[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT KIM NGỌC

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠIDỊCH VỤ KỸ THUẬT KIM NGỌC 3

1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY 3

1.2 CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY 3

2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền. 11

2.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ. 12

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng. 15

2.1.4 Kế toán tiền đang chuyển. 18

2.2 KẾ TOÁN CÔNG NỢ 20

2.2.1 Tồng quan về kế toán công nợ. 20

2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng. 21

2.2.3 Kế toán phải trả người bán. 24

2.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng. 27

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG NỢTẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT KIM NGỌC.293.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY 29

3.1.1 Đặc điểm tiền mặt tại quỹ. 29

3.2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến TGNH. .42

3.3 Kế toán phải thu của khách hàng 50

3.3.1 Đặc điểm các khoản phải thu của khách hàng. 50

3.3.2 Tài khoản sử dụng. 50

3.3.3 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng. 50

3.3.4 Trình tự luân chuyển chứng từ. 503.3.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty liên quan đến khoản phảithu của khách hàng

3.2.2 Kế toán phải trả cho người bán. 60

3.2.3 Kế toán các khoản tạm ứng. 70

CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO CÔNG TÁCKẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG NỢ 78

4.1 Nhận xét 78

4.1.1 Nhận xét chung tình hình Công ty. 78

4.1.2 Nhận xét chung về công tác kế toán. 78

4.1.3 Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền. 79

4.1.4 Nhận xét về công tác kế toán công nợ. 80

4.2 Kiến nghị 81

KẾT LUẬN 83

TÀI LIỆU THAM KHẢO 84

LỜI CẢM ƠN

Qua thời gian thực tập, được tìm hiểu về việc quản lý vốn bằng tiền, côngnợ nói chung và tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Kim Ngọcnói riêng em đã hiểu biết sâu hơn về việc quản lý vốn sao cho hiệu quả nhất,đem lại lợi ích cho công ty, được bộ phận quản lý tận tình chỉ dẫn, em xin chânthành cám ơn các anh chị trong Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuậtKim Ngọc, đặc biệt là các chị trong phòng Tài chính – Kế Toán đã tạo điều kiệngiúp đỡ chúng em hoàn thành tốt bài thực tập tốt nghiệp quản lý vốn bằng tiềnvà công nợ

Em xin cám ơn cô Hồ Thị Yến Ly đã hướng dẫn em thật kỹ lưỡng để emcó thể hoàn thành tốt bài thực tập của mình

Hiểu được cách hạch toán, viết báo cáo về quản lý vốn bằng tiền, công nợtất cả là sự nổ lực, luôn tìm hiểu của em

Em xin chân thành cảm ơn!

Vũng Tàu, ngày tháng năm 2014

Sinh viên thực tập

Trần Minh Phương

LỜI MỞ ĐẦU

Với sự chuyển đổi sang nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp đang gặpsự cạnh tranh gay gắt và ngày càng rõ nét, đòi hỏi các doanh nghiệp phải luônluôn nhận thức, đánh giá được tiềm năng của doanh nghiệp mình trên thị trườngđể có thể tồn tại, đứng vững và ngày càng phát triển, để đạt được điều đó thì Kếtoán là một bộ phận không thể thiếu trong việc cấu thành doanh nghiệp

Có thể nói Kế toán là một công cụ đắc lực cho nhà quản lý, nó khôngngừng phản ánh toàn bộ tài sản, nguồn vốn của doanh nghiệp mà nó còn phảnánh tình hình chi phí, lợi nhuận hay kết quả của từng công trình cho nhà quản lýnắm bắt được

Bên cạnh đó đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự chuẩn bị cân nhắc thậntrọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của mình Hoạt động kinh doanh trongnền kinh tế thị trường đòi hỏi phải có sự quản lý chặt chẽ về vốn về vốn đảmbảo cho việc sử dụng vốn một cách hiệu quả nhất, hạn chế đến mức thấp nhấttình trạng ứ đọng vốn hoặc thiếu vốn trong kinh doanh từ đó đảm bảo hiệu quảkinh doanh tối ưu nhất

Vì vậy không thể không nói đến vai trò của công tác hạch toán kế toántrong việc quản lý vốn, cũng từ đó vốn bằng tiền đóng vai trò và là cơ sở banđầu, đồng thời theo suốt quá trình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp

Để vận dụng những kiến thức đã được học ở trường vào thực tiễn nhằmcủng cố và nâng cao những kiến thức đã học em quyết định chọn đề tài “Kế toánvốn bằng tiền và công nợ” tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuậtKim Ngọc

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là Công tác kế toán vốn bằng tiền vàcông nợtại Công ty, các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngânhàng, tiền đang chuyển, các khoản phải thu, các khoản phải trả, các khoản tạm

em đã sử dụng phương pháp phỏng vấn trực tiếp, thống kê, phân tích kinhdoanh, hạch toán kế toán Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếutrong hạch toán kế toán

Về nội dung thì chuyên đề báo cáo Kế toán vốn bằng tiền và các khoảnphải thu gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu chung về Công ty TNHH Thương mại Dịch vụKỹ thuật Kim Ngọc.

Chương 2: Cơ sở lý luận về kế toán vốn bằng tiền và công nợ.

Chương 3: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và công nợ tạiCông ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Kim Ngọc.

Chương 4: Một số giải pháp nhằm nâng cao công tác kế toán vốnbằng tiền và công nợ tại Công ty.

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG

MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT KIM NGỌC

1.1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY.

Tên công ty viết bằng Tiếng việt:

Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Kỹ thuật Kim NgọcTên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:

Kim Ngọc Trading-Technical Services CorporationĐịa chỉ trụ sở chính:

19 Hoàng Văn thụ, Phường 7, Tp.Vũng Tàu, tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu

Công ty có các chi nhánh và địa điểm kinh doanh sau:

- Cửa hàng số 1- Cửa hàng số 2- Xưởng sản xuất gia công cơ khí- Cửa hàng kinh doanh dịch vụ ăn uống đầy đủ

Tình hình vốn:

- Vốn điều lệ là: 6.000.000.000 đồng (Sáu tỷ đồng)- Vốn từ các thành viên góp

1.2.2 Nhiệm vụ.

Công ty có nhiệm vụ hoạt động kinh doanh trong đúng lĩnh vực, ngànhnghề được giao trong giấy phép kinh doanh

Phòng thương mại Phòng kế hoạchPhòng tổ chức hành chínhPhòng tài chính kế toán

Cửa hàng số 1 Cửa hàng số 2Xưởng sản xuất gia công cơ khíCửa hàng kinh doanh dịch vụ ăn uống giải khát

Không ngừng nâng cao trình độ người lao động, tạo ra nhiều hơn nữacông ăn việc làm cho nền kinh tế, góp phần ổn định thu nhập người lao động

Thực hiện chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhân.Phát triển mở rộng quy mô hoạt động của doanh nghiệp, đồng thời khôngđược lơ là nhiệm vụ bảo vệ môi trường, bảo vệ an ninh chính trị, trật tự an toànxã hội và giữ vững quốc phòng

Thực hiện hạch toán kinh tế và báo cáo thường xuyên trung thực theođúng quy định của Nhà nước về tài chính, quản lý xuất nhập khẩu

1.3CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY.1.3.1 Mô hình tổ chức quản lý.

Sơ đồ 1.1 Hệ thống tổ chức quản lý.

1.3.2 Chức năng từng bộ phận.

Phòng thương mại:Có chức năng tham mưu, giúp việc cho Ban lãnh đạo

Công ty trong việc quản lý, điều hành trong lĩnh vực thương mại, pháp lý vềthương mại và đầu tư

Phòng kế hoạch: Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của công ty, có chức

năng tham mưu cho Ban Lãnh đạo công ty xây dựng các kế hoạch sản xuất kinhdoanh ngắn hạn và dài hạn, tìm hiểu khai thác thị trường, đầu tư phát triển sảnxuất, liên doanh liên kết trong và ngoài Công ty Giao dịch với khách hàng vàđiều tiết hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn công ty

Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc về các lĩnh vực tổ

chức cán bộ, đào tạo, tuyển dụng, công tác lao động, tiền lương, chế độ chínhsách và quản lý hành chính

Nghiên cứu đề xuất các phương án tổ chức bộ máy quản lý các đơn vị chophù hợp với yêu cầu sản xuất kinh doanh, quản lý toàn bộ công nhân viên trongCông ty

Phòng tài chính kế toán: Ghi chép tính toán, phản ánh số liệu hiện có,

tình hình luân chuyển và sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, quá trình và kết quảhoạt động sản xuất kinh doanh

Kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch thuchi tài chính, thu nộp, thanh toán, kiểm tra việc bảo quản và sử dụng các loại tàisản, vật tư, tiền vốn, phát hiện và ngăn chặn kịp thời những vi phạm pháp luật,chính sách chế độ tài chính nhà nước

Lập các báo cáo thống kê theo quy định và kiểm tra sự chính xác của cácbáo cáo do các phòng ban khác lập phục vụ công tác thống kê và thông tin kinhtế Cung cấp các số liệu, tài liệu cho việc điều hành sản xuất kinh doanh

Thực hiện việc tập hợp, tổ chức công tác thông tin kinh tế, hạch toán kinhtế, phân tích hoạt động kinh tế và quyết toán với cấp trên

Trưởng phòng

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền mặt kiêm kế toán công nợ

Thủ quỹKế toán tổng hợp kiêm kế toán thuếKế toán doanh thu kiêm kế toán vật tư

Giúp giám đốc hướng dẫn, chỉ đạo các phòng ban, các bộ phận trực thuộcthực hiện ghi chép ban đầu đúng chế độ, phương pháp

Giúp giám đốc, các phòng ban, bộ phận phổ biến, hướng dẫn và thườngxuyên kiểm tra việc thực hiện các chế độ, thể lệ quản lý kinh tế tài chính trongphạm vi công ty

Lưu trữ, bảo quản hồ sơ tài liệu và quản lý tập trung thống nhất số liệu kếtoán thống kê và cung cấp số liệu đó cho các bộ phận liên quan trong công ty, vàcho các cơ quan quản lý cấp trên theo quy định

Tổ chức đào tạo, nghiên cứu, học tập đảm bảo và nâng cao trình độnghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ thực hiện công tác tài chính kế toán củacông ty

1.4 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY.1.4.1 Sơ đồ tổ chức.

Sơ đồ 1.2 Hệ thống tổ chức bộ máy kế toán.1.4.2 Chức năng, nhiệm vụ từng phần hành kế toán.

Trưởng phòng kế toán

Theo dõi việc thực hiện các quy định của pháp luật và điểu lệ Công ty.Điều hành, kiểm tra giám sát công tác kế toán Lập báo cáo tài chính, ký duyệtcác chứng từ tài chính kế toán, các báo cáo tài chính, quyết toán định kì.

Tư vấn, tham mưu Ban giám đốc, cung cấp thông tin kinh tế tham gia xâydựng kế hoạch, chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty Có quyền ý kiếnbằng văn bản với người đại diện theo pháp luật về việc tuyển dụng, thuyênchuyển, tăng lương, khen thưởng, kỷ luật các kế toán viên, thủ kho, thủ quỹ

Bảo lưu ý kiến chuyên môn bằng văn bản khi có ý kiến khác với ý kiếncủa người ra quyết định

Báo cáo bằng văn bản cho người đại diện theo pháp luật của công ty khiphát hiện các vi phạm pháp luật, trường hợp vẫn phải chấp hành quyết định thìbáo cáo lên cấp trên trực tiếp của người đã ra quyết định hoặc cơ quan Nhà nướccó thẩm quyền và không chịu trách nhiệm về hậu quả của việc thi hành quyếtđịnh đó

Kế toán tổng hợp kiêm kế toán thuếTheo dõi, thưc hiện, kiểm tra việc ghi nhận, hạch toán các nghiệp vụ kinhtế phát sinh và các tài khoản liên quan

Ghi chép, tổng hợp số liệu xác định kết quả kinh doanh Lập Bảng cân đối tài khoản, Bảng kết quả hoạt động kinh doanh sản xuấtvà các báo cáo tài chính kế toán khác theo quy định Giúp trưởng phòng lập báocáo tài chính kế toán

Theo dõi, kiểm tra, hạch toán thuế và các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liênquan Kê khai, nộp, thanh toán, lập các báo cáo liên quan về thuế và các khoảnthực hiện nghĩa vụ ngân sách Nhà nước

Báo cáo kịp thời khi phát hiện các vi phạm pháp luật về thuế, tài chính, kếtóan trong Công ty

Kế toán doanh thu

Lập gửi hóa đơn GTGT, các chứng từ liên quan đến cung cấp dịch vụ,hàng hóa…theo các hợp đồng, thỏa thuận đã kí kết với khách hàng.

Hạch toán, theo dõi chi tiết đầy đủ chính xác doanh thu từng loại hình

dịch vụ của khối lượng hàng hóa, dịch vụ trong kì kế toán

Sử dụng và quản lý hóa đơn GTGT, lập báo cáo về sử dụng hóa đơnGTGT

Kiểm tra thường xuyên việc thực hiện các hợp đồng cung cấp dịch vụ.Tổ chức ghi chép, tổng hợp số liệu về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ, phụ tùng thay thế và các hàng tồn kho khác

Quyết toán vật tư, nhiên liệu tiêu hao (cho các phương tiện, thiết bị, máymóc) theo đúng định mức

Kiểm kê, đối chiếu định kì và đột xuất công tác nhập – xuất – tồn kho,đánh giá hàng tồn kho, lập các báo cáo về hàng tồn kho, tiến hành phân tích tìnhhình bảo quản, dự trữ và sử dụng tất cả các hàng tồn kho của công ty

Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tập hợp, kiểm tra, xác định chính xác, hợp lý, hợp lệ của các chứng từthanh toán

Thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các khoản thanh toán, giao dịch với ngânhàng Lập các chứng từ thanh toán liên quan tới NH: UNT, UNC, LCT, séc…

Theo dõi, hạch toán các tài khoản ngân hàng khi có đầy đủ các chứng từNH và bộ chứng từ gốc liên quan

Theo dõi chi tiết thanh toán các khoản chi phí, công nợ, thuế và các khoảnkhác có liên quan đến thu, chi bằng TGNH

Kiểm tra, đối chiếu khi nhận được thông báo, chứng từ của ngân hàng đểxác minh nếu có chênh lệch thì báo cáo, xử lý, điều chỉnh kịp thời

Kế toán tiền mặt kiêm kế toán công nợ.

Mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi nhận hàng ngày liên tục theo trình tự phátsinh các khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt và hạch toán tính ra số tồn quỹtại thời điểm cuối ngày.

Theo dõi, hạch toán các khoản tiền mặt VNĐ, ngoại tệ Tập hợp, kiểm tratính chính xác, hợp lý, hợp lệ của các chứng từ

Lập phiếu thu, phiếu chi kèm theo các chứng từ gốc Theo dõi chi tiết thanh toán các khoản chi phí, công nợ, thuế và các khỏankhác có liên quan đến thu, chi tiền mặt

Đối chiếu quỹ tiền mặt, sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu cóchênh lệch thừa, thiếu cùng thủ quỹ kiểm tra lại để xác định nguyên nhân, báocáo và kiến nghị trưởng phòng/phó phòng để có biện pháp xử lý chênh lệch

Theo dõi, ghi nhận, hạch toán, kiểm tra chi tiết theo từng đối tượng phảithu, phải trả, từng khoản nợ và từng lần thanh toán

Kế toán theo dõi các khoản nợ phải thu, thường xuyên kiểm tra đôn đốcthu hồi nợ, tránh tình trạng bị chiếm dụng vốn hoặc nợ tồn đọng

Định kì kiểm tra, đối chiếu công nợ với khách hàng, nhà cung cấp liênquan Báo cáo kịp thời khi phát hiện các sai phạm xảy ra

Thủ quỹ

Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹphải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu sổ quỹ tiền mặt vàsổ kế toán tiền mặt

Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác minhnguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch

Báo cáo kịp thời khi phát hiện các vi phạm pháp luật về tài chính, kế toántrong Công ty

Thực hiện nghiêm chỉnh chế độ bảo quản tiền mặt theo đúng quy định củaNhà nước, Công ty

1.5 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG.

Nguyên tắc ghi nhận tỉ giá: theo tỉ giá thực tế bình quân liên ngân hàng.Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo giá trị thực tế; phương pháp tínhgiá trị hàng tồn kho: giá thực tế bình quân gia quyền; phương pháp hạch toánhàng tồn kho: kê khai thường xuyên

Nguyên tắc ghi nhận khấu hao TSCĐ: tính và trích khấu hao TSCĐ theophương pháp đường thẳng và khấu hao nhanh theo chế độ quản lý sử dụng vàtrích khấu hao TSCĐ quyết định số 206/2003QĐ – BTC ban hành ngày12/12/2003

Nguyên tắc ghi nhận chi phí phải trả: theo giá trị thực tế, theo từng kháchhàng

Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: nguyên tắc ghi nhận vốn đầu tư chủsở hữu, thặng dư vốn cổ phần, vốn khác của chủ sở hữu; nguyên tắc ghi nhậnchênh lệch đánh giá lại tài sản; nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỉ giá; nguyên tắcghi nhận lợi nhuận chưa phân phối

Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: doanh thu bán hàng,doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, doanh thu hợp đồngxây dựng được xác định và ghi nhận dựa trên cơ sở hoàn thành khối lượng, chấtlượng hàng hóa dịch vụ cung cấp cho khách hàng chấp nhận, không phân biệt đãthu đủ tiền hay chưa thu đủ tiền

Nguyên tắc ghi nhận chi phí tài chính: kê khai thường xuyên theo thực tếphát sinh

- Hình thức kế toán áp dụng: sử dụng phần mềm kế toán hạch toán theo hìnhthức chứng từ ghi sổ.

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ

CÔNG NỢ

2.1 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN.2.1.1 Tổng quan về kế toán vốn bằng tiền.2.1.1.1 Khái niệm vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh, tài sản lưuđộng trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ bao gồm: Tiềnmặt, TGNH, tiền đang chuyển

Cả ba loại trên đều có tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim loại, đá quý.Mỗi loại vốn bằng tiền đều sử dụng vào những mục đích khác nhau, dùng để đápứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp, thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí

2.1.1.2 Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền.

Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng ViệtNam

Cuối niên độ kế toán, số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền cógốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gia dịch bình quân trên thị trườngngoại tệ liên ngân hàng

Đối với vàng, bạc, đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉáp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đáquý

Khi tính giá xuất có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàngxuất kho như:

+ Giá thực tế đích danh;+ Giá bình quân gia quyền;+ Giá nhập trước xuất trước;+ Giá nhập sau xuất trước

2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền.

Phản ánh kịp thời các khoản thu, chi bằng tiền tại doanh nghiệp.Khóa sổ kế toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủquỹ

Tổ chức thực hiện đầy đủ, thống nhất các quy định về chứng từ, thủ tụchạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hện chức năng kiểm soát và phát hiện kịpthời các trường hợp chi tiêu lãng phí …

So sánh, đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt, sổkế toán tiền mặt với số kiểm kê thực hiện nhằm kiểm tra, phát hiện kịp thời cáctrường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

2.1.2 Kế toán tiền mặt tại quỹ.2.1.2.1 Khái niệm.

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu)ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ dothủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tạidoanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơnvị

Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ theoquy định

2.1.2.3 Chứng từ sử dụng.

+ Phiếu thu;Phiếu chi;+ Phiếu xuất kho vàng, bạc, đá quý;+ Phiếu nhập kho vàng, bạc, đá quý;+ Biên lai thu tiền;

+ Bảng kê vàng, bạc, đá quý;+ Biên bản kiểm kê quỹ …

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Tài khoản 111 “Tiền mặt”SDĐK: XXX

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quýnhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc,kim khí quý, đá quý thừa ở quỹphát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoáido đánh giá lại số dư ngoại tệ cuốikỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ;- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kimkhí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ pháthiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoáigiảm do đánh giá lại số dư ngoại tệcuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh cóSDCK: XXX

2.1.2.5 Phương pháp hạch toán.

Rút TGNH về nhập Gửi tiền mặt vào

2.1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng.2.1.3.1 Khái niệm.

Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng, kho bạc, công tytài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt

Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt độngtài chính của doanh nghiệp

2.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán.

Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổira VNĐ theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tạithời điểm phát sinh

Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷgiá mua thực tế phải trả

Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi raVNĐ theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong cácphương pháp:

+ Bình quân gia quyền; + Nhập trước, xuất trước; + Nhập sau, xuất trước; + Giá thực tế đích danh

2.1.3.3 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản tiền gửi ngân hàng là:+ Giấy báo có;

+ Giấy báo nợ;+ Bản sao kê của ngân hàng + Ủy nhiệm thu;

+ Ủy nhiệm chi;+ Séc chuyển khoản, séc bảo chi …

2.1.3.4 Tài khoản sử dụng.

Kế toán sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số dưhiện có và tình hình biến động tăng, giảm của tiền gửi ngân hàng Tài khoản có3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam- Tài khoản 1122 – Ngoại tệ

- Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng”

SDĐK: XXX

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoạitệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýgửi vào Ngân hàng;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệcuối kỳ

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoạitệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýrút ra từ Ngân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoáido đánh giá lại số dư tiền gửi ngoạitệ cuối kỳ

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

SDCK:XXX

Thu hồi các khoản tạm ứng, Đầu tư ngắn hạn,

ký cược,ký quỹ bằng TGNH dài hạn bằng TGNH

2.1.4 Kế toán tiền đang chuyển.2.1.4.1 Khái niệm.

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đãnộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng,kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưanhận được giấy báo của đơn vị

2.1.4.2 Nguyên tắc hạch toán.

Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàngkho bạc nhà nước, đã gửi qua bưu điện chuyển trả co các đơn vị khác, hay đãlàm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vịkhác chưa nhận được giấy báo nợ, giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong cáctrường hợp sau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng.- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác.- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước

2.1.4.3 Chứng từ sử dụng.

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm: + Phiếu chi;

+ Giấy nộp tiền;+ Biên lai nộp tiền;+ Phiếu chuyển tiền …

Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”SDĐK: XXX

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằngtiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vàoNgân hàng hoặc đã gửi bưu điện đểchuyển vào Ngân hàng nhưng chưanhận giấy báo Có;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái dodanh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Số kết chuyển vào Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoảncó liên quan;

Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh cóSDCK: XXX

2.2 KẾ TOÁN CÔNG NỢ.2.2.1 Tồng quan về kế toán công nợ.2.2.1.1 Khái niệm, nguyên tắc, nhiệm vụ của kế toán công nợ.2.2.1.2 Khái niệm.

Các khoản công nợ là các khoản tiền từ hoạt động sản xuất kinh doanhcủa doanh nghiệp luôn gắn liền với các nghiệp vụ thanh toán với người mua,người bán, với cơ quan chức năng của nhà nước, với cổ đông, với cán bộ côngnhân viên … mà doanh nghiệp có trách nhiệm phải thu, phải trả trong thời giannhất định Các khoản công nợ phải được phản ánh kịp thời, chính xác theo từngđối tượng

Trong phạm vi nghiên cứu của đề tài này chỉ trình bày 3 khoản công nợ: - Khoản phải thu khách hàng;

- Khoản phải trả người bán;- Khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên

2.2.1.3 Nguyên tắc hạch toán.

Các khoản công nợ có gốc ngoại tệ cần theo dõi cả về nguyên tệ trên cáctài khoản chi tiết và quy đổi theo tiền Việt Nam đồng Cuối kỳ phải điều chỉnhsố dư theo tỷ giá thực tế

Trường hợp bù trừ công nợ giữa nợ phải thu và nợ phải trả cần có đủ cácchứng từ hợp pháp, hợp lệ liên quan như biên bản đối chiếu, bù trừ công nợ

Khi tạm ứng cho cán bộ công nhân viên, người nhận tạm ứng phải sửdụng tiền tạm ứng theo đúng mục đích, nội dung công việc đã được phê duyệtvà sau khi hoàn thành phải lập bảng thanh toán tạm ứng đính kèm các chứng từgốc có liên quan,

2.2.1.4 Nhiệm vụ của kếtoán công nợ.

Kế toán phải ghi chép đầy đủ kịp thời trên hệ thống chứng từ, sổ sách chitiết và tổng hợp của phần hành các khoản công nợ

Thực hiện giám sát chế độ thanh toán công nợ và tính chấp hành các kỷluật thanh toán tài chính, tín dụng

Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác, rõ ràng các khoản công nợ theo từngđối tượng, từng khoản nợ, từng lần thanh toán

Tổng hợp và xử lý nhanh thông tin về tình hình công nợ trong hạn, đếnhạn, quá hạn và phải thu khó đòi để quản lý tốt công nợ tránh tình trạng chiếmdụng vốn

Cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo kế toán tài chính

2.2.2 Kế toán phải thu khách hàng.2.2.2.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng.

Khoản phải thu khách hàng là khoản phải thu do khách hàng mua sảnphẩm, hàng hóa, dịch vụ của doanh nghiệp nhưng chưa thanh toán

Khoản phai thu khách hàng là khoản phải thu phát sinh thường xuyên,chiếm tỷ trọng lớn và cũng gặp nhiều rủi ro

2.2.2.2 Nguyên tắc hạch toán.

Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng, theo từng nộidung, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghi chép theo từnglần thanh toán

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hànghoá, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, thu qua Ngân hàng)

Trong hạch toán chi tiết tài khoản này, kế toán phải tiến hành phân loạicác khoản nợ, loại nợ có thể trả đúng thời hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khảnăng không thu hồi được, để có căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thukhó đòi hoặc có biện pháp xử lý đối với khoản nợ phải thu không đòi được

Trong quan hệ bán sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ theo sự thoảthuận giữa doanh nghiệp với khách hàng, nếu sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đãcung cấp không đúng theo thoả thuận trong hợp đồng kinh tế thì người mua cóthể yêu cầu doanh nghiệp giảm giá hàng bán hoặc trả lại số hàng đã giao.

2.2.2.3 Chứng từ sử dụng.

+ Hóa đơn thuế GTGT (Hóa đơn bán hàng); + Hóa đơn thông thường;

+ Phiếu thu;+ Phiếu chi;+ Giấy báo có ngân hàng;+ Biên bản bù trừ công nợ;+ Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản này có thể có số dư bên Có Số dư bên Có phản ánh số tiềnnhận trước, hoặc số đã thu nhiều hơn số phải thu của khách hàng chi tiết theotừng đối tượng cụ thể

Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết theo từng đối tượngphải thu của tài khoản này để ghi cả hai chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồnvốn”

Tài khoản 131 “Phải thu khách hàng”SDĐK: XXX

Số tiền phải thu khách hàng tăng do bán sản phẩm, dịch vụ;

Tiền hoàn trả lại cho khách hàng

Số tiền phải thu khách hàng giảm khi khách hàng thanh toán tiền;

Khách hàng ứng trước tiền hàng,

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh cóSDCK: XXX

2.2.2.5 Phương pháp hạch toán.TK 511,515 TK 131 TK 635

Doanh thu chưa thu tiền Chiết khấu thanh toán

(Tổng giá thanh toán) cho bên mua hưởng

Chiết khấu thương mại,

Thanh lý, nhượng bán TK 333

TSCĐ chưa thu tiền Thuế GTGT

TK 111,112TK 111,112 Khách hàng ứng trước

Các khoản chi hộ hoặc thanh toán tiền khách hàng ` TK 139,642 TK 413 Nợ khó đòi,

Chênh lệch tỷ giá tăng xử lý xóa sổ

các khoản thu bằng ngoại Đồng thời ghi ngoại tệ cuối kỳ

TK 413

Chênh lệnh tỷ giá giảm

khi đánh giá lại

các khoản thu bằng

ngoai tệ cuối kỳ

Sơ đồ 2.4: Hạch toán các khoản phải thu khách hàng.

2.2.3 Kế toán phải trả người bán.2.2.3.1 Khái niệm khoản phải trả người bán.

Khoản phải trả người bán là các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp chongười bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, lao vụ cho hợp đồng kinh tếđã ký

Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua vật tư, hàng hoá,dịch vụ trả tiền ngay (bằng tiền mặt, trả qua Ngân hàng)

Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối thángvẫn chưa có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giáthực tế khi nhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

Khi hạch toán chi tiết các khoản này, kế toán phải hạch toán rõ ràng, rànhmạch các khoản chiết khấu thanh toán, giảm giá hàng bán của người bán ngoàihoá đơn mua hàng

2.2.3.3 Chứng từ sử dụng.

+ Phiếu thu;

+ Phiếu chi.+ Phiếu nhập kho;+ Phiếu xuất kho;+ Phiếu đặt hàng.+ Hóa đơn bán hàng của nhà cung cấp.+ Hợp đồng kinh tế, …

2.2.3.4 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản này có thể có số dư bên Nợ Số dư bên Nợ (nếu có) phản ánhsố tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số đã trả nhiều hơn số phải trả chongười bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể

Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượngphản ánh ở Tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”

Tài khoản 331 “Phải trả cho người bán”

SDĐK: XXX

Số tiền đã thanh toán cho người bán;Số tiền Công ty ứng trước cho người bán;

Chiết khấu thương mại, chiết khấu thanh toán, hàng mua trả lại, số tiền giảm giá người bán chấp nhận giảm trừ

Số tiền phải trả người bán;

Điều chỉnh giá tạm tính khi có hóa đơn

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh có

SDCK: XXX

2.2.3.5 Phương pháp hạch toán.TK111,112 TK 331TK 211, 213

Thanh toán hoặc ứng Mua chịu TSCĐ

trước tiền cho người bán

Sơ đồ 2.5: Hạch toán các khoản phải trả cho người bán.2.2.4 Kế toán các khoản tạm ứng.

2.2.4.1 Khái niệm khoản tạm ứng.

Khoản tạm ứng là khoản tiền ứng trước cho cán bộ công nhân viên trongdoanh nghiệp đi công tác hoặc để thực hiện một nhiệm vụ trong sản xuất, kinhdoanh như mua vật tư, thuê dịch vụ, vận chuyển, bốc xếp vật tư … và sau đóphải báo cáo thanh toán tạm ứng với doanh nghiệp

2.2.4.2 Nguyên tắc hạch toán.

Người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại doanh nghiệp.Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (Thuộc các bộ phận cung ứng vật tư,quản trị, hành chính) phải được Giám đốc chỉ định bằng văn bản

Người nhận tạm ứng (Có tư cách cá nhân hay tập thể) phải chịu tráchnhiệm với doanh nghiệp về số đã nhận tạm ứng và chỉ được sử dụng tạm ứngtheo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt Nếu số tiền nhậntạm ứng không sử dụng hoặc không sử dụng hết phải nộp lại quỹ Người nhậntạm ứng không được chuyển số tiền tạm ứng cho người khác sử dụng

Khi hoàn thành, kết thúc công việc được giao, người nhận tạm ứng phảilập bảng thanh toán tạm ứng (Kèm theo chứng từ gốc) để thanh toán toàn bộ,dứt điểm (Theo từng lần, từng khoản) số tạm ứng đã nhận, số tạm ứng đã sửdụng và khoản chênh lệch giữa số đã nhận tạm ứng với số đã sử dụng (nếu có)

Khoản tạm ứng sử dụng không hết nếu không nộp lại quỹ thì tính trừ vàolương của người nhận tạm ứng Trường hợp chi quá số nhận tạm ứng thì doanhnghiệp sẽ chi bổ sung số còn thiếu

Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứngkỳ sau

Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứngvà ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

2.2.4.3 Chứng từ sử dụng.

+ Giấy đề nghị tạm ứng;

+ Phiếu thu; Phiếu chi;+ Báo cáo thanh toán tạm ứng;+ Các chứng từ gốc: Hóa đơn mua hàng, biên lai cước phí, vận chuyển …

2.2.4.4 Tài khoản sử dụng.

Tài khoản 141 “Tạm ứng”SDĐK: XXX

Số tiền đã tạm ứng cho cán bộ côngnhân viên của doanh nghiệp

Số tiền chi thêm do tiền tạm ứng lớnhơn tiền chi

Các khoản tạm ứng đã thanh toántheo số tiền chi thực tế được duyệt.Số tiền tạm ứng chi không hết nhậpquỹ hoặc khấu trừ vào lương

Tổng số phát sinh nợTổng số phát sinh cóSDCK: XXX

2.2.4.5 Phương pháp hạch toán TK 111TK 141 TK 151, 152, 153, 156, 211

Chi tạm ứng Mua vật tư, hàng hóa bằng tiền mặt TSCĐ bằng tiền tạm ứng

CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNGNỢ TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KỸ THUẬT KIM

NGỌC3.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT TẠI CÔNG TY.3.1.1 Đặc điểm tiền mặt tại quỹ.

Tại Công ty tiền mặt có tính thanh khoản cao nên luôn có một lượng tiềnnhất định tồn quỹ để thanh toán ngay cho công việc, chi phí phát sinh trực tiếp

Tiền mặt dùng để giao dịch, phát sinh các nghiệp vụ thu chi chủ yếu làtiền Việt Nam đồng

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền mặt tại quỹ do Kế toántiền mặt kiêm kế toán công nợ chịu trách nhiệm theo dõi và hạch toán

3.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ.

Khi nhận được hoá đơn thu tiền, các giấy thanh toán tiền tạm ứng, hợpđồng, phiếu xuất kho, kế toán lập 3 liên phiếu thu Liên 1 lưu tại nơi lập, liên 2và 3 chuyển cho kế toán trưởng duyệt Sau khi được duyệt, phiếu thu đượcchuyển cho thủ quỹ để ghi tiền, thủ quỹ sau khi thu tiền ghi số tiền thực nhậnvào phiếu thu, đóng dấu đã thu và ký vào phiếu thu Liên 2 trả cho người nộptiền, liên 3 giữ lại để ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển cho kế toán tiền mặt ghisổ vào sổ chi tiết tiền mặt và sổ quỹ tiền mặt.Tương tự khi nhận được hoá đơnGTGT, giấy đề nghị thanh toán, phiếu tạm ứng, hợp đồng, phiếu nhập kho đã

- Hóa đơn thu tiền;

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng;- Hợp đồng;- Phiếu xuất kho

Sổ Quỹ Tiền Mặt

Sổ cái TK 1111

Bảng cân đối số phát

sinhPhiếu

Thu

- Hóa đơn GTGT- Giấy để nghị thanh toán;- Phiếu tạm ứng;- Hợp đồng;- Phiếu nhập kho

Phiếu Chilập phiếu, liên 2 đưa cho thủ quỹ để chi tiền Thủ quỹ sẽ căn cứ vào phiếu chi vàchỉ chỉ tiền khi có đầy đủ chữ ký của kế toán trưởng và Giám Đốc Công ty.Người nhận tiền sau khi đã nhận đủ tiền phải ký vào phiếu chi rồi thủ quỹ đóngdấu đã chi vào phiếu chi

Căn cứ vào số tiền thực chi, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyểncho kế toán tiền mặt ghi vào sổ.Những trường hợp chi các khoản không có hoáđơn tài chính như: thuê cá nhân, chi hoa hồng môi giới… thì người giao nhiệmvụ chi tiêu phải lập báo cáo về số tiền chi có xác nhận của trưởng đơn vị trựctiếp quản lý và có sự xét duyệt của Giám đốc là duyệt chi.Các chứng từ muahàng của các đơn vị (kể cả trường hợp chưa thanh toán) phải chuyển cho kế toántrưởng trước ngày 05 (năm) của tháng sau để phục vụ cho việc làm tờ khai báocáo thuế hàng tháng

Sơ đồ 3.1 Trình tự luẩn chuyển chứng từ tiền mặt.

3.1.5 Các nghiệp vụphát sinh tại Công ty liên quan đến tiền mặt tại quỹ.

Số dư đầu tháng 01/2013 của tài khoản 1111: 238.156.469 đồng.(1) 03/01/2013, rút TGNH MB Bank nhập quỹ tiền mặt: 220.000.000 đồng (căncứ theo PT – 0001)

Có 1121 (MB) 220.000.000(2) 03/01/2013, chi tiền kiểm định thép tấm cho APDS: 5.420.000 đồng (căn cứtheo PC – 0001)

Nợ 6429 5.420.000Có 1111 5.420.000(3) 03/01/2013, tạm ứng tiền mua hàng cung cấp cho POS – PO:12/1153:2.900.000 đồng (căn cứ theo PC – 0002)

Nợ 141 2.900.000Có 1111 2.900.000(4) 03/01/2013, tạm ứng hoạt động cho xe tháng: 4.000.000 đồng (căn cứ theoPC – 0003)

Nợ 141 4.000.000Có 1111 4.000.000(5) 04/01/2013, tạm ứng chi phí xe cẩu tháng 01: 10.000.000 đồng (căn cứ theoPC – 0004)

Nợ 141 10.000.000Có 1111 10.000.000(6) 05/01/2013, rút TGNH MB Bank nhập quỹ tiền mặt: 80.000.000 (căn cứtheo PC – 0002)

Có 1121 (MB) 80.000.000(7) 05/01/2013, tạm ứng tiền mua vật tư cho kho: 6.000.000 đồng (căn cứ theo PC – 0005)

Nợ 141 6.000.000Có 1111 6.000.000(8) 07/01/2013, nộp tiền vào tài khoản MB Bank: 30.000.000 đồng (căn cứ theoPC – 0006).

Nợ 1121 30.000.000Có 1111 30.000.000(9) 09/01/2013, nộp tiền vào tài khoản MB Bank: 50.000.00 đồng (căn cứ theoPC – 0007)

Nợ 1121 (MB) 50.000.000Có 1111 50.000.000(10) 11/01/2013, chi tiền cước truyền hình cáp, mua máy tính, tiếp khách, vé tàucánh ngầm: 7.902.000 đồng (căn cứ theo PC – 0008)

Nợ 6427 99.091Nợ 6427 200.000Nợ 6427 1.175.455Nợ 242 5.727.273Nợ 1331 700.181

Có 1111 7.902.000(11) 12/01/2013, rút TGNH Sacombank nhập quỹ tiền mặt: 180.000.000 đồng(căn cứ theo PT – 0003)

Có 1121 (SAC) 180.000.000(12) 15/01/2013, thu toàn bộ tiền gốc + lãi cho vay cá nhân: 500.000.000 đồng(căn cứ theo PT – 0004, HD:09/KN.CHOVAY ngày 31/10/2012)

Có 1213 500.000.000Có 1388-9 3.958.333