[LUẬN VĂN THẠC SĨ] Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

Cải thiện quản lý thuế từ lâu đã là một vấn đề được quan tâm đối với bất kỳ quốc gia nào để hoạt động, hưởng lợi từ các cơ hội do toàn cầu hóa mang lại hoặc để phục hồi sau những cú sốc mà nó có thể gây ra. Ngoài ra, hệ thống thuế tạo thành một trong những giao diện chính giữa công dân và nhà nước ở bất kỳ quốc gia nào, do đó cách quản lý thuế có thể ảnh hưởng không chỉ đến tương lai chính trị của chính phủ thời đó mà còn về cơ bản hơn là niềm tin của công chúng vào chính phủ. Do đó, quản lý thuế có thể đóng một vai trò quan trọng không chỉ trong việc định hình sự phát triển kinh tế mà còn trong việc phát triển một nhà nước hiệu quả. Trong các đối tượng quản lý thuế thì HKD luôn là đối tượng gây ra nhiều thất thoát cho NSNN vì số lượng HKD cao nhưng số thuế thu về lại rất thấp. Trong phạm vi đề tài thạc sĩ, tác giả trình bày những vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với HKD. Tiếp theo, tác giả phân tích tình hình quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang thông qua các số liệu thu thập được qua các báo cáo tại các CQT của địa phương. Bên cạnh đó, bằng việc khảo sát các HKD và cán bộ thuế về công tác quản lý thuế tại TP Nha Trang, tác giả đã xác định được thực trạng, những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang. Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD tại địa phương.

−−−−−−−−

NGUYỄN MAI PHƯƠNG

GIẢI PHÁP CẢI TIẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA

BÀN THÀNH PHỐ NHA TRANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ

Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 05 năm 2024

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU −−−−−−−−

NGUYỄN MAI PHƯƠNG

GIẢI PHÁP CẢI TIẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA

Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 05 năm 2024

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với

hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang” là công trình nghiên cứu của

riêng tôi với sự hướng dẫn của Thầy PGS.TS Nguyễn Hải Quang

Các số liệu, kết quả và thông tin trong luận văn của tôi là trung thực và mọi tham khảo của luận văn này được trích dẫn nguồn rõ ràng

Tác giả

Nguyễn Mai Phương

LỜI CẢM ƠN

Để nỗ lực hoàn thành luận văn “Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối

với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang” không thể thực hiện được

nếu không có dưới sự hướng dẫn tận tình, chu đáo, có tâm và có tầm từ người hướng dẫn khoa học của tôi, PGS TS Nguyễn Hải Quang Thầy đã luôn nhiệt tình và tận tâm hướng dẫn tôi thực hiện và hoàn thành đề tài nghiên cứu này Đây là những bài học vô cùng quý giá và là nền tảng vững chắc cho quá trình công tác của bản thân tôi trong tương lai

Tôi đặc biệt cảm ơn các Thầy, Cô khoa Quản trị kinh doanh thuộc Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu đã tận tình giảng dạy và hướng dẫn tôi hoàn thành các học phần

Tôi chân thành cảm ơn Viện Sau đại học và phát triển nhân lực Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu đã hướng dẫn, hỗ trợ cho tôi hoàn thành các thủ tục để bảo vệ ở mỗi giai đoạn

Cuối cùng, tôi xin gửi lời cảm ơn đặc biệt đến gia đình, những người thân đã luôn bên cạnh, động viên, giúp đỡ và tạo điều kiện tốt nhất để tôi có đủ nghị lực và sự tập trung hoàn thành luận văn này

Trân trọng cảm ơn!

Tác giả

Nguyễn Mai Phương

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC MỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC BẢNG BIỂU ix

DANH MỤC HÌNH .x

TÓM TẮT xi

PHẦN MỞ ĐẦU .1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

2.1 Mục tiêu nghiên cứu tổng quát 2

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể 2

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vị nghiên cứu 2

4 Câu hỏi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

1.1.1 Khái niệm về thuế 5

1.1.2 Đặc điểm và chức năng của thuế 6

1.2 Những nội dung cơ bản về quản lý thuế 8

1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế 8

1.2.2 Đối tượng và nguyên tắc quản lý thuế 9

1.2.3 Vai trò của quản lý thuế 9

1.3 Hộ kinh doanh 10

1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh 10

1.3.2 Phân loại hộ kinh doanh 11

1.3.3 Đặc điểm của hộ kinh doanh 11

1.3.4 Vai trò của hộ kinh doanh 13

1.3.5 Các sắc thuế của hộ kinh doanh 14

1.3.6 Quy trình quản lý thuế đối với HKD 15

1.4 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh 16

1.4.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế 16

1.4.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế hộ kinh doanh 17

1.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với hộ kinh doanh 18

1.4.4 Công tác quản lý nợ thuế 20

1.4.5 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh 21

1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh 22

1.5.1 Các yếu tố khách quan 22

1.5.2 Các yếu tố chủ quan 24

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP NHA TRANG 28

2.1 Tổng quan về Thành phố Nha Trang 28

2.1.1 Điều kiện tự nhiên 28

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 30

2.2 Hệ thống chính sách pháp luật thuế nói chung và hộ kinh doanh nói riêng 32

2.3 Thực trạng và nghĩa vụ đóng thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn Thành

phố Nha Trang 34

2.4 Tổng quan về Chi cục Thuế TP Nha Trang 35

2.4.1 Tổ chức bộ máy quản lý tại Chi cục Thuế TP Nha Trang 38

2.4.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy 38

2.4.3 Nhiệm vụ của các Đội thuế 39

2.5 Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn TP Nha Trang 41 2.5.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế 43

2.5.2 Kê khai, tính thuế 45

2.5.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với hộ kinh doanh 48

2.5.4 Công tác quản lý nợ thuế 51

2.5.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 53

2.6 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang 55

2.6.1 Những kết quả đạt được 55

2.6.2 Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế 56

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI TIẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP NHA TRANG 60

3.1 Mục tiêu của Chi cục thuế TP Nha Trang 60

3.1.1 Mục tiêu chung 60

3.1.2 Mục tiêu cụ thể 61

3.2 Giải pháp cải tiến quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP NT 61

3.2.1 Giải pháp về công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế 61

3.2.2 Giải pháp nâng cao công tác quản lý căn cứ tính thuế 62

3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với HKD 63

3.2.4 Giải pháp quản lý thu, nộp và thu hồi nợ thuế 68

3.2.5 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền và hỗ trợ NNT 71

3.2.6 Các giải pháp hỗ trợ đào tạo, bồi dưỡng cán bộ thuế trong công tác QLT 73

3.2.7 Một số giải pháp khác và định hướng mới trong công tác cải tiến quản lý thuế

đối với hộ kinh doanh 75

3.3 Kiến nghị 76

3.3.1 Đối với cơ quan Thuế 76

3.3.2 Đối với chính quyền địa phương tại TP Nha Trang 77

3.4 Hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo 78

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TĂT

- BCTC: Báo cáo tài chính - BQ: Bình quân

- CCHC: Cải cách hành chính - CCT: Chi cục Thuế

- CNTT: Công nghệ thông tin - CQT: Cơ quan thuế

- CT: Cục Thuế - DN: Doanh nghiệp - DT: Doanh thu

- ĐKKD: Đăng ký kinh doanh - ĐKT: Đăng ký thuế

- ĐVT: Đơn vị tính - GTGT: Giá trị gia tăng

- HCSN: Hành chính sự nghiệp - HĐTV: Hội đồng tư vấn - HKD: Hộ kinh doanh - KD: Kinh doanh - MST: Mã số thuế - NNT: Người nộp thuế - NSNN: Ngân sách nhà nước - TNCN: Thu nhập cá nhân - QLT : Quản lý thuế

- QLNN: Quản lý nhà nước - SXKD: Sản xuất kinh doanh - TCT: Tổng cục Thuế - TTHC: Thủ tục hành chính - UBND: Ủy ban nhân dân - VPHC: Vi phạm hành chính

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU

Bảng 2.1 Giá trị sản xuất tại TP Nha Trang năm 2021 – 2023 31

Bảng 2.2 Cơ cấu kinh tế tại TP Nha Trang năm 2021-2023 32

Bảng 2.3 Số lượng hộ đang điều tra 42

Bảng 2.4 Bảng đánh giá chất lượng hoạt động quản lý thuế 43

Bảng 2.5 Tình hình cấp mã số thuế HKD trên địa bàn TP Nha Trang 44

Bảng 2.6 Số lượng tờ khai của HKD đã được tiếp nhận và xử lý trên địa bàn TP Nha Trang 44

Bảng 2.7 Đánh giá về công tác tuyên truyền hỗ trợ kê khai thuế 45

Bảng 2.8 Quản lý doanh thu tính thuế đối với các hộ kinh doanh theo phương pháp khoán trên địa bàn TP Nha Trang 46

Bảng 2.9 Đánh giá về công tác quản lý căn cứ tính thuế 47

Bảng 2.10 Kết quả phúc tra hộ nghỉ kinh doanh 48

Bảng 2.11 Kết quả điều tra doanh thu hộ kinh doanh theo phương pháp khoán trên địa bàn TP Nha Trang năm 2023 50

Bảng 2.12 Đánh giá về công tác kiểm tra thuế 51

Bảng 2.13 Tổng hợp nợ đọng thuế các HKD trên địa bàn TP Nha Trang 52

Bảng 2.14 Tổng hợp kết quả thu nợ đọng thuế hộ kinh doanh 52

Bảng 2.15 Đánh giá về công tác quản lý nợ thuế 53

Bảng 2.16 Kết quả công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 53

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy của Chi cục thuế TP Nha Trang 38

TÓM TẮT

Cải thiện quản lý thuế từ lâu đã là một vấn đề được quan tâm đối với bất kỳ quốc gia nào để hoạt động, hưởng lợi từ các cơ hội do toàn cầu hóa mang lại hoặc để phục hồi sau những cú sốc mà nó có thể gây ra Ngoài ra, hệ thống thuế tạo thành một trong những giao diện chính giữa công dân và nhà nước ở bất kỳ quốc gia nào, do đó cách quản lý thuế có thể ảnh hưởng không chỉ đến tương lai chính trị của chính phủ thời đó mà còn về cơ bản hơn là niềm tin của công chúng vào chính phủ Do đó, quản lý thuế có thể đóng một vai trò quan trọng không chỉ trong việc định hình sự phát triển kinh tế mà còn trong việc phát triển một nhà nước hiệu quả

Trong các đối tượng quản lý thuế thì HKD luôn là đối tượng gây ra nhiều thất thoát cho NSNN vì số lượng HKD cao nhưng số thuế thu về lại rất thấp Trong phạm vi đề tài thạc sĩ, tác giả trình bày những vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với HKD Tiếp theo, tác giả phân tích tình hình quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang thông qua các số liệu thu thập được qua các báo cáo tại các CQT của địa phương Bên cạnh đó, bằng việc khảo sát các HKD và cán bộ thuế về công tác quản lý thuế tại TP Nha Trang, tác giả đã xác định được thực trạng, những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD tại địa phương

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Đối với sự phát triển kinh tế thì HKD hiện nay là đối tượng có số lượng rất lớn và có nhiều tiềm năng cho sự phát triển kinh tế, đóng góp nhiều cho sự phát triển kinh tế đất nước Số thuế được thu từ hoạt động quản lý hộ kinh doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu Ngân sách Nhà nước nhưng đây là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Do đó, vấn đề cần thiết đặt ra là phải quản lý để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố, đáp ứng được công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tượng nộp thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định và tăng thu qua các năm

HKD đóng vai trò rất quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề an sinh xã hội, giảm khoảng cách giàu nghèo, thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Trong nền kinh tế thị trường, thành phần kinh tế cá thể phát triển đa dạng, có tiềm năng lớn và đóng vai trò quan trọng đối với nền kinh tế đất nước, góp phần giải quyết việc làm cho người lao động, và thực hiện công tác xóa đói, giảm nghèo và tăng thu NSNN Tuy nhiên, hiện nay, các nhà quản lý cho rằng khó kiểm soát việc kê khai nộp thuế của HKD hay tình trạng tạm ngừng kinh doanh, chuyển đổi kinh doanh sang lĩnh vực khác

Thời gian qua công tác quản lý thuế đối với HKD nói chung trên cả nước và trên địa bàn Thành phố Nha Trang - Tỉnh Khánh Hòa nói riêng đã có những chuyển biến đáng khích lệ Tuy nhiên, với đặc thù là địa phương phát triển mạnh về du lịch thì các HKD tại TP Nha Trang cũng có sự thay đổi mạnh mẽ về số lượng và loại hình kinh doanh Bên cạnh đó, đa số HKD có quy mô nhỏ, thường áp dụng hình thức nộp thuế khoán, không bắt buộc phải áp dụng thực hiện sổ sách kế toán Do đó, CQT chỉ quản lý dựa trên việc khai thác thông tin từ các HKD và các nguồn thông tin, dữ liệu khác Tuy nhiên, hầu hết các HKD đều có tư tưởng trốn tránh nghĩa vụ thuế, không thành thật, không trung thực, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, không hợp tác với CQT Đồng thời, hiện nay cũng chưa có quy định chế tài phù hợp nhằm xử lý các trường hợp nêu trên

Là một cán bộ công tác tại CCT TP Nha Trang, tác giả luôn mong muốn tìm ra hướng đi để cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD hiệu quả hơn Vì vậy với cơ sở lý luận được cung cấp trong quá trình học tập tại Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại Chi cục Thuế TP Nha Trang, tác

giả chọn đề tài: “Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

trên địa bàn thành phố Nha Trang” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Đề tài tập trung nghiên cứu đưa ra những bất cập, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD thông qua đó đề xuất các giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang

2.2 Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

Để thực hiện mục tiêu tổng quát trên, đề tài hướng đến các mục tiêu nghiên cứu cụ thể như sau:

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế đối với HKD

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang để tìm ra những điểm mạnh cần phát huy và những điểm yếu cần cải thiện

- Đề xuất và đưa ra các giải pháp nhằm cải tiến quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang

3 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề về công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Về không gian: tại TP Nha Trang

Về thời gian: Đề tài nghiên cứu số liệu thứ cấp qua 03 năm (năm 2021, 2022, 2023) Số liệu sơ cấp đã được thu thập từ tháng 12 năm 2022 đến tháng 12 năm 2023

4 Câu hỏi nghiên cứu

Câu hỏi nghiên cứu 1:

Những cơ sở lý luận liên quan đến thuế và công tác quản lý thuế đối với hộ HKD là gì?

Câu hỏi nghiên cứu 2:

Thực trạng quá trình quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang hiện nay ra sao?

Câu hỏi nghiên cứu 3:

Những giải pháp có thể thực hiện để cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang là gì?

5 Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài này gồm có phương pháp phân tích định tính, phương pháp thống kê

- Phương pháp định tính: Tác giả sử dụng phương pháp chuyên gia để có được các ý kiến, đánh giá khách quan về quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang, các ý kiến tư vấn về các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang Tác giả tiến hành phỏng vấn chuyên gia là những người có chuyên môn cao và có kinh nghiệm làm việc lâu năm trong ngành

- Phương pháp thống kê: Tác giả được sử dụng trong việc phân tích các dữ liệu thu thập được từ phỏng vấn chuyên gia và các phiếu điều tra thu thập được từ các hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang Thống kê mô tả bao gồm các phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu

Ngoài ra tác giả còn sử dụng phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel

6 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Đề tài “Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh trên

địa bàn thành phố Nha Trang” là có tính cấp thiết, có ý nghĩa khoa học và thực

tiễn

6.1 Ý nghĩa khoa học

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã đưa ra một số giải pháp để cải tiến công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang, phù hợp với tiến độ phát triển kinh tế xã hội Tạo cơ sở khoa học cho cơ quan Thuế có những định hướng sau này

6.2 Ý nghĩa thực tiễn

Kết quả nghiên cứu đã đưa ra một số luận điểm có ý nghĩa thực tiễn trong công tác quản lý thuế đối với HKD, góp phần đảm bảo thu thuế theo quy định của pháp luật, cung cấp cơ sở thực tiễn để đề ra các giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang

7 Kết cấu đề tài

Phần mở đầu

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

Chương 3 Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

Kết luận

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH

1.1 Những vấn đề chung về thuế

1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc vào nguồn thu của Ngân sách nhà nước, được chính phủ đánh vào thu nhập và lợi nhuận kinh doanh của người nộp thuế hoặc giá trị gia tăng vào chi phí của một số hàng hóa, dịch vụ và giao dịch

Các định nghĩa về thuế được các chuyên gia đưa ra bao gồm:

(1) Theo Rochmat Soemitro, thuế là khoản thuế mà người dân nộp vào kho bạc nhà nước theo luật (có thể được thi hành) mà không nhận được dịch vụ đối ứng có thể được xuất trình trực tiếp và được sử dụng để thanh toán các chi phí chung Định nghĩa này sau này đã được sửa lại như sau: Thuế là sự chuyển của cải từ người dân sang kho bạc nhà nước để tài trợ cho chi tiêu thường xuyên và thặng dư của nó được sử dụng cho tiết kiệm công, vốn trở thành nguồn tài trợ chính cho đầu tư công; (2) Theo Edwin R.A Seligmen trong Tiểu luận về thuế, thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân cho chính phủ để trang trải các chi phí phát sinh vì lợi ích chung của tất cả mọi người mà không tính đến lợi ích đặc biệt được trao;

(3) Một định nghĩa khác được đưa ra bởi Ray M Sommerfeld, M Herschel Anderson, & Horace R Brock, theo họ thuế là sự chuyển giao nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực chính phủ, không phải là hành vi vi phạm pháp luật mà là giúp nhà nước có nguồn thu để đầu tư vào lĩnh vực công nên được tiến hành Căn cứ vào các quy định trước, không cần có sự trực tiếp và cân đối, Chính phủ có thể thực hiện nhiệm vụ điều hành quản lý;

Tóm lại, các yếu tố sau đây xuất hiện trong hầu hết các định nghĩa ở trên Thuế là:

– Bắt buộc;

– Đóng góp bằng tiền hoặc hình thức khác; – Bởi các cá nhân, tổ chức hoặc thực thể khác;

– Được chính phủ nhận; Và

– Vì mục đích công cộng, nói cách khác là không được đáp lại

1.1.2 Đặc điểm và chức năng của thuế

a Đặc điểm của thuế:

- Thuế luôn gắn liền với tính quyền lực, tính pháp lý và tính cưỡng chế cao của Nhà nước, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Tiền thuế được dùng để xây dựng, bảo vệ và phát triển đất nước

- Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp xã hội bắt buộc phải nộp cho Nhà nước, tính bắt buộc của thuế thể hiện nghĩa vụ đóng góp của mọi công dân với lợi ích công cộng của toàn xã hội, tính bắt buộc được ghi nhận ở hiến pháp năm 1992, điều 80 công nhận thuế là trách nhiệm, là quyền lợi và nghĩa vụ của công dân - Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp và không đối giá, số tiền thuế phải nộp không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế được hưởng từ hàng hóa công cộng do NN cung cấp Mặc dù không được NN cung cấp bất kỳ hàng hóa, dịch vụ nào từ khoản thuế đã nộp, nhưng NNT có quyền nêu ý kiến của mình nếu như những gì mà họ nhận được từ sự đầu tư của nhà nước là quá thấp trong khi số thuế phải nộp của họ quá cao

- Thuế đóng vai trò là nguồn tài chính NN nhưng thực tế thuế còn có chức năng rộng hơn theo nghĩa thuế có thể được sử dụng như một công cụ để quản lý hoặc thực hiện chính sách NN trong lĩnh vực kinh tế và xã hội Với chức năng sau này, thuế được sử dụng như một công cụ để đạt được các mục tiêu nhất định nằm ngoài lĩnh vực tài chính, chẳng hạn như mời gọi vốn đầu tư từ trong nước hoặc nước ngoài Chính quyền địa phương có thể cung cấp một số cơ chế thuế dễ dàng hơn cho các nhà đầu tư Do sự dễ dàng và thuận lợi về thuế, nó sẽ tạo ra sức hấp dẫn cho các nhà đầu tư đầu tư vốn vào lĩnh vực này

b Chức năng của thuế:

Chức năng tăng thu của thuế: Vai trò quan trọng nhất và có thể nhận biết ngay của thuế là vai trò tăng nguồn thu Người ta thừa nhận rộng rãi rằng nếu không có thuế, chính phủ sẽ không thể hoạt động hiệu quả Ở cấp độ cơ bản nhất, thuế chuyển

hướng các nguồn lực kinh tế từ công dân sang chính phủ để sử dụng trong các chương trình chi tiêu của họ Do đó, thuế liên quan đến việc chuyển sự giàu có từ khu vực tư nhân sang khu vực công Chính phủ sử dụng nguồn thu từ thuế để tài trợ cho dịch vụ công và lực lượng quốc phòng, cung cấp hệ thống pháp luật và thực thi pháp luật, xây dựng đường xá và sân bay, vận hành bệnh viện và cơ sở giáo dục cũng như chi trả các phúc lợi an sinh xã hội Nếu không có thuế, các chính phủ không thể cung cấp cho công dân của mình nhiều loại cơ sở hạ tầng và dịch vụ mà họ mong đợi

Chức năng chính trị xã hội của thuế: Điều quan trọng là phải hiểu rằng thuế là một công cụ kỹ thuật chính trị mạnh mẽ mà chính phủ có thể sử dụng như một công cụ để thúc đẩy các mục tiêu của mình Ví dụ, ở Úc, Chính phủ Liên bang đưa ra một loạt các ưu đãi về thuế theo nhiều “chương trình chi tiêu thuế” khác nhau để khuyến khích các loại hình đầu tư cụ thể, chẳng hạn như tiết kiệm hưu trí tư nhân theo chế độ hưu bổng Mặt khác, nó áp đặt thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá, không chỉ để tăng doanh thu mà còn để ngăn cản việc hút thuốc và do đó giảm chi phí y tế của quốc gia Do đó, lợi ích của sự nhượng bộ hoặc gánh nặng thuế có thể là một công cụ hữu ích trong việc định hình hành vi xã hội

Chức năng kinh tế của thuế: Thuế cũng có những phân nhánh kinh tế vi mô quan trọng Ví dụ, việc đánh thuế một số hàng hóa cụ thể sẽ làm tăng giá thành của chúng, khiến chúng đắt hơn các loại hàng hóa tương tự không bị đánh thuế Do đó, thuế có thể được sử dụng để điều chỉnh hành vi của người tiêu dùng bằng cách khuyến khích chi tiêu cho sản phẩm này thay vì sản phẩm khác Các chính phủ trên khắp thế giới thường xuyên sử dụng thuế để bảo vệ ngành công nghiệp trong nước bằng cách đánh thuế hàng nhập khẩu cao hơn hàng sản xuất trong nước Điều này mang lại cho hàng hóa địa phương một lợi thế cạnh tranh so với hàng hóa nhập khẩu, từ đó khuyến khích chi tiêu cho các sản phẩm địa phương Tất nhiên, khả năng đánh thuế hàng hóa của chính phủ sẽ phải tuân theo các nghĩa vụ của chính phủ đó theo bất kỳ hiệp định quốc tế nào mà chính phủ đó đã ký kết (ví dụ như với Tổ chức Thương mại Thế giới) Chính phủ cũng thường sử dụng thuế như một công

cụ kinh tế vĩ mô để tăng tốc hoặc làm chậm nền kinh tế Thuế cao hơn thường dẫn đến chi tiêu ít hơn vì NNT có thu nhập khả dụng ít hơn Điều này thường có tác động giảm phát đối với nền kinh tế Mặt khác, thuế thấp hơn thường dẫn đến chi tiêu tăng lên vì NNT có thu nhập khả dụng cao hơn Điều này có thể gây ra lạm phát cho nền kinh tế

Chức năng phân phối lại của thuế: Thuế cũng có thể hoạt động như một cơ chế tạo ra sự bình đẳng kinh tế giữa các công dân Nó có thể được các chính phủ sử dụng để làm cho công dân của họ giàu hơn hoặc nghèo hơn Một hệ thống thuế ‘đánh thuế người giàu’ để chính phủ có thể ‘cho người nghèo’ sẽ thúc đẩy một xã hội bình đẳng hơn, phân phối lại của cải giữa các công dân, điều này có thể tạo ra một ‘sân chơi’ bình đẳng hơn Nếu không có thuế, điều kiện sống trong một quốc gia sẽ khá khác biệt Mỗi người sẽ tự lo liệu cho mình vì không ai có thể dựa vào hàng hóa và dịch vụ do nhà nước tài trợ Xã hội sẽ phân cực hơn và sự giàu có sẽ tập trung hơn Những người ít có khả năng tự hỗ trợ bản thân rõ ràng sẽ phải chịu thiệt hại và toàn bộ cộng đồng được cho là sẽ trở nên tồi tệ hơn

1.2 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế

1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế

Không có định nghĩa chính thức về quản lý thuế, mặc dù khái niệm này được sử dụng trong các văn bản liên quan đến vấn đề thuế Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm “quản lý thuế”

Theo A.V Bryzgalin, quản lý thuế là quá trình quản lý thuế được thực hiện bởi CQT và các cơ quan khác (cơ quan quản lý thuế), được ủy quyền đối với người nộp thuế

Theo I.A Maiburov, quản lý thuế là quá trình quản lý thuế được thực hiện bởi cơ quan thuế và các cơ quan khác (cơ quan quản lý thuế), được trao một số quyền hạn nhất định đối với người nộp thuế

Thuật ngữ “quản lý thuế”, theo nghĩa rộng, bao gồm nhiều hoạt động và kiểm soát hệ thống thuế của nhà nước

Tóm lại, quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên và ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn các biện pháp quản lý thuế hiệu quả, cũng như việc xây dựng và áp dụng các thủ tục, thủ tục thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo việc thu thuế đúng pháp luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN

1.2.2 Đối tượng và nguyên tắc quản lý thuế

- Đối tượng quản lý thuế là các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động SXKD thuộc những lĩnh vực cho phép trong và ngoài nước Các CQT quản lý NNT ở các nội dung:

+ Xác định NNT và đưa họ vào hệ thống thuế

+ Lấy thông tin từ NNT để xác định trách nhiệm nộp thuế của họ

+ Tính toán hoặc xác minh số thuế còn nợ, xử lý các sửa đổi và quản lý các yêu cầu bồi thường cũng như giảm thuế

+ Kiểm tra tính chính xác của thông tin thông qua quyền truy vấn, thu thập thông tin

+ Thu thuế và khuyến khích việc tuân thủ, bao gồm thông qua các hình phạt và biện pháp trừng phạt

+ Cung cấp các biện pháp bảo vệ cho NNT và quản lý các tranh chấp, bao gồm cả thông qua các quy trình kháng cáo và xem xét

- Nguyên tắc quản lý thuế:

+ Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

+ Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2.3 Vai trò của quản lý thuế

Quản lý thuế là cầu nối giữa nền tảng luật định và hệ thống thuế thực thi Cơ quan quản lý thuế thực hiện và thực thi các luật thuế và nhận được sự ủy nhiệm của pháp luật Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ mức độ thực

hiện mục tiêu thuế như xác định thâm hụt tài chính tổng thể, gánh nặng thuế tương

đối đối với các ngành và tầng lớp thu nhập cũng như hiệu quả của nền kinh tế

QLT có thể được coi là cách thức mà người nộp thuế được đánh giá và buộc phải nộp các khoản thuế mà họ phải nộp cho chính phủ Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đánh giá, thu và giám sát việc tuân thủ pháp luật và các quy định về thuế của người nộp thuế Các hoạt động này bao gồm xác định và đăng ký người nộp thuế, xử lý tờ khai thuế và các thông tin khác, kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của tờ khai thuế, đánh giá nghĩa vụ thuế, thu thuế và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế

Mục tiêu của hầu hết các cơ quan quản lý thuế là đảm bảo tuân thủ luật thuế và cải thiện trải nghiệm dịch vụ khách hàng Trên thực tế, việc tuân thủ pháp luật thuế là vấn đề được nhiều nước đang phát triển quan tâm, hạn chế khả năng của chính phủ trong việc tăng nguồn thu cho mục đích phát triển Có nhiều yếu tố góp phần vào điểm yếu này, chẳng hạn như: tham nhũng, khu vực phi chính thức lớn, hệ thống pháp luật yếu kém, sự mơ hồ trong luật thuế, thuế suất cận biên cao, hệ thống thông tin và kế toán đầy đủ, văn hóa không tuân thủ và quản lý thuế kém hiệu quả Vì vậy, cơ quan quản lý thuế cần tính đến đặc thù của môi trường nơi cơ quan này đang hoạt động và áp dụng các chiến lược phù hợp nhất để đảm bảo NNT dễ dàng tuân thủ

1.3 Hộ kinh doanh

1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh

“Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập

thấp áp dụng trên phạm vi địa phương Hộ kinh doanh có sử dụng từ mười lao động

trở lên phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo quy định.” (Nghị định

78/2015/NĐ-CP, 2015)

Theo Nghị định số 78/2015/NĐ-CP, có thể thấy HKD không hoàn toàn là cá nhân kinh doanh HKD có thể do một nhóm người cùng nhau sản xuất Vì vậy, khi giải quyết tranh chấp về HKD nói chung cần chú ý đến HKD do một cá nhân hoặc một hộ gia đình, một nhóm người thành lập để đưa ra giải pháp phù hợp

1.3.2 Phân loại hộ kinh doanh

Định nghĩa “hộ kinh doanh” trên cho thấy HKD được chia thành 3 loại dựa trên chủ sở hữu thành lập: (1) HKD do một cá nhân làm chủ; (2) HKD do một nhóm người làm chủ; và (3) HKD thuộc sở hữu của hộ gia đình

- Đối với HKD do một cá nhân làm chủ: Cá nhân kinh doanh ở đây được hiểu là những cá thể cụ thể, công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có đầy đủ năng lực pháp luật và năng lực hành vi dân sự sẽ được thành lập HKD Trong hoạt động kinh doanh cá nhân này phải tự mình đứng ra và chịu trách nhiệm về hành vi thương mại của mình Về bản chất, HKD do một cá nhân làm chủ là một thực thể con người

- Hộ kinh doanh thuộc sở hữu của “hộ gia đình”: Đây là một thực thể kinh doanh rất riêng của Việt Nam, bởi hầu hết các nước trên thế giới không công nhận hộ gia đình là chủ thể thực hiện hoạt động kinh doanh như thương nhân, công ty Có ý kiến cho rằng, việc quy định “hộ” dưới hình thức hộ kinh doanh có lẽ xuất phát từ Bộ luật Dân sự 1995 và Bộ luật Dân sự 2005 quy định “hộ” là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự Điều 106 Bộ luật Dân sự 2005 quy định:

Hộ gia đình có các thành viên có tài sản chung, đóng góp công sức vào hoạt động kinh tế chung trong sản xuất, nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp hoặc một số lĩnh vực sản xuất, kinh doanh khác theo quy định của pháp luật là chủ thể khi tham gia quan hệ dân sự trong các lĩnh vực này

1.3.3 Đặc điểm của hộ kinh doanh

Từ định nghĩa trên, chúng ta có thể nêu đặc điểm của HKD như sau:

Thứ nhất, HKD không phải là pháp nhân Trước đây, theo chính sách về kinh tế cá thể, kinh tế sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp, xây dựng và giao thông vận tải được ban hành theo Nghị định 27/HĐBT ngày 9/3/1988 của Hội đồng Bộ trưởng, Nhà nước công nhận tư cách pháp nhân của doanh nghiệp, hộ gia đình Nhưng theo quy định của pháp luật hiện hành, HKD không có tư cách pháp nhân

Thứ hai, Kinh doanh hộ gia đình là mô hình kinh doanh rất nhỏ Pháp luật Việt Nam sử dụng quy mô làm tiêu chí để phân biệt hộ kinh doanh và doanh nghiệp Trước đây, theo Nghị định 66/HĐBT và Luật Doanh nghiệp tư nhân năm 1990, tiêu chí xác định quy mô doanh nghiệp là vốn pháp định Đây cũng là tiêu chí để phân biệt cá nhân, tập thể kinh doanh (HKD) với doanh nghiệp tư nhân Để thành lập doanh nghiệp tư nhân cần phải có đủ vốn pháp định (được hiểu là vốn pháp định tối thiểu khi thành lập doanh nghiệp), trong khi đối với cá nhân, tập thể kinh doanh thì không nhất thiết phải như vậy và doanh nghiệp này không được coi là doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế quy định này chưa hợp lý bởi một số HKD đầu tư số vốn rất lớn, vượt xa mức vốn pháp định cần có đối với một doanh nghiệp tư nhân cùng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Kể từ khi Luật Doanh nghiệp được ban hành năm 1999, tiêu chí về vốn pháp định đã được bãi bỏ Thay vào đó là số lượng địa điểm kinh doanh và số lượng nhân viên Nếu HKD sử dụng thường xuyên trên 10 lao động thì phải đăng ký kinh doanh dưới loại hình doanh nghiệp HKD chỉ được đăng ký tại một địa điểm và nếu quy mô kinh doanh của HKD tăng đến mức cần mở thêm địa điểm kinh doanh thì chủ hộ kinh doanh cũng phải đăng ký kinh doanh theo phương thức kinh doanh vì pháp luật không hạn chế số lượng, số địa điểm kinh doanh mà một doanh nghiệp có thể có

Thứ ba, chủ hộ phải chịu trách nhiệm vô thời hạn về các khoản nợ của HKD Theo quy định tại Nghị định 78/2015/ND-CP, chủ HKD được định nghĩa là cá nhân đầu tư trong trường hợp HKD do cá nhân, thành viên làm chủ trong trường hợp HKD do một nhóm chủ hoặc tất cả các thành viên trong hộ làm chủ

Trường hợp hộ gia đình thuộc sở hữu của một hộ gia đình HKD và chủ sở hữu sáng lập không phải là hai thực thể độc lập và không có tài sản tách biệt với

nhau Như vậy chủ HKD phải chịu chế độ trách nhiệm vô hạn đối với các khoản nợ của HKD, tức là chủ HKD phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về toàn bộ tài sản của mình

Nếu HKD do một cá nhân làm chủ thì chủ hộ phải chịu trách nhiệm các khoản nợ của mình, vì trong trường hợp này, HKD thực chất là cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức kinh doanh

Nếu HKD do một hộ gia đình làm chủ thì việc xác định trách nhiệm của từng thành viên trong hộ được thực hiện theo quy định tại Điều 103 và Điều 288 Bộ luật Dân sự 2015 Theo Bộ luật này, hộ gia đình chịu trách nhiệm chung về tài sản chung của hộ gia đình Nếu tài sản chung không đủ để thực hiện nghĩa vụ chung thì các thành viên phải chịu trách nhiệm liên đới bằng tài sản của mình Số tiền đóng góp của mỗi thành viên có thể bằng nhau hoặc khác nhau tùy theo sự thỏa thuận của hộ gia đình nhưng trong mọi trường hợp, thành viên đó phải có trách nhiệm trả hết nợ cho chủ nợ Nếu một thành viên không thể đóng góp thêm để trả nợ theo thỏa thuận của hộ thì những thành viên còn lại có nghĩa vụ lấy tài sản của mình để tiếp tục trả nợ

Tuy nhiên, nếu HKD thuộc sở hữu của một nhóm người thì việc xác định chế độ trách nhiệm của các thành viên trong nhóm có thể trở nên phức tạp, do chế độ trách nhiệm của các thành viên trong nhóm không được quy định rõ ràng trong Nghị định 78/2015/ND-CP và Nghị định 2015 Bộ luật Dân sự cũng không có quy định về trách nhiệm dân sự của các đối tượng này mà tùy vào cách giải thích “Nếu coi HKD thuộc sở hữu của một nhóm chủ sử dụng lao động là công ty hợp danh không có tư cách pháp nhân như vậy thì các thành viên trong nhóm phải chịu trách nhiệm liên đới vô thời hạn về các khoản nợ của HKD”

1.3.4 Vai trò của hộ kinh doanh

Thứ nhất, với số lượng lớn, HKD hoạt động trên khắp các địa bàn xã, phường trên toàn quốc, không những đã huy động được nguồn nội lực khá lớn cho phát triển kinh tế của đất đai mà còn làm giảm sự chênh lệch về kinh tế, xã hội giữa các vùng,

miền, địa phương trong cả nước, nhất là ở những vùng mà doanh nghiệp không muốn hoặc không thể đầu tư như miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa

Thứ hai, công tác QLT đối với HKD có vai trò quan trọng đối với sự tăng trưởng của nền kinh tế Với quy mô nhỏ, các HKD năng động, linh hoạt, sáng tạo trong sản xuất kinh doanh góp phần tạo nên sự năng động cho nền kinh tế

Thứ ba, với trên 8,6 triệu lao động, công tác QLT đối với HKD đã giải quyết được khối lượng lớn việc làm cho người dân, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xóa đói, giảm nghèo Trên thực tế, về vấn đề tạo việc làm, thu nhập cho người lao động, vùng vượt trội so với các vùng khác, góp phần quan trọng giải quyết nhiều vấn đề xã hội bức xúc

Thứ tư, các cơ sở sản xuất, kinh doanh cá thể thu hút nhiều vốn nhàn rỗi của người dân, do có quy mô nhỏ nên HKD có vai trò, tác dụng rất lớn trong việc thu hút các cá nhân đầu tư vào SXKD

Thứ năm, công tác QLT đối với HKD có vai trò to lớn trong quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, đặc biệt là đối với khu vực nông thôn Sự phát triển của HKD nông thôn đã đẩy nhanh quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế, làm cho công nghiệp, tiểu thủ công nghiệp phát triển mạnh mẽ, đồng thời thúc đẩy phát triển các ngành thương mại, dịch vụ

1.3.5 Các sắc thuế của hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh cá thể được biết đến là mô hình kinh doanh phổ biến ở nước ta do một cá nhân hoặc các thành viên hộ gia đình đăng ký thành lập và chịu trách nhiệm Do đó, quy định về nộp thuế cũng sẽ khác nhiều so với quy mô doanh nghiệp

Căn cứ theo quy định của luật quản lý thuế thì hộ kinh doanh cá thể phải nộp một số loại thuế, phí như sau:

+ Lệ phí đăng ký hộ kinh doanh; + Lệ phí môn bài;

+ Thuế giá trị gia tăng (thuế GTGT); + Thuế thu nhập cá nhân (thuế TNCN);

Một số loại phí, lệ phí khác như thuế bảo vệ môi trường, thuế tài nguyên… nếu kinh doanh hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế của các luật này

Hộ, cá nhân kinh doanh sẽ phải nộp đầy đủ các loại thuế theo đúng quy định của pháp luật Để tính, kê khai thuế tiện lợi hơn, hộ cá nhân kinh doanh có thể sử dụng phần mềm kế toán được thiết kế riêng theo chế độ kế toán cho hộ cá thể

1.3.6 Quy trình quản lý thuế đối với HKD

Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan

Thông tư 40/2021/TT-BTC cũng quy định cụ thể về quản lý thuế (hồ sơ khai thuế, nơi nộp, thời hạn hồ sơ) đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai; hộ kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh; hộ khoán; cá nhân cho thuê tài sản trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế; cá nhân trực tiếp ký hợp đồng làm đại lý xổ số, bảo hiểm, bán hàng đa cấp, hoạt động kinh doanh khác; tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân

Phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định Trong đó, kinh doanh không thường xuyên được xác định tuỳ theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại thông tư

Phương pháp khoán được áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh Hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán (hộ khoán) không phải thực hiện chế độ kế toán Hộ khoán sử dụng hóa đơn lẻ phải lưu trữ và xuất trình cho cơ quan thuế các hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hoá, dịch vụ hợp pháp khi đề nghị cấp, bán lẻ hóa đơn theo từng lần phát sinh

- Hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán là cá nhân kinh doanh không thuộc trường hợp nộp thuế theo phương pháp kê khai và không thuộc trường hợp nộp thuế theo từng lần phát sinh

Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định

- Hồ sơ khai thuế của hộ khoán do hộ khoán tự kê khai theo dự kiến doanh thu và mức thuế khoán của năm tính thuế;

- Cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế;

- Ý kiến tham vấn của Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn;

- Kết quả công khai thông tin và tiếp nhận ý kiến phản hồi từ Hội đồng tư vấn thuế, Ủy ban nhân dân, Hội đồng nhân dân, Mặt trận Tổ quốc xã, phường, thị trấn, hộ khoán và các tổ chức, cá nhân khác

Công khai thông tin hộ khoán là việc cơ quan thuế tổ chức công khai và tiếp nhận ý kiến phản hồi về doanh thu và mức thuế khoán đối với hộ khoán theo quy định

1.4 Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.4.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế

Quản lý các thủ tục hành chính thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm bảo đảm điều kiện cho HKD đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo qui định Bao gồm các nội dung sau: Quản lý đăng ký thuế; khai thuế, ấn định thuế; nộp thuế; giải quyết hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế và xoá nợ tiền thuế

- Đăng ký thuế là việc HKD thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp thuế với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho HKD Quản lý đăng ký thuế, bao gồm việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế của HKD mới, cấp mã số thuế; tiếp nhận hồ sơ và xử lý thông tin về

thay đổi địa điểm kinh doanh, loại hình, vốn, ngành nghề kinh doanh và xử lý vi phạm về đăng ký thuế

- Quản lý kê khai thuế: Nhận và kiểm tra các tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, thực hiện các hoạt động điều chỉnh tờ khai phù hợp với thực tế, đúng nguyên tắc kế toán, đúng nghĩa vụ thuế; xử lý thông tin trên tờ khai và chứng từ nộp thuế, lưu trữ thông tin phục vụ cho công tác theo dõi đôn đốc HKD kê khai và nộp thuế; xác định hành vi, mức độ vi phạm về kê khai thuế, xử phạt vi phạm kê khai, phạt chậm nộp thuế và thực hiện ấn định thuế theo qui định HKD thực hiện sổ sách kế toán tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế HKD nộp thuế theo phương pháp ấn định và HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai nhưng không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, trung thực thì cơ quan thuế tiến hành ấn định số thuế phải nộp

1.4.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế hộ kinh doanh

Căn cứ vào hồ sơ khai thuế của NNT, Chi cục thuế căn cứ vào chính sách thuế và các quy định hiện hành để xác định mức doanh thu hàng tháng của HKD cá thể bằng biện pháp điều tra doanh thu thực tế của HKD Việc điều tra doanh thu là một biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế nhằm đánh giá sự sai lệch của việc xác định doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của HKD; làm căn cứ để xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế khoán kỳ sau được sát đúng hơn

Kế hoạch điều tra DT thực tế được lập chi tiết cho từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng HKD trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế Trước khi tiến hành thu thuế, sổ bộ thuế sẽ được lãnh đạo và các đội chuyên môn của Chi cục thuế duyệt để xác định lại các trường hợp biến động tăng, giảm, các trường hợp cần điều chỉnh doanh số, sau đó căn cứ theo Sổ bộ thuế đã được duyệt, cán bộ quản lý thuế trực tiếp tiến hành thu thuế Thuế hàng tháng của các hộ được quy định nộp vào ngày 20 của tháng Trường hợp các hộ xin nghỉ kinh doanh, nếu kinh doanh dưới 15 ngày/tháng sẽ

được cơ quan thuế thông báo giảm 50% số thuế phải nộp, nghỉ cả tháng sẽ được miễn nộp thuế tháng đó Trường hợp do chưa kịp xin phép cơ quan thuế mà HKD vẫn phải nghỉ kinh doanh, HKD vẫn phải nộp đủ số thuế của tháng nghỉ KD và được giải quyết miễn giảm thuế vào tháng sau Đối với HKD cá thể, ngành thuế cũng đã triển khai việc thực hiện kế toán HKD, khuyến khích mọi HKD thực hiện kế toán và lập hoá đơn, chứng từ Để thúc đẩy các địa phương đẩy mạnh triển khai kế toán hàng năm, Tổng cục Thuế đều giao chỉ tiêu cho các Chi cục Thuế phải tổ chức triển khai Theo thống kê số hộ lớn chiếm 45% tổng số HKD nhưng số thuế chiếm trên 80% tổng số thuế ở khu vực hộ cá thể Vì vậy cần tiếp tục đẩy mạnh công tác kế toán và tập trung chống thất thu vào những hộ này, còn lại 55-60% hộ vừa và nhỏ sẽ tiếp tục thực hiện ổn định thuế để họ yên tâm kinh doanh

Vậy qua triển khai chế độ kế toán hộ kinh doanh kết quả thu thuế đối với HKD nộp thuế theo kê khai tăng lên rõ rệt (như nêu ở phần trên) nhiều HKD qua triển khai thực hiện sổ sách kế toán, số thuế tăng gần gấp nhiều lần so với số thuế thu khoán Ngoài ra qua doanh thu phản ánh trên sổ sách kế toán còn giúp cho cơ quan Thuế đánh giá đầy đủ hơn tình hình quản lý doanh thu, thất thu về doanh thu, làm cơ sở để điều chỉnh doanh thu đối với hộ khoán

Để triển khai tốt chế độ kế toán hộ kinh doanh các địa phương đã tập trung chỉ đạo kiên quyết vừa chú trọng công tác cán bộ, từ giao nhiệm vụ cụ thể cho Đội trưởng các đội thuế chịu trách nhiệm triển khai đến việc tăng cường chế độ báo cáo định kỳ để nắm tình hình, rút kinh nghiệm và chỉ đạo kịp thời vừa kết hợp với các biện pháp khác như kết hợp triển khai chế độ kế toán với việc sử dụng hoá đơn của HKD, thành lập và mở rộng các loại hình dịch vụ về kế toán thuế, tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm, tháo gỡ kịp thời các khó khăn trong quá trình triển khai nên kết quả vừa tăng về số hộ, doanh thu mức thuế kê khai cũng tăng

1.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với hộ kinh doanh

Thực tế quản lý thuế đối với HKD tình trạng thất thu thuế xảy ra còn phổ biến, một mặt do không nắm sát doanh thu, mặt khác do NNT cố tình trốn tránh, chây ỳ, kinh doanh không đăng ký, kê khai nộp thuế gây ra nhiều khó khăn cho công tác

thu thuế Tổ chức quản lý thu thuế là khâu quan trọng của quá trình QLT với mục tiêu là thu đúng, đủ thuế Để đảm bảo việc thu đúng, đủ thuế, đòi hỏi việc kiểm tra việc kê khai thuế của NNT phải chặt chẽ, phù hợp với thực tế kinh doanh, không phân biệt loại hình kinh tế nào

Cơ quan thuế đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

Mục đích và tác dụng của việc kiểm tra là: Thông qua kiểm tra sẽ nắm rõ hơn doanh thu kinh doanh thực tế của hộ, từ đó xác định được chính xác số thuế phải nộp, hạn chế được thất thu thuế, tạo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của HKD Ngoài ra, kiểm tra, giám sát thường xuyên sẽ giúp cho việc cải thiện những bất cập trong chính sách cũng như cách thức quản lý, đảm bảo cho công tác quản lý thuế ngày càng khoa học, công bằng

Quy trình kiểm tra, giám sát được thực hiện bao gồm: - Phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh - Giám sát việc kê khai doanh thu của các HKD

- Đôn đốc, xử lý các hộ không chấp hành việc kê khai, nộp thuế

Các HKD cá thể bị xử lý do qua thanh tra kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với HKD

Hiện tại, việc ứng dụng tin học để phân tích và lựa chọn HKD cá thể kiểm tra chưa được áp dụng do còn thiếu thông tin và chưa xây dựng được các tiêu chí để đánh giá rủi ro về thuế đối với HKD

- Tập trung kiểm tra những HKD cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, những HKD cá thể không có doanh số bán ra nhiều tháng trong năm, những HKD cá thể có số thuế âm lớn kéo dài

- Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải được quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh

- Thực hiện thường xuyên công tác kiểm tra nội bộ ngành về việc chấp hành các quy trình nghiệp vụ trong công tác thuế ở các Đội thuế liên xã, phường, chợ trong việc chấp hành 10 điều kỷ luật của cán bộ thuế Xử lý thích đáng đối với cán bộ công chức không hoàn thành nhiệm vụ được giao hoặc có những vi phạm chính sách thuế, vi phạm quy định của ngành

1.4.4 Công tác quản lý nợ thuế

Căn cứ vào quy trình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm 2015 của Tổng cục thuế, có những nội dung sau:

- Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ; bao gồm: + Phân công quản lý nợ thuế

+ Phân loại tiền thuế nợ

+ Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ + Đối chiếu số liệu

+ Thực hiện đôn đốc thu nộp:

- Lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và gửi thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 07/QLN

- Sau khi phát hành Thông báo 07/QLN mười (10) ngày làm việc, nếu người nộp thuế chưa nộp tiền thuế nợ vào NSNN thì phải mời người nộp thuế đến làm việc tại trụ sở cơ quan thuế, sau thời hạn mời làm việc một (01) ngày mà người nộp thuế không đến cơ quan thuế hoặc đã đến nhưng không giải trình đầy đủ hoặc

không bổ sung thông tin, tài liệu thì tổ chức làm việc trực tiếp tại trụ sở của người nộp thuế;

- Sau khi làm việc, lập biên bản ghi nhận kết quả, đồng thời, tại biên bản phải yêu cầu người nộp thuế cam kết thực hiện nộp thuế trong thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp thuế

- Đối với nhóm tiền thuế đã nộp NSNN đang điều chỉnh không ban hành thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp

+ Xử lý các văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hoàn kiêm bù trừ

+ Xử lý tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh; khó thu (trừ trường hợp đã được xóa nợ) và một số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ

+ Đôn đốc tiền thuế nợ đối với đơn vị xây dựng cơ bản vãng lai, các chi nhánh, đơn vị hạch toán phụ thuộc và đơn vị ủy nhiệm thu

+ Báo cáo kết quả thực hiện công tác quản lý nợ + Lưu trữ tài liệu về quản lý nợ

1.4.5 Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh

Tuyên truyền, hỗ trợ về thuế là các hoạt động của cơ quan thuế nhằm triển khai, phổ biến chính sách thuế, thông tin, hướng dẫn để HKD hiểu biết đầy đủ các qui định về chính sách thuế và các thủ tục hành chính thuế; tác động vào những hành vi tâm lý xã hội của HKD nhằm nâng cao nhận thức, đạo đức kinh doanh, khuyến khích HKD chấp hành tốt chính sách thuế, giảm sai sót do thiếu hiểu biết từ đó giảm chi phí hành chính thuế, chi phí thanh tra, cưỡng chế thuế Hoạt động này gồm 02 mảng chủ yếu đó là tuyên truyền và hỗ trợ NNT

Hoạt động tuyên truyền gồm các nội dung:

- Phát triển các chương trình tuyên truyền, phổ biến chính sách thuế qua các phương tiện thông tin đại chúng Các hình thức cổ động trực quan nâng cao nhận thức về nghĩa vụ thuế, cải cách thủ tục hành chính thuế, phong cách phục vụ, cải thiện hình ảnh của cơ quan thuế, tạo mối quan hệ tốt đẹp giữa cơ quan thuế và HKD

- Tôn vinh, khen thưởng DN, HKD chấp hành tốt nghĩa vụ thuế qua đó nâng cao tinh thần thuế, tạo tác động lan toả, khuyến khích HKD khác

- Liên hệ, thu thập thông tin từ HKD phản hồi nhu cầu hỗ trợ về thuế, vướng mắc trong thực hiện chính sách thuế tạo điều kiện cải thiện ý thức chấp hành

Tuyên truyền hỗ trợ về thuế là hoạt động có vị trí hết sức quan trọng trong toàn bộ quá trình QLT Khâu này làm tốt, hiệu quả sẽ giảm đáng kể khối lượng công việc và chi phí QLT

Cơ quan thuế kết hợp nhiều hình thức tuyên truyền hỗ trợ về thuế như trao đổi trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế, giải đáp vướng mắc qua điện thoại, trả lời bằng văn bản, tuyên truyền hỗ trợ gián tiếp qua các ấn phẩm, qua hệ thống mạng thông tin thuế, tổ chức các Hội nghị tuyên dương khen thưởng, Hội nghị đối thoại

Hoạt động hỗ trợ gồm các nội dung:

- Cung cấp đầy đủ các thông tin về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế và các quy trình tuân thủ thuế

- Hướng dẫn, tư vấn cho hộ kinh doanh thực hiện các thủ tục đăng ký thuế, khai thuế, thực hiện đúng các qui định về sổ sách kế toán, các báo cáo thuế, các thủ tục miễn, giảm, hoàn thuế

- Giải đáp các thắc mắc của HKD trong quá trình thực hiện các chính sách thuế

1.5 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh

1.5.1 Các yếu tố khách quan

- Hệ thống chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói riêng Đối với các chính sách thuế, để các đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thông, đồng bộ, thống nhất, phù hợp với trình độ chung của cả NNT và người quản lý Quan trọng là các mức thuế suất phải được xây dựng trên cơ sở phân tích khoa học, toàn diện để đảm bảo vừa huy động được nguồn thu cho NSNN nhưng đồng thời qua đó tạo ra

động lực khuyến khích thúc đẩy các cơ sở SXKD mở rộng và phát triển sản xuất từ đó sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác QLT

- Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ:

Nền kinh tế phát triển tốt sẽ là động lực và điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của các HKD với sự đa dạng hóa các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhằm thỏa mãn nhu cầu cao của nền kinh tế Hoạt động hiệu quả của các HKD là nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho NSNN, làm giảm các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, sẽ tác động xấu đến hiệu quả SXKD của các HKD, thậm chí dẫn đến tình trạng ngừng hoạt động, hoặc bất chấp cả việc vi phạm pháp luật về thuế để tồn tại, từ đó tác động làm giảm nguồn thu từ cho NSNN

- Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT:

Mục tiêu công tác QLT là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó Với mục tiêu lợi nhuận là trên hết, các HKD cá thể sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế để thu lợi bất hợp pháp Do đó, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cùng với sự hiểu biết của các HKD so về những lợi ích xã hội mà HKD nhận được thông qua nguồn thu từ thuế được phân phối lại vào nền kinh tế sẽ là nhân tố làm giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế và thất thu thuế cho NSNN Chính vì vậy mà ý thức chấp hành chính sách của các đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác QLT

- Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan:

Thuế liên quan đến nhiều lĩnh vực nên ngoài việc phối hợp trong nội bộ ngành đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như: Ủy ban nhân dân, ngân hàng, phòng tài chính, Hội đồng tư vấn thuế phường xã Việc phối hợp chặt chẽ với các cơ quan này giúp cơ quan thuế thu thập thông tin về HKD, tình hình hoạt động kinh doanh, sự biến động về số hộ một cách chính xác, kịp thời, toàn diện hơn Từ đó, giúp quản lý HKD chặt chẽ, giảm tình trạng thất thu thuế do bỏ sót

hộ cũng như xác định doanh thu không chính xác đồng thời có những quyết định quản lý chính xác hơn

1.5.2 Các yếu tố chủ quan

- Trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ, công chức:

Con người luôn đóng vai trò rất quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chính sách Trình độ, năng lực của cán bộ thuế tại Chi cục thuế không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu, xây dựng và hoạch định chính sách thuế mà còn quyết định hiệu quả thực hiện chính sách thuế Công chức thuế vừa là người tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế, vừa phải triển khai thực hiện chính sách thuế, giải quyết trực tiếp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế Chính vì vậy, đội ngũ công chức nếu không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao thì mọi chính sách dù tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hóa và chính sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, trốn thuế, gây thất thu thuế cho NSNN

- Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế:

Chi cục Thuế là nơi triển khai các quy trình quản lý thu thuế Do vậy, công tác thu thuế luôn phải hướng tới việc tổ chức thực hiện một cách hợp lý, kịp thời, chính xác, đơn giản, nhanh gọn để NNT có thể dễ dàng nắm bắt, thực hiện và có tinh thần tự giác Đồng thời kết hợp với sự giám sát chặt chẽ, thường xuyên việc thực hiện quy trình để tránh tình trạng nhũng nhiễu NNT gây khó khăn cho việc chấp hành các chính sách thuế của các HKD Do vậy yêu cầu đối với phương tiện kỹ thuật là nâng cao tính năng, tác dụng của trang thiết bị kỹ thuật trong giám sát, kiểm tra Tăng cường trang thiết bị máy tính và các thiết bị phụ trợ có khả năng tiếp nhận và xử lý giao dịch phát sinh từ việc nộp thuế Các tính năng hiện đại của trang thiết bị máy tính giúp cơ quan thuế xử lý nhanh hơn các trường hợp phát sinh liên quan đến HKD, giảm thiểu thời gian thực hiện giao dịch về thuế đối với HKD Mặt khác, cũng giúp việc quản lý các mặt của HKD một cách chính xác, đầy đủ và giảm thiểu thời gian cũng như nguồn lực

- Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế:

Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đối với NNT (mà chủ đạo thực hiện là đội tuyên truyền hỗ trợ NNT) giúp NNT hiểu sâu, hiểu đúng về các chính sách thuế Từ đó nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của HKD Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan thuế quản lý và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ và CQT là người phục vụ đáng tin cậy nhất của NNT Cơ quan thuế và NNT là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Từ đó giúp CQT dễ dàng hơn trong việc thực hiện các biện pháp quản lý đối với NNT

- Công tác quản lý thu nợ thuế:

Quản lý nợ thuế là một trong những hoạt động của công tác QLT nói chung, có nhiệm vụ đảm bảo để số tiền thuế phát sinh được thu nộp vào NSNN Trong quá trình QLT, việc nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, có thể là do pháp luật thuế cho phép NNT được nợ thuế trong thời hạn nhất định, có các nguyên nhân chủ quan hay khách quan mà NNT chưa nộp số thuế phải nộp trong thời gian quy định của pháp luật

Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của người nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật; Nỗ lực khắc phục khó khăn của NNT để nộp thuế đúng hạn; tác dụng ngăn ngừa các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa NNT, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh; Mức độ hài lòng của NNT với công tác quản lý nợ thuế trong việc áp dụng, hướng dẫn quy định của pháp luật, thái độ phục vụ, sự linh hoạt, cải cách thủ tục hành chính

Công tác QLT và chống thất thu thuế luôn là một vấn đề thời sự của ngành thuế nói chung và của Chi cục Thuế TP Nha Trang nói riêng trong điều kiện cải cách, hiện đại hóa ngành thuế hiện nay Đặc biệt sự ra đời của Luật QLT đòi hỏi cơ quan thuế các cấp chuyển đổi mô hình quản lý theo dõi đối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng Đây là một thay đổi có tính sâu rộng cả về nghiệp vụ quản lý cũng như về cơ cấu và bố trí cán bộ Do đó yêu cầu công tác QLT phải đảm bảo phù hợp với sự thay đổi đó là một điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế, chống thất

thu thuế đối với các HKD luôn bao hàm sự biến động vì đây là lĩnh vực kinh tế năng động, thường xuyên thay đổi để phù hợp với sự biến động của nền kinh tế - xã hội, do đó công tác QLT đòi hỏi cũng phải linh hoạt để bắt kịp các biến động này

Quản lý thuế là việc Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đạt hiệu quả, đúng mục tiêu, mục đích đề ra trong việc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

Tóm tắt chương 1:

Chương 1 chủ yếu cập nhật các cơ sở lý luận chung về công tác quản lý thuế đối với HKD Bao gồm các nội dung chính như sau: Khái niệm về thuế, đặc điểm và chức năng của thuế; khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh, đối tượng, nguyên tắc, vai trò và nội dung của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh; các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang Cơ sở lý luận tập trung vào việc hiểu và áp dụng các nguyên tắc, phương pháp quản lý thuế HKD hiệu quả hơn

Đề tài nghiên cứu này cung cấp cái nhìn tổng quát về thực trạng quản lý thuế đối với HKD, đồng thời nêu rõ các phương pháp , chiến lược mới để cải thiện công tác QLT một cách toàn diện Từ các lý luận trên đề tài nghiên cứu này đã làm cơ sở để nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế HKD