[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI NGÂN HÀNG TMCP HÀNG HẢI VIỆT NAM (CHI NHÁNH VŨNG TÀU)

Mục tiêu của đề tài

- Làm rõ những vấn đề lý luận về phân tích cáo tài chính nhằm phục vụ hoạt động cho vay của các ngân hàng thương mại

- Đánh giá thực trạng về công tác phân tích báo cáo tài chính và hoạt động cho vay tại Ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam - chi nhánh Vũng tàu

- Đề xuất kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác phân tích báo cáo tài chính, thẩm định tài chính trong hoạt động tại Ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam - chi nhánh Vũng Tàu.

GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ NGÂN HÀNG TMCP HÀNG HẢI VIỆT NAM

Giới thiệu chung về ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam (trụ sở chính)

TMCP hàng hải Việt Nam (trụ sở chính)

Tên ngân hàng: Ngân hàng TMCP Hàng Hải

Tên ngân hàng bằng tiếng anh: Vietnam

Maritime Commercial Joint Stock Bank

Tên viết tắt ngân hàng: MSB

Trụ sở chính: Địa chỉ: Tòa tháp A - Sky Tower - 88 Láng Hạ - Q.Đống Đa - Tp.Hà

Email: msb@msb.com.vn Website: https://www.msb.com.vn/

Vốn điều lệ: 40 tỷ đồng (tính từ năm 1991) Đại diện theo pháp luật: Mr Trần Anh Tuấn

Phát triển mạng lưới: Có mạng lưới giao dịch trải rộng trên khắp 3 miền Bắc, Trung, Nam với hệ thống các chi nhánh, phòng giao dịch,… những đầu mối kinh tế quan

Trang 5 trọng của cả nưới như Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh, Đà Nẵng, Vũng Tàu, TP Hồ Chí Minh, Cần Thơ…

Lĩnh vực hoạt động

Lĩnh vực kinh doanh của Maritime Bank là hoạt động kinh doanh tiền tệ, tín dụng và các dịch vụ tài chính, tiền tệ, ngân hàng… được quy định trong Giấy phép thành lập và hoạt động của Maritime Bank, Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp và tuân thủ các quy định của Luật Các tổ chức tín dụng, các quy định hiện hành có liên quan của pháp luật nhằm phục vụ cho các đối tượng khách hàng theo đúng chiến lược kinh doanh đã đề ra

Tóm tắt ngắn gọn về ngân hàng: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Hàng Hải Việt

Nam (MSB) được thành lập ngày 12.7.1991 Là ngân hàng TMCP đầu tiên tại Việt Nam, sau 28 năm không ngừng phát triển, MSB hiện đã vươn tới vị trí là một trong 5 ngân hàng thương mại cổ phần lớn nhất tại Việt Nam Năm 2019, MSB cho ra mắt nhận diện thương hiệu mới với thiết kế trẻ trung năng động hơn cùng tinh thần mới:

“Nếu bạn dám dấn thân, biến bất khả thành bất khả chiến bại, MSB sẽ luôn đồng hành cùng bạn vươn tầm” Từ tinh thần đó, mọi hoạt động của MSB được xây dựng dựa trên 4 nguyên tắc trải nghiệm của khách hàng là: đơn giản - chủ động - kết nối - thấu hiểu

Với tầm nhìn trở thành ngân hàng TMCP tốt nhất Việt Nam, MSB đã xác định sứ mệnh quan trọng là xây dựng một ngân hàng tốt đến mức ai cũng muốn tham gia và không ai muốn rời bỏ

Một số giải thưởng đạt được của MSB trong những năm gần đây:

• Giải thưởng “Ngân hàng có sáng kiến và đóng góp nổi bật cho Doanh Nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam 2017 và 2018” do tổ chức CFI trao tặng

• Giải thưởng “Thẻ tín dụng có ưu đãi tốt nhất Việt Nam 2018"; Giải thưởng

“Ngân hàng bán lẻ tốt nhất Việt Nam 2017”; Ngân hàng Thương mại tốt nhất

Việt Nam 2016 do Tạp chí International Finance trao tặng

• Giải thưởng "Sản phẩm Thẻ đồng thương hiệu tốt nhất Việt Nam 2017” do MasterCard trao tặng

Giới thiệu về ngân hàng TMCP hàng hải (chi nhánh Vũng Tàu)

Địa chỉ: 55 -57 Nam Kì Khởi Nghĩa, phường 3, TP Vũng Tàu

Giờ mở cửa: Thứ 2 đến thứ 6: 7h30p -> 17h30p, thứ 7: 7h30p ->11h30p Điện thoại: 0643855905 - Fax: 064 3859903

Ngày cấp giấy phép: 7/11/1998 Đại diện theo pháp luật: Mr Lê Văn Sinh

Lĩnh vực: Hoạt động trung gian tiền tệ khác

Website: http://msb.com.vn

Hình ảnh MSB Vũng Tàu:

Sự hình thành, phát triển của ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam (MSB) – chi nhánh Vũng Tàu

Ngân hàng TMCP hàng hải Vũng Tàu là chi nhánh thuộc ngân hàng hàng hải Việt Nam Từ đó cho đến nay, MSB Vũng Tàu đã phát triển và đứng vững trên thị trường, là một trong những ngân hàng TMCP ra đời sớm nhất tại Vũng Tàu Lúc đầu thành lập, ngân hàng chỉ có 15 cán bộ công nhân viên với số vốn ít ỏi cho hoạt động kinh doanh bước đầu khoảng hơn 9 tỷ đồng Đến nay, MSB Vũng Tàu đã có một đội ngũ cán bộ công nhân viên hùng hậu và cấp lãnh đạo chủ chốt đều là cán bộ Dãng viên có đủ năng lực, trình độ triển khai thực hiện nhiệm vụ trong toàn chi nhánh Các sản phẩm dịch vụ ban đầu mới chỉ huy động vốn, tiếp nhận vốn ủy thác đầu tư, cho vay, chiết khấu thì nay đã có thêm rất nhiều sản phẩm như tài trợ thương mại, hùn vốn đầu tư vào các dự án kinh tế, cho vay hợp vốn, các hình thức bảo lãnh, mở L/C, các sản phẩm qua Interet Banking, SMS banking,… Cơ sở vật chất ngày càng được hoàn thiện với hệ thống trang thiết bị hiện đại, hệ thống máy tình nối mạng 24/24, trụ sở khang trang

Cùng với sự phát triển và khẳng định thương hiệu, hỉnh ảnh của ngân hàng MSB, mở rộng mạng lưới chi nhánh ra các tỉnh thành, đem ngân hàng đến gần hơn với khách hàng Sau nột thời gian hoạt động tại khu vực Vũng Tàu hiện tại có một chi nhánh cấp

I là chi nhánh Vũng Tàu và 5 phòng giao dịch trực thuộc: PGD Đông Xuyên, PGD Nguyễn An Ninh, PGD Ba Cu, PGD Bà Rịa, PGD Phước Trung

Chiến lược của chi nhánh là phát triển phải gắn với bền vững Do vậy, MSB Vũng Tàu tiếp tục mở rộng mạng lưới hoạt động cả về chiều sâu lẫn bề rộng với mục tiêu tăng vốn điều lệ, duy trì khách hàng truyền thống và tiếp thị những khách hàng mới thuộc mọi thành phần kinh tế

Ngành nghề kinh doanh, qui mô sản xuất tại Maritime bank Vũng tàu…

Mã ngành Mô tả Ngành chính

4662 Bán buôn kim loại và quặng kim loại N

64190 Hoạt động trung gian tiền tệ khác Y

64990 Hoạt động dịch vụ tài chính khác được phân vào đâu

(trừ bảo hiểm và bảo hiểm xã hội) N

66190 Hoạt động hỗ trợ dịch vụ tài chính chưa được phân vào đâu N

68100 Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sỡ hữu, chủ sủ dụng hoặc đi thuê N

4773 Bán lẻ hàng hóa khác mới trong cửa hàng liên doanh N

1.5.2 Qui mô sản xuất trong những năm gần đây:

Với tổng lợi nhuận đạt được hơn 1.087 tỷ đồng, MSB đã kết thúc năm 2018 thành công khi có sự tăng trưởng ngoạn mục

Sự chuyển đổi mạnh mẽ của MSB được khởi đầu ngay từ ngày 4/1/2019, MSB thay đổi nhận diện thương hiệu và tên viết tắt từ Maritime Bank sang MSB cùng hình ảnh logo mới thân thiện và năng động hơn Cùng với sự hỗ trợ của Công ty tư vấn hàng đầu thế giới – McKinsey, với mục tiêu lấy khách hàng làm trọng tâm, chiến lược kinh doanh mới của MSB trong giai đoạn 2019-2023 sẽ vận dụng tối đa sức mạnh công nghệ vào mọi hoạt động của ngân hàng, phát huy thế mạnh của quản lý rủi ro, cụ thể là áp dụng mạnh mẽ các mô hình rủi ro, nâng cao hiệu suất bán hàng, tối ưu hóa hiệu quả các kênh phân phối, và xây dựng môi trường làm việc chuyên nghiệp sáng tạo, coi trọng nhân tài

Trên cơ sở những nền tảng đã được xây dựng trong những năm vừa qua, Hội đồng cổ đông đã thống nhất thông qua các mục tiêu tài chính 2019 cụ thể: Tổng tài sản tăng 11%, đạt mức 153 nghìn tỷ đồng; Vốn huy động tại thị trường và trái phiếu huy động vốn tăng 22%; Dư nợ tín dụng tăng 35%; Lợi nhuận trước thuế thu nhập đạt 1.860 tỷ đồng, tăng 77% Đặc biệt vốn điều lệ sẽ tăng thêm 9% lên 12.750 tỷ đồng và tỷ lệ chia lợi tức cổ phần dự kiến lên đến 10% Tỷ lệ nợ xấu luôn được kiểm soát tốt ở mức 2,21%, đạt chuẩn theo quy định của Ngân hàng Nhà nước

Nhiều dự án công nghệ được triển khai trong năm 2019 sẽ góp phần quan trọng trong việc số hóa các hoạt động vận hành, tăng cường hiệu quả hoạt động của hệ thống, năng suất làm việc của từng CBNV và từ đó, đơn giản hóa quy trình, rút ngắn thời gian chờ của khách hàng Nhiều dịch vụ, sản phẩm mang hàm lượng công nghệ cao, sử dụng trí tuệ nhân tạo sẽ được MSB giới thiệu trong năm 2019 nhằm mang đến sự thuận tiện, nhanh chóng và trải nghiệm tốt nhất cho người sử dụng

Mô hình trải nghiệm mới sẽ được MSB cấu trúc lại với kỳ vọng sẽ mang đến cho khách hàng một “trải nghiệm ngân hàng khó cưỡng” thông qua 4 nguyên tắc trụ cột: Đơn giản - Chủ động - Kết nối - Thấu hiểu Ngay trong năm 2019, khách hàng sẽ nhận thấy sự thay đổi rõ nhất ở những cải tiến liên tục cho sản phẩm, dịch vụ hiện có, ra mắt những phảm phấm mới chất lượng và đáp ứng tốt hơn nhu cầu của khách hàng trong từng phân khúc Không chỉ vậy, MSB sẽ tinh gọn quy trình thủ tục sao cho chuẩn xác, nhanh chóng nhất; thái độ phục vụ của nhân viên chu đáo, tận tâm và chuyên nghiệp hơn

Tổ chức bộ máy quản lí tại ngân hàng TMCP hàng hải (MSB)- chi nhánh Vũng Tàu

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí tại ngân hàng chi nhánh Vũng Tàu

Phòng Quản Lý Rủi Ro

Phòng tổ chức hành chính

Các Phòng Giao Dịch và Kho quỹ

Khách hàng doanh nghiệp Ban giám đốc

Tổ kiểm soát và hỗ trợ tín dụng

1.6.2 Chức năng, nhiệm vụ của mỗi phòng ban:

Mỗi phòng là một bộ phận của chi nhánh Ngoài chức năng, nhiệm vụ quy định riêng, các phòng ban đều có quyền và nghĩa vụ giống nhau trong các phạm vi sau:

- Chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về lĩnh vực được đảm nhiệm, có quyền tham gia đóng góp ý kiến về những vấn đề liên quan đến phạm vi công tác

- Bố trí sắp xếp lao động phù hợp với trình độ và yêu cầu công việc

- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch, nhiệm vụ được giao, chịu trách nhiệm về những sai sót trong phạm vi công tác

- Xây dựng các chương trình làm việc và đề ra biện pháp thực hiện các chương trình đó

- Các phòng có trách nhiệm phối hợp chặc chẽ với nhau, đảm bảo hoạt động kinh doanh của ngân hàng có hiệu quả

❖ Ban giám đốc: Điều hành công việc của cơ quan, đề ra các mục tiêu kế hoạch cho chi nhánh, và chỉ đạo hoạt động của chi nhánh Giám đốc là người đứng đầu chịu trách nhiệm trước hội sở về chi nhánh

❖ Phòng tín dụng: được chia ra thành 2 phòng: phòng khách hàng cá nhân và khách hàng doanh nghiệp Và trong mỗi phòng lại được chia nhỏ ra thành 2 tổ: Tổ kiểm soát và hỗ trợ tín dụng và tổ tín dụng chịu sự chỉ đạo của trưởng phòng tín dụng

Tổ kiểm soát và hỗ trợ tín dụng luôn kết hợp chặt chẽ với phòng tín dụng để đưa ra những kết luận sắc đáng nhất về khách hàng Phương án cho vay phải được phó giám đốc kí duyệt mới được giải ngân

- Thực hiện tiếp thị, hỗ trợ, chăm sóc khách hàng, tư vấn cho khách hàng về các sản phẩm của Maritime Bank

- Tín dụng, đầu tư, chuyển tiền, mua bán ngoại tệ, thanh toán xuất nhập khẩu, thẻ, dịch vụ ngân hàng điện tử,…

- Thẩm định, xác định và quản lí các giới hạn tín dụng cho khách hàng có nhu cầu

- Thực hiện xác minh thông qua hệ thống CPC, phân tích tài chính khách hàng

- Đưa ra các đề xuất chấp nhận/từ chối đề nghị cấp tín dụng cơ cấu lại thời gian trả nợ cho khách hàng trên cơ sở hồ sơ và kết quả thẩm định

- Thực hiện phân loại nợ cho từng khách hàng theo quy định hiện hành, chuyển kết quả phân loại nợ cho tổ quản lí nợ có vấn đề để tính toán trích lập dự phòng rủi ro, thực hiện và quản lí xử lí nợ nhóm

- Tổng hợp báo cáo phân loại nợ trên cơ sở kết quả phân loại nợ từng khách hàng do phòng khách hàng cung cấp

❖ Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ phản ánh toàn bộ hoạt động của ngân hàng một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác bằng các số liệu, kiểm tra và đôn đốc quá trình thực hiện các kế hoạch về nguồn vốn và sử dụng vốn Thực hiện công việc thống kê sổ sách hàng ngày, lập báo cáo tài chính theo quý, năm cho lãnh đạo và các thanh tra Ngoài ra còn tham mưu cho ban giám đốc trong việc phân tích các hoạt động của ngân hàng

❖ Phòng giao dịch: Bao gồm 10 giao dịch viên dưới sự chỉ đạo của một trưởng phòng giao dịch thực hiện chức năng giao dịch, nhận tiền gửi, thanh toán, chuyển tiền, cung cấp những thông tin theo yêu cầu của khách hàng

❖ Bộ phận Kho quỹ: Bao gồm 6 người thực hiện công việc quản lí và đảm bảo an toàn tuyệt đối kho quỹ của chi nhánh, thu chi tiền mặt hàng ngày, kiểm tra, quản lí nguồn tiền mặt tại ngân hàng Thực hiện kiểm kê tồn quỹ định kì và đột xuất theo quy định của ngân hàng Lưu trữ, bảo quản các giấy tờ có giá và các hồ sơ theo quy định của ngân hàng

❖ Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lí về mặt nhân sự, tiếp nhận, phát hành và theo dõi, lưu trữ văn thư tại chi nhánh Tham mưu cho lãnh đạo về công tác đào tạo, điề động bố trí cán bộ, thực hiện công tác lao động tiền lương, bảo

Trang 14 hiểm xã hội, y tế theo quy định của nhà nước, và chịu sự quản lí trực tiếp của giám đốc Chi trả lương và các khoản thu nhập khác cho cán bộ công nhân viên hàng tháng Lập kế hoạch mua sắm tài sản, trang thiết bị làm việc, kế hoạch chi tiêu nội bộ, tính và trích nộp thuế, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo quy định

 Mỗi một phòng ban có trách nhiệm và hoạt động riêng nhưng vẫn tạo ra sự liên kết, đồng thời không tách rời hệ thống bộ máy của ngân hàng.

Tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam – chi nhánh Vũng Tàu

1.7.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại ngân hàng

Sơ đồ 1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.7.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán

Phòng kế toán tổng hợp được phân nhỏ ra từng mảng để thuận lợi cho công việc hơn, cụ thể có 3 mảng: kế toán, hậu kiểm và nhân sự

Phòng kế toán tổng hợp

Kế toán Hậu kiểm Nhân sự

Gồm có 3 người sẽ chịu trách nhiệm về mảng này Có nhiệm vụ sau:

- Ghi nhận, phản ánh đầy đủ, chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngân hàng và các dịch vụ ngân hàng khác theo đúng chuẩn mực và chế độ kế toán Từ đó giúp bảo vệ an toàn tài sản của ngân hàng cũng như tài sản của toàn xã hội gửi tại ngân hàng

- Phân tích và tổng hợp số liệu kế toán cần theo đúng phương pháp kế toán nhằm cung cấp thông tin phục vụ cho việc tham mưu, đề xuất các giải pháp nhằm lãnh đạo hoạt động kinh doanh ngân hàng có hiệu quả

- Kiểm tra và giám sát chặt chẽ quá trình sử dụng vốn thông qua các khoản thu chi tài chính, quá trình sử dụng tài sản của ngân hàng nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn ở hệ thống chi nhánh, góp phần tăng cường kỷ luật tài chính, thực hiện công việc thống kê sổ sách hàng ngày, lập báo cáo tài chính theo quý, năm cho lãnh đạo và các thanh tra

- Được bố trí 2 người chuyên về việc kiểm tra tính đầy đủ, chính xác hợp lý hợp lệ của chứng từ, sự phù hợp giữa nội dung chứng từ với nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thông tin giao dịch được cập nhật vào hệ thống và tài khoản sổ cái, phối hợp với giao dịch viên, kiểm soát viên của các bộ phận nghiệp vụ liên quan trong việc xác định nguyên nhân các sai sót, tham gia đề xuất biện pháp khắc phục; phát hiện và báo cáo kịp thời các sai sót, các giao dịch bất thường, những sai sót làm sai lệch số liệu báo cáo, ảnh hưởng đến uy tín của ngân hàng, sau đó gửi báo cáo lỗi sau khi hậu kiểm cho phòng dịch vụ khách hàng và các phòng giao dịch để các giao dịch viên bổ sung và sửa chữa các sai sót

- Phối hợp với các phòng ban trong ngân hàng để lập kế hoạch nguồn nhân lực: theo dõi thông tin nhân lực toàn ngân hàng, lập kế hoạch tuyển dụng nhân sự Hoạch định những chính sách phù hợp thu hút người tài Kết hợp cùng các phòng ban khác tổ chức tuyển dụng những vị trí thiếu cho ngân hàng.

Hình thức sổ kế toán áp dụng tại ngân hàng TMCP hàng hải – chi nhánh Vũng Tàu

Giao diện phần mềm kế toán mà công ty đang sử dụng:

Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy

Nhập số liệu hàng ngày

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm Đối chiếu kiểm tra

Trình tự ghi sổ trên hình thức kế toán trên máy tính a) Hàng ngày:

Kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại

PHẦN MỀM KẾ TOÁN ERP

Trang 18 b) Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm cần thiết nào):

Kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp với sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định.

Một số chính sách kế toán tại ngân hàng hàng hải Việt Nam

Chế độ kế toán áp dụng: Công tác kế toán được hạch toán dựa vào hướng dẫn hạch toán các nghiệp vụ huy động vốn của NHNN theo thông tư số 49/2014/TT-NHNN ngày 31/12/2014 của Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam, quyết định số 479/2004/QĐ- NHNN ngày 29/04/2004 Quyết định số 807/2005/QĐ-NHNN ngày 01/06/2005, và quyết định số 29/2006/QĐ-NHNN ngày 10/07/2006 đối với các tổ chức tín dụng

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hằng năm trùng vào năm dương lịch Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng (VNĐ)

Tuân thủ chuẩn mực kế toán: Ngân hàng hạch toán tuân thủ các chuẩn mực kế toán và thông tư hướng dẫn

Phương pháp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán tài sản cố định: Áp dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng

Hệ thống chứng từ: Ngân hàng sử dụng cả hai hệ thống chứng từ, đó là chứng từ kế toán bắt buộc và chứng từ kế toán hướng dẫn

Hệ thống báo cáo chi nhánh được lập theo quy định của chế độ kế toán bao gồm:

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

- Bảng cân đối chi tiết – nguyên tệ

- Bảng cân đối kế toán chi tiết

Khi tìm hiểu chương 1 chúng ta sẽ hiểu rõ hơn về ngân hàng TMCP hàng hải Việt Nam – chi nhánh Vũng Tàu, ngân hàng hình thành và phát triển ra sao, lĩnh vực hoạt động chủ yếu là gì, nắm rõ cơ cấu tổ chức bộ máy của ngân hàng

Nhờ vào các thế mạnh sẵn có của ngân hàng, các mối quan hệ cũ được giữ vững và không ngừng tìm kiếm thêm những khách hàng mới tiềm năng, những chiến lược cụ thể đã được ban lãnh đạo đề ra trong mỗi năm đã phần nào góp phần làm cho ngân hàng MSB – chi nhánh Vũng Tàu đứng vững trên thị trường và trở thành gương mặt quen thuộc của nhiều khách hàng cá nhân lẫn doanh nghiệp khi nói về ngành ngân hàng Ngân hàng MSB vẫn không ngừng cố gắng, hoàn thiện hơn nữa về mọi mặt để đạt được lợi nhuận cao hơn trong tương lai để tồn tại và phát triển ngày một vững mạnh trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh hiện nay Để hiểu rõ hơn về tình hình hoạt động kinh doanh của ngân hàng trong những năm gần đây thì trước hết ta cần hiểu rõ về các khái niệm, nội dung, mục đích, ý nghĩa…phương pháp phân tích báo cáo tài chính, các chỉ tiêu trong phân tích báo cáo tài chính Vì vậy, ta cần khai thác triệt để những vấn đề nằm ở chương 2 để biết rõ về cơ sở lý thuyết về phân tích tình hình tài chính

Khái niệm về báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính là các thông tin kinh tế được kế toán viên trình bày dưới dạng các bảng biểu, nhằm cung cấp các thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng các nhu cầu cho những người sử dụng chúng trong việc đưa ra các quyết định về kinh tế

❖ Báo cáo tài chính gồm

• Bảng cân đối kế toán

• Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

• Bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ

• Thuyết minh báo cáo tài chính

- Mục đích của việc lập BCTC: là để cung cấp thông tin về tình hình tài chính, tình hình kinh doanh và các luồng tiền của doanh nghiệp, đáp ứng yêu cầu quản lý của Doanh nghiệp, Cơ quan Nhà nước và nhu cầu hữu ích của người sử dụng (Nhà đầu tư, Ngân hàng ) trong việc đưa ra các quyết định kinh tế

-Ý nghĩa của việc lập BCTC: được lập ra với mục đích dùng để giải thích và bổ sung thông tin về tình hình hoạt động sản xuất – kinh doanh, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo mà các bảng báo cáo khác không thể trình bày rõ ràng và chi tiết Bảng thuyết minh báo cáo tài chính giúp nhà đầu tư hiểu rõ và chính xác hơn về tình hình hoạt động thực tế của công ty – doanh nghiệp

- BCTC cung cấp thông tin: Tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp tại một thời điểm bất kỳ, kết quả lãi hoặc lỗ của doanh nghiệp tại một thời kỳ Ngoài ra còn phải cung cấp các thông tin khác mà không trình bày trong bảng cân đối kế toán và kết quả kinh doanh thì được trình bày trong Bảng thuyết minh BCTC

- Đối với doanh nghiệp nhà nước: Đơn vị kế toán phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm; đối với Tổng công ty nhà nước chậm nhất là 90 ngày

- Đối với các loại doanh nghiệp khác: Đơn vị kế toán là doanh nghiệp tư nhân và công ty hợp danh phải nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 30 ngày, kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán năm Đối với các đơn vị kế toán khác, thời hạn nộp báo cáo tài chính năm chậm nhất là 90 ngày Đơn vị kế toán trực thuộc nộp báo cáo tài chính năm cho đơn vị kế toán cấp trên theo thời hạn do đơn vị kế toán cấp trên quy định.

Giới thiệu chung về Ngân hàng thương mại

2.2.1 Khái niệm ngân hàng thương mại

Ngân hàng là tổ chức tài chính nhận tiền gửi chủ yếu ở dưới dạng không kỳ hạn hoặc tiền gửi không kỳ hạn, có kỳ hạn và các khoản tiết kiệm Dưới tiêu đề “các ngân hàng” gồm có các ngân hàng thương mại chỉ tham gia vào các hoạt động nhần tiền gửi, cho vay ngắn hạn và trung dài hạn, các ngân hàng đầu tư hoạt động buôn bán chứng khoán và bảo lãnh phát hành, các ngân hàng nhà ở cung cấp tài chính cho lĩnh vưc phát triển nhà ở và nhiều loại khác Tại một số nước còn có các ngân hàng tổng hợp kết hợp hoạt động ngân hàng thương mại với hoạt động ngân hàng đầu tư và đôi khi thực hiện cả dịch vụ bảo hiểm

2.2.2 Phân loại ngân hàng thương mại

Căn cứ vào hình thức sở hữu:

- Ngân hàng sở hữu tư nhân: là ngân hàng do chính cá nhân thành lập bằng vốn của chính họ tại Việt Nam vẫn chưa có loại hình này

- Ngân hàng sở hữu nhà nước: là ngân hàng có vốn sở hữu do nhà nước cấp

- Ngân hàng cổ phần: là loại hình ngân hàng được thành lập dưới hình thức công ty cổ phần Trong đó, các doanh nghiệp nhà nước, tổ chức tín dụng, tổ chức kinh tế xã hội và các cá nhân cùng góp vốn kinh doanh

- Ngân hàng liên doanh: Ngân hàng này được hình thành trên góp vốn của hai hay nhiều bên, thường là giữa Ngân hàng trong nước với Ngân hàng nước ngoài để tận dụng lợi thế của nhau

Căn cứ vào chiến lược kinh doanh:

 Ngân hàng buôn bán: là ngân hàng chỉ giao dịch và cung ứng cho các đối tượng khách hàng là tập đoàn, công ty chứ không giao dịch với khách hàng cá nhân

 Ngân hàng bán lẻ: là loại ngân hàng chuyên giao dịch và cung ứng các dịch vụ cho khách hàng là cá nhân

 Ngân hàng vừa bán buôn, vừa bán lẻ: là loại ngân hàng giao dịch và cung ứng dịch vụ cho cả khách hàng công ty và cả các khách hàng cá nhân Ở Việt Nam, hầu hết các ngân hàng đều thuộc loại ngân hàng này

2.2.3 Chức năng của các ngân hàng thương mại a) Chức năng trung gian tín dụng :

Là chức năng quan trọng nhất của ngân hàng thương mại Khi thực hiện chức năng trung gian tín dụng, NHTM đóng vai trò là cầu nối giữa người thừa vốn và người có nhu cầu về vốn Với chức năng này, ngân hàng thương mại vừa đóng vai trò nhận tiền gửi, vừa đóng vai trò là người cho vay và hưởng lợi nhuận là khoản chênh lệch giữa lãi suất nhận gửi và lãi suất cho vay và góp phần tạo lợi ích cho tất cả các bên tham gia: người gửi tiền và người đi vay Cho vay luôn là hoạt động quan trọng nhất của ngân hàng thương mại, nó mang đến lợi nhuận lớn nhất cho ngân hàng thương mại

Trang 24 b) Chức năng trung gian thanh toán: Ở đây NHTM đóng vai trò là thủ quỹ cho các doanh nghiệp và cá nhân, thực hiện các thanh toán theo yêu cầu của khách hàng như trích tiền từ tài khoản tiền gửi của họ để thanh toán tiền hàng hóa, dịch vụ hoặc nhập vào tài khoản tiền gửi của khách hàng tiền thu bán hàng và các khoản thu khác theo lệnh của họ Các NHTM cung cấp cho khách hàng nhiều phương tiện thanh toán tiện lợi như séc, ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, thẻ rút tiền, thẻ thanh toán, thẻ tín dụng… Tùy theo nhu cầu, khách hàng có thể chọn cho mình phương thức thanh toán phù hợp Nhờ đó mà các chủ thể kinh tế không phải giữ tiền trong túi, mang theo tiền để gặp chủ nợ, gặp người phải thanh toán dù ở gần hay xa mà họ có thể sử dụng một phương thức nào đó để thực hiện các khoản thanh toán Do vậy các chủ thể kinh tế sẽ tiết kiệm được rất nhiều chi phí, thời gian, lại đảm bảo thanh toán an toàn Chức năng này vô hình trung đã thúc đẩy lưu thông hàng hóa, đẩy nhanh tốc độ thanh toán, tốc độ lưu chuyển vốn, từ đó góp phần phát triển kinh tế c) Chức năng tạo ra các công cụ lưu thông tín dụng thay thế cho tiền mặt:

Các công cụ lưu thông tín dụng gồm có: Hối phiếu, lệch phiếu, séc,…Ngân hàng thương mại phát hành séc và các công cụ lưu thông khác thay cho giấy bạc ngân hàng và tiền đúc lẻ đã tạo điều kiện cho xã hội tiết kiệm được một khối lượng chi phí lưu thông khá lớn

2.2.4 Những hoạt động kinh doanh của ngân hàng thương mại

Sơ đồ 2.1: Hoạt động của ngân hàng thương mại

- Nhận tiền gửi của các tổ chức, cá nhân và các tổ chức tín dụng khác dưới các hình thức tiền gửi không kỳ hạn, tiền gửi có kỳ hạn và các loại tiền gửi khác bằng đồng Việt Nam, ngoại tệ và vàng

- Phát hành chứng chỉ tiền gửi, kỳ phiếu, trái phiếu và giấy tờ có giấy khác để huy động vốn của tổ chức, cá nhân trong nước và ngoài nước khi được Thống đốc Ngân hàng Nhà nước chấp thuận

- Vay vốn của các tổ chức tín dụng khác hoạt động tại Việt Nam và của tổ chức tín dụng nước ngoài

- Vay vốn ngắn hạn của Ngân hàng Nhà nước dưới hình thức tái cấp vốn

- Các hình thức huy động vốn khác theo quy định của Ngân hàng Nhà nước Các hoạt động của ngân hàng thương mại

Huy động vốn Hoạt động tín dụng

Dịch vụ thanh toán và ngân quỹ Các hoạt động khác

Nguồn vốn ngân hàng thương mại huy động được chủ yếu được đem cho vay và tái đầu tư trở lại nền kinh tế Ngay từ thời kỳ sơ khai của các ngân hàng thương mại, nghiệp vụ tín dụng đã được coi là một hoạt động quan trọng bậc nhất đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi ngân hàng, cũng như đem lại hiệu quả to lớn cho xã hội Ngân hàng thương mại cho các tổ chức, cá nhân, hộ gia đình vay vốn dưới các hình thức: cho vay ngắn hạn, cho vay trung hạn, cho vay dài hạn

Ngân hàng có quyền yêu cầu khách hàng cung cấp cung cấp tài liệu chứng minh dự án đầu tư, phương án sản xuất kinh doanh, dịch vụ, phương án phục vụ đời sống khả thi, khả năng tài chính của mình và của người bảo lãnh trước khi quyết định cho vay Kiểm tra giám sát quá trình vay vốn, sử dụng vốn vay và trả nợ của khách hàng, có quyền chấm dứt việc cho vay, thu hồi nợ trước khi phát hiện khách hàng cung cấp thong tin sai sự thật, vi phạm hợp đồng tín dụng Được quyền từ chối cho vay đối với khách hàng không đủ điều kiện vay vốn, các dự án, khoản vay không đem lại hiệu quả kinh tế, không có khả năng thu hồi vốn, không phù hợp với quy định của pháp luật Ngân hàng có quyền xử lí tài sản bảo đảm tiền vay của khách hàng vay, tài sản của người bảo lãnh trong việc thực hiện nghĩa vụ bảo lãnh để thu hồi nợ theo quy định tại Nghị định của Chính phủ về đảm bảo tiền vay của các tổ chức tín dụng, khởi kiện khách hàng vi phạm hợp đồng tín dụng và người bảo lãnh không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nghĩa vụ bảo lãnh theo quy định của pháp luật

Ngân hàng miễn, giảm lãi suất cho vay, phí ngna6 hàng, gia hạn nợ, điều chỉnh kì hạn nợ, mua bán nợ theo quy định của ngân hàng nhà nước

Ngân hàng thực hiện nghiệp vụ bảo lãnh vay, bảo lãnh thanh toán, bảo lãnh thực hiện hợp đồng, bảo lãnh dự thầu và các hình thức bảo lãnh ngân hàng khác cho các tổ chức, cá nhân theo quy định của ngân hàng nhà nước

Ngân hàng có quyền yêu cầu người được bảo lãnh thực hiện đúng cam kết của mình với ngân hàng, có bảo đảm cho việc bảo lãnh của ngân hàng, cung cấp đầy đủ chính xác các thông tin và tài liệu lien quan tới việc bảo lãnh kiểm soát mọi hoạt động lien quan tới nghĩa vụ bảo lãnh, từ chối bảo lãnh đối với khách hàng không có uy tín

➢ Chiết khấu thương phiếu, kì phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác

Ngân hàng thực hiện nghiệp vụ chiếc khấu thương phiếu, kì phiếu và các giấy tờ có giá ngắn hạn khác đối với tổ chức cá nhân

Lý luận về phân tích báo cáo tài chính ngân hàng thương mại

2.3.1 Báo cáo tài chính ngân hàng thương mại a) Khái niệm báo cáo tài chính ngân hàng thương mại

Báo cáo tài chính gồm những văn bản đặc biệt riêng có của hệ thống kế toán được tiêu chuẩn hóa trên phạm vi quốc tế về nguyên tắc và chuẩn mực BCTC là phần chiếm vị trí quan trọng trong báo cáo thường niên của NHTM Xét về mặt học thuật, BCTC được định nghĩa là: “những báo cáo trình bày tổng quát, phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn hình thành tài sản, tình hình tài chính cũng như kết quả kinh doanh trong kì của ngân hàng” b) Mục đích của việc lập báo cáo tài chính ngân hàng thương mại

− Đối với nhà quản trị ngân hàng: phân tích BCTC là con đường ngắn nhất để tiếp cận với tình hình tài chính của chính ngân hàng mình, thấy được điểm mạnh, điểm yếu, cơ hội và thách thức, từ đó có kế hoạch, chiến lược kinh doanh thích hợp

− Đối với các cơ quan quản lý ngành ngân hàng: sử dụng thông tin tài chính do ngân hàng cung cấp nhằm phục vụ cho quá trình ra quyết định liên quan đến các

Trang 29 chính sách tiền tệ quốc gia, quản lý ngoại hối,…góp phần thúc đẩy nền kinh tế phát triển lành mạnh

− Đối với các nhà đầu tư: BCTC sẽ giúp họ nhận biết khả năng về tài chính, tình hình sử dụng hiệu quả các loại vốn, nguồn vốn của NHTM Từ đó, có cơ sở tin cậy cho họ ra quyết định nên đầu tư hay rút vốn khỏi NHTM

− Đối với các đối tác kinh doanh, khách hàng: việc lựa chọn dịch vụ của

NHTM nào, hay chọn NHTM nào làm đối tác kinh doanh thì các khách hàng, các đối tác kinh doanh thường xem xét toàn diện về tình hình tài chính, chất lượng tín dụng, tính thanh khoản của NHTM…vì vậy BCTC là một nhu cầu không thể thiếu

2.3.2 Các báo cáo của Ngân hàng thương mại

• Bảng cân đối kế toán

Bảng cân đối kế toán là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó tại một thời điểm nhất định Căn cứ vào bảng cân đối kế toán có thể nhận xét, đánh giá khái quát tình hình tài chính của ngân hàng Bảng cân đối kế toán được chia làm hai phần là cấu thành tài sản và nguồn hình tài sản

Tài sản nợ: Chia làm các loại sau:

+ Vốn huy động: là những phương tiện tiền tệ mà ngân hàng thu nhận được từ nền kinh tế thông qua nghiệp vụ ký thác và các nghiệp vụ khác dùng làm vốn kinh doanh

+ Vốn vay: là nguồn vốn mà các NHTM vay mượn từ thị trường liên ngân hàng hoặc vay mượn NHNN và các tổ chức tài chính nước ngoài

+ Vốn tự có: là vốn riêng của ngân hàng do các củ sở hữu, các nhà đầu tư đóng góp khi thành lập đơn vị và được bổ sung thêm trong quá trình kinh doanh được thể hiện dưới dạng lợi nhuận giữ lại

Tài sản có: Gồm các khoản sau:

+ Tiền dự trữ: bao gồm dự trữ bắt buộc và dự trữ thặng dư

+ Các khoản đầu tư chứng khoán: là giá trị của những chứng khoán mà ngân hàng sở hữu Đây là khoản đầu tư của đơn vị nhằm thỏa mãn nhu cầu về vốn

+ Tài sản cố định: là những tư liệu lao động cần thiết có thời gian luân chuyển dài, trên một năm, đây là cơ sở vật chất quan trọng không thể thiếu trong quá trình hoạt động của đơn vị

Tính cân đối giữ tài sản và nguồn vốn, biểu hiện:

Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu

Bên cạnh các chỉ tiêu trong bảng cân đối kế toán, có nhiều khoản mục có thể ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động kinh doanh, đặc biệt là hoạt động kinh doanh của tổ chức tín dụng Là những khoản chưa được thừa nhận là tài sản nợ hay tài sản có Các hoạt động này được ngân hàng theo dõi ngoại bảng, dưới đây là một số nghiệp vụ chủ yếu

Cam kết bảo lãnh, tài trợ cho khách hàng, bao gổm: bảo lãnh vay vốn, bảo lãnh thực hiện hợp đồng,…

Các cam kết của ngân hàng thực hiện các giao dịch trong tương lai

Các khoản công nợ khách hàng thực hiện theo hợp đồng, Vì vậy, ngoài việc theo dõi phần nội bảng, các đơn vị cần thường xuyên theo dõi, tính toán, phân tích các khoản mục ngoại bảng này Bởi vì, nó có ảnh hưởng không ít đến kết quả hoạt động kinh doanh của ngân hàng

• Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Báo cáo kết quả kinh doanh là cung cấp thông tin về các loại thu nhập, chi phí chủ yếu, lãi ròng hay lỗ ròng của NHTM trong một thời kỳ nhất định Qua đây có thể đánh giá tổng quan kết quả mà NHTM đạt được Giúp công tác lãnh đạo, điều hành, kiểm tra, xây dựng phương hướng, kế hoạch cũng như nhiệm vụ cho kỳ tới, đồng thời đưa ra những biện pháp khắc phục mặt yếu, chưa đạt, giúp đơn vị hoạt động hiệu quả hơn

• Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ hay còn gọi là báo cáo ngân lưu là một báo cáo tài chính thể hiện dòng tiền ra, dòng tiền vào của một tổ chức trong một khoảng thời gian nhất định Từ đó, các nhà quản lý NHTM kiểm soát dòng tiền của ngân hàng mình, nêu chi tiết lượng tiền thay đổi trong kỳ kế toán Đặc biệt, phản ánh những thay đổi về tiền tệ theo 3 hoạt động: kinh doanh, đầu tư và tài chính Báo cáo luân chuyển tiền tệ cho biết ngân hàng có bao nhiêu tiền vào đầu kỳ và còn lại bao nhiêu vào cuối kỳ Việc sử dụng tiền được ghi thành số âm, và nguồn tiền được ghi thành số dương

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập căn cứ vào báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán và các tài liệu khác như sổ kế toán chi tiết,

• Phân tích báo cáo tài chính

Phân tích tài chính thông qua các chỉ số tài chính

Phân tích cơ cấu vốn kinh doanh và tình hình đảm bảo khả năng thanh toán, nhằm đánh giá và phân tích khả năng tự chủ về tài chính và khả năng trả nợ dài hạn và ngắn hạn

Phân tích các khoản phải thu – các khoản phải trả, nhằm đánh giá và phân tích tình hình thanh toán các khoản phải thu – phải trả, tình hình chiếm dụng và bị chiếm dụng vốn của doanh nghiệp

Phân tích hiệu quả sử dụng vốn, nhằm đánh giá và phân tích sức sản xuất, sức sinh lợi và hao phí của tài sản, vốn kinh doanh và vốn chủ sở hữu

Phân tích hiệu quả kinh doanh, nhằm đánh gía và phân tích khả năng sinh lợi của doanh thu và tổng thu

2.4.1 Nhóm chỉ số thanh toán

2.4.1.1 Khả năng thanh toán ngắn hạn

Các chỉ tiêu này sử dụng để xác định khả năng đáp ứng các nhu cầu chi trả phát sinh trong vòng 1 năm của doanh nghiệp Một thuận lợi khi so sánh giữ nợ ngắn hạn và vốn lưu động là các giá trị ghi sổ và giá thị trường của chúng là gần bằng nhau Tuy nhiên giá trị các hạng mục thay đổi nhanh nên các số liệu ngày hôm nay không phải là một dự báo tin cậy cho tình hình tương lai Công thức tính:

Khả năng thanh toán ngắn hạn =

Chỉ số này phản ánh mối quan hệ tương đối giữa tài sản ngắn hạn với nợ ngắn hạn

Hệ số thanh toán được các chủ nợ chấp nhận là bằng 2

2.4.1.2 Khả năng thanh toán nhanh

Khả năng thanh toán nhanh là khả năng doanh nghiệp dùng tiền hoặc tài sản có thể chuyển đổi thành tiền để trả nợ ngay khi đến hạn hoặc quá hạn Công thức tính:

Nợ ngắn hạn Tài sản ngắn hạn

Khả năng thanh toán nhanh =

Theo công thức khả năng thanh toán của ngân hàng sẽ tốt nếu tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn chuyển dịch theo xu hướng tăng lên và nợ ngắn hạn chuyển dịch theo xu hướng giảm xuống, hoặc cùng tăng nhưng tốc độ tăng của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn phải lớn hơn tốc độ tăng của nợ ngắn hạn, hoặc cùng giảm nhưng tốc độ giảm của tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn phải nhỏ hơn tốc độ giảm của nợ ngắn hạn

Nếu hệ số thanh toán nhanh >= 1 thì tình hình thanh toán tương đối khả quan, còn nếu