[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP DV KHAI THÁC DẦU KHÍ PTSC (PPS)

Tổ chức sử dụng lao động hợp lý, hạchtoán tốt lao động và tính đúng thù lao của người lao động, thanh toán tiền lương và cáckhoản liên quan kịp thời sẽ kích thích người lao động quan tâm

GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KHAI THÁC DẦU KHÍ (PPS)

LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KHAI THÁC DẦU KHÍ (PPS)

1.1.1 Khái quát về công ty:

 Tên Công Ty: Công Ty Cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí - PTSC

 Tên Giao Dịch: PTSC Production Services

 Địa Chỉ: Lầu 6, Tòa nhà PetroVietnamTowers

Số 8 Hoàng Diệu, Tp Vũng Tàu

 Giám Đốc: Nguyễn Vinh Nhị Phương

1.1.2 Quá trình hình thành và phát trển của công ty:

 Thực hiện chủ trương của PVN về việc tái cấu trúc tổng thể Tổng Công ty PTSC và thành lập Công ty cổ phần Dịch vụ khai thác dầu khí (PPS), ngày 24/03/2011, tại VP Tổng Công ty, PTSC đã tiến hành Đại hội đồng Cổ đồng lần I - Công ty Cổ phần Dịch vụ khai thác dầu khí PTSC (PPS) với sự tham gia của đại diện các cổ đông đại diện cho quyền sở hữu 20.000.000 CP

 Tại ĐHCĐ lần I, các cổ đông đã xem xét, thảo luận và thông qua Điều lệ tổ chức và hoạt động, Phương án SXKD giai đoạn từ năm 2011 - 2015, vốn điều lệ, cơ cấu cổ đông, hình thức góp vốn, đơn vị định giá, lựa chọn công ty kiểm toán, mức thù lao HĐQT, Ban Kiểm soát, đồng thời bầu ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát

Theo kết quả bầu cử, Ban Lãnh đạo Công ty Cổ phần Dịch vụ khai thác dầu khí PTSC (PPS) gồm có: Ông Lê Mạnh Tuấn – Chủ tịch HĐQT, ông Nguyễn Vinh Nhị Phương – Giám đốc, ông Trương Trọng Huy – Kế toán trưởng, ông Vũ Cao Sơn – Trưởng ban kiểm soát.

 Công ty Cổ phần Dịch vụ khai thác dầu khí PTSC ( PPS) là công ty chuyên quản lý, vận hành, khai thác tàu FPSO/FSO; thực hiện các dịch vụ vận chuyển, lắp đặt, đấu nối, chạy thử, vận hành, kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng thiết bị, đường ống các loại, các công trình ngầm phục vụ ngành dầu khí, bảo dưỡng các công trình dầu khí, dịch vụ cung ứng lao động kỹ thuật cho vận hành khai thác dầu khí.Việc cổ phần hóa Công ty theo chủ trương Tập đoàn Dầu khí Quốc gia Việt Nam mở ra cho đơn vị cơ hội phát triển mạnh mẽ hơn trong lĩnh vực hoạt động, góp phần nâng cao vị thế cạnh tranh của Công ty trong nước và khu vực

PHÓ GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC

PHÒNG PHÁT TRIỂN KINH DOANH PHÒNG

PHÒNG KINH TẾ HỢP ĐỒNG

CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY

 Quản lý, vận hành, khai thác tàu FPSO/FSO;

 Thực hiện các dịch vụ vận chuyển, lắp đặt, đấu nối, chạy thử, vận hành, bảo dưỡng các công trình dầu khí.

 Kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng thiết bị, đường ống các loại, các công trình ngầm phục vụ ngành dầu khí.

 Dịch vụ cung ứng lao động kỹ thuật cho vận hành khai thác dầu khí.

 Thực hiện đầy đủ quyền hạn và nghĩa vụ theo luật định, chịu trách nhiệm về toàn bộ quá trình hoạt động của mình, luôn giám sát chặt chẽ các công trình để tránh xảy ra những sai sót trong công việc.Công ty luôn đề cao vai trò trách nhiệm của mình đối với các công trình thuộc phạm vi mình thi công.

 Trực tiếp tham gia đấu thầu hoặc nhận thầu các công trình xây dựng trong nước.

 Chủ động liên doanh, liên kết với các tổ chức thuộc mọi thành phần kinh tế trong và ngoài nước để thu hút nguồn vốn đầu tư, phục vụ cho hoạt động của mình trên các cơ sở quy định của pháp luật.

CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý:

Ghi chú: :Quan hệ chỉ đạo

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

1.3.2.1 Bộ máy lãnh đạo của công ty:

 Bộ máy lãnh đạo để quản lý và điều hành Công ty bao gồm: Giám đốc, các Phó Giám đốc và Kế toán trưởng.

 Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật về toàn bộ hoạt động của Công ty.

 Phó Giám đốc là người giúp Giám đốc điều hành một số lĩnh vực công tác, mảng công việc cụ thể của Công ty theo sự phân công và ủy quyền của Giám đốc và chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty và pháp luật về thực hiện nhiệm vụ được phân công.

 Kế toán trưởng là người giúp Giám đốc trong công tác kế toán, thống kê theo các quy định hiện hành về quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với Công ty.

Kế toán trưởng trực tiếp chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty, các cơ quan quản lý tài chính và trước pháp luật về tính chính xác của các số liệu trong công tác hạch toán, thống kê của Công ty.

1.3.2.2 Các phòng chuyên môn nghiệp vụ của Công ty:

 Các phòng chuyên môn nghiệp vụ của Công ty có trách nhiệm đề xuất, tham mưu cho Giám đốc Công ty về chuyên môn, nghiệp vụ theo nhiệm vụ được phân công.

 Các phòng ban của Công ty bao gồm:

 Phòng tổ chức hành chính và lao động tiền lương: tổ chức, quản lý nhân sự trong Công ty; đôn đốc việc chấp hành điều lệ, kỷ luật lao động; giải quyết chế độ tiền lương và các chế độ khác theo quy định của pháp luật; tổ chức bồi dưỡng kiến thức chuyên môn, nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán bộ, công nhân viên trong Công ty.

 Phòng kế hoạch : lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, đảm bảo phục vụ nhu cầu sản xuất và dự trữ cần thiết.

 Phòng kế toán tài vụ: Thực hiện công tác kế toán, thống kê theo các quy định hiện hành về quản lý tài chính và hạch toán kinh doanh đối với Công ty; cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình và kết quả hoạt động của Công ty để phục vụ cho yêu cầu quản lý của nhiều đối tượng khác nhau, bên trong cũng như bên ngoài Công ty; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của Công ty.

 Phòng kỹ thuật: phụ trách về mặt kỹ thuật kiểm tra, bảo trì, bảo dưỡng thiết bị, đường ống các loại, các công trình ngầm phục vụ ngành dầu khí.

 Công ty Cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí với các chức năng hoạt động là một Công ty khai thác Dầu khí nên tùy theo công trình hạng mục công trình cụ thể sẽ có những quy trình riêng biệt Tuy nhiên có thể đưa ra một số quy trình như sau:

Nghiên cứu dự án thiết kế và lập dự toán đấu thầu ký hợp đồng thi công nghiệm thu bàn giao quyết toán dự án thanh lý dự án.

 Công ty Cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí là Công ty khai thác Dầu khí nên chủ yếu là Quản lý, vận hành, khai thác,… có quy mô lớn và thời gian sản xuất dài, yếu tố đầu vào đa dạng đòi hỏi nguồn vốn đầu tư lớn.Để đảm bảo sử dụng hiệu quả vốn đầu tư thì công ty phải dựa vào dự toán khai thác, giá thầu hạng mục công trình do bên A cung cấp.

 Trong quá trình thi công, Công ty tiến hành tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp theo từng thời kỳ và so sánh với giá trúng thầu, khi công trình hoàn thành thì giá dự toán, giá trúng thầu là cơ sở nhiệm thu, xác định giá quyết toán và đối chiếu thanh toán, thanh lý hợp đồng với bên A.

 Hiện nay Công ty đang có nhiều dự án lớn đang chuẩn bị được tiến hành trong thời gian sắp tới

TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY

1.4.1 Cơ cấu bộ máy kế toán, chức năng của các phần hành kế toán ở Công ty:

 Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty:

 Công ty tổ chức kế toán tập trung Toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn.Công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán- tài vụ Ở các phòng ban và các đội thi công chỉ thực hiện viện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ cùng các báo cáo nghiệp vụ về phòng Kế toán- Tài vụ xử lý và tồng hợp thông tin.

KẾ TOÁN VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TSCĐ

Ghi chú: : Quan hệ điều hành chỉ đạo;

: Quan hệ đối chiếu, phối hợp.

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty:

-Chức năng: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán trong công ty theo chế độ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính.

-Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan Lập báo cáo, cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý nhà nước Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty.

-Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại Công ty Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán.

-Kế toán tổng hợp: Tập hợp toàn bộ các chi phí chung của Công ty và các hoạt động dịch vụ khác của Công ty Giữ Sổ Cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp của công ty.

-Kế toán thanh toán: Ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.

-Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn phòng và lượng hàng hoá mua vào của Công ty Dựa vào các chứng từ xuất nhập vật tư cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo.

Phó giám đốc giám sát Phó giám đốc điều hành điều hành

Kế toán tổng hợp Kế toán chi phí giá thành Thủ quỹ

-Kế toán tài chính: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách.

Sơ đồ 1.3: Tổ chức công tác kế toán

Kế toán tại Công ty được thực hiện theo các văn bản pháp luật về kế toán như:

Luật kế toán được Quốc hội ban hành năm 2003 và các văn bản hướng dẫn thi hành luật kế toán.

Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và các văn bản hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ Kế Toán doanh nghiệp.

Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chính đã ban hành và các thông tư hướng dẫn kế toán và các chuẩn mực kế toán Việt Nam.

Trên cơ sở văn bản đã nêu, Công ty vận dụng một cách phù hợp với tình hình thực tế của Công ty nhằm đạt mục tiêu và hiệu quả cao nhất trong công tác kế toán, tài chính của mình.

1.4.3 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán:

Hiện nay Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, mọi công việc hạch toán, trích khấu hao… đều được thực hiện theo đúng chế độ kế toán ViệtNam, trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ của doanh nghiệp HiệnCông ty đang sử dụng phầm mềm Kế toán Việt Nam:

Sổ quỹ và sổ tài sản

Bảng tổng hợp chứng từ gốcSổ kế toán chi tiết theo đối tượng

Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)

Bảng cân đối tài khoản

Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Công ty sử dụng các loại sổ trên máy:

Là hình thức kế toán Chứng Từ Ghi Sổ được hình thành sau các hình thức Nhật

Ký Chung và Nhật Ký Sổ Cái Nó tách việc ghi Nhật Ký với việc ghi sổ cái thành 2 bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục những bạn chế của hình thức Nhật Ký Sổ Cái Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng Từ Ghi Sổ Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí PPS hình thức kế toán được áp dụng là: Chứng Từ Ghi Sổ.

 Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng Đối chiếu

Sơ đồ 1.4: Tổ chức hạch toán theo hình thức Chứng từ – ghi sổ

 Bảng tổng hợp chi tiết

1.4.4 Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán:

 Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản dành cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 1141TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của Bộ Trưởng Bộ Tài Chính và văn bản chỉnh lý, bổ sung.

 Hiện nay Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành theo quyết định số 48/2006/QT-BTC ngày 04/09/2006 của Bộ Tài Chính.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

2.1.1 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương:

Tiền lương là biểu hiện bằng tiền của giá trị sức lao động mà người lao động đã bỏ ra trong quá trình sản xuất kinh doanh và được thanh toán theo kết quả cuối cùng Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, vừa là một yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị các loại sản phẩm, lao vụ, dịch vụ Do đo việc chi trả tiền lương hợp lý, phù hợp có tác dụng tích cực thúc đẩy người lao động hăng say trong công việc, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến bộ khoa học kỹ thuật Các DN sử dụng có hiệu quả sức lao động nhằm tiết kiệm chi phí tăng tích lũy cho đơn vị.

2.1.1.2 Nội dung của quỹ tiền lương :

Quỹ tiền lương của DN là toàn bộ tiền lương mà DN dùng để trả cho tất cả các loại lao động do DN trực tiếp quản lý và sử dụng Đứng trên giác độ hạch toán, quỹ tiền lương được phân thành 2 loại : tiền lương chính và tiền lương phụ.

- Tiền lương chính : Là tiền lương trả cho người lao động được tính theo khối lượng công việc hoàn thành hoặc tính theo thời gian làm nhiệm vụ chính tại DN bao gồm : Tiền lương theo sản phẩm, tiền lương theo thời gian và các khoản phụ cấp kèm theo.

- Tiền lương phụ : Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian không làm việc tại DN nhưng vẫn được hưởng lương theo chế độ quy định như : tiền lương nghỉ phép, nghỉ lễ, nghỉ việc riêng nhưng được hưởng lương v.v

2.1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán tiền lương:

- Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có và sự biến động về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động

- Tính toán chính xác, kịp thời, đúng chính sách chế độ về các khoản tiền lương, tiền thưởng, các khoản trợ cấp phải trả cho người lao động

- Thực hiện việc kiểm tra tình hình chấp hành các chính sách, chế độ về lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT), kinh phí công đoàn (KPCĐ) và bảo hiểm thất nghiệp (BHTN) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹBHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.

Trả lương theo thời gian giản đơn = Lương căn bảnPhụ cấp theo chế độ khi hoàn thành công việc và đạt yêu cầu +

Hệ số phụ cấp được hưởng theo quy định+

- Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tượng các khoản tiền lương, khoản trích

BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Lập báo cáo về lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN thuộc phạm vi trách nhiệm của kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

2.1.2 Các hình thức trả lương:

Hiện nay, việc tính trả lương cho người lao động được tiến hành theo hai hình thức chủ yếu : hình thức trả lương theo thời gian và hình thức trả lương theo sản phẩm.

2.1.2.1 Hình thức trả lương theo thời gian

Tiền lương tính theo thời gian là tiền lương tính trả cho người lao động theo thời gian làm việc, cấp bậc công việc và thang lương cho người lao động Tiền lương tính theo thời gian có thể thực hiện tính theo tháng, ngày hoặc giờ làm việc của người lao động tuỳ theo yêu cầu và trình độ quản lý thời gian lao động của doanh nghiệp Trong mỗi thang lương, tùy theo trình độ thành thạo nghiệp vụ, kỹ thuật chuyên môn và chia làm nhiều bậc lương, mỗi bậc lương có một mức tiền lương nhất định.

Tiền lương trả theo thời gian có thể thực hiện tính theo thời gian giản đơn hay tính theo thời gian có thưởng

2.1.2.1.1 Trả lương theo thời gian giản đơn:

+ Tiền lương tháng là tiền lương đã được qui định sẵn đối với từng bậc lương trong các thang lương, được tính và trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động.

Lương tháng tương đối ổn định và được áp dụng khá phổ biến nhất đối với công nhân viên chức.

 Tiền lương phải trả trong tháng:

Tiền lương phải trả trong tháng

Số ngày làm việc trong tháng theo quy định

= * Số ngày công làm việc thực tế trong tháng của người lao động

Số giờ làm việc trong ngày theo quy định

Trả lương theo thời gian có thưởng

Trả lương theo thời gian giản đơn + Lương tuần là tiền lương được tính và trả cho một tuần làm việc:

+ Lương ngày là tiền lương được tính và trả cho một ngày làm việc được áp dụng cho lao động trực tiếp hưởng lương theo thời gian hoặc trả lương cho nhân viên trong thời gian học tập, hội họp, hay làm nhiệm vụ khác, được trả cho hợp đồng ngắn hạn.

+ Lương giờ là tiền lương trả cho 1 giờ làm việc, thường được áp dụng để trả lương cho người lao động trực tiếp không hưởng lương theo sản phẩm hoặc làm cơ sở để tính đơn giá tiền lương trả theo sản phẩm.

2.1.2.1.2 Trả lương theo thời gian có thưởng:

Là hình thức trả lương theo thời gian giản đơn kết hợp với chế độ tiền lương trong sản xuất kinh doanh như : thưởng do nâng cao chất lượng sản phẩm, tăng NSLĐ, tiết kiệm NVL, … nhằm khuyến khích người lao động hoàn thành tốt các công việc được giao

Nhận xét : Trả lương theo thời gian là hình thức thù lao được chi trả cho người lao động dựa trên 2 căn cứ chủ yếu là thời gian lao động và trình độ kỹ thuật hay nghiệp vụ của họ:

+ Ưu điểm : đơn giản, dễ tính toán.

+ Nhược điểm : Chưa chú ý đến chất lượng lao động, chưa gắn với kết quả lao động cuối cùng do đó không có khả năng kích thích người lao động tăng NSLĐ.

2.1.2.2 Hình thức trả lương theo sản phẩm:

Tiền lương phải trả trong tuần =

Tiền lương phải trả trong ngày =

Số ngày làm việc trong tháng theo quy định

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

2.2.1 Khái niệm: Đối với doanh nghiệp, ngoài tiền lương phải trả theo quy định, còn phải tính theo tỷ lệ tiền lương các khoản an sinh xã hội và được hạch toán vào chi phí như:

 Bảo hiểm xã hội (BHXH)

 Kinh phí công đoàn (KPCĐ)

 Bảo hiểm thất nghiệp (BHTN)

2.2.2 Nội dung quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN :

Quỹ BHXH là quỹ dùng để trợ cấp cho người lao động có tham gia đóng quỹ trong các trường hợp bị mất khả nănglao động như : ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hưu trí, mất sức, …

Theo chế độ hiện hành quỹ BHXH được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 24% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên trong từng kỳ kế toán, trong đó :

- Người sử dụng lao động phải chịu 17% trên tổng quỹ lương và đươc tính vào chi phí SXKD.

- Người lao động phải chịu 7% trên tổng quỹ luơng bằng cách khấu trừ vào lương của họ.

Quỹ BHYT là quỹ dùng để đài thọ người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh, được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 4,5% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên, trong đó:

- Người sử dụng lao động phải chịu 3% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Người lao động phải chịu 1,5% bằng cách khấu trừ vào lương của họ.

Toàn bộ 4,5% trích được DN nộp hết cho công ty BHYT tỉnh hoặc thành phố Quỹ này được dùng để mua BHYT cho công nhân viên

KPCĐ là quỹ tài trợ cho hoạt động công đoàn các cấp.

Theo quy định hiện hành KPCĐ được trích theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương phải trả cho từng kỳ kế toán và được tính hết vào chi phí SXKD, trong đó 1% dành cho công đoàn cơ sở hoạt động và 1% nộp cho công đoàn cấp trên.

BHTN là quỹ trợ cấp cho người lao động khi không có viêc làm Được hình thành bằng cách trích theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân viên, trong đó:

- Người sử dụng lao động phải chịu 1% và được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh

- Người lao động phải chịu 1% bằng cách khấu trừ vào lương của họ.

Toàn bộ 2% trích được DN nộp hết cho công ty bảo hiểm tỉnh hoặc thành phố Quỹ này được dùng để mua BHTN cho công nhân viên

Tóm lại: Các khoản trích theo lương theo chế độ qui định là 32,5 % trong đó doanh nghiệp chịu 23% (17 % BHXH, 3% BHYT, 2% KPCĐ, 1% BHTN) và người lao động chịu 9,5% trừ vào lương (7% BHXH, 1,5% BHYT, 1% BHTN)

 Tài khoản sử dụng: 338” phải trả, phải nộp khác

Khoản đã trích chưa sử hết còn tồn đầu kỳ

-BHXH phải trả cho nhân viên -Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo

-Chi kinh phí công đoàn tại DN chế độ quy định.

-Khoản BHXH,KPCĐ đã nộp lên -BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù. cơ quan quản lý cấp trên.

-Chi mua BHYT cho người lao động.

Khoản đã trích chưa sử dụng hết

 TK 338 có các TK cấp 2 như sau :

2.2.3 Định khoản các nghiệp vụ phát sinh:

(1) Khi tạm ứng lương cho người lao động, căn cứ số tiền thực chi phản ánh số tiền chi tạm ứng, kế toán ghi :

(2) Hàng tháng căn cứ vào bảng thanh toán lương hoặc bảng phân bổ lương, kế toán xác định số tiền lương phải trả cho người lao động tính vào chi phí của các đối tượng có liên quan:

Nợ TK241 : Đối với tiền lương trả cho bộ phận XDCB

Nợ TK 622 : Đối với công nhân trực tiếp sản xuất.

Nợ TK 623 : Chi phí sử dụng máy thi công

Nợ TK 627 : Đối với công nhân phục vụ và quản lý tại phân xưởng.

Nợ TK 641 : Đối với nhân viên thuộc bộ phận bán hàng

Nợ TK 642 : Đối với nhân viên thuộc bộ phận quản lý DN.

Có TK 334 : Tổng số tiền lương phải trả.

Ghi chú : số tiền ghi Bên Nợ của các TK trên bao gồm : Tiền lương chính, tiền lương phụ, phụ cấp lương, tiền ăn giữa ca của công nhân trực tiếp sản xuất, nhân viên phục vụ và quản lý phân xưởng, nhân viên bán hàng, nhân viên quản lý DN.

(3) Hàng tháng, căn cứ tổng tiền lương thực tế phải trả cho các đối tượng và tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo quy định, kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN:

Nợ TK 622 : 23% trên tổng tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp SX.

Nợ TK 627 : 23% trên tổng tiền lương phải trả cho CN phục vụ và QLPX.

Nợ TK 641 : 23% trên tổng tiền lương phải trả cho NV bộ phận bán hàng.

Nợ TK 642 : 23% trên tổng tiền luơng phải trả cho NV bộ phận QLDN.

Nợ TK 334 : 9.5% trên tổng tiền luơng phải trả trong tháng

Có TK 338 : Tổng mức trích BHXH, BHYT,KPCĐ, BHTN

(4) Khi xác định tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng:

- Khi xuất quỹ chi trả tiền thưởng

(5) Khi tính BHXH phải trả cho công nhân viên (Trợ cấp ốm đau, thai sản, tai nạn lao động):

- Khi thanh toán BHXH cho CNV

(6) Các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên (như tiền tạm ứng còn thừa, tiền bồi thường, tiền phạt, nợ phải thu khác, …) :

Có TK 141 : Tiền tạm ứng

Có TK 1388 : Tiền bồi thường và các khoản phải thu khác

(7) Khi tính thuế thu nhập cá nhân của công nhân viên phải nộp cho nhà nước theo quy định

(8) Khi thanh toán lương còn lại cho CNV

(9) Khi giữ hộ lương cho CNV (tiền lương CNV chưa lãnh sau khi phát lương)

(10) Trường hợp trả lương hoặc thưởng cho CNV bằng sản phẩm, hàng hoá :

- Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Nợ TK 334 : Tổng giá trị thanh toán

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ (giá chưa thuế)

Có TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp

- Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 334 : Tổng giá trị thanh toán

Có TK 512 : Doanh thu bán hàng nội bộ (giá có thuế)

(11) Căn cứ chứng từ nộp tiền cho cơ quan quản lý về BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN

(12) Chi tiêu kinh phí công đoàn tại DN :

(13) Khoản trợ cấp BHXH, Doanh nghiệp đã chi theo chế độ được cơ quan BHXH hoàn trả, khi nhận được khoản hoàn trả :

(14) BHXH, KPCĐ vượt chi được cấp bù

KẾ TOÁN TRÍCH TRƯỚC TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP CỦA CÔNG NHÂN SẢN XUẤT

Hàng năm theo quy định công nhân trong danh sách của DN được nghỉ phép mà vẫn hưởng đủ lương Tiền lương nghỉ phép được tính vào chi phí sản xuất một cách hợp lý vì nó ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm Nếu DN bố trí cho công nhân nghỉ đều đặn trong năm thì tiền lương nghỉ phép được tính trực tiếp vào chi phí sản xuất (như khi tính tiền lương chính), nếu DN không bố trí cho công nhân nghỉ phép đều đặn trong năm, để đảm bảo cho giá thành không bị đột biến tăng lên, tiền lương nghỉ phép của công nhân được tính vào chi phí sản xuất thông qua phương pháp trích trước theo kế hoạch Cuối năm sẽ tiến hành điều chỉnh số trích trước theo kế hoạch cho phù hợp với số thực tế tiền lương nghỉ phép Trích trước tiền lương nghỉ phép chỉ được thực hiện đối với công nhân trực tiêp sản xuất.

Tỷ lệ trích trước theo kế hoạch tiền lương nghỉ phép của CNSX :

Tổng tiền lương nghỉ phép trong năm của công nhân sản xuất Tổng tiền lương chính theo kế hoạch trong năm của công nhân sản xuất

Mức trích tiền lương nghỉ phép

= Tiền lương chính phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng * Tỷ lệ trích trước

Tài khoản 335 “Chi phí phải trả”

2.3.3 Định khoản nghiệp vụ phát sinh:

(1) Hàng tháng căn cứ vào kế hoạch tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân sản xuất :

(2) Khi thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép phải trả cho công nhân sản xuất :

(3) Khi trích trước tiền lương nghỉ phép kế toán chưa trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo khoản lương này Do đó khi nào đã xác định được tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả thì kế toán mới tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả :

Các chi phí thực tế phát sinh. Điều chỉnh phần chênh lệch giữa khoản chi phí thực tế và khoản trích trước

Số đã trích chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ

Các khoản chi phí đã được trích trước vào sản

Số đã trích chưa sử dụng hết còn tồn cuối kỳ

Số đã trích chưa sử dụng hết còn tồn đầu kỳ

Các khoản chi phí đã được trích trước vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh

Nợ TK 622 : Phần tính vào chi phí

Nợ TK 334 : Phần khấu trừ vào lương

Có TK 338 : Trích trên số tiền lương nghỉ phép thực tế phải trả

(4) Cuối năm tiến hành điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phải trả Nếu có chênh lệch sẽ xử lý như sau:

- Nếu số thực tế phải trả > số trích trước, kế toán tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí :

- Nếu số thực tế phải trả < số trích trước, kế toán hoàn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí :

KẾ TOÁN QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm của doanh nghiệp được trích lập từ chi phí quản lý doanh nghiệp để chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm, đào tạo lại nghề cho người lao động tại doanh nghiệp

Tài khoản 351 “Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm”

2.4.3 Định khoản nghiệp vụ phát sinh:

(1) Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm:

Nợ 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có 351 quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

Chi trả cho người lao động thôi việc, mất việc làm từ quỹ dự phòng trở cấp mất việc làm

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng đầu kỳ

Trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm

Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng cuối kỳ

(2) Chi trả trợ cấp thôi việc, mất việc làm, chi đào tạo lại nghề cho người lao động theo chế độ:

Nợ 351 quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm

(3) Trường hợp quỹ dự phong trợ cấp mất việc làm không đủ chi trả trợ cấp cho người lao động thôi việc, mất việc làm thì phần chênh lệch thiếu được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp trong kỳ:

THỰC TRẠNG QUÁ TRÌNH HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRICH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ

Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích

3.1.1 Đặc điểm về lao động của Công ty Cổ phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí

PTSC Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công ty là Quản lý, vận hành, khai thác tàu FPSO/ FSO; thực hiện các dịch vụ vận chuyển, lắp đặt, đấu nối, chạy thử, vận hành, bảo dưỡng các công trình dầu khí; Dịch vụ cung ứng lao động kỹ thuật cho vận hành khai thác dầu khí; do vậy Công ty không đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các trưởng văn phòng đại diện và những người làm trong phòng kế toán va các phòng ban khác là phải có bằng đại học Tại Công ty tỉ trọng của những người có trình độ trung cấp và công nhân chiếm trên 45% tổng số cán bộ công nhân viên toàn Công ty và nó được thể hiện qua bảng đánh giá sau:

STT CHỈ TIÊU SỐ CNV TỶ TRỌNG

Bảng biểu 3.1: Đặc điểm lao động của công ty

3.1.2 Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí PTSC(PPS)

3.1.2.1 Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương

* Quy trình trả lương tại PPS

-Người lập bảng chám công( Bộ phận làm bảnh chấm công)

-Phụ trách bộ phận làm bảng chấm công

Lập bảng chấm công MB 01 – 01

Bảng biểu 3.2: Quy trình trả lương tại PPS

* Cách tính lương tại công ty PPS:

Mức lương tháng = Mức lương ngày x Số ngày thực tế trong tháng

Kiểm tra, làm bảng lương

Tiếp nhận bảng lương, kiểm tra, viết phiếu chi, phiếu thuKý nhận và nhận tiềnNhập sổ kế toán

Mức lương ngày = Mức lương tháng x hệ số phụ cấp (nếu có)

Mức lương giờ = Lương trả theo thời gian lao động 1 tháng x Số giờ Làm việc thực tế 22 ngày x 8 giờ

Hệ số trả lương cho CBCNV của các bộ phận trong công ty được áp dụng như sau:

Mức lương áp dụng cho 1 hệ số là 1.500.000 đồng/tháng

+ Nhân viên có trình độ đại học hợp đồng dài hạn có hệ số trả lương là 1.4

+ Nhân viên có trình độ trung cấp hợp đồng dài hạn có hệ số trả lương là 0.75

Ngoài ra đồi với những nhân viên có trình độ sơ cấp, thử việc tùy theo tính chất công việc mà công ty có mức lương khác nhau. Đối với cán bộ lãnh đạo, CBCNV gián tiếp làm việc tại các phòng ban có mức lương như sau:

+ Giám đốc hệ số trả lương là 6.00

+ Phó giám đốc hệ số trả lương là 4.00

+ Trưởng phòng hệ số trả lương là 2.60

+ Chuyên viên tại các phòng ban là 1.70

+ Nhân viên bảo vệ, tạp vụ 1.00

Tổng tiền lương phải trả: TLC = Hệ số trả lương x 1.500.000 Đóng 7% BHXH, 1.5% BHYT, 1% BHTN.

Ví dụ: Anh Trần Thanh Hà là lái xe trực thuộc phòng tổ chức hành chính có hệ số lương là 1,00 Trong tháng 12/2012 anh đã đi làm đủ 22 ngày công và có làm thêm 03 ngày chủ nhật được trả lương như sau:

Lương chính phải trả: 1.500.000 x 1,00 = 1.500.000 đồng

Lương 1 ngày công phải trả: 1.500.000đ / 22 = 68.182 đồng

Lương trả thêm giờ: 68.182đ x 03 ngày = 204.546 đồng

Tiền lương phải trả trong tháng:

Căn cứ vào kết quả đóng góp của người lao động đối với doanh nghiệp thể hiện qua năng suất lao động, chất lượng công việc Căn cứ vào thời gian làm việc tại doanh nghiệp từ 1 năm trở lên và được tính điểm để xếp loại Mức thưởng 1 năm không tháp hơn 1 tháng lương

Khi xét thưởng, Công ty dựa trên các tiêu chuẩn theo diểm thi đua dã xếp loại A, B, C để tính như sau:

- CBCNV đạt loại A được 2,5 tháng lương bình quân của kỳ xét thưởng.

- CBCNV đạt loại B được 2,0 tháng lương bình quân của kỳ xét thưởng.

- CBCNV đạt loại C được 1,5 tháng lương bình quân của kỳ xét thưởng

 Về phép năm: CBCNV nghỉ phép 12 ngày trên năm, nếu nhân viên không nghỉ mà làm đủ 12 ngày phép thì công ty phải trả 3 tháng lương bù cho 12 ngày phép.

Phép năm = ( Hệ số lương *1.500.000 * 3 tháng / 22 ngày) * 12

Ví dụ: CNV phòng kỹ thuật có hệ số lương 1.70 không nghỉ phép hàng năm, làm việc đủ năm.

 Trợ cấp bảo hiểm xã hội:

Trong các trường hợp CNV ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… dẫ tham gia BHXH thì được hưởng trợ cấp BHXH Trợ cấp BHXH phải được tính trả theo công thức sau:

Số BHXH = Số ngày nghỉ x Lương cấp bậc x Tỷ lệ tính

Phải trả tính BHXH bính quân / ngày BHXH

Theo chế độ hiện hành tỷ lệ trợ cấp BHXH trong trường hopwj nghỉ ốm là 75% tiền lương tham gia góp BHXH Trường hợp nghỉ thai sản, tai nạn lao động tính theo tỷ lệ 100% tiền lương tham gia góp BHXH.

 Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽ được công ty thanh toán 1 lần bằng chuyển khoản

Bằng cách trả lương này đã kích thích được người lao động quan tâm tới doanh thu của công ty và các bộ phận đều cố gắng tăng suất lao động và thích hợp với doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng.

3.1.2.2 Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Dịch vụ

Khai thác Dầu khí PTSC

3.1.2.2.1 Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH) : Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 24% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 17% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 7% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 24% cho cơ quan bảo hiểm.

Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 là: 1.050.035.192 đồng

Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:

Trong đó người lao động sẽ chịu là: 1.050.035.192 x 7% = 73.502.463 đồng Còn lại 17% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 178.505.983 đồng

Cụ thể với CBCNV thì kế toán chỉ tính và trừ 7% Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 11.050.000 đồng vậy số tiền nộp BHXH sẽ là 11.050.000 x 7% = 773.500 đồng.

Số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là:

3.1.2.2.2 Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh 4.5% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1.5% người lao động chịu trừ vào lương.

Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:

Trong đó người lao động sẽ chịu là: 1.050.035.192 x 1.5% = 15.750.528 đồng Còn lại 3% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 31.501.055 đồng

Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 11.050.000 đồng vậy số tiền nộp BHYT sẽ là 11.050.000 x 1.5% = 165.750 đồng Và công ty phải chịu 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 11.050.000 x 3% = 331.500 đồng

3.1.2.2.3 Kinh phí công đoàn( KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính trên 2% tổng quỹ lương 1% nộp cho công đoàn cấp trên1% giữ lại tại Doanh nghiệp 2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và được trích vào cuối mỗi quý.

Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là:

Hiện nay tại Công Ty PPS các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:

+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHYT, PKCĐ, BHTN phải thu của người lao động.

+ Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 24% :

+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x 4.5% :

Trong tổng số 32.5% ( BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN ) có 23% tính vào chi phí SXKD :

+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 17% :

+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 3% :

+ Số KPCĐ phải trả vŕo chi phí SXKD lŕ 2% :

+ Số BHTN phải trả vào chi phí SXKD là 1% :

Tại Công ty PPS thì 3 khoản BHXH, BHYT, BHTN phải thu của người lao động được tính vào là 9.5% và trừ luôn vào lương của người lao động khi trả:

Nguyễn Văn Sỹ sẽ nộp tổng số tiền là: 11.050.000 x 9.5% = 1.049.750 đồng

3.1.2.3 Các kỳ trả lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí

Tại Công ty PPS hàng tháng Công ty có 1 kỳ trả lương từ ngày mùng 1 đến mùng 10 tháng kế tiếp.

Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí PTSC(PPS)

phần Dịch vụ Khai thác Dầu khí PTSC(PPS)

Căn cứ vào các chứng từ gốc chủ yếu như:

-Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Xác nhận các ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.

Tại Công ty PPS áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian. Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty

Lương theo doanh thu = 32.5% trên tổng doanh thu

Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của công nhân viên Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian làm việc trong tháng bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng phòng ghi theo quyết định về chấm công cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưỏng theo chế độ để tính lương phải trả.

Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công ( Phụ lục1 ) dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng Mục đích để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc nghỉ BHXH để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàng ngày việc ghi chép bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các văn phòng có trách nhiệm chấm công cho từng người làm việc của mình cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công ty cùng tất cả những đơn chứng khác cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả.

Thủ tục trả lương căn cứ vào doanh số đạt được của từng bộ phận đã ký nhận của trưởng văn phòng có đầy đủ chữ ký gửi lên phòng kế toán xem và đưa trình ban giám đốc ký sau đó kế toán viết phiếu chi và phát lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty cuối tháng thanh toán.

Theo chế độ hiện hành các chứng từ sử dụng chủ yếu của phần kế toán lao động tiền lương gồm có.

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH: Bảng này dùng để tổng hợp tiền lương thực tế theo sản phẩm và một khoản phụ cấp khác.Trong bảng phân bổ này tiền lương chỉ xác định mức lương chính thức không xác định lương theo giờ hay lương BHXH trả thay lương.

Ví dụ: Bộ Phận Hành Chính.

Lương theo sản phẩm là: 8.050.000 đồng Phụ cấp khác là : 540.000 đồng Vậy mức lương của bộ phận hành chính được tính:

8.050.000 + 540.000 = 8.590.000 đồng Các bộ phận khác phân bổ tương tự.

Các số liệu ở bảng phân bổ này được lấy tại bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty

Từ bảng thanh toán tiền lương (Phụ luc 2) và phụ cấp kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương

Nội dung bảng phân bổ dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động.

+ Căn cứ vào số tiền lương( lương thời gian, lương sản phẩm), các khoản phụ cấp và các khoản khác phải trả cho người lao động đã tổng hợp từ các bảng thanh toán tiền lương để ghi vào các cột phần “ TK 334- Phải Trả CNV” và các dòng tương ứng theo các đối tượng sử dụng lao động.

Lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là 420.870.000 đồng

Tổng cộng các khoản phải trả CNV trực tiếp sản xuất là : 431.440.000 đồng Các bộ phận các cũng tính tương tự

+Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN và tiền lương thực tế phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN để ghi vào các cột phần “TK 338- Phải Trả, Phải Nộp Khác” và các dòng tương ứng.

Lương bộ phận hành chính được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản sử dụng là TK 642: 8.590.000 đồng

BHXH phải nộp là 8.590.000 x 17% = 1.460.300 đồng

BHYT phải nộp là 8.590.000 x 3% %7.700 đồng

KPCĐ phải nộp là 8.590.000 x 2% 1.800 đồng

BHTN phải nộp là 8.590.000 x 1% = 85.900 đồng

Các khoản lương khác cũng tính tương tự như vậy

+ Căn cứ vào kết quả trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để ghi vào cột “ TK 335- Chi Phí Phải Trả” và dòng phù hợp.

Từ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương (phụ lục 3) cùng các chứng từ gốc khác ta lập một số chứng từ ghi sổ (Phụ lục 4,5,6,7,8 ) Và từ các chứng từ ghi sổ này ta ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Nó là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký) Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

Từ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ta lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả chi tiết của từng bộ phận như: Tiền lương của công nhân sản xuất là 50.762.770đồng- Tiền lương nhân viên quản lý DN là: 28.176.074đồng - Tiền lương nhân viên bán hàng là: 47.979.922 đồng

Căn cứ vào tiền lương phải trả CNV trong tháng Kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tổng cộng là 23% của từng bộ phận và tính vào chi phí của bộ phận đó sau đó tổng hợp lại và tính hết vào chi phí SXKD của công ty

Từ tiền lương phải trả trong tháng của CNV sản xuất là: 5.662.770 đồng ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN là 23% và tính vào chi phí nhân công trực tiếp

Từ tiền lương phải trả trong tháng của CNV Quản lý doanh nghiệp là: 7.879.074 ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN là 23% và tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Khoản khấu trừ vào lương CNV là : 9,5% trên tổng số tiền lương phải trả trong tháng cho CNV = 207.371.796 x 9,5% = 19.700.320,6 đồng

Trong tháng Công ty đã thanh toán tạm ứng một phần lương cho CBCNV bằng tiền mặt số tiền là : 52.800.000 đồng

Trong tháng Công ty phải nộp tổng số tiền BHXH là 16.072.042,3 đồng cho đơn vị chủ quản bằng chuyển khoản

Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Số liệu ghi trên Sổ cái (Phụ lục 10,11) dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 9), các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài chính Sổ Cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoả

MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ KHAI THÁC DẦU KHÍ PTSC (PPS)

Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí PTSC

4.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán của Công ty

Bộ phận kế toán là một bộ phận không thể thiếu được trong mỗi Công ty, doanh nghiệp, xí nghiệp là đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh của Công ty tạo được lòng tin cho cán bộ công nhân cũng như lao động trong toàn Công ty Nói chung hệ thống sổ sách của Công ty tương đối hoàn chỉnh, về tiền lương kế toán sử dụng hình thức trả lương rất, phù hợp cho cán bộ công nhân viên trong Công ty đặc biệt ở phòng kế toán của Công ty bộ máy kế toán được bố trí khoa học, hợp lý và được phân công theo từng phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán bộ đều có trình độ, có năng lực điều hành trong Công ty.

4.1.2 Nhận xét về công tác kế toán lao động tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ,BHTN tại Công ty

Hạch toán tiền lương là một hệ thống thông tin kiểm tra các hoạt động của tài sản và các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối trao đổi và tiêu dùng.

Kế toán tiền lương là một bộ phận cấu thành của kế toán nói chung nó được tách ra do nhu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.

Kế toán tiền lương ngày càng trở nên cấp thiết và quan trọng vì tiền lương là gian đoạn hạch toán gắn liền với lợi ích kinh tế của người lao động và tổ chức kinh tế. Phương pháp hạch toán chỉ đượcgiải quyết khi nó xuất phát từ người lao động và tổ chức kinh tế Không những Công ty cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí PTSC mà bất kỳ một doanh nghiệp nào hoạt động trong cơ chế thị trường đều phải quán triệt các nguyên tắc trên và phải nhận thức rõ tầm quan trọng của lao động Luôn luôn phải đảm bảo công bằng cho việc trả lương, Trả lương phải hợp lý với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Nếu trả lương không xứng đáng với sức lao động mà người lao động bỏ ra sẽ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc Từ đó làm cho công ty sẽ mất lao động gây ảnh hưởng xấu đến sự tồn tại và phát triển của công ty.

Nếu Công ty trả lương xứng đáng với sức lao động của họ Công ty sẽ thu hút được những người lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khỏi dậy được khả năng tiềm ẩn tính sáng tạo của người lao động Tiết kiệm được chi phí lao động Tăng giá trị sản lượng thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh. Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động thực sự phát huy được vai trò của nó và là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý thì vấn đề đặt ra cho những cán bộ làm công tác kế toán lao động tiền lương và các nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu các chế độ chính sách của đảng và nhà nước về công tác tiền lương và các khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty mình một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công đồng thời phải luôn luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương, và các khoản trích theo lương Thường xuyên kiểm tra xem xét rút ra những hình thức và phương pháp trả lương khoa học, đúng, công bằng với người lao động mức độ phức tạp và trách nhiệm công việc của từng người để làm sao đồng lương phải thực sự là thước đo giá trị lao động Khuyến khích được lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ công ty với trách nhiệm cao.

Cùng với việc nâng cao chất lượng lao động Công ty phải có lược lương lao động với một cơ cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải được qua đào tạo, có sức khoẻ và bố trí lao động phù hợp với khả năng để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý và sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty Vì đây là một kiện phát tăng giá trị sản lượng.

Cùng với lao động kỹ thuật và công nghệ hiện nay đang phát triển với tốc độ cao do đó doanh nghiệp cần tăng cường Kỹ thuật công nghệ cho người lao động vì nó là yếu tố quyết định đến năng suất lao động Do đó Công ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị tài sản cố định của Công ty để phát huy khả năng lao động nhằm năng cao thu nhập cho Công ty và cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ được hưởng.

Trong Công ty ngoài tiền lương được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động đã hao phí Người lao động còn được hưởng thu nhập từ các quỹ BHXH khi ốm đau, tai nạn, thai sản, mất sức… Do Công ty đều phải chấp hành tốt việc trích nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo đúng quy định của nhà nước. Để phản ánh kịp thời và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của Công ty đem lại được hiệu quả cao là hết sức cần thiết và hiện nay công tác kế toán kế toán nói chung là phải ghi chép nhiều nên việc sử dụng, máy vi tính sẽ giải phóng được sức lao động và thông tin kịp thời, chính xác, nhanh chóng nhất là công tác kế toán lao động tiền lương Việc xác định quỹ lương, việc tính toán lương phải trả cho công nhân viên. Tính trích các khoản phải nộp theo hình thức trả lương sản phẩm.

4.1.3 Ưu điểm: Với hình thức trả lương theo doanh thu và với mức lương ổn định và tăng dần của Công ty đã làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực sự tin tưởng và gắn bó với Công ty cùng với sự điều hành của ban lãnh đạo cũng như sự lao động hiệu quả của phòng kế toán, các công việc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương luôn đảm bảo sự công bằng hợp lý chính xác đã làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc Do vậy Công ty đã ngày càng phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày càng được đảm bảo và nâng cao.

4.1.4 Nhược điểm : Do các văn phòng đại diện ở xa lên sự cập nhật các chứng từ còn chậm hơn nữa sự giám sát quản lý các văn phòng vẫn còn buông lỏng do vậy các chứng từ về tiền lương, BHXH… đôi khi cũng chưa thật chính xác, chưa thật hợp lý Do vậy Công ty cần phải đưa ra chính sách quản lý thật đúng đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu quả hơn, chính xác hơn.

Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

và các khoản trích theo lương. Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty thực sự phát huy hết vai trò của nó là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý, để từ đó nâng cao mức sống cho người lao động và để Công ty ngày một phát triển thì Công ty cổ phần Dịch vụ khai thác Dầu khí PTSC nói chung và công tác kế toán tiền lương nói riêng đã kích thích người lao động làm cho người lao động gắn bó với công việc Tiền lương thực sự là thu nhập chính của họ và đã làm cho doanh thu của Công ty năm

20012 tăng hơn so với năm 2011 thu nhập lao động tăng, đây là một thắng lợi lớn của công ty. Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phát huy hết vai trò của nó và công cụ hữu hiệu của công tác quản lý Xin đề nghị với ban giám đốc công ty phòng kế toán Công ty không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hơn nữa hình thức trả lương hiện nay của Công ty để quản lý tốt lao động và nâng cao hiệu quả lao động. Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh và chính xác phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty Xin đề nghị ban giám đốc và phòng kế toán quản lý tốt các hình thức trả lương.