(Luận văn thạc sĩ) Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tỉnh Tuyên Quang

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒ KHÁNH HOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2021 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HỒ KHÁNH HOÀN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Hồng Yến THÁI NGUYÊN - 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn tơi thực nghiên cứu Tồn số liệu, đánh giá nhận xét sử dụng luận văn không chép chưa công bố tài liệu Tác giả luận văn Hồ Khánh Hoàn ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực luận văn này, tơi nhận giúp đỡ nhiệt tình từ phía nhiều cá nhân tổ chức Trước tiên, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Hồng Yến, người tận tình hướng dẫn cho tơi suốt thời gian nghiên cứu hồn thiện luận văn Tiếp đó, tơi xin gửi lời trân trọng cảm ơn tới thầy, cô giáo cán Phòng Đào tạo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên tạo nhiều điều kiện thuận lợi giúp tham gia hồn thành khóa học Tơi xin trân trọng cám ơn Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang toàn thể bạn bè, đồng nghiệp cổ vũ, động viên nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi q trình thực luận văn Sau cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người thân gia đình ln khuyến khích giúp sức cho tơi hồn thành nghiên cứu Tác giả luận văn Hồ Khánh Hoàn iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Những đóng góp luận văn Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Cơ sở lý luận quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.1 Một số vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2 Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.2 Cơ sở thực tiễn quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa số địa phương Việt Nam 32 1.2.1 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Hà Giang 32 1.2.2 Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Sơn La 35 1.2.3 Bài học kinh nghiệm rút Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 37 Chương PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 39 2.2 Phương pháp nghiên cứu 39 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 39 2.2.2 Phương pháp tổng hợp xử lý thông tin 44 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 45 iv 2.2.4 Phương pháp so sánh 46 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 46 2.3.1 Nhóm tiêu liên quan đến lập dự toán thu thuế 46 2.3.2 Nhóm tiêu liên quan đến cơng tác đăng ký thuế 46 2.3.3 Nhóm tiêu liên quan đến khai thuế nộp thuế 47 2.3.4 Nhóm tiêu liên quan đến cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế 48 2.3.5 Nhóm tiêu liên quan đến cơng tác thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 48 2.3.6 Nhóm tiêu liên quan đến cơng tác tra, kiểm tra thuế 49 2.3.7 Nhóm tiêu liên quan đến công tác xử lý khiếu nại, tố cáo vấn đề thuế 50 2.3.8 Nhóm tiêu liên quan đến yếu tố ảnh hưởng tới quản lý thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 50 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG 52 3.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 52 3.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển 52 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn 53 3.1.3 Cơ cấu máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 56 3.2 Khái quát doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 58 3.2.1 Sơ lược doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 58 3.2.2 Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 60 3.3 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 61 3.3.1 Thực trạng lập kế hoạch thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 61 3.3.2 Thực trạng tổ chức thực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 63 3.3.3 Khuyến khích, tạo động lực cho cán nhân viên 85 v 3.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 86 3.4.1 Yếu tố chủ quan 86 3.4.2 Yếu tố khách quan 89 3.5 Đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 91 3.5.1 Những kết đạt 91 3.5.2 Hạn chế nguyên nhân hạn chế 93 Chương GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG 97 4.1 Định hướng mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 97 4.1.1 Định hướng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 97 4.1.2 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 98 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 99 4.2.1 Hoàn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 99 4.2.2 Hoàn thiện quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 100 4.2.3 Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 101 4.3 Kiến nghị đề xuất 103 4.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài 103 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 104 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 PHỤ LỤC 109 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nguyên nghĩa DNNVV GRDP Tổng sản phẩm địa bàn NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Uỷ ban nhân dân Doanh nghiệp nhỏ vừa vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Thống kê mô tả mẫu điều tra Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Chi Cục Thuế trực thuộc 40 Bảng 2.2 Nội dung khảo sát cán thuế địa bàn tỉnh Tuyên Quang 42 Bảng 2.3 Nội dung khảo sát chủ thuế nộp thuế TNDN chủ DNNVV địa bàn tỉnh Tuyên Quang 43 Bảng 2.4 Khoảng điểm ý nghĩa thang đo 44 Bảng 3.1 Tình hình cán Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 2019 57 Bảng 3.2 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang 58 Bảng 3.3 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang phân theo lĩnh vực kinh doanh từ năm 2017- 2019 59 Bảng 3.4 Thực trạng thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp DNNVV tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 - 2019 60 Bảng 3.5 Dự toán thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 - 2019 61 Bảng 3.6 Tổng hợp kết khảo sát ý kiến cán thuế 62 Bảng 3.7 Thực trạng doanh nghiệp nhỏ vừa đăng ký 63 Bảng 3.8 Tổng hợp ý kiến khảo sát đăng ký thuế 64 Bảng 3.9 Thực trạng khai thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 - 2019 67 Bảng 3.10 Thực trạng thu thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 - 2019 67 Bảng 3.11 Tổng hợp kết khảo sát cán thuế hoạt động khai thuế, 68 Bảng 3.12 Thực trạng tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ 70 Bảng 3.13 Tổng hợp kết khảo sát công tác tuyên truyền, 71 Bảng 3.14 Thực trạng nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang từ năm 2017 - 2019 74 Bảng 3.15 Tổng hợp kết khảo sát cán thuế thu nợ thuế 75 Bảng 3.16 Thực trạng kiểm tra thuế TNDN DNNVV 77 viii Bảng 3.17 Tổng hợp kết khảo sát tra, kiểm tra thuế, kiểm soát thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 84 Bảng 3.18 Tổng hợp kết khảo sát cán thuế công tác xử lý khiếu nại, tố cáo Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 85 Bảng 3.19 Thực trạng khen thưởng cán nhân viên Cục Thuế 86 Bảng 3.20 Chất lượng đội ngũ cán thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 87 Bảng 3.21 Tổng hợp kết khảo sát đội ngũ cán thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang 88 101 vượt 5% so với tổng số thu NSNN địa bàn, hạn chế để phát sinh thêm khoản nợ Ban hành thông báo đôn đốc thu nợ phát sinh nợ Thực giao tiêu thu nợ hàng tháng đến cán thuế Thực đối chiếu, điều chỉnh số nợ sai sót NNT nộp nhầm mục lục ngân sách sai mã số thuế để tránh tồn nợ sai, nợ ảo Ngoài ra, Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, cần tham mưu cho Lãnh đạo Cục ban hành thông báo yêu cầu NNT từ NNT kinh doanh (chưa phát sinh nợ đọng tiền thuế) phải khai báo đầy đủ thông tin tài khoản Ngân hàng Và hàng năm, NNT mở tài khoản Ngân hàng, phải tiến hành khai bổ xung tới quan thuế Đồng thời cần tham mưu báo cáo lãnh đạo cấp đạo Ngân hàng thương mại địa bàn thành phố thực tốt quy chế phối hợp cung cấp thông tin đảm bảo công tác cưỡng chế nợ thuế diễn thuận lợi, hiệu kiến nghị thành lập ban đạo chống thất thu NSNN Thực tuyên dương NNT chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn vào số thu NSNN công bố công khai trường hợp nợ đọng thuế nhiều, thời gian nợ thuế kéo dài phương tiện thông tin đại chúng để NNT có ý thức tự giác việc thực nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN Thêm vào đó, đẩy mạnh việc thu thuế cưỡng chế thu nợ thuế qua hệ thống ngân hàng Với lớn mạnh phát triển không ngừng dịch vụ ngân hàng, việc thu thuế, thu nợ thuế trở nên dễ dàng hơn, tạo nhiều điều kiện cho cán thuế công tác thu thuế, thu nợ thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nên phối kết hợp chặt chẽ với ngân hàng địa bàn tỉnh để đạt hiệu cao thu thuế, thu nợ thuế doanh nghiệp nói chung DNNVV nói riêng 4.2.3 Hồn thiện hoạt động tra, kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Để cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế, công tác lựa chọn đối tượng nộp thuế cần kiểm tra trụ sở NNT đạt kết cao, phát NNT có dấu hiệu rủi ro cao thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang cần xây dựng hệ thống sở liệu đồng bộ, thống đầy đủ thông tin NNT 102 từ khâu nhập thông tin đăng ký thuế đến khâu lưu giữ thông tin kê khai thuế, xử lý vi phạm thuế Từ có nhìn nhận, đánh giá tổng qt tồn diện q trình hoạt động NNT phục vụ tích cực cho cơng tác phân tích thông tin chi tiết, so sánh việc chấp hành nghĩa vụ thuế đơn vị kinh doanh quy mô, ngành nghề tạo tiền đề cho việc lập kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT đối tượng Đồng thời cần thiết lập hệ thống tiêu phân tích dọc, ngang thơng tin HSKT qua năm NNT theo đặc thù lĩnh vực ngành nghề kinh doanh để đề xuất nâng cấp ứng dụng phân tích rủi ro sát với thực tế Cần đổi phương pháp kiểm tra trụ sở NNT bố trí xếp lại cán đồn kiểm tra, thay thành lập đồn kiểm tra theo địa bàn quản lý, cần xếp thành lập đoàn kiểm tra tập trung theo chuyên đề chuyên sâu Bởi ngành nghề, lĩnh vực sản xuất kinh doanh khác cần phải có phương pháp kiểm tra khác Khi cán thực kiểm tra theo chuyên đề chuyên sâu, họ đúc rút nhiều kinh nghiệm kiểm tra có so sánh tương quan việc thực nghĩa vụ thuế NNT để đưa biện pháp kiểm tra phù hợp góp phần chống thất thu cho NSNN Và tăng cường kiểm tra nhóm đối tượng lỗ nhiều năm liên tục mở rộng SXKD, đối tượng nhiều năm chưa kiểm tra trụ sở NNT Ngoài cần thiết lập, xây dựng “Sổ tay kiểm tra điện tử” mạng nội Cục Thuế để cán làm công tác kiểm tra trao đổi bàn bạc kinh nghiệm, tháo gỡ khó khăn vướng mắc cơng tác kiểm tra Phấn đấu hồn thành kế hoạch kiểm tra năm 2020 số lượng chất lượng kiểm tra Việc thực quy trình cơng tác kiểm tra cần nghiêm túc, tuân thủ nguyên tắc Cần đảm bảo kiểm tra trụ sở NNT không kéo dài thời gian quy định, việc theo dõi, chấn chỉnh NNT thực yêu cầu, kiến nghị sau kiểm tra phải đôn đốc chặt chẽ Tăng cường triển khai công tác xác minh, đối chiếu chéo Hoá đơn chứng từ NNT Xử lý nghiêm trường hợp phát sử dụng Hoá đơn chênh lệch liên, hoá đơn khống, hoá đơn bất hợp pháp Đối với doanh nghiệp có dấu hiệu thành lập nhằm mục đích mua, bán hóa đơn thu lợi bất cần theo dõi sát chuyển hồ sơ cho quan Công an đề nghị điều tra, xử lý theo quy định pháp 103 luật Đồng thời phối hợp chặt chẽ với quan Công an quan thông tin đại chúng để cơng khai trường hợp mua, bán hóa đơn bất hợp thơng báo Hố đơn khơng có giá trị sử dụng pháp nhằm mục đích giáo dục NNT tránh bị mắc sai phạm Đẩy mạnh công tác kiểm tra nội Cục Thuế, để kết kiểm tra trụ sở NNT thẩm định, phúc tra nhằm xác định tính xác hiệu công tác kiểm tra NNT nâng cao ý thức trách nhiệm cán làm công tác kiểm tra Chú trọng công tác đào tạo cử cán tham gia lớp đào tạo lại chuyên môn nghiệp vụ, để cập nhật kiến thức thay đổi Luật thuế tăng lực chuyên môn, tăng kỹ xử lý công việc cho cán làm công tác kiểm tra thuế Đề xuất với lãnh đạo Cục chuyển chức nhiệm vụ đôn đốc đảm nhận kế hoạch thu NSNN cho Phòng Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để giảm tải bớt công việc Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế, giúp cán kiểm tra có thời gian nghiên cứu, đầu tư chuyên sâu cho công việc 4.3 Kiến nghị đề xuất 4.3.1 Đối với Chính phủ Bộ Tài Cơng tác quản lý thuế dựa tảng hệ thống phát luật mà nhà nước đề Trong thời gian qua Bộ Tài ban hành nhiều nghị định sách nhằm cải thiện cơng tác quản lý thuế nước, song tỉnh có đặc thù kinh tế riêng nên đưa nghị định, thông tư áp dụng vào áp dụng đôi với số tỉnh địn bẩy để hồn thiện chế quản lý, với số tỉnh lại bất cập, hạn chế dẫn tới quản lý gặp nhiều rủi ro Vì vậy, trước ban hành thơng tư, nghị định Bộ Tài Tổng cục thuế nên có phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động vùng nước để từ đưa sách phù hợp nhất, áp dụng mang lại hiệu cho tất địa bàn Cần có văn quy định cụ thể trách nhiệm sở ban ngành, doanh nghiệp, tổ chức cá nhân, ngân hàng việc cung cấp thông tin NNT cho Cục thuế để hoàn thiện thống sở liệu thơng tin NNT Bên cạnh cần có chế tài xử phạt đơn vị, tổ chức cá nhân, ngân hàng cố tình 104 khơng muốn cung cấp thơng tin, có cung cấp lại cung cấp thông tin sai lệch Luật cần quy định chặt chẽ điều kiện để thành lập doanh nghiệp, chứng từ chứng nhận đăng ký kinh doanh trụ sở, địa điểm, mặt hàng, ngành nghề kinh doanh giảm thiểu tình trạng doanh nghiệp mọc lên tràn lan, hoạt động khơng có hiệu gây tổn thất không cho kinh tế mà ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thuế, giải tồn đọng nợ thuế Dựa thông tư, nghị định Nhà nước, Bộ Tài Tổng cục thuế nên có văn hướng dẫn cụ thể điều lệ, chế sách thuế nói chung thuế TNDN DNNVV nói riêng theo hướng đơn giản hóa, dễ hiểu giúp cho Cục thuế không gặp phải vướng mắc thi hành triển khai tới NNT Tăng cường trao đổi thơng tin thuế, tài tất cấp nước thông qua phần mềm ứng dụng công nghệ tin học Bên cạnh đó, cần xây dựng hệ thống thơng tin NNT thống nhất, chặt chẽ theo mã số thuế theo địa bàn nhằm giúp nâng cao hiệu quản lý doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp có nhiều trụ sở kinh doanh 4.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Văn hướng dẫn sách thuế phải quán, đồng bộ, rõ ràng; xây dựng quy trình quản lý thu thuế theo chức khơng chồng chéo; thủ tục cưỡng chế nợ thuế phức tạp cần phải đơn giản, gọn nhẹ Tuyển dụng cán thuế cần trọng tập trung lực, nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp khâu tuyển dụng phải thực chuyên nghiệp Tăng cường công tác đào tạo, bồi dưỡng cán quản lý thuế nhằm đáp ứng yêu cầu công tác Thuế xu hội nhập đại hố cơng tác thuế Thực việc đại hố cơng tác quản lý thuế mà tập trung chủ yếu tin học hoá quy trình quản lý nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế xu hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế Công tác cấp mã số thuế doanh nghiệp thành lập cần phân cấp cho Chi cục thuế thực để dễ theo dõi, quản lý 105 Đẩy nhanh tiến độ cải cách hành chính, có phần quan trọng hỗ trợ phần kinh phí để giải chế độ cho cán thuế không đủ sức khoẻ, lực, nghiệp vụ chuyên môn công tác thuế để họ chuyển đổi công tác khác, nghĩ chế độ nhằm đề cao hình ảnh quan thuế đổi mới, phát triển đất nước 106 KẾT LUẬN Công tác quản lý thuế TNDN DNNVV tỉnh Tuyên Quang thời gian qua đạt nhiều thành tích đáng kể, góp phần vào tăng thu cho NSNN thúc đẩy kinh tế phát triển Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang nỗ lực, học hỏi thành công quản lý thuế nước để từ hồn thiện chế quản lý phấn đấu đưa chế quản lý thuế theo hướng đại hóa Qua q trình nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN DNNVV tỉnh Tuyên Quang, luận văn đạt thực mục tiêu sau: Nghiên cứu, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNDN DNNVV tỉnh Tuyên Quang thành tựu hạn chế định Bên cạnh kết đạt công tác quản lý đăng ký thuế; công tác quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế; kết thu nợ thuế góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách chung toàn Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, tồn vài hạn chế như: Kết thu thuế TNDN chưa khai thác hết nguồn thu; Chưa thực xử phạt người nộp thuế nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc người nộp thuế nộp đầy đủ phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế;… Từ đây, qua trình nghiên cứu phân tích, luận văn nguyên nhân dẫn tới hạn chế công tác quản lý Tác giả mạnh dạn số giải pháp giúp cho Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang áp dụng nhanh chóng dần hồn thiện máy quản lý, bao gồm nhóm giải pháp: Hồn thiện quản lý khai thuế, nộp thuế; Hoàn thiện quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế; Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra Bên cạnh luận văn đề xuất kiến nghị với Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục thuế để giúp đỡ Cục thuế hồn thiện chế quản lý thu thuế nói chung thuế TNDN DNNVV nói riêng Do hạn chế trình độ lý luận nghiên cứu thực tiễn thời gian nghiên cứu nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tác giả mong nhận đóng góp quý thầy (cô) đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội Bùi Hồng Hạnh (2018), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn huyện Mộc Châu, tỉnh Sơn La, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Thương mại, Hà Nội Cục thống kê tỉnh Tuyên Quang (2017, 2018, 2019), Niên giám thống kê năm 2017, 2018, 2019, Tuyên Quang Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang (2017, 2018, 2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế, Tun Quang Chính phủ (1998), Cơng văn số 681/CP-KTN ngày 20/6/1998 việc định hướng chiến lược sách phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Chính phủ (2001), Nghị định số 90/2011/NĐ-CP ngày 23/11/2001 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Chính phủ (2009), Nghị định số 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội Chính phủ (2013), Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Hà Nội Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội 10 Chính phủ (2018), Nghị định số 39/2018/NĐ-CP ngày 11/3/2018 quy định chi tiết số điều Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa, Hà Nội 11 Đỗ Huy Kỳ (2016), Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi Cục Thuế thành phố Việt Trì, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên 12 Hải Anh (2007), Đổi tổ chức máy quản lý thuế đáp ứng yêu cầu cải cách đại hoá, Tạp chí Thuế Nhà nước, tháng 2, số 5, trang 9-13, Hà Nội 13 Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 14 Học viện Tài (2010), Giáo trình Lý thuyết thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 108 15 Mai Duy Tâm (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Thái Nguyên 16 Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu (2014), Giáo trình thuế, NXB Học viện Tài chính, Hà Nội 17 Phạm Minh Huấn (2020), Tuyên Quang: Phát huy lợi thế, đẩy mạnh thu hút đầu tư, Tạp chí trực tuyến Thế Giới Việt Nam, Cơ quan trực thuộc Bộ Ngoại giao, ngày 26/6/2020 https://baoquocte.vn/tuyen-quang-phat-huy-loi-the-day-manhthu-hut-dau-tu-118278.html 18 Phan Duy Minh (2017), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Huế, Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Huế, Huế 19 Quốc hội (2008), Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nội 20 Quốc hội (2013), Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013, Hà Nội 21 Quốc hội (2017), Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa số 04/2017/QH14 ngày 12/6/2017, Hà Nội 22 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019, Hà Nội 23 Tổng Cục Thuế (2011), Chương trình cải cách đại hố ngành thuế từ năm 2011 đến năm 2020, NXB Tài chính, Hà Nội 24 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 25 Thủ tướng Chính phủ (2020), Quyết định số 373/QĐ-TTg ngày 12/3/2020 Phê duyệt nhiệm vụ lập quy hoạch tỉnh Tuyên Quang thời kỳ 2021 - 2030, tầm nhìn đến năm 2050, Hà Nội Một số trang web: Cổng thông tin điện tử tỉnh Tuyên Quang: https://tuyenquang.gov.vn/Pages/Home.aspx Hiệp hội doanh nghiệp Tuyên Quang Hiệp hội doanh nghiệp nhỏ vừa Tuyên Quang: https://hiephoidoanhnghieptuyenquang.com/ 109 PHỤ LỤC 01 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN CÁN BỘ CỤC THUẾ TỈNH TUYÊN QUANG Về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tun Quang Thưa Anh/Chị! Tơi Hồ Khánh Hồn, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, thực đề tài nghiên cứu nhằm Quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian xem xét trả lời số câu hỏi sau Tôi xin cam đoan việc trả lời câu hỏi phục vụ mục đích nghiên cứu khoa học, khơng có mục đích thương mại hay kinh doanh thông tin Anh/Chị cung cấp phiếu khảo sát hồn tồn giữ bí mật PHẦN 1: THƠNG TIN CHUNG Vị trí cơng tác: Lãnh đạo Cục thuế Các phòng nghiệp vụ Các đơn vị trực thuộc Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dưới 30 tuổi 30-50 tuổi Trên 50 tuổi Cao đẳng Trung cấp trở xuống Trình độ chun mơn, nghiệp vụ Sau đại học Đại học Thâm niên công tác: Từ đến năm Từ đến năm Từ đến 10 năm Trên 10 năm PHẦN 2: ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG Anh/Chị vui lòng cho ý kiến nhận định sau quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Mức đánh giá từ đến 5, cụ thể: - Hồn tồn khơng đồng ý - Khơng đồng ý - Bình thường 110 - Đồng ý - Hoàn toàn đồng ý Mức đánh giá Nhận định Về lập dự toán thu thuế Cơng tác lập dự tốn thực theo kế hoạch Cơng tác lập dự tốn thực có hiệu Về đăng ký thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Về kê khai thuế nộp thuế Cơ chế tự khai tự nộp phù hợp Phần mềm tin học hỗ trợ tốt cho việc kê khai Các doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế đầy đủ hạn Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền cập nhật Về thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Danh mục thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế xây dựng đầy đủ, rõ ràng Tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quy định Về tra, kiểm tra thuế Đảm bảo quy trình, quy định Kế hoạch tra rõ ràng Báo cáo sau tra chi tiết, cụ thể Giải pháp sau tra có hiệu Về xử lý khiếu nại, tố cáo Quy trình xử lý khiếu nại, tố cáo rõ ràng, minh bạch Biện pháp xử lý mang tính răn đe Xin trân trọng cảm ơn! 111 PHỤ LỤC 02 PHIẾU KHẢO SÁT Ý KIẾN DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG Về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Thưa Anh/Chị! Tôi Hồ Khánh Hoàn, học viên cao học Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh, Đại học Thái Nguyên, thực đề tài nghiên cứu nhằm Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian xem xét trả lời số câu hỏi sau Tôi xin cam đoan việc trả lời câu hỏi phục vụ mục đích nghiên cứu khoa học, khơng có mục đích thương mại hay kinh doanh thơng tin Anh/Chị cung cấp phiếu khảo sát hoàn tồn giữ bí mật PHẦN 1: THƠNG TIN CHUNG Vị trí cơng tác: Lãnh đạo Nhân viên Giới tính: Nam Nữ Độ tuổi: Dưới 30 tuổi 30-50 tuổi Trên 50 tuổi Cao đẳng Trung cấp trở xuống Trình độ chun mơn, nghiệp vụ Sau đại học Đại học Thâm niên công tác: Từ đến năm Từ đến năm Từ đến 10 năm Trên 10 năm PHẦN 2: ĐÁNH GIÁ VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TỈNH TUYÊN QUANG Anh/Chị vui lòng cho ý kiến nhận định sau quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa tỉnh Tuyên Quang Mức đánh giá từ đến 5, cụ thể: 112 - Hồn tồn khơng đồng ý - Khơng đồng ý - Bình thường - Đồng ý - Hoàn toàn đồng ý Mức đánh giá Nhận định Về cán thuế Thái độ hồ nhã, lịch sự, nhiệt tình giải đáp thắc mắc Trình độ chun mơn sâu, rộng Kỹ nghiệp vụ thục Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền cập nhật Xin trân trọng cảm ơn! 113 PHỤ LỤC 03 Tổng hợp kết khảo sát ý kiến cán thuế Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang Mức đánh giá Nhận định Điểm trung 17 24 95 38 13 3,03 11 17 81 41 37 3,41 16 28 88 45 10 3,03 14 84 49 31 3,42 21 39 76 35 16 2,93 11 79 52 37 3,53 33 57 64 23 10 2,57 18 31 92 26 20 2,99 27 48 93 11 2,60 Ý nghĩa bình Về lập dự tốn thu thuế Cơng tác lập dự tốn thực theo kế hoạch Cơng tác lập dự tốn thực có hiệu Bình thường Đồng ý Về đăng ký thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Bình thường Đồng ý Về kê khai thuế nộp thuế Cơ chế tự khai tự nộp phù hợp Phần mềm tin học hỗ trợ tốt cho việc kê khai Các doanh nghiệp nhỏ vừa nộp thuế đầy đủ hạn Bình thường Đồng ý Khơng đồng ý Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tun truyền đa dạng, phong phú Bình thường Khơng đồng ý 114 Mức đánh giá Nhận định Điểm trung Ý nghĩa 19 37 96 28 2,82 16 28 104 34 2,91 13 78 53 35 3,50 Đồng ý Đảm bảo quy trình, quy định 12 82 64 23 3,46 Đồng ý Kế hoạch tra rõ ràng 17 29 108 26 2,88 Báo cáo sau tra chi tiết, cụ thể 18 97 55 11 3,25 Giải pháp sau tra có hiệu 21 45 117 2,56 12 74 63 29 3,49 19 55 107 2,55 Nội dung tuyên truyền cập nhật bình Bình thường Về thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Danh mục thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế xây dựng đầy đủ, rõ ràng Tổ chức thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế quy định Bình thường Về tra, kiểm tra thuế Bình thường Bình thường Khơng đồng ý Về xử lý khiếu nại, tố cáo Quy trình xử lý khiếu nại, tố cáo rõ ràng, minh bạch Biện pháp xử lý mang tính răn đe Đồng ý Khơng đồng ý 115 PHỤ LỤC 04 Tổng hợp kết khảo sát ý kiến DNNVV tỉnh Tuyên Quang Nhận định Mức đánh giá Điểm Về cán thuế Thái độ hoà nhã, lịch sự, nhiệt tình trung Ý nghĩa bình Đồng ý 17 19 152 78 57 3,43 Trình độ chun mơn sâu, rộng 16 23 161 74 49 3,36 Kỹ nghiệp vụ thục 12 28 155 77 51 3,39 23 31 147 68 54 3,31 thường 11 16 143 84 69 3,57 Đồng ý 15 28 172 67 41 3,28 42 74 184 22 2,59 51 80 175 13 2,50 giải đáp thắc mắc Bình thường Bình thường Về đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế gọn nhẹ, thuận tiện Thời gian nộp tờ khai quy định rõ ràng Bình Về tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tổ chức nhiều chương trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Hình thức tuyên truyền đa dạng, phong phú Nội dung tuyên truyền cập nhật Bình thường Khơng đồng ý Khơng đồng ý