Xuất phát từ những lý do trên nhằm góp phần giúp doanh nghiệp hoàn thiện công tác kế toán về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh. Qua thời gian học tập ở trường và thực tế thực tập tại Công ty trách nhiệm hữu hạn Vận tải Sơn Lâm, em mạnh dạn nghiên cứu đề tài:“Kế toán chi phí doanh thu và xác định cung cấp dịch vụ tại CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI SƠN LÂM.” để làm chuyên đề tốt nghiệp. Kết cấu của chuyên đề gồm 3 phần: Phần I: Khái quát chung về Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm Phần II: Thực trạng Kế toán chi phí doanh thu và xác định cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SƠN LÂM
Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm 3 1.2 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của công ty
Tên gọi: Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm Mã số thuế : 0400549940
Ngày thành lập: ngày 12 tháng 09 năm 2006 Trụ sở: 468 Lê Thanh Nghị, P.Hoà Cường Nam, Q.Hải Châu,TP.Đà Nẵng Điện thoại: (0236)3 824 318 Fax: 02363 824 31
1.2 Đặc điểm về hoạt động kinh doanh của công ty
Với lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là dịch vụ, Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm ngay từ khi thành lập đã luôn chủ trương thực hiện phương thức đa dạng hoá ngành nghề kinh doanh với nhiều hình thức hoạt động nhằm không ngừng nâng cao hiệu quả, phát triển sản xuất, thu nhiều lợi nhuận, và tạo ra công ăn việc làm cho người lao động, mở rộng và khẳng định chỗ đứng trên thị trường Hiện nay lĩnh vực kinh doanh chủ yếu là vận tải hàng hoá bằng đường bộ
Với phương châm đa dạng hoá trong kinh doanh, không chỉ mở rộng khả năng phục vụ của Công ty đối với mọi khách hàng bao gồm cả cá nhân và tập thể, mà còn tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho người lao động.
Mặc dù hiện nay, lĩnh vực kinh doanh này gặp không ít khó khăn do sự cạnh tranh khốc liệt của các cá nhân, các doanh nghiệp , song Công ty vẫn luôn quan tâm chăm lo và hoàn thiện công tác vận tải hàng hoá Vì thế, Công ty cũng có chủ trương đầu tư xe mới nhằm đáp ứng cho quá trình sản xuất kinh doanh và phục vụ nhu cầu tiêu dùng hàng hoá của nhân dân Công ty đã tiến hành ký kết hợp đồng vận chuyển hàng hoá thiết bị, nguyên vật liệu cho các cơ quan, nhà máy, xí nghiệp, doanh nghiệp đảm bảo đúng thời gian và quy định Bên cạnh đó, Công ty còn có hướng mở rộng các tuyến vận tải cả trong tỉnh, ngoài tỉnh và một số nước khác trong khu vực.
Dịch vụ sửa chữa, đại tu, đóng mới ô tô Đây là một lĩnh vực kinh doanh không chỉ nhằm mục đích phục vụ cho nhu cầu bảo dưỡng, sửa chữa của bản thân Công ty mà còn mở rộng được phạm vi sản xuất ra bên ngoài doanh nghiệp, đáp ứng nhu cầu của thị trường Với các dịch vụ như trung đại tu, đóng mới vỏ xe, bảo dưỡng sửa chữa phương tiện, trung đại tu máy, gầm xe… Do đó, với tiền đề khá thuận lợi là có xưởng sửa chữa tương đối lớn, trang thiết bị kỹ thuật hiện đại, Công ty đã và đang tiếp tục mở rộng và phát triển lĩnh vực kinh doanh này
Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm đối với dịch vụ vận tải hàng hoá.
Trong những năm qua Công ty không ngừng đẩy mạnh kết quả sản xuất kinh doanh, tăng doanh thu Kết quả sản xuất kinh doanh trong năm gần đây như sau:
Bảng 1: Kết quả kinh doanh dịch vụ vận tải đối với công ty
Nguồn: Tài liệu công ty
Qua bảng ta thấy, doanh thu của công ty ngày càng tăng Doanh thu của năm 2016 so với năm 2015 tăng 532.496.847 đồng, tăng 13% Lợi nhuận sau thuế của năm 2016 so với năm 2015 tăng 8.011.511 đồng, tăng 4% Như vậy, doanh thu của công ty không ngừng tăng lên trong những năm gần đây chứng tỏ công tác quản lý và hoạt động kinh doanh của công ty không ngừng được cải thiện Điều đó có được là do sự phấn đấu tích cực của cán bộ công nhân viên trong công ty.
Ngoài ra sự phát triển của công ty được thể hiện qua bảng sau:
Bảng 2: Tình hình kinh doanh của công ty
Số vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Thu nhập chịu thuế Số lượng công nhân viên Thu nhập bình quân của CBCNV
Triệu đồng Triệu đồng Triệu đồng Người Đồng
Nguồn: Tài liệu công ty
Những thuận lợi và khó khăn của công ty đối với ngành dịch vụ vận tải.
Trong những năm gần đây do sự phát triển của nền kinh tế thị trường, ngành dịch vụ tương đối phát triển, có rất nhiều công ty dịch vụ đã ra đời Dịch vụ vận tải hàng hoá là một ngành không thể thiếu trong điều kiện nền kinh tế hiện nay, nhằm đưa hàng hoá, sản phẩm đến tay người tiêu dùng kịp thời và nhanh nhất Với đội ngũ lái xe giàu kinh nghiệm, nhiệt tình Với phương tiện vận tải đảm bảo về các đặc thù kỹ thuật vì vậy đã phần nào chiếm lĩnh được thị trường Hiện nay công ty đã ký rất nhiều hợp đồng vận chuyển đi các nơi
Bên cạnh những thuận lợi còn có một số khó khăn như: giá xăng dầu đang có xu hướng tăng lên, chi phí giao thông nhiều Do vậy công ty phải điều chỉnh giá thành vận chuyển sao cho hợp lý nhằm thu hút được khách hàng, tăng doanh thu cho công ty.
Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm là một đơn vị hạch toán độc lập, mọi hoạt động của công ty hàng quý, hàng năm đều do ban lãnh đạo công ty giám sát và chỉ đạo Để công việc kinh doanh tiến hành tốt, phối hợp nhịp nhàng ăn khớp, do vậy bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung, đứng đầu là Giám đốc trực tiếp chỉ đạo các phòng ban Các phòng ban có trách nhiệm quản lý điều hành thực hiện nhiệm vụ được giao phù hợp với chức năng của mình, định kỳ có nghĩa vụ báo cáo và cung cấp những thông tin cần thiết với ban giám đốc, từ đó làm căn cứ để ban giám đốc xác định kế hoạch và định hướng cho công ty Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được khái quát qua sơ đồ 1:
Sơ đồ 1: Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban:
Giám đốc là người điều hành mọi hoạt động, là người đề ra kế hoạch và chiến lược sản xuất kinh doanh, đồng thời là người chỉ đạo thực hiện kế hoạch đến các phòng ban Trong công ty giám đốc là người quyết định cuối cùng và chịu trách nhiệm trước cơ quan Nhà nước về pháp luật, trước kết quả kinh doanh của đơn vị mình
Phó giám đốc: tham mưu cho giám đốc trong khâu quản lý tổ chức kinh doanh, thay mặt giám đốc giải quyết những phần việc giám đốc giao cho.
Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ tìm hiểu thị trường, tiếp thu ý kiến của khách hàng đã sử dụng dịch vụ vận tải, từ đó làm cơ sở để xác định các nhu cầu của khách hàng, khắc phục những kiến nghị của khách hàng nhằm đưa ra dịch vụ phục vụ khách hàng, cải thiện chất lượng sản phẩm tốt nhất Đồng thời, tham mưu cho giám đốc về việc lập kế hoạch kinh doanh cho đến chu kỳ hạch toán, giúp cho giám đốc đề ra các chiến lược, kế hoạch kinh doanh cho công ty.
Phòng hành chính: Tham mưu cho giám đốc về tổ chức quản lý công nhân viên trong công ty, thống kê báo cáo công tác hoạt động của công ty Xây dựng và quản lý hệ thống định mức tiền lương, theo dõi quá trình trả lương cho CBCNV.
Phòng tài vụ - kế toán
Phòng tài vụ - kế toán: Tham mưu cho giám đốc tổ chức công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, lưu giữ và bảo quản tất cả các chứng từ sổ sách, tránh tình trạng thất lạc chứng từ gây khó khăn cho công tác kiểm tra đối chiếu sau này Ghi chép tát cả các nghiệp vụ kế toán phát sinh vào các sổ sách theo đúng quy định của pháp luật và chuẩn mực kế toán.
Tổ chức bộ máy kế toán và hình thức tổ chức sổ kế toán tại Công ty
1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Kế toán là một trong những công cụ quản lý kinh tế hữu hiệu của các doanh nghiệp Tổ chức tốt công tác kế toán góp phần bảo toàn và quản lý tốt tài sản , đồng thời cung cấp thông tin cho việc ra quyết định về các kế hoạch hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Cũng như vậy, việc tổ chức bộ máy kế toán làm sao cho hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều không thể thiếu cho sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp.
Hiện nay bộ máy kế toán của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung Theo hình thức này thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được tập trung ở phòng kế toán trung tâm và phòng kế toán chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Giám đốc công ty.
Bộ máy kế toán của Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâmđối với ngành dịch vụ vận tải gồm 4 nhân viên, được thể hiện qua sơ đồ 2:
Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Kế KT tiền KT KT xử
Chức năng, nhiệm vụ của bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng: Có chức năng giúp giám đốc tổ chức thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế đồng thời làm nhiệm vụ kiểm sát viện kinh tế tài chính của hội đồng thành viên công ty
Kế toán trưởng trực tiếp chỉ đạo và hướng dẫn các bộ phận trong phòng kế toán tiến hành các công việc thuộc phạm vi trách nhiệm và quyền hạn của kế toán trưởng Mọi bộ phận trong phòng kế toán phải tuân thủ nghiêm chỉnh những điều hướng dẫn và chịu sự kiểm tra của kế toán trưởng trong việc thực hiện phần công việc được giao.
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức công tác kế toán thống kê cho phù hợp với tổ chức sản xuất kinh doanh của công ty.
Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ hạch toán các khoản thuế phải nộp cho Nhà nước
Theo dõi và tổng hợp các số liệu từ các kế toán viên sau đó báo cáo số liệu tổng hợp và chính xác nhất lên cho kế toán trưởng.
Kế Toán Tiền lương: Hàng tháng theo dõi và tiến hành chấm công lập bảng lương gửi cho kế toán tổng hợp
Kế toán dịch vụ vận tải: Tuyệt đối tuân thủ sự chỉ đạo về mặt nghiệp vụ của kế toán trưởng, cập nhật chứng từ và ghi vào các sổ sách có liên quan đối với ngành dịch vụ vận tải Định kỳ, kế toán trưởng lấy và xử lý số liệu để báo cáo với Giám đốc.
Thủ quỹ: có nhiệm vụ thu chi tiền mặt tại quỹ của công ty theo chứng từ hợp lệ do kế toán lập, ghi sổ theo dõi tiền mặt tại công ty Hàng
9 ngày có nhiệm vụ báo cáo số dư tiền mặt cho kế toán trưởng để có kế hoạch chi tiêu.
Kế toán thu chi - Thu, chi tiền mặt - Phiếu thu, kiểm soát, hạch toán thu tiền mặt - Phiếu chi, kiểm soát, hạch toán chi tiền mặt - Sổ quĩ tiền mặt
- Đối chiếu quĩ tiền mặt với thủ quỹ - Cập nhập số liệu thu chi tiền mặt trên sổ kế toán - Báo cáo quĩ tiền mặt
- Lưu hồ sơ thu, chi, nhật trình xe - Giao dịch ngân hàng
Kế toán xử lý tai nạn -Theo dõi xử lý tai nan Theo dõi và xử lý các vụ tai nạn, lập hồ sơ bảo hiểm Cập nhập số liệu các vụ tai nạn
1.4.2 Tổ chức vận dụng kế toán tại công ty Để đáp ứng nhu cầu của công tác tài chính cũng như phục vụ cho kế toán quản trị, mỗi doanh nghiệp đều phải nghiên cứu, thiết kế hệ thống sổ sách hạch toán tổng hợp và chi tiết sao cho phù hợp với đặc điểm và trình độ quản lý của doanh nghiệp Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm là một công ty có mô hình nhỏ, chính vì vậy mà doanh nghiệp đã áp dụng bộ sổ
Hình thức Nhật ký - Sổ Cái bao gồm : Sổ kế toán được dùng làm sổ Nhật ký - Sổ Cái, sổ (thẻ) kế toán chi tiết
Sơ đồ 3: Hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái
1.4.2.1 Ưu điểm,Nhược điểm của hình thức kế toán Nhật ký-Sổ cái
+ Ưu điểm: Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép, dễ kiểm tra đối chiếu.
Hình thức này áp dụng thích hợp ở những đơn vị kế toán nhỏ, ít nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nội dung đơn giản sử dụng ít tài khoản kế toán, số người làm việc kế toán ít như: doanh nghiệp tư nhân và các ban quản lý
+ Nhược điểm: Không áp dụng ở những đơn vị kế toán vừa và lớn, các nghiệp vụ phát sinh nhiều, phức tạp, sử dụng nhiều tài khoản kế toán vì như vậy kết cấu sổ sách rất nhiều không tiện lợi cho người sử dụng cùng một lúc Khó phân công lao động kế toán tổng hợp do chỉ có một hệ thống sổ kế toán duy nhất là sổ “Nhật ký - Sổ cái”
1.4.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổ Cái
(1) Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn
11 cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký – Sổ Cái Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái.
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán được lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH VẬN TẢI SƠN LÂM
Kế toán chi phí kinh doanh tại công ty
2.1.1 Đặc điểm chi phí kinh doanh tại công ty
Chi phí nguyện vật liệu Do đặc thù ngành là kinh doanh về lĩnh vực vận tải nên chi phí nguyên vật liệu của công ty chủ yếu là chi phí về xăng dầu.
Chi phí về xăng dầu được tập hợp qua tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu
Tài khoản sử dụng Nguyên, nhiên liệu là xăng được theo dõi trên tài khoản 152(1) Nguyên , nhiên liệu là dầu được theo dõi trên tài khoản là 152(2) Phụ tùng thay thế được theo dõi trên tài khoản 152(3)
Thẻ chi tiết nguyên vật liệu
Kế toán tổng hợp Bảng tổng hợp nhập xuất tồn Thẻ kho
Nguyên liệu là săm lốp được kế toán theo dõi trên tài khoản 152(4) Phương pháp tính giá xuất kho NVL dùng ở phân xưởng sửa chữa và bộ phận vận tải
Giá thực tế NVL Giá trị NVL tồn đầu kỳ + Giá trị NVL nhập trong kỳ
= xuất kho Số lượng NVL tồn đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ
Chi phí nhân công trực tiếp Để quản lý lao động về mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động.
Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, đội xe, cuối tháng bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động để tính lương cho từng bộ phận, đội xe.
Chứng từ sử dụng để hạch toán lao động là bảng chấm công Bảng chấm công được lập riêng cho từng bộ phận, đội xe trong đó ghi rõ ngày, tháng làm việc, nghỉ việc của mỗi người lao động. Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp cho người lao động hàng tháng kế toán tại công ty phải lập “bảng thanh toán tiền lương” cho từng đội xe và các phòng ban căn cứ vào kết quả tính lương cho từng người Các khoản thanh toán về trợ cấp BHXH cũng được lập và kế toán xem xét xác nhận chữ ký rồi trình lên giám đốc ký duyệt Bảng thanh toán lương và BHXH sẽ làm căn cứ để thanh toán lương, BHXH cho từng người lao động.
Sơ đồ 5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương
Hình thức trả lương mà áp dụng là hình thức trả lương theo thời gian.
Bảng 5 : Bảng chấm công ( tài liệu công ty)
Bảng chấm công Tháng 9 năm 2017
STT Họ và tên 1 2 3 4 5 6 7 … 30 Số công 1
Lê Văn Thái Trần Văn Tiến x x x x x 0 x 0 x 0 x x
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Nguồn: Tài liệu kế toán công ty
Sau khi lập xong bảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng duyệt, đây là căn cứ để thanh toán lương cho người lao động và nhân viên trong công ty.
Bảng thanh toán lương của các đội xe
Bảng thanh toán lương của công ty
Bảng phân bổ tiền lương
Bảng 6: Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán tiền lương Tháng 9 năm 2017 Đơn vị: nghìnn v : nghìnị: nghìn đồngng
STT Họ và tên Chức vụ Ngày công
Tiền được hưởng Đã ứng
… Lê Văn Thái Trần Văn Tiến
Kế toán Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
(Nguồn: Tài liệu kế toán công ty)
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương của các phòng ban, toàn công ty tiến hành tổng hợp và chi tiết theo cột lương chính, lương phụ và các khoản khác trên bảng phân bổ tiền lương.
Bảng 7: Bảng phân bổ tiền lương
Bảng phân bổ tiền lương Tháng 9 năm 2017
334 phải trả công nhân viên
TK 622 TK 622.Đội 1 TK 622.Đội 2 TK 627
Nguồn: Tài liệu kế toán công ty
Kế toán tổng hợp tiền lương, tiền công và các khoản theo lương được thực hiện trên các TK 334, 335, 338 và các TK khác có liên quan.
Chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung là chi phí cho hoạt động sản xuất như chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ, chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của công nhân viên, chi phí khấu hao tài sản cố định( ô tô, thiết bị máy móc)
Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH, bảng phân bổ vật liệu,công cụ dung cụ, chứng từ kế toán liên quan để tập hợp chi phí sản xuất chung.
Bảng 8: Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
Tháng 9 năm 2017 Đơn vị: nghìnn v : 1000 ị: nghìn đ
STT Nội dung TK Số tiền Ghi chú
Chi phí tiền lương NVQLPX Các khoản trích theo lương
Chi phí NVL Chi phí CCDC Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí mua ngoài khác Chi phí phải trả cho người bán
Nguồn: Tài liệu công ty 2.1.2 Quy trình kế toán chi phí kinh doanh tại Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
Quy trình hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Trong tháng 9 công ty có xuất kho và phân bổ nguyên vật liệu cho các đội xe
Tài liệu công ty: Ngày 4/9/2017 công ty xuất dầu diezen cho đội xe số 1 số lượng 120 lít, trị giá 1.800.000, theo lệnh xuất số 156 kế toán tiến hành định khoản như sau:
19 Đơn vị Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm Mẫu số 02/ VT
Có 152 Họ và tên người nhận hàng : Trần Văn Tiến Lý do xuất: sử dụng cho ô tô
Xu t t i kho s 1ất tại kho số 1 ại kho số 1 ố 1
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền
Tổng số tiền : một triệu tám trăm nghìn đồng Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh xuất số 15
Ngày 4 tháng 9 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho
(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
- Ngày 6/9/2017 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 2 với số lượng là 150 lít trị giá bao gồm cả thuế là 2.500.000.Theo lệnh xuất số 157 Kế toán định khoản như sau:
Có TK 152 : 2.500.000 - Ngày 12/09/2017 công ty xuất dầu diezen cho đội xe 1 với số lượng là 100 lít trị giá bao gồm cả thuế là 1.500.000 Theo lệnh xuất số 158 Kế toán định khoản như sau:
Có TK152(2) : 1.500.000Căn cứ vào các phiếu xuất kho, kế toán lập thẻ kho
THẺ KHO Ngày lập thẻ 01/09 /2017
Tờ số :12 Tên nhãn hiệu, quy cách vật liệu : xăng dầu n v tính : Lít Đơn vị: nghìn ị: nghìn
Ký xác nhận của kế
Số hiệu Ngày toán tháng
Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn
Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào những chứng từ xuất, nhập nguyên vật liệu để lên Nhật Ký- Sổ cái
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản này chi tiết cho từng tài khoản cấp 2 như sau 622.đx1: chi phí nhân công chi tiết theo đội xe 1 622.đx2: chi phí nhân công chi tiết theo đội xe 2
Kế toán tổng hợp các chứng từ xác định các khoản phải trả, trong tháng 9 năm 2017 kế toán tiền lương cho các đối tượng sau:
TK 622.đội xe 1: 35.000.000 TK 622 đội xe 2: 31.000.000
Có TK 334 : 66.000.000 Trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn
Hạch toán chi phi sản xuất chung Đơn vị Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm Mẫu số 02/ VT
Ngày 14 tháng 9 năm 2017 Họ và tên người nhận hàng : Trần Văn Thành
Lý do xuất: sử dụng cho bộ phận sửa chữa Xu t t i kho: s 2ất tại kho số 1 ại kho số 1 ố 1
STT Tên hàng hoá dịch vụ ĐVT Số lượng Đ/giá Thành tiền
Tổng số tiền : ba triệu đồng chẵn Số chứng từ gốc kèm theo: Lệnh xuất số 20
Ngày 14 tháng 09 năm 2017 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nhận hàng Thủ kho
(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán tiến hành định khoản:
Có TK 153: 3000.000 Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành kết chuyển các chi phí sang tài khoản 632- Giá vốn hàng bán
Có TK 621: 138.301.085 Có TK 622: 156.000.000 Có TK 627: 198.982.000
Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
2.2.1 Đặc điểm dịch vụ cung cấp tại công ty
Dịch vụ cung cấp của công ty là vận tải hàng hóa.Cụ thể công ty gồm 2 đội xe.Trong hai lĩnh vực kinh doanh của công ty thì kinh doanh vận tải hàng hoá chiếm 70% doanh thu toàn công ty.Một số tuyến đường chính như Hải Phòng_ Hà Nội, Hải Phòng đi các vùng lân cận khác.Chỉ tiêu để đành giá dịch vụ mà công ty đã cung cấp là khối lượng lao vụ đã cung cấp cho khách hàng như khối lượng hàng hóa đã vận chuyển.
Trong tháng 9 năm 2017 công ty có bảng tổng hợp số chuyến xe đã thực hiện như sau:
Vận tải hàng hoá Đội xe Lịch trình Số lượt Đội 1 Xe Isuzu Xe Hon da Đội 2 Xe W50 XeTrung Quốc Đà Nẵng - bến xe Giáp Bát HN Đà Nẵng – Thanh Hóa Đà Nẵng – BX Đồng Quang Thái Nguyên Đà Nẵng-bến xe Miền Đông
Nguồn: Tài liệu công ty 2.2.2 Kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ tại Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm
Doanh thu bán hàng và công nợ được gắn liền với nhau, và chúng gắn chặt với quyền lợi và lợi ích trực tiếp của công ty nên được công ty theo dõi chặt chẽ, thường xuyên và liên tục Số lượng khách hàng có quan hệ kinh tế với công ty rất lớn nên việc theo dõi tình hình thanh toán của người mua trên sổ sách kế toán cũng không phải đơn giản. Để phản ánh doanh thu dịch vụ vận tải, kế toán sử dụng TK 5113 - doanh thu cung cấp dịch vụ, tương ứng với việc theo dõi tình hình thanh toán của người mua trên TK 131
Trình tự kế toán tập hợp doanh thu bán hàng.
- Hàng ngày, kế toán theo dõi doanh thu cung cấp dịch vụ căn cứ vào hoá đơn bán hàng (hoá đơn GTGT) để ghi vào sổ kế toán chi tiết bán hàng,
- * Cách ghi sổ kế toán chi tiết bán hàng:
+ Căn cứ vào số hoá đơn và ngày tháng ghi trên hoá đơn, ghi vào cột chứng từ.
+ Cột diễn giải: ghi tên khách hàng + Cột TKĐƯ: ghi TK tương ứng với từng khách hàng + Cột doanh thu: được chia thành 3 cột: số lượng hàng đã chở, đơn giá đối với từng chuyến hàng và cột thành tiền Đối với cột số lượng: ghi số tấn hàng, chuyến hàng đã chở trong kỳ Cột đơn giá: ghi dơn giá 1 chuyến hàng, tuỳ thuộc vào km đường đi của chuyến hàng đó Cột thành tiền ghi tổng số tiền thu được khi chở xong hàng:
Thành tiền = Số lượng hàng chở x Đơn giá
Ngày 5/9/2017 Công ty TNHH Vận tải Sơn Lâm chở 11.040 kg mỳ cám từ Đà Nẵng ra Hà Nội cho anh Kiều Văn Thể với đơn giá là: 1.200 đ/ kg, thuế suất thuế GTGT: 5%, khách hàng chưa thanh toán
1 Ngày 16/09/2017 Công ty TNHH vận tải Sơn Lâm nhận vận chuyển cho Công ty TNHH Anh Cao 1.000 thùng nước ngọt cocacola từ Đà Nẵng vào Quảng Ngãi với đơn giá là 40.000đ/Thùng, Thuế suất thuế GTGT:5%, khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản
Mẫu số: 01GTKT 3/003 Ký hiệu: MT/11P
Số: 0054320 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội Bộ Ng y 05/09/2017ày 05/09/2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm Mã số thuế: 0400549940 Địa chỉ: Số 468 Lê Thanh Nghị, P.Hoà Cường Nam, Q.Hải Châu, TP.Đà Nẵng
Số tài khoản: 0101000351333 Tại ngân hàng: Vietcombank Chi nhánh Đà Nẵng Đơn vị mua hàng: Kiều Văn Thể
Mã số thuế: Địa chỉ: 02 Nguyễn Hữu Thọ - Phường Hoà Thuận Tây - Quận Hải Châu - Đà Nẵng Số tài khoản: Tại ngân hàng:
Hình thức thanh toán: TM/CK.
STT Tên hàng hoá ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vận chuyển mì cám từ ĐN-HN KG 11.040 1.200 13.248.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT :
13.910.400 Số tiền bằng chữ: Mười ba triệu, chín trăm mười nghìn, bốn trăm đồng chẵn.
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào hóa đơn kế toán định khoản
Có TK 511: 13.248.000 Có TK 3331: 662.400 Mẫu số: 01GTKT 3/003 Ký hiệu: MT/11P
Số: 0054329 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội Bộ Ng y 16/09/2017ày 05/09/2017 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm Mã số thuế: 0400549940 Địa chỉ: Số 468 Lê Thanh Nghị, P.Hoà Cường Nam, Q.Hải Châu, TP.Đà Nẵng
Số tài khoản: 0101000351333 Tại ngân hàng: Vietcombank Chi nhánh Đà Nẵng Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Anh Cao
Mã số thuế: 0400574626 Địa chỉ: 134 Phan Đăng Lưu-P.Hoà Cường Bắc- Quận Hải Châu - Đà Nẵng Số tài khoản:0102645 Tại ngân hàng: ACB Chi nhánh Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: TM/CK.
STT Tên hàng hoá ĐVT S.lượng Đơn giá Thành tiền
1 Vận chuyển Nước ngọt cocacola Thùng 1.000 40.000 40.000.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT :
42.000.000 Số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu đồng chẵn.
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng đơn vị Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào hoá đơn kế toán định khoản Nợ TK112: : 42.000.000
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG
Doanh thu Các khoản tính giảm trừ
Số hiệu NT Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế
Tên sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ: Dịch vụ vận chuyển Kế toán Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5113
… Doanh thu ngày 05/09/2017 Doanh thu ngày 16/09/2017
KC doanh thu sang tài khoản XĐKQ
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Khi khách hàng trả tiền hàng, kế toán căn cứ vào phiếu thu tiền mặt để phản ánh vào sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán:
Có TK 131: ( chi tiết cho từng đối tượng)
Ngày 20/09/2017 theo phiếu thu số 11: Thu tiền chở hàng của ông Kiều Văn Thể theo hợp đồng vận chuyển đã ký ngày 5/09/2017 số tiền là:
13.910.400 (đã bao gồm thuế GTGT, thuế suất 5%) Kế toán sẽ định khoản:
29 Đơn vị: Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
Ngày 26 tháng 9 năm 2017 Số: 11 Nợ TK 111
Có TK 131 Họ, tên người nộp tiền: Kiều Văn Thể Địa chỉ: Số 468 Lê Thanh Nghị, P.Hoà Cường Nam, Q.Hải Châu, TP.Đà Nẵng
Lý do nộp: Thu tiền đã chở hàng cho ông Kiều Văn Thể
Số tiền: 13.910.400đ Viết bằng chữ: Mười ba triệu,chín trăm mười nghìn, bốn trăm đồng chẵn/
Kèm theo: Hóa đơn GTGT số 54320 Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu,chín trăm mười nghìn, bốn trăm đồng chẵn/
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
SỔ CHI TIẾT PHẢI THU KHÁCH HÀNG
TK 131 Đối tượng : Ông Kiều Văn Thể
Tháng 9 năm 2017 Đơn vị tính: n v tính: ị tính: Đồng ng
Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số phát sinh Số dư
Số dư đầu tháng Cung cấp dịch vụ vận chuyển
Cộng Số dư cuối tháng
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào các hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán lập bảng tổng hợp doanh thu tháng 09 năm 2017 như bảng 9:
Bảng 9: Bảng tổng hợp doanh thu tháng 09 năm 2017
Loại hình Vận tải hàng hóa Vận tải hàng hóa
Nguồn: Tài liệu công ty
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế với mức thuế suất cho ngành dịch vụ
31 vận tải là 5% Tất cả những chuyến hàng mà công ty chở đều chịu thuế GTGT Thuế GTGT được hạch toán riêng và được theo dõi trên bảng kê khai nộp thuế GTGT dựa trên hoá đơn chứng từ dịch vụ bán ra
Việc theo dõi đầy đủ kịp thời số thuế GTGT của dịch vụ bán ra cũng như số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ sẽ giúp cho kế toán dễ dàng theo dõi và xác định doanh thu bán hàng (chưa có thuế GTGT) cũng như xác định kết quả bán hàng.
Thuế GTGT phải nộp của dịch vụ vận tải do công ty bán ra được tính bằng 5% doanh thu cung cấp dịch vụ Thuế GTGT được ghi vào cột thuế GTGT, số tiền dịch vụ chưa có thuế sẽ được phản ánh vào cột doanh thu chưa thuế.
* Cách ghi bảng kê khai nộp thuế GTGT:
- Doanh thu chưa có thuế GTGT với số liệu được lấy trên sổ chi tiết bán hàng (bảng kê phân loại tài khoản Nợ TK 131) cột doanh thu chưa có thuế.
VD: Tổng số dịch vụ bán ra cho khách hàng = 650.000.000 Đ Số thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định là:
650.000.000 x 5% = 32.500.000ĐBảng kê khai nộp thuế GTGT tháng 09 năm 2017 như sau:
Bảng 10: Bảng kê khai nộp thuế GTGT
BẢNG KÊ KHAI NỘP THUẾ GTGT
TT Chỉ tiêu kê khai DT chưa có thuế GTGT Thuế GTGT
1 Hàng hoá, dịch vụ bán ra 650.000.000 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT 650.000.000 a Hàng hoá xuất khẩu thuế suất 0% b Mức 5% 650.000.000 32.500.000 c Mức 10% d Mức 20%
3 Thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 17.607.255
4 Số thuế kỳ trước chuyển qua a Nộp thừa b Nộp thiếu 5 Số thuế đã nộp 6 Số thuế đã được hoàn trả
7 Số thuế còn phải nộp 14.892.745
Người lập bảng Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
2.3.1 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
Chi phí là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ lao động vật hoá và lao động sống cần thiết mà doanh nghiệp bỏ ra để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh của mình trong một thời kỳ nhất định Đối tượng tập hợp chi phí của ngành vận tải được tập hợp theo từng hoạt động bao gồm:
- Hoạt động vận tải hàng hóa - Hoạt động sửa chữa và đại tu, đóng mới ô tô Tại Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm thì đối tượng tập hợp chi phí là những chi phí phát sinh trong hoạt động vận tải của đơn vị Trong quá trình hoạt động kinh doanh diễn ra tại đơn vị, chi phí phát sinh sẽ được ghi trên các chứng
33 từ, kế toán tiến hành lập Nhật ký – Sổ cái…, cuối kỳ được theo dõi trên hệ thống sổ sách của đơn vị
Trong hệ thống kế toán ở Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm thì sử dụng phương pháp tập hợp chi phí phát sinh từ các Phòng ban, chi nhánh đến bộ phận quản lý, khối chức năng tại Công ty.
Dựa vào các tiêu thức phân bổ khác nhau, mỗi đơn vị lựa chọn cho mình những cách phân loại khác nhau cho phù hợp với đặc trưng riêng của doanh nghiệp, từ đó hình thành nên hệ thống tài khoản vận dụng cho công tác hạch toán kế toán tại công ty Chính vì vậy, kế toán tại Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm đã sử dụng các TK để tập hợp chi phí như sau Do đặc thu ngành kinh doanh thương mại vận tải nên doanh nghiệp chỉ sử dụng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp làm tài khoản tổng hợp chi phí kinh doanh trong kỳ Để phản ánh tình hình tập hợp và phân bổ chi phí QLDN, kế toán sử dụng TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Kết cấu cơ bản của TK này như sau:
+ Các khoản chi phí QLDN thực tế phát sinh trong kỳ + Trích lập và trích thêm khoản dự phòng phải thu khó đòi
+ Các khoản ghi giảm chi phí QLDN + Cuối niên độ kế toán, hoàn nhập số chênh lệch dự phòng phải thu khó đòi đã trích lập lớn hơn số phải trích lập cho năm tiếp theo
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh hay để chờ kết chuyển
Sau khi kết chuyển TK 642, không có số dư cuối kỳ TK 642 có 8 tài khoản cấp II:
+ TK 6421 - chi phí nhân viên quản lý+ TK 6422 - chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423 - chi phí đồ dùng văn phòng + TK 6424 - chi phí khấu hao TSCĐ + TK 6425 - thuế, phí lệ phí
+ TK 6426 - chi phí dự phòng + TK 6427 - chi phí dịch vụ mua ngoài + TK 6428 - chi phí bằng tiền khác
Khi phát sinh các chi phí bán hàng hay chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán căn cứ vào những chứng từ liên quan như:
+ Phiếu chi + Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu kế toán khác…
Khi phát sinh chi phí, căn cứ vào Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương tháng 09/2017, kế toán viết Phiếu kế toán:
Bảng 11 Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Số CT:TLT12
STT Nội dung TK Nợ TK Có Số tiền
1 Tính lương nhân viên phải trả tháng 09 năm2017
Viêt bằng chữ: Hai mươi chín triệu một trăm hai năm nghìn đồng chẵn./.
Người lập Kế toán trưởng Thủ trưởng chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Căn cứ vào Phiếu kế toán, kế toán định khoản:
Nợ TK 642: 29.125.000 Có TK 334: 29.125.000 Sau đó, số liệu được chuyển vào sổ chi tiết TK642
Ngày 24 tháng 09 năm 2017 doanh nghiệp nhận được hóa đơn tiền điện thoại và thanh toán ngay bằng tiền mặt Kế toán lập phiếu chi: Đơn vị:Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
PHIẾU CHI Ngày 24 tháng 9 năm 2017 Quyển số: 02
Nợ TK 642,133 Số: 28 Có TK 111
Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thị Mai Lý do chi: Trả tiền điện thoại
Số tiền: 2.767.300đ.(viết bằng chữ): Hai triệu bảy trăm sáu bảy nghìn ba trăm mười sáu đồng chẵn/
Kèm theo: Hoá đơn GTGT tiền điện thoại Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Hai triệu bảy trăm sáu bảy nghìn ba trăm mười sáu đồng chẵn/
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên,đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Căn cứ vào Phiếu chi trên, kế toán định khoản:
Có TK: 2.767.300 - Khi phát sinh các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp bằng tiền gửi ngân hàng, căn cứ vào Giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Theo tài liệu: Ngày 4/9/2017 trả lãi vay ngắn hạn của Ngân hàng Công
Thương VN, số tiền là: 3.861.600 Căn cứ vào Giấy báo nợ của ngân hàng, kế toán ghi:
Trích bảng kê phân loại tài khoản TK 112.3 trong tháng 9/2017 như sau:
SỔ CHI TIẾT TIỀN VAY
TK 112.3 (NGÂN HÀNG CÔNG THƯƠNG VIỆT NAM)
Ngày tháng Diễn giải TK ĐƯ Tổng số Chia ra
Trả gốc KƯ 3623 311 18.500.000 18.500.000 10/9 Trả lãi KƯ 3962 642 2.680.700 2.680.700
Trả gốc KƯ 3962 311 11.700.000 11.700.000 23/9 Trả lãi KƯ 4039 642 1.570.200 1.570.200
Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký,họ tên)
- Cuối tháng, kế toán tổng hợp lại tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp và tập hợp trên sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 642
Ngày Số CT Nội dung TK ĐƯ
Thanh toán tiền điện thoại
… KC chi phí NV QL
Ngày 30 tháng 09 năm 2017 Ngưòi lập Kế toán trưởng Thủ trưởng
(chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên) (chữ ký,họ tên)
Cuối tháng, kế toán tổng hợp lại tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ có liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp và tập hợp trên sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 642 (biểu 17)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Diễn giải TK ĐƯ Tổng số
Số hiệu NT Lương NV hành chính Điện thoại Dịch vụ khác
1 30/9 PC15 03/9 Thanh toán dịch vụ 111 2.500.000 2.500000
2 24/9 Mai trả tiền điện 111 2.635.524 2.635.524 thoại tháng 08/2017 111
12 PC12 30/9 Trả lương nhân viên hành chính
Diễn giải TK ĐƯ Tổng số
Số hiệu NT Lương NV hành chính Điện thoại Dịch vụ khác
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh
Việc xác định kết quả kinh doanh của công ty được tiến hành vào thời điểm cuối kỳ Việc xác định được thực hiện theo trình tự như sau:
TK 911: Xác định kết quả kinh doanh
: TK được mở chi tiết cho từng hoạt động và từng loại hàng hóa, sản phẩm, lao vụ
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511: 650.000.000 Có TK 911: 650.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán:
Có TK 632: 493.283.085 - Cuối kỳ hạch toán kết chuyển số chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ,và chi phí bán hàng trong kỳ ghi:
Có TK 642 : 40.124.500 Số chênh lệch giữa doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, các CP bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
= 650.000.000 - 493.283.085 – 40.124.500 = 116.592.415 - Kế toán kết chuyển số lãi thực, ghi:
Nợ TK 911: 116.592.415 Có TK 421: 116.592.415 - Sau khi xác định được kết quả tiêu thụ, kế toán ghi váo sổ kế toán chi tiết (biểu 18)
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT Tháng 9 năm 2017
I T NG: 911 - X C NH K T QU KINH DOANH ĐỐI TƯỢNG: 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ƯỢNG: 911 - XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH ẾT QUẢ KINH DOANH Ả KINH DOANH
NTN Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số phát sinh Số dư
Số NT Nợ Có Nợ Có
Người vào sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên, đóng dấu)
NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ VẬN TẢI SƠN LÂM
Đánh giá thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm là một đơn vị kinh doanh hạch toán độc lập Tuy mới gia nhập nền kinh tế thị trường nhiều thành phần nhưng công ty đã phần nào chiếm lĩnh được thị trường, không ngừng phát triển về mọi mặt và ngày càng hoàn thiện hơn. Để đạt được những thành công lớn trong hoạt động kinh doanh như ngày hôm nay Công ty đã xây dựng được một bộ máy quản lý phù hợp với hình thức, khoa học và hợp lý, lựa chọn mọi biện pháp nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo niềm tin đối với khách hàng khi sử dụng dịch vụ chở hàng của công ty.
Qua tìm hiểu thực tế về công tác kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm và từ những lý luận đã học qua một thời gian tìm hiểu quá trình quản lý và sử dụng các phương pháp kế toán chi phí, doanh thu và kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm, tôi nhận thấy công tác này có nhiều ưu điểm, đem lại hiệu quả cho doanh nghiệp trong việc tiết kiệm các khoản chi phí như chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Điều nay giúp doanh nghiệp nâng cao lợi nhuận,là tiền đề cho việc cạnh tranh chiếm lĩnh thị trường
3.1.1 Những thành tựu đạt được
Về tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty về cơ bản đã đáp ứng được nhu cầu hạch toán Tuy khối lượng công việc nhiều nhưng do sự tìm tòi, học hỏi cùng sự phấn đấu hết mình của đội ngũ nhân viên kế toán nên đã phản ánh giám đốc được tình hình lưu thông tiền vốn, thu thập và xử lý các nghiệp vụ diễn ra trong công ty một cách chính xác.
Công tác hạch toán kế toán của công ty đúng theo chế độ do nhà nước quy định phù hợp với điều kiện kinh doanh của công ty Việc tổ chức quá trình luân chuyển chứng từ, sổ sách hợp lý đảm bảo sự thống nhất về phương pháp tính toán các chỉ tiêu giữa các phần hạch toán
Phòng kế toán của công ty gồm 5 người được bố trí một cách gọn nhẹ với đội ngũ nhân viên có trình độ, có năng lực và nhiệt tình nên công việc kế toán được tiến hành khẩn trương, đều đặn, có sự phối hợp chặt chẽ giữa các phần, phần hành sau kiểm tra phần hành trước tránh được những sai sót chẳng hạn như việc theo dõi thuế GTGT, tại công ty có riêng một nhân viên theo dõi thuế GTGT đầu vào và đầu ra nộp cho cơ quan thuế, Như vậy việc theo dõi thuế sẽ chính xác hơn tránh nhầm lẫn trong việc kê khai thuế, nộp thuế với cơ quan thuế Bên cạnh đội ngũ nhân viên có trình độ thì công ty mạnh dạn ứng dụng tin học vào trong công tác kế toán, nên thông tin đưa ra rất nhanh, chính xác.
Nhìn chung công tác kế toán ở công ty đã thực hiện một cách có hiệu quả, nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ kế toán hiện hành, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty, hệ thống sổ sách kế toán tương đối đầy đủ, chi tiết rõ ràng, đáp ứng được yêu cầu quản lý, giúp cho công tác kế toán bàn hàng và xác định kết quả kinh doanh ngày càng hoàn thiện.
Về hệ thống chứng từ Các chứng từ trong quy trình hạch toán ban đầu đều được kiểm tra giám sát và xử lý chặt chẽ kịp thời, chứng từ kế toán vá trình tự ghi sổ đảm bảo tính pháp lý và thực tế công ty đã giám sát được tình hình công nợ của khách hàng cũng như xác định được kết quả kinh doanh kịp thời để đảm bảo lợi nhuận cho công ty.
Việc sử dụng các chứng từ được kết hợp chặt chẽ giữa phòng bán hàng và phòng kế toán, trình tự luân chuyển chứng từ và ghi chép có cơ sở khoa học: Khi nhận được các đơn đặt hàng, các hợp đồng vạn tải từ phòng kinh doanh chuyển sang bao giờ kế toán cũng tiến hành phân loại và đánh số thứ tự cho hợp lý rồi lưu lại.Rất thuận tiện cho công tác quản lý dữ liệu, giúp cho Ban lãnh đạo công ty nắm bắt được tình hình kinh doanh và sử dụng ô tô trong doanh nghiệp Từ đó có các biện pháp nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản trong công ty, tránh gây lãng phí nguồn lao động và thúc đẩy doanh thu trong năm của doanh nghiệp
Về khâu vận chuyển Với đội ngũ cán bộ công nhân viên linh hoạt, am hiểu biết về các tuyến đường và thị trường giá cả nên việc vận tải tương đối ổn định
Trong việc dự trữ, bảo quản ô tô Công ty đã xây dựng một hệ thống kho tàng rộng rãi, thoáng mát, phù hợp với cách phân loại mà công ty áp dụng ô tô và phụ được đặt ngay gần các phân xưởng giúp cho việc quản lý, cung cấp ô tô luôn thuận tiện, việc bảo quản sử dụng dễ dàng hơn Ngoài ra, việc phân luồng phân tuyến của công ty cũng rất khoa học
Về khâu sử dụng ô tô: Ô tô được sử dụng đúng mục đích Công tác quản lý, sử dụng ô tô thích hợp tránh ứ đọng hay thiếu trong quá trình kinh doanh là nhờ vào việc lập bảng lập bảng phân công sát với tình hình thực tế Do đó góp phần làm giảm sự chồng chéo của các luồng xe tiết kiệm thời gian
Bên cạnh những mặt tích cực mà công ty đã đạt được trong công tác kế toán tại công ty còn có những hạn chế mà công ty cần khắc phục và tiếp tục hoàn thiện công tác kế toán để phù hợp với yêu cầu quản lý trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay.
- Năm sử dụng của nhiều lọai ô tô chưa tuân thủ đùng quy định của luật kế toán
- Vẫn còn một số khoản phát sinh được hạch toán chưa hợp lý Mà cụ thể ở đây là vấn để xác định chi phí xăng dùng trên những tuyến đường dài.
Với đặc thù ngành là kinh doanh trong lịnh vưc vận tải, việc xác định chi phí xăng được coi là vấn đề quan trong Bởi công tác kiểm soát Xăng ở công ty chưa hợp lý và có hiệu quả Nó ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
- Một số khoản chi phí không biết nên đưa vào 641 hay 642 Nên toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình phát sinh nghiệp vụ được hanh toán vào tài khoản 642
- Kế toán bán hàng chưa ghi chép kịp thời các nghiệp vụ phát sinh.
Nhiều hóa đơn bán hàng và hợp đồng vận tải thương mại chưa hợp lệ, không đúng quy định của pháp luật
Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm là một doanh nghiệp có tuổi đời còn trẻ nhưng rất có tiềm năng phát triển trong tương lai Doanh nghiệp có những thế mạnh về con người, về điều kiện kinh doanh, về nhu cầu thị trường.Để phát huy được những ưu điểm đó, Doanh nghiệp càn có biện pháp hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác kế toán bán hàng sác định kế quả nói riêng.
Cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt Vận động theo quy luật cung cầu, quy luật giá trị…Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp phải tự đứng vững và đi lên bằng chính thực lực của mình, tức là phải kinh doanh có lãi, tự mình tìm tòi thị trường đầu ra và cơ hội đầu tư cho doanh nghiệp, muốn làm được điều đó doanh nghiệp phải luôn đổi mới và hoàn thiện công tác tổ chức, quản lý và hạch toán kế toán của mình Đó là một yêu cầu khách quan đối với mỗi doanh nghiệp.
Công tác kế toán chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm về cơ bản đã thực hiện được nhiệm vụ cung cấp thông tin về tình hinh kinh doanh của công ty đã đáp ứng được nhu cầu hạch toán cũng như quản lý của mình.Mặc dù vậy vẫn còn nhiều hạn chế cần khắc phục như đã nêu ở trên, vì thế công ty cần ngày càng hoàn thiện công tác kế toán hơn, phục vụ nhu cầu thông tin ngày càng cao của công ty.
Một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công tác kế toán chi phí,
Trong thời gian thực tập tìm hiểu tình hình thực tế về công tác kế toán tại Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm , kết hợp với những kiến thức đã được học trong nhà trường đã giúp em hiểu sâu sắc hơn tầm quan trọng của công tác kế toán nói chung và công tác doanh thu cung cấp dịch vụ và xác định kết quả kinh doanh nói riêng của Công ty.
Về cơ bản công tác kế toán đã được tiến hành theo đúng trình tự hạch toán của chế độ kế toán hiện hành do Nhà nước ban hành Công ty đã áp dụng đầy đủ luật thuế trong Công ty.
Bên cạnh đó công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty vẫn không tránh khỏi những vấn đề không hợp lý cần khắc phục Kết hợp với những kiến thức đã được học và tình hình thực tế tại công ty, sau đây em xin đưa ra một số ý kiến đề xuất với mong muốn góp phần hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh của Công ty
3.3.1 Kiến nghị thứ nhất: Về việc trả lãi vay ngắn hạn
Hiện nayCông ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm đang hạch toán việc trả lãi vay ngắn hạn vào TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp, như vậy là chưa hợp lý vì chi phí quản lý doanh nghiệp: phản ánh toàn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý chung của toàn doanh nghiệp.
Nếu hạch toán lãi vay vào chi phí quản lý doanh nghiệp thì khi tính và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp vào dịch vụ, giá thành của chuyến hàng sẽ chở có thể bị tăng lên.
Do vậy, Công ty nên hạch toán việc trả lãi vào TK 635 - Chi phí tài chính, ghi vào bảng kê phân loại tài khoản (Nợ TK 635) để theo dõi việc trả lãi vay của Công ty đối với đối tượng cho vay
Công ty TNHH Dich Vụ Vận tải Sơn Lâm là một doanh nghiệp kinh kinh doanh dịch vụ vận tải Để phù hợp với hoạt động sản
49 xuất kinh doanh và dễ cho việc sử dụng kế toán máy làm giảm khối lượng ghi chép, Công ty có thể áp dụng hình thức kế toán ghi sổ Nhật ký chung
Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
: Ghi hàng ngày : Ghi định kỳ : Đối chiếu kiểm tra
3.3.3 Kiến nghị thứ ba : Lập sổ danh mã hóa tại công ty
Trước hết phải mã hoá từng ô tô theo nguyên tắc nhất định bảo đảm thống nhất, dễ nhớ, dễ làm Mỗi loại ô tô được gắn cho một mã số , việc mã hoá này bắt đầu từ khi ô tô được nua về Trên sổ danh điểm mỗi nhóm ô tô được ghi tên một hoặc một số trang sổ riêng biệt, tuỳ thuộc vào số lượng của nhóm đó Trong mỗi nhóm cần ghi đủ các loại ô tô của nhóm.
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Sổ cái TK 911 TK 5113, 642 Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Việc lập sổ danh điểm sẽ giúp cho công tác hạch toán kết quả kinh doanh được dễ dàng thuận tiện và là điều kiện cần thiết để tiến hành hiện đại hoá công tác quản lý trên máy tính Sổ này được sử dụng thống nhất trong toàn công ty bảo đảm cho công tác quản lý và sử dụng ô tô tại công ty.
- Có kế hoạch đào tạo nghiệp vụ về kế toán máy cho phòng kế toán để nâng cao hiệu quả sử dụng máy tính cho công việc
- Không ngừng nâng cao tay nghề cho các tài xế, tổ chức sát hạch 1 năm 1 lần để sang lọc những tài xế có tay nghề, và đạo đức tốt nâng cao chất lượng dịch vụ để có thể đáp ứng nhu cầu của từng khách hàng, làm vừa lòng khách hang.
