyệt, đội trưởng đội kiểm tra thuế giao cụ thê số lượng DN phải kiểm tra thuế cho đoàn kiểm tra

“Trưởng đoàn kiểm tra thuế có trách nhiệm lên kế hoạch và phân bỗ thời gian kiểm tra tat cả các DN nằm trong diện phải kiểm tra theo danh sách được phân công

~ Tình hình tổ chức thực hiện kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Kiểm tra việc chấp hành chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn

Trong những năm qua phần lớn các DN đều chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý, sử dụng hoá đơn và đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế cho Ngân sách nhà nước Gần đây có một số doanh nghiêp đã có hành vi vi phạm quy định vẻ in, phát hành, sử dung, quản lý hoá đơn nghiêm trọng như: bán hàng không lập và không giao hoá don, giao hoá đơn không hợp pháp cho khách hàng, sử dụng hoá đơn khống, lập hoá đơn chênh lệch giữa liên 1 và liên 2 cho khách hàng Những hành vi vi phạm của các DN nêu trên đã gây hậu quả nghiêm trọng làm thất thoát

Ngân sách Nhà nước, ảnh hưởng xấu đến môi trường kinh doanh chung, đến lợi ích của tô chức, cá nhân khác, của các tổ chức kinh tế, xã hội, ảnh hưởng đến kỷ cương tài chính của Nhà nước Để ngăn chặn các hành vi vi trên, Chỉ cục Thuế TP Nha

“Trang đã kết hợp giữa kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế với kiểm tra việc chấp hành chế độ hóa đơn, chứng từ Cụ thê phải kiểm tra, đối chiếu hàng tổn kho thực tế và trên số sách kế toán xem bán hàng có xuất đầy đủ hoá đơn không, sử dụng hoá đơn có hợp pháp không, thông tin của khách hàng, ngày, tháng xuất hóa đơn đối chiếu phiếu xuất kho xem DN có thực xuất hay không, phối hợp xác minh hoá don để kiểm tra sự trùng khớp giữa các liên hoá đơn, kiểm tra quyền hoá đơn nếu phát hiện số hóa đơn bị bỏ cách thì yêu cầu DN phải giải trình Việc kiểm tra, xử lý các hóa đơn của DN bỏ trốn cũng được cơ quan thuế coi trọng Xác định thời điểm xuất hoá đơn của HHDV trước hay sau khi DN bỏ trốn Các đội kiểm tra thuế cũng thường xuyên thực hiện việc xác minh hóa đơn theo quy định Bằng các biện pháp nghiệp vụ như trên, đội kiểm tra thuế đã có những đóng góp nhất định trong việc. ngăn chặn các hành vi vi pham trong sử dụng, quản lý hóa đơn và nâng cao ý thức chấp hành luật thuế của các DN

Kiểm tra số sách kế toán và hàng hoá tôn kho

'Quy trình kiểm tra thuế ban hành kèm theo quyết định số: 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 Trình tự các bước kiểm tra đã được quy định chỉ tiết, cụ thể giúp cho công tác kiêm tra tiến hành theo một cách hiệu quả và khoa học Công tác sm tra thuế phù hợp với cơ chế tự khai tự nộp của Luật Quản lý thuế đã có nhiều

chuyển biến tích cực so với trước đây Việc lựa chọn các DN có dấu hiệu gian lận thuế

để kiểm tra tại trụ sở NNT dựa trên cơ sở thu thập và phân tích thông tin trénh King phí ngun lực của cơ quan thuế Bước phân tích chuyên sâu hồ sơ khai thuế đã rút ngắn được thời gian tiến hành một cuộc kiểm tra tại đơn vị Khi kiểm tra tập trung vào các điểm nghỉ vấn tránh tình trạng kiểm tra dàn trải sẽ ko mang lại hiệu quả, gây mắt thời gian cho đoàn kiểm tra và DN Đồng thời, tra cứu hoá đơn bắt hợp pháp của các DN không hoạt động tại địa chỉ kinh doanh theo thông báo của cơ quan thuế quản lý trên ó liệu bằng chương trình Excel, phần mm phân tích tài chính khác, đảm bảo được thời gian kiểm tra theo quy định và nâng cao chất

trang web của Tổng cục Thuế, xử lý

lượng các cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT

Vi phạm về thuế GTGT:

* Về thuế GTGT đầu ra:

~ Kê khai thiếu thuế GTGT đầu ra nhất là đối với đơn vị xây dựng cơ bản — đo hiểu sai thời điểm ghi nhận doanh thu nên dẫn đến việc kê khai thuế GTGT đầu ra không kịp thời: Công trình hoàn thành đã có quyết toán công trình hoặc quyết toán giai đoạn, đã nghiệm thu nhưng chưa thu được tiền của bên A nên chưa ghỉ nhận doanh thu và kê khai thuế;

~ Chưa kê khai thuế GTGT đầu ra đối với hàng hoá tiêu dùng nội bộ, biếu tặng.

~ Xác định sai thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ

* Về thuế GTGT đầu vào:

~ Kê khai thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không liên quan đến hoạt động SXKD;

~ Kê khai thuế GTGT đầu vào của những hóa đơn bắt hợp pháp;

~ Kê khai sai hóa đơn đầu vào;

~ Kê khai khấu trừ thuế của hóa đơn có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không thực hiện thanh toán qua ngân hàng,

'Vi phạm về thuế TNDN:

* Về doanh thu tính thuế TNDN:

~ Xác định doanh thu sai niên độ kế toán dẫn đến thu nhập chịu thuế không chính xác;

~ Chưa hạch toán vào thu nhập khác các khoản được bồi thường,

~ Trích các khoản dự phòng không đúng quy định;

~ Kết chuyên chỉ phí vào giá vốn không tương ứng với doanh thu phát sinh;

~ Hạch toán lãi vay vào chỉ phí SXKD chưa đúng quy định;

~ Chỉ thưởng các ngày lễ, tết cho người lao động không đúng quy định;

~ Chỉ mua sắm tài sản cố định đưa một lần vào chỉ phí;

~ Chỉ phí sản xuất vượt định mức kinh tế-kỹ thuật của nhà nước là hiện tượng khá phổ biến hiện nay

* Về miễn, giảm thuế TNDN

~ Kê khai miễn, giảm thuế không đúng thuế suất và thời gian quy định;

~ Không hạch toán riêng thu nhập của hoạt động SXKD được ưu đãi miễn, giảm

~ Tính ưu đãi thuế với cả các khoản thu nhập khác;

Vi phạm về thuế TNCN:

~ Khai, khấu trừ và nộp thuế TNCN chưa thực sự đi vào nẻ nếp, nhất là đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh

~ Kê khai chưa đúng thu nhập không chịu thuế, thu nhập chịu thuế và của một số cá nhân trong doanh nghiệp;

~ Hồ sơ giảm trừ gia cảnh chưa đầy đủ, chưa đúng thủ tục; Vi phạm về thuế nhà thầu:

~ Chưa kê khai thuế đối với các dịch vụ liên quan như chỉ phí lắp đặt, van chuyén;

~ Áp dụng sai thuế suất, tỷ lệ tính thuế

~ Kê khai thiếu doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng nhà thầu phải nộp;

'Vi phạm về các loại thuế khác:

~ Lệ phí trước bạ, Thuế Tài nguyên, phí bảo vệ môi trường đối với hoạt động khai thác tài nguyên khoáng sản chưa được quan tâm chú trọng kê khai không đầy đủ, kịp thời hoặc không kê khai

~ Áp sai giá tính thuế tài nguyên;

~ Còn khai thiếu sản lượng tài nguyên khai thác trong kỳ tính thuế;

~ Một số DN xây dựng khai thác khoáng sản tận thu nhưng không kê khai thuế tài nguyên và phí bảo vệ môi trường

Kiểm tra hóa đơn kết hợp với kiểm tra thuế: Trong biên bản kiểm tra thuế đã có mục đánh giá việc quản lý, sử dụng hóa đơn của doanh nghiệp Qua kiểm tra đã

phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời nhiều trường hợp vi phạm dẫn đến ý thức tự

nghiệp bán hàng không xuất hóa đơn đã giảm mạnh, từ đó việc kê khai doanh thu sát với thực tế sản xuất kinh doanh Tuy nhiên, bên cạnh đó biện pháp phối hợp xác mình hóa đơn hiệu quả chưa cao, tỷ lệ hóa đơn được xác minh còn thấp, việc sử dụng hóa đơn bắt hợp pháp phát hiện chưa kịp thời

Băng 2.8: Kết quả kiểm tra tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

1 Số DN theo kế hoạch DN 485 493 496

2 Số DN thực hiện kiểm tra DN 550 S71 561

4 Tổng số thuế truy thu Triệu đồng | 56.080 76.413 90.683 5 Số thuế truy thu bình quân/DN | Triệu đồng 102 134 162

(Nguôn: Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, Báo cáo tổng kết từ năm 2017 đến 2019)

Số thuế truy thu qua kiểm tra tăng dần qua từng năm, hiệu quả bình quân mỗi cuộc kiểm tra có xu hướng tăng lần lượt 102 triệu, 134 triệu, 162 triệu

Nhìn chung công tác kiểm tra tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang trong những năm qua đã đạt được những kết quả khả quan, góp phần tăng thu NSNN và tạo tiền đề nâng cao ý thức, trách nhiệm của NNT trong việc chấp hành pháp luật thuế, phát huy được quyền hạn, chức năng của cơ quan thuế trong công tác kiểm tra thuế Bên cạnh đó vẫn còn những hạn chế, khó khăn:

~ Về chính sách: các văn bản đôi khi chưa quy định rõ ràng, thống nhất, liên tục sửa đôi, bổ sung

~ Về nguồn nhân lực: công chức bộ phận kiểm tra còn thiếu, chưa tương xứng so với kế hoạch và yêu cầu công tác

~ VỀ ứng dụng tin học: việc xác minh, đối chiếu và kiểm tra mang tính toàn diện đối với tài liệu số sách kế toán của NNT thì mới phát hiện sai phạm cụ thể vì hệ phạm của NNT ngày càng tỉnh vi ống kết nối dữ liệu của ngành thuế chưa đáp ứng yêu cầu và các hành vi vi

~ Việc thực hiện quy trình kiểm tra thuế: thời gian kiểm tra tại DN đảm bao đúng theo quy định là 05 ngày làm việc Tuy nhiên, vẫn còn tổn tại tình trạng kéo

dài thời gian kiểm tra, chủ yếu do chưa thống nhất vẻ số liệu xử lý giữa Đoàn kiểm

tiền thuế truy thu lớn

+ Về số lượng cuộc kiêm tra: Số lượng DN được kiểm tra hàng năm còn thấp, chiếm khoảng 20% DN trong phạm vi quản lý Số lượng hồ sơ khai thuế được kiểm tra căn cứ tính thuế, số thuế phải nộp chưa đạt được kế hoạch đặt ra

+ VỀ thủ tục hỒ sơ chưa hoàn toàn tuân thủ đúng quy định: Bảng phân tích chuyên sâu người nộp thuế rất sơ sài chưa nói lên được trọng tâm kiểm tra thuế cần phải đi sâu vào nội dung gì; bảng phân công nhiệm vụ cho từng thành viên đoàn kiểm tra chỉ mang tính hình thức

+ Vain ban lap trong kiểm tra thuế chưa chuẩn xác và chặt chẽ: Câu từ trong biên bản thiếu chặt chẽ, không mạch lạc làm cho người đọc khó hiểu Số liệu trong biên bản kiểm tra còn có những biên bản không chính xác Có quyết định xử phạt vi phạm hành chính căn cứ chưa xác đáng đúng với các điều, khoản trong qui định trong pháp luật thuế

+ Công tác kiểm tra tại bàn chưa thực sự chú trọng, dẫn đến hiệu quả còn thấp: từ năm 2017 đến năm 2019 đã yêu cầu điều chỉnh lại 61 hồ sơ khai thuế

+ Mức độ phát hiện gian lận thuế qua công tác kiểm tra tại trụ sở NNT chưa cao: trong giai đoạn từ năm 2017-2019, số lượng DN kiểm tra tuy có tăng qua các năm, nhưng còn thấp so với số DN quản lý ơ+ Thời gian thực hiện kiểm tra cũn kộo dài Đụi khi những vi phạm của DN chưa được xử lý kịp thời, chưa đút khoát đã vô tình tạo điều kiện cho một số DN không tự giác thực hiện nghĩa vụ của mình, trông chờ ÿ lại vào sự nhắc nhở, đôn đốc của cán bộ thuế

+ Về chế độ báo cáo: Lãnh đạo các phòng, chưa quan tâm đúng mức đến công tác báo cáo thống kê

+ Việc thực hiện quyết định xử lý sau kiểm tra chưa tốt: việc đôn đốc nộp số tiền thuế truy thu, tiền phạt qua kiểm tra đạt hiệu quả chưa cao, trong những năm qua chỉ đôn đốc DN nộp được khoảng trên 80% số tiền thuế truy thu và tiền phạt vào ngân sách nhà nước

2.3.6 Dánh giá công tác quản lý và cưỡng chế nợ thuế

Những năm trước đây, nhiều hạn chế, như số thuế phát sinh như chưa thu kịp thời 'vào ngân sách; tình trạng nợ thuế, chiếm dụng tiền thuế để đầu tư, để SXKD còn xảy ra phổ biến; số nợ thuế chưa được đánh giá phân loại để có biện pháp xử lý phù hợp; bộ phận quản lý nợ thuế chưa được tô chức độc lập, chuyên trách theo dõi, quản lý; các cơ chế chính sách về xử lý nợ thuế chưa được quy định một cách đầy đủ, cụ thé, tính pháp lý chưa cao Nguyên nhân là do ngành thuế mới chỉ tập trung mọi biện pháp, nguồn lực đề tổ chức thực hiện hoàn thành dự toán thu ngân sách Công tác quản lý nợ thuế chưa được quan tâm đúng mức

Kể từ khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực, quy định đầy đủ, chỉ tiết trình tự, thủ tục, thấm quyền và các biện pháp xử lý nợ đọng thuế; quy định rõ chức năng, thâm quyền của các cơ quan quản lý nhà nước, trách nhiệm của các tổ chức, cá nhân có liên quan trong việc xử lý nợ Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ và các quy định của Luật Quản lý thuế, Chi cục Thuế TP Nha Trang đã tô chức kiện toàn, phân định rõ chức năng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, lấy chỉ tiêu thu nợ thuế là tiêu chí đánh giá chất lượng công tác quản lý thu thuế Chỉ đạo các cán bộ quản lý nợ thuế tuân thủ các quy định của Luật Quản lý thuế và các quy trình liên quan, tiến hành thu thập thông tin, rà soát, đối chiếu phân tích từng khoản nợ thuế của từng DN, từng địa bàn; phân loại tỉnh trạng nợ (nợ có khả năng thu, nợ khó thu Tổ chức theo dõi, giám sắt sự biển động của các khoản nợ thuế

Tỷ trọng nợ thuế của doanh nghiệp so với tổng nợ thuế của Chỉ cục Thuế TP

Nha Trang nim 2017 là 85%, giảm trong năm 2018 là 84% và đến năm 2019 giảm còn 83% Trong khi đó tổng số nợ thuế năm 2019 tăng cao Qua đây cho thấy tình hình thu hồi nợ thuế cũng như công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế TP Nha

“Trang đã có những chuyền biến tốt thông qua các chỉ đạo thu hồi nợ thuế:

+ Chi cục Thuế TP Nha Trang tham gia Đội Kiểm tra liên ngành (được thành lập theo QÐ số 4120/QĐ-UBND ngày 24/5/2018 của UBND TP gồm Thuế~

Quản lý thị trường - Công an) Đội Kiểm tra Liên ngành đã đến trực tiếp thực hiện đôn đốc nợ thuế tại trụ sở của các doanh nghiệp

~ Thường xuyên đối thoại và tham mưu cho UBND đối thoại với các nhóm ĐN, với các DN nợ lớn để phân kỳ tạo mọi điều kiện cho DN thanh toán nợ thuế căn cứ tình hình nợ thuế của các DN tại địa phương

+ Việc đối thoại với người nộp thuế được tổ chức thường xuyên tại cơ quan Chỉ cục Thuế TP Nha Trang; thông qua đối thoại cơ quan Thuế đã giải đáp và tháo gỡ nhiều vướng mắc cho người nộp thuế trong thực hiện chính sách thuế Việc tổ chức đối thoại với người nộp thuế đề giải đáp vướng mắc vẻ chính sách thuế còn lồng ghép đối thoại với DN nợ thuế, qua đó nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh, tài chính, khó khăn, vướng, nguyện vọng của DN để từ đó có hướng xử lý thu nợ phù hợp trên tỉnh thằn vừa tạo mọi điều kiện để người nộp thuế nộp dẫn số thuế nợ, đồng thời kiên quyết xử lý những trường hợp chiếm dụng tiền thuế đề sử dụng vào mục đích khác

Công tác cường chế hoá đơn và cường chế tài khoản ngân hàng bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản của doanh nghiệp nợ thuế mở tại các ngân hàng thương mại cũng đạt được một số kết quả nhất định nhưng vẫn chưa đạt yêu cầu Các trường hợp khi đã đủ điều kiện phải cưỡng chế thì doanh nghiệp không hợp tác làm việc với cơ quan thuế, không cung cấp đây đủ thông tin về tài khoản mở tại các ngân hàng, hoá đơn đang sử dụng cũng như nên việc cưỡng chế gặp nhiều khó khăn Tài khoản của DN nợ thuế không còn

Bang 2.9: Tinh hình nợ thuế hoặc

t tiền do đã rút he

trước đó ¡ Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

1 Nợ có khả năng thu | — 65862 63.464 63.034

(Nguôn: Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, Báo cáo tổng kết từ năm 2017 đến 2019)

“Tổng số nợ thuế theo từng đối tượng qua các năm 2017-2019 trên cho thấy số thuế nợ của doanh nghiệp chiếm ngày càng tăng và chiếm tỷ trọng cao nhất trên dưới 80% so với tổng nợ thuế TNDN, tiếp đến là hộ kinh doanh, các khu vực kinh tế khác số nợ thuế không đáng kể từ gần 2%-3% Nguyên nhân là do phần lớn các DN mà Chi cục quản lý hiện nay chủ yếu là các DN vừa và nhỏ, chịu ảnh hưởng nặng nề của suy c DN nhà nước, các DN giảm kinh tế do khủng hoảng tài chính toàn cầu Ngoài ra lớn thuộc khôi ngoài quốc doanh hoạt động trong lĩnh vực xây dựng, lắp đặt, thi công các công trình thuộc vốn ngân sách, nhưng ngân sách vẫn chưa thanh toán mặc dù công trình đã đưa vào sử dụng nên các DN không có tiền dé nộp thu

Do cơ chế tự khai tự nộp không có cán bộ thuế chuyên quản nên việc kê khai nộp thuế hoàn toàn dựa vào sự tự giác của các DN Theo đó, các DN kê khai thiếu các khoản thuế phải nộp, khi kiểm tra phải truy thu, xử phạt hành chính dẫn đến nợ thuế Trong đó, một bộ phận DN; chủ yếu là DN Ngoài quốc doanh còn xảy ra tình trạng khai sai, khai chậm, khai không hết số thuế phải nộp Khi cơ quan thuế kiểm tra hằu hết các DN đều bị truy thu thuế do vi phạm quy định Theo đó, việc chấp hành các quyết định xử lý vi phạm hành chính của một số DN vi phạm là không nghiêm túc có tình dây dưa để chiếm dụng tiền thuế bằng cách bỏ địa chỉ kinh doanh, giải thể, phá sản Thậm chí nhiều chủ DN do cơ chế thông thoáng trong đăng ký kinh doanh đã tìm cách thành lập doanh mới, tiếp tục để nợ thuế

“Trước tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, số nợ thuế ngày càng tăng thì công tác quản lý thu nợ đối với các DN được xem là vấn đẻ trọng tâm của công tác quản lý thuế đối Do vậy, đề quản lý thuế được chặt chẽ, tránh tình trạng nợ thuế dây dưa, kéo dài, Chỉ cục Thuế đã tiến hành đánh giá, phân tích các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến nợ đọng trên cơ sở đó thực hiện các biện pháp quản lý dé thu hồi nợ thuế

2.3.7 Đánh giá công tác xử lý vi phạm pháp luật về thuế

Công tác xử lý vi phạm tại Chi cục Thuế TP Nha Trang được quan tâm triển khai Kết quả kiểm tra các hồ sơ cho thấy về cơ bản việc lập biên bản và ra quyết định xử phạt vi phạm hành chính được tuân thủ đúng trình tự, thủ tục, thấm quyền pháp luật quy định, tuy nhiên đối với đơn vị Chi cục Thuế TP Nha

“Trang vẫn còn một số sai sót trong quá trình lập hồ sơ và ra quyết định xử phat vi phạm hành chính, như năm 2017 có 10 hỗ sơ, năm 2019 có Š hỗ sơ

vi phạm pháp luật t

Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Don vị tính: triệu đồn; sé DN Số thuế truy thu có vỉ Tổng pham số GTGT | TNDN | TNCN | Khác

Hỗ sơ lập biên bản và ra quyết định 1 tuân thủ qui trình, thủ tục, thầm quyền

Hồ sơ lập biên bản và ra quyết định có | | sai sót qui trình, thủ tục, thâm quyền

Hồ sơ lập biên bản và ra quyết định 650 tuân thủ qui trình, thủ tục, thâm quyền

Hỗ sơ lập biên bản và ra quyết định có 9 sai sót qui trình, thủ tục, thẩm quyền

Hồ sơ lập biên bản và ra quyết định s00 tuân thủ qui trình, thủ tục, thầm quyền

Hỗ sơ lập biên bản và ra quyết định có 5 sai sót qui trình, thủ tục, thẩm quyền

2.3.8 Đánh giá công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế:

Chi cục Thuế TP Nha Trang đã chủ động nghiên cứu, phân loại đơn khiếu nại; đối với những đơn khiếu nại có nội dung rõ ràng, hồ sơ đầy đủ phải giải quyết ngay trên hồ sơ mà không cần đi kiểm tra xác minh

Trong quá trình giải quyết khiếu nại lần đầu, bộ phận giải quyết khiếu nại chủ động thu thập hỗ sơ tài liệu từ hệ thống thông tin dữ liệu nội bộ ngành Chi cục

“Thuế phải chủ động rút ngắn tối đa thời gian chờ người khiếu nại cung cấp và thời gian kiểm tra xác minh thu thập tài ligu vi vậy, trong năm 2017 có 9/10 hồ sơ hoàn thành thì đến 2019 có 15/15 hồ sơ hoàn thành

Băng 2.11: Tình hình giải quyết khiếu nại tố cáo

1 | Tổng số hồ sơ tiếp nhận Hỗ sơ 10 12 15

2 | Hồ sơ đã hoàn thành Hồ sơ 9 10 15

3 Hồ sơ chưa giải quyết Hồ sơ 1 2 0

(Nguôn: Chỉ cục Thuế TP Nha Trang, Báo cáo tổng kết từ năm 2017 đến 2019)

2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Mức độ hoàn chỉnh về pháp luật, chính sách thuế và các văn bản pháp quy liên quan đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp: Hiện nay, hệ thống các văn bản pháp luật về thuế chưa rõ ràng, còn chồng chéo cụ thể trong từng trường hợp và có quá nhiều văn bản bổ sung sửa đổi, hướng dẫn trong thời gian ngắt ác DN mới thành lập gặp rất nhiều khó vậy việc cập nhật chính sách thuế đối với khăn.

người nộp thuế ngày cảng được nâng cao, đây là điều kiện thuận lợi cho việc phát

Nhân tổ vi mô

~ Nhân tổ tô chức bộ máy quản lý thuế tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang: Tổ chức bộ máy quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang. được vận hành theo mô hình chức năng (chức năng tuyên truyền hỗ trợ NNT, quản lý kê khai, quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thị m tra thuế) Tuy nhiên, doanh nghiệp là I đối tượng của nhóm đối tượng doanh nghiệp, do đó cơ chế vận hành, tổ chức bộ máy quản lý thuế cũng thực hiện theo đúng mô hình chức năng của doanh nghiệp và chưa được Chỉ cục Thuế tổ chức, vận hành riêng biệt

Trong giai đoạn năm 2017-2019, cán bộ biên chế của Chi cục Thuế ngày cảng thiểu hụt, nguyên nhân do các năm gắn đây, số công chức nghỉ theo chế độ nhiều, thực hiện công tác tổ chức sắp xếp lại bộ máy, tỉnh giảm biên chế theo tỉnh thần Nghị định 108/2014/NĐ-CP của Chính phủ ngày 20/11/2014 Bên cạnh đó, lượng công chức lớn tuổi vẫn còn chậm trong việc sử dụng tin học, công chức trẻ thiếu về kinh nghiệm xử lý Tuy nhiên, Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp yêu cầu ngày càng cao Số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng qua các năm Do đó, công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp hiện nay gặp rất nhiều khó khăn, áp lực trong công tác quản lý thuế đối với cán bộ công chức

Về trình độ học vấn: tỷ lệ % cán bộ có trình độ thạc sĩ, đại học qua các năm đều tăng, cán bộ có trình độ trung cấp giảm dần Đây là một tín hiệu tích cực, góp phần nâng cao năng lực quản lý thuế đối với doanh nghiệp của cán bộ, công chức, đáp ứng được nhu cầu ngày càng cao trong trong tác quản lý thuế nói chung và công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nói riêng Đây là lực lượng nòng cốt, góp phan dam bảo được nguồn thu ngân sách nhà nước

~ Nhân tố hệ thống hạ tằng cơ sở phục vụ quản lý thuế đối với DN tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang: Hệ thống CSDL, thiết bị tin học tại Chỉ cục Thuế TP Nha

Trang từng bước được cải thiện nâng cao Hệ thống CSDL đang được kiện toàn, rà soát và xử lý nhằm đảm bảo chất lượng thong tin chính xá và kịp thời Tuy nhiền, số lượng thông tin doanh nghiệp là rất lớn, ni tính chất phức tạp vì do đặt thù ngành nghề Vì vậy vẫn còn tinh trang hệ thống hạ nội dung thông tin cần xử lý và có ting thông tin không đáp ứng được nhu cẻ gu truyền tải còn chim, cơ sở dữ liệu thiếu và xảy ra lỗi trong quá trình tiếp nhận, xử lý tự động.

~ Nhân tố tuân thủ pháp luật thuế của DN do Chỉ cục Thuế TP Nha Trang quản lý: Tuân thủ pháp luật và thực hiện đúng quy trình là yêu cầu cơ bản đặt ra trong công tác quản lý thuế Thực hiện đúng quy trình cũng là 1 giải pháp hoàn thiện công tác quản lý, đảm bảo công tác quản lý thuế chặt chẽ đặc biệt là đối với các doanh nghiệp, ngành nghề kinh doanh phức tạp và có nhiều rủi ro Tuy nhiên, với khối lượng công việc quá lớn do số lượng DN quản lý nhiều, nhưng nhân sự lại thiếu hụt, nên việc đảm bảo tuân thủ đúng quy trình là 1 thách thức lớn đối với Chỉ cục Thuế TP Nha Trang hiện nay

~ Nhân tố tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế của Chỉ cục Thuế TP Nha

Trang Xác định được tằm quan trọng của công tác cải cách hành chính (CCHC), tuyên truyền chính sách pháp luật Chỉ cục Thuế đã nghiêm túc thực hiện công tác cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, tạo điều kiện thuận lợi ở mức cao nhất cho người nộp thuế:

+ Phối hợp với Đài Truyền thanh TP, Đài Phát thanh & Truyền hình Khánh

'Hoà, Phòng Văn hoá thông tin, UBND các xã phường có kế hoạch tuyên truyền kịp thời về chính sách thuế mới, sửa đổi, bô sung Đây mạnh và đa dạng hoá các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Cụ thể: Năm 201: Cung cấp hơn 174 nội dung văn bản thuế mới cho NNT trên trang ứng dụng web-hosting của Chỉ cục Thuế

Thực hiện 03 phóng sự, 01 chuyên mục qua Đài Phát thanh và Truyền hình, 08 chuyên mục qua Đài Truyền thanh và Ban Tuyên giáo Thành ủy

+ Đây mạnh dịch vụ công hỗ trợ người nộp thuế qua điện thoại, kịp thời giải đáp các vướng mắc theo yêu cầu của các cơ sở kinh doanh

+ Tăng cường phổ biến các quy định mới về chính sách pháp luật về thuế nhằm kịp thời giúp cho các cơ sở kinh doanh phục vụ khách du lịch nắm bắt các quy định và thực hiện tốt những quy định về đăng ký giá, niêm yết giá và bán theo giá niêm yết; lập hóa đơn và kê khai đầy đủ doanh thu khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định;

+ Tổ chức Hội nghị tập huấn kết hợp đối thoại chính sách thuế theo định kỳ cho các tổ chức, doanh nghiệp mỗi năm (02 đợt)

+ Thông tin tuyên truyền về số điện thoại đường dây nóng để người dân và khách du lịch phản ánh khi cơ sở kinh doanh dịch vụ phục vụ du lịch có các hành vi vi phạm về niêm yết giá, xuất hóa đơn

Tuy nhiên, công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế còn mang tính dàn trải, chưa xây dựng được chuyên để riêng biệt đối với nhóm doanh nghiệp có nghành nghề kinh tế đặt thủ như , khách sạn, ăn uống, ; Tổ chức các buổi tập huấn theo từng nhóm đối tượng, do đó công tác tuyên truyén chưa thật sự hiệu quả cao.

Đánh giá chung

2.5.1 Một số kết quả đạt được trong quản lý thuế

Giai đoạn vừa qua, Chỉ cục Thuế TP Nha Trang đã thực hiện chuyển đổi công tác quản lý thuế theo hướng hiện đại, hiệu lực, mở rộng thực hiện nộp thuế điện tử, đơn giản hóa thủ tục hành chính, đảm bảo dễ hiểu, đễ thực hiện, quy trình quản lý thuế có tính tự động, liên kết và tích hợp cao theo chuân mực quốc tế

'Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế

'Đã thực hiện cải cách thủ tục hành chính từ khâu đăng ký thuế đến khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế thông qua việc: (¡) Đơn giản hóa hồ sơ, thủ tục, mẫu biểu tạo thuận lợi cho người nộp thuế; (ii) Liên thông với các cơ quan nhà nước có liên quan (cơ quan đăng ký kinh doanh, ngân hang, tổ chức tín dụng, kho bạc, hải quan ) trong quá trình giải quyết các thủ tục vẻ thuế cho người nộp thuế như hồ sơ đăng ký

DN, thủ tục nộp thuế

Triển khai trên toàn quốc dịch vụ thuế điện tử cơ bản đáp ứng yêu cầu về triển khai Chính phủ điện tử, tạo thuận lợi cho người nộp thuế trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Cụ thể là

(i) Duy tri dich vụ khai thuế điện tử: Được triển khai thí điểm từ năm 2009 Đến nay đã có hơn 99% trên tông số các DN đang hoạt động khai thuế qua mạng.

(iii) Dịch vụ hoàn thuế điện tử: Chỉ cục Thuế đã triển khai hoàn thuế GIGT điện tử đối với tất cả người nộp thuế có nhu cầu tại tit cả các cơ quan thuế trên dia ban

(iv) Thi điểm triển khai hóa đơn điện tử, hóa đơn có mã xác thực: Đã thực hiện sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực Việc sử đụng hóa đơn điện tử có mã xác thực giúp DN cắt giảm thời gian đăng ký sử dụng hóa đơn từ 5Š ngày xuống còn tối đa 3 ngày

'Công tác kiểm tra và xử lý vi phạm về thuế

Công tác thanh tra, kiểm tra được đổi mới toàn diện theo hướng khoa học, hiện đại, chuyên nguyệp: (¡) Chuyên dần từ kiểm tra toàn diện sang kiểm tra theo hệ thống tiêu thức lựa chọn, đi vào chiều sâu theo nội dung vi phạm (chuyên đề, lĩnh vực như DN có dấu hiệu chuyển giá, DN kinh doanh thua lỗ, DN có số nợ thuế lớn ) (iù) Triển khai ỏp dụng thống nhất phương phỏp thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) trong quản lý thuế, tạo điều kiện cho người nộp thuế chủ động đăng ký phương pháp xác định giá tính thuế; (iii) Áp dụng thống nhất nguyên tắc xử lý kết quả sau kiểm tra thuế góp phần nâng cao ý thức của công chức làm công tác kiểm tra Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra như lập kế hoạch kiểm tra hàng năm, quản lý hồ sơ kiểm tra thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế

Quan lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Thực hiện rà soát, xác định, phân loại, theo đõi số nợ thuế và số thuế nợ đọng của từng người nộp thuế; phân tí nguyên nhân, phân loại nợ thuế để áp dụng các biện pháp thu hồi nợ phủ hợp, hiệu quả; xây dựng và thực hiện chỉ tiêu đôn đốc thu hồi và xử lý các khoản tiền nợ thuế của người nộp thuế Kết quả là, trong thời gian qua, mặc dù tổng nợ tăng lên về số tuyệt đối song tốc độ tăng đã có xu hướng giảm qua các năm, tỷ trọng nợ chờ xử lý trên tổng nợ có xu hướng giảm dẫn.

Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế: Trong quá trình giải quyết đơn thư cáo, các ví loanh nghiệp hỏi đều được cơ quan thuế trả lời, giải thích tương đối kịp thời, đúng thời hạn theo quy định của pháp luật Hằng năm, tỷ lệ đơn khiếu nại được giải quyết đúng hạn luôn chiếm trên 90%

2.5.2 Một số hạn chế trong quản lý thuế

~ Những hạn chế về quản lý thuế đối với DN trong môi trường pháp lý là hạn chế chủ yếu Từ thực trạng quản lý thuế đối với DN và những vi phạm pháp luật thuế của DN phản ánh qua quá trình kiểm tra được tổng hợp bởi Chỉ cục Thuế TP

Nha Trang cho thấy trong thực tế vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định trong việc quản lý thuế của Nhà nước đối với DN hiện nay Trên cơ sở phản ánh của thực trang cũng như thông tin thu thập từ cuộc thảo luận nhóm với các chuyên gia trong ngành thuế được tổng hợp, nghiên cứu đúc kết một số mặt hạn chế trong quản lý: thuế đối với DN như sau

~ Hạn chế trong việc quản lý thuế của cơ quan thuế

Thứ nhất, hành vi gian lận trong sử dụng hóa đơn làm thắt thu thuế hiện đang rất phổ biến, chiếm tỷ lệ vi phạm cao Điều này chứng tỏ hệ thống quản lý quá trình xuất và kê khai hóa đơn GTGT hiện nay chưa hiệu quả mặc dù TP Nha Trang đang từng bước ứng dụng công nghệ thông tin vào quy trình quản lý hóa đơn thông qua hình thức hóa đơn điện tử Tuy nhiên, quá trình này mới được triển khai từ năm

2011 dưới hình thức khuyến khích người nộp thuế sử dụng, mãi đến năm 2019 mới có quy định bắt buộc các DN phải chuyển đổi cơ chế áp dụng hóa đơn điện tử theo ô trình thực hiện Do vậy, trong những năm qua, việc quản lý hóa đơn bằng công nghệ thông tin vẫn chưa thực sự đi vào hoạt động, còn thực hiện thủ công, khiến cho việc phát hiện các gian lận sử dụng hóa đơn GTGT chưa kịp thời là một trong những hạn chế dẫn đến không tuân thủ thuế TNDN Đây cũng là ý kiến được đưa ra trong cuộc thảo luận nhóm với cơ quan thuế (tỷ lệ đồng tình 14/15)

Tuy nhiên, đối tượng áp dụng hóa đơn điện tử vẫn còn hạn chế do không phải DN nào cũng có đủ điều kiện tiếp cận hệ thống công nghệ thông tin, đặc biệt ở những địa bàn vùng sâu, vùng xa Đồng thời, do cơ sở hạ tằng về công nghệ thông tin tại TP Nha Trang hiện nay chưa tốt qua thực tế áp dụng kê khai thuế qua mạng thường xuyên xảy ra những trường hợp bị lỗi về nghẽn mạng, tốn thời gian công sức để nộp tờ khai qua mạng Do đó, các DN vẫn ngần ngại việc áp dụng công nghệ vào quá trình xuất và nhận hóa đơn, một công việc gắn liền với hoạt động SXKD, không được phép trì trệ Vì vậy, việc sử dụng hóa đơn điện tử có thể hạn chế việc không tuân thủ thuế nhưng vẫn chưa được ứng dụng triệt đề và rộng rãi trên toàn quốc

Thứ hai, theo quy định của Luật quản lý thuế thì hằng năm cơ quan thuế chỉ

từng tiêu chí, từng ngành nghề Tuy nhiên, việc thực hiện một năm một lần để lập kế hoạch kiểm tra là chưa mang tính cập nhật và thường xuyên đề sớm phát hiện ra những hành vi gian lận thuế Bằng chứng là trong quá trình rà soát, thống kê tình hình chấp hành pháp luật thuế, cơ quan thuế phát hiện vẫn còn không ít DN chưa được thanh kiểm tra nhiều năm liền (Tông cục thuế 2017) Điều này chứng tỏ công tác thanh tra, kiểm tra nhằm phát hiện những vi phạm pháp luật thuế chưa được thực hiện kịp thời, đồng bộ làm thất thu thuế; điển hình như trường hợp các DN có số lỗ nhiều năm liền không phải nộp thuế TNDN mà chưa được kiểm tra thuế sẽ có cơ hội tận dụng số lỗ chuyển sang để không phải nộp thuế Ý kiến này nhận được tỷ lệ đồng tình là 12/15 khi thảo luận nhóm với đại diện cơ quan thuế

“Thứ ba, hệ thống tích hợp thông tin dữ liệu của người nộp thuế hiện nay của ngành thuế vẫn chưa được cập nhật đầy đủ, kịp thời Các thông tin về ngành nghề kinh doanh vẫn còn chung chung theo mã ngành đăng ký của DN, chưa được cập nhật chỉ tiết nên một số công ty đã bị xác định sai ngành nghề thực sự, khiến cho quá trình nhận định thông tin về người nộp thuế không chính xác dẫn đến khá nhiều các vi phạm tập trung vào một số lĩnh vực ngành nghề đáng lưu ý.

~ Hạn chế trong những quy định pháp lý liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế:

TNDN

CHƯƠNG 3

MOT SO GIAI PHAP NHAM NÂNG CAO HIỆU QUA CONG TAC QUAN LÝ

‘THUE DOI VOI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ TP NHA TRANG

3.1 Mục tiêu trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang giai đoạn từ năm 2020 đến năm 2025:

~ Hoàn thành 100% dự toán pháp lệnh được Cục Thuế giao chỉ tiêu

~ Hoàn thành 100% kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT, kiểm tra sau hoàn thuế Hoàn thành toàn diện các chỉ tiêu số lượng cuộc kiểm tra; chỉ tiêu phấn đấu tăng thu vào ngân sách; chỉ tiêu hiệu quả chống thất thụ; chỉ tiêu rút ngắn thời gian phủ hợp với quy định

= Phan dau thực hiện chỉ tiêu thu hồi nợ với tỷ lệ thu trên 80% các khoản nợ có khả năng thu của năm trước chuyển sang; tỷ lệ tổng nợ trên tổng thu của toàn Chỉ cục Thuế đạt dưới S%

~ Triển khai thực hiện tốt chiến lược cải cách hệ thống thuế, cải cách thủ tục hành chính giai đoạn 2020-2030 theo chỉ đạo của Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế và UBND TP

~ Tiếp tục triển khai thực hiện các Nghị quyết của Chính phủ; Chương trình, Kế hoạch của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thế và UBND TP về cải cách thủ tục hành chính, tao thuận lợi cho NNT

~ Tăng cường kỷ luật, kỷ cương nội ngành Chấn chỉnh, nâng cao trách nhiệm của công chức trong thực thi công vụ; thực hiện tốt công tác phòng chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm chống lãng phí Nêu cao trách nhiệm của người đứng đầu trong công tác quản lý của từng Đội Thuế.

~ Thực hiện các giải pháp về hỗ trợ NNT, giúp NNT dẫn vượt qua khó khăn, khôi phục sản xuất, tăng trưởng, phát triển, tạo nguồn thu bền vững cho NSNN

“Tuyên dương kịp thời thành tích của các tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế, có đóng góp số thu lớn cho NSNN Triển khai tập huắn phổ biến cho toàn bộ cán bộ, công chức thuế và các tô chức, cá nhân có liên quan những nội dung về chính sách thuế và quản lý thuế mới để qua đó làm giảm vướng mắc của

~ Triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp quản lý thu, phấn đấu hoàn thành chỉ tiêu phấn đấu thu Theo đõi chặt chẽ tiền độ thu ngân sách, đánh giá, phân tích cụ thể từng địa bàn, từng khu vực, từng sắc thuế, qua đó xác định các nguồn thu còn tiềm năng, các lĩnh vực, loại thuế còn thất thu để kịp thời đề xuất các giải pháp quản lý hiệu qua, kiến nghị với UBND TP chỉ đạo các ban ngành phối hợp với cơ quan thuế để tăng cường quản lý thu, đây mạnh các biện pháp chống thất thu ngân sách

~ Tiếp tục thực hiện cải cách hiện đại hóa hệ thống thuế, đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, nâng cao chất lượng dịch vụ kê khai, nộp thuế, hóa đơn điện tử Đảm bảo hệ thống CNTT thông suốt 24/7 để hỗ trợ NNT thực hiện nghĩa vụ với 'NSNN từ khâu đăng ký, kê khai, nộp thuế mà không cần phải đến trực tiếp cơ quan thuế, giảm thời gian thực hiện các thủ tục tạo thuận lợi cho NNT thực hiện nghĩa vụ với NSNN,

~ Tăng cường kiểm tra, giám sát công tác quản lý kê khai thuế đối với người nộp thuế, đảm bảo 100% các tổ chức, cá nhân có hoạt đông sản xuất kinh doanh trên địa bàn đều được đưa vào diện quản lý và kê khai nộp thuế Rà soát, chuẩn hóa dữ liệu về đăng ký thuế đồng thời có công cụ hỗ trợ của ứng dụng để thực hiện chuẩn hóa đảm bảo cung cắp thông tin cho các chức năng quản lý thuế khác

~ Tăng cường công tác kiểm tra tại trụ sở Cơ quan thuế để tạo thuận lợi cho

NNT Kiém tra, rà soát chặt chẽ, hồ sơ khai thuế của NNT trước khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở NNT, trong đó tập trung kiểm tra trước đối với doanh nghiệp có rủi ro cao uế, không để doanh nghiệp lợi dụng chủ trương hỗ trợ DN của Nhà nước én ha, sich nhiễu cho NNT để vi phạm pháp luật, đồng thời không gây pÌ

~ Rà soát các nguồn thu còn tiểm năng để khai thác tăng thu như thu từ đất đai, tài nguyên, khoáng sản, hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng, dịch vụ viễn thông, internet Tăng cường kiêm soát các dự án hết thời gian ưu đãi thuế, các dự án mới phát sinh, các khoản truy thu theo kiến nghị của cơ quan Kiểm toán, Thanh tra; Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan công an, hải quan, quản lý thị trường để kiểm soát chặt chẽ về giá cả hàng hóa, quản lý hiệu quả hơn hoạt đông thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng internet, chống buôn lậu, gian lận thương mại, hàng giả, hàng kém chất lượng, qua đó chồng thất thu ngân sách, tạo môi trường kinh doanh bình đảng đề khuyến khích, thu hút đầu tư trên địa bản, tạo nguồn tăng thu cho NSNN

~ Triển khai quyết liệt công tác quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế Phối hop chặt chẽ với cấp ủy, chính quyền địa phương trong việc thu hồi nợ đọng thuế Định kỳ công bố danh sách doanh nghiệp nợ thuế Phối hợp với Sở Kế hoạch và Đầu tư triển khai biện pháp cưỡng chế thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật

~ Triển khai kế hoạch, đào tạo, bồi dưỡng cho công chức thuế năm 2021 Tập trung đảo tạo, bồi dưỡng chuyên sâu theo từng chức năng quản lý thuế

3.2 Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quã công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang:

Cơ sở xây dựng giải pháp: Qua đánh giá thực trạng về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2019 cho thấy :

~ Mặc dù tông số thu nội địa qua các năm đều tăng so với năm trước, tuy nhiên vẫn còn tổn tại nhiều hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp.

~ Số DN chưa kê khai nộp thuế còn nhiều, tỷ lệ nợ thuế qua các năm vẫn còn ở mức cao và có xu hướng ngày cảng tăng

lận thương mại từ Quản lý thị trường; thông tin về cấp phát vốn đầu tư cho hoạt

động xây dựng cơ bản từ Sở Tài chính, kho bạc nhà nước; cơ quan Công an và các tổ chức tài chính tín dụng dé đánh giá phân tích lựa chọn đối tượng thanh tra kiểm tra trọng tâm, trọng điểm và hiệu quả

Công tác thanh tra, kiểm tra đòi hỏi người tiến hành ngoài trình độ chuyên môn sâu, phải có kinh nghiệm nghề nghiệp, kỹ năng thanh tra kiểm tra, khả năng phán đoán tình huống và xử lý tình huống một cách chính xác, linh hoạt Chính vì nhận dạng các hành vi vi phạm có thể phát sinh trong quá trình thực hiện cho từng loại hình doanh vậy, Xây dựng phương pháp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra; đặc đi nghiệp, từng lĩnh vực kinh doanh, từng sắc thuế để cán bộ thực hiện thanh tra, kiểm tra nhanh chóng tiếp cận phát hiện vi phạm của DN, nhằm rút ngắn thời gian thanh tra kiểm tra tại cơ sở, tiết kiệm chỉ phí cho DN và cơ quan thuế

Tập trung nghiên cứu và triển khai các chuyên để về chống thất thu thuế chưa thực hiện trong thời gian qua như: hoạt động kê khai giá chuyển nhượng bắt động sản thấp hơn giá trị thực tế, kinh doanh vật liệu xây dựng qua trung gian, hoạt động kinh doanh vận tải có gắn thiết bị giám sát hành trình, hoạt động xây dựng vãng lai, thương mại điện tử để thu thập thêm thông tin va nâng cao chat lượng, hiệu quả khi tiến hành kiểm tra tại trụ sở các DN có liên quan

3.2.6 Giải pháp đây mạnh quản lý nợ và cưỡng chế thuế

Cong te quan ly ng phải được tăng cường, các khoản nợ phải được xác định chính xác Đẩy nhanh tị tỷ lệ nợ; giải quyết dứt điểi độ phân loại nợ đê có kế hoạch xử lý kịp thời nhằm giảm các khoản khó thu và nợ chờ xử lý; triển khai thu triệt để số nợ có khả năng thu;

Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan ban ngành trong địa phương, các tổ chức tín dụng đề tiến hành cưỡng chế nợ thuế qua tài khoản của NNT tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng; đình chỉ sử dụng hóa đơn có thời hạn; thông báo danh tính

NNT nợ thuế lên thông tin đại chúng và các đối tác của NNT Cưỡng chế nợ thuế phải được tiến hành quyết liệt, bám sát tình hình của DN nợ thuế để công tác cưỡng chế nợ thuế đạt được hiệu quả

Các khoản nợ khó thu phải tiến hành xác định rõ nguyên nhân, đánh giá phân tích tình trạng nợ và khả năng thu để trình cắp có thâm quyền xem xét xóa nợ theo quy định nhằm giảm tỷ lệ nợ

Giao chỉ tiêu công tác quản lý thu nợ, tăng cường kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, gắn với công tác đáng giá cán bộ va thi dua khen thưởng; kịp thời động viên những tổ chức, cá nhân có thành tích trong công tác thu nợ và cương quyết xử lý các tổ chức, cá nhân thiếu tỉnh thần trách nhiệm trong công tác xử lý thu nợ, cưỡng chế nợ thuế

Tiếp tục hoàn thiện ứng dụng quản lý nợ nhằm hiện đại hóa công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

3.2.7 Giải pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế

Từng bước xây dựng bộ máy quản lý thuế hiện đại, phù hợp với yêu cầu nhiệm vụ được giao Tăng cường giám sát việc thực thi công vụ của cán bộ, công, chức thuế Sắp xếp bộ máy tỉnh gọn, đảm bảo hoạt động có hiệu lực, hiệu quả

Tang cường đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng quản lý cho cán bộ công chức thuế; thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn vẻ chế độ kế toán, kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế theo chuyên đề nhằm tạo cho cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế có được kỹ năng chuyên sâu Xây dựng nguồn nhân lực có chất lượng

3.3 Kiến nghị Đề nghị Cục Thuế tham mưu UBND tỉnh kiến nghị Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế xem xét ban hành các văn bản quy định về quản lý, giám sát các hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), mua bán hàng hóa thông qua mạng internet; bổ sung quy định về chế độ đăng ký, báo cáo và chế tài xử phạt vỉ phạm hành chính đối với các tổ chức có hoạt động kinh doanh TMĐT, bán hang qua mạng internet, mạng xã hội , yêu cầu các tổ chức này phải đăng ký, báo cáo với Sở Công thương và cơ quan Thuế để phục vụ công tác quản lý theo quy định Đề nghị Cục Thuế kiến nghị UBND tỉnh bổ sung quy định về chế tài xử phạt, cách thức, thẳm quyển xử phạt vi phạm hành chính đối với trường hợp các cơ sở kinh doanh lưu trú không thực hiện khai báo kịp thời về số lượng khách lưu trú trên trang web lưu trú của tỉnh do Công an tỉnh quản lý

3.4 Hạn chế đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo

Hạn chế của dé tài là mới chi di sâu nghiên cứu đối với DN do Chỉ cục Thuế

TP Nha Trang quản lý, nơi tập trung quan lý

ác đơn vị DN, đề tài chưa đề cập tới

công tác quản lý tai Cục thuế, các Chỉ cục Thuế trên địa bàn tỉnh, do đó việc quản lý thuế các loại hình DN khác chưa được nghiên cứu đến

Các đề ất và gợi ý giải pháp quản lý có khả thi trong thực tiễn cả phải có sự đồng góp của các cơ quan quản lý nhà nước, cũng như sự tự giác chấp hành nghiêm chỉnh chính sách pháp luật của các DN trong hoạt động kinh doanh

Chương 3 trình bày một số giải pháp nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với DN tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang Trong đó tập trung và các giải pháp chính như: tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để nâng ý thức chấp hành pháp luật Thuế của NNT; công tác quản lý hóa đơn; công tác thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế; đây mạnh quản lý nợ và cường chế thuế và tập trung hoàn thiện tổ chức bộ máy và nâng cao trình độ, năng lực chuyên môn cho đội ngũ công chức quản lý thuế Một số kiến nghị và hạn chế của đề tài. kinh tế xã hội và sự nghiệp công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Quản lý nhà nước nói chung và quản lý thuế nói riêng đối với các doanh nghiệp nhằm mục tiêu tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển, khai thác sử dụng có hiệu quả các nguồn lực tăng thu cho ngân sách nhà nước

'Cùng với sự phát triển của đất nước và hội nhập quốc tế, hàng năm số lượng các doanh nghiệp gia tăng đáng kể với quy mô và ngành nghề đa dạng Bên cạnh những mặt tích cực của các doanh nghiệp thì vấn đề quản lý thuế ngày càng đặt ra những thách thức lớn Ngành thuế phải không ngừng cải cách về phương thức quản lý để đáp ứng được các yêu cầu quản lý thuế trong thời kỳ đổi mới đất nước

Luan van: “Nang cao higu quọ cụng tỏc quản lý thuế đối với cỏc doanh: nghiệp tại Chỉ cục Thuế thành phố Nha Trang" đã góp phần làm rõ những nội dung cơ bản sau đây:

Một là, đã hệ thống hoá và phân tích làm rõ những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

Hai là, Đặt ra các câu hỏi mà đề tài cần giải quyết; các phương pháp nghiên

cứu đề tài và xây dựng hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu nhằm phân tích để đưa ra

Ba là, Đánh giá, phân tích các điều kiện tự nhiên, xã hội của TP Nha Trang ảnh hưởng đến phát triển kinh tế xã hội và công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp

Bốn là, đã phân tích, đánh giá trạng quản lý thuế đối với các doanh nghiệp theo cơ chế

in hành; đánh giá kết quả bước đầu thực hiện cơ chế tự khai tự nộp;

rút ra kết quả và nguyên nhân những vấn đề đang đặt ra hiện nay đối với quản lý thuế các doanh nghiệp hiện nay tại Chỉ cục Thuế TP Nha Trang

Năm là, đề xuất một số giải pháp nhằm tiếp tục hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp trong giai đoạn tiếp theo

Do thời gian nghiên cứu có hạn nên nhiều nội dung chưa đi sâu phân tích kỹ hoặc những giải pháp đề xuất chỉ có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi những khiếm khuyết cần được bồ sung, hoàn thiện Học viên rất mong được sự đóng góp của các nhà khoa học, các nhà quản lý để luận văn hoàn thiện hơn và có ý' nghĩa thiết thực trong quản lý thực tiễn hiện nay./.

TÀI LIỆU THAM KHẢO

chính về việc tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

14 Tổng cục Thuế (2010) Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của

“Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế,

15 Tổng cục Thuế (2015) Chuyên để nội dung cơ bản về quản lý thuế (lưu hành nội bộ): Tài liệu bồi dưỡng cho công chức mới;

16 Tổng cục Thuế (2015) Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 của Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế,

17 Tổng cục Thuế (2018) Công văn số 4080/TCT-QLLN ngày 19/10/2018 của

Tổng cục Thuế về việc triển khai thực hiện Chỉ thị số 04/CT-BTC ngày

18 Tổng cục Thuế (2019) Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 của

“Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ của các đội thuế thuộc Chỉ cục Thuế,

19 Chỉ cục Thuế TP Nha Trang Báo cáo tổng kết công tác thuế của Chỉ cục

“Thuế TP Nha Trang năm 2017; năm 2018 va nam 2019;

20 Chi cục Thuế TP Nha Trang (2018) Báo cáo theo chuyên đề công tác quản lý thuế năm 2018 và nhiệm vụ giải pháp cho năm 2019 của Chỉ cục

21 Cổng thông tin điện tử, TP Nha Trang http://nhatrang_khanhhoa.gov.vn/vi/gi “u/di Jer tien:

22.Nguyén Mạnh Hà (2014), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên;

23 Hoàng Quảng Bình (2014), Hoàn thiện quản lý thuế đối với DN ngoài quốc

doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Bình, Luận văn Thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà

24, Nguyén Thi Tuoi, DS Thi Thanh Vinh (2014), công tác quản lý thuế đối với DN ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế huyện Diên Khánh, tỉnh Khánh Hòa, chuyên đề được đăng trên Tạp chí Khoa học = Công nghệ Thủy sản ngày 13/4/2014.

26.Tổng cục Thuế (2015) Quyét dinh sé 746/QD-TCT ngay 20/4/2015 của

“Tổng cục Thuế về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế

27 Nguyễn Quốc Toản (2013), Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với DN nhỏ và vừa tại Chỉ cục Thuế huyện Thanh Ba, tỉnh Phú Thọ, Luận văn

“Thạc sỹ kinh tế, Đại học Thái Nguyên;

28 Trương Thị Hồng Nhung, 2013 Pháp luật về quản lý thuế GTGT tại Việt Nam

Luận văn thạc sĩ, Khoa Luật, Dai học Quốc Gia Hà Nội

29 Văn Công Tuân (2012), “Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tuân thủ thuế của DN”

(Tình huống nghiên cứu tại Chi cục Thuế quận 1, TP Hồ Chí Minh), Luận án

“Thạc sỹ, Đại học Kinh tế TP Hồ Chí Minh;

30 Trương Nhật Quang, 2012 Nang cao hiệu quả quản lý Nhà nước trong công tác thu thuế trên địa bàn thị xã Tây Ninh Luận văn thạc sĩ kinh tế Đại học quốc gia.

Phụ lục

HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Tự do - Hạnh

PHIẾU KHAO SAT VE CONG TAC QUAN LY THU THUE DOI VOL CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUÊ TP NHÀ TRANG (Phiếu dành cho các chuyên gia là Lãnh đạo Đội thuế; Lãnh đạo Chỉ cục Thuế),

I Thông tin về cá nhân chuyên gia:

1 Họ và tên 2 Chức vụ hiện tại II Nội dung khảo s

1 Ông (bà) đánh giá mức độ chấp hành việc nộp hỗ sơ kê khai, quyết toán thuế hiện nay của doanh nghiệp như thế nào?

2 Theo Ông (bà) tình hình gian lận trong sử dụng hóa đơn của các doanh nghiệp hiện nay như thế nào?

Rất phổ biến Phổ biến

Rất ít Không gian lận

3 Theo Ong (ba) tình hình thực hiện sử dụng hóa đơn điện tử của các doanh nghiệp hiện nay như thể nào?

Rất cao Tương đối cao

Còn thấp {¡ Chưa thực hiện

4 Theo Ông (bà) công tác phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế 1 năm 1 lần như thể nào? ¡ Phù hợp