(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên

(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGÔ QUANG MINH

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN

TỈNH THÁI NGUYÊN

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2021

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGÔ QUANG MINH

QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH

TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN

TỈNH THÁI NGUYÊN

NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 8.34.04.10

LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ LAN ANH NGUYỄN THỊ LAN A

NH

THÁI NGUYÊN - 2021

i

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan, Luận văn thạc sĩ kinh tế với đề tài “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên” là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu và kết quả nghiên cứu trong Luận văn hoàn toàn trung thực và chưa được sử dụng, công bố trong bất kỳ công trình khoa học nào

Tôi cũng xin cam đoan rằng, mọi sự giúp đỡ để thực hiện Luận văn này

đã được cảm ơn và tất cả các thông tin trích dẫn đều được chỉ rõ nguồn gốc./

Thái Nguyên, Ngày tháng năm 2021

Tác giả luận văn

Ngô Quang Minh

tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo mọi điều kiện giúp

đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện luận văn của mình

Tôi xin trân trọng cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của giáo viên hướng dẫn

TS Nguyễn Thị Lan Anh

Tôi xin bày tỏ lòng biết ơn Ban Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên đã tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài

Trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài, tôi còn nhận được sự giúp

đỡ của các doanh nghiệp, các đồng chí, đồng nghiệp ở các cơ quan, tổ chức liên quan

Xin cảm ơn gia đình, bạn đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành

chương trình học tập và thực hiện Luận văn này

Thái Nguyên, ngày tháng năm 2021

Tác giả luận văn

Ngô Quang Minh

iii

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ viii

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 4

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 5

1.1 Lý luận về quản lý thuế TNDN ngoài quốc doanh 5

1.1.1 Khái quát chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh 5

1.1.2 Một số vấn đề về sắc thuế TNDN 8

1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 18

1.2.1 Khái niệm quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD 18

1.2.2 Mục tiêu quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD 19

1.2.3 Nội dung công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế 19

1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD 23

1.3 Cơ sở thực tiễn 25 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc

iv

doanh của một số địa phương 25

1.3.2 Bài học rút ra cho Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 28

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 31

2.1 Câu hỏi nghiên cứu của luận văn 31

2.2 Phương pháp nghiên cứu 31

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 31

2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 34

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 34

2.3 Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 35

2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh kết quả thu thuế TNDN 35

2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh kết quả quản lý thuế TNDN 35

2.3.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác kiểm tra và quản lý nợ đọng thuế TNDN 36

Chương 3 : THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 37

3.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của Thị xã Phổ Yên 37

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên 37

3.1.2 Đặc điểm dân số, nguồn nhân lực 38

3.2 Khái quát về Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 40

3.2.1 Cơ cấu tổ chức, bộ máy hoạt động của Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 40

3.2.2 Kết quả thực hiện thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2017 - 2019 42

3.3 Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 45

3.3.1 Đặc điểm các doanh nghiệp NQD tại Thị xã Phổ Yên 45

3.3.2 Ảnh hưởng các loại hình doanh nghiệp NQD đến công tác quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên 46 3.4 Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại

v

Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 48

3.4.1 Thực trạng việc xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu thuế TNDN đối với DNNQD 48

3.4.2 Công tác quản lý đăng ký thuế 49

3.4.3 Khai thuế, nộp thuế TNDN và kế toán thuế của doanh nghiệp NQD 51

3.4.4 Tình hình quản lý thuế TNDN thông qua công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 53

3.4.5 Công tác kiểm tra thuế và quản lý rủi ro về thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên 54

3.4.6 Tình hình quản lý thuế TNDN của doanh nghiệp NQD thông qua công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 56

3.5 Đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên qua kết quả điều tra 58

3.5.1 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra đối với chủ DNNQD tại Thị xã Phổ Yên 58

3.5.2 Tổng hợp ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế qua kết quả điều tra đối với cán bộ công chức tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 60

3.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 61

3.6.1 Các nhân tố khách quan 61

3.6.2 Các nhân tố chủ quan 63

3.7 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên 67

3.7.1 Kết quả đạt được 67

3.7.2 Hạn chế 69

3.7.3 Nguyên nhân 72

Chương 4: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ TNDN ĐỐI

VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ

vi

THỊ XÃ PHỔ YÊN, TỈNH THÁI NGUYÊN 76

4.1 Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên đối với công tác quản lý thuế TNDN 76

4.1.1 Quan điểm, định hướng 76

4.1.2 Phương hướng, nhiệm vụ 78

4.2 Các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên 80

4.2.1 Hoàn thiện công tác chỉ đạo điều hành 80

4.2.2 Hoàn thiện và nâng cao chất lượng công tác lập dự toán thu 82

4.2.3 Hoàn thiện công tác quản lý đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế và kế toán thuế 83

4.2.4 Hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84

4.2.5 Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế 85

4.2.6 Hoàn thiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế 87

4.3 Kiến nghị 88

4.3.1 Kiến nghị với Nhà nước về chế độ chính sách 88

4.3.2 Đối với cục thuế tỉnh Thái Nguyên 91

4.3.3 Kiến Nghị với chính quyền địa phương và các cơ quan chức năng liên quan 91

KẾT LUẬN 93

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

PHỤ LỤC 97

vii

DANH MỤC CÁC CỤM TỪ VIẾT TẮT

CBCC Cán bộ công chức CCNT Cưỡng chế nợ thuế CĐNS Cân đối ngân sách CQT Cơ quan thuế DNNN Doanh nghiệp nhà nước ĐKKD Đăng ký kinh doanh HĐND Hội đồng nhân dân HSKT Hồ sơ khai thuế KBNN Kho bạc nhà nước MST Mã số thuế

NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nộp thuế

NQD Ngoài quốc doanh

NS Ngân sách NSNN Ngân sách nhà nước PNN Phi nông nghiệp QĐCC Quyết định cưỡng chế QLT Quản lý thuế

SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TCTD Tổ chức tín dụng TNDN Thu nhập doanh nghiệp KTKS Khai thác khoáng sản UBND Ủy ban nhân dân

viii

DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH VẼ

Bảng 2.1: Số lượng mẫu điều tra chia theo loại hình DNNQD 33Bảng 3.1: Số thu NSNN của tỉnh thái nguyên giai đoạn 2017 - 2019 43Bảng 3.2: Số thu NSNN của Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên

giai đoạn 2017 - 2019 44Bảng 3.3: Kết quả thu thuế TNDN ngoài quốc doanh từ năm 2017-2019 45Bảng 3.4: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế TNDN của DNNQD tại Chi cục

thuế Thị xã Phổ Yên từ năm 2017-2019 48Bảng 3.5: Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2017 - 2019 51Bảng 3.6: Kết quả kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế đối với các doanh

nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên giai đoạn

2017 -2019 55Bảng 3.7: Kết quả kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế đối với các doanh nghiệp

ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên 56Bảng 3.8: Tình hình nợ đọng thuế TNDN giai đoạn 2017 - 2019 57

Hình 3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế thị xã Phổ Yên 42

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của một tổ chức Nhà nước có thể đánh mức thuế khác nhau đối với các nhóm đối tượng hoặc một số loại thu nhập khác nhau vì mục tiêu chính sách Tuy nhiên, quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp hiện đang đối mặt với nhiều thách thức, nhiệm vụ thu ngân sách ngày càng nặng nề cộng với sự gia tăng mạnh về số lượng doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp đa dạng, quy mô khác nhau… trong khi cơ sở vật chất, nguồn nhân lực quản lý thuế có hạn đã tạo ra áp lực lớn đối với công tác quản lý thuế

Theo số liệu Báo cáo ngân sách nhà nước của Bộ Tài Chính từ năm 2016-2019, tỷ trọng thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp so với tổng thu NSNN

có xu hướng giảm xuống và đạt trung bình khoảng 14,5%, giảm so với trung bình 16,1% của giai đoạn 2011 - 2015 Do đó một trong các nguyên nhân dẫn đến tỷ trọng thuế TNDN thấp là do mức độ tuân thủ thuế TNDN tại Việt Nam

đã có dấu hiệu ngày càng rủi ro cao về thuế, cần phải được các cơ quan chú trọng nhiều hơn

Vì vậy,để đảm bảo phát huy vai trò quan trọng của thuế thu nhập doanh nghiệp, Nhà nước cần đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, đổi mới, từng bước hiện đại hoá công tác quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp, kiện toàn lại bộ máy hoạt động ngành thuế

Như chúng ta đã biết, cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước thì các doanh nghiệp ngoài quốc doanh cũng đang ngày càng chiếm một tỷ trọng lớn cả về số lượng và chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế của đất nước ta diễn ra nhanh và mạnh hơn Từ đó, chúng ta có thể thấy rõ được tầm quan trọng của khoản thu từ thuế TNDN do khu vực doanh nghiệp ngoài quốc doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước

2

Trong những năm qua trên địa bàn Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên các doanh nghiệp ngoài quốc doanh gia tăng ngày càng mạnh mẽ kể cả về số lượng và quy mô hoạt động; tuy nhiên số thu thuế thu nhập doanh nghiệp cho ngân sách Nhà nước không có sự gia tăng mạnh mẽ, quản lý thuế TNDN trên địa bàn Thị xã Phổ Yên còn nhiều hạn chế như: các doanh nghiệp chưa phát sinh thuế thu nhập doanh nghiệp từ khi thành lập chiếm tỷ lệ cao, tình trạng

sử dụng hóa đơn bất hợp pháp nhiều nhưng chưa có chế tài xử lý phù hợp để răn đe, tình trạng nợ đọng thuế còn kéo dài, các doanh nghiệp chưa tự giác nộp đúng và đủ số thuế vào ngân sách Nhà nước; ngoài ra còn do những bất cập về chính sách, cơ chế và quy trình quản lý Cụ thể như trong quá trình thực hiện cơ chế tự khai, tự nộp, cắt giảm thủ tục hành chính cũng là nguyên nhân dẫn đến tình trạng gian lận thuế, trốn thuế với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Do vậy, cần phải có những biện pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế Thu nhập doanh nghiệp đối với loại hình này, qua đó đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế cũng như vai trò của thuế trong nền kinh tế

Xuất phát từ tầm quan trọng nói trên, với vị trí công tác của bản thân và kiến thức về quản lý kinh tế đã đã được học tập, nghiên cứu tại trường Đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, tác giả đã lựa

chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên” để

làm luận văn thạc sĩ, đồng thời mong muốn góp phần tìm hiểu sâu hơn công tác quản lý thuế tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD trên địa bàn Thị xã Phổ Yên tỉnh Thái Nguyên trong những năm

3

qua, từ đó đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm nâng cao công tác quản lý thuế

TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Phổ Yên

- Nhận diện các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên

- Đề xuất một số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên trong thời gian tới

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài là: Quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi về Nội dung: đưa ra cơ sở lý luận về quản lý thuế thu nhập

doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; tập trung nghiên cứu, phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên trong thời gian qua trên các nội dung: kê khai thuế, quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế, kiểm tra thuế Trên cơ sở đó, đề xuất một số giải pháp nâng cao công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp trong thời gian tới

4

- Phạm vi về thời gian: Nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN đối

với doanh nghiệp NQD tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên giai đoạn từ năm 2017 đến năm 2020

- Phạm vi về không gian: Đề tài nghiên cứu tại Chi cục thuế Thị xã Phổ

Yên và các doanh nghiệp NQD hoạt động trên địa bàn Thị xã Phổ Yên

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Thông qua nghiên cứu làm rõ những lý luận cơ bản về công tác quản lý thuế TNDN và đánh giá đúng thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD tại Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên, tỉnh Thái Nguyên (những kết quả đã đạt được, hạn chế trong công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD); đề tài cung cấp cơ sở khoa học, thực tiễn để tìm ra giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD, góp phần chống thất thu ngân sách, xây dựng môi trường đầu tư, kinh doanh lành mạnh trên địa bàn Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu và kết luận, phần nội dung chính của luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh

nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD

tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh Thái Nguyên

Chương 4: Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thị xã Phổ Yên, Tỉnh

Thái Nguyên

5

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ

THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

NGOÀI QUỐC DOANH

1.1 Lý luận về quản lý thuế TNDN ngoài quốc doanh

1.1.1 Khái quát chung về doanh nghiệp ngoài quốc doanh

a Khái niệm doanh nghiệp NQD

Theo Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17 tháng 6 năm 2020, Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được thành lập hoặc đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh

Kinh doanh là việc thực hiện liên tục một, một số hoặc tất cả công đoạn của quá trình từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận

Doanh nghiệp nhà nước là doanh nghiệp do Nhà nước nắm giữ 100% vốn điều lệ Như vậy Doanh nghiệp ngoài quốc doanh được hiểu là toàn bộ các đơn vị sản xuất kinh doanh được thành lập, đầu tư và tổ chức quản lý, không có phần vốn của Nhà nước

b Đặc điểm của doanh nghiệp NQD

- Doanh nghiệp NQD do các cá nhân, tổ chức sử dụng nguồn vốn của

cá nhân hoặc một số cá nhân đóng góp để hoạt động sản xuất kinh doanh

- Mục tiêu lớn nhất của các doanh nghiệp là tối đa hóa lợi nhuận, vì vậy các doanh nghiệp rất nhanh nhạy trong đầu tư Để đạt được mục đích họ có thể xem thường pháp luật kể cả trốn thuế, gây ô nhiễm môi trường gây hậu quả cho sự phát triển bền vững của xã hội

- Doanh nghiệp NQD mang tính chất sở hữu tư nhân về tư liệu sản xuất, do tư nhân quản lý và phân phối lợi nhuận, hiệu quả của sản xuất gắn liền với quyền lợi cá nhân của chủ doanh nghiệp

26

được kết quả như trên, kinh nghiệm của Chi cục Thuế TP Thái Nguyên là coi người nộp thuế là bạn đồng hành với cơ quan thuế trong việc chấp hành pháp luật thuế Cụ thể các biện pháp mà Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã hoàn thiện trong công tác quản lý thuế:

Thứ nhất, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã làm tốt công tác tuyên

truyền chính sách thuế đến khu vực doanh nghiệp NQD: Triển khai rộng rãi công tác tuyên truyền phổ biến về thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng, tổ chức tập huấn, hướng dẫn kịp thời chính sách thuế cho người nộp thuế, nhất là người nộp thuế mới ra kinh doanh Hàng năm, Chi cục thuế TP Thái Nguyên đều tổ chức các buổi tập huấn quyết toán thuế, phổ biến các chính sách mới để các doanh nghiệp trên địa bàn nắm được và thực hiện

Thứ hai, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã tăng cường sự phối kết hợp

giữa các cơ quan quản lý nhà nước nhằm quản lý được người nộp thuế một cách có hiệu quả, tăng thu cho NSNN Công khai thông tin nợ thuế của các đơn vị có số nợ thuế lớn và cố tình chây ì không nộp nợ thuế vào NSNN, thực hiện quyết liệt các biện pháp cưỡng chế nhằm thu hồi nợ thuế

Thứ ba, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên luôn chú trọng đào tạo đội ngũ

cán bộ công chức ngày càng năng động, giỏi về trình độ chuyên môn nghiệp

vụ, sử dụng thành thạo các phần mềm, các ứng dụng của ngành, đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế trong giai đoạn mới, trụ sở khang trang được trang bị máy móc thiết bị đủ để đáp ứng công việc quản lý thu thuế trên địa bàn tỉnh

Thứ tư, Chi cục Thuế TP Thái Nguyên đã thường xuyên tăng cường

công tác quản lý doanh nghiệp, cụ thể Chi cục thường xuyên rà soát tình hình hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, phối hợp với các cơ quan chức năng như Ủy ban nhân dân tại các phường xã, CA Phường xã để xác minh địa chỉ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp để thông báo doanh nghiệp bỏ địa chỉ kinh doanh

27

Thứ năm, tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ

quan thuế nhằm phát hiện nhanh chóng, kịp thời các doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao về hóa đơn, các đơn vị có dấu hiệu mua bán hóa đơn; tập trung

rà soát hồ sơ khai thuế của các đơn vị có số lỗ lớn, lỗ kéo dài qua nhiều năm;

từ đó xác định các doanh nghiệp rủi ro cao trong việc kê khai quyết toán thuế TNDN và yêu cầu giải trình tại cơ quan thuế hoặc đề nghị kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế

Thứ sáu, tăng cường đồng thời nâng cao hiệu quả của công tác kiểm tra

thuế tại trụ sở người nộp thuế nhằm chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp qua việc kê khai thuế; ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế TNDN, Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế TNDN

1.3.1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế TNDN tại Chi cục Thuế TP Sông Công tỉnh Thái Nguyên

Hàng năm Chi cục Thuế TP Sông Công đều thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Trong 3 năm từ năm 2017 đến năm 2019, Chi cục thuế đều thực hiện đạt và vượt chỉ tiêu thu ngân sách được giao, số thu của năm sau luôn cao hơn năm trước

Tính đến ngày 31/12/2019, Chi cục Thuế TP Sông Công đã thu ngân sách là 321,7 tỷ đồng, trong đó thuế TNDN là 24,1 tỷ đồng chiếm 7,5% Để

có được kết quả thực hiện tốt nhiệm vụ thu NSNN kinh nghiệm của Chi cục Thuế TP Sông Công là:

Thứ nhất, tập trung đội ngũ cán bộ công chức có trình độ chuyên môn

nghiệp vụ, kỹ năng giao tiếp và phẩm chất tốt cho bộ phận kiểm tra, quản lý

nợ và cưỡng chế nợ thuế

Thứ hai, đẩy mạnh công tác kiểm tra thuế theo hướng tập trung và

chuyên sâu nhằm kịp thời ngăn ngừa, phát hiện và xử lý nghiêm những hành

28

vi vi phạm luật thuế, góp phần chống thất thu thuế, tạo sự công bằng giữa các doanh nghiệp

Thứ ba, tăng cường các biện pháp thu nợ tiền thuế, tiền phạt đối với các

doanh nghiệp nợ thuế lớn, chây ì thông qua việc thực hiện các biện pháp cưỡng chế như trích tiền từ tài khoản ngân hàng, thông báo hóa đơn không còn giá trị sử dụng Phối hợp với các cơ quan chức năng như ngân hàng, kho bạc nhà nước, công an kinh tế, UBND các cấp để có biện pháp thu nợ thuế kịp thời vào NSNN địa phương

Thứ tư, tăng cường công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế

Thường xuyên tổ chức các buổi tập huấn, tọa đàm về chính sách, pháp luật thuế để nâng cao hiểu biết của các doanh nghiệp trong công tác quản lý hoạt động kinh doanh Thường xuyên gửi các văn bản pháp luật, các chính sách thuế mới cho người nộp thuế thông qua địa chỉ mail mà người nộp thuế đã đăng ký với cơ quan thuế

1.3.2 Bài học rút ra cho Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên

Qua bài học kinh nghiệm của hai chi cục thuế có số thu NSNN và mức hoàn thành nhiệm vụ thu tương đối cao trên cùng địa bàn tỉnh Thái Nguyên, vậy để hoàn thành được nhiệm vụ thu NSNN trong những năm tới Chi cục Thuế Thị xã Phổ Yên cần vận dụng tốt hơn nữa công tác quản lý thu thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh, cụ thể là:

Thứ nhất: Công tác tuyên truyền hỗ trợ

Tiếp tục đổi mới các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ, tư vấn pháp luật về thuế cho cộng đồng xã hội, đặc biệt là dịch vụ hỗ trợ các tổ chức, cá nhân nộp thuế để nâng cao sự hiểu biết và tính tuân thủ, tự giác trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế Đẩy mạnh công tác cải cách thủ tục hành chính thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cao nhất cho người nộp thuế, góp phần thu hút vốn đầu tư, tăng thu cho NSNN

Thứ hai: Công tác Kê khai, Kế toán thuế, Tin học và tổng hợp nghiệp

vụ dự toán

29

Cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của người nộp thuế, đảm bảo 100% người nộp thuế nộp tờ khai thuế đúng thời hạn, phát hiện ngay các trường hợp kê khai sai số học, không đúng thực tế

để có các biện pháp chấn chỉnh, xử phạt nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế

Đẩy mạnh công tác đào tạo, tập huấn các phần mềm, ứng dụng quản lý thuế tập trung nhằm nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thuế vừa tiết kiệm thời gian, công sức vừa đạt được hiệu quả công việc cao

Thứ ba: Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Tăng cường theo dõi và giám sát thường xuyên sự biến động của các khoản nợ thuế Phân loại các khoản nợ, đối tượng nợ để có biện pháp quản lý phù hợp, có hiệu quả Tăng cường phối hợp với Ngân hàng, Kho bạc, các tổ chức tín dụng, hải quan, công an trong việc thực hiện các biện pháp thu hồi và

xử lý tiền thuế nợ

Công khai trên các phương tiện thông tin đại chúng các đối tượng trốn thuế, chây ì nợ thuế nhằm nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN

Thứ tư: Công tác kiểm tra thuế

Tăng cường công tác kiểm tra thuế trên cơ sở phân tích thông tin và

hồ sơ khai thuế tại bàn để có thể lựa chọn đúng những đối tượng có dấu hiệu gian lận thuế, trốn thuế vào kế hoạch kiểm tra hàng năm; đặc biệt, tập trung vào nhóm các ngành hàng, các lĩnh vực, các loại hình tổ chức có dấu hiệu thất thu lớn

Tăng cường kiểm tra theo kế hoạch tại trụ sở cơ quan thuế, việc kiểm tra phải được tăng cường cả về số lượng và chất lượng Do đó cần có kế hoạch đào tạo, rèn luyện kỹ năng kiểm tra cho công chức thuế làm công tác kiểm tra thuế tại chi cục

Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng trên địa bàn đẩy mạnh công tác thanh tra, điều tra, phát hiện và xử lý nghiêm các hành vi chuyển giá,

lý với thực tiễn quản lý thuế trên địa bàn Trên cơ sở bám chắc các chức năng

cơ bản của quản lý thuế là Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và hỗ trợ NNT; Xử lý tờ khai và kế toán thuế; Quản lý nợ thuế và cưỡng chế thu nợ thuế; Kiểm tra thuế từ đó có sự kết hài hòa và phân bổ nguồn nhân lực một cách hợp lý Mục tiêu cuối cùng là vừa đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước vừa thực hiện tốt các chức năng của Công tác quản lý thuế trên địa bàn quản lý Tránh việc tập trung quá vào một chức năng mà không thực hiện tốt các chức năng quan trọng còn lại, gây ảnh hưởng xấu đến người nộp thuế và đi ngược lại công cuộc cải cách hành chính thuế trong giai đoạn hiện nay