[LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP] Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH TMDV Ô Tô Nhật Mỹ

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, sau một khoảng thời gian thực tập tạiCông Ty TNHH TMDV Ô Tô Nhật Mỹ, được sự tận tình giúp đỡ của các cán bộ, nhânviên trong phòng kế toán, đặc

MỞ ĐẦU

Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ là đối tượng và là phương tiện sản xuất củaCông ty, vì vậy hiểu và quản lý sử dụng có hiệu quả chúng giúp cho công ty tiết kiệmđược nhiều chi phí Mặt khác quản lý nguyên vật liệu còn giúp cho công ty sử dụngnguyên vật liệu tốt trong sản xuất đảm bảo sản phẩm dịch vụ của công ty đạt hiệu quả,chất lượng, mỹ thuật và kỹ thuật theo yêu cầu Công cụ dụng cụ là phương tiện tham giavào quá trình tạo ra sản phẩm, ảnh hưởng đến chất lượng của sản phẩm Nếu công cụdụng cụ dùng trong sản xuất đảm bảo chất lượng sẽ giúp nâng cao năng suất lao động,đảm bảo đúng tiến độ trong sản xuất

Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề, sau một khoảng thời gian thực tập tạiCông Ty TNHH TMDV Ô Tô Nhật Mỹ, được sự tận tình giúp đỡ của các cán bộ, nhânviên trong phòng kế toán, đặc biệt là dưới sự dướng dẫn tận tình của Thầy Nghiêm PhúcHiếu, em đã chọn đề tài “Kế toán Nguyên vật liệu và Công cụ dụng cụ tại Công ty TNHHTMDV Ô Tô Nhật Mỹ” làm báo cáo thực tập của mình Nội dung báo cáo gồm bốn phầnnhư sau:

- Chương 1: Giới thiệu về Công ty TNHH TMDV Ô Tô Nhật Mỹ

- Chương 2: Cơ sở lý luận chung về đề tài kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ trongdoanh nghiệp

- Chương 3: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công tyTNHH TMDV Ô Tô Nhật Mỹ

- Chương 4: Giải pháp và kiến nghị

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH TMDV Ô

TÔ NHẬT MỸ

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công Ty:

1.1.1 Giới thiệu về Công Ty:

- Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH TM DV Ô TÔ NHẬT MỸ

- MST: 3502 206 708

- Địa chỉ: 219B Võ Thị Sáu, P Thắng Tam, TP Vũng Tàu

- Số Tài khoản: 76010000468404 tại NH BIDV Chi Nhánh Vũng Tàu

- Điện thoại: 0643 584 835

- Giám đốc: Lê Thanh Sang

- Lĩnh vực hoạt động: Sửa chữa bảo trì, cung cấp vật tư thiết bị ngành ôtô…

1.2 Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động của Công Ty:

1.2.1 Chức năng:

Hiện nay, công ty đang mở rộng thêm các lĩnh vực hoạt động khác, bêncạnh đó cũng đang phát triển hoàn thiện các hoạt động vốn có của công ty.Công ty hoạt động chức năng đa ngành nghề chuyên về lĩnh vực Ô Tô:

- Bảo dưỡng ô tô và xe có động cơ khác

- Bán buôn ô tô và xe có động cơ khác

- Bán buôn phụ tùng ô tô các hang

- Cho thuê xe có động cơ

1.2.2 Nhiệm vụ:

- Kinh doanh đúng các ngành nghề đăng ký

- Xây dựng và thực hiện các kế hoạch kinh doanh, nhằm thúc đẩy phát triển

xã hội, giải quyết việc làm cho người lao động

- Thực hiện đầy đủ, nghiêm túc các chế độ bảo hiểm, an toàn lao động

- Luôn chú trọng, nâng cao tay nghề, chăm lo đời sống và tinh thần cho cán

bộ, công nhân viên của Công Ty

Khách hàng Kiểm tra kỹ

thuật

Lập hồ sơ

Tiến hành sửa chữa

Kiểm tra chất lượng đầu ra

Sản phẩm của Công Ty là dịch vụ, có yêu cầu về mặt kỹ thuật và mỹ thuật

Vì vậy, để sản phẩm dịch vụ đạt yêu cầu và làm hài lòng khách hàng, Công

Ty cần xây dựng các phương án phù hợp trong kinh doanh

1.2.3.2 Quy trình sản xuất:

Sơ đồ 1.1: Quy trình sửa chữa

Giải thích sơ đồ:

- Bước 1: Khi khách hàng mang xe tới sửa chữa tại Công Ty, Cố vấn dịch vụ có

nhiệm vụ kiểm tra kỹ thuật đồng thời sẽ tư vấn cho khách hàng các mẫu mã, chấtlượng và giá cả để khách hàng đưa ra sự lựa chọn và quyết định

- Bước 2: Phòng kế toán sẻ lập hồ sơ sửa chữa để lưu trữ Hồ sơ bao gồm: biên bản

kiểm tra kỹ thuật, bảng báo giá chiết tính sửa chữa, toàn bộ giấy tờ xe

- Bước 3: Các đội sửa chữa trực thuộc sẽ tiến hành sửa chữa xe khi có lệnh từ ban

điều hành

- Bước 4: Khi xe đã sửa chữa xong, Cố vấn dịch vụ sẻ kiểm tra chất lượng đầu ra

xem có đạt tiêu chuẩn hay không

- Bước 5: Khách hàng nghiệm thu xe đã sửa chữa và ký vào biên bản nghiệm thu

để có cơ sở bảo hành xe khi phát sinh hư hỏng trong thời gian bảo hành Kháchhàng thanh toán tiền sửa chữa đồng thời kế toán hoàn tất hồ sơ

1.3 Cơ cấu tổ chức của Công Ty:

1.3.1 Sơ đồ bộ máy của Công Ty:

Giám đốc

Phó giám đốc

Cố vấn dịch vụ

Phòng kế toán tài chính

Phòng kinh doanh

Các đội sửa chữa trực thuộc

Các cơ sở trực thuộc

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy Công Ty 1.3.2 Chức năng của từng phòng ban:

- Giám đốc: Là người điều hành mọi hoạt động hằng ngày của công ty, Giámđốc có quyền quyết định tất cả các vấn đề có liên quan đến hoạt động hằngngày của công ty

- Phó giám đốc: Thay mặt giám đốc điều hành các hoạt động của công ty khigiám đốc vắng mặt, thay mặt giám đốc để giải quyết những nội dung cầnthiết trong các cuộc họp với tư cách là đại diện lãnh đạo của công ty Phảibáo cáo với giám đốc những nội dung đã thay mặt giám đốc giải quyết

- Cố vấn dịch vụ: đảm nhận vai trò kiểm tra kỹ thuật, tư vấn khách hàng,cung cấp cho khách hàng thời gian, giá cả sửa chữa

- Phòng KTTC: Thực hiện các hoạt động liên quan đến tài chính như theodõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hằng ngày, tổ chức hạch toán quá trìnhsản xuất kinh doanh

- Phòng kinh doanh: Cung cấp số liệu cho lãnh đạo công ty, nắm bắt tìnhhình thị trường để tham mưu cho giám đốc hướng chỉ đạo trong kinh doanh

- Các đội sửa chữa trực thuộc: Là những đội công nhân trực tiếp sửa chữa ÔTô

Thủ quỹ Kế toán tiền mặt,

tiền lương

Kế toán ngân hàng

- Các cơ sở trực thuộc Công ty như cửa hàng phụ tùng ô tô, cơ sở sửa chữađiện, lạnh…

1.3.3 Sơ đồ bộ máy kế toán tại Công Ty:

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công Ty

1.3.4 Chức năng của từng bộ phận kế toán:

- Kế toán trưởng: Là người đứng đầu phòng kế toán, chịu trách nhiệm điềuhành và chỉ đạo bộ máy kế toán của công ty, đồng thời thực hiện kiểm tra,kiểm soát toàn bộ hoạt động kinh tế của công ty

- Kế toán tổng hợp:

+ Tập hợp các số liệu phát sinh, ghi chép vào sổ sách kế toán có liên quan

+ Chịu trách nhiệm báo cáo, quyết toán tài chính, thuế thu nhập doanhnghiệp, báo cáo thống kê niên độ

+ Kê khai thuế GTGT, theo dõi tình hình sử dụng NVL, CCDC từng tháng,từng quý

- Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm thanh toán với khách hàng cung cấpNVL, CCDC Thanh toán mọi chi phí phát sinh trong quá trình thực hiện sảnxuất kinh doanh

Ghi chú:

: Phối hợp thực hiện

: Chỉ đạo trực tiếp

Sổ nhật ký chung

Chứng từ gốc

Sổ nhật ký đặc

biệt

Sổ cái

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sổ, thẻ kế toán

Bảng tổng hợp chi tiết

- Kế toán vật tư, TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động tăng giảm NVL,

CCDC tại đơn vị, chịu trách nhiệm theo dõi tình hình cung ứng vật tư, đồngthời theo dõi biến động TSCĐ, giá trị hao mòn, khấu hao TSCĐ trong công

ty, theo dõi các hợp đồng thuê máy móc

- Kế toán tiền mặt, tiền lương: Dựa theo bảng chấm công từ các quản lý độisửa chữa trực thuộc, kế toán tiền lương tiến hành theo dõi và phản ánh vào

sổ kế toán có liên quan đến chi phí nhân công và tình hình biến động tăng giảm tiền mặt tại công ty

Thủ quỹ: Có nhiệm vụ quản lý tiền mặt tại quỹ, thực hiện các nhiệm vụ thu

- chi tiền mặt trên các phiếu thu, phiếu chi

- Kế toán ngân hàng: Có nhiệm vụ chuẩn bị hồ sơ, thủ tục vay tiền ngânhàng và theo dõi tình hình biến động tăng - giảm tiền gửi ngân hàng

1.4 Hình thức kế toán tại Công Ty:

- Hình thức kế toán tại công ty phụ thuộc vào yêu cầu quản lý và đặc điểm tổchức kinh doanh Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán “Nhật kýchung” và được trang bị bằng máy tính theo hình thức kế toán máy

Sơ đồ hình thức Nhật ký chung:

Sơ đồ 1.4: Hình thức Nhật ký chung

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

: Đối chiếu, kiểm tra

Ghi chú:

: Nhập số liệu hằng ngày

: In sổ, báo cáo tài chính cuối năm, cuối tháng

: Đối chiếu, kiểm tra

- Để thuận lợi cho việc quản lý và giảm bớt khối lượng công việc của phòng

kế toán, công ty áp dụng đồng thời hình thức kế toán máy theo phần mền kếtoán Việt Nam

Sơ đồ luân chuyển chứng từ trên máy:

Sơ đồ 1.5: Sơ đồ luân chuyển chứng từ trên máy tính

Trình tự luân chuyển chứng từ:

Hằng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được

dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ và tài khoản ghi Có để

nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng biểu được thiết kế sẵn trên phần

mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tựđộng nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng ( hoặc bất cứ thời điểm nào), kế toán thực hiện các thao táckhóa sổ ( cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa các số liệutổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chínhxác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Người làm kế toán có thểkiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in

ra giấy Thực hiện các thao tác đã in báo cáo tài chính theo đúng quy định.Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra

giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành trên máy vi tính thông qua phầnmềm Kê Toán Việt Nam, chính vì vậy mà công tác kế toán được tiến hành

khá nhanh chóng Mỗi kế toán viên chỉ được phép truy cập vào một phầnhành và được quản lý bởi mật khẩu riêng của mỗi người Hình thức kế toán

áp dụng là kế toán máy vi tính dựa theo hình thức chứng từ ghi sổ nên cácloại sổ sách kế toán in ra đều dựa theo hình thức chứng từ ghi sổ

1.5 Một số chỉ tiêu khác:

1.5.1 Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty:

Hệ thống tài khoản của Công ty áp dụng theo Quyết định số BTC & 244/2009/TT-BTC của Bộ Tài Chính

15/2006/QĐ-1.5.2 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thườngxuyên

1.5.3 Phương pháp tính thuế GTGT:

Công ty tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.5.4 Phương pháp hạch toán chi tiết NVL - CCDC:

Công ty hạch toán chi tiết NVL – CCDC theo phương pháp thẻ song song

CHƯƠNG 2:

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ ĐỀ TÀI KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT

LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRONG DOANH NGHIỆP

2.1 Khái niệm, đặc điểm, nhiệm vụ và yêu cầu quản lý của kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ:

2.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NVL:

2.1.1.1 Khái niệm:

Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuấtkinh doanh, tham gia thường xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sảnphẩm

2.1.1.2 Đặc điểm:

Tham gia vào một chu kỳ sản xuất, thay đổi hình dáng ban đầu sau quátrình sử dụng và chuyển toàn bộ giá trị vào giá trị của sản phẩm được sảnxuất ra

2.1.1.3 Yêu cầu quản lý NVL:

- Thiết lập được kế hoạch cung ứng vật tư theo nhu cầu vật tư của phânxưởng, khu vực sản xuất, kinh doanh

- Cung cấp thông tin về giá trị xuất - nhập - tồn kho theo giá trị thực tế, từ đó

có kế hoạch quản lý vốn ngắn hạn của doanh nghiệp

Cung cấp thông tin về số lượng, chủng loại, chất lượng NVL nhập xuất tồn kho theo tường loại, từng nhóm, từng thứ khác nhau

Cung cấp thông tin về trạng thái quản lý vật tư trong quá trình sử dụng, dựtrữ trên cơ sở định mức tiêu hao, định mức tồn kho từ đó phát hiện các

trường hợp vật tư thừa, thiếu, kém phẩm chất để có biện pháp quản lý phùhợp

2.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC:

2.1.2.1 Khái niệm:

Công cụ dụng cụ bao gồm các loại tư liệu lao động sử dụng cho các hoạtđộng sản xuất kinh doanh khác nhau nhưng không đủ tiêu chuẩn về giá trị vàthời gian như tài sản cố định

2.1.2.2 Đặc điểm:

- Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh nhưngvẫn giữ được nguyên hình trạng thái vật chất ban đầu

- Trong quá trình tham gia sản xuất, giá trị CCDC bị hao mòn dần và bị dịchchuyển dần dần vào chi phí sản xuất kinh doanh Do đó, cần phân bổ hoặc

trích trước giá trị của CCDC xuất dùng vào chi phí sản xuất kinh doanh

2.1.2.3 Yêu cầu quản lý CCDC:

- Phải quản lý từng loại CCDC xuất dùng, còn trong kho Việc hạch toánCCDC phải được theo dõi chính xác, đầy đủ, kịp thời về giá trị, về số lượngtheo từng kho, loại CCDC và phân bổ chính xác giá trị hao mòn và giá trị sửdụng

2.1.3 Nhiệm vụ của kế toán NVL, CCDC:

Kế toán là công cụ phục vụ việc quản lý kinh tế vì thế để đáp ứng mộtcách khoa học, hợp lý xuất phát từ đặc điểm của vật liệu, công cụ dụng cụ, từyêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ, từ chức năng của kế toán vật liệu,công cụ dụng cụ trong các doanh nghiệp sản xuất cần thực hiện các nhiệm vụsau:

- Tổ chức phản ánh chính xác, kịp thời và kiểm tra chặt chẽ tình hình cungcấp NVL, CCDC trên các mặt: số lượng, chất lượng, chủng loại, giá trị vàthời gian cung cấp

- Tính toán và phân bổ chính xác, kịp thời giá trị NVL, CCDC xuất dùng chocác đối tượng khác nhau, kiểm tra chặt chẽ việc thực hiện định mức tiêu haoNVL, CCDC Phát hiện và ngăn chặn kịp thời các trường hợp sử dụng NVL,CCDC sai mục đích, lãng phí

- Áp dụng đúng đắn các phương pháp về kỹ thuật hạch toán vật liệu, hướngdẫn, kiểm tra các bộ phận, đơn vị trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ chế

độ hạch toán ban đầu về vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ) mở

chế độ đúng phương pháp quy định nhằm đảm bảo sử dụng thống nhất trongcông tác kế toán, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác lãnh đạo, chỉ đạo côngtác kế toán trong phạm vi ngành kinh tế và toàn bộ nền kinh tế quốc dân

- Thường xuyên kiểm tra việc thực hiện định mức dự trữ NVL, CCDC đểphát hiện kịp thời các loại NVL, CCDC ứ đọng, kém phẩm chất, chưa cầndùng và có biện pháp giải phóng để thu hồi vốn nhanh chóng, hạn chế cácthiệt hại

- Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, CCDC theo chế độ quy định củanhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu, CCDC phục vụ công tác lãnh đạo

và quản lý, điều hành phân tích kinh tế

2.2 Phân loại và tính giá NVL, CCDC:

2.2.1 Phân loại NVL:

Để có thể quản lý chặt chẽ và tổ chức hạch toán chi tiết với từng loại vậtliệu, công cụ dụng cụ phục vụ cho kế hoạch quản trị cần thiết phải tiếnhành phân loại nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ

- Căn cứ vào công dụng chủ yếu của NVL thì vật liệu được chia thành:

- Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại nguyên liệu, vật liệu tham gia trựctiếp vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể bản thân của sản phẩm

- Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu chỉ có tác dụng phụ trợ, sửdụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng, tính năng, tác dụng

của sản phẩm, các loại vật liệu phục vụ cho quá trình hoạt động, bảo quản

các loại tư liệu lao động của công nhân

- Nhiên liệu: Bao gồm các loại vật liệu được dùng để tạo ra năng lượng phục

vụ cho sự hoạt động của các loại máy móc thiết bị và dùng trực tiếp cho sản

- Căn cứ vào nguồn cung cấp NVL thì vật liệu được chia thành:

- Vật liệu mua ngoài

- Các loại bao bì bán kèm theo hàng hóa có tính tiền riêng nhưng trong quá

trình bảo quản hàng hóa vận chuyển trên đường và dự trữ trong kho có tínhgiá trị hao mòn để trừ dần giá trị của bao bì

- Dụng cụ, đồ nghề bằng thủy tinh, sành sứ

- Áo quần, giày dép chuyên dùng để làm việc

Để phục vụ cho công tác quản lý và kế toán, toàn bộ CCDC được chia thành

ba loại:

- Công cụ, dụng cụ

- Bao bì luân chuyển.

- Đồ dùng cho thuê

2.2.3 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

2.2.3.1 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho:

Nguyên tắc chung: Đối với cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế theophương pháp khấu trừ thì giá NVL, CCDC mua vào là giá mua thực tếkhông có thuế GTGT đầu vào Còn đối với cơ sở kinh doanh không thuộcđối tượng chịu thuế GTGT thì giá NVL, CCDC là tổng giá thanh toán (cảthuế GTGT đầu vào)

 Đối với NVL, CCDC mua ngoài:

 Đối với NVL, CCDC nhỏ do doanh nghiệp tự sản xuất:

 Đối với NVL, CCDC thuê ngoài gia công chế biến hoàn thành nhập kho:

 Đối với NVL, CCDC nhận góp vốn liên doanh:

 Đối với NVL, CCDC được cho hoặc nhận biếu tặng:

Giá thực Giá mua Thuế nhập Chi phí Các khoản

tế nhập = chưa thuế + khẩu + có liên - giảm trừ

kho GTGT (nếu có) quan

Giá thực tế nhập kho = Giá thành sản xuất

thực tế

Trị giá Giá xuất Phí gia Chi phí vận

thực tế = kho đem + công + chuyển đi và về

nhập kho gia công phải trả doanh nghiệp

Trị giá Giá thỏa thuận giữa Các chi phí liên quan

thực tế = các bên xác định + đến việc tiếp nhận

nhập kho (do HĐ đánh giá định) do DN bỏ ra

2.2.3.2 Tính giá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho:

a Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO):

- Theo phương pháp này giả thiết rằng lượng vật tư nhập trước sẽ được đemxuất trước sau đó theo thứ tự kế tiếp

- Đơn giá vật tư hàng hóa của lần xuất là tính theo đơn giá vật tư hàng hóanhập vào trước nhất

b Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO):

- Theo phương pháp này giả thiết rằng lượng vật tư hàng hóa xuất chính làlượng vật tư nhập vào sau cùng

- Giá trị của hàng xuất kho được tính vào giá của lần nhập sau cùng

c Phương pháp đơn giá bình quân:

- Theo phương pháp này, giá gốc vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùngtrong kỳ được tính theo giá đơn vị bình quân ( bình quân cả kỳ dự trữ, bìnhquân cuối kỳ trước hoặc bình quân sau mỗi lần nhập)

 Phương pháp bình quân cuối kỳ trước:

 Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ:

=

Đơn giá

bìnhquân

Giá trị thực tế VL,CCDC nhập trong kỳ

Số lượng VL, CCDCtồn đầu kỳ

Số lượng VL, CCDCnhập trong kỳ

 Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập:

 Phương pháp trực tiếp ( phương pháp thực tế đích danh):

Theo phương pháp này VL, CCDC được xác định theo đơn chiếc hay từng lô

và giữ nguyên từ lúc nhập vào cho đến lúc xuất dùng, trừ trường hợp điềuchỉnh Khi xuất VL, CCDC nào sẽ tính theo giá gốc của VL, CCDC đó.Phương pháp này được sử dụng đối với các loại VL, CCDC có giá trị cao và

có tính tách biệt

 Phương pháp hạch toán:

- Trong kỳ khi xuất dùng VL, CCDC kế toán ghi theo giá hạch toán:

- Cuối kỳ: Xác định mức chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán xuất

dùng để điều chỉnh sổ sách

+ Xác định hệ số chênh lệch giữa giá thực tế và giá hạch toán:

Giá trị VL, CCDC = Số lượng VL,CCDC x Giá đơn vị xuất

dùng xuất dùng bình quân

Giá trị VL, CCDC = Số lượng VL,CCDC x Giá đơn

xuất dùng xuất dùng bình quân

Giá hạch toán VL, = Số lượng VL, CCDC x Đơn giá hạch

CCDC xuất dùng xuất dùng toán

Đơn giá bình quân

từ nào thì doanh nghiệp cũng phải tuân thủ quá trình, trình tự lập, phê duyệt

và luân chuyển chứng từ để phục vụ yêu cầu ghi sổ kế toán và nâng cao hiệuquả kế toán quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại doanh nghiệp

- Chứng từ nhập gồm:

+ Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT: Để xác định doanhthu hay thu nhập tính thuế thường căn cứa vào hóa đơn để xác định, nên hóađơn đóng vai trò như một chứng từ thuế

+ Phiếu nhập kho: dùng để theo dõi thông tin, báo cáo một cách chính xác,trung thức, nhanh chóng về vấn đề tài sản tại kho của doanh nghiệp Là cơ sở

để nhập sổ kho và báo cáo định kỳ

+ Biên bản kiểm nhận vật tư: là cơ sở để lên phiếu nhập kho, thông qua biênbản kiểm nghiệm vật tư ta có thể biết được hàng hóa, vật tư nhập về có đúngquy cách, chủng loại hay không

+ Phiếu xuất kho vật tư theo định mức

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.3.2 Sổ sách sử dụng:

- Sổ (thẻ kho)

- Sổ thẻ kế toán chi tiết

- Sổ đối chiếu luân chuyển

- Sổ số dư

2.3.3 Các phương pháp hạch toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ:

2.3.3.1 Phương pháp thẻ song song:

- Ở kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập - xuất - tồn NVL,

CCDC, mỗi chứng từ được ghi một dòng vào thẻ kho, thẻ kho được mở chotừng danh điểm NVL, CCDC Cuối tháng thủ kho tiến hành tổng cộng sốnhập - xuất và tính ra số tồn kho về số lượng theo từng danh điểm NVL,CCDC

- Ở phòng kế toán: Kế toán NVL, CCDC mở thẻ kế toán chi tiết cho từngdanh điểm vật liệu, công cụ dụng cụ tương ứng với thẻ kho mở ở kho Hằngngày hoặc định kỳ, khi nhận được các chứng từ nhập - xuất kho NVL,CCDC do thủ kho chuyển đến, nhân viên kế toán phải tiến hành đối chiếu,

ghi đơn giá hạch toán vào và tính ra số tiền Cuối tháng, tiến hành tổng hợp

thẻ và đối chiếu với thẻ kho, kế toán căn cứ vào các thẻ để tiến hành lậpbảng tổng hợp N-X-T NVL, CCDC Số liệu của bảng này được đối chiếu với

sổ của bộ phận kế toán tổng hợp

Bảng tổng hợp N-X-T vật liệu,công cụ dụng cụ

Kế toán tổng hợp

Có thể tóm tắt phương pháp trên theo sơ đồ:

Sơ đồ 2.1: Phương pháp thẻ song song

Với tư cách kiểm tra, đối chiếu như trên, phương pháp thẻ song song

có ưu điểm: ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu, phát hiện sai sót trongviệc ghi chép, quản lý chặt chẽ tình hình biến động về số hiện có của từng

loại vật liệu theo số liệu và giá trị của chúng Tuy nhiên, theo phương phápthẻ song song có nhược điểm lớn là việc ghi chép giữa thủ kho và phòng kếtoán cần trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép quá lớn nếuchủng loại vật tư nhiều và tình hình nhập xuất diển ra thường xuyên hằngngày Hơn nữa, việc kiểm tra, đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối thángnên đã hạn chế chức năng của kế toán Phương pháp thẻ song song được ápdụng thích hợp trong doanh nghiệp có ít chủng loại vật liệu, công cụ dụng

cụ, khối lượng các nghiệp vụ ( chứng từ) nhập - xuất ít, không thường xuyên

và trình độ nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ kế toán còn hạn chế

2.3.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:

- Ở kho: Theo phương pháp này thủ kho sử dụng thẻ kế toán chi tiết NVL,CCDC giống như phương pháp thẻ song song

- Ở phòng kế toán: Kế toán không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếuluân chuyển để hạch toán số lượng và số tiền của từng danh điểm NVL,

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc cuối quý

: Quan hệ đối chiếu

: Ghi cuối tháng hoặc cuối quý

CCDC Sổ này được ghi mỗi lần vào cuối tháng trên cơ sở tổng hợp các

chứng từ nhập - xuất phát sinh trong tháng của từng NVL, CCDC, mỗi thứchỉ được ghi một dòng trong sổ Sau khi nhận được chứng từ kế toán về nhập

- xuất NVL, CCDC kế toán kiểm tra, sắp xếp, phân loại chứng từ Sau đó lậpcác bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ NVL, CCDC Cuối tháng tổnghợp số liệu trên bảng kê về cả số lượng và giá trị từng thứ NVL, CCDC đã

nhập, xuất kho trong tháng để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Sau đó tính

ra số tồn kho cuối tháng của từng thứ NVL, CCDC và ghi vào sổ đối chiếuluân chuyển Cuối tháng tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ đốichiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu của kế toán tổng hợp

Có thể tóm tắt phương pháp trên theo sơ đồ:

Sơ đồ 2.2: Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển có ưu điểm là giảm được khối lượng

ghi chép của kế toán do chỉ ghi một kỳ vào cuối tháng, nhưng có nhược điểm

là việc ghi sổ vẫn còn trùng lặp ( ở phòng kế toán vẫn theo dõi cả chỉ tiêu vềhiện vật và giá trị) công việc kế toán dồn vào cuối tháng, việc kiểm tra, đốichiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành được vào cuối tháng vì trongtháng kế toán không ghi sổ Tác dụng của kế toán trong công tác bị hạn chế.Với những doanh nghiệp, ưu nhược điểm nêu trên phương pháp sổ đối chiếuluân chuyển được áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp có khối lượngnghiệp vụ nhập xuất không nhiều không bố trí riêng nhân viên kế toán vật tư,

do vậy không có điều kiện ghi chép, theo dõi tình hình kế toán nhập - xuấthằng ngày.

2.3.3.3 Phương pháp sổ số dư:

- Ở kho: Thủ kho vẫn sử dụng thẻ kho dể ghi chép số lượng NVL, CCDC

nhập - xuất - tồn trên cơ sở các chứng từ nhập xuất Hằng ngày hoặc định kỳ

sau kho ghi vào thẻ kho, thủ kho phân loại theo chứng từ nhập, chứng từxuất của từng loại NVL, CCDC để lập phiếu giao nhận chứng từ và chuyểngiao cho phòng kế toán kèm theo các chứng từ nhập, xuất Cuối tháng thủkho căn cứ vào sổ tồn của NVL, CCDC trên thẻ kho để ghi vào sổ số dư Sổ

số dư do phòng kế toán lập và gửi xuống cho thủ kho vào ngày cuối tháng đểghi vào sổ

- Ở phòng kế toán: Nhân viên kế toán định kỳ phải xuống kho để hướng dẫn

và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhận chứng từ Khinhận được chứng từ kế toán kiểm tra và ghi giá theo từng chứng từ, tổngcộng số tiền đồng thời ghi số tiền vừa tính được của nhóm NVL, CCDC vàobảng lũy kế nhập - xuất - tồn, bảng này được mở cho từng kho, mỗi kho một

tờ được ghi trên cơ sở các phiếu giao nhận chứng từ nhập - xuất NVL,CCDC Tiếp đó cộng số tiền nhập - xuất trong tháng và dựa vào số dư đầutháng để tính ra số dư cuối tháng, số dư này được đối chiếu với số dư trên sổ

số dư

Phiếu giao nhận chứng từ nhập

Bảng thống kê

N - X - T

Phiếu giao nhận chứng từ xuất

Sơ đồ hạch toán theo phương pháp sổ số dư:

Sơ đồ 2.3: Phương pháp sổ số dư

Ưu điểm: Phương pháp này có ưu điểm là tránh được sự ghi chép trùng lặpgiữa kho và phòng kế toán, giảm bớt được khối lượng công việc ghi sổ kếtoán do ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị và theo nhóm, loại vật liệu Công việc kế

toán tiến hành đều trong tháng, tạo điều kiện cung cấp kịp thời tài liệu kếtoán phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý ở doanh nghiệp, thực hiện kiểmtra, giám sát thường xuyên của kế toán đối với việc nhập xuất vật liệu hằngngày

Nhược điểm: Do kế toán chỉ ghi sổ theo chỉ tiêu giá trị, theo nhóm, loại vậtliệu nên qua số liệu kế toán không thể không nhận biết được số hiện có và

tình hình tăng giảm vật liệu mà phải xem số liệu trên thẻ kho Ngoài ra, khiđối chiếu, kiểm tra số liệu ở sổ số dư và bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn khonếu không khớp đúng thì việc kiểm tra để phát hiện sự nhầm lẫn, sai sóttrong việc ghi sổ sẽ có nhiều khó khăn, phức tạp và tốn nhiều công sức.Phương pháp sổ số dư được áp dụng thích hợp trong các doanh nghiệp cókhối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh diễn ra thường xuyên, nhiềuchủng loại vật liệu và đã xây dựng được hệ thống danh điểm vật liệu, dùng

Ghi chú:

: Ghi hằng ngày

: Ghi cuối tháng hoặc cuối quý

: Quan hệ đối chiếu

giá hạch toán để hạch toán hằng ngày tình hình nhập - xuất - tồn kho, yêucầu và trình độ quản lý, trình độ kế toán của doanh nghiệp tương đối cao.

2.4 Kế toán tổng hợp tình hình nhập - xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:

2.4.1 Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kê khai thường

xuyên:

2.4.1.1 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên:

Phương pháp kê khai thường xuyên là phương pháp theo dõi và phảnánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tưhàng hóa Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hóa tồn kho trên sổ kế toán có thể đượcxác định tại bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán

2.4.1.2 Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 151 “ Hàng mua đang đi đường”:

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị của các vật tư, hàng hóa mà

doanh nghiệp đã mua nhưng cuối tháng vẫn chưa về đến doanh nghiệp

Kết cấu tài khoản:

Tài khoản 152 “ Nguyên vật liệu”:

Sự biến động của vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất sau khi được

phản ánh trên chứng từ kế toán sẽ được phản ánh trực tiếp ở các tài khoản

cấp 1, cấp 2 về vật liệu Đây là phương pháp kế toán phân loại vật liệu để

Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng

tồn kho cuối = tồn kho đầu + nhập kho - xuất kho

Nợ TK 151 Có

SDĐK: Trị giá NVL, CCDC mua

Đang đi đường có lúc đầu kỳ

SPS: Trị giá NVL, CCDC đã mua SPS: Trị giá NVL, CCDC đi đường

đang đi trên đường trong kỳ kỳ trước đã về nhập kho kỳ này

SDCK: Trị giá NVL, CCDC đang

đi trên đường có lúc cuối kỳ

phản ánh với giám đốc một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống tìnhhình hiện có và sự biến động của vật liệu, để tiến hành hạch toán kế toán sử

dụng các tài khoản : tài khoản 152 "Nguyên vật liệu" tài khoản này dùng đểphản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại nguyên liệu vật liệu theogiá thực tế

Tài khoản 152 có thể mở thành tài khoản cấp 2 để kế toán chi tiết theo

từng loại nguyên liệu vật liệu phù hợp với cách phân loại theo nội dung kinh

tế và yêu cầu kế toán giá trị của doanh nghiệp, bao gồm:

Tài khoản 1521 Nguyên liệu vật liệu chínhTài khoản 1522 Vật liệu phụ

Tài khoản 1523 Nhiên liệuTài khoản 1524 Phụ tùng thay thếTài khoản 1525 Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bảnTài khoản 1528 Vât liệu khác

Trong từng tài khoản cấp 2 lại có thể chi tiết thành các tài khoản cấp 3,cấp 4… tới từng nhóm, thứ … vật liệu tuỳ thuộc vào yêu cầu quản lý tài sản

ở doanh nghiệp

Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị vật liệu nhập, xuất và tồn kho

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 152 Có

SDĐK: Trị giá vật liệu tồn đầu kỳ.

SPS: - Trị giá vật liệu nhập kho do mua SPS: - Trị giá thực tế của vật liệu xuất

ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công kho để sản xuất, đem đi bán, GVLD,

chế biến, nhận GVLD, biếu tặng đi gia công chế biến

- Trị giá vật liệu thừa khi kiểm kê - Trị giá vật liệu thiếu khi kiểm kê

- Đánh giá lại làm tăng giá trị vật liệu - Đánh giá lại làm giảm giá trị vật liệu

- Giá trị phế liệu thu hồi - Chiết khấu, giảm hía được hưởng

SDCK: Giá trị thực tế NVL tồn kho

cuối kỳ

Tài khoản 153 “ Công cụ dụng cụ”: Tài khoản này dùng để phản ánh giá

trị hiện có và tình hình biến động các loại công cụ dụng cụ:

Kết cấu tài khoản:

Tài khoản 142 “ Chi phí trả trước ngắn hạn”: Tài khoản này phản ánhnhững khoản chi phí thực tế đã phát sinh, nhưng có liên quan đến hoạt độngsản xuất kinh doanh của nhiều kỳ thuộc về một niên độ kế toán hoặc lànhững khoản chi phí phát sinh một lần có giá trị lớn, vì vậy không thể tínhhết toàn bộ một lần vào chi phí ngay trong kỳ phát sinh mà được phân bổdần trong kỳ kế toán Mục đích là nhằm thể hiện đúng chi phí đã tham giavào hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ, đảm bảo cho chi phí được ổnđịnh giữa các kỳ hạch toán, tạo nên sự tương xứng giữa chi phí và doanh thutrong kỳ

Kết cấu tài khoản:

Nợ TK 153 Có

SDĐK: Trị giá CCDC tồn kho dầu kỳ.

SPS:-Trị giá CCDC nhập kho do mua - SPS: Trị giá thực tế của CCDC xuất

ngoài, để bán, thuê ngoài gia công, để sản xuất, tự chế biến, thuê ngoài gianhận GVLD, được cấp hoặc từ các công, GVLD

nguồn khác - Trị giá thực tế CCDC phát hiện thiếu

- Trị giá thực tế CCDC thừa khi kiểm khi kiểm kê

kê - Chiết khấu, giảm giá được hưởng

SPS: Chi phí trả trước tăng lên SPS: Phân bổ chi phí trả trước

trong kỳ vào các đối tượng chịu chi phí có

liên quan

SDCK: Chi phí trả trước tồn cuối

kỳ

Tài khoản 242 “ Chi phí trả trước dài hạn”: Tài khoản này phản ánhkhoản chi phí thực tế đã phát sinh, có liên quan đến hoạt động sản xuất kinhdoanh của nhiều kỳ hạch toán nên chưa thể tính hết vào chi phí sản xuất kinhdoanh trong kỳ mà được tính cho hai hoặc nhiều kỳ hạch toán tiếp theo.

Kết cấu tài khoản:

Tài khoản 159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”, sử dụng tài khoản này dùng để phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho

phải lập khi có bằng chứng tin cậy về sự giảm giá của giá trị thuần có thể

thực hiện được so với giá gốc hàng tồn kho Giá trị thuần cá thể thực hiện

được của hàng tồn là giá bán ước tính của hàng tồn kho trong kỳ sản xuất,

kinh doanh bình thường trừ (-) chi phí ước tính để hoàn thành sản phẩm và

chi phí ước tính cần thiết khi bán chúng

Nợ TK 242 Có

SDĐK: Chi phí phát sinh chờ

Phân bổ ở kỳ trước nhưng chưa

phân bổ hết

SPS: Chi phí trả trước dài hạn tăng SPS: Phân bổ chi phí trả trước vào

lên trong kỳ các đối tượng chịu chi phí có liên

quan

SDCK: Chi phí chờ phân bổ ở kỳ

sau

Nợ TK 159 Có

SPS: Giá trị dự phòng giảm giá SPS: Giá trị dự phòng giảm giá

hàng tồn kho được hoàn nhập ghi hàng tồn kho đã lập tính vào giá

giảm giá vốn hàng bán trong kỳ vốn hàng bán trong kỳ

SDCK: Giá trị dự phòng giảm giá

hàng tồn kho hiện có cuối kỳ

2.4.1.3 Phương pháp hạch toán tăng - giảm NVL, CCDC:

2.4.1.3.1 Hạch toán tăng - giảm NVL, CCDC:

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán tăng – giảm Nguyên vật liệu

TK 151,111,112,141,331 TK 152 TK 621,623,627,641,642

Mua NVL nhập kho Xuất NVL dùng cho SXKD

giá hàng mua hoặc trả lại

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tăng - giảm Công cụ dụng cụ 2.4.1.3.2 Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

Kế toán biến động tăng NVL, CCDC:

a Tổng hợp tăng do tự sản xuất nhập kho, hàng thuê ngoài gia công chế biếnnhập kho:

Nợ TK 152, 153: Giá thành sản xuất hoặc giá trị nhập kho khi thuê

Có TK 154 ngoài hoàn thành

b Tăng do mua ngoài:

 Trường hợp hàng và hóa đơn cùng về:

Nợ TK 152, 153: Giá trị thực tế nhập kho chưa thuế

Nợ TK 1331: Thuế GTGT theo hóa đơn

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

TK 3332 Chiết khấu thương mại, giảm

Thuế tiêu thụ đặc biệt giá hàng mua, hàng mua bị trả

Có TK 1331: Thuế GTGT của khoản giảm trừ.

- Nếu phát sinh chiết khấu thanh toán:

Nợ TK 111, 112: Nhận lại bằng tiền

Nợ TK 331: Nếu được trừ vào nợ

Nợ TK 1388: Nếu được chấp nhận nhưng chưa thanh toán

Có TK 515: Chiết khấu thanh toán

 Trường hợp hàng thừa so với hóa đơn:

TH1: Nhập kho luôn số thừa:

Nợ TK 152, 153: Giá trị thực tế nhập kho

Nợ TK 1331: Thuế GTGT theo hóa đơn

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán theo HĐ

Nợ TK 1331: Thuế GTGT giá trị thừa

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

- Nếu không rõ nguyên nhân:

Nợ TK 3381: Giá trị thừa

Có TK 711: Giá trị thừa

TH2: Nhập kho theo hóa đơn, số thừa nhận giữ hộ:

+ Nợ TK 152, 153: Giá trị thực tế nhập kho

Nợ TK 1331: Thuế GTGT theo hóa đơn

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán theo hóa đơn

+ Nợ TK 002: Giá trị thừa

- Trả lại cho người bán:

Có TK 002: Giá trị thừa.

- Mua luôn số thừa:

+ Nợ TK 152, 153: Giá trị thừa

Nợ TK 1331: Thuế GTGT giá trị thừa

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

Nợ TK 111, 112: Nếu trả lại tiền

Nợ TK 331: Nếu được trừ vào nợ

Có TK 1381: Giá trị thiếu

Có TK 1331: Thuế GTGT giá trị thiếu

- Nếu rõ nguyên nhân:

Nợ TK 334, 1388: Tổng giá trị thiếu

Có TK 1381: Giá trị thiếu

Có TK 1331: Thuế GTGT giá trị thiếu

 Trường hợp hóa đơn về nhưng hàng chưa về:

Nợ TK 151: Giá trị hàng đang đi đường

Nợ TK 1331: Thuế GTGT theo HĐ

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

Sang tháng sau hàng về kế toán ghi:

Nợ TK 152, 153: Giá trị nhập kho.

Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642: Chuyển thẳng để sử dụng

Có TK 151: Giá trị hàng đi đường đã về

 Trường hợp hàng về nhưng HĐ chưa về:

Nợ TK 152, 153: Giá tạm tính

Có TK 111, 112, 331:

Sang tháng sau hàng về kế toán ghi 1 trong 3 cách sau:

Xóa bút toán bằng giá tạm tính bằng bút toán đỏ sau đó ghi giá thực tếđúng theo HĐ

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

Ghi phần chênh lệch giữa giá tạm tính với giá ghi trên HĐ:

- Dùng bút toán đỏ nếu giá tạm tính > giá thực tế:

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

c Tăng do phát hiện thừa qua kiểm kê:

Nợ TK 152, 153: Giá trị thừa

Có TK 632: Thừa trong định mức.

Có TK 3381: Thừa chưa rõ nguyên nhân

d Tăng do được nhận góp vốn liên doanh hoặc được cấp:

f Tăng do thu hồi vốn góp liên doanh (nhận lại):

Nợ TK 152, 153: Giá trị thu hồi

Kế toán biến động giảm NVL, CCDC:

a Giảm NVL do xuất sử dụng cho sản xuất:

Nợ TK 621, 623, 627, 641, 642: Giá trị xuất kho

Có TK 152:

b Giảm CCDC do xuất sử dụng cho sản xuất:

- Nợ TK 142, 242: Giá trị xuất kho

c Giảm do đem đi góp vốn liên doanh:

Nợ TK 222: Giá trị góp vốn ghi nhận

Nợ TK 811: Giá trị xuất kho > giá trị ghi nhận

Có TK 152, 153: Giá trị xuất kho

Có TK 711: Giá trị xuất kho < giá trị ghi nhận

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra

Nếu phát sinh chi phí liên quan:

Nợ TK 641: Chi phí bán hàng

Nợ TK 1331: Thuế GTGT

Có TK 111, 112, 331: Tổng giá thanh toán

e Giảm do kiểm kê phát hiện thiếu:

2.4.2.1 Đặc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ:

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi thường xuyênliên tục tình hình nhập - xuất - tồn Không được sử dụng các nhóm tài khoảnthuộc nhóm hàng tồn kho (loại 15 ) để theo dõi mua vào và xuất kho mà chỉ

sử dụng vào thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ Sử dụng phương pháp này cuối kỳ,

kế toán tiến hành kiểm kê vật tư để biết được giá trị cuối kỳ sau đó mới tínhđược giá trị xuất kho Giá trị xuất kho được tính như sau:

2.4.2.2 Tài khoản sử dụng:

- Tài khoản 611 “ mua hàng”

- Tài khoản 611(1): mua NVL, CCDC

- Tài khoản 611(2): mua hàng hóa

- Tài khoản 152, 153, 156 sử dụng vào thời điểm đầu kỳ và cuối kỳ

2.4.2.3 Phương pháp hạch toán:

Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC:

Giá trị Giá trị Giá trị Giá trị

xuất kho = tồn đầu + nhập trong - tồn cuối

kỳ kỳ kỳ

Nợ TK 611 Có

SDĐK: Phản ánh giá trị tồn kho đầu

kỳ được kết chuyển

SPS: - Phản ánh giá trị thực tế hàng SPS: - Kết chuyển giá trị thực tế hàng

tăng trong kỳ được kết chuyển tồn kho cuối kỳ ( kết quả kiểm kê)

- Giá trị hàng bán bị trả lại - Giá trị hàng được hưởng các khoản

giảm trừ

TK 1331 hàng mua, hàng mua bị trả lại

Thuế GTGT TK1331 Thuế GTGTTK

3332,3333 TK 621,623,627,641,642 Thuế NK, thuế TTĐB tính Giá trị NVL, CCDC tính

vào giá trị NVL, CCDC vào chi phí SXKD

TK 412 TK 412

Đánh giá tăng Đánh giá giảm

2.4.2.3 Phương pháp hạch toán tăng – giảm tài khoản “mua hàng”:

2.4.2.3.1: Hạch toán tăng – giảm tài khoản mua hàng:

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tăng - giảm tài khoản mua hàng

2.4.2.3.2: Một số nghiệp vụ kế toán chủ yếu:

Kế toán biến động tăng:

a Đầu kỳ, kết chuyển vật tư cuối kỳ trước chuyển sang:

Nợ TK 611: Giá trị vật tư vào thời điểm đầu kỳ

Có TK 152: Giá trị vật tư vào thời điểm đầu kỳ

b Mua vật tư trong nước nhập kho:

Nợ TK 611: Giá trị vật tư chưa thuế GTGT

Nợ TK 1331: Thuế GTGT

Có TK 111,112,141,331: Tổng giá thanh toán

c Nhập khẩu vật tư:

- Giá mua:

Nợ TK 611: Giá mua chưa thuế GTGT

Có TK 111,112, 331,141: Giá mua chưa thuế GTGT

Kế toán biến động giảm:

a Cuối kỳ, kết chuyển giá trị vật liệu:

Nợ TK 152: Giá trị vật tư vào thời điểm cuối kỳ

Có TK 611: Giá trị vật tư vào thời điểm cuối kỳ

b Khi phát sinh chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua, hàng mua bị trảlại:

Nợ TK 111,112, 331: Giá trị hàng trả lại

Có TK 611: Giá chưa thuế GTGT

Có TK 1331: Thuế GTGT

c Giá trị vật tư tính vào chi phí:

Nợ TK 621, 623,627, 641, 642: Giá trị vật tư

Có TK 611: Giá trị vật tư

d Xuất kho thuê ngoài gia công:

Nợ TK 154: Giá trị xuất kho

Có TK 611: Giá trị xuất kho

e Giảm do mất mát, thiếu hụt:

Nợ TK 111: Bồi thường bằng tiền

Nợ TK 138: Nếu không rõ nguyên nhân

Nợ TK 334: Nếu trừ vào lương công nhân viên

Có TK 611: Giá trị thiếu hụt

f Giảm do đánh giá giảm:

Nợ TK 412: Chênh lệch giảm

Có TK 611: Chênh lệch giảm

CHƯƠNG 3:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG

CỤ DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TMDV Ô TÔ NHẬT MỸ:

3.1 Đặc điểm, phân loại, đánh giá NVL - CCDC tại công ty:

Đối với vật liệu Công Ty phân loại như sau:

+ NVL không phân thành NVL chính, NVL phụ mà được coi như là NVLchính

Nó bao gồm hầu hết các loại mà công ty đã sử dụng như: sơn, giấy nhám, vảimùng,…Trong mỗi loại được chia thành nhiều nhóm khác nhau

VD: - Sơn thì được chia thành Sơn dầu, Sơn Toa 908, Toa 909, Redsun1070,Redsun 1069…

- Giấy nhám được chia thành loại 100, 240, 320, 600, 1200, 2000…

+ Nhiên liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng có tác dụng cung cấp nhiệt lượngcho các loại máy móc như xăng dầu

+ Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng các loại của xe Ô Tô như đèn,cản, lốp xe,

+ Phế liệu thu hồi: bao gồm các phụ tùng đã hư hỏng không thể sử dụngđược

Đối với Công cụ dụng cụ Công Ty phân loại như sau:

+ Công cụ dụng cụ: máy hàn, máy mài, máy đánh pát,…

3.1.3 Đánh giá NVL, CCDC:

- Tổ chức NVL, CCDC về mặt số lượng, quy cách phẩm chất, chủng loại

- Quản lý giá mua, chi phí và thực hiện kế hoạch mua NVL, CCDC sử dụngđúng tiến độ kế hoạch sửa chữa