[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU, PHẢI TRẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH KHÍ HÓA LỎNG MIỀN NAM –CHI NHÁNH GIA LAI

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH KHÍ HÓA LỎNG MIỀN NAM

Tổng quan về công ty Cổ phần kinh doanh khía hóa lỏng Miền Nam

- Tên tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH KHÍ HÓA LỎNG

- Tên tiếng Anh: PETROVIETNAM SOUTHERN GAS JOINT STOCK

- Tên viết tắt: PV GAS SOUTH

- Trụ sở chính: Lầu 4 petroVietNam Tower, số 1-5 Lê Duẩn, phường Bến Nghé, Quận I, thành phố Hồ Chí Minh

- Email: southerngas@hcm.vnn.vn

- Website: http://www.southerngas.com.vn.

Tiền thân của Công ty cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam là Xí nghiệp Kinh doanh các sản phẩm Khí miền Nam trực thuộc Công ty Chế biến và Kinh doanh sản phẩm Khí (PV Gas) được thành lập theo Quyết định số 389/QĐ-HĐQT ngày 28/03/2000 của Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam (nay là Tập đoàn Dầu khí Việt Nam).

Ngày 12/04/2006 của Hội đồng Quản trị Tổng Công ty Dầu khí Việt Nam (nay là Tập đoàn Dầu khí Việt Nam) ký Quyết định số 825/QĐ-DKVN về việc thành lập Công ty Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam (PV Gas South) với vốn chủ sở hữu là 208.254.403.247 đồng trên cơ sở Xí nghiệp Kinh doanh các sản phẩm Khí miền Nam trực thuộc Công ty Chế biến và Kinh doanh sản phẩm Khí (PV Gas) và Bộ phận Kinh doanh Khí hóa lỏng của Công ty Thương mại Dầu khí (Petechim)

Ngày 30/06/2006, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ký Quyết định số 1697/QĐ-BCN về việc Cổ phần hóa PV GAS SOUTH

Ngày 20/12/2006, Bộ trưởng Bộ Công nghiệp ký Quyết định số 3734/QĐ-BCN về việc Phê duyệt Phương án cổ phần hóa và chuyển Công ty Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam thành Công ty cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam

Ngày 23/07/2007, Công ty cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam tiến hành Đại

Sau khi hoàn tất các thủ tục pháp lý, Công ty cổ phần Kinh doanh Khí hóa lỏng miền Nam chính thức đi vào hoạt động kể từ ngày 25/07/2007.

Ngày 15/11/2007, Công ty đã chính thức niêm yết tại sàn giao dịch chứng khoán Hà nội.

VĐL của công là 150 tỷ đồng năm 2006 đến quí I năm 2012 vốn điề lệ của công ty tăng lên 380 tỷ đồng (Tổng công ty Dầu khí việt Nam năm giữ 79,13% VĐL của công ty)

- Mua bán Khí hóa lỏng, các sản phẩm Khí và các vật tư, thiết bị và phương tiện phục vụ cho công tác vận chuyển, tàng trữ, đóng bình và mua bán Khí hóa lỏng

- Xây lắp và tư vấn đầu tư các công trình Khí hóa lỏng và công nghiệp Khí,chuyển giao công nghệ, khai thác, kinh doanh, bảo dưỡng các công trình liên quan đến Khí hóa lỏng;

- Vận chuyển Khí hóa lỏng, các dịch vụ liên quan đến khí hóa lỏng và các sản phẩm Khí trong lĩnh vực công nghiệp, dân dụng và giao thông vận tải

- Mua bán phân bón,kinh doanh bất động sản

- Dịch vụ bốc xếp hàng hóa

- Kinh doanh xăng dầu, nhớt và các chất phụ gia liên quan đến xăng dầu, nhớt

- Kinh doanh các ngành nghề khác phù hợp với quy định của pháp luật

1.1.3 Sơ đồ tổ chức công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức tại công ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam

Khối liên doanh góp vốn Chi nhánh trực thuộc Khối điều hành

Phòng kế hoạch - kinh doanh

Phòng kĩ thuật- đầu tư- an toàn

Công ty CP CNG Việt Nam

Công ty TNHH khí hóa lỏng

Công ty TNHH MTV KD khí hóa lỏng

Công ty CP Bình Khí dầu khí Việt Nam

Công ty CP năng lượng Vina- Benny

Hội đông quản trị Ban giám đốc

Giới thiệu về công ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam - chi nhánh Gia Lai

- Tiền thân là xí nghiệp kinh doanh gas Đặng Phước thành lập vào năm 2007 chuyên buôn bán hàng tư liệu sản xuất, chiết nạp khí hóa lỏng (LPG), khai thác mỏ, sản xuất các sản phẩm từ chất khoáng phi kim loại khác, mua bán nguyên vật liệu phi nông nghiệp, mua bán hàng nong, lâm sản, nguyên liệu, kinh doanh vận tải hàng.

- Ngày 02/08/2010 chính thức trở thành Chi Nhánh trực thuộc Công Ty Cổ Phần Kinh Doanh Khí Hóa Lỏng Miền Nam Tại Gia Lai

- Địa chỉ: Lô D4 Khu Công NGhiệp Trà Đa - TP Pleiku - Tỉnh Gia Lai

Chuyên kinh doanh các loại sản phẩm khí hóa lỏng: gas…

1.2.2 Sơ đồ tổ chức tại chi nhánh

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy tại chi nhánh Gia Lai

Phòng kinh doanh Phòng kế toán Phân xưởng

Xưởng cơ khíPhó Giám Đốc chi nhánh

Do Tổng công ty bổ nhiệm,chịu trách nhiệm trước tổng giám đốc và pháp luật về quản lý và điều hành hoạt động của chi nhánh

Phó Giám Đốc chi nhánh:

Trực tiếp điều hành và quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của chi nhánh

Tổ chức thực hiên các kế hoạch của tổng công ty giao xây dựng các kế hoạch kinh doanh và chiến lược thực hiện trinh lên tổng công ty

Tổ chức quản lý và thực hiện công tác phát triển kinh doanh của Công ty bao gồm các hoạt động phát triển thị trường, phát triển các loại dịch vụ… Đề xuất phương án hợp tác, tìm kiếm, đàm phán các thoả thuận, các hợp đồng kinh doanh, quản lý, triển khai thực hiện hợp đồng hợp tác kinh doanh, lưu trữ các hợp đồng trong phạm vi công việc được phân công

Ghi chép, tính toán, phản ánh số liệu hiện có, tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch SXKD, kế hoạch thu, chi tài chính, thu nộp, thanh toán, kiểm tra việc bảo quản và sử dụng các loại tài sản, vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những vi phạm chính sách chế độ tài chính của Nhà nước.

Lập báo cáo kế hoạch thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của các báo cáo do các phòng chức năng khác lập phục vụ công tác thống kê và thông tin kinh tế Cung cấp số số liệu, tài chính phục vụ cho việc điều hành hoạt động SXKD.

Kiểm tra việc ghi nhận, hạch toán thuế, kê khai nộp và thanh toán thuế và các khoản thực hiện nghĩa vụ ngân sách Nhà nước Lập báo cáo về thuế và quyết toán thuế, các khoản thực hiện nghĩa vụ ngân sách Nhà nước.

Là nơi trực tiếp sản xuất sản phẩm và là phân xưởng sản xuất chính tại chi nhánh Là nơi sang chiết gas từ bồn chứa sang các bình nhỏ có khối lượng 12kg và 45kg sau đó mang ra thị trường tiêu thụ

Tiếp nhận các yêu cầu bảo dưỡng, sửa chữa và gia công các thiết bị cơ khí trong. Kiểm tra và thực hiện các quy trình bảo dưỡng và sửa chữa Lập biên bản kiểm tra nghiệm thu và bàn giao sau sửa chữa Quản lý các thiết bị, phụ tùng, vật tư, nhà xưởng thuộc xưởng quản lý.

1.2.4 Bộ máy kế toán tại chi nhánh

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán tại Chi nhánh

Nhiệm vụ của các bộ phận kế toán :

- Về nghiệp vụ chuyên môn, kế toán trưởng có trách nhiệm :

+ Tổ chức công tác kế toán thống kê và bộ máy thống kê trong doanh nghiệp một cách hợp lý khoa học, phối hợp với sự chỉ đạo của cấp trên để tổ chức thực hiện tại đơn vị

+ Tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độ, thể lệ tài chính, kế toán do Nhà Nước quy định

+ Tổ chức ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời, đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động SXKD của công ty.

+ Tính toán và trích nộp đúng, đủ, kịp thời các khoản phải nộp ngân sách Nhà Nước, các khoản nộp cấp trên, các quỹ để lại trong doanh nghiệp và thanh toán đúng thời hạn các khoản nợ phải trả

+ Lập đầy đủ và gửi đúng thời hạn các báo cáo kế toán thống kê cho đơn vị cấp trên + Tổ chức kiểm tra kế toán trong nội bộ doanh nghiệp

+ Tổ chức bảo quản lưu trữ các tài liệu kế toán, giữ bí mật các tài liệu và số liệu kế toán

- Về vai trò kiểm soát viên,kế toán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra kiểm soát :

Kế toán tổng hợp Kế toán công

+ Việc chấp hành chế độ quản lý và kỷ luật lao động, tiền lương, tiền thưởng,các khoản phụ cấp và các chính sách chế độ đối với người lao động

+ Việc chấp hành chính sách kinh tế, tài chính, các định mức chi tiêu và kỷ luật tài chính của Nhà nước, việc thực hiện thanh toán tiền mặt, vay tín dụng và các hợp đồng kinh tế

Thực hiện công tác cuối kỳ, có thể giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành ghi sổ cái tổng hợp, lập báo cáo nội bộ cho bên ngoài đơn vị theo định kỳ báo cáo hoặc yêu cầu đột xuất

CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU

Lý thuyết chung về kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động bao gồm : Tiền mặt tại quỹ, Tiền gửi ở các Ngân hàng, công ty tài chính và tiền đang chuyển Với tính lưu hoạt cao nhất- vốn bằng tiền được dung để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

(Kế toán tài chính , PGS.TS Võ Văn Nhị , NXB Tài chính 2007 [trang 22] )

Hàng ngày tại Doanh nghiệp luôn có nghiệp vụ thu chi xen kẽ nhau: các khoản thu là để có vốn bằng tiền để chi, các khoản chi là để thực hiện các hoạt động sản xuất kinh doanh và từ đó có các nguồn thu để đáp ứng các khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra không ngừng có thời điểm lượng tiền thu vào nhiều hơn lượng tiền chi ra và ngược lại. Thế nên bao giờ trong Doanh nghiệp cũng phải dự trữ một lượng tiền để đáp ứng kịp thời các khoản chi cần thiết.Tuy nhiên dự trữ tiền không giống như dự trữ nguyên vật liệu, hang hoá, công cụ dụng cụ vì các loại tài sản này có thể tồn đọng nhưng tiền thì lưu chuyển không ngừng Trong một Doanh nghiệp hoạt động sản xuất bất cứ ngành nghề gì thì vốn bằng tiền vẫn là một loại tài sản lưu động thiết yếu nhất.

2.1.3 Nhiệm vụ của kế của toán vốn bằng tiền :

- Phản ánh chính xác kịp thời những khoản thu chi và tình hình còn lại của từng loại vốn bằng tiền, kiểm tra và quản lý nghiêm ngặt việc quản lý các loại vốn bằng tiền nhằm đảm bảo an toàn cho tiền tệ, phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô và lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

- Giám sát tình hình thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền, kiểm tra việc chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý vốn bằng tiền, đảm bảo chi tiêu tiết kiệm và có hiệu quả cao

- Kế toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc sau :

+ Kế toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam

+ Các loại ngoại tệ phải quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua do ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán

- Để phản ánh và giám sát chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực hiện các nghiệp

+ Phản ánh chính xác, đầy đủ, kịp thời số hiện có , tình hình biến động và sử dụng tiền mặt , kiểm tra chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt.

+ Phản ánh chính xác đầy đủ kịp thời số hiện có, tình hình biến động tiền gửi, tiền đang chuyển, các loại kim khí quí và ngoại tệ, giám sát việc chấp hành các chế độ quy định về quản lý tiền và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt.

2.1.4 Kế toán tiền mặt tại quỹ

2.1.4.1 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 111 - Tiền mặt - Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm :Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ phát hiện thừa khi kiểm kê

-Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ(đối với tiền mặt ngoại tệ)

SDCK: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ phát hiện thiếu khi kiểm kê

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Tài khoản 111 - Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2 :

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam tại quỹ tiền mặt.

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá và tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi ra Đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý : Phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

2.1.4.2 Chứng từ và thủ tục kế toán

- Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi, kèm theo các chứng từ gốc : giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kiểm kê quỹ…

- Thủ tục kế toán : Phiếu thu , chi do kế toán lập thành 3 liên Sau khi ghi đầy đủ các nội dung trên phiếu và ký vào phiếu chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau đó chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ nhập, xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại 1 liên để ghi sổ quỹ,1 liên giao cho người nộp (hoặc người nhận tiền ),1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối ngày toàn bộ phiếu thu, chi được thủ quỹ chuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán

Kế toán tiền mặt tại quỹ chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt để ghi chép hàng ngày, liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu chi quỹ tiền mặt và tính ra số tồn quỹ tiền mặt ở mọi thời điểm Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.

(Kế toán tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính 2007 [trang 22]

Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển của tiền mặt trên sổ kế toán như sổ : Sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu, nhật ký chi, nhật ký chứng từ …Riêng vàng bạc đá quý nhận thế chấp, ký quỹ, ký cược thì phải theo dõi riêng sau khi đã được làm các thủ tục về cân đếm số lượng, trọng lượng, giám định chất lượng và niêm phong có xác nhận của bên ký gửi trên dấu niêm phong.

2.1.4.3 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1).Rút TGNH (tiền gửi ngân hàng ) về nhập quỹ tiền mặt

Nợ TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam

Có Tk 1121 - Tiền Việt Nam gửi ngân hàng (2).Thu hồi khoản nợ phải thu

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 136 - Phải thu nội bộ

Có TK 138 - Phải thu khác (1388)

(3).Thu hồi khoản tiền tạm ứng thừa, các khoản ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt

Có TK 144 - Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Có TK 244 - Ký quỹ, ký cược dài hạn

(4).Thu hồi các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tư vào công ty con, công ty liên kết, góp vốn liên doanh

Nợ TK 635- Khoản tiền bị lỗ từ đầu tư

Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Có TK 221 - Đầu tư vào công ty con

Có TK 222 - Vốn góp liên doanh

Có TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết

Có TK 228 - Đầu tư dài hạn khác

Có TK 515- Khoản tiền lãi nhận được từ đầu tư (5).Vay ngắn hạn ,dài hạn

Có TK 311,341 - Vay ngắn hạn, dài hạn (6).Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân:

Có TK 338 - Phải trả phải nộp khác (3381).

(7).Khi nhận được vốn do được giao, nhận vốn góp bằng tiền mặt

Có TK 411 - Nguồn vốn kinh doanh.

(8).Doanh thu BH (bán hàng ), CCDV (cung cấp dịch vụ ), doanh thu HĐTC (hoạt động tài chính), thu nhập khác bằng tiền mặt

Nợ TK 1111- Tiền mặt Việt Nam

Có TK 511- Doanh thu BH ,CCDV

Có TK 711- Thu nhập khác

Có TK 33311- Thuế GTGT (giá trị gia tăng ) đầu ra phải nộp

Có TK 515- Doanh thu HĐTC (9).Gửi tiền mặt vào ngân hàng

Nợ TK 1121- Tiền Việt Nam gửi ngân hàng

Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam (10).Các khoản thiếu quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa xác định rõ nguyên nhân

Nợ TK 138 - Phải thu khác (1381)

(11).Chi tạm ứng, ký cược, ký quỹ bằng tiền mặt

Nợ TK 141- Tiền Việt Nam gửi ngân hàng

Nợ TK 144- Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn

Nợ TK 244- Ký quỹ, ký cược dài hạn

Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam

(12).Xuất quỹ tiền mặt mua chứng khoán ngắn hạn, dài hạn hoặc đầu tư vào công ty con, đầu tư vào công ty liên kết, góp vốn liên doanh

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 221 - Đầu tư vào công ty con

Nợ TK 222 - Vốn góp liên doanh

Nợ TK 223 - Đầu tư vào công ty liên kết

Nợ TK 228 - Đầu tư dài hạn khác

Có TK 1111 - Tiền mặt Việt Nam

(13).Mua NVL (nguyên vật liệu), CCDC (công cụ ,dụng cụ), HH (hàng hóa),TSCĐHH (tài sản cố định hữu hình), TSCĐVH (tài sản cố định vô hình)

Nợ TK 152, 153, 156 ,157, 211,213 - NVL, CCDC, HH, TSCĐHH, TSCĐVH

Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam (14).Thanh toán nợ bằng tiền mặt

Nợ TK 311, 315- Trả nợ vay ngắn hạn, dài hạn

Nợ TK 331,333,334,336,338-Trả nợ người bán, nộp thuế, chi lương, trả nội bộ, phải trả khác(3388)

Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam (15).Chi phí phát sinh bằng tiền mặt

Nợ TK 627,641,642 - Chi phí SXC (sản xuất chung), BH (bán hàng), QL(quản lý)

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 1111- Tiền mặt Việt Nam b) Kế toán tiền mặt tại quỹ là ngoại tệ :

(1).Khi thu tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ (Phải thu của khách hàng, phải thu nội bộ…)

- Nếu phát sinh lỗ ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá hối đóai tại ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, .(Tỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

- Nếu phát sinh lãi ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112)(Tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 515 - Doanh thu HĐTC (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có các TK 131, 136, 138, .(Tỷ giá ghi sổ kế toán)

(2).Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá giao dịch thực tế)

Có các TK 511, 515, 711, (Tỷ giá giao dịch thực tế). Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT)

(3).Ở thời điểm cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư TK 111 “Tiền mặt” có gốc ngoại tệ theo tỷ giá hối đoái ở thời điểm cuối năm tài chính do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công, có thể phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái (lãi hoặc lỗ) Doanh nghiệp phải chi tiết khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh do đánh giá lại của hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (giai đoạn trước hoạt động) (TK 4132) và của hoạt động sản xuất, kinh doanh (TK 4131):

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái, ghi:

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131, 4132)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (4).Khi thanh toán nợ phải trả ( Nợ vay ngắn hạn, dài hạn, phải trả người bán, lương…)

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 334,336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái trong giao dịch thanh toán nợ phải trả, ghi:

Nợ các TK 311, 315, 331, 334, 336, 341, 342, (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

(5) Khi mua hàng hoá, tài sản, dịch vụ thanh toán bằng tiền mặt là ngoại tệ.

- Nếu phát sinh lỗ ghi:

Nợ các TK:152,153,156,157,211 ,627,641,642, (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

- Nếu phát sinh lãi ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 211, 213, 241, 623, 627, 641, 642, (Theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch)

Có TK 111 - Tiền mặt (1112) (Tỷ giá ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái). Đồng thời ghi đơn bên Có TK 007 - Ngoại tệ các loại (TK ngoài Bảng CĐKT).

(Theo nguồn :www.niceaccounting.com)

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ (Tiền Việt Nam )

(1) Rút TGNH về nhập (9) Gửi tiền mặt vào quỹ tiền mặt ngân hàng

(2) Thu hồi các khoản (10) Phát hiện thiếu nợ phải thu khi kiểm kê

TK 141,144,244 TK 141,144,244 (11) Chi tạm ứng ,

(3) Thu hồi tiền tạm ứng ký cược , ký quỹ thừa , ký cược , ký quỹ

TK 121,128,221, (12) Đầu tư ngắn hạn ,dài hạn

(4) Thu hồi các khoản đầu tư TK152,153,156,157,211,213 (13a) Mua NVL, CCDC,HH,

(5) Vay ngắn hạn ,dài hạn khấu trừ

(6) Phát hiện thừa tiền (14) Thanh toán nợ khi kiểm kê bằng tiền mặt

(7) Nhận vốn góp TK 627,641,642,635,811 (15) Chi phí phát sinh vốn cấp bằng tiền mặt bằng tiền mặt

(8a) Doanh thu , thu nhập khác

(8b) Thuế GTGT đầu ra phải nộp

(Chế độ kế toán trong doanh nghiệp - quyển 2, Bộ Tài Chính, NXB.Tài chính 2006 [trang 293])

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt tại quỹ ( Ngoại tệ )

(1) Thu nợ bằng ngoại tệ (4) Thanh toán nợ bằng ngoại tệ

Tỷ giá Tỷ giá thực tế ghi sổ hoặc BQLNH Tỷ giá Tỷ giá thực tế ghi sổ hoặc BQLNH

(Đồng thời Ghi Nợ TK 007) (Đồng thời Ghi Có TK 007)

TK 511, 515,711 TK 151,152,153,156,157 (2) Doanh thu BH,CCDV, 211,213,241,623

627, 641,642 doanh thu HĐTC, thu nhập khác

Tỷ giá thực tế hoặc BQLNH (5) Mua vật tư , hàng hóa ,tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ

(Đồng thời Ghi Nợ TK 007) Tỷ giá Tỷ giá thực tế ghi sổ hoặc BQLNH

(3) Chênh lệch tỷ giá tăng do Lãi Lỗ đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm (Đồng thời Ghi Có TK 007)

(3) Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

(Chế độ kế toán trong doanh nghiệp - quyển 2, Bộ Tài Chính ,NXB.Tài chính , 2006 ,[trang 294])

2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng

2.1.5.1 Tài khoản sử dụng : Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại Ngân hàng của doanh nghiệp.

Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngkim khí, quý, đá quý hiện còn gửi tại Ngân

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giálại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

- Chênh lệch thừa chưa rõ nguyên nhân do trên giấy báo hoặc bảng sao kê Ngân hàng lớn hơn số liệu trên Sổ kế toán )

SDCK : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng

-Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng;

-Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ số liệu cuối kỳ

-Chênh lệch thiếu chưa rõ nguyên nhân(do số liệu trên giấy báo hoặc bảng saokế toán )kê Ngân hàng nhỏ hơn số liệu trên Sổ

(Kế toán tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính 2007 [ trang 30] )

Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng, có 3 tài khoản cấp 2 :

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam.

Kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả

2.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng

Phải thu của khách hàng là khoản thu tiền mà khách hàng đã mua nợ doanh nghiệp do đã được cung cấp hàng hóa dịch vụ nhưng chưa thanh toán tiền Đây là khoản nợ phải thu chiếm tỷ trọng lớn nhất phát sinh thường xuyên và cũng gặp nhiệu rủi ro nhất trong các khoản nợ phải thu phát sinh tại doanh nghiệp

(Kế toán tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính 2007 , [ trang 34] )

2.2.1.2 Nguyên tắc hạch toán kế toán phải thu khách hàng :

- Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từng lần thanh toán.

- Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sản phẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, BĐSĐT (bất động sản đầu tư)

- Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS ĐT, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng).

- Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoả thuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, BĐS ĐT đã giao, dịch vụ đã cung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua có thể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

2.2.1.3 Nhiệm vụ kế toán phải thu khách hàng

- Kế toán phải theo dõi chi tiết theo từng khách hàng , theo từng nội dung phải thu phát sinh để đáp ứng nhu cầu thông tin về đối tượng phải thu , nội dung phải thu tình hình thanh toán và khả năng thu hồi nợ

- Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

(Kế toán tài chính, PGS.TS Võ Văn Nhị, NXB Tài chính 2007 [ trang 34] )

2.2.1.4.Tài khoản sử dụng : Tài khoản 131 - Phải thu khách hàng

Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp với khách hàng về tiền bán sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư, TSCĐ, CCDV Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh các khoản phải thu của người nhận thầu XDCB (xây dựng cơ bản) với người giao thầu về khối lượng công tác XDCB đã hoàn thành

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm hàng hoá, bất động sản đầu tư, TSCĐ đã giao,dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng

SDCK : Số tiền còn phải thu của khách hàng.

- Số tiền khách hàng đã trả nợ

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàng có khiếu nại

- Doanh thu của số hàng đã bán bịngười mua trả lại (Có thuế GTGT hoặc không có thuế GTGT)

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

2.1.5.5 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1).Khi giao hàng hóa, dịch vụ chưa thu được tiền (thuế GTGT khấu trừ)

Có TK 511 – Doanh thu BH, CCDV chưa thuế

Có TK 33311– Thuế GTGT đầu ra phải nộp (2).Các khoản thu nhập khác chưa thu tiền ( thuế GTGT khấu trừ )

Có TK 711– Thu nhập khác chưa thuế

Có TK 33311– Thuế GTGT đầu ra phải nộp

(3).Cuối niên độ kế toán, số dư nợ phải thu của khách hàng có gốc ngoại tệ được đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính:

- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính lớn hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

- Nếu tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập báo cáo tài chính nhỏ hơn tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán Tài khoản 131 có gốc ngoại tệ thì số chênh lệch tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng.

(4).Số chiết khấu thanh toán phải trả cho người mua do người mua thanh toán tiền mua hàng trước thời hạn quy định, trừ vào khoản nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 112 - Tiền gửi ngân hàng

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Số tiền chiết khấu thanh toán)

( 5).Trường hợp chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng, hay hàng bán bị khách hàng trả lại, ghi :

Nợ TK 521, 531,532 - Chiết khấu thương mại, hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Nợ TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng (6).Khi khách hàng ứng trước hoặc thanh toán tiền cho doanh nghiệp

(7).Trường hợp khách hàng không thanh toán bằng tiền mà thanh toán bằng hàng (Theo phương thức hàng đổi hàng), căn cứ vào giá trị vật tư, hàng hoá nhận trao đổi (Tính theo giá hợp lý ghi trong Hoá đơn GTGT hoặc Hoá đơn bán hàng của khách hàng) trừ vào số nợ phải thu của khách hàng, ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ

Nợ TK 611 - Mua hàng (Trường hợp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

(8).Trường hợp phát sinh khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xoá sổ:

- Căn cứ vào biên bản xử lý xoá nợ, ghi:

Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi (Số đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (Số chưa lập dự phòng)

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng. Đồng thời, ghi vào bên Nợ TK 004 “Nợ khó đòi đã xử lý” (Tài khoản ngoài bảng CĐKT) nhằm tiếp tục theo dõi trong thời hạn quy định để có thể truy thu người mắc nợ số tiền đó.

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng

(1a) Doanh thu BH, (4) Chiết khấu thanh toán

CCDV chưa thuế Tổng số tiền khách hàng TK 521,53 ,532

TK 33311 phải thanh toán (5) Chiết khấu thương mại

(1b)Thuế GTGT gỉam giá , hàng bán bị đầu ra phải nộp trả lại

Tổng số tiền khách hàng TK 33311

TK 711 phải thanh toán (5)Thuế GTGT (2)Thu nhập khác đầu ra phải nộp chưa thuế (nếu có )

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ HÓA LỎNG MIỀN NAM - CHI NHÁNH GIA LAI

Kế toán tiền mặt tại công ty

- Tiền mặt sử dụng tại công ty là Việt Nam Đồng

- Phần lớn các hoạt động thu chi của công ty chủ yếu được thanh toán bằng tiền mặt và chủ yếu từ việc bán hàng, cung cấp dịch vụ cho khách hàng chủ yếu là các sản phẩm khí hóa lỏng : gas hay còn gọi là LPG

3.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại công ty

- Công ty áp dụng hạch toán tiền mặt và các khoản tương dương tiền theo chế độ kế toán Việt Nam ban hành theo Quyết Định số 15/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 và chuẩn mực kế toán Viêt Nam

- Vốn bằng tiền tại công ty được hạch toán bằng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam, ký hiệu “VND”.

- Kế toán ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, khoản chi, xuất, nhập và tính ra số tồn quĩ ở mọi thời điểm Khi tiến hành nhập xuất quĩ tiền mặt đều có phiếu thu, phiếu chi đi kèm Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất tiền mặt và thường xuyên đối chiếu với sổ sách kế toán.

3.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng

- Tài khoản sử dụng: TK 111412: Tài khoản tiền mặt tại chi nhánh Gia Lai

- Chứng từ sử dụng: Phiếu thu (01 – TT ), Phiếu chi (02 – TT ), Hóa đơn GTGT, Hóa đơn dịch vụ viễn thông, Hóa đơn bán hàng…

- Quy trình luân chuyển chứng từ

Phiếu thu: Khách hàng thanh toán tiền mua hàng theo hóa đơn, kế toán căn cứ vào hóa đơn và các chứng từ liên quan kiểm tra sau đó tiến hành lập phiếu thu gồm 3 liên và ký nhận lên phiếu thu sau đó chuyển các chứng từ liên quan cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt Sau đó chứng từ chuyển sang cho thủ quỹ Thủ quỹ kiểm tra phiếu thu, tiến hành thu tiền đồng thời thủ quỹ và người nộp tiền ký nhận lên phiếu thu Sau đó liên

1 chuyển về phòng kế toán cùng hóa đơn và các chứng từ liên quan, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu tại chỗ thủ quỹ Khi nhận được phiếu thu và các chứng từ liên quan kế toán tiền mặt tiến hành nhập dữ liệu vào phân hệ kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động

Phiếu chi: Nhân viên căn cứ nhu cầu công việc viết giấy đề nghị sau đó chuyển lên cho giám đốc ký, kế toán trưởng ký duyệt Sau khi ký duyệt giấy đề nghị được chuyển lên phòng kế toán làm căn cứ cho kế toán lập phiếu chi để chi tiền Sau khi mua hàng nhân viên lập giấy đề nghị thanh toán cùng hóa đơn mua hàng đưa cho kế toán Kế toán lập phiếu chi 1 liên và ký nhận lên phiếu chi rồi chuyển phiếu chi và giấy đề nghị thanh toán cho giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt sau đó chuyển sang cho thủ quỹ.Thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi và chứng từ liên quan kiểm tra và chi tiền cho nhân viên đồng thời thủ quỹ và nhân viên ký nhận vào phiếu chi Tại phòng kế toán căn cứ phiếu chi và các chứng từ liên quan kế toán cập nhật số liệu vào phân hệ kế toán Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý chuyển số liệu vào các sổ sách liên quan : SC 111, SCT 111, 141 Chứng từ sau khi nhập liệu sẽ được lưu trữ tại phòng kế toán theo kiểu số

(1) Ngày 07/01 Đại lý Lê Thị Kim Bình trả tiền mua hàng theo HD sô 6100, kế toán thu tiền và lập phiếu thu số GL083/01PT

(2) Ngày 09/01căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc kế toán xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản

(3) Ngày 10/01 Đại lý Vũ Hà trả tiền mua hàng theo HD số 6120, kế toán thu tiền và lập phiếu thu số GL100/01PT

(4) Ngày 14/01 căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc kế toán xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản

Có TK 111: 370.000.000 (5).Ngày 15/01 Đại lý Trung Tình trả tiền mua hàng theo HD số 6120, kế toán thu tiền và

(6).Ngày 23/01 Đại lý Thành trả tiền mua hàng còn nợ, kế toán thu tiền và lập phiếu thu số GL174/01PT

(7).Ngày 26/01 Đại lý Văn Khoa trả tiền mua hàng, kế toán thu tiền và lập phiếu thu số GL197/01PT

(8).Ngày 27/01 Đại lý Tuấn Tuyết trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL203/01PT

(9).Ngày 28/01 Đại lý Nguyên Hương trả tiền mua hàng theo HD số 6163, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL208/01PT

(10).Ngày 29/01 Đại lý Bàu Cạn trả tiền mua hàng theo HD số 6168, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL244/01PT

(11).Ngày 30/01 Đại lý Hồng Nhung trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL284/01PT

(12).Ngày 30/01 căn cứ hóa đơn GTGT thanh toán tiền nước và tiền xử lý rác thải tháng 12/2012, kế toán lập phiếu chi số GL009/01PC

(13).Ngày 30/01 căn cứ hóa đơn GTGT thanh toán tiền thay 01 hộp số xe ô tô của phân xưởng sủa chữa ô tô Thanh Sơn, kế toán lập phiếu chi số GL010/01PC

(14).Ngày 30/01 căn cứ hóa đơn GTGT thanh toán tiền cước điện thoại cố định, cước internet tháng 12/2012, kế toán lập phiếu chi số GL011/01PC

(15).Ngày 31/01 Đại lý Huỳnh Vy trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL299/01PT

(16) Ngày 31/01 Đại lý Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng còn nợ kí trước sau khi trừ chiết khấu bán hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL301/01PT

Có TK 131: 30.460.500 Đơn vị: Công ty CP KD khí hóa lỏng Miền Nam- Chi nhánh Gia Lai Địa chỉ: Lô D4 Khu Công Nghiệp Trà Đa – TP Pleiku – Tỉnh Gia Lai

Số:GL083/01PT Ngày Tháng… năm……

Diễn giải Số hiệu TK

Người lập Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty CP KD khí hóa lỏng Miền Nam- Chi nhánh Gia Lai Địa chỉ: Lô D4 Khu Công Nghiệp Trà Đa – TP Pleiku – Tỉnh Gia Lai

Ngày CT Số Ct Diễn giải PS nợ PS có Dư cuối

07/01/2013 GL083/01PT Đại Lý Lê Thị Kim Bình nộp tiền mua LPG (24b/12kg) 9.240.000 854.780.240 09/01/2013 GL004/01PC Văn Thị Ngọc Hương nộp tiền vào TKCN Gia Lai 800.000.000 83.838.240

14/01/2013 GL005/01PC Văn Thị Ngọc Hương nộp tiền vào TKCN Gia Lai 370.000.000 471.127.390 15/01/2013 GL129/01PT Đại Lý Gas Trung Tình nộp tiền mua (35b/12kg) 13.475.000 603.222.390

23/01/2013 GL174/01PT Đại Lý gas Thành nộp tiền mua LPG 55.000.000 729.785.740

26/01/2013 GL197/01PT Đại Lý Văn Khoa nộp tiền mua LPG (50b/12kg) 19.250.000 925.092.940 27/01/2013 GL203/01PT Đại Lý Tuấn Tuyết nộp tiền mua (60b/12kg+03b/45kg) 27.390.000 989.743.390 28/01/2013 GL208/01PT Đại Lý Nguyên Hương nộp tiền mua LPG (10b/45kg) 14.300.000 1.045.279.640 29/01/2013 GL244/01PT Đại Lý Bầu Cạn nộp tiền mua LPG (31b/12kg) 11.935.000 1.238.284.490 30/01/2013 GL284/01PT Đại Lý Hồng Nhung nộp tiền mua LPG (69b/12kg) 26.565.000 1.490.145.790 30/01/2013 GL009/01PC Thanh toán tiền cước internet điện thoại cố định tháng

30/01/2013 GL010/01PC Thanh toán tiền nước và tiền xử lý nước thải tháng 12/2012 tại CN Gia Lai 93.800 1.504.437.810

30/01/2013 GL011/01PC Thanh toán tiền thay 01 hộp số xe ô tô 81K- 6838 15.000.000 1.489.437.810

Người lập Kế toán trưởng

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Hầu hết các hoạt động thu chi của công ty chủ yếu được thanh toán bằng tiền mặt.

Vì vậy các trường hợp tăng, giảm bằng tiền gửi ngân hàng diễn ra tại công ty ít chủ yếu là :

- Các trường hợp tăng tiền : rút tiền mặt nhập tài khoản tiền gửi hay thu tiền bán hàng từ một số khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản

- Các trường hợp giảm tiền: Các khoản thanh toán cho nhà cung cấp đã cung cấp dịch vụ cho chi nhánh như thanh toán tiền thuê bảo vệ cho công ty bảo vệ Thiên Ưng

Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi, .).

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.

- Tài khoản sử dụng: TK: 112412: Tài khoản tiền gửi ngân hàng tại chi nhánh Gia Lai

- Chứng từ :Căn cứ vào các giấy báo Có, ủy nhiệm chi, hóa đơn GTGT của ngân hàng SACOMBANK ghi chép vào các sổ kế toán liên quan.

- Quy trình lưu chuyển chứng từ

Giấy báo có : Sau khi bán hàng cho khách hàng kế toán xuất hóa đơn giá trị gia tăng liên 2 cho khách hàng và toàn bộ bộ chứng từ liên quan cùng hóa đơn sẽ được lưu ở phòng kế toán Khi nhận được giấy báo có từ ngân hàng gửi đến kế toán sẽ kiểm tra đối chiếu với bộ chứng từ liên quan Sau khi kiểm tra kế toán ngân hàng sẽ nhập liệu vào sổ sách liên quan : SC, SCT 112, 131 Chứng từ sau khi nhập liệu sẽ được lưu trữ tại đây theo kiểu số Ủy nhiệm chi:Tại phòng kế toán, kế toán công nợ sẽ tiến hành kiểm tra chi tiết công nợ, đối với các khoản công nợ đến thời hạn thanh toán kế toán căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng và bộ chứng từ có liên quan kiểm tra sau đó lập UNC gồm 3 liên chuyển cho kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt Liên 1 chuyển về công ty cùng GBN, liên 2 chuyển đến ngân hàng sau đó ngân hàng giữ lại, liên 3 chuyển cho người thụ hưởng Sau khi UNC được ký sẽ được chuyển đến ngân hàng đã ghi nhận trên UNC để tiến hành thanh toán. Khi nhận được UNC, ngân hàng tiến hành trích tiền từ tài khoản của đơn vị trả cho người thụ hưởng và ký nhận lên UNC chứng thực việc đã chi tiền đồng thời xuất GBN về khoản tiền đã trừ vào tài khoản của công ty bao gồm cả phí (UNC nếu có) Tại phòng kế toán khi nhận lại UNC và GBN ngân hàng gửi về xác nhận khoản tiền trong tài khoản của công ty đã thực chi, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán thuộc phân hệ kế toán liên quan Phần mềm kế toán sẽ tự động xử lý chuyển số liệu vào các sổ sách liên quan :

SC 112, SCT 112, 331 Chứng từ sau khi nhập liệu được lưu trữ theo kiểu số

(1) Ngày 09/01căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc kế toán xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản

(2).Ngày 10/01 căn cứ vào giấy báo Có về việc công ty Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng theo HD số 6113 ngà 08/01

(3) Ngày 14/01 căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc kế toán xuất quỹ tiền mặt nộp vào tài khoản

(4).Ngày 16/01 căn cứ vào giấy báo Có về việc công ty Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng theo HD số 6123 ngày 12/01

(5) Ngày 19/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán dứt điểm tiền sửa 4 xe ô tô tải đến ngày 31/12/2012

(6) Ngày 24/01 căn cứ giấy báo Có của ngân hàng về việc công ty Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng còn nợ, kế toán hạch toán

(7) Ngày 26/01 căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc công ty Nguyên Hương chuyển trả tiền mua hàng theo HD số 6155 vào tài khoản

Có TK 131: 83.655.000 (8) Ngày 26/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán tiền trồng cỏ lạc

(9) Ngày 27/04 căn cứ giấy báo Có của ngân hàng về việc CN DakLak công ty TNHH MTV KD Khí hóa lỏng Miền Đông chuyển tiếp ngân hàng thương tín chi nhánh Gia Lai

Có TK 336: 7.667.480 (10).Ngày 28/04 căn cứ giấy báo Có của ngân hàng về khoản lãi tiền gửi ngân hàng

(11) Ngày 29/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán dứt điểm tiền phí dịch vụ bảo vệ chi nhánh Gia Lai

Số: GL003/01BC Ngày… Tháng… năm…

Cty TNHH 1 TV Hoàng Kim Ngân chuyển tiền mua LPG 13102 112412 103.345.000

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

CT Số Ct Diễn giải TK Đ/ứ Ps Nợ Ps Có Dư Nợ Dư

09/01/2013 PC GL004B/01PC Văn Thị Ngọc Hương nộp tiền vào TKCN Gia Lai 111412 800.000.000 220.000.000

10/01/2013 BC GL003/01BC Cty TNHH 1 TV Hoàng Kim Ngân chuyển tiền mua LPG 13102 103.345.000 323.345.000

14/01/2013 PC GL001C/1PC Văn Thị Ngọc Hương nộp tiền vào TKCN Gia Lai 111412 370.000.000 353.345.000

16/01/2013 BC GL004/01BC Cty TNHH 1 TV Hoàng Kim Ngân chuyển tiền mua LPG 13102 105.270.000 408.615.000

19/01/2013 BN GL009/01BN Thanh toán tiền sửa 4 xe ô tô 33102 144.251.500 1.739.363.500

24/01/2013 BC GL006/01BC Cty TNHH 1 TV Hoàng Kim Ngân chuyển tiền mua LPG 13102 80.000.000 1.265.186.500

26/01/2013 BC GL007/01BC Đại lý Nguyên Hương chuyển tiền mua LPG 13102 83.655.000 1.348.841.500

26/01/2013 BN GL012/01BN Thanh toán tiền trồng cỏ 33102 33.600.000 1.315.241.500

29/01/2013 BN GL014/01BN Thanh toán tiền dịch vụ bảo vệ 33102 13.365.000 1.310.853.270

Người lập sổ Kế toán trưởng Giám Đốc

Kế toán các khoản phải thu khách hàng

Các khoản phải thu ở công ty chủ yếu là các khoản thu từ bán các sản phẩm khí hóa lỏng (gas) các loại bình 12kg, loại bình 45kg cho khách hàng

Các khoản nợ phải thu tại chi nhánh được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theo từng nội dung phải thu và ghi chép theo từng lần thanh toán. Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với chi nhánh về mua sản phẩm, hàng hoá.

Kế toán phân loại các khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được.

Trong quá trình bán sản phẩm, hàng hoá nếu sản phẩm, hàng hoá không đúng theo yêu cầu hoặc bị lỗi như sì hay rò gas công ty sẽ nhận lại số sản phẩm đã giao và đổi lại sản phẩm khác.

- Tài khoản sử dụng: TK 13102: Tài khoản phải thu khách hàng tại chi nhánh Gia Lai -Chứng từ sử dụng: Hoá đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng, các chứng từ có liên quan: phiếu thu, giấy báo Có của ngân hàng…

- Quy trình lưu chuyển chứng từ

Khách hàng đặt hàng, phòng kinh doanh chuyển yêu cầu xuống phân xưởng cho thủ kho.Thủ kho lập phiếu xuất kho chuyển cho kế toán Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành lập hóa đơn giá trị gia tăng (HĐ GTGT) gồm 2 liên Toàn bộ chứng từ liên quan và hóa đơn giá trị gia tăng chuyển sang cho giám đốc ký duyệt Sau đó liên 1 lưu tại cuốn, liên 2 chuyển khách hàng đối với các khách hàng yêu cầu cần hóa đơn còn hầu hết cả 2 liên của hóa đơn đều được lưu trữ tại phòng kế toán tại chi nhánh vì khách hàng chủ yếu mua hàng bằng cách gọi điện.

Kế toán công nợ kiểm tra toàn bộ bộ chứng từ liên quan sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán thuộc phân hệ kế toán liên quan Phần mếm kế toán sẽ tự động xử lý chuyển số liệu vào các sổ sách liên quan: SCT, SC 131,511,111,112… Chứng từ sau khi nhập liệu sẽ được lưu trữ tại đây theo kiểu số

3.3.4 Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu

(1).Ngày 08/01 Công ty TNHH 1TV Hoàng Kim Ngân mua hàng theo HD số 6113, kế toán hạch toán

(3).Ngày 12/01 Công ty TNHH 1TV Hoàng Kim Ngân mua hàng theo HD số 6113, kế toán hạch toán

Có TK 131 : 105.270.000 (5).Ngày 23/01 Đại lý Thành trả tiền mua hàng LPG còn nợ kí trước, kế toán hạch toán

Có TK 131: 55.000.000 (6).Ngày 23/01 Đại lý Văn Khoa mua hàng theo HD số 6152, kế toán hạch toán

(7).Ngày 23/01 Đại lý Tuấn Tuyết mua hàng theo HD số 6159, kế toán hạch toán

Có TK 3331: 2.490.000 (8).Ngày 23/01 Đại lý Hồng Nhung mua hàng theo HD số 6171, kế toán hạch toán

Có TK 3331: 2.415.000 (9).Ngày 23/01 Đại lý Nguyên Hương mua hàng theo HD số 6113, kế toán hạch toán

(10) Ngày 24/01 căn cứ giấy báo Có của ngân hàng về việc công ty Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng còn nợ, kế toán hạch toán

Có 131: 80.000.000 (11).Ngày 25/01 Đại lý Huỳnh Vy mua hàng theo HD số 6179, kế toán hạch toán

(12).Ngày 26/01 Đại lý Văn Khoa trả tiền mua hàng, kế toán thu tiền và lập phiếu thu số GL197/01PT

(13) Ngày 26/01 căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng về việc công ty Nguyên Hương chuyển trả tiền mua hàng theo HD số 6155 ngày 23/01 vào tài khoản

(14) Ngày 27/01 Đại lý Tuấn Tuyết trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL203/01PT

(15) Ngày 30/01 Đại lý Hồng Nhung trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL284/01PT

(16) Ngày 31/01 Đại lý Huỳnh Vy trả tiền mua hàng, kế toán nhận tiền và lập phiếu thu số GL299/01PT

(17) Ngày 31/01 Đại lý Hoàng Kim Ngân trả tiền mua hàng còn nợ sau khi được trừ chiết khấu bán hàng 13.273.500 đ, kế toán hạch toán

Có TK131: 30.460.500 Đơn vị: Công ty CP KD khí hóa lỏng Miền Nam- Chi nhánh Gia Lai Địa chỉ: Lô D4 Khu Công Nghiệp Trà Đa – TP Pleiku – Tỉnh Gia Lai

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

Tháng:1/2013 Tên tài khoản:phải thu khách hàng

Mã ĐT Tên ĐT Tk Dư Nợ đầu Dư Có đầu Ps Nợ Ps Có Dư Nợ cuối

AY_DHA Trần Thị Dạ Hạnh 13102 12 759 000 12 759 000

AY_DTR Đại lý Đức Trung 13102 44 062 600 44 062 600

AY_DUY Cửa hàng Gas Hoài Duyên 13102 162 488 700 162 488 700

AY_HIE Đại lý Gas Hậu Hiệp 13102 28 835 000 28 835 000

AY_NGH Đại lý Nguyên Hương 13102 44 336 600 44 336 600

AY_NTH Đại lý Gas Năm Thể 13102 17 977 200 17 977 200

AY_PHU Cửa hàng Lê Thị Phượng 13102 3 105 600 3 105 600

AY_QUA Cửa hàng Kinh Doanh Gas Quang 13102 91 945 200 91 945 200

AY_TIN Cửa hàng Kinh Doanh Gas Bảo Tín 13102 136 836 550 136 836 550

KT_TAD Đại lý Gas Thành 13102 200 000 000 246 218 900 246 218 900 200 000 000

AY_TRP Đại lý Trí Phượng 13102 60 270 000 60 270 000

AY_VMA DNTN Việt Màu 13102 14 553 200 14 553 200

BD_DOA Cửa hàng Gas Xuân Đoàn 13102 26 898 200 26 898 200

BD_DUN DNTN Phú Dũng 13102 933 200 933 200

BD_HCH Cửa Hàng Gas Hương Chức 13102 55 030 400 55 030 400

Kế toán phải trả người bán

Khoản phải trả cho người bán thường phát sinh tại công ty là khoản nợ mà công ty đã mua nhiên liệu, vật tư, cước vận chuyển hàng, các loại dịch vụ: bảo vệ, quảng cáo …

- Nợ phải trả cho người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trước cho người bán, người cung cấp

- Khi vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa có hoá đơn kế toán sẽ sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán kế toán sẽ điều chính lại khoản này theo giá thực tế

- Khi hạch toán các khoản phải trả, kế toán hạch toán chi tiết từng khoản các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán ngoài hoá đơn mua hàng cũng được hạch toán

- Tài khoản sử dụng: TK 33102: Phải trả khách hàng tại chi nhánh Gia Lai

- Chứng từ sử dụng: Hợp đồng kinh tế, Hóa đơn GTGT (kèm theo biên bản kiểm nhận vật tư, biên bản nghiệm thu, giấy đề nghị thanh toán, phiếu chi, UNC….), Biên bản thanh lý hợp đồng, Biên bản hoàn thành công việc.

- Quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ phiếu yêu cầu của nhân viên, phòng kinh doanh sẽ tiến hành đi tìm kiếm nhà cung cấp nếu thỏa thuận được về giá cả và phù hợp với yêu cầu sẽ tiến hành ký hợp đồng Bên bán lập hợp đồng gồm 4 bản được đại diện hợp pháp của 2 công ty ký duyệt làm căn cứ pháp lý, mỗi bên giữ 2 bản Phòng kinh doanh sẽ lưu trữ lại hợp đồng này.

Sau khi công việc hoàn thành nhà cung cấp lập biên bản hoàn thành công việc có chữ ký xác nhận của 2 đơn vị cơ sở và gửi cho phòng kinh doanh sau đó tiến hành thực hiện thanh lý hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng gồm 2 bản do nhà cung cấp lập và được đại diện hợp pháp của 2 bên ký nhận, mỗi bên giữ 1 bản Đồng thời nhà cung cấp gửi hóa đơn giá trị gia tăng và giấy đề nghị thanh toán cho công ty Phòng kinh doanh tập hợp toàn bộ các chứng từ liên quan và gửi về cho phòng kế toán

Tại phòng kế toán, căn cứ bộ chứng từ nhận được tiến hành kiểm tra các chứng từ liên quan kế toán công nợ tiến hành chi tiền trả hoặc ghi nhận 1 khoản nợ phải trả Sau đó nhập dữ liệu vào phần mềm kế toán Phần mềm kế toán tự động xử lý chuyển số liệu vào các sổ sách liên quan : SC, SCT 331, 111,112,… Chứng từ sau khi nhập liệu được lưu trữ

3.4.4 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh

(1) Ngày 19/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán dứt điểm tiền sửa 4 xe ô tô tải đến ngày 31/12/2012

(2) Ngày 26/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán tiền trồng cỏ lạc

(3) Ngày 29/01 căn cứ ủy nhiệm chi về nội dung thanh toán dứt điểm tiền phí dịch vụ bảo vệ chi nhánh Gia Lai

(4) Ngày 31/01 thanh toán tiền mua 50kg ống kẽm cho phân xưởng sửa chữa vỏ bình gas

(5) Ngày 31/01 thanh toán tiền mua văn phòng phẩm các loại tháng 1+2/2013 (kèm theo bảng kê)

Có TK 111: 7.588.000 (6) Ngày 31/01 thanh toán chi phí tiếp khách tháng 1 năm 2013

Số:GL009/01PC Ngày… Tháng… năm

Thanh toán tiền mua 50 kg ống kẽm cho phân xưởng sửa chữa vỏ bình gas 331 111 1.000.000

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

Tháng:1/2013 Tên tài khoản: Phải trả người bán

Mã ĐT Tên ĐT Tk Dư Nợ đầu Dư Có đầu Ps Nợ Ps Có Dư Nợ cuối Dư Có cuối

BIN Công Ty TNHH Hóa Chất Thương Mại và

CTI Công Ty CP In Và Dịch Vụ Văn Hóa Gia Lai 33102 15 290 000 15 290 000

DPH Công Ty TNHH TM Đại Phú 33102 474 971 474 971

DUC Công Ty TNHH Một Thành Viên Đức Thảo 33102 5 800 000 5 800 000

DUN Doanh Nghiệp Tư Nhân Thương Mại Thùy

Sơ đồ 3.1: Sơ đồ hạch toán tiền mặt

Sơ đồ 3.2: Sơ đồ hạch toán tiền gửi ngân hàng

Sơ đồ 3.3: Sơ đồ hạch toán phải thu khách hàng

BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ

Chỉ tiêu Mã Số Kỳ Này

I.Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt động kinh doanh

1.Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác 01 5.447.849.300

2 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ 02 (5.011.530.168)

3 Tiền trả cho người lao động 03

4 Tiền chi trả lãi vay 04

5 Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 05 (10 218 533)

6 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 06

7 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh 07

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh 20 426.100.599

II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư

1 Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 21

2 Tiền thu để mua sắm, xây dựng TSCĐ và các tài sản dài hạn khác 22

3 Tiền chi cho vay, mua các công cụ nợ của đơn vị khác 23

4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại các công cụ nợ của đơn vị khác 24

5 Tiền chi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 25

6 Thu hồi đầu tư góp vốn vào các đơn vị khác 26

7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức và lợi nhuận được chia 27

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư 30

III Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính

1 Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 31

2 Tiền chi từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp của chủ sở hữu 32

3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận được 33

4 Tiền chi trả nợ gốc vay 34

5 Tiền chi trả nợ thuê tài chính 35

6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho chủ sở hữu 36

Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính 40

Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ (20+30+40) 50 426.100.599

Tiền và tương đương tiền đầu kỳ 60 1.438.374.011 Ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61

Tiền và tương đương tiền cuối kỳ (50+60+61) 70 1.864.474.610

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Nhận xét chung

Vì là đơn vị nhỏ nên các nghiệp vụ phát sinh là các nghiệp vụ chủ yếu và đơn giản

Về chứng từ sử dụng: công ty đã sử dụng các loại chúng từ : hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có,ủy nhiệm chi để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Công ty đã làm tốt công tác hạch toán từ lúc tiếp nhận chứng từ, phân loại, ký duyệt, phản ánh nghiệp vụ đúng đắn và chínhxác, hợp lý và hợp pháp của chứng từ đó đến việc mở sổ theo dõi chi tiết chotừng đối tượng cần quản lý Phản ánh kịp thời sự biến động của các loại tiền

So sánh giữa lý thuyết và thực tế

Công ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam – chi nhánh Gia Lai là một đơn vị trực thuộc công ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam và là đơn vị kinh doanh nhỏ chỉ có một số nghiệp vụ cơ bản như:

Tăng giảm nguồn tiền từ việc thu tiền khách hàng trả khi mua hàng hoặc xuất tiền để nộp thuế hay các dịch vụ cơ bản như cước viễn thông …

Vì là đơn vị chuyên kinh doanh không trực tiếp sản xuất sản phẩm nên không xảy ra các nghiệp vụ trong sản xuât kinh doanh như mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ sản xuất sản phẩm hay chi phí khác liên quan đến việc sản xuất hay các nghiệp vụ khác như trên lý thuyết.

Ưu điểm và nhược điểm

Kế toán vốn bằng tiền của công ty tương đối hoàn chỉnh:

- Các chứng từ sử dụng cho việc hạch toán đều phù hợp với yêu cầu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh

- Các chứng từ sử dụng như phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGt đều đúng mẫu quy định của Bộ tài chính và được ghi đầy đủ chính xác.

- Kế hoạch lưu chuyển chứng từ tương đối tốt.

- Công ty đã áp dụng đầy đủ chế độ tài chính, kế toán của Bộ tài chính ban hành

- Vì là đơn vị nhỏ nên các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ không phức tạp

-Vì là đơn vị nhỏ mặc dù đã sử dụng máy tính để lưu giữ số liệu,sổ sách và áp dụng phần mềm kế toán riêng để hạch toán nhưng vẫn phụ thuộc nhiều vào phần mêm word vàExcel, công tác hạch toán kế toán vẫn phụ thuộc nhiều vào nhân viên kế toán vẫn tốn thời gian lập, ghi chép, tổng hợp số liệu và chuyển sổ.

Kiến nghị

- Kiến nghị 1 : Hoàn thiện công tác vốn bằng tiền tại chi nhánh

- Phần lớn các hoạt động thu chi của công ty chủ yếu được thanh toán bằng tiền mặt nên lượng tiền mặt tại quỹ rất lớn cuối ngày thủ quỹ vẫn kiểm tra lượng tiền trong quỹ nhưng cần kiểm tra thương xuyên và nên sử dụng biên bản kiểm kê quỹ sau khi kiểm tra Đơn vi:………

Hôm nay, vào giờ ngày tháng năm

Chúng tôi gồm: Ông/Bà: Đại diện kế toán Ông/Bà: Đại diện thủ quỹ Ông/Bà: Đại diện

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau:

STT Diễn giải Số lượng Số tiền

I Số dư theo sổ quỹ: x

II Số kiểm kê thực tế x

III Chênh lệch (III = I – II) x

- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ:

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

- Công ty hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo hình thức chứng từ ghi số vì vậy nên sử dụng sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đơn vi:……… Địa chỉ:……….

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

- Cộng lũy kế từ đầu quý

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

(Ký, họ tên, đóng dấu)

- Kiến nghị 2 : Tăng cường công tác thu hồi nợ, nâng cao khả năng thanh toán Đối với các khoản nợ quá hạn : những khách hàng có khả năng trả nhưng cố tình trả chậm hoặc khước nợ thì công ty có thể giải quyết như sau :

+Có thể gia hạn thời gian trả có cam kết các khoản nợ thông qua hình thức trả góp có lãi suất

+Mua hàng , vật tư của khách hàng để bù trừ nợ dần

Kế toán phải thanh toán với người bán một cách khoa học ngay từ khâu nhận chứng từ, xử lý và luân chuyển chứng từ đến khâu ghi sổ chi tiết và tổng hợp.

Tổ chức kiểm tra các hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp, kiểm tra nội dung hóa đơn, các yếu tố phản ánh trên hóa đơn, phản ánh đầy đủ đúng hay chưa Nếu phát hiện ra sai xót phải báo cáo cho bên bán biết để kịp thời xử lý.

Tổ chức lưu trữ hóa đơn theo đúng chế độ lưu trữ chứng từ.

- Khuyến nghị 3 : Tổ chức quản lý chặt chẽ tình hình thu chi của đơn vị

Mỗi đơn vị đều có hoạt động thu chi diễn ra thường xuyên, chính vì vậy công ty phải theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi này, đảm bảo các khoản chi là hợp lý, các khoản phải thu phải thu đúng thu đủ Việc thu, chi phải có đầy đủ các chứng từ và chữ ký của người liên quan đảm bảo tính hợp lý, hợp lệ. Để đảm bảo an toán trong thanh toán và các quy định liên quan đến việc khấu trừ các khoản thuế đầu vào Công ty phải thực hiện nghiêm chỉnh việc chi thu những khoản nợ có giá trị lớn phải được thanh toán qua ngân hàng Tránh tối đa việc chi trả hay thu hồi các khoản nợ thương mại bằng tiền mặt, hạn chế rủi ro trong thanh toán Đối với những khoản nợ thu hồi được bằng tiền mặt nếu mà có giá trị lớn công ty nên thực hiện việc rút tiền mặt gửi vào tài khoản ngân hàng, tránh để tiền tồn quỹ quá lớn

Trong điều kiện kinh doanh của nền kinh tế thị trường như hiện nay để có thể đứng vững và không ngừng phát triển là một vấn đề hết sức khó khăn đối với mỗi doanh nghiệp Để đạt được điều đó, quá trình kinh doanh cần phải được định hướng và tổ chức thực hiện theo những hướng đã định Từ đó xuất hiện nhu cầu tất yếu phải thực hiện tốt chức năng quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Trong chiến lược về quản lý, kế toán giữ vai trò hết sức quan trọng , cung cấp những thông tin cho việc ra quyết định của Ban Giám Đốc Vì vậy, việc hạch toán khoa học và hợp lý toàn bộ công tác kế toán và đặc biệt là kế toán trong khâu vốn bằng tiền và các khoản thanh toán có liên quan đến sự tồn tại và phát triển của công ty Trong thời gian tới, với quy mô kinh doanh càng mở rộng , em hy vọng công tác tổ chức kế toán của công ty sẽ hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị trường dưới sự điều tiết của nhà nước

Qua quá trình học tập tại trường và tìm hiểu thực tế tại Công ty, em đã có điều kiện nghiên cứu đề tài “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu,phải trả tại Công ty Cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam – chi nhánh Gia Lai” và rút ra những kết luận cơ bản trong sản xuất kinh doanh đó là lợi nhuận Muốn có lợi nhuận cao phải có phương án kinh doanh hợp lý, phải có thị trường mở rộng , giá cả hợp lý , phương thức thanh toán nhanh gọn và đặc biệt phải có vốn đầu tư bằng tiền phù hợp

Với thời gian thực tập có hạn và số liệu thực tế chưa phong phú đặc biệt là kinh nghiệm phân tích đánh giá của em chưa được sâu sắc Vì vậy trong báo cáo này, không thể tránh khỏi những sai lầm, thiếu sót Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các thầy cô, các cán bộ nhân viên công ty để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KINH DOANH KHÍ HÓA LỎNG MIỀN NAM 2

1.1 Tổng quan về công ty Cổ phần kinh doanh khía hóa lỏng Miền Nam 2

1.1.3 Sơ đồ tổ chức công ty 4

1.2 Giới thiệu về công ty cổ phần kinh doanh khí hóa lỏng Miền Nam - chi nhánh Gia Lai 5

1.2.2 Sơ đồ tổ chức tại chi nhánh 5

1.2.4 Bộ máy kế toán tại chi nhánh 7

1.2.5 Hình thức kế toán chi nhánh áp dụng 8

1.2.6 Các chính sách kế toán Chi nhánh áp dụng 10

CHƯƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ THUYẾT CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU 11

2.1 Lý thuyết chung về kế toán vốn bằng tiền 11

2.1.3 Nhiệm vụ của kế của toán vốn bằng tiền : 11

2.1.4 Kế toán tiền mặt tại quỹ 12

2.1.5 Kế toán tiền gửi ngân hàng 21

2.2 Kế toán các khoản nợ phải thu, phải trả 29

2.2.1 Kế toán nợ phải thu khách hàng 29

2.2.2 Kế toán các khoản phải thu khác 34

2.2.3 Kế toán các khoản nợ phải trả người bán 37

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KHÍ HÓA LỎNG MIỀN NAM - CHI NHÁNH GIA LAI 40

3.1 Kế toán tiền mặt tại công ty 40

3.1.2 Nguyên tắc hạch toán tiền mặt tại công ty 40

3.1.3 Tài khoản và chứng từ sử dụng 40

Tiêu đề	Kế toán vốn bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả
Tác giả	Nguyễn Thị Ánh Hoa
Người hướng dẫn	Ths. NGUYỄN THỊ ÁNH HOA
Chuyên ngành	Kế toán
Thể loại	Luận văn tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	72
Dung lượng	1,39 MB