[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kinh Doanh Chế Biến Thủy Sản và Xuất Nhập Khẩu Quốc Việt

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH

CHẾ BIẾN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC VIỆT 2

1.1.Giới thiệu sơ lược về Công ty: 2

1.2.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty: 3

1.2.1.Chức năng: 3

1.2.2.Nhiệm vụ: 3

1.3.Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty: 3

1.3.1.Sơ đồ tổ chức quản lý: 3

1.3.2.Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban 5

1.4.Tổ chức sản xuất và quy trình sản xuất tại Công ty: 6

1.5.Thuận lợi và khó khăn của Công ty: 7

1.6.Tổ chức bộ máy kế toán: 7

1.6.1.Hình thức tổ chức kế toán: 7

1.6.2.Hình thức sổ kế toán: 9

1.7.Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty: 10

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY 12

2.1 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH 12

2.1.1 Khái niệm và mục đích của phân tích báo cáo tài chính: 12

2.1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính 13

2.1.3 Tài liệu sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp 14

2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài chính: 14

2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp: 15

2.2.2 Phân tích bảng cân đối kế toán: 15

2.2.3 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 16

2.2.4 Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tình hình đầu tư tại công ty: 17

2.2.5 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp 18

CHƯƠNG 3:PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KINHDOANH CHẾ BIẾN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC VIỆT 19

3.1.Nội dung phân tích báo cáo tài chính: 19

3.1.1.Phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty: 19

3.1.2.Đánh giá khái quát thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 34

3.2.Phân tích các chỉ tiêu tài chính của Công ty: 37

3.2.1.Các chỉ số thanh khoản: 37

3.2.2.Các chỉ số hiệu quả hoạt động: 39

3.2.3.Các chỉ số quản trị nợ: 44

4.1 Nhận xét: 494.2 Những kiến nghị: 49

LỜI MỞ ĐẦU

Hiện nay cùng với sự đổi mới của nền kinh tế thị trường và sự cạnh tranh ngàycàng quyết liệt giữa các thành phần kinh tế đã gây ra những khó khăn và thử thách chodoanh nghiệp Trong bối cảnh đó để có thể khẳng định được mình, doanh nghiệp cầnnắm vững được tình hình cũng như kết quả sản xuất kinh doanh Để đạt được điều đó,các doanh nghiệp phải luôn quan tâm đến tình hình tài chính trong doanh nghiệp, vì nóquan hệ trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và ngược lại

Việc thường xuyên phân tích tình hình tài chính sẽ giúp cho các doanh nghiệpthấy rõ được thực trạng hoạt động tài chính, kết quả sản xuất kinh doanh trong kỳ củadoanh nghiệp cũng như xác định được một cách đầy đủ, đúng đắn, nguyên nhân vàmức độ ảnh hưởng của các nhân tố thông tin có thể đánh giá được tiềm năng, hiệu quảsản xuất kinh doanh cũng như những rủi ro và triển vọng trong tương lai của doanhnghiệp để họ có thể đưa ra những giải pháp hữu hiệu, những quyết định chính xácnhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý tài chính, nâng cao chất lượng hiệu quảsản xuất kinh doanh trong doanh nghiệp

Báo cáo tài chính là tài liệu chủ yếu dùng để phân tích tài chính doanh nghiệp vìnó phản ánh một cách tổng hợp nhất tình hình tài chính tài sản, nguồn vốn, các chỉ tiêuvề tài chính cũng như kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Tuynhiên, những thông tin mà báo cáo tài chính cung cấp là chưa đủ vì nó không giải thíchcho người quan tâm biết rõ về hoạt động tài chính, những rủi ro, triển vọng và xuhướng phát triển của doanh nghiệp Phân tích báo cáo tài chính sẽ bổ sung nhữngkhiếm khuyết này Phân tích báo cáo tài chính là con đường ngắn nhất để tiếp cận bứctranh toàn cảnh tình hình tài chính của doanh nghiệp mình, thấy được cả ưu và nhượcđiểm cũng như nguyên nhân của những nhược điểm đó để có thể định hướng kinhdoanh đúng đắn trong tương lai

Xuất phát từ thực tế đó, bằng những kiến thức quý báu về phân tích báo cáo tàichính doanh nghiệp trong thời gian học tập, nghiên cứu tại trường, cùng thời gian tìmhiểu về Công ty TNHH Kinh Doanh Chế Biến Thủy Sản và Xuất Nhập Khẩu Quốc

Việt, em đã chọn đề tài: “ Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH KinhDoanh Chế Biến Thủy Sản và Xuất Nhập Khẩu Quốc Việt” gồm:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kinh Doanh Chế Biến Thủy Sản vàXuất Nhập Khẩu Quốc Việt

Chương 2: Cơ sở lý luận phân tích báo cáo tài chính.Chương 3: Phân tích báo cáo tài chính tại Công ty TNHH Kinh Doanh Chế Biến vàXuất Nhập Khẩu Quốc Việt

Chương 4: Nhận xét và kiến nghị

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH

CHẾ BIẾN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC VIỆT

1.1.Giới thiệu sơ lược về Công ty:

- Giới thiệu chung:+ Tên gọi đầy đủ bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH KINH DOANH CHẾBIẾN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC VIỆT

+ Tên gọi tắt bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH QUỐC VIỆT+ Tên giao dịch nước ngoài: QUOC VIET SEAPRODUCTS PROCESSINGTRADING AND IMPORT-EXPORT CO.,LTD

+ Trụ sở chính: 444 Lý Thường Kiệt, Phường 6, Thành phố Cà Mau, TỉnhCà Mau

+Văn phòng đại diện: 2A2 Nguyễn Thị Minh Khai, Phường Đakao, Quận 1,Thành phố Hồ Chí Minh

+ Điện thoại: +84-0780-3836545 / 3557799+ Fax: +84-0780-3832021

+ Website: http://www.quocviet.vn

+ Email: quocviet@quocvietseafood.com.vn

+ Tổng Giám Đốc: Mr Ngô Văn Nga

Hình 1: Logo Công Ty TNHH Quốc Việt

- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2000226378:+ Đăng ký lần đầu: ngày 11 tháng 03 năm 1998 (số: 049286).+ Đăng ký thay đổi lần thứ 10: ngày 17 tháng 06 năm 2011.+ Nơi đăng ký: Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Cà Mau

- Vốn điều lệ: 125.736.960.000 đồng.- Trong giai đoạn mới thành lập khách hàng của Công ty TNHH Quốc Việtdoanh thu chỉ vài triệu USD đến vài chục triệu USD Hiện nay, khách hàng của côngty là những nhà kinh doanh, nhà phân phối và bán lẻ trên tất cả các châu lục với doanh

thu hằng năm hơn 100 triệu USD Công ty TNHH Quốc Việt được coi là nhà phânphối chuyên nghiệp, uy tín và đáng tin cậy với những sản phẩm tôm có giá trị tốt vàchất lượng cao

- Năm 2011, Công ty TNHH Quốc Việt đã sản xuất và xuất khẩu hơn 10.000 tấntôm đông lạnh bao gồm: tươi, hấp, tẩm gia vị, tẩm bột, những sảm phẩm giá trị giatăng và các sản phẩm tiện ích cho bữa ăn Công ty TNHH Quốc Việt là công ty xuấtkhẩu tôm thứ 2 Việt Nam, công ty thủy sản lớn thứ 3 Việt Nam (2010)

1.2.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

1.2.1 Chức năng:

- Công ty có tư cách pháp nhân theo Pháp luật Việt Nam, là đơn vị kinh tế hoạchtoán độc lập, có con dấu riêng, có tài khoản riêng tại ngân hàng và tự chủ trong mọihoạt động sản xuất kinh doanh của mình

- Lĩnh vực kinh doanh của Công ty chủ yếu:o Chế biến, bảo quản thủy sản và các sản phẩm từ thủy sản Chi tiết: muabán, chế biến thủy sản xuất khẩu

o Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác Chi tiết: nhập khẩumáy móc, thiết bị phục vụ cho chuyên ngành chế biến thủy sản

o Bán buôn chuyên doanh khác chưa được phân vào đâu Chi tiết: nhậpkhẩu nguyên vật liệu, phụ liệu, hóa chất (trừ hóa chất có tính độc hại mạnh) phục vụcho ngành chế biến và nuôi trồng thủy sản

o Nuôi trồng thủy sản nội địa Chi tiết: nuôi trồng thủy hải sản (cá nướcngọt, cá nước lợ, cá sấu và tôm công nghiệp)

o Sản xuất, phân phối hơi nước, nước nóng, điều hòa không khí và sảnxuất nước đá Chi tiết: sản xuất nước đá

o Vận tải hàng hóa bằng đường bộ Chi tiết: kinh doanh vận chuyển vận tảiđường bộ

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Để thực hiện tốt các chức năng trên, Công ty cần thực hiện các nhiệm vụ sau:o Giữ vững những thành tích đạt được trong những năm tới và phát huytrong những năm tới

o Tuân thủ các chế độ hoạch toán, thống kê, Luật thuế hiện hành và cácnghĩa vụ đối với Nhà Nước

o Quản lý cán bộ nhân viên theo đúng chính sách, chăm lo đời sống vậtchất tinh thần, bồi dưỡng nâng cao cán bộ công nhân viên

o Tổ chức bộ máy quản lý, điều hành, sắp xếp, bố trí nhân sự cho phù hợpvới yêu cầu và nhiệm vụ

1.3.Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty:

- Cơ cấu tổ chức của công ty được sắp xếp theo chức năng Các chức năng đượcchuyên môn hóa, góp phần tăng hiệu quả của việc giải quyết các vấn đề chuyên môncũng như các yêu cầu quản lý đề ra Sự giúp việc của các bộ phận chức năng đã giảmbớt gánh nặng về quản lý và tạo điều kiện cho con người lãnh đạo cao nhất có thể tậptrung vào những mảng công việc chính Qua đó giúp tăng năng suất lao động, gópphần vào sự phát triển của công ty

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Quốc Việt.

“Nguồn: Phòng Tổ Chức Hành Chánh, 2012”

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban

 Bộ phận lãnh đạo- Tổng giám đốc: là người đứng đầu công ty, là người đại diện cho toàn bộ côngty quản lý chung, điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, đưa racác quyết định phù hợp với chính sách của công ty, và đồng thời chịu trách nhiệm vềnhững chủ trương của mình đối với việc điều hành , quyết định sản xuất kinh doanh vàngân sách năm, xác định các mục tiêu chiến lược và mục tiêu hoạt động Trên mặtpháp lý Tổng giám đốc là người có quyền và nghĩa vụ trực tiếp đối với Nhà nước

- Phó tổng giám đốc: dưới quyền Tổng giám đốc, là người đại diện cho cán bộcông nhân viên trong công ty có nhiệm vụ chỉ đạo toàn bộ hoạt động, xây dựng kếhoạch, xây dựng các mối quan hệ kinh tế, điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, trợgiúp Tổng giám đốc trong việc điều hành công ty, thay mặt Tổng giám đốc giải quyếtcác công việc khi Tổng giám đốc vắng mặt

 Bộ máy quản lý và điều hành. Phòng Tài chính – Kế toán: có nhiệm vụ theo dõi quản lý vốn, kế hoạch muabán; tính toán thu chi; theo dõi các định mức chi phí; thực hiện các nghĩa vụ về vay nợ,nghĩa vụ đối với nhà nước; theo dõi công nợ mua bán, lập các báo cáo, quyết toántrình lên cấp trên và phân tích tình hình kế toán tài chính công ty; tổ chức lưu trữ, bảoquản các tài liệu kế toán; cân đối vốn và nguồn vốn phục vụ cho hoạt động kinhdoanh; lập kế hoạch về lao động và tiền lương; kiểm tra, phổ biến, hướng dẫn thi hànhkịp thời các chết độ tài chính kế toán hiện hành do Nhà nước quy định, chịu tráchnhiệm các khoản công nợ Đứng đầu phòng kế toàn- tài vụ là trưởng phòng tiếp theo làphó phòng, kế toán tổng hợp, và các nhân viên kế toán phụ trách theo từng bộ phậnkhác nhau

 Phòng Kinh doanh:- Chịu sự quản lý trực tiếp của Phó giám đốc kinh doanh, nghiên cứu thị trườngtìm đầu ra cho sản phẩm của công ty, mở rộng thị trường

- Thực hiện các hợp đồng kinh doanh xuất nhập khẩu, đàm phán và ký kết hợpđồng, theo dõi thông tin giá cả thị trường, những biến động thị trường, nắm thông tinvà đưa ra các kế hoạch trình lên ban lãnh đạo

 Phòng tổ chức hành chánh- Có chức năng lập kế hoạch sử dụng lao động đúng chức năng để đạt hiệu quảtốt nhất

- Xây dựng quy chế tuyển dụng lao động cho công ty

- Thực hiện các quy chế thưởng phạt cho cán bộ công nhân viên trong công tytheo quyết định của Giám đốc công ty và Phó giám đốc.

 Phòng maketing :- Nghiên cứu khách hàng và tìm kiếm thị trường mới.- Cập nhập và đưa ra những phản hồi về thị trường và thông tin đối thủ cạnhtranh, đề xuất những hoạt động phản ứng lại đối thủ cạnh tranh nhằm chiếm ưu thếtrên thị trường

 Phòng Kỹ thuật:- Nghiên cứu các ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật đưa vào sản xuất cải tiến kỹthuât công nghệ trong sản xuất

- Thực hiện các công tác chuyên môn để đảm bảo duy trì vận hành tốt hệ thốngthiết bị phục vụ sản xuất

 Phòng KCS: là phòng kiểm tra và cấp giấy chứng nhận chất lượng hàngthủy sản xuất khẩu

 Phòng HACCP: (Hazard Analysis and Critical Control Points): chịu tráchnhiệm phòng ngừa và kiểm soát các mối nghi liên quan đến chuỗi cung cấp thực phẩm,nghĩa là từ khi tiếp nhận nguyên liệu cho đến khi phân phối đến tay người tiêu dùng

1.4.Tổ chức sản xuất và quy trình sản xuất tại Công ty:

- Mặt hàng tôm của Công ty:+ Từ tự nhiên

+ Từ trang trại nuôi tôm- Gồm có những loại sản phẩm sau : tôm sú, tôm thẻ, tôm càng xanh, tôm chỉ,tôm hùm…

- Các dạng sản phẩm: tôm sơ chế đông lạnh tươi, tôm chế biến sẵn (các sản phẩmchế biến giá trị tăng vá các sản phẩm phối chế khác)

- Tôm thường được phân cỡ theo số đếm (count) con/kg đối với tôm nguyênliệu,còn đối với các sản phẩm đóng gói khác thường được phân cỡ theo số con/Lb(pao),có các cỡ (size) U5, 6/8, 8/10, 13/15, 16/20, 21/25, 26/30, 31/35, 36/40, 41/50,51/60, 61/70, 71/90, 90/120 …

- Tôm được cân cho từng khuôn theo từng cỡ,loại riêng biệt Tôm sau khi xếpkhuôn,tiến hành đông ngay nhằm giữ chất lượng tốt cho sản phẩm ,đồng thời hạn chếsự phát triển của vi sinh vật Sau đó, cho sản phẩm vào túi PE, gấp miệng vá đóngtrong thùng carton để hạn chế sự tiếp xúc của sản phẩm với không khí nhằm bảo quảnsản phẩm chất lượng tốt hơn

- Thông thường , mỗi thùng carton gồm 6 block, 1 block:1,8kg, nếu tính luôn cảnước đá thì thùng nặng 16kg ,nếu chỉ tính tôm không có nước đá thì nặng 10.8kg

- Đơn vị tính: KGS/NWT- Quy trình chế biến tôm tươi đông BLOCK & IQF:

Tiếp nhận nguyên liệuCác khâu rửa trong dây chuyền sản xuất tôm BLOCK & IQF (IQF: Individual Quuickly Frozen – hệ thống cấp đông siêu tốc)

Công đoạn xử lý và sơ chế tôm thịt vỏCông đoạn phân cở tôm thịt vỏ

Công đoạn cân ,kiểm cỡ, lột PTO (lột PTO nghĩa là lột vỏ, rút tim, chừa đuôi), lựa tạp chất, xếp khuôn dạng BLOCK &IQF

Công đoạn chờ đông, cấp đông, mạ băng, rà kim loại, đóng gói tôm tươi đông BLOCK

Công đoạn xử lý lột PTO lựa tạp chất.Công đoạn phân, kiểm cờ PT , cao xẻ Công đoạn trộn phụ gia

Công đoạn hấp, làm mát tôm thịt.Công đoạn đông mạ băng, tái đông, bao gói, rà kim loại(tôm dạng IQF) Công đoạn lột PTO cân xử lý cắt ép xếp khay,bọc

Công đoạn bảo quản sản phẩm đông lạnh

1.5.Thuận lợi và khó khăn của Công ty:

 Thuận lợi:- Là doanh nghiệp hoạt động lâu năm trên địa bàn Thành phố Cà Mau, đạt đượcmột số thành công đáng kể và luôn giữ vững uy tín với khách hàng

- Công ty hiện là thành viên của Hiệp hội Chế biến và Xuất Nhập Khẩu thủy hảisản Việt Nam (VASEP) ,do đó Công ty được hưởng một số ưu đãi mà hiệp hội đemlại

- Các phòng ban làm việc liên kết có hệ thống, trình tự, quan hệ giữa cấp lãnhđạo và nhân viên thể hiện sự quan tâm, gần gũi

- Cán bộ công nhân viên của Công ty có trình độ chuyên môn và kinh nghiệmlàm việc trong công tác quản trị xử lý các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày

 Khó khăn:- Công ty phải đối đầu với những khó khăn áp lực trong môi trường kinh doanhquốc tế khi Việt Nam đã là thành viên của WTO

- Những tiêu cực trong quá trình làm thủ tục Hải quan.- Công ty hiện đang chưa có một đội ngũ nhân viên Marketing chuyên nghiệp đểnâng cao hình tượng doanh nghiệp và thu hút nhiều khách hàng mới hơn nữa, đặc biệtlà những khách hàng lớn nước ngoài

1.6.Tổ chức bộ máy kế toán:

1.6.1 Hình thức tổ chức kế toán:

- Công tác kế toán của Công ty được vận dụng theo hình thức kế toán tập trung.Mọi công việc của kế toán được thực hiện trên phần mền máy vi tính

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

(Nguồn: Phòng Phòng Kế toán tại Công ty TNHH Quốc Việt)

- Mô tả công việc kế toán của mỗi nhân viên: Kế toán trưởng: tổ chức, quản lý và điều hành toàn bộ hệ thống kế toánthống kê trong Công ty; hoạt động đúng chức năng nhiệm vụ của Giám đốc giao, đúngnguyên tắc chế độ và Pháp luật Đề xuất với Giám đốc cơ cấu, sắp xếp tổ chức kế toánphù hợp với tình hình hoạt động và yêu cầu phát triển đổi mới tại Công ty Nghiên cứukế hoạch và đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ chuyên môn cho đội ngũ kế toán trong Côngty, đáp ứng với nhu cầu nhiệm vụ hiện tại và lâu dài Chịu trách nhiệm thứ 2 (sauGiám đốc) về chấp hành nguyên tắc chế độ quản lý kinh tế - tài chính của Công tytrước phát luật

Kế toán trưởng

Kế toán công nợ

Kế toán tổng hợp

Thủ quỹKế toán

TSCĐKế toán

thanh toán, ngân hàngKế toán kho

 Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm điều hành chung, giúp kế toán trưởngđiều hành và kiểm soát công việc kế toán của Công ty Tổng số phát sinh trong kỳ, lênbảng cân đối kế toán, lập các báo biểu lãi lỗ, báo cáo cơ quan thuế.

 Kế toán công nợ: bán hàng và theo dõi các khoản phải thu của kháchhàng Theo dõi chi tiết cho từng đối tượng, giám sát, đôn đốc việ thu hồi các khoảnphải chi

 Kế toán thanh toán, ngân hàng: thực hiện việc ghi chép ban đầu, tổnghợp và lập báo cáo biểu kế toán có liên quan đến theo dõi tình hình thu chi tiền mặt vàtiền gửi ngân hàng, lập hồ sơ chiết khấu đối với hàng xuất khẩu hay hồ sơ vay ngoại tệngân hàng đối với hàng nhập khẩu …

 Kế toán TSCĐ: phản ánh tình hình tăng giảm của TSCĐ, trích khấu haoTSCĐ, tính chi phí sửa chữa cho TSCĐ và theo dõi hoạt động xây dựng cơ bản dởdang

 Kế toán kho: thực hiện việc ghi chép chứng từ ban đầu, mở các loại sổvà thẻ chi tiết để phản ánh hiện có số hàng hóa, lập các báo cáo biểu kế toán có liênquan Theo dõi hàng tồn kho, tình hình tiêu thụ hàng hóa…

 Thủ quỹ: chịu trách nhiệm thu chi tiền mặt khi có yêu cầu phát sinh,thường xuyên kiểm tra, đối chiếu với kế toán thanh toán Lập báo cáo tồn quỹ hàngngày và hàng tháng, cuối tháng kiểm kê quỹ đúng quy định

 Ngoài ra, mỗi bộ phận đều có một kế toán riêng, ví dụ như: kế toán độixe

- Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của ác nghiệp vụ kinh tế, tài chínhphát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh Nợ,tổng phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên sổ Cái Căn cứ vào sổ Cái lập Bảngcân đối số phát sinh

- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính

Đặc điểm: Tất cả các nghiệp vụ kinh tế đều căn cứ vào chứng từ gốc để phân loạichứng từ ghi sổ (kể cả bút toán kết chuyển) sau đó căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghisổ kế toán tổng hợp Việc ghi sổ tổng hợp được phân thành 2 bước:

▪ Bước 1: Ghi theo thứ tự thời gian vào sổ Đăng ký chưng từ ghi sổ.▪ Bước 2: Ghi theo hệ thống vào sổ Cái.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.

(Nguồn: Phòng Kế toán tại Công ty TNHH Quốc Việt)Sổ đăng ký chứng

từ ghi sổSổ quỹ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán

cùng loại

Sổ, thẻ kế tóan chi

Báo cáo tài chính

1.7.Các chính sách kế toán áp dụng tại Công ty:

 Chế độ kế toán Công ty đang áp dụng:Công ty đang áp dụng chế độ kế toán Việt Nam được quy định tại Quyết định số:15/2006-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của Bộ tài Chính, các chuẩn mực kế toán doBộ Tài Chính ban hành và các văn bản sửa đổi, bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèmtheo

 Hệ thống các chứng từ, các tài khoản đang sử dụng: Hệ thống các chứng từ: gồm chứng từ bắt buộc và chứng từ hướng dẫn

• Chứng từ bắt buộc theo Quyết định số 15/2006-TC/QĐ/CĐKT là những

chứng từ phản ánh các quan hệ kinh tế giữa các pháp nhân hoặc do yêu cầu quản lýchặt chẽ mang tính chất bắt buộc, ví dụ: Hóa đơn GTGT Đối với loại chứng từ bắtbuộc, Nhà nước tiêu chuẩn hoá về quy cách, biểu mẫu, chỉ tiêu phản ánh trong chứngtừ, mục đích và phương pháp lập chứng từ

• Chứng từ hướng dẫn là những chứng từ kế toán sử dụng trong nội bộ

đơn vị Nhà nước chỉ hướng dẫn các chỉ tiêu đặc trưng làm cơ sở để các đơn vị dựatrên đó mà vận dụng một cách thích hợp vào từng tình huống cụ thể Chẳng hạn nhưPhiếu xuất kho, Phiếu nhập kho…

Các tài khoản đang sử dụng: dựa theo hệ thống tài khoản của Quyết định số:15/2006-TC/QĐ/CĐKT ngày 20/3/2006 của Bộ tài Chính

 Kỳ kế toán, đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán:Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàngnăm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ). Phương pháp kế toán:

Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụngtrong kế toán: các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ trong năm được chuyểnđổi theo tỷ giá giao dịch thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tại thời điểm cuốinăm các khoản mục bằng tiền có gốc ngoại tệ được quy đổi theo tỷ giá bình quân liênngân hàng do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố vào ngày kết thúc niên độ kếtoán

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khaithường xuyên

Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình: khấu hao theo phương pháp đườngthẳng

Phương pháp hạch toán thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

CỦA CÔNG TY

2.1 TỔNG QUAN VỀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH

2.1.1 Khái niệm và mục đích của phân tích báo cáo tài chính:

 Khái niệm:Phân tích báo cáo tài chính là quá trình thu thập thông tin, xem xét, đối chiếu,so sánh số liệu về tình hình tài chính hiện hành và quá khứ của doanh nghiệp, giữa đơnvị và chỉ tiêu bình quân ngành để từ đó có thể xác định được thực trạng tài chính vàtiên đoán cho tương lai về xu hướng, tiềm năng kinh tế của doanh nghiệp nhằm xác lậpmột giải pháp kinh tế, điều hành, quản lý, khai thác có hiệu quả để được lợi nhuậnmong muốn

 Mục đích:Phân tích báo cáo tài chính là đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin của nhiều đốitượng quan tâm đến những khía cạnh khác nhau về tài chính để phục vụ cho các mụcđích của mình:

 Đối với nhà quản trị nhằm các mục tiêu tạo thành các chu kỳ đánh giáđều đặn về các hoạt động kinh doanh quá khứ, tiến hành cân đối tài chính, khả năngsinh lời, khả năng thanh toán, trả nợ, rủi ro tài chính của doanh nghiệp Định hướngcác quyết định của ban lãnh đạo như: quyết định đầu tư, tài trợ, phân chia lợi tức, cổphần, Phân tích báo cáo tài chính là cơ sở cho các dự báo tài chính, kế hoạch đầu tư,phần ngân sách tiền mặt, là công cụ để kiểm soát các hoạt động quản lý

 Đối với đơn vị chủ sở hữu, thường quan tâm đến lợi nhuận và khả năngtrả nợ, sự an toàn của tiền vốn bỏ ra Thông qua phân tích báo cáo tài chính, giúp họđánh giá hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh, khả năng điều hành hoạt độngcủa nhà quản trị, từ đó quyết định sử dụng hoặc bãi miễn nhà quản trị, cũng như quyếtđịnh việc phân phối kết quả kinh doanh

 Đối với nhà chủ nợ như ngân hàng, các nhà cho vay, nhà cung cấp mốiquan tâm của họ là hướng vào khả năng trả nợ của doanh nghiệp Do đó, họ cần chú ýđến tình hình và khả năng thanh toán của đơn vị cũng như quan tâm đến lượng vốnchủ sở hữu, khả năng sinh lời để đánh giá đơn vị có khả năng trả nợ được hay khôngkhi quyết định cho vay, bán chịu sản phẩm cho đơn vị

 Đối với nhà đầu tư trong tương lai điều mà họ quan tâm là sự an toàn củalượng vốn đầu tư, kế đó là mức độ sinh lãi, thời gian hoàn vốn Vì vậy, họ cần nhữngthông tin về tài chính, tình hình hoạt động, kết quả kinh doanh, tiềm năng tăng trưởngcủa doanh nghiệp Họ thường phân tích báo cáo tài chính của đơn vị qua các thời kỳ đểquyết định đầu tư vào đơn vị hay không, đầu tư dưới hình thức nào và vào lĩnh vựcnào

 Đối với cơ quan chức năng như thuế, thông qua báo cáo tài chính, xácđịnh các khoản nghĩa vụ phải thực hiện với Nhà nước, cơ quan thống kê tổng hợp phântích hình thành số liệu thống kê, chỉ số thống kê,

2.1.2 Phương pháp phân tích báo cáo tài chính

 Phân tích theo chiều ngang:Phân tích theo chiều ngang các báo cáo tài chính sẽ làm nổi bật biến động củamột khoản mục nào đó qua thời gian, việc này làm rõ tình hình, đặc điểm về lượng vàtỷ lệ các khoản mục theo thời gian Phân tích giúp đánh giá khái quát biến động cácchỉ tiêu tài chính, từ đó đánh giá tình hình tài chính Đánh giá từ tổng quát đến chi tiết,sau khi đánh giá cho ta liên kết các thông tin để đánh giá khả năng tiềm tàng và rủi ro,nhận ra những khoản có biến động cần tập trung phân tích xác định nguyên nhân

Sử dụng phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối hoặc tương đối.- Số tuyệt đối: Y = Y1 –Y0

Trong đó: Y1 : Trị số của chỉ tiêu phân tích

Y0 : Trị số của chỉ tiêu gốc - Số tương đối: Tài chính = (Y1/Y0) * 100% Phân tích theo chiều dọc:

Với báo cáo quy mô chung, từng khoản mục được thể hiện bằng một tỷ lệ kếtcấu sơ với một khoản mục được chọn làm gốc có tỷ lệ là 100% Phân tích theo chiềudọc giúp ta đưa về một điều kiện so sánh, dễ dàng thấy được kết cấu của từng chi tiêubộ phận so với chỉ tiêu tổng thể tăng hay giảm như thế nào, từ đó đánh giá tình hình tàichính của doanh nghiệp

 Phân tích xu hướng:Xem xét xu hướng biến động qua thời gian là một biện pháp quan trọng để đánhgiá các tỷ số trở nên xấu đi hay đang phát triển theo chiều tốt đẹp Phương pháp nàyđược dùng để so sánh một sự kiện kéo dài trong nhiều năm Đây là thông tin rất cầnthiết cho người quản trị doanh nghiệp và nhà đầu tư

 Phân tích các chỉ số chủ yếuPhân tích các chỉ số cho biết mối quan hệ của các chỉ tiêu trên báo cáo, giúpchúng ta hiểu rõ hơn về bản chất và khuynh hướng tài chính của doanh nghiệp

 Phương pháp liên hệ cân đối:Khi tiến hành phân tích, chúng ta cần chú ý đến mối quan hệ, tính cân đối cầnthiết và hữu dụng trong quản lý tài chính của từng thời kỳ, từng doanh nghiệp, từnghoàn cảnh kinh tế Không nên quá chú trọng vào lý thuyết xét về mặt kỹ thuật sẽ làmcho việc phân tích tản mạn và không hữu ích

 Phương pháp dự báo:- Theo mô hình hồi quy theo phương pháp bình phương bé nhấtĐây là phương pháp toán học được vận dụng trong phân tích kinh tế Việc sửdụng phương pháp này sẽ giúp chúng ta biết được xu hướng biến động của các khoản

mục, chỉ số qua các năm, đồng thời nó còn phục vụ cho công tác dự báo các số liệutương lai.

- Theo phương pháp dự báo theo tỷ lệ % so với doanh thuMột cách đơn giản để dự báo hoạt động tài chính của công ty là đặt trong mốiquan hệ giữa báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán với doanh thu dự kiến trongtương lai Các hệ số của tỷ lệ phần trăm so với doanh thu, biến phí và hầu hết đối vớitài sản lưu động và nợ ngắn hạn đều chịu ảnh hưởng trực tiếp từ sự biến động củadoanh thu Tất nhiên, không phải toàn bộ các khoản mục đều chịu ảnh hưởng này vàchắc chắn là một vài dự báo cần tính toán một cách độc lập Dù vậy, phương pháp tỷ lệphần trăm so với doanh thu là một phương pháp đơn giản, cho phép dự báo hầu hết cácbiến số tài chính quan trọng

- Phương pháp cảm tínhCăn cứ vào những dự báo khách quan về sự thay đổi của thị trường trong tươnglai và bằng cảm tính chúng ta có thể ước đoán mức độ thay đổi của các khoản mụctrong năm tiếp theo

2.1.3 Tài liệu sử dụng trong phân tích báo cáo tài chính doanh nghiệp

Việc phân tích tình hình tài chính đòi hỏi sử dụng nhiều tài liệu và thông tinkhác nhau nhưng trong đó chủ yếu là báo cáo tài chính, báo cáo tài chính rất hữu íchvới việc quản trị doanh nghiệp đồng thời là nguồn thông tin tài chính chủ yếu đối vớingười ngoài doanh nghiệp Báo cáo tài chính không những cho thấy tình hình tài chínhcủa doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo mà còn cho thấy những kết quả hoạt động màdoanh nghiệp đạt được Việc phân tích báo cáo tài chính là tiến trình chọn lọc tìm hiểutương quan và thẩm định các dữ kiện trong báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo tài chính gồm:- Bảng cân đối kế toán

- Bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

- Thuyết minh báo cáo tài chính

2.2 Nội dung phân tích báo cáo tài chính:

Hoạt động tài chính là một trong những nội dung cơ bản thuộc hoạt động kinhdoanh của doanh nghiệp nhằm giải quyết mối quan hệ kinh tế phát sinh trong quá trìnhkinh doanh được biểu thái dưới dạng tiền tệ

Việc tiến hành phân tích báo cáo tài chính sẽ giúp cho người sử dụng thông tinnắm được thực trạng hoạt động tài chính, xác định rõ nguyên nhân và mức độ ảnhhưởng của từng nhân tố đến tình hình tài chính và tình hình kinh doanh Trên cơ sở đó,đề xuất các biện pháp hữu hiệu và ra quyết định cần thiết để nâng cao chất lượng côngtác quản lý và nâng cao hiệu quả kinh doanh

 Việc phân tích báo cáo tài chính bao gồm những nội dung chủ yếu sau:

- Phân tích bảng cân đối kế toán.- Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.- Phân tích cơ cấu tài chính và tình hình đầu tư.- Phân tích mức độ đảm bảo vốn cho sản xuất kinh doanh.- Phân tích hiệu quả kinh doanh và khả năng sinh lời.- Đánh giá doanh nghiệp.

2.2.1 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp:

Đánh giá khái quát tình hình tài chính doanh nghiệp là việc xem xét nhận địnhvề tình hình tài chính của doanh nghiệp là khả quan hay không khả quan

Tỷ suất tài trợ =Nguồn vốn chủ sở hữu

Tổng số nguồn vốn

Chỉ tiêu này càng cao, càng chứng tỏ mức độ độc lập về mặt tài chính củadoanh nghiệp bởi vì hầu hết tài sản doanh nghiệp hiện có đều được đầu tư bằng nguồnvốn của mình

Tỷ suất đầutư =Tài sản cố định−Đầu tư dài hạn

Tổng số tài sản

Chỉ tiêu này phản ánh tình hình trang bị cơ sở vật chất kỹ thuật nói chung vàmáy móc thiết bị nói riêng của doanh nghiệp, phản ánh năng lực sản xuất, xu hướngphát triển và khả năng cạnh tranh lâu dài của doanh nghiệp

Tỷ suất tự tài trợ TSCĐ=Nguồn vốn chủ sở hữu

Giá trị TSCĐ

Nếu tỷ suất này lớn hơn 1 chứng tỏ khả năng tài chính vững mạnh Khi tỷ suấtnày nhỏ hơn 1 thì một bộ phận của TSCĐ được tài trợ bằng vốn vay, đặc biệt mạohiểm khi đó là vốn vay ngắn hạn

Hệ số nợ: đây là một chỉ tiêu tài chính phản ánh trong một đồng vốn hiện nay

doanh nghiệp đang sử dụng có mấy đồng vốn vay nợ Hệ số trên cho phép doanhnghiệp nhìn nhận kết cấu tài chính của doanh nghiệp ở khía cạnh nhất định Phân tíchhệ số nợ là vấn đề quan trọng đối với người quản lý doanh nghiệp cũng như đối vớingười quản lý doanh nghiệp cũng như đối với các chủ nợ của doanh nghiệp

Hệ số nợ=Tổng số nợ

Tổng nguồn vốn của doanh nghiệp

2.2.2 Phân tích bảng cân đối kế toán:

Để nắm được một cách đầy đủ thực trạng tài chính cũng như tình hình sử dụngtài sản của doanh nghiệp cần thiết phải đi sâu xem xét các mối quan hệ và tình hìnhbiến động của các khoản mục trong bảng cân đối kế toán Việc phân tích bảng cân đốikế toán thường được tiến hành bằng 2 cách: phân tích dọc và phân tích ngang

 Khi phân tích bảng cân đối kế toán cần xem xét xác định và nghiên cứu các vấnđề cơ bản sau:

- Xem xét sự biến động của tổng tài sản cũng như từng loại tài sản thôngqua so sánh giữa số cuối kỳ và số đầu năm kể cả về số tuyệt đối lẫn tương đối của tổngsố tài sản cũng như chi tiết đối với từng loại tài sản Qua đó thấy được sự biến động vềqui mô kinh doanh, năng lực kinh doanh của doanh nghiệp.

- Xem xét tính hợp lý của cơ cấu vốn, cơ cấu vốn đó tác động như thế nàođến quá trình kinh doanh: Muốn làm được điều này, trước hết phải xác định được tỷtrọng của từng loại tài sản trong tổng tài sản Sau đó, so sánh tỷ trọng từng loại giữacuối kỳ với đầu năm để thấy được sự biến động của cơ cấu vốn Khi phân tích cần lưuý đến tính chất của từng loại tài sản đến quá trình kinh doanh và hiệu quả kinh doanhđạt được trong kỳ Có như vậy mới đưa ra được các quyết định hợp lý về phân bổ vốncho từng giai đoạn, từng loại tài sản của doanh nghiệp

- Xem xét mối quan hệ cân đối giữa các chỉ tiêu trong bảng cân đối kếtoán:

Nợ ngắn hạn = Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạnTSCĐ và đầu tư dài hạn = Nguồn vốn + Vay dài hạnNếu doanh nghiệp đạt được sự cân bằng trên thì có thể thấy khả năng tự tài trợcác loại tài sản ở doanh nghiệp tốt, mang lại sự an toàn về mặt tài chính Tuy nhiên,trong thực tế lại thường xảy ra một trong hai trường hợp sau:

- Trường hợp 1: Vế phải > vế trái: điều đó thể hiện việc tài trợ của doanhnghiệp từ các nguồn vốn là tốt, nguồn vốn dài hạn dư thừa để tài trợ cho tài sản cốđịnh và đầu tư dài hạn Phần thừa này doanh nghiệp dùng cho các sử dụng ngắn hạn.Đồng thời Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn lớn hơn nợ ngắn hạn thể hiện khả năngthanh toán nợ ngắn hạn là tốt

- Trường hợp 2: Vế trái > vế phải: Cho thấy, nguồn vốn dài hạn ( nguồnvốn chủ sở hữu + nợ dài hạn) nhỏ hơn tài sản cố định và đầu tư dài hạn, doanh nghiệpđã dùng nợ ngắn hạn tài trợ cho các sử dụng dài hạn, doanh nghiệp đã dùng nợ ngắnhạn tài trợ cho các sử dụng dài hạn (tài sản cố định và đầu tư dài hạn), tình hình tàichính của doanh nghiệp không lành mạnh Đồng thời, nợ ngắn hạn lớn hơn tài sản lưuđộng và đầu tư ngắn hạn chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là chủ yếu vìchỉ có tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn mới có thể chuyển đổi thành tiền trong thờigian ngắn để đảm bảo việc trả nợ

2.2.3 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Để kiểm soát các hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh doanh của doanhnghiệp cần đi sâu phân tích tình hình biến động của các khoản mục trong báo cáo kếtquả kinh doanh khi phân tích cần tính ra và so sánh mức và tỷ lệ biến động của kỳphân tích so với kỳ gốc trên từng chỉ tiêu Đồng thời so sánh tình hình biến động củatừng chỉ tiêu với doanh thu thuần Số liệu tính ra sẽ cho người sử dụng nắm đượcnhiều thông tin hữu ích

 Nhóm chỉ tiêu phản ánh mức độ sử dụng chi phí

Tỷ suất giá vốn hàng bán trên doanhthu thuần=Trị giá vốn hàng bán

 Nhóm chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh

Tỷ suất lợi nhuận gộp trên DTT =Lợi nhuận gộp

DoanhthuthuầnTỷ suất lợi nhuận trước thuế trên DTT=Lợi nhuận trước thuế

DoanhthuthuầnTỷ suất lợi nhuận sa u thuế trên DTT =Lợi nhuận sau thuế

2.2.5 Phân tích tình hình và khả năng thanh toán của doanh nghiệp

Tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lượngcông tác tài chính Nếu hoạt động tài chính tốt, doanh nghiệp sẽ ít công nợ, khả năng

thanh toán dồi dào ít bị chiếm dụng vốn cũng như ít đi chiếm dụng vốn Ngược lại nếutình hình tài chính kém thì sẽ dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, các khoảncông nợ phải thu phải trả sẽ dây dưa kéo dài.

 Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn:

Khả năng thanhtoánnợ ngắn hạn=∑TSLĐ và đầu tư ngắn hạn

Nợ ngắn hạn

Hệ số này cho biết tương quan giữa tài sản lưu động và nợ ngắn hạn, một sựthặng dư lớn về tài sản lưu động trên nợ ngắn hạn có ý nghĩa là doanh nghiệp sẽ có đủkhă năng thanh toán nợ ngắn hạn ngay cả khi doanh nghiệp gặp khó khăn

 Khả năng thanh toán nhanh

Hệ số khả năng thanhtoánnhanh=Tiền+đầu tư ngắn hạn+khoản phảithu

Nếu hệ số này < 1 chứng tỏ khả năng thanh toán của doanh nghiệp là thấp tình hình tài chính không bình thường, nếu kéo dài và không áp dụng các biện pháp cần thiết sẽ rơi vào tình trạng phá sản

Hệ số khả năng thanhtoántổng quát=Tổngtài sản

Tổng nợ phảitrả

Nếu hệ số này < 1 là báo hiệu sự phá sản của doanh nghiệp vốn chủ sở hữu bị mất toàn bộ

Số vòng thuhồi nợ=Doanhthu đã thu đượctiền

Số dư bình quân các khoảnnợ phảithu

CHƯƠNG 3:PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KINHDOANH CHẾ BIẾN THỦY SẢN VÀ XUẤT NHẬP KHẨU QUỐC VIỆT

3.1 Nội dung phân tích báo cáo tài chính:

3.1.1 Phân tích khái quát tình hình tài chính của Công ty:

3.1.1.1 Phân tích cơ cấu tài sản của Công ty:

Qua bảng 2.1 ta thấy: Kết cấu tài sản của Công ty TNHH Quốc Việt nghiêng vềtài sản ngắn hạn, trong khi tài sản dài hạn chỉ chiếm tỷ lệ 26,79% trên tổng tài sản thìtài sản ngắn hạn đã chiếm tỷ lệ 73,21% trên tổng tài sản năm 2012 Đây là kết cấu tàisản khá phổ biến đối với ngành sản xuất kinh doanh thương mại

Bảng 3.1: Bảng cơ cấu tài sản năm 2012 của Công ty TNHH Quốc Việt

ĐVT: đồng

SVTT: Đào Thị Mỹ HạnhTrang 21

MụcChỉ tiêu

Số tiền

Tỷtrọng

(%)

Số tiền

Tỷtrọng

VII=II-ATài sản ngắn hạn 620.684.086.204 73,21 421.936.428.14265,84198.747.658.06247,107,37

I Tiền và các khoảntương đương tiền 18.594.567.683 3,00 17.384.876.507 4,12 1.209.691.176 6,96 (1,12)II Các khoản đầu tư

tài chính ngắn hạn 45.957.000.000 7,40 40.397.000.000 9,58 5.560.000.000 13,76 (2,18)III Các khoản phải

thu ngắn hạn 368.380.511.362 59,35 140.185.979.380 33,22 228.194.531.982 162,78 26,13IV Hàng tồn kho 162.495.836.446 26,18 168.042.690.494 39,83 (5.546.854.048) (3,30) (13,65)

(Nguồn: Báo cáo tài chính cho năm kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012 đã đươc kiểm toán của Công ty TNHH Quốc Việt)

Qua bảng 3.1 thể hiện: quy mô tài sản năm 2012 của công ty tăng 207.012.924.702đồng tương ướng với mức tăng 32,30% so với năm 2011 Đó là kết quả của việc tăngđáng kể tài sản ngắn hạn trong công ty Trong đó, tốc độ gia tăng tài sản ngắn hạn cóphần nhanh hơn nhiều so với tốc độ giảm của tài sản dài hạn đã tác động đến cơ cấu tàisản, làm tỷ trọng của tài sản ngắn hạn năm 2012 có nhích lên còn tỷ trọng tài sản dàihạn giảm xuống cùng mức 7,37%.

Về tài sản ngắn hạn:

Năm 2012 tài sản ngắn hạn tăng 198.747.658.062 đồng và tăng ở mức620.684.086.204 đồng so với 421.936.428.142 đồng năm 2011 với tỷ lệ tăng tươngứng là 7,37% Nguyên nhân của sự biến động này chủ yếu là do các khoản phải thungắn hạn tăng đáng kể Tiếp đó là sự gia tăng của các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn.tiền và các khoản tương dương tiền cũng tăng 1.209.691.176 đồng, tương ứng tỷ lệ6,96% cũng đồng thời góp phần làm tổng tài sản ngắn hạn tăng lên đáng kể

Một số các khoản mục khác có giảm, như tài sản ngắn có tỷ lệ giảm đến 54,84%tương ứng với số tiền 30.669.711.048 đồng nhưng ảnh hưởng không nhiều đến tài sảnngắn hạn, còn hàng tồn kho có tỷ lệ giảm 3,30% tương ứng với số tiền là5.546.854.048 đồng

(1) Tiền và các khoản tương đương với tiền

Một điều khá dễ nhận thấy năm 2012 lượng tiền mặt ngoại tệ trong khoản mụctiền mặt của công ty tăng lên đáng kể hơn 292% với mức tăng 11.996.128.267 đồng,có sự tăng như vậy do công ty cần mở rộng sản xuất và tìm kiếm khách hàng mới ởnước ngoài nên nhu cầu cần tiền mặt ngoại tệ cao Còn tiền gửi ngân hàng thì giảm rấtnhiều khoảng 10.786.437.091 đồng tương ứng với tỷ lệ 81,21% Với sự tăng giảm củacác khoản mục tiền trong vốn bằng tiền có tăng nhưng tăng nhẹ khoảng 6,96% so với

năm 2011 với số tiền 1.209.691.176 đồng

Bảng 3.2: Bảng cơ cấu tiền và các khoản tương đương với tiền

(%)

Số tiền

Tỷtrọng

(%)

Số tiềnTỷ lệ tăng

giảm (%)

Tỷ trọng tănggiảm (%)

I

IV

Tuy nhiên việc tăng giảm tiền và các khoản tương đương tiền sẽ ảnh hướng đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp, đặc biệt là khả năng thanh toán tức thời

(2) Hàng tồn kho:

Qua bảng 3.1 ta thấy hàng tồn kho chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 trong tài sản ngắnhạn Năm 2012, hàng tồn kho giảm xuống 5.546.854.048 đồng tương ứng với tỷ lệ3,30% so với năm 2011 Tỷ trọng hàng tồn kho giảm do thành phẩm trong năm 2012giảm còn 136.738.141.670 đồng so với năm 2011 là 156.637.619.534 đồng Điều nàycho thấy Công ty đã bán ra nhiều thành phẩm hơn trước, phù hợp với tiêu chí của việcthúc đẩy nhanh kinh doanh sản xuất

(3) Các khoản phải thu ngắn hạn:

Đây là khoản mục chiếm tỷ trọng lớn thứ nhất trong tài sản ngắn hạn của Côngty Năm 2011 khoản mục này chiếm 33,22% thì đến năm 2012 là 59,35% Trị giá cáckhoản phải thu năm 2012 là 368.380.511.362 đồng, tăng tỷ trọng 26,13% so với năm2011

Nhìn chung cơ cấu các khoản phải thu được duy trì khá ổn định, điều đó phầnnào thể hiện tính ổn định trong hoạt động kinh doanh của Công ty Các khoản phải thuchiếm tỷ trọng lớn nhưng có xu hướng tăng nên công ty cần phải chú ý nhiều hơn đếnmục này nếu không sẽ làm giảm hiệu quả sử dụng vốn nói chung và giảm hiệu quả sửdụng vốn lưu động nói riêng