[LUẬN VĂN THẠC SĨ] Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Thành phố Nha Trang

Dịch Covid - 19 đã làm ảnh hướng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng. Đối với Nha Trang, là thành phố du lịch, ẩm thực, dịch vụ,… cũng chịu ảnh hướng nặng nề của dịch bệnh. Mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động dịch vụ của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đều bị ngưng trệ. Vượt qua khó khăn đó, Chi cục Thuế luôn cố gắng thực hiện tốt mọi chỉ tiêu được giao, đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác kê khai, nộp thuế, giảm thuế, miễn thuế, giải quyết những vấn đề khó khăn vướng mắc của người nộp thuế. Số lượng doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Nha Trang là rất lớn, số lượng tăng qua các năm, khối lượng công việc của mỗi công chức phụ trách công tác quản lý thuế nhiều hơn, nhưng số lượng công chức phụ trách doanh nghiệp còn hạn chế, chưa bao quát được hết tình hình hoạt động kinh doanh tất cả doanh nghiệp, dẫn đến thất thu không nhỏ nguồn thu NSNN. Trước tình hình trên, dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã phối hợp với các cơ quan, ban ngành có liên quan đưa ra nhiều biện pháp làm giảm tình trạng này, khuyến khích người nộp thuế hiểu được mặt tích cực của thuế đối với nguồn thu của NSNN. Đó là lý do tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Thành phố Nha Trang”.

Sự cấp thiết của đề tài

Trong tổng nguồn thu ngân sách Nhà nước, thuế chiếm tỉ trọng chủ yếu, giúp Nhà nước có nguồn thu để chi cho các hoạt động công cộng Vì vậy, Nhà nước luôn đề cao vai trò của thuế đối với kinh tế - xã hội Việt Nam

Thuế chính là khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước có tính chất bắt buộc đối với các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân, là công cụ, tiền đề cho sự phát triển của nền kinh tế, xã hội của quốc gia Do đó, Việt Nam rất quan tâm và chú trọng đến chính sách thuế và pháp luật về thuế trong công tác quản lý thuế

Thành phố Nha Trang - một thành phố du lịch nổi tiếng của Việt Nam, thì chắc chắn rằng nguồn thu thuế từ ngành nghề kinh doanh du lịch, dịch vụ, ăn uống… đạt tỷ trọng cao Bên cạnh sự phát triển của các doanh nghiệp hoạt động ngành nghề sản xuất, kinh doanh, thì các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch dịch vụ, bao gồm cả các cá nhân và tổ chức kinh doanh ngành nghề ăn uống cũng phát triển ngày càng cao, đáp ứng nhu cầu cao của du khách trong và ngoài nước đến với thành phố Nha Trang Nhờ đó, tại thành phố Nha Trang, các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề này càng phát triển cả về chất lượng và quy mô Và đây cũng là những thách thức lớn cho công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế

Doanh nghiệp kinh doanh ăn uống có địa bàn hoạt động khá rộng và phức tạp, nhiều doanh nghiệp cố tình không tuân thủ các quy định về thuế và quản lý thuế, tìm cách trốn thuế và gian lận thuế Điều này dẫn đến NSNN bị thất thu Đồng thời, pháp luật thuế chưa thật sự đảm bảo được tính nghiêm minh Năm 2020 - 2022, Do dịch bệnh Covid-19 kéo dài, làm giảm lượng khách quốc tế và trong nước đến du lịch Nha Trang, các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống hoạt động cầm chừng, có doanh nghiệp phải đóng cửa vì chi phí phát sinh hằng tháng lớn hơn rất nhiều so với doanh thu thu được Lợi dụng sự quản lý lỏng lẻo của cơ quan Thuế, không ít doanh nghiệp kinh doanh ăn uống có hành vi gian lân thuế, trốn thuế, bán hàng không xuất hóa đơn, đưa chi phí vào quá trình sản xuất, kinh doanh không hợp lý để được khấu trừ thuế, giảm số thuế phải nộp, không thực hiện giải thể doanh nghiệp theo đúng quy định, bỏ địa chỉ kinh doanh….Gây khó khăn trong công tác quản lý thuế

Dịch Covid - 19 đã làm ảnh hướng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng Đối với Nha Trang, là thành phố du lịch, ẩm thực, dịch vụ,… cũng chịu ảnh hướng nặng nề của dịch bệnh Mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động dịch vụ của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đều bị ngưng trệ Vượt qua khó khăn đó, Chi cục Thuế luôn cố gắng thực hiện tốt mọi chỉ tiêu được giao, đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác kê khai, nộp thuế, giảm thuế, miễn thuế, giải quyết những vấn đề khó khăn vướng mắc của người nộp thuế

Số lượng doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Nha Trang là rất lớn, số lượng tăng qua các năm, khối lượng công việc của mỗi công chức phụ trách công tác quản lý thuế nhiều hơn, nhưng số lượng công chức phụ trách doanh nghiệp còn hạn chế, chưa bao quát được hết tình hình hoạt động kinh doanh tất cả doanh nghiệp, dẫn đến thất thu không nhỏ nguồn thu NSNN

Trước tình hình trên, dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã phối hợp với các cơ quan, ban ngành có liên quan đưa ra nhiều biện pháp làm giảm tình trạng này, khuyến khích người nộp thuế hiểu được mặt tích cực của thuế đối với nguồn thu của NSNN Đó là lý do tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Thành phố Nha Trang”.

Mục tiêu nghiên cứu chung và mục tiêu cụ thể

Mục tiêu nghiên cứu chung

- Dựa vào các báo cáo kết quả kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trong giai đoạn

2020 - 2022, kết hợp với báo cáo công tác quản lý thuế để đánh giá về công tác này của Chi cục thuế

- Tiến hành nghiên cứu, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế để có thể đảm bảo được tính nghiêm minh của pháp luật thuế cũng như sự công bằng giữa các chủ thể trong nền kinh tế - xã hội.

Mục tiêu cụ thể

- Hệ thống cơ sở lý thuyết về quản lý thuế

- Đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại địa bàn thành phố Nha Trang

- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống do Chi cục Thuế quản lý.

Phương pháp nghiên cứu

- Sử dụng số liệu từ hệ thống dữ liệu quản lý người nộp thuế, các báo cáo kết quả thu thuế trong giai đoạn 2020 - 2022 tại Chi cục Thuế Cụ thể:

+ Thực hiện kết xuất dữ liệu về người nộp thuế, nghĩa vụ khai thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, công tác hoàn thuế, xử lý nợ thuế, giải quyết khiếu nại và tuyên truyền về các chính sách và luật thuế…trong giai đoạn 2020

+ Các tài liệu liên quan: Các kết quả kiểm tra thuế được lưu trữ tại Chi cục Thuế năm 2020 - 2022; Báo cáo tình hình thực hiện kiểm tra thuế hàng năm của Chi cục Thuế từ năm 2020 - 2022

+ Phương pháp so sánh: So sánh số thực hiện và số dự toán trong các năm từ 2020 - 2022, so sánh số thực hiện năm sau so với cùng kỳ năm trước nhằm đánh giá, phân tích các nội dung về pháp luật quản lý thuế Đồng thời, so sánh đánh giá số thu thuế bình quân năm trước năm sau để thấy rõ hơn sự thay đổi trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời so sánh, đánh giá tình hình quản lý việc thực thi pháp luật thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống + Phương pháp thống kê, mô tả: Sử dụng các số liệu báo cáo về quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống.

Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Ý nghĩa khoa học

Hệ thống cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế của cơ quan Thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống trên địa bàn thành phố Nha Trang.

Ý nghĩa thực tiễn

Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống trên địa bàn thành phố Nha Trang.

Kết cấu nội dung luận văn

Chương 1: Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế

Tác giả trình bày cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế Đây là bước quan trọng cho việc định hướng nghiên cứu, giúp cho tác giả có căn cứ phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện, nâng cao công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh loại hình này

Chương 2: Đánh giá công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Chi cục Thuế

Tác giả trình bày thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đang được Chi cục Thuế quản lý Tác giả nêu rõ vị trí địa lý thuận lợi của thành phố Nha Trang để phát triển ngành dịch vụ, du lịch, ăn uống,…; cơ cấu tổ chức, chức năng của các Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Nha Trang; phân tích, đánh giá số liệu trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống; đánh giá các nhân tố ảnh hướng đến công tác quản lý thuế Trên cơ sở đó, thấy được những thành tựu đạt được, những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống

Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại thành phố Nha Trang Tác giả trình bày công tác thuế trọng tâm và định hướng công tác thuế trong thời gian tới, đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống theo từng chức năng và nhiệm vụ của các Đội Thuế có liên quan Đề xuất phối hợp với các sở, ban, ngành có liên quan cung cấp những thông tin, hồ sơ tài liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thuế, chống thất thu nguồn NSNN đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống.

CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ

Khái niệm, bản chất, vai trò của thuế

“Thuế là một khoản nộp ngân sách Nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.” (Điều 3, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14)

Trên từng góc độ khác nhau thì khái niệm Thuế cũng sẽ khác nhau Cụ thể:

- Theo góc độ Nhà nước thì thuế chính là khoản thu có tính chất bắt buộc mà các tổ chức, cá nhân phải nộp khi đạt được các điều kiện nhất định

- Theo góc độ của người nộp thuế thì thuế là khoản bắt buộc đóng góp vào ngân sách Nhà nước mà người nộp thuế thực hiện để đáp ứng nhu cầu cho việc thực hiện các chức năng quản lý, điều tiết và nhiệm vụ của Nhà nước

Bản chất của thuế được thể hiện thông qua các thuộc tính bên trong vốn có và có tính ổn định qua từng giai đoạn phát triển Cụ thể là:

- Có tính pháp lý và tính cưỡng chế cao:

+ Có nghĩa vụ bắt buộc và được quy định cụ thể trong luật thuế của mỗi quốc gia;

+ Là nguồn thu chủ yếu để phục vụ cho mục đích đầu tư cho sự phát triển của Nhà nước;

+ Hành vi vi phạm về pháp luật thuế là không tuân thủ đúng nghĩa vụ thuế sẽ bị cưỡng chế thi hành hoặc xử phạt nghiêm theo quy định của pháp luật

- Là khoản đóng góp được hoàn trả thông qua phúc lợi xã hội: Thuế thu được sẻ sử dụng vào các hoạt động chi của Nhà nước cho mục đích công cộng, xây dựng cơ sở hạ tầng, trợ cấp… Mọi đối tượng trong xã hội đều được hưởng các phúc lợi xã hội từ hoạt động chi của Nhà nước một cách bình đẳng

 Thuế góp phần giúp ổn định thị trường, điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế:

- Tham gia điều tiết nền kinh tế

+ Tính kích thích: Đảm bảo cho các nhu cầu tất yếu được thực hiện như đầu tư, xây dựng,… ;

+ Tính hạn chế: Là nguồn thu chung của NSNN, chính sách phân bổ ngân sách phải được sử dụng hợp lý và vì lợi ích chung

- Để tác động vào cung - cầu hàng hóa dịch vụ, điều chỉnh chu kỳ kinh tế, đảm bảo thúc đẩy kinh tế phát triển và chất lượng đời sống - xã hội được nâng cao Trong từng thời kỳ nhất định nhà nước có thể linh hoạt điều chỉnh các chính sách thuế

 Tạo nguồn thu lớn cho NSNN:

- Trong tất cả các khoản thu NSNN, thuế là khoản thu quan trọng nhất, có tính ổn định, hiệu quả nhất

- Thông qua số thuế nộp mà có thể thấy được người dân đã tiêu dùng nhiều hơn, đảm bảo cơ bản đời sống hơn Do đó, ngoài đảm bảo nguồn thu lớn vào NSNN, thuế còn cho ta thấy được chất lượng đời sống của người dân đã được cải thiện

 Thông qua thuế, cơ cấu kinh tế có thể được đảm bảo, giúp nền kinh tế phát triển đúng định hướng của Nhà nước ổn định lâu dài:

- Góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh, đồng thời thực hiện các chức năng: Kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn

- Giúp các thành phần kinh tế có thể mở rộng lưu thông theo định hướng phát triển của Nhà nước

- Điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân

 Nhà nước sử dụng công cụ thuế để đảm bảo công bằng cho các cá nhân và tổ chức kinh tế:

Giảm sự phân hóa giàu nghèo giữa các tầng lớp xã hội, giúp nền kinh tế quốc gia phát triển đồng đều giữa các vùng miền và địa phương thông qua việc Nhà nước thực hiện các hoạt động như: cung cấp hàng hóa công cộng, trợ cấp, tạo cơ hội cho người nghèo có thu nhập…

Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp

1.2.1 Khái niệm của doanh nghiệp

Tại khoản 10, điều 4, Luật Doanh nghiệp 2020 có quy định: “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh.”

1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp

Vai trò của Doanh nghiệp thể hiện như sau:

- Tạo việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của người dân địa phương;

- Giúp phát triển đồng đều giữa nông thôn và thành thị, giữa các vùng miền;

- Giải quyết các vấn đề về an ninh xã hội;

- Tác động đến nền kinh tế quốc dân và trong nội bộ mỗi ngành chuyển dịch cơ cấu;

- Giúp phát triển và ổn định kinh tế quốc gia;

- Tác động đáng kể đến tăng ngân sách nhà nước.

Khái niệm, điều kiện kinh doanh, nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh

1.3.1 Khái niệm của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống

“Kinh doanh là việc thực hiện liên tục một, một số hoặc tất cả công đoạn của quá trình từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận.” (Luật Doanh nghiệp,

Ngành nghề ăn uống là công việc chế biến thức ăn bao gồm cửa hàng, quầy hàng kinh doanh thức ăn ngay, thực phẩm chín, nhà hàng ăn uống, cơ sở chế biến thức ăn sẵn, căng - tin, bếp ăn tập thể (Luật An toàn thực phẩm, 2010) Hoặc có thể hiểu kinh doanh ngành nghề ăn uống là mô hình kinh doanh của các doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ liên quan đến thức ăn và nước uống cho khách hàng được phục vụ tại nhà hàng, khách sạn, quán rượu, máy bay, bệnh viện, tàu du lịch, địa điểm giải trí hoặc một nơi tổ chức sự kiện và họ phải trả tiền sau khi dùng bữa Hình thức kinh doanh ngành nghề này cũng cung cấp dịch vụ tương tự như phục vụ thức ăn mang đi hoặc một số chương trình khuyến mãi khác

Như vậy, Doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống được hiểu là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm tạo ra lợi nhuận thông qua việc tổ chức chế biến, cung cấp thức ăn, đồ uống để ăn ngay, thực phẩm chín phục vụ nhu cầu ăn uống mọi đối tượng

1.3.2 Điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống Điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống là những yêu cầu mà doanh nghiệp phải có hoặc phải thực hiện trước khi kinh doanh ngành nghề như đăng ký hoạt động kinh doanh, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, chứng chỉ hành nghề, vốn điều lệ, có địa điểm kinh doanh cố định,…

Những điều kiện cần đáp ứng của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống trước khi đi vào hoạt động kinh doanh:

1 Có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh theo hình thức doanh nghiệp Trong đó đăng ký ngành nghề kinh doanh dịch vụ ăn uống;

2 Bảo đảm điều kiện theo quy định về an toàn thực phẩm tại nơi chế biến và kinh doanh dịch vụ ăn uống;

3 Doanh nghiệp kinh doanh được cấp giấy chứng nhận đủ điều kiện an toàn thực phẩm do Bộ Y tế cấp, hoặc Chi cục An toàn vệ sinh thực phẩm cấp Như vậy, điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống là những yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền đưa ra, đề nghị doanh nghiệp thực hiện cung cấp đầy đủ hồ sơ, tài liệu có liên quan trước khi thực hiện việc kinh doanh ngành nghề ăn uống Đây là ngành nghề liên quan trực tiếp tới sức khỏe người tiêu dùng, nếu không được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyền quy định chặt chẽ, cụ thể thì không quản lý được về vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm, gây nguy cơ độc hại có thể xảy ra bất cứ thời điểm nào

Do đó, doanh nghiệp phải đảm bảo về vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm, đảm bảo sức khỏe người tiêu dùng khi sử dụng các loại hình dịch vụ, các món ăn,… do doanh nghiệp cung cấp

1.3.3 Các mô hình kinh doanh ăn uống của các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống hiện nay

Nhu cầu ăn uống, giải trí của con người không ngừng thay đổi Mỗi đối tượng khách hàng đến với nhà hàng mong muốn nhận được sự thoái mải, trải nghiệm ẩm thực, chất lượng dịch vụ tốt nhất Để đáp ứng yêu cầu đó, doanh nghiệp kinh doanh ăn uống lại phải xây dựng một mô hình kinh doanh với phong cách khác nhau, xu hướng ẩm thực khác nhau, quy mô và chất lượng cũng khác nhau Những mô hình kinh doanh mà các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đang thực hiện thu hút hàng ngàn lượt thực khách:

+ Mô hình nhà hàng lẩu nướng, lẩu buffet, lẩu hải sản;

+ Mô hình nhà hàng buffet;

+ Mô hình nhà hàng phong cách Tây;

+ Mô hình nhà hàng phong cách Châu Á;

+ Mô hình nhà hàng bình dân;

+ Mô hình nhà hàng Fast Food;

+ Mô hình nhà hàng chay

1.3.4 Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đối với nguồn Ngân sách Nhà nước

Hiện nay, các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp kinh doanh ăn uống nói riêng khi đi vào hoạt động kinh doanh đều đặt ra mục tiêu hàng đầu là lợi nhuận, lợi nhuận thu được cao thì hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả, thông qua lợi nhuận thấy được sự phát triển và ổn định của doanh nghiệp Ngoài việc hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thuế với Nhà nước là nộp thuế Tuy nhiên, vì lợi nhuận mà rất nhiều doanh nghiệp có hành vi vi phạm liên quan đến pháp luật thuế như: Kê khai khống hóa đơn mua vào để được khấu trừ thuế, tăng chi phí thực tế không phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, dẫn đến hành vi trốn thuế, gây thất thu Ngân sách Nhà nước

Doanh nghiệp tại Việt Nam nói chung và doanh nghiệp kinh doanh ăn uống nói riêng có nhiều các sắc thuế cần phải nộp Tùy vào ngành nghề đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp có nghĩa vụ với các sắc thuế khác nhau, dù là loại hình doanh nghiệp nào thì cũng có điểm chung là phải nộp 04 loại sắc thuế cơ bản sau:

+ Lệ phí Môn bài: Là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm khi bắt đầu sản xuất kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp Mức Lệ phí Môn bài phải nộp như sau:

Vốn điều lệ / Đầu tư Khoản Lệ phí Môn bài phải nộp

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp từ 10 tỷ đồng trở xuống

Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp trên 10 tỷ đồng 03 triệu đồng / năm

+ Thuế GTGT: Là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả khi mua bán, sử dụng Dù vậy, người trực tiếp tiến hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước là doanh nghiệp… Để tính được số tiền thuế GTGT phải nộp thì phải dựa trên 02 phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ hay trực tiếp

+ Thuế TNDN: Là loại thuế được tính trên khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp, trừ đi các khoản chi phí hợp lý khác theo quy định của Luật Thuế TNDN Tất cả doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đều phải nộp thuế TNDN khi phát sinh thu nhập Thuế TNDN thường có biên độ là 20% tổng thu nhập chung Thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ, cộng thêm với các khoản thu chịu thuế khác Thuế suất thuế TNDN cũng phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Một số loại thuế suất có thể lên tới 32% - 50% đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác dầu khí, hay 40% - 50% đối với các doanh nghiệp khai thác các tài nguyên quý hiếm khác

+ Thuế TNCN: Là loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động tại doanh nghiệp, được tính theo từng tháng, kê khai theo tháng, quý và quyết toán năm Các khoản giảm trừ thuế TNCN thường bao gồm: Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân 11.000.000 đồng/người/tháng, đối với người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/người/tháng; các khoản bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt

Ngoài mục tiêu là lợi nhuận kinh doanh, các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống cũng chú trọng đến các yếu tố mang lại sự hài lòng cho khách hàng, các yếu tốt đó là:

+ Chất lượng món ăn: Khách hàng thường ưa chuộng các món ăn được bài trí đẹp mắt, sáng tạo Một bữa ăn với trình bày đẹp mắt có thể kích thích sự tò mò và hứng thú của khách hàng trước khi họ thưởng thức món ăn Việc đánh giá chất lượng món ăn dựa trên các tiêu chí như trình bày, chế biến, nguyên liệu và vệ sinh an toàn thực phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra trải nghiệm ẩm thực xuất sắc cho khách hàng Để duy trì và phát triển doanh nghiệp trong ngành thực phẩm, các nhà hàng và khách sạn nên luôn coi trọng và tuân thủ những tiêu chuẩn này

Khái niệm, vai trò của quản lý thuế

1.4.1 Khái niệm của quản lý thuế

Tất cả các hoạt động của Nhà nước có liên quan đến thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN, bao gồm các hoạt động tổ chức, điều hành quá trình thu nộp thuế vào NSNN, xây dựng chiến lược hoàn thiện và phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế và kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế… được gọi là công tác quản lý thuế

Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực hiện, phân công trách nhiệm cho các bộ phận khác nhau trong cơ quan thuế để đảm bảo việc thực thi các chính sách thuế một cách hiệu quả nhất

1.4.2 Vai trò của quản lý thuế

Quá trình thu, nộp thuế vào NSNN phụ thuộc vào việc thực hiện tốt các nhiệm vụ quản lý Vậy, quản lý thuế có vai trò cụ thể như sau:

- Trong quá trình thực hiện các luật, chính sách thuế vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thuế giúp phát hiện những điểm chưa phù hợp với sự phát triển của kinh tế - kỹ thuật của quốc gia Trên cơ sở đó, cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế; từ đó giúp hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế

- Cơ quan thuế có thể đảm bảo được việc thu thuế đúng quy định của pháp luật một cách thường xuyên, ổn định và kịp thời cho nguồn thu NSNN có vai trò lớn của việc áp dụng có hiệu quả các phương pháp quản lý thuế, cũng như áp dụng hợp lý các quy trình, thủ tục về thuế

- Thông qua các hoạt động quản lý thuế đã thực hiện được các công tác kiểm tra – giám sát và điều tiết các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế quốc gia

+ Kê khai các hoạt động kinh tế phát sinh, các giao dịch kinh doanh là trách nhiệm của người nộp thuế

+ Trách nhiệm của các cơ quan thuế là tiến hành thu thập, lưu trữ các thông tin về hoạt động SXKD; thực hiện hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD của người nộp thuế Qua đó, NN đã kiểm soát được các chủ thể trong xã hội trong hoạt động kinh tế Từ đó, để có thể điều tiết theo định hướng của NN thông qua việc ban hành các chính sách phù hợp hơn

1.4.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp

Tại Điều 4, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã quy định về nội dung quản lý thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể:

1.4.3.1 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế

- Đăng ký thuế bao gồm: Đăng ký xin cấp mới mã số thuế; đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế; Người nộp thuế đăng ký tạm ngừng kinh doanh, đăng ký khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế

- Thời hạn đăng ký được quy định tại điều 33, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, cụ thể như sau: “Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký thuế chậm nhất 10 ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập hoặc giấy chứng nhận đầu tư; phát sinh các trách nhiệm về thuế như: khấu trừ thuế và nộp thuế thay; nghĩa vụ nộp thuế TNCN; yêu cầu được hoàn thuế…”

- Tại Điểm 2, Điều 31, Luật quản lý Thuế số 38/2019/QH14, hồ sơ đăng ký bao gồm: “Tờ khai đăng ký thuế; bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp phép còn hiệu lực; các giấy tờ có liên quan”

- Địa điểm nộp hồ sơ: Người nộp thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp thì nộp tại điểm nộp hồ sơ đăng ký; hoặc đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế

- “Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.” (Khoản 1, Điều 42, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14)

- Hồ sơ bao gồm: Tờ khai thuế và các tài liệu có liên quan (Điều 43,

Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14)

- Điều 44, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp được quy định như sau:

+ Đối với loại thuế khai và nộp theo tháng thì thời hạn nộp hờ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;

+ Đối với loại thuế khai và nộp theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế;

+ Đối với hồ sơ khai thuế năm thì thời giạn nộp hồ sơ là trong ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính;

+ Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm thì trong 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

+ Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời hạn là 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế

- Địa điểm nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp

+ Đối với trường hợp người nộp thuế tự kê khai nộp thuế: Chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế;

+ Đối với trường hợp cơ quan quản lý thuế xác định thuế: Là thời hạn ghi trên thông báo của cơ quan quản lý thuế

 Ấn định thuế Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế Việc ấn định thuế phải đảm bảo được tính khách quan, công bằng và tuân thủ đúng quy định của pháp luật tại Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 Tại điều 50, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế bị ấn định thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây:

+ Không khai thuế hoặc kê khai thiếu, gian dối và sai;

+ Không nộp hoặc nộp hồ sơ thuế bổ sung không đầy đủ, trung thực, chính xác căn cứ tính thuế;

+ Phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác hoặc không phản ánh dữ liệu thông tin trên sổ sách kế toán;

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp 26 1 Các nhân tố chủ quan

 Nhân tố thứ nhất là tổ chức bộ máy quản lý thuế

- Khi xây dựng tổ chức, bộ máy quản lý thuế phải đảm bảo đúng pháp luật thuế; đồng thời để nhiệm vụ quản lý thuế được thực hiện một cách thuận lợi và đạt hiệu quả cao phải sắp xếp hợp lý, khoa học và theo một hệ thống nhất từ Trung ương đến địa phương

- Bước quan trọng trong công tác quản lý thuế đó là xây dựng tổ chức bộ máy quản lý Điều này có tác động đáng kể đến việc thực thi nghiêm chỉnh pháp luật thuế, bảo đảm thu đúng và đủ, thu kịp thời tiền thuế Vì vậy cần đảm bảo được tính thống nhất phù hợp với thực tế đồng thời thực hiện được các chức năng quản lý thuế đầy đủ và hiệu quả thì phải xây dựng được bộ máy quản lý một cách khoa học

- Ngoài ra, cần phải cải cách bộ máy quản lý sao cho vận hành tốt nhất với các biện pháp quản lý theo mô hình chức năng thì sẽ đảm bảo thực hiện tốt cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm

 Thứ hai là nhân lực

- Đầu tiên là người lãnh đạo trong cơ quan thuế Là người chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai thực hiện, đôn đốc, giám sát và kiểm tra mọi hoạt động của cơ quan thuế; đồng thời cũng trực tiếp quản lý thuế đối với các cá nhân, doanh nghiệp tại địa phương Để hoàn thành được các trách nhiệm được giao, người lãnh đạo phải đạt được các yêu cầu tốt nhất về chuyên môn nghiệp vụ; có đầy đủ các kỹ năng cần thiết như kỹ năng lãnh đạo, kỹ năng quản lý tài chính, quản lý nhân sự; kỹ năng sắp xếp và phân phối công việc; kỹ năng kiểm tra, kiểm soát Không những thế, người lãnh đạo cần phải có đạo đức nghề nghiệp, luôn công tâm, luôn làm gương cho cấp dưới noi theo

- Đối với các bộ thuế đòi hỏi chuyên môn, nghiệp vụ cao và đạo đức nghề nghiệp ngày càng cao Điều này đem lại chất lượng công tác quản lý thuế tốt hơn

- Để giảm được tệ nạn tham nhũng, tạo động lực thúc đẩy cán bộ thuế làm việc tốt cần xây dựng chế độ lương, phụ cấp thỏa đáng với năng lực của họ

 Thứ ba là thực hiện hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế

- Cơ sở dữ liệu của người nộp thuế đầy đủ, chính xác thì sẽ giúp cho công tác quản lý thuế hiệu quả, có thể chọn được phương pháp, phạm vi và đối tượng kiểm tra Điều này, phụ thuộc vào cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị tin học cũng như các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế phải tốt

Do đó, cơ quan thuế cần cải thiện, nâng cao chất lượng cơ sở hạ tầng kỹ thuật tin học tại cơ quan

 Cuối cùng là tuân thủ đúng quy chế làm việc và tuân thủ pháp luật

- Phải nghiêm khắc thực hiện theo quy định của pháp luật về trách nhiệm và quyền hạn, theo đúng quy trình thực hiện công việc

- Các đối tượng có liên quan trong các tầng lớp xã hội cần tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế để có thể tăng kiến thức về thuế và sự hiểu biết; từ đó giúp thực hiện đúng luật thuế; đồng thời thông qua các hoạt động tuyên truyền cần lên án các trường hợp vi phạm pháp luật thuế

1.5.2 Các yếu tố khách quan

 Hệ thống chính sách - pháp luật thuế

Phải đảm bảo được sự động viên, đóng góp bình đằng và thực hiện công bằng xã hội, ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực liên quan đến trốn thuế

Phải xây dựng một hệ thống chính sách đầy đủ, đồng bộ, chặt chẽ, kịp thời, đặc biệt không chồng chéo giữa cơ chế và chính sách quản lý thuế đối với doanh nghiệp

- Một trong các yếu tố có vai trò quan trọng đặc biệt đối với công tác quản lý thuế là việc người nộp thuế chấp hành đúng pháp luật thuế

- Nâng cao tinh thần trách nhiệm; tích cực theo dõi, giám sát quá trình thực thi pháp luật của cán bộ thuế; sẵn sàng cung cấp các thông tin và không ngừng đấu tranh chống lại các hành vi vi phạm pháp luật thuế; giúp đỡ cơ quan thuế thực hiện các hoạt động quản lý thuế

 Phối hợp cùng các cơ quan nhà nước có liên quan

Trong công tác quản lý thuế, cơ quan thuế cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước: Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra, Kho bạc, Nhân hàng … để có thể đạt hiệu quả tốt nhất

Sự phối hợp này có ý nghĩa quan trọng trong xác định thông tin về hoạt động kinh doanh, tình hình chấp hành pháp luật thuế, hoạt động SXKD và tình hình tài chính của người nộp thuế; từ đó xác định được và xử lý các trường hợp vi phạm theo luật định

Cùng với sự phát triển của kinh tế-xã hội, đời sống vật chất tinh thần trong toàn dân được cải thiện, cũng giúp người dân nâng cao như trình độ và khả năng nhận thức, tăng ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế

Khoa học công nghệ phát triển sẽ có tác động đến hiệu quả trong công tác quản lý thuế, làm giảm chi phí trong công tác quản lý thuế

ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI THÀNH PHỐ

Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Nha Trang

Thành phố Nha Trang tọa lạc ở vị trí trung tâm và là thủ phủ của tỉnh Khánh Hòa, là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa, khoa học kỹ thuật và du lịch của tỉnh Khánh Hòa

Ba ngành nghề kinh tế chính: thương mại - dịch vụ - du lịch đã tạo một vị thế quan trọng cho Nha Trang; đặc biệt là các hoạt động dịch vụ du lịch như: tham quan, vui chơi, nghỉ dưỡng… thu hút khách nội địa và quốc tế đến với thành phố Nha Trang ngày một tăng hơn Bên cạnh đó, các ngành khác như: tài chính – ngân hàng, xây dựng, dịch vụ lưu trú và ăn uống… cũng càng ngày phát triển theo hướng đa dạng và nâng cao chất lượng phục vụ Tuy nhiên, do những tác động tiêu cực mà đại dịch Covid-19 gây ra trong suốt 03 năm qua đã khiến ngành dịch vụ du lịch của thành phố chịu nhiều tổn thất nặng nề, các kế hoạch phát triển của các sở, ban ngành thành phố phải đối diện với muôn vàn khó khăn, thử thách.

Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Nha Trang

Là đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác trên địa bàn Thành phố thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế

Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy Chi cục thuế Thành phố Nha Trang

(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Nha Trang năm 2019)

Với tổng số 173 công chức và 07 nhân viên với các trình độ chuyên môn khác nhau Cơ cấu tổ chức và chức năng cụ thể như sau:

- Ban lãnh đạo: gồm 01 Chi cục trưởng và 03 Phó Chi cục trưởng Tất cả các cán bộ trong ban lãnh đạo đều có trình độ thấp nhất là Đại học

+ Chi cục Trưởng là người có chịu trách nhiệm về mọi hoạt động của cơ quan trước Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa

+ Phó Chi cục trưởng thì có các nhiệm vụ được Chi cục trưởng phân công và 17 Đội chức năng trực thuộc Chi cục Thuế

+ Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ - Quản trị - Ấn chỉ: Thực hiện công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị; công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; quản lý ấn chỉ trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

Phó Chi cục trưởng Đội

Quản trị - Ấn chỉ Đội

Kiểm tra nội bộ Đội Kê khai -

Kế toán thuế - Tin học Đội Trước bạ &

Thu khác Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế

07 Đội Quản lý thuế Chi cục trưởng Đội Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT

+ Đội Kiểm tra nội bộ: Thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan thuế) thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế; tiếp nhận và chuyển các cơ quan có thẩm quyền giải quyết đơn thư tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ của công chức, viên chức thuế + Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học: Thực hiện công tác đăng ký thuế, quản lý khai thuế, xử lý các hồ sơ hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, tính thuế và thông báo thuế, nộp thuế, hoàn trả tiền thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế, quản lý nội ngành cho công chức thuế và cung cấp các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế

+ Đội trước bạ và thu khác: Thực hiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, tiền sử dụng đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp (thuế tài sản), phí, lệ phí và các khoản thu khác (bao gồm thuế thu nhập cá nhân của cá nhân hành nghề tự do, các khoản thu về đất bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân đối với chuyển nhượng bất động sản, nhận thừa kế, quà tặng, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

+ Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Thực hiện công tác quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế

+ Đội Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế: Thực hiện công tác hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho công chức thuế trong Chi cục Thuế; thực hiện công tác pháp chế về thuế thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước (đối với Chi cục thuế khu vực phải xây dựng dự toán thu ngân sách nhà nước cho từng địa bàn cấp huyện) và tổ chức thực hiện dự toán thu ngân sách nhà nước được giao của Chi cục Thuế

+ Đội Kiểm tra thuế số 01, 02, 03: Thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế; thực hiện dự toán thu thuế đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế + Đội Quản lý Thuế liên phường, xã 01, 02, 03, 04, 05, 06, 07: Thực hiện công tác quản lý thu thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công (bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh công thương nghiệp và dịch vụ, kể cả hộ nộp thuế thu nhập cá nhân; thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế sử dụng đất nông nghiệp, thuế tài nguyên ); Thực hiện dự toán thu thuế đối với đối tượng được giao quản lý

+ Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ NNT: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế; hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý

Bốn chức năng hoạt động của tổ chức bộ máy quản lý của chi cục thuế thành phố Nha Trang, cụ thể như sau:

+ Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế;

+ Kê khai kế toán thuế;

+ Thu nợ và cưỡng chế nợ thuế;

Hệ thống văn bản pháp luật thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế, việc nghiên cứu hoàn thiện văn bản pháp luật Thuế để thiết lập một hệ thống thuế công bằng và hiệu quả Đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế hội nhập vào kinh tế thế giới, văn bản pháp luật Thuế có vai trò rất quan trọng, hệ thống thuế cần:

+ Gia tăng đầy đủ nguồn thu để tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết mà không phải viện đến sự vay mượn quá mức của khu vực công;

+ Gia tăng nguồn thu trong cách thức đảm bảo công bằng và giảm thiểu những ảnh hưởng tiêu cực đến các hoạt động kinh tế;

+ Gia tăng nguồn thu trong cách thức không làm chệnh hướng đáng kể những thông lệ và tiêu chuẩn quốc tế Với một nền đang chuyển đổi như Việt Nam, việc thiết lập một hệ thống thuế có hiệu quả và hiệu lực gặp phải không ít những khó khăn nhất định:

Một là, cơ cấu kinh tế không đồng bộ làm cho việc thu thuế và đánh thuế có những khó khăn nhất định Cơ cấu kinh tế nông nghiệp vẫn còn chiếm tỷ trọng lớn trong GDP; đối với khu vực tư nhân mặc dù sự đóng vào GDP ngày càng tăng, song phần lớn là những cơ sở kinh doanh nhỏ và ẩn nấp nhiều hoạt động phi chính thức, không ổn định; tỷ lệ tiền lương còn chiếm trong tổng thu nhập quốc gia nhỏ Tất cả những đặc điểm này làm giảm đi khả năng xây dựng một hệ thống thuế dựa vào những loại thuế hiện đại như thuế thu nhập và ở chừng mực nhất định là thuế GTGT

Hai là, hạn chế về khả năng quản lý thuế Một phần là do cơ cấu kinh tế, một phần là do nguồn lực cán bộ quản lý thuế chưa cao, tiền lương thấp đã tạo ra rất nhiều khó khăn để tiến đến thiết lập một hệ thống quản lý thuế tốt

Ba là, hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn về cơ sở dữ liệu làm hạn chế hiệu quả công tác quản lý thuế Sự trỗi dậy của khu vực tư nhân trong phát triển kinh tế là đáng ghi nhận, nhưng do quy mô hoạt động của khu vực này còn nhỏ và phân tán cho nên những yêu cầu về báo cáo thống kê không được thiết lập một cách có hệ thống Hơn nữa do những hạn chế về tài chính, các cơ quan thuế và thống kê có gặp phải nhiều khó khăn trong việc tổng hợp và đưa ra những số liệu thống kê một cách chi tiết và đáng tin cậy Thiếu số liệu tin cậy và cung cấp không kịp thời làm cho những người ra quyết định chính sách gặp phải nhiều khó khăn trong việc đánh giá sự ảnh hưởng tiềm năng của những thay đổi cơ bản đến hệ thống thuế hiện hành

Do đó, cần thực hiện sửa đổi, bổ sung, đồng bộ hệ thống chính sách thuế của Việt Nam phù hợp với các tiêu chuẩn của hệ thống thuế tốt theo thông lệ quốc tế, đồng thời đáp ứng yêu cầu về nguồn lực để thực hiện Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội 10 năm 2021 - 2030, đảm bảo mục tiêu góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích đổi mới, thể hiện tốt vai trò là công cụ quan trọng quản lý và điều tiết vĩ mô có hiệu quả của Nhà nước đối với nền kinh tế

Về quy mô thu ngân sách từ thuế, phí, bảo đảm duy trì tỷ lệ huy động vào ngân sách nhà nước từ thuế, phí ở mức ổn định, hợp lý và phù hợp với Chiến lược phát triển kinh tế - xã hội từng giai đoạn 05 năm 2021 - 2025 và

2026 - 2030, trong giai đoạn đầu tập trung hỗ trợ doanh nghiệp, người dân khắc phục khó khăn, phục hồi sản xuất, kinh doanh do ảnh hưởng tiêu cực của dịch bệnh Covid - 19

Hiện đại hoá toàn diện công tác quản lý thuế, phù hợp với thông lệ quốc tế và quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm là thể chế quản lý thuế, nguồn nhân lực và công nghệ thông tin

Công tác quản lý thuế bước đầu đã được hiện đại hóa cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế, đội ngũ công chức, ứng dụng công nghệ thông tin, một bước nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, bao quát các nguồn thu, giảm thất thu thuế, góp phần bảo đảm thu đúng, thu đủ và kịch thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước; đồng thời từng bước kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, qua đó thúc đẩy đầu tư, tạo môi trường để các doanh nghiệp kinh doanh thuận lợi, bình đẳng Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế cũng được nâng cao hơn qua thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật Cụ thể, hệ thống thuế giai đoạn từ năm

Hệ thống văn bản pháp luật thuế

STT Số hiệu văn bản

Ngày ban hành Tên văn bản

2 31/2013/QH13 19/06/2013 Luật sử đổi, bổ sung một số điều của

3 71/2014/QH13 26/11/2014 Luật sử đổi, bổ sung một số điều của các Luật về Thuế

Luật sử đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế GTGT, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý Thuế

STT Số hiệu văn bản

Ngày ban hành Tên văn bản

Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế GTGT

6 91/2014/NĐ-CP 01/10/2014 Sửa đổi, bổ sung một số điều tại các

Nghị định quy định về Thuế

Quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều về Thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về Thuế

Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật sửa đổi, bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng, luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật quản lý thuế

Ban hành quy chế quản lý tài chính của tập đoàn điện lực việt nam và sửa đổi, bổ sung khoản 4 điều 4 nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế giá trị gia tăng

STT Số hiệu văn bản

Ngày ban hành Tên văn bản

Sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày

01 tháng 7 năm 2016 và nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 của chính phủ

Sửa đổi, bổ sung một số điều của nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày

18 tháng 12 năm 2013 của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của luật thuế giá trị gia tăng đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo nghị định số 12/2015/NĐ-CP , nghị định số 100/2016/NĐ-CP và nghị định số 146/2017/NĐ-CP

Hướng dẫn thi hành nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các nghị định quy định về thuế

STT Số hiệu văn bản

Ngày ban hành Tên văn bản

Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố

2.4.1 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang

Nhu cầu phục vụ cá nhân ngày càng tăng, để đáp ứng được nhu cầu này thì số lượng các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố cũng tăng Điều này cũng ảnh hưởng đến kết quả của công tác quản lý thuế của chi cục thuế thành phố Nha Trang Chi cục thuế phải luôn nỗ lực đề ra các biện pháp như tuyên truyền về pháp luật, chính sách thuế đến người nộp thuế; đồng hành cùng doanh nghiệp để tháo gỡ những khó khăn, vướng mắc trong hoạt động sản xuất kinh doanh, góp phần tạo nguồn thu; bênh cạnh đó tăng cường thực hiện các công tác kiểm tra và thực hiện xử lý nghiêm các trường hợp người nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật thuế Do đó, góp phần làm tăng nguồn thu cho NSNN, góp phần hoàn thiện các mục tiêu, chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Khánh Hòa

Chi cục thuế đã thực hiện quản lý thuế theo từng nhóm đối tượng, phân công quản lý theo các nhóm ngành nghề kinh doanh khác nhau Cụ thể:

- Đội kiểm tra thuế số 01: Thực hiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề thương mại

- Đội kiểm tra thuế số 02: Thực hiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề dịch vụ, du lịch, lữ hành, lưu trú, ăn uống

- Đội kiểm tra thuế số 03: Thực hiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề xây dựng, sản xuất

Số lượng các doanh nghiệp theo nhóm ngành nghề kinh doanh chính được phân công cho các đội kiểm tra của Chi cục thuế Thành phố Nha Trang được thể hiện trong bảng sau:

Bảng 2.1 Thống kê số lượng doanh nghiệp thuộc các Đội Kiểm tra Thuế Đvt: Doanh nghiệp

STT Đội quản lý Năm

1 Đội Kiểm tra thuế số

2 Đội Kiểm tra thuế số

3 Đội Kiểm tra thuế số

(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Nha Trang năm 2020 - 2022)

Qua bảng tổng hợp ta thấy số lượng các doanh nghiệp do Chi cục Thuế thành phố quản lý qua các năm là lớn và có xu hướng tăng Cụ thể:

- So với năm 2020 thì năm 2021 tăng, cụ thể tăng 944 doanh nghiệp, tương ứng là 11,03%

- Năm 2022 tiếp tục tăng, cụ thể là 616 Doanh nghiệp, tương ứng với 6,48%

Bảng 2.2 Bảng tổng hợp kết quả thu thuế Đơn vị tính: Triệu đồng

Dự toán Thực hiện +/- % Dự toán Thực hiện +/- % Dự toán Thực hiện +/- %

1 Thu từ DNNN Trung ương 24.200 12.664 (11.536) (47,67) 11.830 9.200 (2.630) (22,23) 7.600 14.105 6.505 85,59

2 Thu từ DNNN địa phương 17.600 14.782 (2.818) (16,01) 16.500 13.200 (3.300) (20,00) 11.300 13.908 2.608 23,08

3 Thu từ DN có vốn ĐTNN 4.700 6.127 1.427 30,36 7.800 4.900 (2.900) (37,18) 4.200 4.853 653 15,55

4 Thuế CTN và dịch vụ

6 Thu tiền sử dụng đất 400.000 365.196 (34.804) (8,70) 305.000 214.100 (90.900) (29,80) 236.000 449.413 213.413 90,43

Dự toán Thực hiện +/- % Dự toán Thực hiện +/- % Dự toán Thực hiện +/- %

12 Thu cố định tại xã tính cân đối 900 138 (762) (84,67) 150 1.800 1.650 1.100 2.000 2.996 996 49,80

(Nguồn: Tình hình thu thuế của Chi cục Thuế thành phố Nha Trang năm 2020 - 2022)

Từ bảng kết quả trên ta thấy:

- Năm 2020, tổng số tiền thuế dự toán thu là 2.499.000 triệu đồng, tuy nhiên thực tế chỉ thu về được 1.577.961 triệu đồng Điều này cho thấy tình hình thu thuế của năm 2020 gặp khó khăn, so với dự tính thì thực tế thu được thiếu hụt tới 921.039 triệu đồng, tương ứng là 36,86% Điều này có thể do nhiều yếu tố tác động lại, do dịch covid kéo dài đã ảnh hưởng nặng nề đến nền kinh tế cũng như thu ngân sách thành phố Nha Trang Và đặc biệt đối với thành phố Nha Trang là một thành phố phát triển du lịch, các nguồn thu ngân sách phần lớn là từ hoạt động cung cấp dịch vụ du lịch, lữ hành, lưu trú và ăn uống

- Năm 2021, tổng số tiền thuế thu dự toán là 1.638.100 triệu đồng, trong khi đó thực tế chỉ thu về được 1.230.590 triệu đồng Tình hình thu thuế của năm 2021 vẫn trong tình trạng thấp hơn dự toán, cụ thể âm 407.510 triệu đồng, tương ứng 24,88% Trên thực tế, từ tháng 7 năm 2021 Nha Trang đã phải thực hiện Chỉ thị 16 của Chính phủ trong công tác phòng chống Covid – 19, điều này đã ảnh hưởng rất lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như đối với ngành du lịch dịch vụ Đó là lý do mà thu ngân sách của năm 2021 vẫn không đạt được dự toán

- Năm 2022, tình hình thu thuế của năm này có tiến triển Cụ thể: Theo dự kiến tổng thu 1.033.700 triệu đồng, theo thực tế thì tổng thu 1.943.962 triệu đồng Qua số liệu so sánh ta tổng thu thực tế đã vượt qua dự kiến là 910.262 triệu đồng, đạt 88,06% Như vậy, tình hình thu thuế đã thay đổi, điều này do tình hình dịch Covid – 19 đã giảm, thành phố Nha Trang đã nới lỏng các biện pháp giãn cách xã hội từ Chỉ thị 16 của Chính phủ sang Chỉ thị 15 và dần dần đưa các hoạt động sản xuất kinh doanh, cũng như hoạt động cung cấp dịch vụ đi vào hoạt động bình thường

Tóm lại, trong giai đoạn 2020 - 2022 công tác quản lý thu thuế của thành phố Nha Trang gặp khó khăn bởi ảnh hưởng của dịch Covid – 19, đồng thời Chi cục Thuế thành phố Nha Trang đã đồng hành cùng Doanh nghiệp, thực hiện các chính sách hỗ trợ Doanh nghiệp như Nghị định số 52/2021/NĐ-CP; Nghị quyết số 1148/2020/UBTVQH14; Thông tư số 112/2020/TT-BTC và Thông tư số 47/2021/TT-BTC ngày 24/6/2021; Nghị quyết của UBTVQH về ban hành một số giải pháp hỗ trợ DN và người dân chịu tác động của dịch bệnh Covid-19; Quyết định số 27/2021/QĐ-TTg ngày 25/9/2021 của Thủ tướng Chính phủ về giảm 30% tiền thuê đất năm 2021 đối với các đối tượng bị ảnh hưởng bởi dịch Covid-19;…

Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại

Theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP về quy định chi tiết một số điều của Luật quản lý thuế Chi cục thuế luôn thực hiện đúng những quy định tại nghị định này và đúng với các quy định của Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14

Kê khai thuế được hiểu là trách nhiệm bắt buộc thực hiện của người nộp thuế; kê khai thuế là phải trình bày đầy đủ hồ sơ, số liệu liên quan đến nghĩa vụ nộp thuế đến các cơ quan quản lý thuế bằng phương thức điện tử hoặc giấy

2.5.1.1 Tình hình kê khai thuế

Dưới đây là bảng tổng hợp tình hình kê khai thuế của các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống thuộc Chi cục Thuế thành phố Nha Trang quản lý trong giai đoạn 2020 - 2022

Bảng 2.3 Bảng tổng hợp tình hình nộp hồ sơ khai thuế ĐVT: hồ sơ

Năm 2020 Năm 2021 Năm 2022 Chênh lệch

(Nguồn: Công tác kiểm tra, thanh tra của Chi cục thuế năm 2020 - 2022)

Từ bảng tổng hợp trên, ta thấy:

- Số hồ sơ khai thuế (HSKT) đúng hạn của năm 2020 đạt 2.049/2.256 hồ sơ, chiếm tỉ lệ 91% trong tổng số hồ sơ Năm 2021 thì số HSKT đúng hạn là 2.267/2.461, chiếm tỉ lệ 92% trên tổng số hồ sơ, tăng 10,64% so với năm 2020

Và đến năm 2022 số hồ sơ kê khai đúng hạn tiếp tục tăng, cụ thể là 2.429/2.590, chiếm 94% trên tổng số HSKT, so với năm 2021 đã tăng 7,15%

- Số HSKT chậm qua các năm có hướng giảm Năm 2020, số HSKT chậm là 122/2.256 hồ sơ, chiếm 5% trên tổng số hồ sơ Và năm 2021, số HSKT chậm là 102/2.461 hồ sơ, chiếm 4% trên tổng số hồ sơ, và giảm so với năm 2020 là 16,39% Đến năm 2022, số hồ sơ kê khai chậm tiếp tục giảm, cụ thể có 70/2.590 hồ sơ, chiếm 3% trên tổng số hồ sơ, giảm 31,27% so với năm 2021

- Số HSKT không nộp năm 2020 là 85/2.256 hồ sơ, chiếm 4% Năm 2021, số HSKT không nộp lại tăng so với năm 2020 là 8,24%; cụ thể là 92/2.461 hồ sơ, chiếm 4% Nhưng đến năm 2022, số HSKT không nộp giảm, cụ thể là còn 91/2.590 hồ sơ, chiếm 4% và giảm 1,09% so với năm 2021 Điều này cho ta thấy tình hình các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại thành phố Nha Trang khai thuế còn chưa tốt; còn một số doanh nghiệp khai chậm hoặc không kê khai thuế Do nhiều nguyên nhân khác nhau như:

+ Năm 2021 là năm thành phố Nha Trang đang trong gia đoạn khó khăn do dịch Covid, nhiều Doanh nghiệp hoạt động cầm chừng 02 quý đầu năm, 02 quý cuối năm là gần như ngừng hoạt động hoặc duy trì để cung cấp dịch vụ cho du khách bị mắc kẹt hoặc người cách ly Điều này cũng tác động đến công tác quản lý thuế và kê khai thuế của doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống

+ Việc cập nhật thông tin của doanh nghiệp đối với việc kê khai thuế điện tử cũng như hỗ trợ kê khai thuế của cán bộ ngành thuế còn hạn chế Đồng thời, chế tài xử lý vi phạm đối với các trường hợp kê khai thuế chậm hoặc không kê khai chưa thực sự nghiêm vì vậy còn tình trạng các doanh nghiệp cố tình vi phạm nghĩa vụ thuế này

+ Đội kiểm tra thuế số 2, số lượng công chức quản lý thuế ít, phải quản lý ngành nghề kinh doanh dịch vụ, du lịch, lữ hành, khách sạn, ăn uống - Đây là nhóm ngành nghề tương đối phức tạp, địa bàn hoạt động rộng Vì vậy, công chức quản lý thuế chưa bao quát hết được tình hình kê khai thuế của doanh nhiệp nên để có tình trạng HSKT chậm hoặc không khai dẫn đến các doanh nghiệp trốn nộp thuế và làm thất thu thuế

2.5.1.2 Quản lý doanh thu kê khai và số thuế nộp

Công tác quản lý thu nộp thuế là một trong những công việc rất quan trọng trong công tác quản lý thuế và đem lại nguồn thu cho NSNN Để có thể nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế, cơ quan thuế không chỉ tập trung kiểm tra về tình trạng kê khai thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống mà còn tăng cường trong công tác quản lý doanh thu kê khai và thu nộp thuế của các doanh nghiệp đó Với ngành nghề kinh doanh khá phức tạp, khó quản lý chắt chẽ và dễ làm thất thu thuế nên cơ quan thuế luôn phối hợp với kho bạc nhà nước và các cơ quan tài chính thực hiện các phương pháp thu nộp ngân sách qua kho bạc để hỗ trợ cho các doanh nghiệp thực hiện đúng, đủ và kịp thời trách nhiệm nộp thuế

Dưới đây là bảng tổng hợp kết quả thực hiện nghĩa vụ kê khai doanh thu và số tiền thuế đã nộp của các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống của Chi tục Thuế TP Nha Trang trong giai đoạn 2020 - 2022:

Bảng 2.4 Bảng tổng hợp kết quả kê khai doanh thu và nộp thuế ĐVT: Triệu đồng

Số tiền Tỷ lệ % Số tiền Tỷ lệ %

(Nguồn: Công tác kiểm tra, thanh tra của Chi cục Thuế năm 2020 - 2022)

Từ bảng số liệu tổng hợp trên ta thấy số thuế đã nộp qua các năm có hướng giảm:

- Năm 2020, số thuế đã nộp đạt 1.063 triệu đồng

- Năm 2021, số thuế đã nộp chỉ đạt 843 triệu đồng, giảm 220 triệu đồng so với năm 2020, tương đương 20,7% Làm tác động không tốt đến tình hình thu thuế chung của Chi cục Thuế thành phố Nha Trang

- Năm 2022, tình hình thu thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống vẫn tiếp tục khó khăn Số thuế đã nộp đạt 715 triệu đồng và giảm so với năm 2021 128 triệu đồng, tương ứng là 15.18%

+ Dịch bệnh Covid – 19 kéo dài từ cuối 2019 đến hết 2022 và diễn biến phức tạp, thành phố Nha Trang phải thực hiện Chỉ thị 16 của Chính phủ trong công tác phòng chống dịch bệnh, hoạt động kinh doanh gặp khó khăn, các doanh nghiệp hoạt động cầm chừng hoặc gần như xin tạm ngừng kinh doanh

+ Bên cạnh đó, tồn tại một số Doanh nghiệp cố tình không khai thuế và cũng không có ý tuân thủ đúng nghĩa vụ nộp thuế

2.5.2 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế

Bảng 2.5 Bảng kết quả công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế ĐVT: nghìn đồng

TT Nội dung 2020 2021 2022 Chênh lệch 2021/2020 Chênh lệch 2022/2021

TT Nội dung 2020 2021 2022 Chênh lệch 2021/2020 Chênh lệch 2022/2021

(Nguồn: Kết quả kiểm tra của Chi cục thế thành phố Nha Trang năm 2020 - 2022)

Theo số liệu về tình hình thực hiện công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại Chi cục thuế Thành phố Nha Trang giai đoạn 2020 - 2022 ta thấy:

+ Số thuế được miễn, ưu đãi thuế đạt 1.504 nghìn đồng;

+ Số thuế được giảm do lỗ là 12.282.386 nghìn đồng;

+ Số thuế được giảm khấu trừ là 26.199 nghìn đồng

Đánh giá chung

2.6.1 Các thành tựu đạt được

Tập thể công chức của Chi cục Thuế thành phố đã không ngừng cố gắng, nỗ lực và đoàn kết để khắc phục được những khó khăn, thách thức của dịch bệnh, của sự khó khăn kinh tế và công tác quản lý Trong giai đoạn 2020 - 2022 đã đạt được những kết quả như sau:

- Số thu thuế năm 2021 giảm so với năm 2020 nhưng đến năm 2022 tăng trở lại dù gặp những khó khăn của đại dịch Covid – 19 kéo dài;

- Nhờ sự phối nhiệt tình giữa Chi cục Thuế và các cơ quan có liên quan trong công tác hỗ trợ và tuyên truyền để giúp các tổ chức kinh tế có thể tiếp nhận những thông tin cần thiết như quy trình kê khai, bảng mẫu kê khai, các văn bản hồ sơ cần thiết … Và nhờ đó, người nộp thuế có thể tự kê khai, thấy được mặt tích cực của việc tự kê khai thuế Kết quả là số hồ sơ kê khai đúng hạn tăng qua các năm, số hồ sơ kê khai chậm hoặc không kê khai giảm đáng kể Giúp Chi cục Thuế thành phố Nha Trang thuận tiện hơn trong công tác quản lý thuế

- Những thành tựu cụ thể:

+ Công chức thuế luôn đôn đốc thu thuế và thực hiện tương đối tốt trong bối cảnh đại dịch Covid-19 xảy ra; cán bộ đã kịp thời giải đáp những vướng mắc và nguyện vọng, làm cầu nối giữa các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống với Cục thuế Khánh Hòa Nhờ vậy, nguồn thu NSNN tăng, góp phần vào hoạt động hỗ trợ doanh nghiệp và người dân gặp khó khăn trong giai đoạn này

+ Công tác kiểm tra thuế và đôn đốc thu nợ thuế đã có chuyển biến tích cực, nợ khó đòi giảm qua các năm và chiếm tỉ lệ nhỏ trong cơ cấu nợ Số nợ có khả năng thu tăng và chiếm tỉ trọng cao

+ Trong công tác kiểm tra - thanh tra thuế, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang đã tiến hành theo dõi và nhận biết trường hợp trốn thuế, kê khai sai của các Doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống và kịp thời thanh tra phát hiện để uốn nắn, hướng dẫn người nộp thuế cũng như giúp ý thức trách nhiệm nộp thuế được nâng cao và thực hiện nghiêm Pháp luật Thuế Do đó tổng số thuế Doanh nghiệp phải nộp sau khi thực hiện kiểm tra thuế qua các năm tăng Điều này giúp tránh được thất thoát thuế, giúp nguồn thu cho NSNN tăng

+ Trong công tác cưỡng chế thi hành luật quản lý thuế: Chi cục Thuế thành phố đã giám sát, kiểm tra và rà soát chặt chẽ nhờ vậy đã thực hiện thu hồi nợ thuế, cũng như xem xét các đề nghị xóa nợ thuế cho các doanh nghiệp đã không còn hoạt động kinh doanh do chịu ảnh hưởng bởi dịch Covid-19

+ Trong công tác giải quyết đơn khiếu nại, tố cáo về thuế: quá trình quản lý thuế của đội thuế số 2 đã thật sự đảm bảo tính nghiêm minh, minh bạch và công khai, đồng thời hỗ trợ nhiệt tình các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại thành phố Nha Trang nên trong giai đoạn 2020 - 2022 không hề có đơn tố cáo, phản ảnh nào

2.6.2 Những hạn chế và nguyên nhân

Bên cạnh những kết quả đạt được thì Chi cục Thuế thành phố Nha Trang vẫn gặp phải những mặt hạn chế sau:

- Công tác kê khai thuế:

+ Các doanh nghiệp vẫn không thực hiện đầy đủ nghĩa vụ kê khai thuế dù đã có giấy phép kinh doanh; hoặc thay đổi địa chỉ hoạt động không thông báo với cơ quan đăng ký kinh doanh…

+ Bên cạnh đó, còn gặp khó khăn trong việc đưa công nghệ thông tin trong công tác kê khai thuế, doanh nghiệp chưa thực sự hiểu được tính tích cực của việc ứng dụng công nghệ thông tin trong kê khai cũng như hoạt động hỗ trợ, tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế chưa đến được hết với doanh nghiệp

+ Chế tài xử lý các trường hợp KK chậm hoặc không KK thuế chưa thực sự nghiêm vì vậy còn tình trạng các người nộp thuế cố tình kê khai thuế chậm hoặc không kê khai thuế

+ Công chức quản lý thuế chưa nắm bắt hết được tình hình KK thuế của doanh nhiệp nên để có tình trạng hồ sơ khai thuế chậm hoặc không khai thuế dẫn đến các doanh nghiệp trốn nộp thuế và làm thất thu thuế

- Công tác kiểm tra, thanh tra thuế và đôn đốc nộp thuế:

+ Số nợ khó thu vẫn còn là yếu tố mà Chi cục Thuế thành phố Nha Trang phải khắc phục

+ Số lượng doanh nghiệp được tiến hành kiểm tra, thanh tra tương đối ít so với số lượng doanh nghiệp đang hoạt động kinh doanh

- Công tác quản lý thông tin người nộp thuế: Tại Chi cục Thuế Thành phố Nha Trang, việc quản lý thông tin người nộp thuế còn mang tính thủ công là chính, chưa được hiện đại hóa, chưa được hỗ trợ, hướng dẫn rõ nhằm tạo ra sự đồng nhất trong cách xử lý cũng như giải quyết vướng mắc về vấn đề thời gian xử phạt theo đúng quy định Bên cạnh đó, chưa nâng cấp kịp thời các phần mềm hỗ trợ, bổ sung các mẫu biểu còn thiếu để đáp ứng các yêu cầu của công tác quản lý kê khai, nộp thuế cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ khai thuế

- Công tác tổ chức các hoạt động tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế chưa thật sự đạt được hiểu quả như mục tiêu đã đề ra

- Sự phối hợp chưa chặt chẽ giữa Chi cục Thuế với Sở Kế hoạch đầu tư

- Đội kiểm tra thuế số 2 có nhóm công chức phụ trách công tác quản lý thuế doanh nghiệp ăn uống với số lượng ít so với số lượng doanh nghiệp kinh doanh ăn uống Đây là nhóm ngành nghề tương đối phức tạp, địa bàn hoạt động rộng

- Bộ phận quản lý thuế không thực hiện kiểm tra quyết toán các khoản thu NSNN nghiêm ngặt với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống đã gây ra tình trạng nợ khó đòi

- Việc ứng dụng Công nghệ thông tin vào công tác quản lý nợ thuế chưa tốt và chưa đáp ứng được yêu cầu

- Dịch bệnh Covid – 19 kéo dài và diễn biến phức tạp, thành phố Nha Trang phải thực hiện Chỉ thị 16 của Chính phủ trong công tác phòng chống dịch bệnh, hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch gặp khó khăn Các doanh nghiệp hoạt động cầm chừng hoặc gần như xin tạm ngừng kinh doanh

MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI THÀNH PHỐ NHA TRANG

Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh

3.1.1 Một số nhiệm vụ công tác thuế trọng tâm trong giai đoạn sắp tới

- Để nhanh chóng, kịp thời và đạt hiệu quả cao trong công tác thu ngân sách, cần tiếp tục tham mưu UBND thành phố; phấn đấu hoàn thành các nhiệm vụ và chú trọng thực hiện tốt các nhiệm vụ:

+ Nhiệm vụ 1: hoàn thành 100% dự toán pháp lệnh được giao;

+ Nhiệm vụ 2: hoàn thành 100% kế hoạch được giao;

+ Nhiệm vụ 3: hoàn thành 100% chỉ tiêu nợ thuế do Cục thuế giao

- Đối với các biện pháp quản lý thuế, tăng cường công tác kiểm tra chống thất thu thuế, nợ thuế, trốn thuế cần được triển khai

- Nhằm hỗ trợ người nộp thuế có thể vượt qua khó khăn của dịch Covid – 19 cần thực hiện tốt và nghiêm các chính sách của Chính phủ ban hành, đồng thời thực hiện tốt các chính sách về thuế của Chính phủ nhằm mục đích phục hồi nền kinh tế sau đại dịch

- Nhằm mục đích tạo điều kiện cho người nộp thuế hoạt động kinh doanh thuận lợi, trong công tác quản lý thuế cần tăng cường hiện đại hóa gắn với cải cách thủ tục hành chính theo hướng tinh gọn, giảm bớt các bước, hồ sơ giấy tờ không cần thiết, không phù hợp

- Đối với đội ngũ công chức trong thi hành công vụ cần được tăng cường kỷ luật, kỷ cương, nâng cao tính thần trách nhiệm và thực hiện tốt các công tác phòng chống tham nhũng, tiết kiệm, chống lãng phí

3.1.2 Định hướng trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống của Chi cục Thuế thành phố Nha Trang Để đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế nên chủ động thực hiện các định hướng sau:

- Cần xây dựng đầy đủ, chính xác, tập trung, thống nhất cơ sở dữ liệu về người nộp thuế:

+ Hoàn thiện cơ chế, cải cách thủ tục hành chính trong công tác tự kê khai, tự nộp thuế của người nộp thuế;

+ Đẩy nhanh tiến trình cải cách nhằm góp phần hiện đại hóa ngành thuế theo hướng đơn giản, giảm phiền hà cho người nộp thuế

- Để đảm bảo người nộp thuế nắm bắt kịp thời, đầy đủ chính sách, pháp luật thuế theo hướng minh bạch, công khai và hiện đại thì Chi cục Thuế cần:

+ Áp dụng các hình thức tuyên truyền, hỗ trợ phù hợp, cần phân loại người nộp thuế; tổ chức các hội nghị đối thoại trực tiếp với người nộp thuế,

+ Cần được nâng cao chất lượng đối với công tác tuyên truyền, đồng thời đề ra các kế hoạch chương trình tuyên truyền sao cho phù hợp với từng đối tượng nộp thuế

+ Triển khai đa dạng các dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế bằng phương thức điện tử trên thiết bị đi động

- Trong công tác chống thất thu thuế, cần:

+ Đối với các nguồn thu cần thường xuyên tổ chức ra soát, triển khai các biện pháp khác nhau, đồng thời tăng cường kiểm tra cũng như xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm trách nhiệm kê khai thuế

+ Thực hiện việc rà soát, phân loại nợ thuế và áp dụng các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định

+ Đảm bảo người nộp thuế có thể phối hợp với cơ quan thuế thuận lợi theo hướng đơn giản hóa và tránh lãng phí về thời gian và tiền bạc cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế

+ Đảm bảo được tính khách quan, công bằng, bình đẳng đối với mọi doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong việc xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế

+ Xử lý kịp thời, công khai, đúng quy định và tuyệt đối không bao che cho các trường hợp doanh nghiệp có hành vi vi phạm pháp luật thuế

+ Đối với công tác kiểm tra – thanh tra thuế, Chi cục Thuế cần phải được tiến hành thường xuyên để giảm thất thu thuế, tăng ý thức trách nhiệm trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, tuân thủ các chính sách và pháp luật thuế.

Một số giải pháp

3.2.1 Nhóm giải pháp về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống

3.2.1.1 Quản lý kê khai thuế và nộp thuế Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học chủ trì xây dựng và thực hiện công tác quản lý kê khai thuế và nộp thuế theo đúng quy trình quản lý thuế đề ra Thực hiện phối hợp với các Đội Kiểm tra thuế trong việc cung cấp thêm thông tin người nộp thuế:

- Cần xây dựng hệ thống ứng dụng cảnh báo người nộp thuế thông qua các hình thức khác nhau như: SMS, email và thư đảm bảo đến người nộp thuế

- Kiểm tra - giám sát việc kê khai nộp thuế:

+ Cập nhật thông tin của doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống liên tục; thường xuyên tiến hành rà soát tình hình đăng ký thuế, cấp mã số thuế, tình hình kê khai và tình hình hoạt động của các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này

+ Để có thể xác định được các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế cần tiến hành phân tích các hồ sơ khai thuế, báo cáo tài chính và xây dựng kế hoạch kiểm tra thuế kịp thời để hạn chế các tình trạng các doanh nghiệp giải thể sau khi mới hoạt động chưa được bao lâu hoặc bỏ địa chỉ kinh doanh để trốn việc kiểm tra chấp hành thuế

+ Đối với các trường hợp sai phạm cần xử lý nghiêm, đồng thời chấn chỉnh việc kê khai theo đúng thực tế phát sinh

- Xây dựng chế tài xử lý đối với các trường hợp chậm kê khai, chậm nộp thuế nhằm hạn chế số lượng doanh nghiệp cố tình hoặc có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế

3.2.1.2 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế Đây là một trong các công tác nhạy cảm, có thể mắc phải sai lầm không mong muốn trong quá trình xử lý từ tiếp nhận hồ sơ, luân chuyển hồ sơ, kiểm tra và thực hiện hoàn thuế Vì vậy, tất cả các khâu này cần được quan tâm, chú ý thực hiện đúng quy trình, đảm bảo đúng pháp luật và bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế

Chi cục Thuế thành phố cố gắng hỗ trợ người nộp thuế thực hiện hoàn thuế:

- Tiếp nhận và phản hồi thông tin hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế đúng quy định và kịp thời;

- Phân loại các hồ sơ hoàn thuế để tiến hành kiềm tra các hồ sơ này

- Xử lý các hồ sơ yêu cầu hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế đúng quy định của Luật quản lý thuế số 38 năm 2019

3.2.1.3 Công tác xóa nợ, miễn thuế

- Rà xoát lại các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống bị tuyên bố phá sản để xác định đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt

- Tiếp nhận hồ sơ xóa nợ thuế phải thông báo cho doanh nghiệp thuộc diện xin xóa nợ thuế những yêu cầu về hồ sơ, hỗ trợ doanh nghiệp để thực hiện đầy đủ các yêu cầu

- Để tránh sai sót trong việc đưa ra các quyết định xóa nợ thuế không công bằng, đồng thời tránh ảnh hưởng đến quyền lợi của các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống cần tiến hành kiểm tra lại hồ sơ, thực hiện rà soát lại và xác minh tính chính xác của các hồ sơ một cách nhanh nhất

- Xử lý Quyết định miễn giảm các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ăn uống tại thành phố Nha Trang do ảnh hưởng dịch bệnh, mưa bão… kịp thời và công khai, minh bạch

3.2.1.4 Công tác quản lý cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế Đội Kê khai - Kế toán thuế - Tin học chủ trì thực hiện nhiệm vụ xây dựng cơ sở dữ liệu ban đầu cũng như cập nhật những thay đổi phát sinh của người nộp thuế theo đúng quy trình quản lý thuế đề ra

Phối hợp với đội Kiểm tra thuế số 2 để có thêm thông tin người nộp thuế thuộc nhóm kinh doanh ngành nghề ăn uống Đồng thời, phối hợp trao đổi thông tin của các doanh nghiệp với các cơ quan chức năng có liên quan:

- Để có được cơ sở dữ liệu đầy đủ và chính xác nhằm đánh giá, phân tích rủi ro đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống

- Cần được thực hiện công tác kiểm tra lại các thông tin định danh của người nộp thuế kinh doanh ngành nghề ăn uống; từ đó xác định tính đầy đủ, chính xác của các thông tin…

- Xây dựng một tiến trình thực hiện, kế hoạch phân công cụ thể

- Thường xuyên cập nhật các thông tin về doanh nghiệp liên quan đến việc thực hiện công tác quản lý thuế

3.2.1.5 Công tác quản lý, kiểm tra hóa đơn, chứng từ

- Rà soát xử lý các trường hợp có giao dịch mua bán hóa đơn đúng quy trình, nghiêm minh và kịp thời để tránh trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Sau khi rà soát, kiểm tra phát hiện ra trường hợp sai phạm cần xử lý nghiêm

- Đẩy mạnh thực hiện hóa đơn điện tử, cụ thể: Phối hợp với các đơn vị cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử triển khai, vận động NNT áp dụng; tăng cường tuyên truyền việc sử dụng hóa đơn điện tử bằng nhiều hình thức khác nhau