[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán vốn bằng tiền và công nợ phải thu, phải trả tại Công ty Đóng Tàu Và Dịch Vụ Dầu Khí Vũng Tàu

Trang 1

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP LK ZaÁomg<.2ÄauxÁ, adiot 421 đt

Trang 2

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

GVHD:

1.Về tỉnh thân, thái độ và tác phong khi thực tập:

(Kỹ tên và đóng đấu)

Trang 3

NHAN XET CUA GIAO VIEN PHAN BIEN

GVPB:

1 Về định hướng đề tài:

(Kỹ tên và đóng dấu)

Trang 4

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 2221001110111 t1 EnHeherseeeesee

CHƯƠNG I1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KÉ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC CÔNG NỢ 2222 nan eeeeeerereerre

1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tốn tai

1.1.2.1 Tiền Việt Nam 1.1.2.2 Ngoại tệ

1.1.2.3 Vàng bạc, kim khí, đá quý

1.1.3 Phân loại vốn bằng tiền theo thực trạng thái tồn tại

1.1.3.1 Tiền tại quỹ

1.1.3.2 Tiền gửi ngân hàng 1.1.3.3 Tiền đang chuyển

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền 1.1.5 Đặc điểm vốn bằng tiền

1.1.6 Nhiệm vụ của kế toán - 2222212121121

1.2 Kế toán tiền mặt

1.2.1 Khái nệm

1.2.2 Chứng từ hạch toán và thủ tục kế toán

1.2.2.1 Chứng từ hạch toán 1.2.2.2 Thủ tục kế toán

1.2.3 Tài khoản sử đụng và nguyên tắc hạch toán - 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng

1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

1.2.4 Kế toán khoản thu chỉ bằng tiền Việt Nam

1.2.4.1 Các nghiệp vụ tăng chủ yếu

1.2.4.2 Các nghiệp vụ giảm chủ yếu 1.2.4.3 Vấn đề phát sinh

1.2.5 Kế toán các khoản thu, chỉ ngoại tỆ -ccc<cc<cc

1.2.5.1 Tài khoản 413 1.2.5.2 Tài khoản 007

1.3.3 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng

1.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán 1.3.4 Phương pháp hạch toán

Trang 5

1.3.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp

1.4 Kế toán tiền đang chuyỀn .22¿ 222E22eiEEEEEEE22E21111121xEE Trang 16

1.41 Khái nệm

1.42 Chứng từ hạch toán 1.4.3 Tài khoản sử dụng

1.5.2.1 Sự cần thiết của việc phân tích

1.5.2.2 Ý nghĩa của việc phân tích

1.5.3 Kế toán nợ phải thu khách hàng

1.5.4.5 Sơ đồ kế toán tổng hợp

KÉT LUẬN CHƯƠNG .2222222©222EEEE22122222211721111111111111122.2212772.eece Trang 27 CHUONG 2:THUC TRANG VON BANG TIEN VA CAC CONG NQ TAI CÔNG TY CO PHAN ĐÓNG TÀU VÀ DỊCH VỤ DẦU KHÍ VŨNG TÀU Trang 28

2.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triỀn công ty

2.1.1.1 Vài nét sơ lược về công ty

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triỀn công ty

2.1.2 Ngành nghề của công ty

2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ của công ty

Trang 6

2.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của CÔNG ÍW HH xe cy Trang 30

2.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

2.2.2 Nhiệm vụ của từng bộ phận

2.3 Tổ chức công tác kế toán tại công A2 Trang 33

2.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 2.3.2 Chức năng và nhiệm vụ

2.3.3 Hình thức hạch toán tại công ty 2.3.4 Hình thức số kế toán

2.3.4.1 Sơ đồ trình tự ghi chép kế toán

2.4.2 Những quy định chung của công tác kế toán

2.5 KẾ toán tiền mặt 22.22 ttEEEEE11111111 1111111111111 nn.cree Trang 36

2.5.1 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt trong công ty

2.5.2 Chứng từ và số sử dụng

2.5.3 Tài khoản sử dung

2.5.4 Phương pháp hạch toán chỉ tiết

2.5.4.1 Chỉ tiền mặt 2.5.4.2 Thu tiền mặt 2.5.5 Sơ đồ hạch toán 2.5.6 Số kế toán

2.6 Kế toán tiền gửi ngân ¡ -31 Trang 45

2.6.1 Nguyên tắc hạch toán 2.6.2 Chứng từ và số sử dụng

2.6.3 Tài khoản sử đụng

Trang 7

2.6.5 Sơ đồ hạch toán 2.6.6 Số kế toán

2.7 Kế toán khoản nợ phải thu của khách hàng ke Trang 48

2.7.1 Nguyên tắc hạch toán tiền gửi ngân hàng trong công ty

2.8 Kế toán khoản nợ phải trả người bán -cccccccccc2222221111115ecccer Trang 52

2.8.1 Nguyên tắc hạch toán tiễn gửi ngân hàng trong công ty

2.8.2 Chứng từ và số sử dung

2.8.3 Tài khoản sử dụng

2.8.5 Sơ đồ hạch toán 2.8.6 Số kế toán

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIÊN NGHỊ -272 ccccscczceec Trang 54

3.1 Nhận xét

3.1.1 Nhận xét chung

3.12 Ưu điểm 3.1.3 Hạn chế

3.2 Kiến nghị

KÉT LUẬN

PHỤ LỤC

Trang 8

DANH MỤC CÁC BẢNG, SƠ ĐÒ, HÌNH

SƠ ĐÔ 1.1:

SƠ ĐÔ 1.2:

SO DO 13: SO DO 1.4: SO DO 1.5: SO DO 2.1 : SƠ ĐỒ 2.2: SƠ ĐỒ 2.3 : SO DO 2.4: SƠ ĐỒ 2.5 : SƠ ĐỒ 26 :

SO BO 2.7:

Sơ đồ hạch toán TK 111 — Tiền mặt

Sơ đồ hạch toán TK 112 — Tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ hạch toán TK 113 — Tiền đang chuyển

Sơ đồ hạch toán TK 131 — Phải thu khách hàng

Sơ đồ hạch toán TK 331 ~ Khoản phải trả người bán

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ bộ máy kế toán

Sơ đồ trình tự ghi chép kế toán Sơ đồ hạch toán thu chỉ TK 1111 Sơ đồ hạch toán thu chỉ TK 1121

Sơ đề hạch toán TK 131

Sơ đồ hạch toán TK 331

Trang 9

DANH MỤC TỪ VÀ CỤM TỪ VIÉT TẮT

DN: Doanh nghiệp

CP : Cổ phần

TK : Tài khoản TM: Tiền mặt QTM : Quỹ tiền mặt

TGNH: Tiền gửi ngân hàng

NH : Ngan hang

TSCD : Tài sản cố định HH: Hàng hoá

SXKD : Sản xuất kinh doanh

Trang 10

LỜI CẢM ƠN

*tưu&yt+*+

Trong suốt thời gian thực tập tại Công ty CP ĐÓNG TÀU VÀ DỊCH VỤ DẦU KHÍ VŨNG TÀU, qua quá trình tìm hiểu về “Kế toán vốn bằng tiền và các công nợ” tuy chỉ một thời gian ngắn nhưng đã giúp em rất nhiều trong việc hệ thống lại và hoàn thiện hơn

kiến thức đã học của mình

Em xin chân thành cảm ơn các cô chú anh chị ở phòng kế toán, ban giám đốc công ty lòng biết ơn sâu sắc nhất Mặc dù rất bận với công việc ở công ty nhưng vẫn nhiệt tình

giúp đỡ và tạo điều kiện hướng dẫn em trong thời gian thực tập

Để có cơ hội tìm hiểu hệ thống kế toán và phương thức hạch toán trong thực tế doanh nghiệp ngày hôm nay, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tất cả quý thay cô tại trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu, quý thầy cô khoa kinh tế Đặc biệt là thầy Nghiêm Phúc Hiếu người đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình thực tập và giúp em hoàn thành báo cáo tốt nghiệp này

.Vì kiến thức còn hạn và kinh nghiệm thực tiễn chưa có nhiều nên không thể tránh

khỏi thiếu sót, những kiến nghị đưa ra có thể chưa khả thí nhưng em hi vọng trong tương lai sẽ giúp cho công ty phần nào trong việc xây dựng và phát triển công ty lớn mạnh hơn Em cũng tất mong nhận được những ý kiến đóng góp của quý thầy cô cùng các cô chú

trong công ty để em nhằm bổ sung thêm kiến thức của mình

Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn tới tất cả quý thầy cô các cô chú, anh chị trong

công ty CP ĐÓNG TÀU VÀ DỊCH VỤ DẦU KHÍ VỮNG TÀU Kính chúc quý thầy cô,

anh chị sức khỏe, thành đạt và việc kinh doanh của công ty ngày càng lớn mạnh đạt hiệu quả cao.

Trang 11

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIẾU

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây nước ta đang dần mở rộng mối quan hệ với các nước

trong khu vực và trên thê giới, nền kinh tế đất nước đã có sự chuyển biến rõ rệt năm 2007 nước ta đã trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức thương mại thể giới Từ đó

mang lại nhiều thuận lợi để phát triển về mọi mặt đặc biệt là về lĩnh vực kinh tế,

Chúng ta có thể học hỏi được những kinh nghiệm, phương pháp quản lý thành công

của các nước phát triển trên thế giới Vì vậy, nhà nước và các doanh nghiệp (DN)

phải sử dụng nhiều công cụ để quản lý, kế toán chính là một công cụ quan trọng năm trong đó

Cũng trong điều kiện á ấy nhiều DN trẻ và triển vọng đã ra đời với nhiều ngành

nghề mới đa đạng trên khắp đất nước Tuy nhiên hoàn cảnh đó cũng đặt ra nhiều

thách thức đối với doanh nghiệp Việt Nam, bởi càng nhiều DN ra đời thì sự cạnh tranh càng trở nên gay gắt, hơn nữa trình độ quản lý của các DN nước ta nói chung còn yếu kém vẫn phải cạnh tranh với các DN mạnh nước ngoài Vì vậy yêu cau cap thiết đặt ra đối với các DN Việt Nam là làm sao để có được phương pháp quản lý phù

hợp với từng ngành nghề kinh doanh Muốn quản lý tốt trước hết phải có công cụ

quản lý hữu hiệu Một trong các công cụ hữu hiệu nhất phải kế đến là vai trò của hạch toán kế toán Bởi kế toán giúp giám sát chặt chẽ, cung cấp thông tin chính xác cho mọi hoạt động kinh tế, từ đó giúp các nhà quản lý nhanh chóng ra quyết định kịp thời

đối với mọi hoạt động của DN

Đối với một DN hoạt động trong lĩnh vực xây dựng và thương mại thì “Kế toán vốn bằng ( tiền và công nợ ” là một khâu rất quan trọng bởi hầu hết các giao dịch đều sử dụng đến tiền mặt, tiền gửi, ngoài ra còn có tiền đang chuyển và các khoản nợ phải thu, phải trả Trong các DN này việc quản lý vốn bằng tiền cũng quan trọng như quản

lý về nguyên liệu, vật liệu trong các DN sản xuất vậy

Nhận thức được vấn đề này nên em đã đi sâu vào nghiên cứu chuyên đề “Kế toán vốn bằng tiền và công nợ” tại Công ty cỗ phần (CP) đóng tàu và địch vụ dầu khí

Cùng với cơ sở lý luận được thầy cô trang bị ở trường và những kiến thức thực tế học hỏi tại công ty giúp em có thêm kiến thức chuyên môn trong báo cáo này

% Đối tượng và phạm vi nghiên cứu trong báo cáo: e Đối tượng:

- _ Các khoản thu, chỉ bằng tiền mặt

- _ Các khoản thu chỉ bằng tiền gửi ngân hàng

- _ Phải thu tiền bán xăng dầu, cát

- _ Phải trả các đơn vị cung cấp e Phạm vi:

- _ Thời gian lấy số liệu minh hoa đề tài: 12/2012

- _ Thực tập tại phòng kế toán

GET

Page 1

Trang 12

THUC TAP CHUYEN NGANH GVHD: NGHIEM PHUC HIEU

s* Mục tiêu nghiên cứu:

~ _ Nghiên cứu thực trạng các khoản tiền mặt, tiên gửi ngân hàng; khoản phải thu, phải trả tại công ty CP đóng tàu và dịch vụ dầu khí Vũng Tàu

- Để xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và công nợ tại công ty

% Phương pháp nghiên cứu:

- Phuong pháp thu thập: thu thập các quy định của pháp luật về công tác kế toán,

các quy định của công ty vê kế toán vốn bằng tiền và công nợ

- _ Phương pháp tập hợp: tập hợp các chứng từ, số sách liên quan đến công tác kế

toán vốn băng tiên và công nợ

- _ Phương pháp so sánh đối chiếu: so sánh giữa thực tế và lý thuyết

- _ Phương pháp phòng vấn : phỏng vấn cán bộ phụ trách, nhân viên kế toán

s* Nội dung của báo cáo này ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên để gồm

3 chương chính:

Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và công nợ

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và công nợ tại Công ty CP đóng tàu và dịch vụ dâu khí Vũng Tàu

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị về công tác kế toán vốn bằng tiền, công nợ ở Công

ty CP đóng tàu và dịch vụ dâu khí Vũng Tàu

Page 2

Trang 13

—n=i=== CHƯƠNG 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÈ KÉ TOÁN VÓN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG NỢ

1.1 TONG QUAN VE KE TOAN VON BANG TIEN

1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt tại quỹ của

doanh nghiệp, tiền gửi ở các ngân hàng, Kho bạc Nhà nước và các khoản tiền đang

chuyển Với tính lưu hoạt cao — vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh

toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí, Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm I1 gồm:

- _ Tiền mặt tại quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền đang chuyến

1.1.2 Phân loại vốn bằng tiền theo hình thức tồn tại 1.1.2.1 Tiền việt nam

Đây là loại giấy bạc đo Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành và được Sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất

kinh doanh của doanh nghiệp

1.1.2.2 Ngoại tệ

Đây là loại tiền giấy bạc không do Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành

nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như: đô la Mỹ

(USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp (FFr), yên Nhật (YP)), đô la Hồng Kông (HKD),

1.1.2.3 Vàng bạc, kim khí, đá gHý

Là tiền thực chất, tuy nhiên được lưu trữ chủ yếu là vì mục tiêu an toàn hoặc một mục đích bất thường khác chứ không phải vì mục đích thanh toán trong kinh doanh

Page 2

Trang 14

1.1.3 Phân loại vốn bằng tiền theo thực trạng thái tần tại

1.1.3.1 Tién tai quỹ

Bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang được giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chỉ tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh

1.1.3.2 Tiền gửi ngân hàng

Là tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý mà doanh nghiệp đang gửi tại tài khoản của đoanh ngiệp tại ngân hàng

1.1.3.3 Tiền đang chuyển

Là tiền đang trong quá trình vận động để hoàn thành chức năng phương tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác

1.1.4 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ theo các nguyên tắc, chế độ quản lý tiền tệ

của Nhà nước sau đây:

Sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam

Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do Ngân hàng Nhà nước công bé tai thoi điểm phat sinh nghiép vu để ghi số kế toán và được theo đối chỉ tiết riêng từng nguyên tệ trên tài khoản (TK) 007 — Ngoại tệ các loại

Các loại vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải được đánh giá bằng tiền tệ tại thời điểm phát sinh theo giá thực tế (nhập, xuất), ngoài ra phải theo dõi chỉ tiết số

lượng, trọng lượng, quy cách và phẩm chất của từng loại

Vào cuối kỳ kế toán năm, kế toán phải điều chỉnh lại các loại ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái thực tế

Page 4

Trang 15

nhất của Nhà nước Chẳng hạn tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp để chỉ tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ mà doanh nghiệp và ngân hàng đã thoả thuận theo hợp đông thương mại, khi có tiễn thu bán hàng phải nộp ngay cho ngân hàng

1.1.6 Nhiệm vụ của kế toán

Để phản ánh và giám đốc chặt chế vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Theo ddi tình hình thu, chỉ, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiên

- _ Giám đốc chặt chẽ chấp hành các chế độ thu tiền mặt, tiền gửi, quản lý ngoại tệ, vàng bạc, đá quý

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghỉ chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt,

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp

Phiếu thu, phiếu chỉ

Phiếu xuất, phiếu nhập kho vàng, bạc, đá quý Biên lai thu tiền, bang kê vàng , bạc, đá quý Biên bản kiểm kê quỹ

1.2.2.2 Thủ tục kế toán

Nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chỉ hoặc chứng từ nhập, xuất

vàng, bạc, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹ theo quy định

Kế toán quỹ tiền mặt phải có tránh nhiệm mở số kế toán quỹ tiền mặt, ghỉ chép

hàng ngày theo quy trình tự phát sinh các khoản thu, chỉ, nhập, xuất quỹ tiền mặt,

ngoại tệ, vàng, bạc, đá quývà tính ra số tồn tại quỹ tại mọi thời điểm

Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập,xuất quỹ tiền mặt Hang ngày thủ quỹ kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu số quỹ tiền mặt và số kế toán tiền mặt

——_—~z— — EE EEE EE ————EE

Page 5

Trang 16

ngoại tệ,vàng, bạc, nhập quỹ ngoại tệ,vàng, bạc, .XUẤt quỹ

+ Kiểm kê phát hiện thừa H+ Kiểm kê phát hiện thiếu

+ Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái - Chênh lệch giảm tỷ giá hỗi đoái do đánh giá số dư đo đánh giá lại sô dư

Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

SD: số tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, đá quý tồn quỹ cuối kì Tài khoản 111 — tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2:

+ Tài khoản 1111 — Tiền Việt Nam +_ Tài khoản 1112 — Ngoại tệ

+ Tài khoản 1113 — Vàng bạc, đá quý, kim khí quý 1.2.3.2 Nguyên tắc hạch toán

- _ Chỉ hạch toán vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ

- _ Các khoản tiền, vàng bạc, đá quý do đơn vị hoặc cá nhân khác ký cược, ký quỹ tại đơn vị thì quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị Riêng vàng bạc, đá quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân đo đong đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đó tiễn hành niêm phong có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên đấu niêm phong

-_ Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chỉ hoặc chứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá quý và có đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép

xuất, nhập quỹ theo quy định của chế độ chứng từ hạch toán

- _ Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở số và giữ số quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh các khoản thu, chỉ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,

Page 6

Trang 17

đá quý và tính ra số tiền tồn quỹ ở mọi thời điểm Riêng vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhận ký cược phải theo dõi riêng trên một số hoặc trên một phan sé

- Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản và thực hiện các nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý tại quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu trên số quỹ, số kế toán Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để

xác định nguyên nhân va kiến nghị biện pháp xứ lý chênh lệch trên cơ sở báo cáo thừa

hoặc thiếu hụt

1.2.4 Kế toán khoản thu chỉ bằng tiền Việt Nam

1.2.4.1 Các nghiệp vụ tăng chủ yếu

1 Thu tiền bán hàng và cung cấp dịch vụ bằng tiền mặt nhập quỹ:

Nợ TK 111 (1111): Tổng số tiền nhập quỹ

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

2 Thu tiền mặt từ các khoản thu hoạt động tài chính (HĐTC) và hoạt động khác trong doanh nghiệp:

No TK 111: Tổng số tiền thu được

Có TK 515: Doanh thu HĐTC Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

3 Thu hồi các khoản tạm ứng, các khoản nợ của khách hàng hoặc nhận Ứng trước

4 Thu hồi tiền ký cược, ký quỹ ngắn hạn, đài hạn, vốn từ các khoản đầu tư tài chính ngăn hạn, dài hạn nhập quỹ:

Trang 18

Có TK 222: Góp vốn liên doanh

Có TK 144 : Ký quỹ, ký cược ngắn hạn Có TK 244 : Ký quỹ, ký cược dài hạn 1.2.4.2 Các nghiệp vụ giâm chủ yếu

1 Chỉ tiền mặt để mua sắm vật tư, hàng hóa, tài sản cố định hoặc chi cho đầu tư

xây dựng cơ bản:

Nợ TK 152, 153, 156: Mua vật tư, hàng hóa nhập kho Nợ TK 154: Chỉ phí sản xuất kinh doanh (SXKD) dở dang No TK 211, 213: Mua tài sản cố định

Nợ TK 241: Đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111: Số tiền thực xuất quỹ

2 Chỉ tiền mặt các khoản chi phi SXKD :

Nợ TK 621: Chí phí nguyên vật liệu trực tiếp Nợ TK 622: Chỉ phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 627: Chỉ phí sản xuất chung

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán No TK 641: Chi phi ban hang

No TK 642: Chi phi quan ly doanh nghiệp

No TK 635: Chi phi hoat động tài chính

Nợ TK 144, 244: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 3386, 344: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn han, dài hạn

Nợ TK 311, 315, 331: Vay ngắn hạn, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả người bán

No TK

Có TK 111: Số tiền thực xuất quỹ

Page 8

Trang 19

Nếu phát sinh chênh lệch thiếu — căn cứ vào biên bản kiểm kê quỹ

Nợ TK 1381: Tai san thiếu chờ xử lý C6 TK 111

1.2.5 Kế toán các khoản thu, chi ngoại tệ

Việc hạch toán ngoại tệ phải quy đỗi ra Đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức được sử đụng trong kế toán (Nếu được chấp thuận) về nguyên tắc doanh nghiệp phải căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng (NH) do Ngân hàng Nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế (gọi tắt là tỷ giá giao dịch) để ghi số kế toán

Đối với các TK thuộc loại chỉ phí, doanh thu, thu nhập, vật tư, hàng hoá, TSCĐ, bên Nợ các TK vốn bằng tiền, các tài khoản Nợ phải thu hoặc bên Có các tài khoản Nợ phải trả Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải ghi số kế toán theo tỷ giá giao dịch

Đối với bên Có của các tài khoản vốn bằng tiền, các tài khoản phải thu và bên Nợ của các tài khoản Nợ phải trả khi có các nghiệp vụ kinh tế phat: sinh bing ngoại tệ phải được ghi số kế toán theo tỷ giá trên số kế toán (Tỷ giá xuất quỹ tính theo phương

pháp bình quân gia quyền; nhập trước xuất trước; nhập sau xuất trước , tỷ giá nhận

ng )

Khi sử dụng nhiều loại tỷ giá khác nhau để hạch toán sẽ xuất hiện sự chênh lệch khoản chênh lệch này được hạch toán vào TK 515 “Doanh thu HĐTC” và TK 635

“Chi phi tài chính”

Khi ngoại tệ thực tế tăng, giảm kế toán phải đồng thời theo đõi trên TK 007 “Ngoại tệ các loại”

Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao địch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do

Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập bảng Cân đối kế toán Nếu phát sinh khoản chênh lệch sẽ được hạch toán vào TK 413 “Chênh lệch tỷ giá hối

đoái”

Trường hợp mua bán ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thì hạch toán theo tỷ giá

thực tế mua, bán

Page 9

Trang 20

THỰC TẬP CHUYÍN NGĂNH GVHD: NGHIÍM PHÚC HIẾU

BNiinnninttyềẽnnnnnnnnn= iiỷ-

1.2.5.1 Tăi khoản 413

-_ Bín nợ:

+ Chính lệch tý giâ tăng của câc khoản nợ phải trả

+ Chính lệch tỷ giâ giảm câc khoản nợ phải thu

~_ Dư có TK 413: Phản ânh chính lệch tỷ giâ chưa kết chuyển

-_ Dư nợ TK 413: Phản ânh chính lệch giảm chưa xử lý 1.2.5.2 Tăi khoản 007

- _ Bín nợ: Phản ânh ngoại tệ tăng - _ Bín có: Phản ânh ngoại tệ giảm

Page 10

Trang 21

SSNS

1.2.5.3 Sơ đồ kế toán tổng hợp

Rút tiền gửi NH về nhập quỹ

Thu TM tir cdc khoan phai thu | Và chỉ phí XDCB TSCĐ

> Xuất quỹ tiền mặt hứng khoán,

Nhận lại các khoản ký quỹ ký ua guy lên mặt mua chứng khoán

cược ngăn hạn,dài hạn < TK 334,338

Trang 22

Giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ

nhiệm thu, uỷ nhiệm chỉ, séc chuyển khoản, séc báo chị, )

1.3.2.2 Thú tục kế toán

Căn cứ để ghi chép các nghiệp vụ liên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là

các giấy báo Có, giấy báo Nợ hoặc các bảng sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhiệm chỉ, uỷ nhiệm thu, séc chuyến khoản

Khi nhận được các chứng từ do-ngân hàng gửi đến, kế toán phải tiến hành kiểm

tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu kế

toán của đơn vị với ngân hàng thì vẫn phải ghi theo chứng từ của ngân hàng, số chênh lệch được theo dõi riêng ở tài khoản phải thu hoặc phái tra khác, đồng thời thông báo

cho ngân hàng đối chiếu xác minh lai

1.3.3 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.3.3.1 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có về các tài khoản tiền gửi của

doanh nghiệp kế toán sử dụng TK 112 - Tiền gửi ngân hàng, TK này có kết cấu như

sau:

SĐ:số tiền hiện gửi ở NH

+ Các khoản tiền gửi vào NH + Các khoản tiền được rút ra

+ Kiểm kê phát hiện thừa + Kiểm kê phát hiện thiếu

+ Chênh lệch tăng tỷ giá do + Chênh lệch giảm tỷ giá do

đánh giá lại số dư ngoai tê cuối kì _| đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì Tổng phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

SD:Số tiền hiện gửi ở NH cuối kì

——— GA EE

Page 12

Trang 23

THUC TAP CHUYEN NGANH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIỀU

Tài khoản 112 được mở 3 tài khoản cấp 2: - _ Tài khoản 1121 — Tiền Việt Nam

= Tài khoản 1122 — Ngoại tệ

- Tai khoan 1123 ~ Vang bac, kim khí, đá quý

1.3.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Khi phát hành các chứng từ tài khoản TGNH, các doanh nghiệp chỉ được phép

phát hành trong phạm vi số dư tiền gửi của mình Nếu phát hành quá số dư là DN vi

phạm kỷ luật thanh toán và phải chịu phạt theo chế độ quy định Chính vì vậy, kế toán thường phải thường xuyên phản ánh được số dư tài khoản phát hành các chứng từ thanh toán

Khi nhận được các chứng từ do Ngân hàng gửi đến kế toán phải kiểm tra đối

chiếu với các chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên số

kế toán của DN với số phụ của Ngân hàng thì DN phải thông báo cho Ngân hàng để

cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định

được nguyên nhân thì kế toán sẽ ghỉ theo số liệu trên bản sao kê của Ngân hàng Số chênh lệch được ghỉ vào tài khoản chờ xử lý Sang kì sau phải tiếp tục kiểm tra đối

chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để điều chỉnh lại số liệu đã ghỉ số

Trường hợp DN mở tài khoản TGNH ở nhiều ngân hàng thì kế toán phải tổ

chức hạch toán chỉ tiết theo từng ngân hàng để tiện việc kiểm tra đối chiếu 1.3.4 Phương pháp hạch toán

s* Một số nghiệp vụ chủ yếu:

1 Bán hàng hoặc cung cấp dịch vụ được khách hàng chuyển ngay tiền vào tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng

Nợ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (Nếu có)

2 Doanh thu hoạt động Tài chính hoặc thu nhập khác nhậ qua ngân hàng phi:

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711: Thu nhập khác

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (Nếu có)

3 Xuất tiền mặt gửi vào tài khoản của đoanh nghiệp tại ngân hàng

Có TK 141: Tạm ứng

sa

Page 13

Trang 24

THỰC TẬP CHUYEN NGANH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIỀU

>> ————-Ă TT

Có TK 131, 136, 1388: Các khoản phải thu

Có TK 121, 228: Đầu tư chứng khoán ngắn han va dai hạn

Có TK 128, 228: Dau tu chứng khoán ngắn hạn và dài han khác

Có TK 221: Đầu tư vào công ty con

Có TK 222: Góp vốn liên doanh

Có TK 223: Đâu tư vào công ty liên kết

Có TK 144, 244: Ký quỹ, ký cược ngắn hạn và đài hạn

4 Nhận tiền qua tài khoản tại ngân hàng do các nguyên nhân khác nhau:

Có TK 3388, 344: Nhận cầm có, ký quỹ ngắn hạn, dài hạn Có TK 311, 341: Vay ngắn hạn và dài hạn

Có TK 411: Nhận góp vốn liên doanh hoặc nhận cấp vốn

n Mua các loại hàng hóa tài sản khác nhau và trả trực tiếp qua ngan hàng ghi

Nợ TK 151: 152, 153, 156, 211, 213, 241, 611, Nợ TK 133: Thuế GTGT phải nộp (Nếu có)

Có TK 1121: Tiền gửi ngân hàng

an Rúttiền gửi ngân hàng về quỹ tiền mặt

Nợ TK 1111: Tiền mặt

7 Chỉ tạm ứng, chỉ đầu tư, chỉ cầm cố, ký quỹ: Nợ TK 141: Tạm ứng

Nợ TK 121, 221: Đầu tư chứng khoán ngắn hạn và dài hạn

Nợ TK 128, 222: Đầu tư ngắn hạn và dài hạn Nợ TK 222: Góp vốn liên doanh

Nợ TK144, 244: Nhận cầm cố ký quỹ ngắn hạn và đài hạn

œ Chỉ trả nợ hoặc hoàn trả cho các đối tượng khác nhau Nợ TK 311, 341: Vay nắn hạn và đài hạn

Trang 25

9 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về cố tiền đang chuyển đã vào tài khoản của doanh nghiệp tại ngân hàng:

Có TK 113: tiền đang chuyển

10 Cuối kỳ thu lãi tiền gửi ngân hàng Nợ 1121: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính

11 Cuối kỳ nếu chưa xác định nguyên nhân chênh lệch giữa số liệu trên số kế toán

của doanh nghiệp, số liệu trên các chứng từ gôc với sô liệu trên các chứng từ

của ngân hàng, căn cứ vào chứng từ của ngân hàng: e Chênh lệch thừa, ghi:

Nợ 1121: Tiền gửi ngân hàng

Có TK 3388: Các khoản phải trả khác

+* Chênh lệch thiếu ghi:

Nợ TK 1388: Các khoản phải thu khác

Page 15

Trang 26

| Thu hồi các khoản nợ phải thu

Thu hồi vốn đầu tư bằng

chuyên khoản TK 338,334

Mua TSCD, thanh todn, chi phi XDCB

hận tiễn cấp dưới nộp lên

cấp trên để lập quỹ quản lý TK 711,721 kinh phí sự nghiệp

Thanh toán các khoản nợ phải trả

| Thu nhập hoạt động tài chính,

hoạt động bât thường Thanh toán các khoản chỉ phí

phục vụ

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Page 16

Trang 27

SD: Khoán tiền đang chuyển đầu kì

Các khoản tiền đã nộp vào NH,Kho |Kết chuyển vào TK có liên quan bạc, hoặc chuyển vào bưu điện

nhưng chưa nhận được giấy báo của

NH hoac đơn vị thụ hưởng

Tông phát sinh Nợ Tông phát sinh Có SD:Sô tiên hiện gửi ở NH cuôi kì

giấy báo Có của Ngân hàng, ghi:

Nợ TK 113: Tiền đang chuyển (1131, 1132)

Có TK 131: Phải thu của khách hàng (Thu nợ của khách hàng);

Có TK 3331: Thuế GTCT phải nộp (33311) (Nếu có)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Page 17

Trang 28

THUC TAP CHUYEN NGANH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIỀU

_— _———ễễễ—

C6 TK 512: Doanh thu nội bộ

Có TK 515: Doanh thu hoạt động tài chính Có TK 711: Thu nhập khác

2 Xuất quỹ tiền mặt gửi vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hang, ghi:

No TK 113: Tién dang chuyén (1131, 1132) Có TK 111: Tién mặt (1111, 1112)

3 Làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ở Ngân hàng để trả cho chủ nợ nhưng chưa nhận được giây báo Nợ của Ngân hàng, ghi:

Có TK 112: Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

4 Khách hàng trả trước tiền mua hàng bằng séc, đơn vị đã nộp séc vào Ngân hàng

nhưng chưa nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, ghỉ:

Có TK 131: Phải thu của khách hàng

5 Ngân hàng báo Có các khoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản tiền gửi của đơn vi, ghi:

Nợ TK 112: Tiền gửi Ngân hàng (1121, 1122)

Có TK 113: Tiền đang chuyển (1131, 1132)

6 Ngân hàng báo Nợ về các khoản tiền đang chuyển đã chuyển trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, ghi:

Nợ TK 331: Phải trả cho người bán

Có TK 113: Tiền đang chuyển (1131, 1132)

7 Cuối niên độ kế toán, căn cứ vào tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại

tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, đánh giá lại số dư ngoại

tệ trên Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”: + Nếu chênh lệch tỷ giá tăng, ghi:

Nợ TK 113: Tiền đang chuyển (1132)

Có TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái

+ Nếu chênh lệch tỷ giá giảm, ghỉ:

Nợ TK 413: Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 113: Tiền đang chuyển (132)

Page 18

Trang 29

Thu tiền bán hàng bằng TM, | Tiền đang chuyển đã gửi

séc nộp thăng vào ngân hàng | vào NH

Xuat quy nop NH hay Thanh toán cho nhà cung cấp

chuyên tiền qua bưu điện

TK 131,136,138 TK 311 Thu ng chuyén thing qua Thanh toán tiề vay ngắn

NH hoặc bưu điện hạn

hội Trong quá trình kinh doanh thường xuyên phát sinh các mối quan hệ thanh toán

giữa doanh nghiệp với người bán, người mua, với cán bộ công nhân viên Trên cơ sở các quan hệ thanh toán này làm phát sinh các khoản phải thu hoặc khoản phải trả, Kế toán các khoản phải thu và nợ phải trả gọi chung la kế toán công nợ Như vậy kế toán công nợ là một phần hành kế toán có nhiệm vụ hạch toán các khoản nợ phải thu,

nợ phải trả diễn ra liên tục trong suốt quá trình hoạt đông kinh doanh của doanh nghiệp

Page 19

Trang 30

kinh doanh của doanh nghiệp cũng như tác động rất lớn đến hiệu quả kinh doanh

Việc bố trí cơ cấu nguồn vốn cũng cho ta thấy được sức mạnh tài chính của doanh nghiệp Khi mà tỷ lệ nợ của doanh nghiệp cao có nghĩa mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chịu tác động bởi các nguôn lưc bên ngoài, phụ thuộc rất lớn đến các chủ nợ, doanh nghiệp không chủ động được các nguồn von để đảm bảo hoạt đông kinh doanh, điều này sẽ không tốt và ảnh hưởng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Để nắm được tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả như thế nào để từ đó có kế hoạch điều chỉnh cơ cấu tài chính hơợp lý cũng như đưa ra các biện pháp hiệu quả nhất dé thu hồi công nợ, hạn chế nợ quá hạn, nợ khó đòi tăng cao Nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và giảm thiểu sự phụ thuộc vào nguồn lực bên ngoài, đảm bảo khả năng thanh toán tránh nguy cơ phá

sản

1.5.2.2 Ý nghĩa của việc phân tích hình công nợ và khả năng thanh toán trong doanh nghiệp

Việc : phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán có vai trò rất quan

trọng đối với nhà quan lý doanh nghiệp cũng như các đối tượng quan tâm

- Đối với nhà quản lý: việc phân thích này giúp cho nhà quan lý có thể thấy được xu thế vận động của các khoản nợ phải thu và các khoản nợ phải trả Từ đó xem xét các nguyên nhân vì sao nó tăng cao để có biện pháp hữu hiệu và tăng cường đôn đốc công tác thu hồi công nợ, cũng như kế hoạch trả nợ và điều chỉnh cơ cấu nguồn vốn hop lý tránh nguy cơ mắt khả năng thanh toán

- Đối với chủ sỡ hữu: thông qua việc phân tích này họ có thể rút ra được nhận xót là đoanh nghiệp làm ăn có hiệu quả hay không từ đó họ có quyết định nên tiếp tục đầu

tư hay không

- Đối với chủ nợ: Họ có thể đánh giá được tình hình tài chính cũng như năng lực

của doanh nghiệp ở hiện tại và tương lai Một doanh nghiệp có hiệu quả thì tình hình

tài chính lành mạnh, cơ câu nguôn vôn hợp lý, từ đó chủ nợ sẽ có quyết định có cho doanh nghiệp vay vốn thêm hay không, cũng như việc bán chịu hàng hoá cho doanh

nghiệp, để tránh nguy cơ mắt vốn

Page 20

Trang 31

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: NGHIEM PHÚC HIEU

-_ Hóa đơn thuế GTGT ( Hóa đơn bán hàng); Hóa đơn thông thường

- Phiéu thu, phiếu chỉ

- Gidy b4o congan hang - Bién ban bi tra cong ng

- _ Số chỉ tiết theo đõi khách hàng

1.5.3.3 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.5.3.3.1 Tài khoản sử dụng

Nợ TK 131 “Phải thu khách hàng” Có

SD: Số tiền còn phải thu khách hàng

Số tiền phải thu khách hàng do bán |Số tiền phải thu khách hàng giảm

sản phẩm, dịch vụ khi khách hàng thanh toán tiền

Tiền thừa trả lại cho khách hàng Khách hàng ứng trước tiền hàng

Tông phát sinh Nợ Tổng phát sinh Có

SD:Sô tiên còn phải thu khách hàng| Ghi chú : TK 131 có thê có số dự

bên Có, phản ảnh sô tiên nhận trước

Trang 32

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIỀU

2 Đối với hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ cung cấp cho khách hàng theo phương thức trả chậm, trả góp, kê toán ghi:

Nợ TK 131: Phải thu khách hàng

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp

Có TK 3387: Doanh thu chưa thực hiện (Lãi trả chậm)

3 Kế toán phản ánh doanh thu của khối lượng hàng hóa bị khách hàng trả lại:

Nợ TK 531: Hàng bán bị trả lại (theo giá chưa thuế)

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

Có TK 131: Phải thu khách hàng

4 Phản ánh khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiêu nại:

Nợ TK 532: Giảm giá hàng bán

Có TK 131: Phải thu khách hàng (Tổng số tiền giảm giá)

5 Phản ánh khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng được hưởng: Nợ TK 521: Chiết khấu thương mại

Có TK 131: Phải thu khách hàng (trừ tiền khách hàng nợ)

6 Phân ánh số tiền chiết khẩu thanh toán cho khách hàng được hưởng:

Nợ TK 111: Số tiền mặt thực thu

Nợ TK 112: Số tiền gửi ngân hàng thực thu

Nợ TK 635: Chỉ phí tài chính (số tiền chiết khấu thanh toán) Có TK 131: Phải thu khách hàng

Page 22

Trang 33

7 Khi khách hàng ứng trước tiền hoặc thanh toán nợ cho DN, kế toán ghi :

Nợ TK 111: Tổng số tiền mặt nhận được từ khách hàng

No TK 112: Tổng số tiền gửi ngân hàng nhận được từ khách hàng

Nợ TK 113 : Tổng số tiền đang chuyển sẽ nhận được từ khách

hàng

Có TK 131: Phải thu khách hàng 8 Nhận tiền do khách hàng trả, kế toán ghỉ:

Nợ TK 111,112: Tổng số tiền nhận được từ khách hàng

Có TK 131: Phải thu khách hàng

9 Khi có quyết định xử lý xóa số các khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thé

thu hồi được, căn cứ vào biên bản xử lý:

Nợ TK 6426: Chỉ phí quản lý DN (chưa lập đự phòng)

No TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nợ đã lập dự phòng)

Có TK 131: Phải thu khách hàng - Déng thời ghi Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý”

Trường hợp thanh toán bù trừ (do khách hàng vừa là người mua, vừa là người bán)

Nợ TK 331: Người trả người bán

, Có TK 131: Phải thu khách hàng

Page 23

Trang 34

Doanh thu bán chịu hàng hàng hoá bị trả, giảm giá

Trang 35

_——mmmm=m=m=—=m—=—=——m——=ễễ . _._ _

1.5.4 Kế toán phải trả người bán

1.5.4.1 Khái niệm

Kế toán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của DN cho

người bán vật tư, hàng hóa; người: cung cáp dịch-vụ; lao vụ chơ hợp đồng kinh tế đã ký T-

kết

1.5.4.2 Chứng từ hạch toán - Phiếu thu, phiếu chi

- _ Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Phiéu dat hang

- H6a don bán hàng của bên bán

- _ Hợp đồng kinh tế,

1.5.4.3 Tài khoản sử dụng và nguyên tắc hạch toán 1.5.4.3.1 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán” dùng để phản ánh tình hình thanh toán

các khoản nợ phải trả của DN cho người bán vật tư, hàng hóa, tài sản, cung cấp các dịch vụ Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây dựng

SD: Số tiền còn phải trả cho người bán Các khoản đã trả hoặc ứng trước Số tiền phải trả cho người bán

cho người bán

Số tiền giảm giá, hàng mua trả lại Điều chỉnh giá tạm tính về giá thực tế

người bán chấp nhận số vật tư, hàng hóa, tài sản, các dịch vụ đã nhận khi có hóa đơn hoặc thông báo giá chính thức

Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán người bán chấp thuận

Trang 36

1.5.4.3.2 Nguyên tắc hạch toán

Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp dịch vụ, hàng hóa, cho người nhận thầu xây đựng (gọi tắt là người bán) cần được hạch toán chỉ tiết theo từng đối tượng phải trả, theo từng nội dung phải trả và theo từng nội dung trả và theo từng ` lần thanh toán Trong chỉ tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng

1.5.4.4 Phương pháp hạch toán 1 Mua hàng chưa thanh toán cho người bán :

No TK 152, 153, 1561, 211, 213,

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 331: Phải trả người bán (Tổng giá thanh toán)

2 Thanh toán tiễn hàng hoặc ứng trước tiền cho người bán : Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 111, 112: Số tiến thực tế thanh toán

3 Thanh toán tiền hàng được hưởng chiết khấu thanh toán :

Nợ TK 331: Phải trả người bán

Có TK 111, 112: Số tiến thực tế thanh toán

Có TK 515: Doanh thu HĐTC (số tiền hưởng chiết khấu) 4 Khi đại lý bán được hàng cần thanh toán cho DN:

Nợ TK 111, 112: Số tiền bán hàng thu được Nợ TK 131: Số tiền bán hàng phải thu khách hàng

Có TK 331: Phải trả người bán (theo giá giao đại lý)

5 Khi DN không tìm ra chủ nợ để trả thì được xử lý xóa nợ và đưa vào thu nhập khác trong kì, ghi :

Nợ TK 331: Phải trả người bán Có TK 711: Thu nhập khác

Page 26

Trang 37

et

1.5.4.5 So dé ké toan téng hop

Thanh toán tiền hàng hoặc Mua hàng chua thanh

EK TB ”” TK 515

:Á k , eos TK 131

Chiét khau thanh toán | Số tiền bán hàng phảithu ————]

được hưởng khách hàng

TK7II TK 111,112

Xử lý xoá nợ Khách hàng ứng trước hoặc

T=——————————*I thanh toán băng tiên Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 331 — Phải trả cho người bán

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1

Chương 1 đã nêu rõ cơ sở lý thuyết về kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu

gôm: Khái niệm, chứng từ hạch toán, nguyên tắc hạch toán, tài khoản sử dụng và sơ đồ

hạch toán của kế toán tiền mặt, kế toán tiền gửi ngân hàng, kế toán tiền đang chuyển, phải thu của khách hàng Những nội dung trên sẽ làm cơ sở đề ching ta tim hiéu méi liên hệ giữa lý thuyết và thực tiến thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu tại công ty CP ĐÓNG TÀU VÀ DỊCH VỤ DẦU KHÍ VŨNG TÀU

EE

Page 27

Trang 38

fs &

Re ee ® ye

Tên đầy đủ : Công ty Cổ phần Đóng tàu & Dịch vụ Dầu khí Ving Tau Tên giao dịch : Vungtau Shipyard Corporation

Web Site > www vungtaushipyard.com.vn

Hình thức : Công ty Cổ Phần

Số CBCNV :300 người

Doanh thu : từ 5 đến 10 triệu USD/ năm

Hệ thống quản lý chất lượng: 1SO 9001:2000

Địa chỉ: 847/4 Đường 30/4, Phường 11, Thành phố Vũng Tau, tinh Ba Ria —Viing Tau

Điện thoại: 84-64-848326/522781 Fax:84-64-849164/852814

Email: info@vungtaushipyard.com.vn

projcomser@vungtaushipyard.com.vn

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển công ty

1 Năm 1995: Thành lập theo quyết định số 379/QD-UBT ngày 16 tháng

06 năm 1995 của UBND tỉnh Bà Rịa-Vũng tàu

2 Năm 2004: Đạt được chứng nhận ISO 9001:2000

3 Nam 2005: Hop tac voi céng ty Dongil Shipyard & Engineering, Han Quoc

4, Năm 2007: 20/04/2007 Đại hội đồng cô đông lần thứ nhất chuyển thành Công ty cổ phần Đóng tàu và dịch vụ dầu khí Viing Tau theo quyết định số 3555/QĐ.UBND của UBND Tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu ngày 6/10.2005

5 Tiền thân của Công ty Đóng tàu và Dịch vụ Dầu khí là xí nghiệp sửa

chữa tàu biến Vũng Tàu, được thành lập năm 1992 theo quyết định số 15/QĐ.UBT của UBND tỉnh Bà Rịa- Vũng Tàu vẻ việc thành lập đoanh nghiệp nhà nước xí

nghiệp sửa chữa tàu biển Vũng Tàu

6 Ngày 16 tháng 6 năm 1995, Xi nghiệp Sữa chữa tàu biển Vũng Tàu và đổi tên thành Công ty Đóng tàu và Dịch vụ Dầu khí tỉnh Bà Rịa — Vũng Tàu theo quyết định số 379/QĐ.UBT về việc đổi tên doanh nghiệp Nhà Nước Tên này vẫn

Page 28

Trang 39

T————mmmm———

ss

được sử dụng cho đến ngày nay Tại thời điểm thành lập vào năm 1992, vốn kinh

doanh của công ty là 302 triệu đồng, trong đó nhà nước cấp là 297 triệu đồng Qua hơn 13 năm tôn tại và phát triển, nguồn vốn kinh đoanh của công ty đã tăng trưởng

đáng kể Đến thời điểm 31/12/2004, nguồn vốn kinh doanh của công ty là 33.264

triệu đồng Với đội ngũ cán bộ, công nhân viên và máy tàu biển có trọng tải lớn, các phương tiện vận tải đường sông, các địch vụ bảo trì giàn khoan, các công trình trên biên

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh

Căn cứ Giấy Chứng nhận đăng ký số 103891 do Sở Kế hoạch và Đầu tư

Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cấp ngày 06 tháng 05 năm 2004, Công ty đang hoạt động trong các lĩnh vực sau đây:

- Đóng mới và sửa chữa các phương tiện vận tải thuỷ, tàu đánh cá;

- Cung ứng vật tu kỹ thuật, trang thiết bị, hoá chất phục vụ khoan khai dầu

khí; sửa chữa, đỡ tàu củ, lắp dựng hệ thống đường ống và bồn chứa nhiên liệu và hoá

chât;

- Nạm vét, san lắp mặt bằng, xây dựng công trinh dân dụng và kỹ thuật;

- Kinh doanh phế liệu, phế thải thiết bị, phụ tùng, vật tư, sản phẩm điện tử,

viễn thông phục vụ hàng hải và công trình biển, hàng may mặc, giày dép và hàng thủ công mỹ nghệ, thiết bị máy móc và phụ tùng, hàng tiêu dùng, phiêng tiện giao thông vận tải, nguyên liệu phục vụ sản xuất, vật liệu xâu dựng,

— Nam vét va san lấp mặt bằng:

_ Lắp ráp đện tử, điện lạnh, kinh doanh hàng diện tử, điện lạnh và hàng đa

dụng;

- Xte rita tau dau, dich vu vé sinh tai bién;

~ Xây dựng và lắp đặt thiết bị đường dây, trặm biến áp có cấp điện áp dưới

35KV, xây dựng công trình đân dụng và kỹ thuật;

- Mua, bán vật tư, thiết bị, hoá chất phòng cháy chữa cháy; - Sửa các loại câu;

— Cho thuê văn phòng, nhà xưởng: 2.1.3 Chức năng và nhiệm vụ

Đóng mới sửa chữa tàu thuyền và các phương tiện vận tải thủy, bao gồm chở hàng, tàu địch vụ dâu khí, tàu chở khách, tàu chở dầu, tàu đánh cá vỏ sắt và vỏ go, tau tuân tra, pontoon, xà lan, tàu kéo

Sữa chữa và bảo đưỡng giàn khoan, các công trình trên biển; Súc rửa tàu dầu;

Phá dỡ tàu cũ; Hoàn cải tàu;

Gia công cơ khí: tiện, phay, bào Xây dựng trạm điện tới 35Kv;

Thiết kế và lắp đặt hệ thống chiếu sáng:

a

nnn OOD eee

Page 29

Trang 40

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH GVHD: NGHIÊM PHÚC HIỀU

——————=—>——-<ssarrdrddờẳờyờẳnẳớẵớờss-. ẳ=ẳ-ơt =ẳiẳẵẳớằớc=x

San lap mat bang va nạo vét;

Cung ứng vật tư và thiết bị

2.2 Tổ chức bộ máy quản lý công ty:

2.2.1 So dé tô chức bộ máy quản lý:

PHÒNG TO PHÒNG XN XÂY ; PHONG BAN DU

CHỨC TOÀN & CHỮA SỞ HẠ VATTU || THUẬT & THƯƠNG

XƯỞNG |Ï'` XƯỞNG XƯỞNG

CƠ KHÍ VỎ TÀU ONG

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Page 30