[LUẬN VĂN THẠC SĨ] Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

Cải thiện quản lý thuế từ lâu đã là một vấn đề được quan tâm đối với bất kỳ quốc gia nào để hoạt động, hưởng lợi từ các cơ hội do toàn cầu hóa mang lại hoặc để phục hồi sau những cú sốc mà nó có thể gây ra. Ngoài ra, hệ thống thuế tạo thành một trong những giao diện chính giữa công dân và nhà nước ở bất kỳ quốc gia nào, do đó cách quản lý thuế có thể ảnh hưởng không chỉ đến tương lai chính trị của chính phủ thời đó mà còn về cơ bản hơn là niềm tin của công chúng vào chính phủ. Do đó, quản lý thuế có thể đóng một vai trò quan trọng không chỉ trong việc định hình sự phát triển kinh tế mà còn trong việc phát triển một nhà nước hiệu quả. Trong các đối tượng quản lý thuế thì HKD luôn là đối tượng gây ra nhiều thất thoát cho NSNN vì số lượng HKD cao nhưng số thuế thu về lại rất thấp. Trong phạm vi đề tài thạc sĩ, tác giả trình bày những vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với HKD. Tiếp theo, tác giả phân tích tình hình quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang thông qua các số liệu thu thập được qua các báo cáo tại các CQT của địa phương. Bên cạnh đó, bằng việc khảo sát các HKD và cán bộ thuế về công tác quản lý thuế tại TP Nha Trang, tác giả đã xác định được thực trạng, những kết quả đạt được cũng như những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang. Từ đó, tác giả đề xuất những giải pháp nhằm cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD tại địa phương.

Tính cấp thiết của đề tài

Đối với sự phát triển kinh tế thì HKD hiện nay là đối tượng có số lượng rất lớn và có nhiều tiềm năng cho sự phát triển kinh tế, đóng góp nhiều cho sự phát triển kinh tế đất nước Số thuế được thu từ hoạt động quản lý hộ kinh doanh tuy chiếm tỷ trọng nhỏ trong tổng thu Ngân sách Nhà nước nhưng đây là lĩnh vực phức tạp, khó quản lý Do đó, vấn đề cần thiết đặt ra là phải quản lý để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố, đáp ứng được công bằng trong nghĩa vụ nộp thuế giữa các đối tượng nộp thuế, đảm bảo nguồn thu ổn định và tăng thu qua các năm

HKD đóng vai trò rất quan trọng trong việc giải quyết các vấn đề an sinh xã hội, giảm khoảng cách giàu nghèo, thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế Trong nền kinh tế thị trường, thành phần kinh tế cá thể phát triển đa dạng, có tiềm năng lớn và đóng vai trò quan trọng đối với nền kinh tế đất nước, góp phần giải quyết việc làm cho người lao động, và thực hiện công tác xóa đói, giảm nghèo và tăng thu NSNN Tuy nhiên, hiện nay, các nhà quản lý cho rằng khó kiểm soát việc kê khai nộp thuế của HKD hay tình trạng tạm ngừng kinh doanh, chuyển đổi kinh doanh sang lĩnh vực khác

Thời gian qua công tác quản lý thuế đối với HKD nói chung trên cả nước và trên địa bàn Thành phố Nha Trang - Tỉnh Khánh Hòa nói riêng đã có những chuyển biến đáng khích lệ Tuy nhiên, với đặc thù là địa phương phát triển mạnh về du lịch thì các HKD tại TP Nha Trang cũng có sự thay đổi mạnh mẽ về số lượng và loại hình kinh doanh Bên cạnh đó, đa số HKD có quy mô nhỏ, thường áp dụng hình thức nộp thuế khoán, không bắt buộc phải áp dụng thực hiện sổ sách kế toán Do đó, CQT chỉ quản lý dựa trên việc khai thác thông tin từ các HKD và các nguồn thông tin, dữ liệu khác Tuy nhiên, hầu hết các HKD đều có tư tưởng trốn tránh nghĩa vụ thuế, không thành thật, không trung thực, tình trạng nợ đọng thuế kéo dài, không hợp tác với CQT Đồng thời, hiện nay cũng chưa có quy định chế tài phù hợp nhằm xử lý các trường hợp nêu trên

Là một cán bộ công tác tại CCT TP Nha Trang, tác giả luôn mong muốn tìm ra hướng đi để cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD hiệu quả hơn Vì vậy với cơ sở lý luận được cung cấp trong quá trình học tập tại Trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu cùng với kinh nghiệm làm việc thực tiễn tại Chi cục Thuế TP Nha Trang, tác giả chọn đề tài: “ Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang ” làm đề tài luận văn thạc sĩ của mình.

Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu nghiên cứu cụ thể

Để thực hiện mục tiêu tổng quát trên, đề tài hướng đến các mục tiêu nghiên cứu cụ thể như sau:

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về thuế và quản lý thuế đối với HKD

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang để tìm ra những điểm mạnh cần phát huy và những điểm yếu cần cải thiện

- Đề xuất và đưa ra các giải pháp nhằm cải tiến quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang.

Câu hỏi nghiên cứu

Những cơ sở lý luận liên quan đến thuế và công tác quản lý thuế đối với hộ HKD là gì?

Thực trạng quá trình quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang hiện nay ra sao?

Những giải pháp có thể thực hiện để cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang là gì?

Phương pháp nghiên cứu

Các phương pháp nghiên cứu được sử dụng trong đề tài này gồm có phương pháp phân tích định tính, phương pháp thống kê

- Phương pháp định tính: Tác giả sử dụng phương pháp chuyên gia để có được các ý kiến, đánh giá khách quan về quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang, các ý kiến tư vấn về các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với HKD tại TP Nha Trang Tác giả tiến hành phỏng vấn chuyên gia là những người có chuyên môn cao và có kinh nghiệm làm việc lâu năm trong ngành

- Phương pháp thống kê: Tác giả được sử dụng trong việc phân tích các dữ liệu thu thập được từ phỏng vấn chuyên gia và các phiếu điều tra thu thập được từ các hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang Thống kê mô tả bao gồm các phương pháp liên quan đến việc thu thập số liệu, tóm tắt, trình bày, tính toán các đặc trưng khác nhau để phản ánh một cách tổng quát đối tượng nghiên cứu

Ngoài ra tác giả còn sử dụng phương pháp xử lý thông tin: Các thông tin thu thập được làm sạch và được xử lý bằng phần mềm Excel.

Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Ý nghĩa khoa học

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, tác giả đã đưa ra một số giải pháp để cải tiến công tác quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang, phù hợp với tiến độ phát triển kinh tế xã hội Tạo cơ sở khoa học cho cơ quan Thuế có những định hướng sau này.

Ý nghĩa thực tiễn

Kết quả nghiên cứu đã đưa ra một số luận điểm có ý nghĩa thực tiễn trong công tác quản lý thuế đối với HKD, góp phần đảm bảo thu thuế theo quy định của pháp luật, cung cấp cơ sở thực tiễn để đề ra các giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn thành phố Nha Trang.

Kết cấu đề tài

Chương 1 Cơ sở lý luận về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

Chương 2 Thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

Chương 3 Giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang

CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH

Những vấn đề chung về thuế

Thuế là khoản đóng góp bắt buộc vào nguồn thu của Ngân sách nhà nước, được chính phủ đánh vào thu nhập và lợi nhuận kinh doanh của người nộp thuế hoặc giá trị gia tăng vào chi phí của một số hàng hóa, dịch vụ và giao dịch

Các định nghĩa về thuế được các chuyên gia đưa ra bao gồm:

(1) Theo Rochmat Soemitro, thuế là khoản thuế mà người dân nộp vào kho bạc nhà nước theo luật (có thể được thi hành) mà không nhận được dịch vụ đối ứng có thể được xuất trình trực tiếp và được sử dụng để thanh toán các chi phí chung Định nghĩa này sau này đã được sửa lại như sau: Thuế là sự chuyển của cải từ người dân sang kho bạc nhà nước để tài trợ cho chi tiêu thường xuyên và thặng dư của nó được sử dụng cho tiết kiệm công, vốn trở thành nguồn tài trợ chính cho đầu tư công; (2) Theo Edwin R.A Seligmen trong Tiểu luận về thuế, thuế là khoản đóng góp bắt buộc của cá nhân cho chính phủ để trang trải các chi phí phát sinh vì lợi ích chung của tất cả mọi người mà không tính đến lợi ích đặc biệt được trao;

(3) Một định nghĩa khác được đưa ra bởi Ray M Sommerfeld, M Herschel Anderson, & Horace R Brock, theo họ thuế là sự chuyển giao nguồn lực từ khu vực tư nhân sang khu vực chính phủ, không phải là hành vi vi phạm pháp luật mà là giúp nhà nước có nguồn thu để đầu tư vào lĩnh vực công nên được tiến hành Căn cứ vào các quy định trước, không cần có sự trực tiếp và cân đối, Chính phủ có thể thực hiện nhiệm vụ điều hành quản lý;

Tóm lại, các yếu tố sau đây xuất hiện trong hầu hết các định nghĩa ở trên Thuế là:

– Đóng góp bằng tiền hoặc hình thức khác;

– Bởi các cá nhân, tổ chức hoặc thực thể khác;

– Được chính phủ nhận; Và

– Vì mục đích công cộng, nói cách khác là không được đáp lại

1.1.2 Đặc điểm và chức năng của thuế a Đặc điểm của thuế:

- Thuế luôn gắn liền với tính quyền lực, tính pháp lý và tính cưỡng chế cao của Nhà nước, thuế là công cụ điều tiết vĩ mô nền kinh tế Tiền thuế được dùng để xây dựng, bảo vệ và phát triển đất nước

- Thuế là một phần thu nhập của các tầng lớp xã hội bắt buộc phải nộp cho Nhà nước, tính bắt buộc của thuế thể hiện nghĩa vụ đóng góp của mọi công dân với lợi ích công cộng của toàn xã hội, tính bắt buộc được ghi nhận ở hiến pháp năm

1992, điều 80 công nhận thuế là trách nhiệm, là quyền lợi và nghĩa vụ của công dân

- Thuế là hình thức chuyển giao thu nhập không mang tính chất hoàn trả trực tiếp và không đối giá, số tiền thuế phải nộp không gắn trực tiếp với lợi ích cụ thể mà người nộp thuế được hưởng từ hàng hóa công cộng do NN cung cấp Mặc dù không được NN cung cấp bất kỳ hàng hóa, dịch vụ nào từ khoản thuế đã nộp, nhưng NNT có quyền nêu ý kiến của mình nếu như những gì mà họ nhận được từ sự đầu tư của nhà nước là quá thấp trong khi số thuế phải nộp của họ quá cao

- Thuế đóng vai trò là nguồn tài chính NN nhưng thực tế thuế còn có chức năng rộng hơn theo nghĩa thuế có thể được sử dụng như một công cụ để quản lý hoặc thực hiện chính sách NN trong lĩnh vực kinh tế và xã hội Với chức năng sau này, thuế được sử dụng như một công cụ để đạt được các mục tiêu nhất định nằm ngoài lĩnh vực tài chính, chẳng hạn như mời gọi vốn đầu tư từ trong nước hoặc nước ngoài Chính quyền địa phương có thể cung cấp một số cơ chế thuế dễ dàng hơn cho các nhà đầu tư Do sự dễ dàng và thuận lợi về thuế, nó sẽ tạo ra sức hấp dẫn cho các nhà đầu tư đầu tư vốn vào lĩnh vực này b Chức năng của thuế:

Chức năng tăng thu của thuế: Vai trò quan trọng nhất và có thể nhận biết ngay của thuế là vai trò tăng nguồn thu Người ta thừa nhận rộng rãi rằng nếu không có thuế, chính phủ sẽ không thể hoạt động hiệu quả Ở cấp độ cơ bản nhất, thuế chuyển hướng các nguồn lực kinh tế từ công dân sang chính phủ để sử dụng trong các chương trình chi tiêu của họ Do đó, thuế liên quan đến việc chuyển sự giàu có từ khu vực tư nhân sang khu vực công Chính phủ sử dụng nguồn thu từ thuế để tài trợ cho dịch vụ công và lực lượng quốc phòng, cung cấp hệ thống pháp luật và thực thi pháp luật, xây dựng đường xá và sân bay, vận hành bệnh viện và cơ sở giáo dục cũng như chi trả các phúc lợi an sinh xã hội Nếu không có thuế, các chính phủ không thể cung cấp cho công dân của mình nhiều loại cơ sở hạ tầng và dịch vụ mà họ mong đợi

Chức năng chính trị xã hội của thuế: Điều quan trọng là phải hiểu rằng thuế là một công cụ kỹ thuật chính trị mạnh mẽ mà chính phủ có thể sử dụng như một công cụ để thúc đẩy các mục tiêu của mình Ví dụ, ở Úc, Chính phủ Liên bang đưa ra một loạt các ưu đãi về thuế theo nhiều “chương trình chi tiêu thuế” khác nhau để khuyến khích các loại hình đầu tư cụ thể, chẳng hạn như tiết kiệm hưu trí tư nhân theo chế độ hưu bổng Mặt khác, nó áp đặt thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá, không chỉ để tăng doanh thu mà còn để ngăn cản việc hút thuốc và do đó giảm chi phí y tế của quốc gia Do đó, lợi ích của sự nhượng bộ hoặc gánh nặng thuế có thể là một công cụ hữu ích trong việc định hình hành vi xã hội

Chức năng kinh tế của thuế: Thuế cũng có những phân nhánh kinh tế vi mô quan trọng Ví dụ, việc đánh thuế một số hàng hóa cụ thể sẽ làm tăng giá thành của chúng, khiến chúng đắt hơn các loại hàng hóa tương tự không bị đánh thuế Do đó, thuế có thể được sử dụng để điều chỉnh hành vi của người tiêu dùng bằng cách khuyến khích chi tiêu cho sản phẩm này thay vì sản phẩm khác Các chính phủ trên khắp thế giới thường xuyên sử dụng thuế để bảo vệ ngành công nghiệp trong nước bằng cách đánh thuế hàng nhập khẩu cao hơn hàng sản xuất trong nước Điều này mang lại cho hàng hóa địa phương một lợi thế cạnh tranh so với hàng hóa nhập khẩu, từ đó khuyến khích chi tiêu cho các sản phẩm địa phương Tất nhiên, khả năng đánh thuế hàng hóa của chính phủ sẽ phải tuân theo các nghĩa vụ của chính phủ đó theo bất kỳ hiệp định quốc tế nào mà chính phủ đó đã ký kết (ví dụ như với

Tổ chức Thương mại Thế giới) Chính phủ cũng thường sử dụng thuế như một công

Những nội dung cơ bản về quản lý thuế

Chức năng phân phối lại của thuế: Thuế cũng có thể hoạt động như một cơ chế tạo ra sự bình đẳng kinh tế giữa các công dân Nó có thể được các chính phủ sử dụng để làm cho công dân của họ giàu hơn hoặc nghèo hơn Một hệ thống thuế

‘đánh thuế người giàu’ để chính phủ có thể ‘cho người nghèo’ sẽ thúc đẩy một xã hội bình đẳng hơn, phân phối lại của cải giữa các công dân, điều này có thể tạo ra một ‘sân chơi’ bình đẳng hơn Nếu không có thuế, điều kiện sống trong một quốc gia sẽ khá khác biệt Mỗi người sẽ tự lo liệu cho mình vì không ai có thể dựa vào hàng hóa và dịch vụ do nhà nước tài trợ Xã hội sẽ phân cực hơn và sự giàu có sẽ tập trung hơn Những người ít có khả năng tự hỗ trợ bản thân rõ ràng sẽ phải chịu thiệt hại và toàn bộ cộng đồng được cho là sẽ trở nên tồi tệ hơn

1.2 Những vấn đề cơ bản về quản lý thuế

1.2.1 Khái niệm về quản lý thuế

Không có định nghĩa chính thức về quản lý thuế, mặc dù khái niệm này được sử dụng trong các văn bản liên quan đến vấn đề thuế Hiện nay, có nhiều quan điểm khác nhau về khái niệm “quản lý thuế”

Theo A.V Bryzgalin, quản lý thuế là quá trình quản lý thuế được thực hiện bởi CQT và các cơ quan khác (cơ quan quản lý thuế), được ủy quyền đối với người nộp thuế

Theo I.A Maiburov, quản lý thuế là quá trình quản lý thuế được thực hiện bởi cơ quan thuế và các cơ quan khác (cơ quan quản lý thuế), được trao một số quyền hạn nhất định đối với người nộp thuế

Thuật ngữ “quản lý thuế”, theo nghĩa rộng, bao gồm nhiều hoạt động và kiểm soát hệ thống thuế của nhà nước

Tóm lại, quản lý thuế có vai trò quyết định trong việc đảm bảo nguồn thu từ thuế được tập trung, chính xác, kịp thời, thường xuyên và ổn định vào NSNN Thông qua việc lựa chọn các biện pháp quản lý thuế hiệu quả, cũng như việc xây dựng và áp dụng các thủ tục, thủ tục thuế hợp lý, cơ quan thuế đảm bảo việc thu thuế đúng pháp luật, đầy đủ, kịp thời vào NSNN

1.2.2 Đối tượng và nguyên tắc quản lý thuế

- Đối tượng quản lý thuế là các tổ chức, hộ gia đình, cá nhân có hoạt động SXKD thuộc những lĩnh vực cho phép trong và ngoài nước Các CQT quản lý NNT ở các nội dung:

+ Xác định NNT và đưa họ vào hệ thống thuế

+ Lấy thông tin từ NNT để xác định trách nhiệm nộp thuế của họ

+ Tính toán hoặc xác minh số thuế còn nợ, xử lý các sửa đổi và quản lý các yêu cầu bồi thường cũng như giảm thuế

+ Kiểm tra tính chính xác của thông tin thông qua quyền truy vấn, thu thập thông tin

+ Thu thuế và khuyến khích việc tuân thủ, bao gồm thông qua các hình phạt và biện pháp trừng phạt

+ Cung cấp các biện pháp bảo vệ cho NNT và quản lý các tranh chấp, bao gồm cả thông qua các quy trình kháng cáo và xem xét

- Nguyên tắc quản lý thuế:

+ Việc quản lý thuế được thực hiện theo quy định của Luật quản lý thuế và các quy định khác của pháp luật có liên quan

+ Việc quản lý thuế phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế

1.2.3 Vai trò của quản lý thuế

Quản lý thuế là cầu nối giữa nền tảng luật định và hệ thống thuế thực thi Cơ quan quản lý thuế thực hiện và thực thi các luật thuế và nhận được sự ủy nhiệm của pháp luật Quản lý thuế đóng vai trò quan trọng trong việc tuân thủ mức độ thực hiện mục tiêu thuế như xác định thâm hụt tài chính tổng thể, gánh nặng thuế tương đối đối với các ngành và tầng lớp thu nhập cũng như hiệu quả của nền kinh tế QLT có thể được coi là cách thức mà người nộp thuế được đánh giá và buộc phải nộp các khoản thuế mà họ phải nộp cho chính phủ Cơ quan quản lý thuế có trách nhiệm đánh giá, thu và giám sát việc tuân thủ pháp luật và các quy định về thuế của người nộp thuế Các hoạt động này bao gồm xác định và đăng ký người nộp thuế, xử lý tờ khai thuế và các thông tin khác, kiểm tra tính đầy đủ và chính xác của tờ khai thuế, đánh giá nghĩa vụ thuế, thu thuế và cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế

Mục tiêu của hầu hết các cơ quan quản lý thuế là đảm bảo tuân thủ luật thuế và cải thiện trải nghiệm dịch vụ khách hàng Trên thực tế, việc tuân thủ pháp luật thuế là vấn đề được nhiều nước đang phát triển quan tâm, hạn chế khả năng của chính phủ trong việc tăng nguồn thu cho mục đích phát triển Có nhiều yếu tố góp phần vào điểm yếu này, chẳng hạn như: tham nhũng, khu vực phi chính thức lớn, hệ thống pháp luật yếu kém, sự mơ hồ trong luật thuế, thuế suất cận biên cao, hệ thống thông tin và kế toán đầy đủ, văn hóa không tuân thủ và quản lý thuế kém hiệu quả

Vì vậy, cơ quan quản lý thuế cần tính đến đặc thù của môi trường nơi cơ quan này đang hoạt động và áp dụng các chiến lược phù hợp nhất để đảm bảo NNT dễ dàng tuân thủ.

Hộ kinh doanh

1.3.1 Khái niệm hộ kinh doanh

“Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương Hộ kinh doanh có sử dụng từ mười lao động trở lên phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo quy định.” (Nghị định 78/2015/NĐ-CP, 2015)

Theo Nghị định số 78/2015/NĐ-CP, có thể thấy HKD không hoàn toàn là cá nhân kinh doanh HKD có thể do một nhóm người cùng nhau sản xuất Vì vậy, khi giải quyết tranh chấp về HKD nói chung cần chú ý đến HKD do một cá nhân hoặc một hộ gia đình, một nhóm người thành lập để đưa ra giải pháp phù hợp

1.3.2 Phân loại hộ kinh doanh Định nghĩa “hộ kinh doanh” trên cho thấy HKD được chia thành 3 loại dựa trên chủ sở hữu thành lập: (1) HKD do một cá nhân làm chủ; (2) HKD do một nhóm người làm chủ; và (3) HKD thuộc sở hữu của hộ gia đình

- Đối với HKD do một cá nhân làm chủ: Cá nhân kinh doanh ở đây được hiểu là những cá thể cụ thể, công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có đầy đủ năng lực pháp luật và năng lực hành vi dân sự sẽ được thành lập HKD Trong hoạt động kinh doanh cá nhân này phải tự mình đứng ra và chịu trách nhiệm về hành vi thương mại của mình

Về bản chất, HKD do một cá nhân làm chủ là một thực thể con người

- Hộ kinh doanh thuộc sở hữu của “hộ gia đình”: Đây là một thực thể kinh doanh rất riêng của Việt Nam, bởi hầu hết các nước trên thế giới không công nhận hộ gia đình là chủ thể thực hiện hoạt động kinh doanh như thương nhân, công ty Có ý kiến cho rằng, việc quy định “hộ” dưới hình thức hộ kinh doanh có lẽ xuất phát từ

Bộ luật Dân sự 1995 và Bộ luật Dân sự 2005 quy định “hộ” là chủ thể của quan hệ pháp luật dân sự Điều 106 Bộ luật Dân sự 2005 quy định:

Hộ gia đình có các thành viên có tài sản chung, đóng góp công sức vào hoạt động kinh tế chung trong sản xuất, nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp hoặc một số lĩnh vực sản xuất, kinh doanh khác theo quy định của pháp luật là chủ thể khi tham gia quan hệ dân sự trong các lĩnh vực này

1.3.3 Đặc điểm của hộ kinh doanh

Từ định nghĩa trên, chúng ta có thể nêu đặc điểm của HKD như sau:

Thứ nhất, HKD không phải là pháp nhân Trước đây, theo chính sách về kinh tế cá thể, kinh tế sản xuất công nghiệp, dịch vụ công nghiệp, xây dựng và giao thông vận tải được ban hành theo Nghị định 27/HĐBT ngày 9/3/1988 của Hội đồng

Bộ trưởng, Nhà nước công nhận tư cách pháp nhân của doanh nghiệp, hộ gia đình Nhưng theo quy định của pháp luật hiện hành, HKD không có tư cách pháp nhân Thứ hai, Kinh doanh hộ gia đình là mô hình kinh doanh rất nhỏ Pháp luật Việt Nam sử dụng quy mô làm tiêu chí để phân biệt hộ kinh doanh và doanh nghiệp Trước đây, theo Nghị định 66/HĐBT và Luật Doanh nghiệp tư nhân năm 1990, tiêu chí xác định quy mô doanh nghiệp là vốn pháp định Đây cũng là tiêu chí để phân biệt cá nhân, tập thể kinh doanh (HKD) với doanh nghiệp tư nhân Để thành lập doanh nghiệp tư nhân cần phải có đủ vốn pháp định (được hiểu là vốn pháp định tối thiểu khi thành lập doanh nghiệp), trong khi đối với cá nhân, tập thể kinh doanh thì không nhất thiết phải như vậy và doanh nghiệp này không được coi là doanh nghiệp Tuy nhiên, thực tế quy định này chưa hợp lý bởi một số HKD đầu tư số vốn rất lớn, vượt xa mức vốn pháp định cần có đối với một doanh nghiệp tư nhân cùng lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh Kể từ khi Luật Doanh nghiệp được ban hành năm 1999, tiêu chí về vốn pháp định đã được bãi bỏ Thay vào đó là số lượng địa điểm kinh doanh và số lượng nhân viên Nếu HKD sử dụng thường xuyên trên 10 lao động thì phải đăng ký kinh doanh dưới loại hình doanh nghiệp HKD chỉ được đăng ký tại một địa điểm và nếu quy mô kinh doanh của HKD tăng đến mức cần mở thêm địa điểm kinh doanh thì chủ hộ kinh doanh cũng phải đăng ký kinh doanh theo phương thức kinh doanh vì pháp luật không hạn chế số lượng, số địa điểm kinh doanh mà một doanh nghiệp có thể có

Thứ ba, chủ hộ phải chịu trách nhiệm vô thời hạn về các khoản nợ của HKD Theo quy định tại Nghị định 78/2015/ND-CP, chủ HKD được định nghĩa là cá nhân đầu tư trong trường hợp HKD do cá nhân, thành viên làm chủ trong trường hợp HKD do một nhóm chủ hoặc tất cả các thành viên trong hộ làm chủ

Trường hợp hộ gia đình thuộc sở hữu của một hộ gia đình HKD và chủ sở hữu sáng lập không phải là hai thực thể độc lập và không có tài sản tách biệt với nhau Như vậy chủ HKD phải chịu chế độ trách nhiệm vô hạn đối với các khoản nợ của HKD, tức là chủ HKD phải chịu trách nhiệm hoàn toàn về toàn bộ tài sản của mình

Nếu HKD do một cá nhân làm chủ thì chủ hộ phải chịu trách nhiệm các khoản nợ của mình, vì trong trường hợp này, HKD thực chất là cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức kinh doanh

Nếu HKD do một hộ gia đình làm chủ thì việc xác định trách nhiệm của từng thành viên trong hộ được thực hiện theo quy định tại Điều 103 và Điều 288 Bộ luật Dân sự 2015 Theo Bộ luật này, hộ gia đình chịu trách nhiệm chung về tài sản chung của hộ gia đình Nếu tài sản chung không đủ để thực hiện nghĩa vụ chung thì các thành viên phải chịu trách nhiệm liên đới bằng tài sản của mình Số tiền đóng góp của mỗi thành viên có thể bằng nhau hoặc khác nhau tùy theo sự thỏa thuận của hộ gia đình nhưng trong mọi trường hợp, thành viên đó phải có trách nhiệm trả hết nợ cho chủ nợ Nếu một thành viên không thể đóng góp thêm để trả nợ theo thỏa thuận của hộ thì những thành viên còn lại có nghĩa vụ lấy tài sản của mình để tiếp tục trả nợ

Tuy nhiên, nếu HKD thuộc sở hữu của một nhóm người thì việc xác định chế độ trách nhiệm của các thành viên trong nhóm có thể trở nên phức tạp, do chế độ trách nhiệm của các thành viên trong nhóm không được quy định rõ ràng trong Nghị định 78/2015/ND-CP và Nghị định 2015 Bộ luật Dân sự cũng không có quy định về trách nhiệm dân sự của các đối tượng này mà tùy vào cách giải thích “Nếu coi HKD thuộc sở hữu của một nhóm chủ sử dụng lao động là công ty hợp danh không có tư cách pháp nhân như vậy thì các thành viên trong nhóm phải chịu trách nhiệm liên đới vô thời hạn về các khoản nợ của HKD”

1.3.4 Vai trò của hộ kinh doanh

Thứ nhất, với số lượng lớn, HKD hoạt động trên khắp các địa bàn xã, phường trên toàn quốc, không những đã huy động được nguồn nội lực khá lớn cho phát triển kinh tế của đất đai mà còn làm giảm sự chênh lệch về kinh tế, xã hội giữa các vùng, miền, địa phương trong cả nước, nhất là ở những vùng mà doanh nghiệp không muốn hoặc không thể đầu tư như miền núi, hải đảo, vùng sâu, vùng xa

Thứ hai, công tác QLT đối với HKD có vai trò quan trọng đối với sự tăng trưởng của nền kinh tế Với quy mô nhỏ, các HKD năng động, linh hoạt, sáng tạo trong sản xuất kinh doanh góp phần tạo nên sự năng động cho nền kinh tế

Nội dung quản lý thuế đối với hộ kinh doanh

1.4.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế

Quản lý các thủ tục hành chính thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm bảo đảm điều kiện cho HKD đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo qui định Bao gồm các nội dung sau: Quản lý đăng ký thuế; khai thuế, ấn định thuế; nộp thuế; giải quyết hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế và xoá nợ tiền thuế

- Đăng ký thuế là việc HKD thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp thuế với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho HKD Quản lý đăng ký thuế, bao gồm việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế của HKD mới, cấp mã số thuế; tiếp nhận hồ sơ và xử lý thông tin về thay đổi địa điểm kinh doanh, loại hình, vốn, ngành nghề kinh doanh và xử lý vi phạm về đăng ký thuế

- Quản lý kê khai thuế: Nhận và kiểm tra các tờ khai thuế, chứng từ nộp thuế, thực hiện các hoạt động điều chỉnh tờ khai phù hợp với thực tế, đúng nguyên tắc kế toán, đúng nghĩa vụ thuế; xử lý thông tin trên tờ khai và chứng từ nộp thuế, lưu trữ thông tin phục vụ cho công tác theo dõi đôn đốc HKD kê khai và nộp thuế; xác định hành vi, mức độ vi phạm về kê khai thuế, xử phạt vi phạm kê khai, phạt chậm nộp thuế và thực hiện ấn định thuế theo qui định HKD thực hiện sổ sách kế toán tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo quy định và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế HKD nộp thuế theo phương pháp ấn định và HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai nhưng không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, trung thực thì cơ quan thuế tiến hành ấn định số thuế phải nộp

1.4.2 Công tác quản lý căn cứ tính thuế hộ kinh doanh

Căn cứ vào hồ sơ khai thuế của NNT, Chi cục thuế căn cứ vào chính sách thuế và các quy định hiện hành để xác định mức doanh thu hàng tháng của HKD cá thể bằng biện pháp điều tra doanh thu thực tế của HKD Việc điều tra doanh thu là một biện pháp nghiệp vụ của cơ quan thuế nhằm đánh giá sự sai lệch của việc xác định doanh thu và mức thuế khoán ổn định với thực tế kinh doanh của HKD; làm căn cứ để xây dựng cơ sở dữ liệu giúp cho việc xác định mức thuế khoán kỳ sau được sát đúng hơn

Kế hoạch điều tra DT thực tế được lập chi tiết cho từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng HKD trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế Trước khi tiến hành thu thuế, sổ bộ thuế sẽ được lãnh đạo và các đội chuyên môn của Chi cục thuế duyệt để xác định lại các trường hợp biến động tăng, giảm, các trường hợp cần điều chỉnh doanh số, sau đó căn cứ theo Sổ bộ thuế đã được duyệt, cán bộ quản lý thuế trực tiếp tiến hành thu thuế Thuế hàng tháng của các hộ được quy định nộp vào ngày 20 của tháng Trường hợp các hộ xin nghỉ kinh doanh, nếu kinh doanh dưới 15 ngày/tháng sẽ được cơ quan thuế thông báo giảm 50% số thuế phải nộp, nghỉ cả tháng sẽ được miễn nộp thuế tháng đó Trường hợp do chưa kịp xin phép cơ quan thuế mà HKD vẫn phải nghỉ kinh doanh, HKD vẫn phải nộp đủ số thuế của tháng nghỉ KD và được giải quyết miễn giảm thuế vào tháng sau Đối với HKD cá thể, ngành thuế cũng đã triển khai việc thực hiện kế toán HKD, khuyến khích mọi HKD thực hiện kế toán và lập hoá đơn, chứng từ Để thúc đẩy các địa phương đẩy mạnh triển khai kế toán hàng năm, Tổng cục Thuế đều giao chỉ tiêu cho các Chi cục Thuế phải tổ chức triển khai Theo thống kê số hộ lớn chiếm 45% tổng số HKD nhưng số thuế chiếm trên 80% tổng số thuế ở khu vực hộ cá thể Vì vậy cần tiếp tục đẩy mạnh công tác kế toán và tập trung chống thất thu vào những hộ này, còn lại 55-60% hộ vừa và nhỏ sẽ tiếp tục thực hiện ổn định thuế để họ yên tâm kinh doanh

Vậy qua triển khai chế độ kế toán hộ kinh doanh kết quả thu thuế đối với HKD nộp thuế theo kê khai tăng lên rõ rệt (như nêu ở phần trên) nhiều HKD qua triển khai thực hiện sổ sách kế toán, số thuế tăng gần gấp nhiều lần so với số thuế thu khoán Ngoài ra qua doanh thu phản ánh trên sổ sách kế toán còn giúp cho cơ quan Thuế đánh giá đầy đủ hơn tình hình quản lý doanh thu, thất thu về doanh thu, làm cơ sở để điều chỉnh doanh thu đối với hộ khoán Để triển khai tốt chế độ kế toán hộ kinh doanh các địa phương đã tập trung chỉ đạo kiên quyết vừa chú trọng công tác cán bộ, từ giao nhiệm vụ cụ thể cho Đội trưởng các đội thuế chịu trách nhiệm triển khai đến việc tăng cường chế độ báo cáo định kỳ để nắm tình hình, rút kinh nghiệm và chỉ đạo kịp thời vừa kết hợp với các biện pháp khác như kết hợp triển khai chế độ kế toán với việc sử dụng hoá đơn của HKD, thành lập và mở rộng các loại hình dịch vụ về kế toán thuế, tăng cường kiểm tra xử lý vi phạm, tháo gỡ kịp thời các khó khăn trong quá trình triển khai nên kết quả vừa tăng về số hộ, doanh thu mức thuế kê khai cũng tăng

1.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với hộ kinh doanh

Thực tế quản lý thuế đối với HKD tình trạng thất thu thuế xảy ra còn phổ biến, một mặt do không nắm sát doanh thu, mặt khác do NNT cố tình trốn tránh, chây ỳ, kinh doanh không đăng ký, kê khai nộp thuế gây ra nhiều khó khăn cho công tác thu thuế Tổ chức quản lý thu thuế là khâu quan trọng của quá trình QLT với mục tiêu là thu đúng, đủ thuế Để đảm bảo việc thu đúng, đủ thuế, đòi hỏi việc kiểm tra việc kê khai thuế của NNT phải chặt chẽ, phù hợp với thực tế kinh doanh, không phân biệt loại hình kinh tế nào

Cơ quan thuế đã xây dựng được cơ chế kiểm tra, giám sát hồ sơ kê khai thuế nhằm chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế

Mục đích và tác dụng của việc kiểm tra là: Thông qua kiểm tra sẽ nắm rõ hơn doanh thu kinh doanh thực tế của hộ, từ đó xác định được chính xác số thuế phải nộp, hạn chế được thất thu thuế, tạo công bằng xã hội trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế của HKD Ngoài ra, kiểm tra, giám sát thường xuyên sẽ giúp cho việc cải thiện những bất cập trong chính sách cũng như cách thức quản lý, đảm bảo cho công tác quản lý thuế ngày càng khoa học, công bằng

Quy trình kiểm tra, giám sát được thực hiện bao gồm:

- Phúc tra miễn giảm theo đơn xin nghỉ kinh doanh

- Giám sát việc kê khai doanh thu của các HKD

- Đôn đốc, xử lý các hộ không chấp hành việc kê khai, nộp thuế

Các HKD cá thể bị xử lý do qua thanh tra kiểm tra phát hiện vi phạm bởi các hành vi kê khai thiếu và bỏ sót doanh thu, không kê khai doanh thu, kê khai sai thuế suất thuế để làm giảm số thuế GTGT, sử dụng hoá đơn chứng từ kê khai khấu trừ thuế không đúng qui định, bị loại trừ thuế GTGT hàng hoá mua vào không phục vụ kinh doanh, hoặc vừa phục vụ kinh doanh hàng hoá chịu thuế và không chịu thuế không phân bổ theo qui định, vi phạm chế độ kế toán, không thực hiện chế độ sổ sách kế toán theo qui định dẫn đến cơ quan thuế phải thực hiện ấn định thuế Tình hình trên cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải được tăng cường công tác thanh kiểm tra thuế đối với HKD

Hiện tại, việc ứng dụng tin học để phân tích và lựa chọn HKD cá thể kiểm tra chưa được áp dụng do còn thiếu thông tin và chưa xây dựng được các tiêu chí để đánh giá rủi ro về thuế đối với HKD

- Tập trung kiểm tra những HKD cá thể có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế, những HKD cá thể không có doanh số bán ra nhiều tháng trong năm, những HKD cá thể có số thuế âm lớn kéo dài

- Tăng cường kiểm tra việc quản lý hộ, quản lý doanh thu, khai thác nguồn thu, đảm bảo 100% số hộ có kinh doanh phải được quản lý thu thuế, mức thuế sát với thực tế kinh doanh

- Thực hiện thường xuyên công tác kiểm tra nội bộ ngành về việc chấp hành các quy trình nghiệp vụ trong công tác thuế ở các Đội thuế liên xã, phường, chợ trong việc chấp hành 10 điều kỷ luật của cán bộ thuế Xử lý thích đáng đối với cán bộ công chức không hoàn thành nhiệm vụ được giao hoặc có những vi phạm chính sách thuế, vi phạm quy định của ngành

1.4.4 Công tác quản lý nợ thuế

Căn cứ vào quy trình quản lý nợ thuế số 1401/QĐ-TCT ngày 28 tháng 07 năm

2015 của Tổng cục thuế, có những nội dung sau:

- Đôn đốc thu và xử lý tiền thuế nợ; bao gồm:

+ Phân công quản lý nợ thuế

+ Phân loại tiền thuế nợ

+ Lập nhật ký và sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ

+ Thực hiện đôn đốc thu nộp:

- Lập thông báo tiền thuế nợ và tiền phạt chậm nộp, trình lãnh đạo cơ quan thuế phê duyệt và gửi thông báo cho người nộp thuế theo mẫu số 07/QLN

Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh

1.5.1 Các yếu tố khách quan

- Hệ thống chính sách pháp luật nói chung và chính sách thuế nói riêng Đối với các chính sách thuế, để các đối tượng nộp thuế tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Do đó mỗi luật thuế phải có nội dung đơn giản, dễ hiểu, mang tính phổ thông, đồng bộ, thống nhất, phù hợp với trình độ chung của cả NNT và người quản lý Quan trọng là các mức thuế suất phải được xây dựng trên cơ sở phân tích khoa học, toàn diện để đảm bảo vừa huy động được nguồn thu cho NSNN nhưng đồng thời qua đó tạo ra động lực khuyến khích thúc đẩy các cơ sở SXKD mở rộng và phát triển sản xuất từ đó sẽ tăng được tính hiệu quả của công tác QLT

- Tình hình kinh tế, chính trị, xã hội trong từng thời kỳ:

Nền kinh tế phát triển tốt sẽ là động lực và điều kiện cho sự tồn tại và phát triển của các HKD với sự đa dạng hóa các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh nhằm thỏa mãn nhu cầu cao của nền kinh tế Hoạt động hiệu quả của các HKD là nhân tố tích cực tác động làm tăng nguồn thu cho NSNN, làm giảm các hiện tượng trốn thuế, gian lận thuế Ngược lại, khi nền kinh tế rơi vào tình trạng suy thoái, sẽ tác động xấu đến hiệu quả SXKD của các HKD, thậm chí dẫn đến tình trạng ngừng hoạt động, hoặc bất chấp cả việc vi phạm pháp luật về thuế để tồn tại, từ đó tác động làm giảm nguồn thu từ cho NSNN

- Trình độ và ý thức tuân thủ pháp luật về thuế của NNT:

Mục tiêu công tác QLT là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của các đối tượng nộp thuế là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó Với mục tiêu lợi nhuận là trên hết, các HKD cá thể sẽ tìm mọi cách để trốn thuế, gian lận về thuế để thu lợi bất hợp pháp Do đó, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật cùng với sự hiểu biết của các HKD so về những lợi ích xã hội mà HKD nhận được thông qua nguồn thu từ thuế được phân phối lại vào nền kinh tế sẽ là nhân tố làm giảm tình trạng trốn thuế, gian lận về thuế và thất thu thuế cho NSNN Chính vì vậy mà ý thức chấp hành chính sách của các đối tượng nộp thuế cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác QLT

- Sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan:

Thuế liên quan đến nhiều lĩnh vực nên ngoài việc phối hợp trong nội bộ ngành đòi hỏi phải có sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như: Ủy ban nhân dân, ngân hàng, phòng tài chính, Hội đồng tư vấn thuế phường xã Việc phối hợp chặt chẽ với các cơ quan này giúp cơ quan thuế thu thập thông tin về HKD, tình hình hoạt động kinh doanh, sự biến động về số hộ một cách chính xác, kịp thời, toàn diện hơn Từ đó, giúp quản lý HKD chặt chẽ, giảm tình trạng thất thu thuế do bỏ sót hộ cũng như xác định doanh thu không chính xác đồng thời có những quyết định quản lý chính xác hơn

1.5.2 Các yếu tố chủ quan

- Trình độ và đạo đức của đội ngũ cán bộ, công chức:

Con người luôn đóng vai trò rất quan trọng trong việc xây dựng và thực thi chính sách Trình độ, năng lực của cán bộ thuế tại Chi cục thuế không chỉ ảnh hưởng đến việc tham mưu, xây dựng và hoạch định chính sách thuế mà còn quyết định hiệu quả thực hiện chính sách thuế Công chức thuế vừa là người tiếp xúc trực tiếp với đối tượng nộp thuế, vừa phải triển khai thực hiện chính sách thuế, giải quyết trực tiếp các vướng mắc của đối tượng nộp thuế Chính vì vậy, đội ngũ công chức nếu không có phẩm chất đạo đức tốt, trình độ chuyên môn cao thì mọi chính sách dù tốt đến đâu cũng bị vô hiệu hóa và chính sách ban hành sẽ không phát huy được tác dụng, trốn thuế, gây thất thu thuế cho NSNN

- Tổ chức và giám sát thực hiện quy trình quản lý thu thuế:

Chi cục Thuế là nơi triển khai các quy trình quản lý thu thuế Do vậy, công tác thu thuế luôn phải hướng tới việc tổ chức thực hiện một cách hợp lý, kịp thời, chính xác, đơn giản, nhanh gọn để NNT có thể dễ dàng nắm bắt, thực hiện và có tinh thần tự giác Đồng thời kết hợp với sự giám sát chặt chẽ, thường xuyên việc thực hiện quy trình để tránh tình trạng nhũng nhiễu NNT gây khó khăn cho việc chấp hành các chính sách thuế của các HKD Do vậy yêu cầu đối với phương tiện kỹ thuật là nâng cao tính năng, tác dụng của trang thiết bị kỹ thuật trong giám sát, kiểm tra Tăng cường trang thiết bị máy tính và các thiết bị phụ trợ có khả năng tiếp nhận và xử lý giao dịch phát sinh từ việc nộp thuế Các tính năng hiện đại của trang thiết bị máy tính giúp cơ quan thuế xử lý nhanh hơn các trường hợp phát sinh liên quan đến HKD, giảm thiểu thời gian thực hiện giao dịch về thuế đối với HKD Mặt khác, cũng giúp việc quản lý các mặt của HKD một cách chính xác, đầy đủ và giảm thiểu thời gian cũng như nguồn lực

- Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế:

Công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế đối với NNT (mà chủ đạo thực hiện là đội tuyên truyền hỗ trợ NNT) giúp NNT hiểu sâu, hiểu đúng về các chính sách thuế Từ đó nâng cao ý thức trách nhiệm và tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế của HKD Tạo lập được mối quan hệ bình đẳng, thân thiện giữa cơ quan thuế quản lý và NNT theo hướng NNT là người được phục vụ và CQT là người phục vụ đáng tin cậy nhất của NNT Cơ quan thuế và NNT là bạn đồng hành trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước Từ đó giúp CQT dễ dàng hơn trong việc thực hiện các biện pháp quản lý đối với NNT

- Công tác quản lý thu nợ thuế:

Quản lý nợ thuế là một trong những hoạt động của công tác QLT nói chung, có nhiệm vụ đảm bảo để số tiền thuế phát sinh được thu nộp vào NSNN Trong quá trình QLT, việc nợ thuế là điều không thể tránh khỏi, có thể là do pháp luật thuế cho phép NNT được nợ thuế trong thời hạn nhất định, có các nguyên nhân chủ quan hay khách quan mà NNT chưa nộp số thuế phải nộp trong thời gian quy định của pháp luật

Mục tiêu cuối cùng của quản lý nợ thuế là đảm bảo thu đủ số thuế phải nộp của người nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật Sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật; Nỗ lực khắc phục khó khăn của NNT để nộp thuế đúng hạn; tác dụng ngăn ngừa các hành vi vi phạm về pháp luật thuế, tạo sự công bằng giữa NNT, tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh; Mức độ hài lòng của NNT với công tác quản lý nợ thuế trong việc áp dụng, hướng dẫn quy định của pháp luật, thái độ phục vụ, sự linh hoạt, cải cách thủ tục hành chính

Công tác QLT và chống thất thu thuế luôn là một vấn đề thời sự của ngành thuế nói chung và của Chi cục Thuế TP Nha Trang nói riêng trong điều kiện cải cách, hiện đại hóa ngành thuế hiện nay Đặc biệt sự ra đời của Luật QLT đòi hỏi cơ quan thuế các cấp chuyển đổi mô hình quản lý theo dõi đối tượng sang mô hình quản lý theo chức năng Đây là một thay đổi có tính sâu rộng cả về nghiệp vụ quản lý cũng như về cơ cấu và bố trí cán bộ Do đó yêu cầu công tác QLT phải đảm bảo phù hợp với sự thay đổi đó là một điều tất yếu Mặt khác, quản lý thuế, chống thất thu thuế đối với các HKD luôn bao hàm sự biến động vì đây là lĩnh vực kinh tế năng động, thường xuyên thay đổi để phù hợp với sự biến động của nền kinh tế - xã hội, do đó công tác QLT đòi hỏi cũng phải linh hoạt để bắt kịp các biến động này Quản lý thuế là việc Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đạt hiệu quả, đúng mục tiêu, mục đích đề ra trong việc xây dựng và phát triển kinh tế - xã hội của đất nước trong từng thời kỳ

Chương 1 chủ yếu cập nhật các cơ sở lý luận chung về công tác quản lý thuế đối với HKD Bao gồm các nội dung chính như sau: Khái niệm về thuế, đặc điểm và chức năng của thuế; khái niệm và đặc điểm của hộ kinh doanh, đối tượng, nguyên tắc, vai trò và nội dung của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh; các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang Cơ sở lý luận tập trung vào việc hiểu và áp dụng các nguyên tắc, phương pháp quản lý thuế HKD hiệu quả hơn Đề tài nghiên cứu này cung cấp cái nhìn tổng quát về thực trạng quản lý thuế đối với HKD, đồng thời nêu rõ các phương pháp , chiến lược mới để cải thiện công tác QLT một cách toàn diện Từ các lý luận trên đề tài nghiên cứu này đã làm cơ sở để nghiên cứu, phân tích, đánh giá thực trạng và đề xuất giải pháp cải tiến công tác quản lý thuế HKD.

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH

Tổng quan về Thành phố Nha Trang

2.1.1 Điều kiện tự nhiên a Vị trí địa lý

Thành phố Nha Trang nằm ở vị trí trung tâm của tỉnh Khánh Hòa Phía Bắc giáp thị xã Ninh Hòa, phía Nam giáp thành phố Cam Ranh, phía Tây giáp huyện Diên Khánh, phía Đông tiếp giáp với biển

TP Nha Trang cách thủ đô Hà Nội 1.280km, cách thành phố Hồ Chí Minh 448km, cố đô Huế 630km, Phan Rang 105km, Phan Thiết 260km, Cần Thơ 620km Thành phố Nha Trang có tổng diện tích đất tự nhiên là 252,6 km² (chưa tính diện tích các đảo và vịnh biển), với 27 đơn vị hành chính cơ sở: 19 phường và 08 xã với dân số 427.963 người (số liệu năm 2021)

Nha Trang có nhiều lợi thế về địa lý, thuận tiện về đường bộ, đường sắt, đường hàng không, đường biển trong nước và quốc tế, là cửa ngõ Nam Trung bộ và Tây Nguyên nên Nha Trang có nhiều điều kiện mở rộng quan hệ giao lưu và phát triển b Địa hình Địa hình TP Nha Trang khá phức tạp có độ cao trải dài từ 0 đến 900m so với mặt nước biển được chia thành 3 vùng địa hình:

- Vùng đồng bằng duyên hải và ven sông Cái có diện tích khoảng 81,3km², chiếm 32,33% diện tích toàn thành phố;

- Vùng chuyển tiếp và các đồi thấp có độ dốc từ 30 đến 150 chủ yếu nằm ở phía Tây và Đông Nam hoặc trên các đảo nhỏ chiếm 36,24% diện tích;

- Vùng núi có địa hình dốc trên 150 phân bố ở hai đầu Bắc - Nam thành phố, trên đảo Hòn Tre và một số đảo đá chiếm 31,43% diện tích toàn thành phố c Đặc điểm khí hậu

Nha Trang có khí hậu nhiết đới xavan chịu ảnh hưởng của khí hậu đại dương Khí hậu Nha Trang tương đối ôn hòa, nhiệt độ trung bình năm là 26,3oC Có mùa đông ít lạnh và mùa khô kéo dài Mùa mưa lệch về mùa đông bắt đầu từ tháng 9 và kết thúc vào tháng 12 dương lịch, lượng mưa chiếm gần 80% lượng mưa cả năm (1.025mm) Khoảng 10 đến 20% số năm mùa mưa bắt đầu từ tháng 7, 8 và kết thúc sớm vào tháng 11 So với các tỉnh Duyên hải Nam Trung bộ, Nha Trang là vùng có điều kiện khí hậu thời tiết khá thuận lợi để khai thác du lịch hầu như quanh năm Những đặc trưng chủ yếu của khí hậu Nha Trang là: nhiệt độ ôn hòa quanh năm (25oC - 26oC), tổng tích ôn lớn (> 9.500oC), sự phân mùa khá rõ rệt (mùa mưa và mùa khô) và ít bị ảnh hưởng của bão d Thuỷ văn

Nha Trang có nhiều sông suối, tập trung ở 2 hệ thống sông chính là sông Cái và sông Quán Trường, đều chảy theo hướng Tây Đông qua thành phố và chảy ra Biển Đông Hai dòng sông là nguồn cung cấp nước chủ yếu cho các hoạt động công-nông nghiệp, du lịch, dịch vụ và sinh hoạt của người dân Cũng là nguồn bồi đắp phù sa cho vùng đồng bằng châu thổ các sông lớn e Đặc điểm dân cư và xã hội

Thành phố Nha Trang là một trong 4 đô thị loại 1 ở Việt Nam với trình độ phát triển kinh tế – xã hội của vùng khá cao TP Nha Trang được chia làm 27 đơn vị hành chính cơ sở, với 19 phường và 8 xã với dân số trên 535.000 người

Nha Trang cũng là thành phố có hệ thống giao thông hiện đại và phát triển, với hệ thống giao thông đường bộ, đường thủy và đường hàng không vô cùng thuận lợi

Có đường Quốc lộ 1A chạy qua thuận tiện cho việc đi lại Đại lộ Nguyễn Tất Thành kết nối thành phố Cam Ranh và sân bay Cam Ranh có nhiều bến xe Có đủ phương tiện phục vụ hầu hết các tuyến nội tỉnh, liên tỉnh cho các đô thị

Ngoài ra còn có sân bay quốc tế Cam Ranh Đây là một trong bốn sân bay lớn của Việt Nam và đây cũng chính là đầu mối giao thông quan trọng của Tỉnh Khánh Hòa và khu vực phía Nam Mặt khác, hệ thống đường sắt và đường thủy của thành phố cũng rất thuận tiện Tạo điều kiện thuận lợi để phát triển dịch vụ cảng biển và du lịch trong khu vực

2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội a Tình hình phát triển kinh tế

Nha Trang đã có sự phát triển mạnh mẽ, là điểm đến nổi tiếng của khu vực và quốc tế Năm 2019, tổng thu ngân sách đạt hơn 3.440 tỷ đồng; lượng khách quốc tế đến thành phố đạt gần 3 triệu lượt; tổng doanh thu du lịch đạt gần 24.260 tỷ đồng Thành phố có hơn 800 cơ sở lưu trú, trong đó có hơn 100 khách sạn đạt tiêu chuẩn từ 3 đến 5 sao Giai đoạn 2015 - 2020, thành phố đã đầu tư và đưa vào sử dụng 454 công trình với tổng vốn đầu tư hơn 1.000 tỷ đồng Vượt qua 2 năm đại dịch Covid-19, năm 2022, tổng thu ngân sách nhà nước trên địa bàn tăng 29%, doanh thu du lịch tăng 512%, tổng mức bán lẻ hàng hóa và dịch vụ tiêu dùng tăng gần 60% so với năm 2021… Thành phố đã có thêm nhiều khu đô thị mới, như: VCN - Phước Long I, VCN - Phước Long II, VCN - Phước Hải, An Bình Tân, Lê Hồng Phong I,

Lê Hồng Phong II, Mỹ Gia…

Từ một làng chài nhỏ bé nép mình bên sông Cái, Nha Trang đã vươn mình trở thành đô thị năng động của khu vực Nam Trung Bộ và Tây Nguyên Những thành tựu đạt được đã tạo cho Nha Trang một lực hấp dẫn mới, tạo tiền đề cho sự phát triển mạnh mẽ trong tương lai Sắp tới, thành phố sẽ hoàn thành một số quy hoạch quan trọng; tập trung phát triển kinh tế biển, dịch vụ logistics, công nghiệp chế biến, công nghệ cao, với kinh tế số là đột phá, du lịch là ngành kinh tế mũi nhọn Thành phố đang phấn đấu tập trung tối đa mọi nguồn lực đầu tư để phát triển bền vững các ngành kinh tế biển đến năm 2030 theo thứ tự được như sau: Dịch vụ du lịch biển chất lượng cao; công nghiệp gắn với phát triển các khu đô thị ven biển, năng lượng tái tạo và các ngành kinh tế mới; nuôi trồng, khai thác, chế biến hải sản, nhất là nuôi biển công nghệ cao, thân thiện với môi trường; dịch vụ hậu cần và hạ tầng nghề cá, cảng biển, vận tải biển; kinh tế biển - đảo… Mai này, thành phố sẽ có thêm nhiều công trình tầm cỡ, như: Khu bến cảng Nha Trang, Đập ngăn mặn trên sông Cái Nha Trang, nút giao thông Ngọc Hội, đường Vành đai 2, đường D30; tuyến đường bộ cao tốc Bắc - Nam phía đông qua địa bàn Khánh Hòa, gồm các đoạn: Vân Phong - Nha Trang, Nha Trang - Cam Lâm; tuyến đường Vành đai 3 TP Nha Trang; đường D25 và kênh thoát lũ Vĩnh Trung…

Cơ cấu kinh tế Nha Trang chuyển dịch theo đúng hướng, dịch vụ, du lịch-công nghiệp, xây dựng-nông, lâm, thủy sản Trong tổng mức thực hiện của tỉnh, giá trị sản xuất công nghiệp của Nha Trang chiếm 32,1%; tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ tiêu dùng chiếm 42,3%; doanh thu hoạt động du lịch chiếm 85,5% Trong các ngành kinh tế, du lịch có mức tăng trưởng cao nhất, từng bước trở thành ngành kinh tế mũi nhọn, là đòn bẩy thúc đẩy các ngành kinh tế khác phát triển như sản xuất hàng tiêu dùng, vận tải, dịch vụ lưu trú-lữ hành, dịch vụ ăn uống, dịch vụ tài chính,

Về công nghiệp, cũng là một ngành nghề quan trọng của thành phố với nhiều cơ sở công nghiệp và thủ công nghiệp Cơ cấu công nghiệp chủ yếu là các ngành chế biến thực phẩm, sản xuất hàng tiêu dùng, dệt may, đóng tàu và sản xuất hàng thủ công mỹ nghệ

Tình hình phát triển kinh tế có tác động chi phối thực trạng nâng cao thu nhập cho lao động trên địa bàn TP Trong những năm qua, kinh tế TP Nha Trang tiếp tục phát triển với tốc độ tăng trưởng năm sau cao hơn năm trước, một số ngành có mức tăng trưởng nhanh và toàn diện

Bảng 2.1 Giá trị sản xuất tại TP Nha Trang năm 2021 – 2023 ĐVT: Tỷ đồng

Khu vực kinh tế 2021 2022 2023 So sánh (%)

Nông, lâm nghiệp và thủy sản 2.550,864 2.367,329 2.529 92,81 106,83 99,82

Công nghiệp, xây dựng 26.915 26.181 31.094 97,27 118,77 108,02 Thương mại, dịch vụ 30.775,656 24.769 42.500 80,48 171,59 126,03

(Nguồn: Báo cáo công tác của UBND TP Nha Trang)

Hệ thống chính sách pháp luật thuế nói chung và hộ kinh doanh nói riêng

- Hệ thống chính sách pháp luật thuế ở nước ta trở thành công cụ tập trung phần lớn nguồn thu cho Nhà nước và là công cụ tập trung phần lớn nguồn thu cho Nhà nước và là công cụ giúp Nhà nước điều tiết vĩ mô nền kinh tế

- Trải qua nhiều lần sửa đổi bổ sung, đến nay hệ thống thuế bao gồm 09 loại thuế sau:

+ Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

+ Thuế tiêu thụ đặc biệt

+ Thuế giá trị gia tăng

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Thuế thu nhập cá nhân

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp

Cùng với việc hoàn thiện các loại thuế trên cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế cũng như đòi hỏi hội nhập kinh tế quốc tế, hệ thống thuế sẽ được bổ sung một số loại thuế mới như thuế bảo vệ môi trường, thuế chống bán phá giá, thuế chống trợ cấp, thuế chống phân biệt đối xử

- Riêng đối với HKD áp dụng các loại thuế theo quy định của pháp luật hiện hành thì hộ kinh doanh cá thể phải nộp các loại thuế sau đây:

+ Thuế thu nhập cá nhân

+ Thuế giá trị gia tăng

Ngoài ra, trong quá trình hoạt động, hộ kinh doanh cá thể còn phải nộp lệ phí môn bài theo quy định

Hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN

2.3 Thực trạng và nghĩa vụ đóng thuế của các hộ kinh doanh trên địa bàn Thành phố Nha Trang

- Hiện nay, trên địa bàn TP Nha Trang có hơn 1.380 hộ tạm dừng kinh doanh, hơn 1.020 hộ nghỉ hẳn;

Hầu hết hộ kinh doanh chưa được đào tạo bài bản về kinh tế tài chính, ý thức chấp hành pháp luật thuế cũng chưa cao nên việc quản lý của cơ quan Thuế gặp khó khăn Nhiều trường hợp kê khai doanh số mang tính tượng trưng, thấp hơn so với thực tế kinh doanh Mặt khác, do công chức các đội thuế quản lý cùng lúc nhiều địa bàn nên việc khảo sát, nắm bắt tình hình biến động hộ kinh doanh còn gặp trở ngại Một số nơi vẫn còn tình trạng chưa đưa hộ kinh doanh vào quản lý thuế kịp thời, dẫn đến phải truy thu, xử phạt hành chính thuế

Tình hình nợ thuế trong khu vực hộ kinh doanh cũng phức tạp, trên địa bàn thành phố Nha Trang, nhiều hộ kinh doanh không nộp thuế kịp thời, để nợ thuế gối đầu Các hộ, cá nhân có phát sinh hoạt động khai thác đất, đá phục vụ thi công Quốc lộ 1A đã kê khai nhưng chưa nộp kịp thời Nhiều hộ kinh doanh để nợ thuế dây dưa kéo dài nhiều tháng Chi cục Thuế đã ban hành quyết định cưỡng chế nợ thuế nhưng các hộ vẫn chưa chấp hành

- Hộ kinh doanh cá thể có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định

Hộ kinh doanh cá thể theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế

- Trước thực trạng trên, Chi cục thuế đã chủ động đề ra nhiều biện pháp quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, tiếp tục phối hợp với chính quyền địa phương kịp thời phát hiện, thu ngay nguồn thu phát sinh mới Đối với những hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán có doanh thu vượt mức khoán liên tục, Chi cục Thuế đã chỉ đạo các đội thuế đưa vào diện điều chỉnh thuế.

Tổng quan về Chi cục Thuế TP Nha Trang

Chi cục Thuế TP Nha Trang trực thuộc Cục thuế Tỉnh Khánh Hòa, được thành lập ngày 1/10/1990 theo quyết định số 1315/QĐ-BTC-TCCB ngày 21/8/1990 của

Chi cục thuế Thành phố Nha Trang – tỉnh Khánh Hòa có trụ sở đặt tại địa chỉ:

Số 15 đường 19/5 Khu đô thị Vĩnh Điềm Trung, xã Vĩnh Hiệp, thành phố Nha Trang, tỉnh Khánh Hòa Điện thoại: 0258 3562768

Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang – tỉnh Khánh Hòa thực hiện nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế, các quy định pháp luật có liên quan khác và các nhiệm vụ, quyền hạn cụ thể sau:

- Tổ chức, chỉ đạo, hướng dẫn và triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn

- Phân tích, tổng hợp, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về lập dự toán thu ngân sách Nhà nước, về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao

- Tổ chức thực hiện nhiệm vụ quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi Cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế,thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo quy định của pháp luật thuế; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào ngân sách nhà nước

- Quản lý thông tin về NNT; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế

- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế

- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật

- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao, các biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế; trực tiếp thực hiện việc quản lý thuế đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi Cục Thuế theo quy định của pháp luật và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế

- Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các đội thuộc Chi cục Thuế trong việc tổ chức triển khai nhiệm vụ quản lý thuế

- Trực tiếp thanh tra, kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật về thuế đối với NNT, tổ chức và cá nhân quản lý thu thuế, tổ chức được uỷ nhiệm thu thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi Cục trưởng Chi Cục Thuế

- Tổ chức thực hiện kiểm tra việc chấp hành nhiệm vụ, công vụ của cơ quan thuế, của công chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi Cục trưởng Chi Cục Thuế

- Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế, khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc chấp hành trách nhiệm công vụ của cơ quan thuế, công chức thuế thuộc quyền quản lý của Chi Cục trưởng Chi Cục thuế theo quy định của pháp luật; xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật về thuế

- Tổ chức thực hiện thống kê, kế toán thuế, quản lý biên lai, ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan có liên quan; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi Cục Thuế

- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy định của Cục Thuế về chuyên môn nghiệp vụ và quản lý nội bộ; kịp thời báo cáo với Cục trưởng Cục Thuế về những vướng mắc phát sinh, những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi Cục Thuế

- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật

- Được yêu cầu NNT, các cơ quan NN, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho việc quản lý thu thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan thuế để thu thuế vào ngân sách Nhà nước

- Được ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng đối với người nộp thuế vi phạm pháp luật thuế

Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế HKD trên địa bàn TP Nha Trang 41 1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế

Đề tài thu thập thông tin sơ cấp thông qua phương pháp điều tra dùng bảng hỏi đã chuẩn bị sẵn Tổng số phiếu điều tra là 135 phiếu, trong đó số phiếu phỏng vấn cán bộ quản lý thuế là 10 phiếu, số phiếu điều tra hộ kinh doanh là 125 phiếu

- Đối tượng điều tra là cán bộ công chức đang công tác tại bộ phận một cửa thuộc CCT TP Nha Trang và các hộ kinh doanh theo ngành nghề trên địa bàn TP Nha Trang

- Cỡ mẫu điều tra: Tác gỉả chọn 125 hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán để điều tra tương ứng với cơ cấu với các HKD theo ngành nghề trên địa bàn TP Nha Trang

Bảng 2.3 Số lượng hộ đang điều tra

STT Hộ theo ngành Số hộ điều tra

* Nội dung bảng hỏi bao gồm:

- Thông tin khái quát về đối tượng điều tra: Họ tên, tuổi, giới tính, ngành nghề kinh doanh, trình độ

- Thông tin cụ thể về đối tượng điều tra: Các nội dung chính của công tác quản lý thuế

- Cách quy ước điểm số cho bảng hỏi: Mỗi mục đều có các lựa chọn và được quy ước bằng các mức điểm khác nhau Cụ thể:

- Tổng hợp điểm số bình quân sẽ phản ánh chất lượng hoạt động quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP Nha Trang với 5 mức đánh giá theo thang điểm như sau:

Bảng 2.4 Bảng đánh giá chất lượng hoạt động quản lý thuế

Mức đánh giá Khoảng điểm Ý nghĩa

1 1.00 đến 1,80 Hoàn toàn không đồng ý

2.5.1 Quản lý đăng ký, kê khai thuế

Quản lý các thủ tục hành chính thuế là hoạt động của cơ quan thuế nhằm bảo đảm điều kiện cho HKD đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế theo qui định Bao gồm các nội dung sau: Quản lý đăng ký thuế; khai thuế, ấn định thuế; nộp thuế; giải quyết hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế và xoá nợ tiền thuế

- Đăng ký thuế là việc HKD thực hiện khai báo sự hiện diện của mình và nghĩa vụ phải nộp thuế với cơ quan thuế Cơ quan thuế quản lý thông qua việc cấp mã số thuế cho HKD Quản lý đăng ký thuế, bao gồm việc tiếp nhận và xử lý hồ sơ đăng ký thuế của HKD mới, cấp mã số thuế; tiếp nhận hồ sơ và xử lý thông tin về thay đổi địa điểm kinh doanh, loại hình, vốn, ngành nghề kinh doanh và xử lý vi phạm về đăng ký thuế

Bảng 2.5 Tình hình cấp mã số thuế HKD trên địa bàn TP Nha Trang Đơn vị tính: Hộ

Số hộ được cấp chứng nhận ĐKKD 1.741 997 2.714 57,27 272,22 164,74

Số hộ được cấp MST 1.741 997 2.714 57,27 272,22 164,74

Số hộ chưa được cấp MST 0 0 0

( Nguồn: CCT TP Nha Trang)

Như vậy, nếu tính tổng 3 năm (từ 2021 - 2023), TP Nha Trang có 5.452 HKD phát sinh mới đã được cấp giấy chứng nhận ĐKKD và MST (đạt 100%) Điều này cho thấy sự phối hợp giữa CCT TP Nha Trang và cơ quan cấp giấy chứng ĐKKD (Phòng Tài chính- kế hoạch) rất chặt chẽ, giúp cho công chức quản lý thuế trên địa bàn TP Nha Trang dễ dàng hơn trong công tác quản lý của mình

- Quản lý kê khai thuế: Nhận và kiểm tra các bản khai thuế, chứng từ nộp thuế, thực hiện các hoạt động điều chỉnh tờ khai phù hợp với thực tế, đúng nguyên tắc kế toán, đúng nghĩa vụ thuế; xử lý thông tin trên tờ khai và chứng từ nộp thuế, lưu trữ thông tin phục vụ cho công tác theo dõi đôn đốc HKD kê khai và nộp thuế; xác định hành vi, mức độ vi phạm về kê khai thuế, xử phạt vi phạm kê khai, phạt chậm nộp thuế và thực hiện ấn định thuế theo qui định HKD thực hiện Sổ sách kế toán, tự xác định số thuế phải nộp phát sinh trong kỳ kê khai thuế theo qui định và tự chịu trách nhiệm về tính chính xác của các số liệu trong hồ sơ khai thuế HKD nộp thuế theo phương pháp ấn định và HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai nhưng không kê khai hoặc kê khai không đầy đủ, trung thực thì cơ quan thuế tiến hành ấn định số thuế phải nộp

Bảng 2.6 Số lượng tờ khai của HKD đã được tiếp nhận và xử lý trên địa bàn TP

Nha Trang ĐVT: Lượt tờ khai

Tờ khai hộ sử dụng hóa đơn 2.160 1.972 2.354 91,30 119,37 105,33

( Nguồn: Chi cục Thuế Nha Trang)

Từ bảng trên cho thấy, số lượng tờ khai năm 2022 giảm so với năm 2021 từ 11.707 lượt tờ khai xuống còn 11.393 lượt tờ khai do tình hình dịch bệnh Covid-19, nhiều HKD đã nghỉ kinh doanh Sang năm 2023 ổn định hơn, số HKD tăng nên số lượng tờ khai năm 2023 tăng hơn so với năm 2022 từ 11.393 lượt tờ khai lên 12.052 lượt tờ khai

Qua số liệu khảo sát cho thấy, các HKD đã nghiêm túc trong việc kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng được cải thiện, hầu hết các HKD đều khai một lần, ít có trường hợp điều chỉnh, bổ sung Điều đó cho thấy nhận thức về pháp luật thuế của NNT đã được nâng cao Để công tác quản lý kê khai đạt hiệu quả, công tác tuyên truyền hỗ trợ kê khai thuế cũng cần phải được trú trọng Chi cục Thuế TP Nha Trang, tác giả đã tiến hành lập bảng câu hỏi, phỏng vấn các đối tượng điều tra Kết quả tổng hợp phiếu điều tra được ghi lại như sau:

Bảng 2.7 Đánh giá về công tác tuyên truyền hỗ trợ kê khai thuế

1 Chi cục Thuế đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền chính sách thuế cho HKD 4,00 Đồng ý

Chi cục Thuế tích cực chủ động trong việc tuyên truyền hỗ trợ chính sách pháp luật về thuế do đó HKD đã hiểu và chấp hành đúng chính sách pháp luật thuế

3 Chi cục Thuế đã thực hiện tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT nhằm đáp ứng được yêu cầu của HKD 3,85 Đồng ý

( Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra của tác giả)

Dựa vào số liệu điều tra khảo sát ta thấy công tác tuyên truyền chính sách thuế được đánh giá ở mức độ “đồng ý” với mức cao nhất là 4,00 điểm , mức thấp nhất là 3,45 điểm Điều đó cho thấy, công tác tuyên truyền chính sách thuế của CCT TP Nha Trang đã đạt được yêu cầu nhất định Tuy nhiên, để công tác quản lý kê khai thuế đạt được hiệu quả tốt hơn, CCT cần tích cực chủ động hơn nữa trong việc tuyên truyền hỗ trợ chính sách pháp luật về thuế cho các HKD

- Về kết quả xử lý hồ sơ khai thuế: Tại CCT TP Nha Trang, tổng số lượng tờ khai thuế đối với hộ khoán sử dụng hóa đơn và tờ khai thuế phát sinh đối với hộ sử dụng hóa đơn lẻ đạt tỉ lệ 100% so với số hộ phải nộp tờ khai

- Căn cứ vào hồ sơ khai thuế của NNT, CCT căn cứ vào chính sách thuế và các quy định hiện hành để xác định mức doanh thu hàng tháng của HKD bằng biện pháp điều tra doanh thu thực tế của HKD Kế hoạch điều tra doanh thu thực tế được lập chi tiết cho từng nhóm ngành nghề kinh doanh, số lượng HKD trong mỗi nhóm ngành nghề trên địa bàn phải thực hiện điều tra doanh thu, số ngày điều tra doanh thu thực tế

Quy định thuế hàng tháng phải nộp của các HKD nộp vào ngày 20 của tháng Đối với HKD ngành thuế cũng đã triển khai việc thực hiện kế toán HKD, khuyến khích mọi hộ kinh doanh thực hiện kế toán và lập hoá đơn, chứng từ Để thúc đẩy các địa phương đẩy mạnh triển khai kế toán HKD, Tổng cục Thuế đều giao chỉ tiêu cho các CCT phải tổ chức triển khai Theo thống kê số hộ lớn chiếm 45% tổng số HKD nhưng số thuế chiếm trên 80% tổng số thuế ở khu vực hộ cá thể Vì vậy cần tiếp tục đẩy mạnh triển khai kế toán và tập trung chống thất thu vào những hộ này, còn lại 55-60% hộ vừa và nhỏ sẽ tiếp tục thực hiện ổn định thuế để họ yên tâm kinh doanh

Bảng 2.8 Quản lý doanh thu tính thuế đối với các hộ kinh doanh theo phương pháp khoán trên địa bàn TP Nha Trang

(Nguồn: Chi cục Thuế TP Nha Trang)

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn

2.6 Đánh giá chung về thực trạng công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn TP Nha Trang

2.6.1 Những kết quả đạt được

Trong thời gian qua CCT TP Nha Trang đã đạt những kết quả trong công tác quản lý thu thuế HKD: việc tăng đối tượng được quản lý thuế, xử lý tốt trong công tác kê khai, tăng số lượng kiểm tra rà soát hằng năm và công tác nợ cũng có xu hướng giảm nợ có khả năng thu và đặt biệt số thu hằng năm luôn cao hơn về số tuyệt đối và luôn đạt được dự toán hằng năm Nhờ sự chuẩn bị, chủ động đưa ra kế hoạch thu thuế từ trước, sự theo sát tiến độ của công tác thu để đưa ra những đánh giá, điều chỉnh, các biện pháp thu khi nợ cao

Công tác quản lý danh bạ HKD và thông tin NNT đã có sự phối hợp quản lý giữa các ban ngành có liên quan Nhờ đó tránh được tình trạng bỏ sót những HKD vi phạm quy định về nộp thuế

Công tác điều tra doanh thu thực tế của HKD để xây dựng mức thuế khoán được thực hiện sát sao hơn Nhờ vậy, sự chênh lệch giữa doanh thu khoán và doanh thu thuế được thu lại, đồng thời làm cho NNT tự giác hơn trong việc kê khai và điều chỉnh doanh thu khoán

Công tác quản lý tờ khai thuế được cải thiện khi các HKD đã có sự nghiêm túc trong quá trình kê khai thuế, chất lượng tờ khai ngày càng cao, tình trạng kê khai điều chỉnh bổ sung tờ khai giảm đáng kể

Công tác cải cách các thủ tục hành chính của CQT đã khuyến khích NNT chủ động hơn trong việc kê khai và nộp thuế nhờ tâm lý e ngại chờ đợi, thủ tục rườm rà đã được loại bỏ

Về quản lý thu nộp tiền thuế: Hàng kỳ, Chi cục Thuế đều chú trọng trong công tác thu hồi nợ đọng, xử lý kiên quyết những trường hợp cố ý chây ỳ dây dưa nợ tiền thuế; tập trung đôn đốc các HKD nộp đúng, nộp dủ, nộp kịp thời số thuế phải nộp vào NSNN, không để nợ đọng thuế

2.6.2 Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế a Hạn chế

Bên cạnh những kết quả đã đạt được, công tác QLT tại CCT TP Nha Trang trong thời gian qua cũng còn những hạn chế như sau:

- Công tác quản lý đối tượng nộp thuế là HKD cá thể chưa đạt hiệu quả cao: Số hộ thống kê và số hộ được cấp chứng nhận ĐKKD còn có sự chênh lệch, chủ yếu là những HKD ở lĩnh vực vận tải tư nhân, hộ cho thuê nhà, xây dựng tư nhân, HKD thời vụ, sáng và tối, vãng lai… Ý thực chấp hành việc nộp thuế còn hạn chế, còn chây ỳ trong việc nộp thuế; một số HKD mượn của hàng, cửa hiệu trên danh nghĩa là thành phần góp vốn, là cửa hàng trực thuộc các doanh nghiệp, các tổ chức để trốn tránh nghĩa vụ thuế Trong khi đó, việc kiểm tra giám sát của CQT còn thiếu, chưa đồng bộ, số lượng công chức còn mỏng nên việc phát hiện xử lý vi phạm chưa kịp thời

- Công tác điều tra doanh thu đối với hộ khoán: Chưa được chính xác và cập nhật kịp thời, số lượt điều chỉnh doanh thu qua các năm còn thấp Việc điều chỉnh doanh thu chưa sát với thực tế, còn mang nặng tính cảm tính nên doanh số ấn định chưa sát đúng với thực tế kinh doanh của các HKD Đặc biệt đối với các ngành hàng như: thương mại, dịch vụ, ăn uống…

- Tình trạng nợ đọng của HKD: Vẫn tồn tại tình trạng nợ đọng thuế, nợ khó có khả năng thu Tổng số thuế nợ đọng cuối năm có chiều hướng giảm nhưng các hộ nộp được nợ đọng cũ lại để nợ mới phát sinh, tình trạng nợ thuế dây dưa kéo dài đã diễn biến qua nhiều năm làm phát sinh tiền chậm nộp Việc áp dụng các biện pháp cưỡng chế thu hồi nợ còn thiếu cương quyết, các biện pháp cưỡng chế theo qui dịnh chưa phù hợp trong việc cưỡng chế nợ thuế đối với HKD

- Công tác kiểm tra thuế đối với HKD: Việc Kiểm tra thuế chưa thực hiện toàn diện, thường xuyên Công tác nghiên cứu xây dựng phương pháp kiểm tra trên cơ sở phân tích thông tin của NNT còn chậm, số lượng NNT được thanh tra kiểm tra còn ít Đặc biệt là công tác kiểm tra sử dụng hóa đơn đối với các HKD sử dụng hóa đơn chưa được nhiều; các HKD cá thể còn sử dụng hóa đơn khi mua và bán hàng chưa nghiêm túc, còn tồn tại tình trạng bán hàng khi ghi doanh thu trên hóa đơn thấp hơn so với doanh thu thực tế nhằm chiếm dụng tiền thuế của NSNN

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ HKD: Tuyên truyền hướng dẫn chính sách thuế còn mang tính đại trà, trùng lắp về cách thức, nội dung nên mang lại hiệu quả chưa cao, chưa có sự phối hợp của các ban ngành, địa phương

- Công tác tổ chức hỗ trợ quản lý thuế còn hạn chế, nhân lực còn mỏng, công chức QLT tại các đội thuế liên phường xã đa phần tuổi đời cao nên việc tiếp cận với công nghệ thông tin còn hạn chế; việc bố trí lực lượng công chức phụ trách các địa bàn chưa thực sự căn cứ vào số lượng HKD và quy mô các xã phường của từng địa bàn b Nguyên nhân của hạn chế

Về chính sách: Chính sách thuế chưa có tính ổn định, thay thế hoặc sửa đổi thường xuyên, các văn bản hướng dẫn thi hành nhiều, phức tạp đôi khi không rõ ràng

Số lượng các văn bản hướng dẫn, quy định về việc triển khai các Luật thuế mới quá nhiều, NNT là HKD cá thể thường có ít điều kiện để tiếp xúc với các nguồn thông tin dẫn đến việc nắm bắt các sự thay đổi, bổ sung của Luật thuế còn hạn chế Từ đó dẫn đến việc thực hiện Luật hoặc là không đúng hoặc là chưa kịp thời, gây khó khăn cho việc quản lý thu thuế của Cơ quan thuế

Về phía tại Chi cục Thuế: Hiện tại đội ngũ nhân lực của Đội thuế liên xã phường chủ yếu là những công chức có tuổi đời khá cao, từ 50 tuổi trở lên chiếm 51%, từ 40 đến 50 tuổi chiếm 21%, tuổi đời dưới 40 tuổi là 27%, khả năng tiếp thu những cái mới còn hạn chế, tư duy làm việc theo lối mòn cũ gây khó khăn cho công tác quản lý thu thuế Trong quá trình quản lý thuế, cán bộ công chức quản lý địa bàn chủ yếu quan tâm đến những HKD phải nộp thuế có phát sinh mức doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm, còn những HKD phát sinh mức doanh thu 100 triệu đồng/ năm trở xuống không phải nộp thuế thì chưa được quản lý theo dõi đầy đủ, dẫn đến tình trạng quản lý không hết HKD Đối với HKD mới ra kinh doanh tại địa bàn, HKD thay đổi hoạt động kinh doanh, đội thuế chưa kịp thời rà soát, kiểm tra chặt chẽ để đưa vào quản lý thu thuế

MỘT SỐ GIẢI PHÁP CẢI TIẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TP NHA TRANG

Giải pháp cải tiến quản lý thuế đối với HKD trên địa bàn TP NT

3.2.1 Giải pháp về công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế

Quá trình đăng ký, quản lý kê khai thuế có ý nghĩa quan trọng đối với HKD, cá nhân nhằm đảm bảo tuân thủ các quy định về thuế Việc triển khai các giải pháp hiệu quả có thể giúp hợp lý hóa các quy trình này và giảm nguy cơ xảy ra lỗi

Trên thực tế, do số lượng HKD trên địa bàn tương đối nhiều, loại hình kinh doanh của các HKD luôn biến động, nên việc quản lý HKD gặp nhiều khó khăn, tình trạng sót HKD vẫn còn Để tổ chức tốt việc thực hiện quản lý đăng ký thuế và kê khai thuế, CCT TP Nha Trang cần:

(1) Xây dựng mạng lưới kết nối vững chắc giữa CCT với các cơ quan ban ngành của thành phố, phường, xã nhằm rà soát và cập nhật được số hộ thực tế KD, hộ mới ra KD để tuyên truyền hướng dẫn đôn đốc các hộ đăng ký thuế Giao trách nhiệm cho tổ dân phố để theo dõi thêm các hộ cá nhân mới ra kinh doanh, nhất là những HKD sáng tối, định kỳ đối chiếu số HKD thực tế so với danh bạ quản lý để kịp thời phát hiện sai lệch

(2) Số hóa danh bạ HKD, công khai trên Website giúp việc kiểm tra giám sát thuận tiện minh bạch Hướng dẫn NNT khai đúng ngành nghề KD, địa chỉ KD cũng như các thông tin khác để lập cơ sở dữ liệu HKD một cách chính xác; Thực hiện lập sơ đồ quản lý từng khu vực, cập nhật liên tục những biến động của HKD trên địa bàn để thuận tiện cho việc quản lý HKD

(3) Sử dụng các giải pháp trên nền tảng đám mây để đăng ký và kê khai thuế Điều này cho phép truy cập dữ liệu tài chính theo thời gian thực, cải thiện sự hợp tác giữa các thành viên trong nhóm và đảm bảo rằng thông tin mới nhất được sử dụng để báo cáo thuế

(4) Quản lý tài liệu điện tử: Triển khai hệ thống quản lý văn bản điện tử để lưu trữ và sắp xếp các văn bản liên quan đến thuế một cách an toàn Điều này giúp đơn giản hóa việc truy xuất các tài liệu cần thiết trong quá trình kiểm tra hoặc đánh giá thuế

3.2.2 Giải pháp nâng cao công tác quản lý căn cứ tính thuế

Công tác quản lý kê khai tính thuế HKD hiện nay đã có nhiều chuyển biến tích cực, nhưng tình trạng thất thu thuế vẫn còn tồn tại Hầu hết mức doanh thu tính thuế ổn định chưa điều chỉnh tăng kịp với mức độ tăng của giá cả thị trường, các HKD thường kê khai thấp để trốn thuế Việc kiểm tra, kiểm soát còn gặp nhiều khó khăn do HKD không hợp tác Vì vậy CCT TP Nha Trang cần xem xét các giải pháp phù hợp để quản lý căn cứ tính thuế đạt hiệu quả, cụ thể:

- Đối với các ngành nghề có thể xác định được như ăn uống, dịch vụ … cán bộ thuế tại địa bàn có thể tiến hành tác nghiệp điều tra doanh số một cách nhanh gọn Đối với một số ngành nghề dịch vụ có sử dụng nguyên, nhiên vật liệu … công chức QLT trên địa bàn cần nắm doanh thu tương ứng với định mức tiêu hao sử dụng Và đối với các loại hình kinh doanh dịch vụ giải trí như karaoke, bi-a, trò chơi điện tử …, cần căn cứ số giờ hoạt động bình quân để làm căn cứ tính toán doanh thu

- Đối với các HKD ngành thương nghiệp, cán bộ thuế tại đơn vị phải nắm vững hình thức KD là bán buôn, bán lẻ; nguồn cung cấp hàng hóa, điều kiện KD và mức tiêu thu thực tế của nhóm hàng hóa qua điều tả các HKD cùng ngành nghề, qua ý kiến người tiêu dùng … để có mức điều chỉnh doanh thu phù hợp

Bên cạnh đó, các đội thuế phải tăng cường sự phối hợp với bộ phận tổng hợp cung cấp thông tin kinh tế để được cung cấp chứng từ nhập, xuất hàng hóa của các cá nhân, HKD có sử dụng hóa đơn, chứng từ để có cơ sở xác định doanh thu thực tế của các HKD Mặt khác, thực niêm yết công khai doanh thu dự kiến của HKD tại các địa điểm thích hợp để các HKD biết và tham gia ý kiến, giúp cơ quan thuế có thêm cơ sở xác định doanh thu của các HKD chưa hợp lý, chưa đúng thực tế để điều chỉnh lại

- Đối với những HKD đăng ký sử dụng hóa đơn, chứng từ, trên tinh thần tự kê khai và tự chịu trách nhiệm của HKD, thì công chức thuế cần phải thực hiện việc hướng dẫn kiểm tra, giám sát việc ghi chép tính toán của HKD có đúng theo quy định hay không như: việc áp dụng thuế suất phù hợp với mặt hàng KD chưa; cần xem xét việc kê khai có đúng qui định không, tránh tình trạng ghi không rõ ràng các mặt hàng có mức thuế suất khác nhau để trốn thuế

3.2.3 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế đối với HKD

Hiện các HKD cá thể đang đàm phán mức thuế suất cố định với CQT Mức thuế khoán hàng năm này được thực hiện theo khảo sát của CQT, có tham khảo ý kiến của Hội đồng tư vấn thuế cấp xã, được người dân lấy ý kiến và công khai để các HKD lẫn nhau tự giám sát Nhưng do hầu hết các HKD thường không có hóa đơn, chứng từ bán hàng, tự kê khai nộp thuế nên việc thất thu thuế là điều không thể tránh khỏi Để tránh tình trạng thất thu thuế, CCT TP Nha Trang cần chú trọng hơn nữa vào nội dung kiểm tra hoạt động thu thuế đối với HKD Những giải pháp mà đơn vị có thể thực hiện là:

- Áp dụng quy trình quản lý rủi ro trong quản lý thuế Theo đó, CCT cần phân loại HKD trên địa bàn mình quản lý theo các nhóm rủi ro như: chậm nộp thuế, thường xuyên thay đổi địa điểm kinh doanh, tần suất nợ thuế và thời gian nợ thuế Như vậy, CCT TP Nha Trang có thể lên kế hoạch nhắc nhở các nhóm có rủi ro cao từ sớm, đồng thời bố trí được nhân sự phù hợp cho việc theo dõi công tác thu thuế với các nhóm HKD rủi ro cao này Đồng thời, đối với những HKD thường xuyên vi phạm về việc đóng thuế như đóng chậm quá hạn hoặc thay đổi địa điểm kinh doanh mà không khai báo, CCT cũng cần công bố công khai để răn đe, nhắc nhở

- CCT TP Nha Trang cần xây dựng quy trình kiểm tra, kiểm soát các HKD, tạo cơ sở cho cán bộ thuế tuân theo Quy trình này cần theo hướng tinh gọn và hiệu quả Để làm được điều này, CCT cần lấy ý kiến của những người trực tiếp làm việc với các HKD để có thể nắm được những khó khăn, bất cập trong quá trình quản lý để có những thay đổi phù hợp trong cách quản lý Đầu tiên, cần phân công việc giám sát cho các cán bộ thuế theo tiêu chí nào, theo HKD cụ thể hay theo địa điểm kinh doanh? Tuy nhiên, dù theo tiêu chí nào thì cán bộ thuế phụ trách quản lý, theo dõi các HKD cũng cần phải tuân thủ các vấn đề sau: (1) Luôn cập nhật thông tin liên hệ của NNT, bao gồm: Số điện thoại, email, hotline, người quản lý chính của HKD,… để khi cần thiết có thể tìm được NNT qua các kênh này; (2) Luôn phối hợp chặt chẽ với công an khu vực, tổ dân phố phường, xã để nắm được tình hình thay đổi địa điểm kinh doanh của các HKD

Tiếp theo, CCT TP Nha Trang cần xây dựng phần mềm hoặc ứng dụng quản lý HKD để khi có bất kỳ sự thay đổi nào, cán bộ thuế có thể cập nhật ngay trên phần mềm thay vì ghi chép ra giấy Việc ghi chép trên chứng từ giấy dễ dẫn đến tình trạng thất lạc chứng từ hoặc cán bộ quản lý quên cập nhật, thậm chí khi cán bộ quản lý chuyển sang công tác ở đơn vị khác thì những người thay thế sẽ gặp khó khăn trong việc tiếp quản và theo dõi tiếp tục HKD

Kiến nghị

3.3.1 Đối với cơ quan Thuế Để công tác thu thuế HKD hiệu quả hơn, tác giả đưa ra một số kiến nghị đối với CCT TP Nha Trang như sau:

Một là, cải thiện quy trình thu thuế: CCT cần cải thiện quy trình thu thuế HKD để làm cho nó trở nên hiệu quả và thuận tiện hơn cho NNT Điều này có thể bao gồm việc đơn giản hóa biểu mẫu, tối ưu hóa thời gian xử lý, và cung cấp các công cụ trực tuyến dễ sử dụng

Hai là, giảm tải phí và chi phí liên quan đến thuế: CCT cần giảm tải phí và chi phí liên quan đến thuế, để tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển kinh doanh

Ba là, tăng cường hỗ trợ và tư vấn thuế: CCT cần cung cấp thêm hỗ trợ và tư vấn thuế cho các chủ HKD để giúp họ hiểu rõ hơn về các quy định thuế và cách thức nộp thuế một cách chính xác

Bốn là, thực hiện chính sách ưu đãi: Kiến nghị thực hiện các chính sách ưu đãi thuế đặc biệt cho các HKD để tạo động lực và khuyến khích sự phát triển của họ Năm là, chương trình đào tạo định kỳ: CCT cần tổ chức thêm các chương trình đào tạo định kỳ và hội thảo về thuế cho cả HKD và cán bộ thuế để tạo sự hiểu biết chung và giảm thiểu sai sót

Sáu là, cải thiện truy cập thông tin thuế: Yêu cầu cải thiện truy cập thông tin thuế, đặc biệt là thông qua các nền tảng trực tuyến, để NNT có thể dễ dàng tra cứu và hiểu rõ về các quy định thuế

Bảy là, hợp tác với HKD và hiểu rõ thực tế HKD: Yêu cầu CQT hợp tác chặt chẽ với HKD, tìm hiểu về thực tế hoạt động và khó khăn mà họ đang gặp phải, để có sự hướng dẫn tốt hơn

Tám là, nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng: Đề xuất nâng cao chất lượng dịch vụ khách hàng của CQT, bao gồm thời gian phản hồi và giải quyết thắc mắc, để tạo sự hài lòng và tin tưởng từ phía NNT

Chín là, duy trì tính minh bạch và công bằng: CCT phải luôn duy trì tính minh bạch và công bằng trong quá trình thu thuế, đảm bảo rằng mọi HKD đều được đối xử bình đẳng và theo đúng quy định

3.3.2 Đối với chính quyền địa phương tại TP Nha Trang

- UBND TP Nha Trang cần có chính sách để các cơ quan ban ngành liên quan trên địa bàn thành phố như Công An TP Nha Trang, Đội quản lý thị trường, Viện kiểm soát, Phòng tài chính phối hợp trong việc quản lý HKD trên địa bàn thành phố; tạo điều kiện thuận lợi, hỗ trợ HKD phát triển SXKD Xây dựng duy trì và nâng cao chất lượng hoạt động cung cấp thông tin, đẩy mạnh các dịch vụ tư vấn cho HKD

- Hội đồng tư vấn thuế các phường xã trên địa bàn thành phố cần nâng cao trách nhiệm của mình trong việc phối hợp với cơ quan thuế để kiểm tra, khảo sát thường xuyên những HKD

- Tạo ra môi trường pháp lý rõ ràng, nhất quán, ổn định, phù hợp với thực tiễn hoạt động SXKD của HKD Nâng cao trình độ nhận thức, năng lực làm việc và đạo đức của cán bộ công chức, thực hiện nghiêm túc những chủ trương, chính sách của nhà nước về phát triển hộ kinh doanh và QLT hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Nha Trang.