[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT P.T

THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT P.T

Giới thiệu về công ty

Tên công ty: Công ty TNHH KỸ THUẬT P.T

Tên viết tắt: PT ENGINEERING CO.,LTD

Loại hình DN: Công ty TNHH Địa chỉ: 5K1 Nguyễn Thái Học – Phường 7 – TP Vũng Tàu

Văn phòng: 156/6 Cộng Hòa, P.12, Q.Tân Bình, Tp HCM

Email: manager@pte.com.vn technical@pte.com.vn

Website: www.pte.com.vn

Công ty hoạt động trên các lĩnh vực sau: kinh doanh văn phòng phẩm, vật tư thiết bị bảo hộ lao động, áy móc – thiết bị đại lý mua bán, ký gởi hàng hóa, các linh kiện điện tử ( tụ điện, cách ly quang, IC, vi điều khiển,….) OMRON (cảm biến nhận dạng, cảm biến quang điện,…), cung cấp các sản phẩm máy công nghiệp của các hãngSIEMENS,ABB,…

Quá trình hình thành và phát triển công ty

Công ty TNHH KỸ THUẬT P.T được thành lập theo loại hình Trách Nhiệm Hữu Hạn, Công ty được thành lập vào năm 2006, có tư cách pháp nhân, có tài khoản tại ngân hàng và có con dấu riêng, có giấy phép kinh doanh theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20-03-2006 với mẫu số B 09 – DN và mã số thuế 3500430888.

Người đại diện Pháp Luật là ông Lê Văn Chấp Công ty TNHH KỸ THUẬT P.T hoạt động theo quy định và sự giám sát của luật pháp Việt Nam.

Trong suốt những năm qua kể từ ngày thành lập cho đến nay, công ty đã vượt qua không ít những khó khăn, trở ngại Dể từ đó công ty không ngừng đổi mới, nâng cao năng suất hoạt động, nhằm tiến tới sự phát triển chung cho toàn công ty Bên cạnh đó, công ty không ngừng khuyến khích nâng cao tay nghề của cán bộ công nhân viên có năng lực, nhằm đào tạo cho công ty một bộ phận cán bộ công nhân viên lành nghề và giàu kinh nghiệm, giúp công ty nắm bắt tình hình và sự biến động của thị trường để từ đó công ty sẽ đưa những chiến lược kế hoạch áp dụng để công ty có thể tồn tại và phát triển tốt hơn.

Do đó mà trong những năm qua công ty đã tạo ra được nhiều uy tín của mình trên thị trường, thu hút được khá nhiều sự hợp tác của khách hàng Bên cạnh đó để mở rộng quy mô hoạt động, công ty đã nhận được sự tin cậy từ phía khách hàng, thông qua những bản hợp đồng lớn, kí kết về việc thiết kế và tư vấn, lắp đặt các dự án bảo môi trường để có được những thành quả này, ngoài việc tổ chức tốt quản lý và điều hành của các phòng ban giám đốc công ty cũng cần quan tâm đặc biệt đến những sự biến động của bên ngoài, tác động đến nguồn tài chính làm ảnh hưởng đến doanh thu và kế hoạch hoạt động của công ty.

Phương châm,mục tiêu và nhiệm vụ của công ty

Toàn thể nhân viên công ty luôn ý thức và thực hiện theo phương châm kinh doanh mà ông chủ tịch hội đồng quản trị công ty đã đặt ra với cái Tâm cái Đức trong sáng lành mạnh đủ thể hiện bản chất cái Tôi trong kinh doanh, xây dựng lòng tin của Quý khách hàng : “Đúng Chất Lượng - Đủ Số Lượng”

Mục tiêu của công ty là nhằm phục vụ tốt nhu cầu của khách hàng.

+ Đối với bất kỳ một doanh nghiệp khi thành lập thì đều phải chấp hành và tuân thủ theo quy định của pháp luật, và hoạt động kinh doanh trong sự cho phép của luật pháp được áp dụng tại các quốc gia trên toàn thế giới Mỗi một quốc gia đều có luật pháp riêng cho nước mình Đây cũng là quy định mà luật pháp Việt Nam đưa ra để áp dụng đối với tất cả các cá nhân nói riêng, và đối với các doanh nghiệp đang hoạt động tại quốc gia Việt Nam là luôn chấp hành những quy định của pháp luật, và hoạt động trong sự khuôn khép của luật pháp Việt Nam.

+ Các doanh nghiệp phải luôn hoàn thành tốt nghĩa vụ trách nhiệm đối với nhà nước, đối với cộng đồng xã hội.

+ Ngoài ra cac doanh nghiệp cũng không ngừng đào tạo, bồi dưỡng tay nghề, nâng cao uy tín trách nhiệm ý thức tự giác của công nhân viên trong bộ phận quản lý.

1.4.Sơ đồ tổ chức bộ máy

PHÒNG KẾ TOÁN TÀI VỤ

Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban

-Giám đốc: có chức năng lãnh đạo toàn công ty chuyên môn lẫn nghiệp vụ và là những người đứng ra tổ chức và điều hành, quản lý hoạt động kinh doanh để mang lại hiệu quả cho doanh nghiệp.

- Phó giám đốc: Giúp việc cho Giám đốc trong quản lý điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của Giám đốc Chủ động và tích cực triển khai, thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả các hoạt động.

- Phòng tổ chức hành chính: tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty và tổ chức thực hiện các việc trong lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý và bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân sự theo luật và quy chế công ty Kiểm tra, đôn đốc các bộ phận trong công ty thực hiện nghiêm túc nội quy, quy chế công ty Làm đầu mối liên lạc cho mọi thông tin của giám đốc công ty.

- Phòng nhân sự: Đảm bảo cho các bộ phận, cá nhân trong Công ty thực hiện đúng chức năng nhiệm vụ đạt hiệu quả trong công việc Các bộ phận thực hiện đúng nhiệm vụ tránh chồng chéo, đỗ lỗi Đảm bảo tuyển dụng và xây dựng, phát triển đội ngũ CBCNV theo yêu cầu, chiến lược của Công ty.

- Phòng kế toán tài vụ:Triển khai công tác nghiệp vụ kế toán tài vụ trong toàn

Công ty Thực hiện quyết toán quý, 6 tháng, năm đúng tiến độ và tham gia cùng với phòng nghiệp vụ của công ty để hoạch toán lỗ, lãi cho từng đơn vị trực thuộc, giúp cho ban giám đốc Công ty nắm chắc nguồn vốn, lợi nhuận Lập báo cáo tài chính, báo cáo thuế theo quy định chế độ tài chính hiện hành của Nhà nước phản ánh trung thực kết quả hoạt động của Công ty Phân tích tình hình tài chính, cân đối nguồn vốn, công nợ trong Công ty và báo cáo định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc Chủ trì xây dựng, soạn thảo các văn bản có liên quan đến công tác tài chính, kế toán, các quy định về quản lý chi tiêu tài chính trình Giám đốc ban hành hoặc đề xuất với Lãnh đạo Công ty trình cấp có thẩm quyền phê duyệt Tham gia soạn thảo, thẩm định hồ sơ, theo dõi, kiểm tra tiến độ giải ngân, thanh quyết toán đối với các hợp đồng kinh tế trong Công ty cũng như nguồn vốn đầu tư cho các dự án, các công trình do Công ty làm chủ đầu tư và thực hiện.

- Phòng kinh doanh: là phòng có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng, ký kết hợp đồng, theo dõi doanh số.

SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH

Khái niệm, ý nghĩa và mục đích của phân tích báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là báo cáo một cách tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, nguồn vốn, công nợ, tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế toán Báo cáo tài chính còn phản ánh việc hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo tài chính của doanh nghiệp.

Phân tích báo cáo tài chính là qúa trình thu thập thông tin xem xét, đối chiếu, so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ của công ty, giữa đơn vị và chỉ tiêu bình quân nghành Để từ đó có thể xác định được thực trạng tài chính và tiên đoán cho tương lai về xu hướng tiềm năng kinh tế của công ty nhằm xác lập một giải pháp kinh tế, điều hành, quản lý khai thác có hiệu quả, để được lợi nhuận như mong muốn.

Trên thực tế, tất cả các công việc ra quyết định, phân tích tài chính hay tất cả những việc tương tự đều nhằm hướng vào tương lai Do đó, người ta sử dụng các công cụ và kỹ thuật phân tích báo cáo tài chính nhằm cố gắng đưa ra đánh giá có căn cứ về tình hình tài chính tương lai của công ty, dựa trên phân tích tình hình tài chính trong quá khứ và hiện tại, và đưa ra ước tính tốt nhất về khả năng của những sự cố kinh tế trong tương lai.

Xuất phát từ các yêu cầu cần thiết trên, hệ thống báo cáo tài chính ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 do BTC ban hành quy định chế độ kế toán tài chính định kỳ bắt buộc doanh nghiệp phải lập và nộp, kèm theo các văn bản, thông tư, Chuẩn mực bổ sung đến Thông tư 20/2006/TT – BTC, Thông tư 21/2006/TT – BTC ngày 20/03/2006, Hệ thống báo cáo tài chính doanh nghiệp bao gồm:

- Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01 – DN

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02 – DN

- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03 – DN

- Bảng thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09 – DN

Cung cấp đầy đủ, kịp thời và trung thực các thông tin về tài chính cho chủ sở hữu, người cho vay, nhà đầu tư, ban lãnh đạo công ty Để họ có những quyết định đúng đắn trong tương lai để đạt được hiệu quả cao nhất về tình hình thực tế của doanh nghiệp. Đánh giá đúng thực trạng của công ty trong kỳ báo cáo về vốn, tài sản, mật độ, hiệu quả của việc sử dụng vốn và tài sản hiện có tìm ra sự tồn tại và nguyên nhân của sự tồn tại đó để có biện pháp phù hợp trong kỳ dự đoán Để có những chính sách điều chỉnh thích hợp nhằm đạt được mục tiêu mà công ty đã đặt ra.

Cung cấp thông tin về tình hình huy động vốn, chính sách vay nợ, mật độ sử dụng đòn bẩy kinh doanh, đòn bẩy tài chính với mục đích làm gia tăng lợi nhuận trong tương lai Kết quả phân tích tài chính phục vụ cho những mục đích khác nhau, của nhiều đối tượng sử dụng thông tin trên báo cáo tài chính.

Phân tích tình hình tài chính một Công ty nhằm mục đích đánh giá, dự tính các rủi ro cũng như tiềm năng, khả năng sinh lãi của doanh nghiệp trong tương lai nhằm phục vụ cho việc ra quyết định một cách thích hợp.

Phân tích báo cáo tài chính không chỉ là trách nhiệm nghĩa vụ đối với các nhà quản trị, nhà đầu tư, cơ quan nhà nước mà còn là mang một nhiệm vụ quan trọng đối với chính phủ nước nhà Trong xu thế cạnh tranh ngày nay đòi hỏi các doanh nghiệp, các nhà quản trị, các nhà lãnh đạo cần phải quan tâm nhiều hơn tới cộng đồng xã hội nó còn là một sự thể hiện quan tâm tới cộng đồng xã hội, thể hiện sự minh bạch công khai trong kinh doanh tạo ra một thị trường kinh doanh lành mạnh công bằng.

Tài liệu và phương pháp phân tích báo cáo tài chính

Tài liệu được sử dụng phân tích báo cáo tài chính của doanh nghiệp là:

- Bảng cân đối kế toán

- Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

2.2.1.1 Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) là một phương pháp kế toán, là một báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát toàn bộ tài sản và nguồn hình thành nên tài sản hiện có của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.

Phương trình cơ bản xác định bảng cân đối kế toán được trình bày như sau:

Tổng tài sản = Tổng nợ + Vốn chủ sở hữu

 Phần tài sản: Phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp đến thời điểm lập báo cáo Căn cứ vào số liệu này có thể đánh giá một cách tổng quát quy mô tài sản và kết cấu các loại vốn của doanh nghiệp hiện có đang tồn tại dưới hình thái vật chất Xét về mặt pháp lý, số lượng của các chỉ tiêu bên phần tài sản thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.

Bảng các khoản mục chính trong phần Tài sản của Bảng cân đối kế toán

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm

I.Tiền và các khoản tương đương tiền

II.Đầu tư tài chính ngắn hạn

III.Các khoản phải thu

V.Tài sản ngắn hạn khác

I.Các khoản phải thu dài hạn

II.Tài sản cố định

III.Bất động sản đầu tư

IV.Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

V.Tài sản dài hạn khác

 Phần nguồn vốn: Phản ánh những nguồn vốn mà doanh nghiệp quản lý và đang sử dụng vào thời điểm lập báo cáo Về mặt kinh tế, khi xem xét phần nguồn vốn các nhà quản trị có thể biết trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng ở doanh nghiệp

Bảng các khoản mục chính trong phần Nguồn vốn của Bảng cân đối kế toán

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm

B Nguồn vốn chủ sở hữu

II Nguồn kinh phí và quỹ khác

2.2.1.2 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (BCKQHĐKD) là báo cáo tài chính phản ánh tổng quát tình hình và kết quả kinh doanh cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ như doanh nghiệp đối với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí… trong một kỳ báo cáo.

Kết cấu báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh bao gồm:

Phần 1: Lãi, lỗ: Phần này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp sau một kỳ hoạt động (lãi hoặc lỗ) Các chỉ tiêu này liên quan đến doanh thu, chi phí của hoạt động tài chính và các nghiệp vụ bất thường để xác định kết quả của từng loại hoạt động cũng như toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phần 2: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước: Phản ánh tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước về thuế và các khoản phải nộp khác.

Bảng các khoản mục của Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm

1.DT bán hàng và cung cấp dịch vụ

6.Doanh thu hoạt động tài chính

7.Chi phí hoạt động tài chính chi phí lãi vay

9.Chi phí quản lý doanh nghiệp

10.Lợi nhuận thuần từ HĐKD

15.Thuế TN DN phải nộp

2.2.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình lưu chuyển tiền trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Cung cấp thông tin về việc tạo ra tiền và sử dụng tiền trong kỳ.

Mục đích của báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm trình bày cho người sử dụng biết dòng tiền của doanh nghiệp được sinh ra bằng cách nào và doanh nghiệp đã sử dụng chúng ra sao trong kỳ báo cáo Mặt khác, đây cũng là công cụ hữu ích trong việc kiểm tra lại tính chính xác của đánh giá trước kia về các dòng tiền trong tương lai và trong việc kiểm tra mối quan hệ giữa khả năng sinh lời của doanh nghiệp với các ảnh hưởng của thay đổi giá cả dựa trên các chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh mà doanh nghiệp đặt ra Điều này luôn cần thiết cho mọi doanh nghiệp.

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được chia thành các phần sau:

Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư.

Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.

-Dòng tiền từ hoạt động kinh doanh: là dòng tiền có liên quan đến các hoạt động kinh doanh hàng ngày và tạo ra doanh thu chủ yếu của doanh nghiệp Các dòng tiền từ hoạt động kinh doanh bao gồm: § Dòng tiền vào: Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vu § Dòng tiền ra: Tiền lương, tiền công, thanh toán cho nhà cung cấp, nộp thuế, tiền lãi đi vay.

-Dòng tiền từ hoạt động đầu tư: là dòng tiền có liên quan đến việc mua sắm, xây dựng, nhượng bán, thanh lý tài sản dài hạn và các khoản đầu tư khác không thuộc các khoản tương đương tiền Các dòng tiền từ hoạt động đầu tư bao gồm : § Dòng tiền vào: Tiền thu từ việc thanh lý, nhượng bán tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác Tiền thu hồi cho vay đối với các bên khác trừ trường hợp thu hồi cho vay của ngân hàng, tổ chức tín dụng và các tổ chức tài chính… § Dòng tiền ra: Tiền chi để mua sắm, xây dựng tài sản cố định và các tài sản dài hạn khác…

- Dòng tiền từ hoạt động tài chính: là dòng tiền có liên quan đến việc thay đổi về qui mô và kết cấu vốn chủ sở hữu và vốn vay của doanh nghiệp Các dòng tiền từ hoạt động tài chính bao gồm: § Dòng tiền vào: Tiền thu từ các khoản đi vay ngắn hạn, dài hạn § Dòng tiền ra: Tiền chi trả nợ, trả lãi vay, và chủ sở hữu rút vốn.

2.2.2.1 Phân tích theo chiều ngang Điểm khởi đầu chung cho việc nghiên cứu các báo cáo tài chính là phân tích theo chiều ngang, bằng cách tính số tiền chênh lệch từ năm này so với năm trước Tỷ lệ phần trăm chênh lệch phải được tính toán để thấy quy mô thay đổi tương quan ra sao với quy mô của số tiền liên quan

2.2.2.2 Phân tích theo chiều dọc

Trong phân tích theo chiều dọc, tỷ lệ phần trăm được sử dụng để chỉ mối quan hệ của các bộ phận khác nhau so với tổng số trong báo cáo Con số tổng cộng của một báo cáo sẽ được đặt là 100% và từng phần của báo cáo sẽ được tính tỷ lệ phần trăm so với con số đó Báo cáo bao gồm kết quả tính toán của các tỷ lệ phần trăm trên được gọi là báo cáo quy mô chung.

Phân tích theo chiều dọc có ích trong việc so sánh tầm quan trọng của các thành phần nào đó trong hoạt động kinh doanh và trong việc chỉ ra những thay đổi quan trọng về kết cấu của một năm so với năm tiếp theo ở báo cáo quy mô chung.

Báo cáo quy mô chung thường được sử dụng để so sánh giữa các doanh nghiệp, cho phép nhà phân tích so sánh các đặc điểm hoạt động và đặc điểm tài trợ có quy mô khác nhau trong cùng ngành.

2.2.2.3 Phân tích theo xu hướng

Xem xét xu hướng biến động qua thời gian là một phương pháp quan trọng để đánh giá các tỷ số trở nên xấu đi hay đang phát triển theo chiều hướng tốt đẹp, có thể so sánh với năm trước đó, hoặc theo dõi sự biến động thông qua nhiều năm Kết quả sự so sánh sẽ cho ta thấy sự phát triển tài chính của doanh nghiệp Đây là thông tin cần thiết cho cả người quản trị doanh nghiệp lẫn nhà đầu tư.

2.2.2.4 Phân tích các tỷ số tài chính

Nội dung phân tích

2.3.1 Phân tích khái quát bảng cân đối kế toán

Phân tích bảng cân đối kế toán là phân tích sự biến động của tài sản và nguồn vốn bên cạnh đó phân tích các nhân tố tác động đến ảnh hưởng tài sản và nguồn vốn. từ đó đưa ra những biện pháp để cân đối tài sản và nguồn vốn, đảm bảo kinh doanh hiệu quả.

2.3.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài sản

- Chỉ tiêu sử dụng: các mục tài sản trên bảng cân đối kế toán

- Đối tượng phân tích: có hai đối tượng phân tích:

+Chênh lệch về giá trị các mục tài sản qua các thời kỳ

+Chênh lệch về cơ cấu các mục tài sản qua các thời kỳ

- Phương pháp phân tích: so sánh theo chiều ngang và chiều dọc, được thể hiện qua bảng kê phân tích sau:

Tài sản Số liệu kỳ so sánh Số liệu kỳ gốc Chênh lệch

Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng Giá trị Tỷ trọng

+ Cột 1: ghi chép các mục tài sản

+ Cột 2: giá trị tài sản ở kỳ so sánh

+ Cột 3: tỷ trọng của từng mục tài sản ở kỳ so sánh

Tỷ trọng mục tài sản (i) = M ụ c t à i s ả n(i)

+ Cột 4: giá trị tài sản ở kỳ gốc

+ Cột 5: tỷ trọng của từng mục tài sản ở kỳ gốc

+Đánh giá năng lực kinh tế thật sự của tài sản kỳ so sánh: giá thị trường từng tài sản, giá trị tài sản hữu dụng, giá trị tài sản không hữu dụng Nếu giá trị kinh tế của tài sản thể hiện trên bảng cân đối kế toán có giá trên thị trường và có giá trị hữu dụng cao (dùng được cho sản xuất kinh doanh và tiêu thụ) thì tình hình tài sản của doanh nghiệp có dấu hiệu khả quan, có năng lực kinh tế và nó cũng cho ta thấy một khả năng đảm bảo cơ sở vật chất cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiện tại và tương lai Ngược lại, nếu năng lực kinh tế các mục tài sản thấp (giá trị thị trường thấp, giá trị hữu dụng thấp – tồn tại tài sản nhưng không thể sử dụng được trong sản xuất kinh doanh, tiêu thụ) thì tình hình tài sản của doanh nghiệp trên bảng cân đối kế toán chỉ là một con số ảo, không đảm bảo cơ sở vật chất cho hoạt động sản xuất kinh doanh.

+Đánh giá sự thay đổi các mục tài sản (về giá trị, tỷ trọng) qua các thời kỳ có phù hợp với phương án, phương hướng sản xuất kinh doanh hay không Nếu sự thay đổi này phù hợp với phương án, phương hướng sản xuất kinh doanh thì đó là một dấu hiệu tích cực, thể hiện tính chủ động trong cơ cấu tài sản Ngược lại, nếu sự thay đổi của các mục tài sản không phù hợp thì đây là một cơ cấu tài sản thụ động, và nó cũng thường dẫn đến sự ứ đọng vốn hoặc bị chiếm dụng vốn.

+Tìm hiểu sự thay đổi bất thường của một số mục tài sản hoặc sự thay đổi chủ yếu của tài sản ở những mục nào, những dấu hiệu này có hợp lý hay không Việc hiểu này giúp cho người phân tích đánh giá được rủi ro, những thay đổi tài sản không hợp lý.

+Ngoài những vấn đề cơ bản trên, khi đánh giá khái quát về tình hình tài sản cũng cần chú ý đến về giá trị, về sự thay đổi của kết cấu tài sản thông qua 3 chỉ tiêu sau:

Cơ cấu về tài sản ngắn hạn = T à i s ả n ng ắ n h ạ n

Cơ cấu về tài sản dài hạn = T à i s ả n d à i h ạ n

Hệ số hao mòn tài sản cố định = Gi á tr ị hao mò n

Với cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn được thay đổi phù hợp với từng ngành nghề, từng thời kỳ sản xuất kinh doanh Vì vậy để đánh giá tính hợp lý cần phải so sánh cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn của doanh nghiệp với cơ cấu tài sản ngắn hạn, dài hạn chung của toàn ngành Nếu cơ cấu của doanh nghiệp xoay quanh cơ cấu chung của toàn ngành là hợp lý Ngược lại, đối với hệ số hao mòn càng lớn thì tình hình tài sản của doanh nghiệp thường kém năng lực.

2.3.1.2 Phân tích khái quát tình hình nguồn vốn

- Chỉ tiêu sử dụng: Các mục nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán

- Đối tượng phân tích: Chênh lệch các mục nguồn vốn qua các thời kỳ

- Phương pháp phân tích: So sánh và liên hệ cân đối, điều này được thể hiện thông qua bảng kê phân tích nguồn vốn về sự biến động giá trị, tỷ trọng

+ Nhận xét về tính trung thực của nguồn vốn trên BCĐKT Thực chất là đánh giá có thực hay không về thông tin nguồn vốn bằng cách khảo sát hai vấn đề

 Nguồn tài trợ cụ thể

 Hình thức tài sản đảm bảo

+ Đánh giá về cơ cấu nguồn vốn: Đánh giá tỷ lệ nợ hoặc tỷ lệ vốn sở hữu có đảm bảo tiêu chuẩn quy định trong chế độ tài chính đối với từng ngành nghề sản xuất kinh doanh hay không.

+ Đánh giá sự chuyển biến về giá trị, tỷ trọng của từng mục nguồn vốn xem có:

 Phù hợp với chế độ tự chủ tài chính.

 Phù hợp với chế độ thanh toán tín dụng.

 Phù hợp với phương hướng sản xuất kinh doanh

=> Kết luận: Nếu tình hình nguồn vốn của một doanh nghiệp đảm bảo có thực, đảm bảo được những quy định về nợ, sự chuyển biến về giá trị, tỷ trọng phù hợp với việc đảm bảo chế độ tiêu chuẩn tài chính, phù hợp với những quan hệ thanh toán thông thường và phương hướng sản xuất kinh doanh thì đây là một cơ cấu nguồn vốn tích cực, lành mạnh Ngược lại, nếu cơ cấu nguồn vốn là không có thực hoặc không đảm bảo tỷ lệ nợ, không đảm bảo chế độ tài chính, hình thành do bị động trong chế độ thanh toán, chế độ tín dụng, hoặc không phù hợp với những phương hướng sản xuất kinh doanh thì đây là một cơ cấu nguồn vốn thụ động, không đảm bảo về mặt pháp lý, về mặt tài chính cho hoạt động sản xuất kinh doanh

2.3.1.3 Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản với nguồn vốn.

Tính chất cơ bản của BCĐKT chính là tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn ở mọi thời điểm.

Tổng tài sản = Tổng nguồn vốn

Hay : Tổng tài sản = Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu

Trên cơ sở tính chất cân đối của kế toán, đồng thời phù hợp với nội dung của BCĐKT thì kết cấu của nó được chia làm 2 phần: Tài sản và nguồn vốn.

- Phần tài sản: các chỉ tiêu phần này được sắp xếp theo nội dung kinh tế của các loại tài sản của doanh nghiệp trong quá trình tái sản xuất Về mặt kinh tế, số liệu ở phần này thể hiện số vốn và kết cấu các loại vốn hiện có của đơn vị đến thời điểm lập báo cáo

Về mặt pháp lý, nã thể hiện số vốn đang thuộc quyền quản lý và sử dụng của doanh nghiệp.

- Phần nguồn vốn: các chỉ tiêu phần này được sắp xếp phân chia theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị Về mặt kinh tế, số liệu phần này thể hiện quy mô, nội dung và tính chất kinh tế của các nguồn vốn đó Về mặt pháp lý, nã thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với số tài sản mà doanh nghiệp đang quản lý và sử dụng.

2.3.2 Phân tích khái quát báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh cũng như tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước trong một kỳ kế toán Qua các chỉ tiêu trên báo cáo kết quả hoạt đông kinh doanh có thể kiểm tra, phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch, dự toán chi tiêu sản xuất, giá vốn, doanh thu sản phẩm vật tư hàng hóa đã tiêu thụ, tình hình chi phí, thu nhập của hoạt động khác và kết quả kinh doanh sau một kỳ kế toán Ngoài ra, số liệu trên báo cáo kết quả kinh doanh để kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm, nghĩa vụ của doanh nghiệp đối với nhà nước, các khoản thuế và các khoản phải nộp khác Sau cùng, thông qua kết quả hoạt động kinh doanh giúp đánh giá xu hướng phát triển của doanh nghiệp qua các kỳ khác nhau.

Phân tích tình hình tài chính qua Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Quá trình đánh giá khái quát tình hình tài chính qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp có thể thông qua việc phân tích 2 nội dung sau :

- Phân tích kết quả các hoạt động:

THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

Phân tích tình hình tài chính qua bảng cân đối kế toán

3.1.1 Phân tích tình hình biến động tài sản

3.1.1.1 Phân tích theo chiều ngang

Bảng 3.1:BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN ĐVT: Đồng

Tài sản Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ %

I.Tiền và các khoản tương đương tiền

II.Đầu tư tài chính ngắn hạn - - - - - - -

III.Các khoản phải thu ngắn hạn

V.Tài sản ngắn hạn khác - 9.725.935 - 9.725.935 0 (9.725.935) (100)

II Các khoản đầu - - - - - - - tư tài chính dài hạn

III Tài sản dài hạn khác

Qua bảng phân tích về biến động tài sản trong 3 năm 2011 đến năm 2013 đã cho thấy được tình hình tài chính của công ty trong các năm qua như sau:

Năm 2012 giá trị tổng tài sản là 29.423.953.309 nghìn đồng giảm 5.115.111.670 nghìn đồng so với năm 2011 có giá trị tổng tài sản là 34.539.064.972 nghìn đồng, tương ứng giảm 14,8% Qua năm 2013 giá trị tổng tài sản là 30.932.103.156 nghìn đồng so với năm 2012 giá trị tổng tài sản đã tăng 1.508.150.006 nghìn đồng, tương ứng tăng 5,13% Sự biến động của tài sản qua các năm là do các:

- Tài sản ngắn hạn năm 2012 đã giảm 5.115.111.663 nghìn đồng so với năm

2011 (29.423.943.589 – 34.539.055.252 ), tương ứng giảm 14,81% Tài sản ngắn hạn giảm là do tiền và các khoản tương đương tiền năm 2012 đã giảm 2.443.948.146 nghìn đồng so với năm 2011, tương ứng giảm 10,95% Các khoản phải thu ngắn hạn giảm 1.232.111.593 nghìn đồng, tương ứng giảm 16,18% Hàng tồn kho cũng giảm 1.448.777.859 nghìn đồng, tương ứng giảm 31,52% Trong khi đó, tài sản ngắn hạn khác vẫn giữ nguyên.

- Tài sản dài hạn năm 2012 không có gì thay đổi so với năm 2011

- Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 686.332.880 nghìn đồng, tương ứng giảm 2,33% Tài sản ngắn hạn giảm là do tiền và các khoản tương đương tiền giảm 122.591.211 nghìn đồng, tương ứng giảm 0,62% Hàng tồn kho giảm 1.780.635.544 nghìn đồng, tương ứng giảm 56,58% Trong khi đó, các khoản phải thu ngắn hạn tăng 1.226.619.810 nghìn đồng, tương ứng tăng 19,21% Tài sản ngắn hạn khác không thay đổi.

Tài sản dài hạn năm 2013 so với năm 2012 tăng 2.194.482.727 nghìn đồng, tương ứng tăng 99,9%

3.1.1.2 Phân tích theo chiều dọc

Bảng 3.2:BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG TÀI SẢN THEO TỶ TRỌNG Đơn vị tính: tỷ lệ %

Tài sản Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch

I.Tiền và các khoản tương đương tiền

II.Đầu tư tài chính ngắn hạn

III.Các khoản phải thu ngắn hạn

V.Tài sản ngắn hạn khác

II Các khoản đầu tư tài chính dài hạn

III Tài sản dài hạn khác

Xem xét tỷ trọng từng khoản mục tài sản trong 3 năm 2011 đến năm 2013 ta thấy:

-Trong tổng tài sản cả 3 năm, tài sản ngắn hạn chiếm tỷ trọng cao so với tài sản dài hạn Năm 2011 tỷ trọng tài sản ngắn hạn của công ty là 100%, năm 2012 là 100%. Năm 2013, tỷ trọng tài sản ngắn hạn của công ty là 92,9%, tương ứng giảm 7,1% so với năm 2012.

- Năm 2011 tiền và các khoản tương đương tiền chiếm 64,64% trong tổng tài sản, đến năm 2013 tỷ trọng này chỉ còn 63,88%, do công ty đã huy động thêm tiền vào kinh doanh trong kỳ.

- Các khoản phải thu ngắn hạn của công ty từ năm 2011 đến năm 2013 đã tăng không nhiều, điều này là tương đối tốt, vì công ty không bị chiếm dụng nhiều vốn, biểu hiện là tỷ trọng của nó trong tổng tài sản đã giảm xuống rõ rệt, từ 22,5% năm 2011 đến năm 2012 là 21,7%, tương ứng giảm 3,56% so với năm 2012 và năm 2013 tăng lên 24,6%, tương ứng tăng 11,79% so với năm 2012 Các khoản phải thu này tăng chủ yếu là do các khoản phải thu của khách hàng tăng.

- Về mục tài sản dài hạn và tài sản cố định thì đều nhau.

3.1.2 Phân tích về tình hình biến động nguồn vốn

3.1.2.1 Phân tích theo chiều ngang

Bảng 3.3:BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng

Nguồn vốn Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch Chênh lệch

Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ A.NỢ PHẢI TRẢ 9.196.509.927 5.019.908.223 6.234.583.629 (4.176.601.704) (45,42) 1.214.675.406 24,2

1.Vay và nợ ngắn hạn 816.580.000 - 1.000.000.000 - - - -

3 Người mua trả tiền trước 426.268.439 215.852.990 201.347.982 (210.415.449) (49,36) (14.505.008) (6,72)

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

6 Các khoản phải trả, phải nộp khác - - - -

1 Vay và nợ dài hạn - - - -

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 26.693.977.486 26.693.977.486 26.693.977.486 0 0 0 0

2.Vốn khác của chủ sở hữu - - - -

3 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (1.351.422.441) (2.289.932.400

II Nguồn kinh phí va quỹ khác - - - -

-Tổng nguồn vốn của công ty sau 3 năm đã tăng lên, cụ thể năm 2011 có 34.539.064.972 đồng đến năm 2012 còn 29.423.953.309 đồng , giảm còn 5.115.111.663 đồng (tương ứng giảm 14,81%) Đến năm 2013 thì tổng nguồn vốn đã từng bước cải thiện lên tới 30.932.103.156 đồng, tức là tăng hơn so với năm 2012 là 5,13% tương ứng tăng 1.508.149.847 đồng Điều này cho thấy sự biến động về kết cấu giữa Tổng nợ phải trả với Tổng vốn chủ sở hữu Cụ thể:

- Tổng nợ phải trả trong đó có nợ ngắn hạn đã giảm nhiều sau 3 năm Năm

2011 là 9.196.509.927 đồng đến năm 2012 giảm xuống 45,42% tương ứng giảm 4.176.601.704 đồng Và năm 2012 đến năm 2013 tăng thì 24,2% tương ứng tăng 1.214.675.406 đồng Nợ ngắn hạn giảm xuống có nghĩa là công ty sẽ không bị áp lức về tài chính tuy nhiên người mua trả tiền trước giảm 210.415.449 đồng, tương đương giảm 49,36% so với năm 2011, có nghĩa là công ty bị chiếm dụng vốn làm cho hoạt động tài chính của công ty cũng bị giảm sút Bên cạnh đó các khoản thuế phải nộp gỉam 76.489.615 đồng, tương đương giảm 39,35% so với năm 2011 Nguyên nhân dẫn đến các khoản thuế phải nộp giảm là do công ty chưa đẩy mạnh sản xuất, cho thấy công ty đã bị chiếm dụng một khỏan vốn rất lớn Đặc biệt vốn chủ sở hữu giảm qua các năm Năm 2011 từ 25.342.555.045 đồng giảm còn 24.404.045.086 đồng, tương ứng giảm 3,7% so với 2012, đến năm 2013 tăng 1,2 % tương ứng tăng 293.474.441 đồng so với năm 2012 Nguyên nhân do công ty hoạt động trong khâu sản xuất có hiệu quả, thu hồi vốn kịp làm cho nguồn vốn chủ sở hữu tăng Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hầu như trong 3 năm đều giảm Năm 2011 so với năm 2012 tăng 69,45%. Năm 2012 so với 2013 giảm 12,82%.

3.1.2.2 Phân tích theo chiều dọc

Bảng 3.4:BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG NGUỒN VỐN THEO TỶ TRỌNG Đơn vị tính: tỷ lệ %

Nguồn vốn Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch

1.Vay và nợ ngắn hạn 2,36 - 3,23 (2,36) 3,23

3 Người mua trả tiền trước 1,23 0,73 0,65 (0,5) (0,08)

4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

6 Các khoản phải trả, phải nộp khác 0,03 0,01 - (0,02) (0,01)

1 Vay và nợ dài hạn - - - - -

1 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 77,29 90,72 86,3 13,43 (4,42)

2.Vốn khác của chủ sở hữu - - - - -

3 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (3,91) (7,78) (6,45) (3,87) 1,33

II Nguồn kinh phí và quỹ khác - - - - -

Quan sát bảng biến động nguồn vốn theo tỷ trọng ta thấy:

- Trong khoản mục nợ phải trả năm 2012 giảm 9,57% so với năm 2011 và tăng 3,09% so với năm 2013 Điều này cho thấy công ty đã tích cực trong việc thanh toán nợ cho khách hàng Trong khoản mục nợ ngắn hạn thì phải trả cho người bán giảm 6,52% (2012-2011) chủ yếu là do sự giảm của các khoản chi phí, khoản mục người mua trả tiền trước năm 2012 giảm 0,5% so với năm 2011, và giảm 0,08% so với năm 2013 Thuế và các khoản nộp cho Nhà nước năm 2012 giảm 0,17% so với năm 2011 và tăng 0,39% so với năm 2013 Phải trả cho người bán giảm 0,44% (2013-2012) nguyên nhân là do công ty đang tích cực thanh toán các khoản nợ của công ty

- Vốn chủ sở hữu chiếm tỷ trọng khá cao trong tổng quy mô chung của công ty: năm 2011 là 73,37% đến năm 2012 là 82,94% tăng 9,57% so với năm 2011, năm 2013 là 79,85% giảm 3,09% so với năm 2012, chủ yếu là do các khoản lợi nhuận chưa phân phối và vốn đầu tư của chủ sở hữu tăng.

3.1.3 Phân tích mối quan hệ cân đối giữa tài sản và nguồn vốn.

Phân tích mối quan hệ cân đối này là xét mối quan hệ giữa tài sản và nguồn vốn nhằm khái quát tình hình phân bổ, sử dụng các loại vốn và nguồn vốn đảm bảo được cho nhiệm vụ sản xuất kinh doanh

Căn cứ vào bảng cân đối kế toán của công ty ta có mối quan hệ giữa vốn và nguồn vốn như sau:

Bảng 3.5:BẢNG THỂ HIỆN MỐI QUAN HỆ GIỮA TÀI SẢN VÀ NGUỒN VỐN Đơn vị tính: đồng

Năm Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn

Năm Nợ dài hạn Tài sản dài hạn

Như vậy, trong 3 năm 2011, 2012, 2013 tài sản ngắn hạn đều lớn hơn tài sản dài hạn, tài sản ngắn hạn đều lớn hơn khoản nợ ngắn hạn.

Phần chênh lệch giữa tài sản dài hạn với nợ vay dài hạn được trang trải bằng nguồn vốn chủ sở hữu, tài sản ngắn hạn với số nợ vay ngắn hạn thể hiện được khả năng công ty có khả năng trang trải được số nợ vay mà công ty đã và đang sử dụng, chứng tỏ công ty đã thực hiện được mối quan hệ cân đối giữa tài sản với nguồn vốn, đảm bảo việc sử dụng vốn đúng mục đích, kế hoạch kinh doanh của công ty.

Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

3.2.1 Phân tích theo chiều ngang.

Bảng 3.6 : BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị tính: đồng

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 20.395.313.493 17.534.962.292 26.411.692.363 (2.860.351.200) (14,02

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20.395.313.493 17.534.962.292 26.411.692.363 (2.860.351.200) (14,02

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.614.304.868 675.240.458 1.370.064.080 (939.064.410) (58,17

6 Doanh thu hoạt động tài chính 3.425.414 33.570.370 20.127.826 30.144.956 8,80 (13.442.544) (40,04

Trong đó: Chi phí lãi vay - - - -

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 867.420.613 227.472.524 241.041.128 (639.948.089) (73,77

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 670.726.747 152.183.451 579.488.973 (518.543.296) (77,31

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 670.726.747 152.183.451 330.847.667 (518.543.296) (77,31

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 167.681.687 - 37.373.226 - - - -

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 503.045.060 152.183.451 293.474.441 (350.861.609) 69,74 141,290,990 92,84

Quan sát bảng trên, ta rút ra được nhận xét cụ thể như sau:

Tồng doanh thu qua 3 năm của công ty có nhiều thay đổi Năm 2011 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp đạt 503.045.060 đồng, năm 2012 đạt 152.183.451 đồng, năm 2013 đạt mức 293.474.441 đồng Năm 2012 so với năm 2011 giảm 350.861.609 đồng, tương ứng tăng 69,74% và năm 2013 so với năm 2012 tăng 141.290.990 đồng, tương ứng tăng 92,84% Điều này cho ta thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có nhiều hướng phát triển tốt Nguyên nhân do công ty đẩy mạnh nhập khẩu và thị trường ngày càng được mở rộng.

Giá vốn hàng bán của công ty năm 2012 so với năm 2011 giảm 1.921.286.790 đồng, tương ứng giảm 10,22% Chi phí bán hàng năm 2012 so với năm 2011 tăng 249.571.931 đồng, tương ứng tăng 313,59% Chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 639.948.089 đồng, tương ứng giảm 73,77% Sang năm 2013 so với năm 2012 thì giá vốn hàng bán tăng 8.181.906.450 đồng, tương ứng tăng 48,52% Chi phí bán hàng tăng 240.506.952 đồng, tương ứng tăng 73,06%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 13.568.604 đồng, tương ứng tăng 5,96%

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 so với năm 2011 giảm 518.543.296 đồng, tương ứng giảm 77,31%, năm 2013 so với năm 2012 tăng 178.664.216 đồng, tương ứng tăng 117,40% Nguyên nhân là do sự thay đổi về doanh thu đã phân tích ở trên và sự biến động của khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Vậy tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2013 tăng là do chi phí, trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng gần bằng tổng doanh thu nên khi doanh thu tăng không đáng kể mà lợi nhuận vẫn tăng.

3.2.2 Phân tích theo chiều dọc

Bảng 3.7: BẢNG BIẾN ĐỘNG CỦA KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

THEO TỶ TRỌNG Đơn vị tính: tỷ lệ %

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 100 100 100 - -

2 Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - -

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 100 100 100 - -

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 7,91 3,85 5,18 (4,06) 1,33

6 Doanh thu hoạt động tài chính 0,01 0,19 0,07 0,18 (0,12)

Trong đó: Chi phí lãi vay - - - - -

9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 4,25 1,29 0,91 (2,96) 0,05

10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 3,28 0,86 2,19 (2,42) 1,33

14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 3,28 0,86 1,25 (2,42) 0,39

15 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 0,82 - 0,14 - -

16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 2,46 0,86 1,11 (1,6) 0,25

Qua bảng biến động của kết quả hoạt động kinh doanh theo tỷ trọng từ năm 2011 đến năm 2013 ta rút ra nhận xét như sau:

Tỷ trọng lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 là 2,46%, năm 2012 là 0,86%, tương đương giảm xuống là 1,6% Nguyên nhân là do sự tăng lên của các khoản mục giá vốn hàng bán và chi phí bán hàng Năm 2013 tỷ trọng lợi nhuận sau thuế là 1,11% so với năm 2012 tương đương tăng 0,25% Điều này cho ta thấy quy mô hoạt động kinh doanh của công ty ngày càng có nhiều hướng phát triển tốt Biểu hiện cụ thể:

Lợi nhuận gộp cũng lần lượt giảm 4,06% ( từ 7,91% năm 2011 giảm xuống 3,85% năm 2012) và tăng 1,33% từ năm 2012 là 3,85% đến năm 2013 là 5,18%

Tỷ trọng giá vốn hàng bán của công ty năm 2012 là 96,14%, năm 2011 là 92,08%, tương đương tăng 4,06% Chi phí bán hàng năm 2012 là 1,87% so với năm 2011 tương đương tăng 1,48% Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2012 là 1,29% so với năm 2011 là 4,25% tương đương giảm 2,96% Sang năm 2013 tỷ trọng giá vốn hàng bán là

94,81% so với năm 2012 tương ứng giảm 1,33% Chi phí bán hàng là 2,15% so với năm 2012 tương đương tăng 0,28%, chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2013 là 0,91% so với năm 2012 tương đương tăng 0,05%

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế năm 2012 là 0,86% so với năm 2011 là 3,28% tương ứng giảm 2,42%, năm 2013 là 1,25% so với năm 2012 tương đương tăng 0,39%. Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp qua các năm đều tăng Nguyên nhân là do sự thay đổi về doanh thu đã phân tích ở trên và sự biến động của khoản mục chi phí: giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.

Phân tích tình hình tài chính qua các tỷ số tài chính

3.3.1 Nhóm tỷ số về khả năng thanh toán. a Tỷ số thanh toán hiện thời.

Bảng 3.8a: Bảng tỷ số thanh toán hiện thời

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Tỷ số thanh toán hiện thời

2,11 (1,25) Đơn vị tính: Đồng Nhận xét:

Hệ số khả năng thanh toán hiện thời năm 2012 là 3,75 lần, năm 2012 là 5,86 lần

Chứng tỏ khả năng thanh toán hiện thời tăng 2,11 lần Như vậy theo hệ số thanh toán trên thì ở năm 2011 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn có 3,75 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo, năm 2012 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn có 5,86 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn của công ty rất cao chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty cao, công ty cần nâng cao hơn nữa tỉ số này nhằm đảm bảo cho quá trình hoạt động thuận lợi hơn

Hệ số thanh toán hiện thời năm 2012 là 5,86 lần, năm 2013 là 4,61 lần Chứng tỏ khả năng thanh toán hiện thời năm 2013 giảm 1,25 lần so với năm 2012 Điều này cho thấy nợ ngắn hạn tăng từ 5.019.908.223 đồng lên 6.234.583.629 đồng tức đã tăng

1.214.675.406 đồng, trong khi tài sản ngắn hạn lại giảm 686.332.880 đồng Như vậy theo hệ số thanh toán trên thì ở năm 2012 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn có 5,86 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo, năm 2013 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn có 4,61 đồng tài sản ngắn hạn đảm bảo.Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn năm 2013 thấp hơn năm 2012 nhưng khả năng thanh toán của công ty còn cao, công ty cần giữ hệ số thanh toán này cho những kỳ sau để công ty hoạt động tốt hơn Nếu công ty không giữ vững hệ số thanh toán ở mức bình thường thì sẽ làm ảnh hưởng xấu đến sự tin cậy của các chủ nợ và các khách hàng b Tỷ số thanh toán nhanh

Bảng 3.8b:Bảng tỷ số thanh toán nhanh

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012- 2011 2013 - 2012 Tài sản ngắn hạn

Tỷ số thanh toán nhanh

3,25 4,95 4,11 1,7 (0,84) Đơn vị tính: Đồng Nhận xét:

Hệ số khả năng thanh toán nhanh qua 3 năm đều ở mức cao.

Hệ số thanh toán nhanh cho biết ở năm 2011 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 1,51 đồng tài sản có khả năng thanh khoản cao đảm bảo, năm 2012 cứ 100 đồng nợ ngắn hạn thì có 4,95 đồng tài sản có khả năng thanh khoản cao đảm bảo Như vậy khả năng thanh toán nhanh năm 2012 cao hơn so với năm 2011 là 1,7 lần, là dấu hiệu tốt cho công ty.

Năm 2013 cứ 1 đồng nợ ngắn hạn thì có 4,11 đồng tài sản có khả năng thanh khoản cao đảm bảo Như vậy khả năng thanh toán nhanh năm 2013 thấp hơn so với năm

2012 là 0,84 lần, đây là dấu hiệu không tốt cho công ty Điều này thể hiện công ty đã tập trung vốn vào hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự tin tưởng của các chủ nợ và khách hàng về khả năng thanh toán nhanh của công ty.

3.3.2 Hệ số khả năng thanh toán lãi vay.

Bảng 3.9: Bảng hệ số khả năng thanh toán lãi vay.

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Hệ số thanh toán lãi vay 0 0 0 0 0 Đơn vị tính: Đồng Nhận xét :

Qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số thanh toán lãi vay của doanh nghiệp trong 3 năm không được xét đến, hay nói cách khác là bằng 0 Nguyên nhân là do lãi nợ vay của công ty không phát sinh Điều này chứng tỏ tình hình tài chính của công ty có khả năng duy trì hoạt động kinh doanh của công ty, mà không cần huy động vốn từ việc vay ngân hàng.

3.3.3 Nhóm tỷ số về cơ cấu tài chính. a Tỷ số nợ

Bảng 3.10a:Bảng tỷ số nợ trên tổng tài sản

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Tỷ số nợ trên tổng tài sản

26,62 17,06 20,15 (9,56) 3,09 Đơn vị tính: Đồng Nhận xét:

Tỷ số nợ của công ty năm 2012 là 17,06% thấp hơn năm 2011 là 26,62% ( tương ứng 9,56%) Năm 2013 tỷ số nợ là 20,15% tăng lên 3,09% so với năm 2012.

Năm 2011, trong 1 đồng vốn kinh doanh thì có 0,2662 đồng hình thành từ vay nợ bên ngoài Năm 2012 giảm xuống, trong 1 đồng vốn kinh doanh thì có 0.1706 đồng hình thành từ vay nợ bên ngoài Năm 2013 , trong 1 đồng vốn kinh doanh chỉ có 0.2015 đồng hình thành từ vay nợ bên ngoài.

Tỷ số nợ của năm 2012 giảm xuống 9,56% so với năm 2011 vì tuy cả nợ phải trả và tổng tài sản đều giảm, nhưng nợ phải trả giảm lớn hơn nguồn vốn Tỷ số nợ năm

2013 tăng 3,09% so với năm 2012 vì tuy cả nợ phải trả và tổng tài sản đều tăng, nhưng tổng tài sản tăng lớn hơn nợ phải trả b Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu.

Bảng 3.10b: Bảng tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu

0,36 0,20 0,25 (0,16) 0,05 Đơn vị tính:Đồng Nhận xét:

Qua bảng phân tích ta thấy rằng tỷ số nợ trên vốn chủ sở hữu của công ty trong 3 năm có xu hướng giảm cho thấy khả năng thanh toán tài chính của công ty khá tốt Năm 2011 tỷ số nợ là 0,36 lần nghĩa là 1 đồng tài sản của công ty đã có 0,36 đồng nợ, sang năm 2012 tỷ số nợ là 0,20 đồng tức đã giảm 0,16 lần so với năm 2011 Đối với doanh nghiệp thì họ thường thích tỉ lệ này cao bởi vì điều này có thể tạo lợi nhuận nhiều hơn nhưng lại không sử dụng vốn của mình; Nhưng với tỷ số nợ quá cao công ty sẽ gặp rủi ro tài chính hơn và việc vay thêm vốn từ các đơn vị khác là điều hết sức khó khăn, bởi lẻ hệ số nợ cao sẽ làm cho các nhà cung cấp tín dụng lo ngại về rủi ro tài chính doanh nghiệp.

Tỷ số nợ năm 2013 tăng so với năm 2012 là 0,05 lần (từ 0,20 lần lên 0,25 lần) Năm 2013 tỷ số nợ tăng 0,25 đồng thể hiện sự tự chủ về vấn đề tài chính của công ty cao Hiện nay công ty đang mở rộng qui mô nên cần nhiều vốn do đó điều chỉnh hệ số nợ một cách hợp lý phù hợp với tình hình tài chính của công ty là điều rất cần thiết.

3.3.4 Tỷ số khả năng thanh toán lãi vay.

Bảng 3.11:Bảng tỷ số khả năng thanh toán lãi vay

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Hệ số thanh toán lãi vay 0 0 0 0 0 Đơn vị tính:Đồng Nhận xét :

Qua bảng số liệu trên ta thấy hệ số thanh toán lãi vay của doanh nghiệp trong 3 năm không được xét đến, hay nói cách khác là bằng 0 Nguyên nhân là do lãi nợ vay của công ty không phát sinh Điều này chứng tỏ tình hình tài chính của công ty có khả năng duy trì hoạt động kinh doanh của công ty, mà không cần huy động vốn từ việc vay ngân hàng.

3.3.5 Nhóm chỉ số hoạt động. a Luân chuyển hàng tồn kho.

Bảng 3.12a:Bảng luân chuyển hang tồn kho

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Hàng tồn kho bình quân 4.470.975.398 3.343.344.877 2.256.891.874 (1.127.630.521) (1.086.453.003)

Số vòng quay hàng tồn kho 4,2 5,0 11,1 0,8 6,1

Số ngày của một vòng quay hàng tồn kho

85 72 32 (13) (40) Đơn vị tính:Đồng Nhận xét:

Qua bảng phân tích ta thấy: vòng quay hàng tồn kho năm 2011 là 4,2 vòng, ứng với số ngày hang tồn kho là 85 ngày; vòng quay hàng tồn kho năm 2012 là 5,0 vòng, ứng với số ngày hàng tồn kho 72 ngày, vòng quay hàng tồn kho năm 2013 là 11,1 vòng, ứng với số ngày hàng tồn kho 32 ngày Qua đó cho thấy số vòng quay hàng tồn kho càng cao thì số ngày hàng tồn kho càng ngắn, cho thấy hiệu quả quản lý hàng tồn kho càng hiệu quả Năm 2012 vòng quay hang tồn kho tăng 0,8 vòng so với năm 2011, tương ứng số ngày tồn kho giảm 13 ngày Năm 2013 vòng quay hàng tồn kho tăng 6,1 vòng so với năm 2012, tương ứng số ngày tồn kho giảm 40 ngày, điều này cho thấy hàng tồn không bị ứ động quá lâu, khả năng tạo ra doanh thu nhanh, chi phí lưu kho giảm làm cho hiệu quả kinh doanh tăng. b Luân chuyển khoản phải thu.

Bảng 3.12b: Bảng luân chuyển khoản phải thu

Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012-2011 2013-2012

Doanh thu thuần 20.395.313.493 17.534.962.292 26.411.692.363 (2.860.351.200) 8.876.730.070 Khoản phải thu 6.106.926.691 5.012.370.126 5.849.219.701 (1.094.556.565) 836.849.575 Khoản phải thu bình quân 6.695.029.361 5.450.614.154 5.430.794.914 (1.244.415.207) (19.819.240)

Số vòng quay khoản phải thu 3,0 3,2 4,9 0,2 1,7

Số ngày của một vòng quay

120 112 73 (8) (39) khoản phải thu Đơn vị tính:Đồng Nhận xét:

Năm 2011 tốc độ luân chuyển khoản phải thu là 3,0 vòng và mỗi vòng là 120 ngày

Năm 2012 thì tốc độ luân chuyển là 3,2 vòng và mỗi vòng là 112 ngày,so với năm

2011 thì tốc độ luân chuyển khoản phải thu tăng 0,2 vòng tương ứng giảm 8 ngày trên

1 vòng Trong năm 2012 tốc độ luân chuyển khoản phải thu là 3,2 vòng và mỗi vòng là

112 ngày Năm 2013 thì tốc độ luân chuyển là 4,9 vòng và mỗi vòng là73 ngày,so với năm 2012 thì tốc độ luân chuyển khoản phải thu tăng 1,7 vòng tương ứng giảm 39 ngày trên 1 vòng Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng và các khoản phải thu giảm xuống dần dần Hầu hết qua 3 năm, doanh thu thuần của công ty đều tăng với số lượng lớn Năm 2012 so với năm 2011 giảm 2.860.351.200 đồng và sang năm 2013 tăng lên

SỐ GIẢI PHÁP – KIẾN NGHỊ NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT P.T

ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY

Qua việc phân tích tình hình tài chính của công ty giai đoạn 2011 – 2013, em xin có một số nhận xét như sau :

- Trước hết công ty Phong Phú là 1 công ty có các báo cáo tài chính hết sức minh bạch, rõ ràng.

- Tình hình đầu tư và cơ cấu tài chính, tài sản của công ty được đầu tư chủ yếu từ vốn chủ sở hữu chứng tỏ công ty có sự tự chủ cao về tài chính.

- Nguồn vốn của công ty không ngừng tăng trong 3 năm qua (sau 3 năm nguồn vốn đã tăng lên 1 lần),

- Các khoản phải thu ngắn hạn của công ty, sau 3 năm đã giảm xuống rất nhiều, từ 9,41% trong tổng tài sản xuống còn 2,44% trong tổng tài sản Điều này là rất tốt công ty sẽ bớt bị chiếm dụng vốn.

- Nợ phải trả chiếm từ 30,93% - 37,97%, điều này cho thấy công ty đã tích cực trong việc thanh toán nợ cho khách hàng.

- Mặc dù thị trường dầu nhớt luôn biến động không ngừng, đấy là chưa kể đến các ảnh hưởng từ những biến động kinh tế xã hội, nhưng doanh thu của công ty năm sau luôn cao hơn năm trước Năm 2012 tăng 35,44% so với năm 2011, năm 2013 tăng 31,11% so với năm 2012.

- Một điểm đáng lưu ý nữa là sau 3 năm, công ty đã giảm được chi phí quản lý doanh nghiệp, từ 0,58% xuống còn 0,55% doanh thu Công ty nên tiếp tục tìm biện pháp để giảm thiểu các chi phí khác, nhằm tăng lợi nhuận và hiệu quả sử dụng vốn

- Hiệu quả sử dụng vốn, có sự cân bằng giữa tài sản và nguồn vốn để tạo ra doanh thu, giúp nhà đầu tư có cái nhìn tốt về công ty.

Nhìn chung công ty TNHH đã thực hiện tốt các chính sách tài chính của mình, sử dụng hiệu quả nguồn vốn, kinh doanh có lãi nên đã trở thành 1 công ty dẫn đầu miền Nam lớn mạnh trong các năm qua.

Công ty làm ăn có hiệu quả, thu lợi nhuận và đóng góp đáng kể vào ngân sách nhà nước, giải quyết nhiều việc làm cho lao động phổ thông Bên cạnh những mặt tích cực như trên thì tình hình tài chính tại công ty có những hạn chế như sau:

- Do hàng hóa phải tồn kho một lượng lớn theo hợp đồng đã ký với các công ty sản xuất, đảm bảo có đủ hàng đưa ra thị trường trong vòng ít nhất 10 ngày khi các nhà máy sản xuất gặp sự cố do chủ quan hoặc khách quan, nên công ty gặp khó khăn trong vấn đề lưu chuyển hàng tồn kho, do đó lượng hàng tồn kho còn nhiều, cần tìm biện pháp giảm hàng tồn kho nhằm đảm bảo khả năng thanh toán nhanh

- Tổng tài sản tăng do phần lớn là lượng hàng tồn kho,làm cho chi phí bào quản hàng tồn kho tăng từ 34,14% tăng lên 45,66% Mặt khác các khoản bị khách hàng chiếm dụng cũng tăng cao Điều này làm cho lượng vốn kinh doanh của công ty thiếu để đầu tư cho tài sản cố định và đầu tư dài hạn.Làm hạn chế khả năng cạnh tranh của công ty.

- Năm 2012 tuy doanh thu của công ty tăng nhưng tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty tăng không đáng kể do khâu quản lý của công ty chưa tốt làm tăng chi phí quản lý doanh nghiệp từ đó làm lợi nhuận cũng giảm theo.

- Công tác marketing của công ty còn chưa được quan tâm đầu tư nhiều hơn nữa, công tác nghiên cứu thị trường còn nhiều điều chưa tốt

- Đặc biệt ta thấy rằng khoản mục tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn cao hơn so với khoản mục tài sản cố định và đầu tư dài hạn đây là một điều rất cần doanh nghiệp quan tâm hiện nay.Nếu chỉ chú trọng đến đầu tư các khoản ngắn hạn thì hiệu quả kinh doanh sẽ thấp gây khó khăn cho công ty trong việc nâng cao doanh thu cũng như khả năng hợp tác với các doanh nghiệp lớn.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT P.T

Trên đây, ta đã phân tích từng nét chung, riêng tình hình tài chính của công ty TNHH KỸ THUẬT P.T Từ sự phân tích đó, phần nào thấy được mặt tích cực và hạn chế còn tồn tại Đối với những mặt tích cực, doanh nghiệp nên tiếp tục phát huy hơn nữa, còn những mặt còn hạn chế nên phấn đấu tìm biện pháp khắc phục

Trong những mặt hạn chế tại doanh nghiệp, có những vấn đề thuộc về những nguyên nhân khách quan mà mọi doanh nghiệp hoạt động trong nền kinh tế thị trường đều gặp phải: sự cạnh tranh khốc liệt khiến hoạt đông kinh doanh ngày càng khó khăn; chính sách chế độ của Nhà nước trong các lĩnh vực; những thay đổi trong quan điểm của khách hàng Những mặt khách quan này đòi hỏi doanh nghiệp phải linh động, uyển chuyển để thích nghi và khắc phục, chính những điều đó sẽ giúp gạn lọc những doanh nghiệp có khả năng thích nghi thì tồn tại, nếu không sẽ bị phá sản Để tồn tại đã khó, để đứng vững càng khó khăn hơn Lúc này, vấn đề của doanh nghiệp là khắc phục những khó khăn chủ quan phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp. Những khó khăn này là cản trở trên con đường phát triển của doanh nghiệp.

Từ những nhận định đó, cộng thêm sự hiểu biết về tình hình thực tế doanh nghiệp, em mạnh dạn đề xuất một số giải pháp với mong muốn đóng góp phần nhỏ bé vào sự phát triển chung của cả doanh nghiệp

4.2.1 Về tình hình quản lý và sử dụng vốn kinh doanh:

Mục tiêu, chính sách kinh doanh của doanh nghiệp trong từng giai đoạn nhất định là khác nhau, song đều tựu chung lại ở mục tiêu tài chính là tối đa lợi nhuận của chủ sở hữu, tức là tối đa tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu trong phạm vi mức độ rủi ro cho phép Chính vì thế, xây dựng thiết lập được một cơ cấu tài chính tối ưu sẽ đảm bảo cho mức độ rủi ro tài chính của công ty là nhỏ và công ty sẽ thoát khỏi nguy cơ phá sản.

Theo em cơ cấu vốn phải đáp ứng được yêu cầu của chính sách tài trợ mà công ty đã lựa chọn, mà như hiện nay, chính sách tài trợ của công ty thuộc dạng chính sách mạo hiểm: tức là nguồn vốn ngắn hạn tham gia tài trợ cho các tài sản lưu động thường xuyên, thậm trí cho cả tài sản cố định Chính sách này rất dễ đẩy công ty vào tình trạng mất khả năng thanh toán, mà trước hết là khả năng thanh toán nhanh Nó có thể được áp dụng đối với các công ty được nhà cung cấp cho chịu với kỳ hạn dài và số lượng lớn nhưng chính vì thế, đối với công ty lại khó có thể áp dụng chính sách bán chịu, làm ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh nói chung.

Với chính sách tài trợ như vậy, cộng với khoản nợ dài hạn không có, công ty nên dựa vào đó để xác định nhu cầu về vốn nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình được diễn ra một cách bình thường Cụ thể là công ty cần xác định xem mình cần bao nhiêu vốn đầu tư, bao nhiêu vốn để hoạt động và thời gian sử dụng các nguồn vốn này bao lâu chi phí huy động và sử dụng vốn như thế nào…

Vì vậy, công ty có thể áp dụng chính sách huy động vốn như sau: Chính sách huy động tập trung nguồn: tức là công ty sẽ chỉ tập trung vào một hay một số ít nguồn. chính sách này có ưu điểm là chi phí huy động có thể giảm song nó có nhược điểm là làm cho công ty phụ thuộc hơn vào một chủ nợ nào đó. Để tránh tình trạng phụ thuộc vào một chủ nợ khi áp dụng chính sách này, trước hết công ty cần xác định khả năng huy động vốn chủ sở hữu bao gồm:

- Sử dụng linh hoạt tiết kiệm nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi của các quỹ trích lập nhưng chưa sử dụng đến.

- Lợi nhuận để lại công ty: đây là nguồn vốn hình thành từ lợi nhuận của công ty sau mỗi kỳ kinh doanh có lãi Nguồn vốn này có ý nghĩa rất lớn vì chỉ khi nào công ty làm ăn có lãi thì mới bổ sung được cho nguồn vốn này còn khi làm ăn thua lỗ thì không những không bổ sung được mà còn làm giảm nguồn vốn này, để tăng lợi nhuận để lại, công ty cần tăng mọi nguồn thu và giảm thiểu các chi phí không cần thiết.

- Nguồn lợi tích lũy: là các khoản phải trả khác nhưng chưa đến hạn thanh toán như nợ lương cán bộ công nhân viên, nợ thuế, phải trả các đơn vị nội bộ…đây là hình thức tài trợ miễn phí vì công ty sử dụng không phải trả lãi cho đến ngày thanh toán.Tuy nhiên, phạm vi ứng dụng các khoản nợ là có giới hạn bởi lẽ công ty chỉ có thể trì hoãn nộp thuế trong một thời gian nhất định, còn nếu chậm trễ trả lương cho công nhân sẽ làm suy giảm tinh thần làm việc của họ các khoản nợ tích lũy là nguồn tài trợ tự động, phụ thuộc vào quy mô kinh doanh của công ty tại từng thời điểm chúng tự phát thay đổi cùng với các hoạt động kinh doanh của công ty: khi công ty thu hẹp sản xuất, các khoản này sẽ giảm theo, ngược lại chúng sẽ tự động tăng lên khi sản xuất mở rộng.

- Chiếm dụng vốn của nhà cung cấp: mua chịu là một hình thức đã rất phổ biến trong môi trường kinh doanh hiện nay Một công ty nhỏ có thể không đủ tiêu chuẩn vay ngân hàng nhưng có thể mua chịu được để tận dụng tốt nguồn tài trợ này, công ty cần chú ý mua chịu các nhà cung cấp lớn, tiềm lực tài chính mạnh vì họ mới đủ khả năng bán chịu với thời hạn dài cho các doanh nghiệp nhỏ khác Ngoài ra công ty cần tận dụng tối đa thời hạn thiếu chịu: nếu muốn hưởng chiết khấu còn nếu không đủ khả năng thì nên đến ngày hết hạn hóa đơn mới thanh toán là có lợi nhất công ty cũng nên tránh việc trì hoãn thanh toán các khoản tiền mua trả chậm vượt vượt quá thời hạn phải trả, bởi vì việc đó có thể gây ra những tác động tiêu cực như làm tổ hại đến uy tín, vị thế và các mối quan hệ của công ty, hơn thế nữa công ty còn phải gánh chịu chi phí tín dụng rất cao, thậm chí còn cao hơn cả lãi suất vay ngắn hạn.

4.2.2 Về tình hình công nợ và thanh toán

Qua phân tích tình hình tài chính của công ty ta thấy: công ty thường bị khách hàng chiếm dụng vốn lớn nên công ty thường phải vay nợ để bù đắp các khoản này, làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh của công ty , do đó công ty phải có một chính sách hợp thanh toán hợp lý.

Trước hết phải thanh toán hết các khoản phải thu, nhanh chóng thu hồi công nợ. Thực hiện chính sách thu tiền linh hoạt, mềm dẻo vừa không làm mất thị trường vừa thu hồi được các khoản nợ dây dưa khó đòi Bởi lẽ trên thực tế, rõ ràng công ty áp dụng các biện pháp quá cứng rắn thì cơ hội thu hồi nợ lớn hơn nhưng sẽ khiến khách hàng khó chịu dẫn đến việc họ có thể cắt đứt mối quan hệ làm ăn với công ty Vì vậy hết thời hạn thanh toán tiền thì công ty có thể tiến hành quy trình thu hồi nợ theo cấp độ:

+ Gọi điện, gửi thư nhắc nợ, thư khuyên nhủ hoặc thư gửi cho cơ quan chuyên trách thu hồi giúp.

+ Cử người đến gặp trực tiếp khách hàng để đòi nợ.

+ Cuối cùng, nếu các biện pháp trên không thành công thì phải ủy quyền cho người đại diện tiến hành thủ tục pháp lý.

Mặt khác, đối với các khoản nợ bị khách hàng chiếm dụng cũ, công ty cần phải dứt điểm theo dõi chặt chẽ và tuân thủ theo nguyên tắc: các khoản nợ cũ phải dứt điểm so với các khoản nợ phát sinh.

4.2.3 Về hiệu quả hoạt động kinh doanh

Thông thường, mục tiêu hoạt động của doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận, tuy nhiên việc tăng lợi nhuận phải phù hợp với bản chất nền kinh tế, phải có quan điểm đúng đắn trong việc giải quyết mối quan hệ giữa lợi ích trước mắt và lợi ít lâu dài Lợi nhuận của doanh nghiệp chịu tác động của nhiều nhân tố khách quan: giá cả, thị trường, chính sách của Nhà nước về quản lý kinh tế và chủ quan: trình độ tổ chức quản lý Cụ thể đối với doanh nghiệp cần thực hiện các hướng sau:

- Nâng cao khả năng sinh lời của công ty cụ thể là nâng cao lợi nhuận, doanh thu và nâng cao khả năng sinh lời trên vốn sản xuất kinh doanh

KIẾN NGHỊ

Trước sự lớn mạnh của nền kinh tế thị trường đã tạo ra bước phát triển mới trong đời sống vật chất của con người, nhu cầu về đời sống của người dân cũng được nâng dần theo tiến trình xã hội, nhiều loại hình doanh nghiệp mới lần lượt ra đời nhưng gắn liền với nền kinh tế phồn vinh luôn là sự cạnh tranh gay gắt giữa các doanh nghiệp, nó luôn đòi hỏi các doanh nghiệp phải không ngừng ứng dụng những công nghệ mới vào quá trình hoạt động, thay đổi cách thức quản lý sao cho phù hợp với tình hình mới… Muốn đạt được những điều đó, các doanh nghiệp phải có chủ trương đường lối đúng ngay từ đầu và trên hết phải biết xử lý vốn có sao cho hiệu quả nhất. Công ty TNHH KỸ THUẬT P.T được thành lập hoàn toàn phù hợp với tiến trình xã hội, định hướng của thành phố Suốt quá trình hoạt động Công ty đã không ngừng hoàn thiện để phù hợp với tình hình mới

Qua thời gian tìm hiểu thực tế tình hình hoạt động của công ty, bản thân xét thấy công ty muốn đứng vững trên thương trường, muốn phát triển mạnh và muốn đi lên phù hợp với xu thế của xã hội thì công ty cần xem xét lại những yếu kém mà công ty đã vấp phải và tìm cách khắc phục hiệu quả nhất Sau đây là một số kiến nghị mà công ty nên xem xét:

 Công ty nên xem vấn đề sử dụng lao động là yếu tố quyết định trong việc tăng hiệu quả hoạt động của công ty Nếu sử dụng tốt nguồn lực này sẽ tạo được lợi thế rất lớn về giá thành sản phẩm, tăng cường khả năng cạnh tranh của Công ty Công ty nên xem xét các vấn đề sau:

- Công ty nên tạo hộp thư góp ý, để những người lao động có thể phản ánh những điều mình chưa hài lòng, nhờ đó Công ty sẽ biết cách xử lý cho phù hợp

- Quản lý chặt hơn trong các khâu sản xuất để tránh những hư hỏng đáng tiết, gây lãng phí Công ty nên phân công trách nhiệm cụ thể cho từng bộ phận, qui định trách nhiệm cụ thể cho tổ trưởng nếu sản phẩm hư hỏng, và sẳn sàng khen thưởng nếu như họ làm tốt so với yêu cầu

- Thực hiện những chương trình khuyến khích người lao động như: thưởng cho chuyên cần, thưởng cho sáng kiến, sáng tạo trong sản xuất,…

- Xem xét sắp xếp lại lao động trong Công ty sao cho phù hợp với trình độ và năng lực chuyên môn của từng người Có kế hoạch bồi dưỡng chuyên nghiệp cho cán bộ quản lý, tăng nhanh hơn nữa chính sách đào tạo nhân viên có trình độ có khả năng tốt trong tiếp cận làm chủ các thiết bị mới cũng như vận dụng tốt những qui luật kinh tế trong cơ chế thị trường đã có sự cạnh tranh

 Mở rộng kinh doanh về các địa phương trong Tỉnh để tận dụng nguồn lao động đang dư thừa với giá rẻ.

 Tăng cường quảng cáo về chất lượng của Công ty, tạo dựng một Wed riêng để giới thiệu về Công ty để thu hút khách hàng cũng như có thể tìm nhân viên phù hợp

 Định kỳ công ty nên tiến hành phân tích tình hình tài chính để biết những mặt mạnh cũng như mặt yếu để có những giải pháp xử lý phù hợp.