Dịch Covid - 19 đã làm ảnh hướng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng. Đối với Nha Trang, là thành phố du lịch, ẩm thực, dịch vụ,… cũng chịu ảnh hướng nặng nề của dịch bệnh. Mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động dịch vụ của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đều bị ngưng trệ. Vượt qua khó khăn đó, Chi cục Thuế luôn cố gắng thực hiện tốt mọi chỉ tiêu được giao, đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác kê khai, nộp thuế, giảm thuế, miễn thuế, giải quyết những vấn đề khó khăn vướng mắc của người nộp thuế. Số lượng doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Nha Trang là rất lớn, số lượng tăng qua các năm, khối lượng công việc của mỗi công chức phụ trách công tác quản lý thuế nhiều hơn, nhưng số lượng công chức phụ trách doanh nghiệp còn hạn chế, chưa bao quát được hết tình hình hoạt động kinh doanh tất cả doanh nghiệp, dẫn đến thất thu không nhỏ nguồn thu NSNN. Trước tình hình trên, dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã phối hợp với các cơ quan, ban ngành có liên quan đưa ra nhiều biện pháp làm giảm tình trạng này, khuyến khích người nộp thuế hiểu được mặt tích cực của thuế đối với nguồn thu của NSNN. Đó là lý do tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Thành phố Nha Trang”.
Trang 1−−−−−−−−
NGUYỄN NGỌC HÂN
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TRÊN ĐỊA
BÀN THÀNH PHỐ NHA TRANG
LUẬN VĂN THẠC SĨ
Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 05 năm 2024
Trang 2TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU −−−−−−−−
NGUYỄN NGỌC HÂN
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH
Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 05 năm 2024
Trang 3LỜI CAM ĐOAN
Tôi xin cam đoan luận văn “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn thành phố Nha Trang” là công trình nghiên cứu của riêng tôi với sự hướng dẫn của
Thầy PGS TS Nguyễn Hải Quang
Các số liệu, kết quả và thông tin trong luận văn của tôi là trung thực và mọi tham khảo của luận văn này được trích dẫn nguồn rõ ràng
Tác giả
Nguyễn Ngọc Hân
Trang 4LỜI CÁM ƠN
Tôi chân thành cám ơn quý thầy, cô trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu, Ban Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Nha Trang đã tạo mọi điều kiện để tôi hoàn thành bài Luận văn này
Tôi cám ơn thầy giáo - PGS TS Nguyễn Hải Quang đã tận tình hướng dẫn cho tôi thực hiện luận văn Thầy là người trực tiếp hướng dẫn tôi trong suốt quá trình nghiên cứu và hoàn thành luận văn Thầy đã cho tôi thêm nhiều kiến thức và kinh nghiệm trong thời gian thực hiện đề tài
Dù đã rất cố gắng nhưng bản thân cũng không tránh khỏi thiếu sót khi thực hiện Luận văn, tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, cô giáo để luận văn được hoàn thiện hơn Tôi xin chân thành cảm ơn!
Tác giả
Nguyễn Ngọc Hân
Trang 5MỤC LỤC CỦA ĐỀ TÀI
LỜI CAM ĐOAN i
LỜI CÁM ƠN ii
MỤC LỤC CỦA ĐỀ TÀI iii
MỤC LỤC KÝ HIỆU VIẾT TẮT viii
PHẦN MỞ ĐẦU 1
1 Sự cấp thiết của đề tài 1
2 Mục tiêu nghiên cứu chung và mục tiêu cụ thể 3
2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 3
2.2 Mục tiêu cụ thể 3
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3
3.1 Đối tượng nghiên cứu 3
3.2 Phạm vi nghiên cứu 3
4 Phương pháp nghiên cứu 4
5 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 5
5.1 Ý nghĩa khoa học 5
5.2 Ý nghĩa thực tiễn 5
6 Kết cấu nội dung luận văn 5
CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 7
1.1 Khái niệm, bản chất, vai trò của thuế 7
1.1.1 Khái niệm của thuế 7
1.1.2 Bản chất của thuế 7
1.1.3 Vai trò của thuế 8
1.2 Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp 9
1.2.1 Khái niệm của doanh nghiệp 9
1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp 9
1.3 Khái niệm, điều kiện kinh doanh, nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống 10
1.3.1 Khái niệm của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống 10
Trang 61.3.2 Điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn
1.4 Khái niệm, vai trò của quản lý thuế 15
1.4.1 Khái niệm của quản lý thuế 15
1.4.2 Vai trò của quản lý thuế 16
1.4.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp 17
1.4.3.1 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế 17
1.4.3.2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 19
1.4.3.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt 21
1.4.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế 21
1.4.3.5 Quản lý hóa đơn, chứng từ 22
1.4.3.6 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế 23
1.4.3.7 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế 24
1.4.3.8 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế 25
1.4.3.9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 25
1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp 26 1.5.1 Các nhân tố chủ quan 26
1.5.2 Các yếu tố khách quan 27
TÓM TẮT CHƯƠNG 1 29
CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI THÀNH PHỐ NHA TRANG 30
2.1 Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Nha Trang 30
2.2 Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 30
2.3 Hệ thống văn bản pháp luật thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh tại Việt Nam 34
Trang 7Hệ thống văn bản pháp luật thuế 36
2.4 Công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 42
2.4.1 Thực trạng quản lý thuế đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 42
2.4.2 Hoạt động thu thuế tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 45
2.5 Công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 48
2.5.1 Công tác kê khai 48
2.5.1.1 Tình hình kê khai thuế 48
2.5.1.2 Quản lý doanh thu kê khai và số thuế nộp 51
2.5.2 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 52
2.5.3 Công tác xóa nợ, miễn thuế 54
2.5.4 Công tác quản lý thông tin người nộp thuế 55
2.5.5 Công tác quản lý hóa đơn, chứng từ 56
2.5.6 Công tác kiểm tra thuế, thanh tra thuế 57
2.5.7 Công tác quản lý nợ và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế 60
2.5.10.1 Công tác tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế 67
2.5.10.2 Công tác đào tào và bồi dưỡng công chức thuế 68
Trang 82.6.2.2.1 Nguyên nhân khách quan 72
2.6.2.2.2 Nguyên nhân chủ quan 73
TÓM TẮT CHƯƠNG 2 73
CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI THÀNH PHỐ NHA TRANG 74
3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 74
3.1.1 Một số nhiệm vụ công tác thuế trọng tâm trong giai đoạn sắp tới 74
3.1.2 Định hướng trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống của Chi cục Thuế thành phố Nha Trang 75
3.2 Một số giải pháp 76
3.2.1 Nhóm giải pháp về công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống 76
3.2.1.1 Quản lý kê khai thuế và nộp thuế 76
3.2.1.2 Công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế 77
3.2.1.3 Công tác xóa nợ, miễn thuế 78
3.2.1.4 Công tác quản lý cơ sở dữ liệu thông tin về người nộp thuế 78
3.2.1.5 Công tác quản lý, kiểm tra hóa đơn, chứng từ 79
3.2.1.6 Công tác kiểm tra thuế 81
3.2.1.7 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế 81
3.2.1.8 Công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế 83
3.2.1.9 Công tác xử lý hành vi vi phạm pháp luật về thuế 83
3.2.1.10 Công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế 84
3.2.2 Nhóm các giải pháp khác 84
3.2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 84
3.2.2.2 Tạo môi trường công nghệ thông tin hiện đại và đầy đủ, chính xác 85 3.3 Một số kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống 86
3.3.1 Đối với Nhà nước 86
Trang 93.3.2 Đối với Bộ Tài Chính và các Bộ, ban ngành có liên quan 86
3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế, cục Thuế 87
TÓM TẮT CHƯƠNG 3 88
KẾT LUẬN 89
MỤC LỤC THAM KHẢO i
Trang 10HĐND: Hội đồng nhân dân UBND: Ủy ban nhân dân
DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước NSNN: Ngân sách Nhà nước ĐTNN: Đầu tư nước ngoài SXKD: Sản xuất kinh doanh BVMT: Bảo vệ môi trường
SDĐPNN: Sử dụng đất phi nông nghiệp DN: Doanh nghiệp
GTGT: Giá trị gia tăng TNCN: Thu nhập cá nhân CTN: Công thương nghiệp NQD: ngoài quốc doanh HTKK: Hỗ trợ kê khai HSKT: Hồ sơ khai thuế DL: Du lịch
KK: Kê khai
Trang 11PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cấp thiết của đề tài
Trong tổng nguồn thu ngân sách Nhà nước, thuế chiếm tỉ trọng chủ yếu, giúp Nhà nước có nguồn thu để chi cho các hoạt động công cộng Vì vậy, Nhà nước luôn đề cao vai trò của thuế đối với kinh tế - xã hội Việt Nam
Thuế chính là khoản phải nộp vào ngân sách Nhà nước có tính chất bắt buộc đối với các tổ chức, hộ kinh doanh, cá nhân, là công cụ, tiền đề cho sự phát triển của nền kinh tế, xã hội của quốc gia Do đó, Việt Nam rất quan tâm và chú trọng đến chính sách thuế và pháp luật về thuế trong công tác quản lý thuế
Thành phố Nha Trang - một thành phố du lịch nổi tiếng của Việt Nam, thì chắc chắn rằng nguồn thu thuế từ ngành nghề kinh doanh du lịch, dịch vụ, ăn uống… đạt tỷ trọng cao Bên cạnh sự phát triển của các doanh nghiệp hoạt động ngành nghề sản xuất, kinh doanh, thì các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực du lịch dịch vụ, bao gồm cả các cá nhân và tổ chức kinh doanh ngành nghề ăn uống cũng phát triển ngày càng cao, đáp ứng nhu cầu cao của du khách trong và ngoài nước đến với thành phố Nha Trang Nhờ đó, tại thành phố Nha Trang, các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề này càng phát triển cả về chất lượng và quy mô Và đây cũng là những thách thức lớn cho công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế
Doanh nghiệp kinh doanh ăn uống có địa bàn hoạt động khá rộng và phức tạp, nhiều doanh nghiệp cố tình không tuân thủ các quy định về thuế và quản lý thuế, tìm cách trốn thuế và gian lận thuế Điều này dẫn đến NSNN bị thất thu Đồng thời, pháp luật thuế chưa thật sự đảm bảo được tính nghiêm minh
Năm 2020 - 2022, Do dịch bệnh Covid-19 kéo dài, làm giảm lượng khách quốc tế và trong nước đến du lịch Nha Trang, các doanh nghiệp kinh doanh ăn
Trang 12uống hoạt động cầm chừng, có doanh nghiệp phải đóng cửa vì chi phí phát sinh hằng tháng lớn hơn rất nhiều so với doanh thu thu được Lợi dụng sự quản lý lỏng lẻo của cơ quan Thuế, không ít doanh nghiệp kinh doanh ăn uống có hành vi gian lân thuế, trốn thuế, bán hàng không xuất hóa đơn, đưa chi phí vào quá trình sản xuất, kinh doanh không hợp lý để được khấu trừ thuế, giảm số thuế phải nộp, không thực hiện giải thể doanh nghiệp theo đúng quy định, bỏ địa chỉ kinh doanh….Gây khó khăn trong công tác quản lý thuế
Dịch Covid - 19 đã làm ảnh hướng nghiêm trọng đến nền kinh tế thế giới nói chung và kinh tế Việt Nam nói riêng Đối với Nha Trang, là thành phố du lịch, ẩm thực, dịch vụ,… cũng chịu ảnh hướng nặng nề của dịch bệnh Mọi hoạt động sản xuất, kinh doanh, hoạt động dịch vụ của các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố đều bị ngưng trệ Vượt qua khó khăn đó, Chi cục Thuế luôn cố gắng thực hiện tốt mọi chỉ tiêu được giao, đồng hành, hỗ trợ doanh nghiệp trong công tác kê khai, nộp thuế, giảm thuế, miễn thuế, giải quyết những vấn đề khó khăn vướng mắc của người nộp thuế
Số lượng doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Nha Trang là rất lớn, số lượng tăng qua các năm, khối lượng công việc của mỗi công chức phụ trách công tác quản lý thuế nhiều hơn, nhưng số lượng công chức phụ trách doanh nghiệp còn hạn chế, chưa bao quát được hết tình hình hoạt động kinh doanh tất cả doanh nghiệp, dẫn đến thất thu không nhỏ nguồn thu NSNN
Trước tình hình trên, dưới sự chỉ đạo của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục thuế thành phố Nha Trang đã phối hợp với các cơ quan, ban ngành có liên quan đưa ra nhiều biện pháp làm giảm tình trạng này, khuyến khích người nộp thuế hiểu được mặt tích cực của thuế đối với nguồn thu của NSNN Đó là lý do
tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế đối
với doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn Thành phố Nha Trang”
Trang 132 Mục tiêu nghiên cứu chung và mục tiêu cụ thể 2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung
- Dựa vào các báo cáo kết quả kiểm tra tình hình thực hiện trách nhiệm thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trong giai đoạn 2020 - 2022, kết hợp với báo cáo công tác quản lý thuế để đánh giá về công tác này của Chi cục thuế
- Tiến hành nghiên cứu, đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế để có thể đảm bảo được tính nghiêm minh của pháp luật thuế cũng như sự công bằng giữa các chủ thể trong nền kinh tế - xã hội
2.2 Mục tiêu cụ thể
- Hệ thống cơ sở lý thuyết về quản lý thuế
- Đánh giá thực trạng của công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại địa bàn thành phố Nha Trang
- Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện hơn công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống do Chi cục Thuế quản lý
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu
Nghiên cứu các chính sách thuế, công tác quản lý các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống trên địa bàn thành phố
3.2 Phạm vi nghiên cứu
- Về mặt không gian: Các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại Thành phố Nha Trang
Trang 14- Về mặt thời gian: Thu thập các số liệu của Đội kiểm tra thuế về kết quả kiểm tra thuế và kết quả của các hoạt động quản lý thuế mà Chi cục Thuế đã áp dụng trong giai đoạn 2020 - 2022
- Nội dung nghiên cứu: Hoạt động quản lý thuế của Chi cục Thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
4 Phương pháp nghiên cứu
- Sử dụng số liệu từ hệ thống dữ liệu quản lý người nộp thuế, các báo cáo kết quả thu thuế trong giai đoạn 2020 - 2022 tại Chi cục Thuế Cụ thể:
+ Thực hiện kết xuất dữ liệu về người nộp thuế, nghĩa vụ khai thuế, số thuế phải nộp, số thuế đã nộp, công tác hoàn thuế, xử lý nợ thuế, giải quyết khiếu nại và tuyên truyền về các chính sách và luật thuế…trong giai đoạn 2020 - 2022
+ Các tài liệu liên quan: Các kết quả kiểm tra thuế được lưu trữ tại Chi cục Thuế năm 2020 - 2022; Báo cáo tình hình thực hiện kiểm tra thuế hàng năm của Chi cục Thuế từ năm 2020 - 2022
- Phương pháp nghiên cứu:
+ Phương pháp so sánh: So sánh số thực hiện và số dự toán trong các năm từ 2020 - 2022, so sánh số thực hiện năm sau so với cùng kỳ năm trước nhằm đánh giá, phân tích các nội dung về pháp luật quản lý thuế Đồng thời, so sánh đánh giá số thu thuế bình quân năm trước năm sau để thấy rõ hơn sự thay đổi trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế đồng thời so sánh, đánh giá tình hình quản lý việc thực thi pháp luật thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
+ Phương pháp thống kê, mô tả: Sử dụng các số liệu báo cáo về quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
Trang 155 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu 5.1 Ý nghĩa khoa học
Hệ thống cơ sở lý luận về hoạt động quản lý thuế của cơ quan Thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống trên địa bàn thành phố Nha Trang
5.2 Ý nghĩa thực tiễn
Phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế của Chi cục Thuế Trên cơ sở đó, đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống trên địa bàn thành phố Nha Trang
6 Kết cấu nội dung luận văn
Gồm 03 chương như sau:
Chương 1: Cơ sở lý thuyết về quản lý thuế
Tác giả trình bày cơ sở lý luận về thuế, quản lý thuế Đây là bước quan trọng cho việc định hướng nghiên cứu, giúp cho tác giả có căn cứ phân tích, đánh giá tình hình quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống Từ đó, đề xuất giải pháp hoàn thiện, nâng cao công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh loại hình này
Chương 2: Đánh giá công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống tại Chi cục Thuế
Tác giả trình bày thực trạng công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đang được Chi cục Thuế quản lý Tác giả nêu rõ vị trí địa lý thuận lợi của thành phố Nha Trang để phát triển ngành dịch vụ, du lịch, ăn uống,…; cơ cấu tổ chức, chức năng của các Đội Thuế thuộc Chi cục Thuế thành phố Nha Trang; phân tích, đánh giá số liệu trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống; đánh giá các nhân tố ảnh hướng đến công tác quản lý thuế Trên cơ sở đó, thấy được những thành tựu đạt được, những
Trang 16hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện công tác Quản lý thuế đối với các doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống tại thành phố Nha Trang
Tác giả trình bày công tác thuế trọng tâm và định hướng công tác thuế trong thời gian tới, đề xuất các giải pháp nâng cao hiệu quả trong công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp kinh doanh ăn uống theo từng chức năng và nhiệm vụ của các Đội Thuế có liên quan Đề xuất phối hợp với các sở, ban, ngành có liên quan cung cấp những thông tin, hồ sơ tài liệu cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thuế, chống thất thu nguồn NSNN đối với các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
Trang 17CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1 Khái niệm, bản chất, vai trò của thuế
1.1.1 Khái niệm của thuế
“Thuế là một khoản nộp ngân sách Nhà nước bắt buộc của tổ chức, hộ
gia đình, hộ kinh doanh, cá nhân theo quy định của các luật thuế.” (Điều 3, Luật
Trang 18xây dựng cơ sở hạ tầng, trợ cấp… Mọi đối tượng trong xã hội đều được hưởng các phúc lợi xã hội từ hoạt động chi của Nhà nước một cách bình đẳng
1.1.3 Vai trò của thuế
Thuế góp phần giúp ổn định thị trường, điều tiết vĩ mô đối với nền kinh tế:
- Tham gia điều tiết nền kinh tế
+ Tính kích thích: Đảm bảo cho các nhu cầu tất yếu được thực hiện như đầu tư, xây dựng,… ;
+ Tính hạn chế: Là nguồn thu chung của NSNN, chính sách phân bổ ngân sách phải được sử dụng hợp lý và vì lợi ích chung
- Để tác động vào cung - cầu hàng hóa dịch vụ, điều chỉnh chu kỳ kinh tế, đảm bảo thúc đẩy kinh tế phát triển và chất lượng đời sống - xã hội được nâng cao Trong từng thời kỳ nhất định nhà nước có thể linh hoạt điều chỉnh các chính sách thuế
Tạo nguồn thu lớn cho NSNN:
- Trong tất cả các khoản thu NSNN, thuế là khoản thu quan trọng nhất, có tính ổn định, hiệu quả nhất
- Thông qua số thuế nộp mà có thể thấy được người dân đã tiêu dùng nhiều hơn, đảm bảo cơ bản đời sống hơn Do đó, ngoài đảm bảo nguồn thu lớn vào NSNN, thuế còn cho ta thấy được chất lượng đời sống của người dân đã được cải thiện
Thông qua thuế, cơ cấu kinh tế có thể được đảm bảo, giúp nền kinh tế phát triển đúng định hướng của Nhà nước ổn định lâu dài:
- Góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh, đồng thời thực hiện các chức năng: Kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn
Trang 19- Giúp các thành phần kinh tế có thể mở rộng lưu thông theo định hướng phát triển của Nhà nước
- Điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân
Nhà nước sử dụng công cụ thuế để đảm bảo công bằng cho các cá nhân và tổ chức kinh tế:
Giảm sự phân hóa giàu nghèo giữa các tầng lớp xã hội, giúp nền kinh tế quốc gia phát triển đồng đều giữa các vùng miền và địa phương thông qua việc Nhà nước thực hiện các hoạt động như: cung cấp hàng hóa công cộng, trợ cấp, tạo cơ hội cho người nghèo có thu nhập…
1.2 Khái niệm, vai trò của doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm của doanh nghiệp
Tại khoản 10, điều 4, Luật Doanh nghiệp 2020 có quy định: “Doanh
nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh.”
1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp
Vai trò của Doanh nghiệp thể hiện như sau:
- Tạo việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của người dân địa phương;
- Giúp phát triển đồng đều giữa nông thôn và thành thị, giữa các vùng miền;
- Giải quyết các vấn đề về an ninh xã hội;
- Tác động đến nền kinh tế quốc dân và trong nội bộ mỗi ngành chuyển dịch cơ cấu;
- Giúp phát triển và ổn định kinh tế quốc gia;
Trang 20- Tác động đáng kể đến tăng ngân sách nhà nước
1.3 Khái niệm, điều kiện kinh doanh, nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
1.3.1 Khái niệm của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống
“Kinh doanh là việc thực hiện liên tục một, một số hoặc tất cả công đoạn của quá trình từ đầu tư, sản xuất đến tiêu thụ sản phẩm hoặc cung ứng dịch vụ
trên thị trường nhằm mục đích tìm kiếm lợi nhuận.” (Luật Doanh nghiệp,
2020)
Ngành nghề ăn uống là công việc chế biến thức ăn bao gồm cửa hàng, quầy hàng kinh doanh thức ăn ngay, thực phẩm chín, nhà hàng ăn uống, cơ sở
chế biến thức ăn sẵn, căng - tin, bếp ăn tập thể (Luật An toàn thực phẩm, 2010)
Hoặc có thể hiểu kinh doanh ngành nghề ăn uống là mô hình kinh doanh của các doanh nghiệp chuyên cung cấp dịch vụ liên quan đến thức ăn và nước uống cho khách hàng được phục vụ tại nhà hàng, khách sạn, quán rượu, máy bay, bệnh viện, tàu du lịch, địa điểm giải trí hoặc một nơi tổ chức sự kiện và họ phải trả tiền sau khi dùng bữa Hình thức kinh doanh ngành nghề này cũng cung cấp dịch vụ tương tự như phục vụ thức ăn mang đi hoặc một số chương trình khuyến mãi khác
Như vậy, Doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống được hiểu là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm tạo ra lợi nhuận thông qua việc tổ chức chế biến, cung cấp thức ăn, đồ uống để ăn ngay, thực phẩm chín phục vụ nhu cầu ăn uống mọi đối tượng
Trang 211.3.2 Điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống
Điều kiện kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống là những yêu cầu mà doanh nghiệp phải có hoặc phải thực hiện trước khi kinh doanh ngành nghề như đăng ký hoạt động kinh doanh, giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh, chứng chỉ hành nghề, vốn điều lệ, có địa điểm kinh doanh cố
Do đó, doanh nghiệp phải đảm bảo về vấn đề vệ sinh an toàn thực phẩm, đảm bảo sức khỏe người tiêu dùng khi sử dụng các loại hình dịch vụ, các món ăn,… do doanh nghiệp cung cấp
Trang 221.3.3 Các mô hình kinh doanh ăn uống của các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống hiện nay
Nhu cầu ăn uống, giải trí của con người không ngừng thay đổi Mỗi đối tượng khách hàng đến với nhà hàng mong muốn nhận được sự thoái mải, trải nghiệm ẩm thực, chất lượng dịch vụ tốt nhất Để đáp ứng yêu cầu đó, doanh nghiệp kinh doanh ăn uống lại phải xây dựng một mô hình kinh doanh với phong cách khác nhau, xu hướng ẩm thực khác nhau, quy mô và chất lượng cũng khác nhau Những mô hình kinh doanh mà các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đang thực hiện thu hút hàng ngàn lượt thực khách:
+ Mô hình nhà hàng lẩu nướng, lẩu buffet, lẩu hải sản; + Mô hình nhà hàng buffet;
+ Mô hình nhà hàng phong cách Tây; + Mô hình nhà hàng phong cách Châu Á; + Mô hình nhà hàng bình dân;
+ Mô hình nhà hàng Fast Food; + Mô hình nhà hàng chay
1.3.4 Nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp kinh doanh ăn uống đối với nguồn Ngân sách Nhà nước
Hiện nay, các doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp kinh doanh ăn uống nói riêng khi đi vào hoạt động kinh doanh đều đặt ra mục tiêu hàng đầu là lợi nhuận, lợi nhuận thu được cao thì hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp đạt hiệu quả, thông qua lợi nhuận thấy được sự phát triển và ổn định của doanh nghiệp Ngoài việc hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải có nghĩa vụ thuế với Nhà nước là nộp thuế Tuy nhiên, vì lợi nhuận mà rất nhiều doanh nghiệp có hành vi vi phạm liên quan đến pháp luật thuế như: Kê khai khống hóa đơn
Trang 23mua vào để được khấu trừ thuế, tăng chi phí thực tế không phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh, dẫn đến hành vi trốn thuế, gây thất thu Ngân sách Nhà nước
Doanh nghiệp tại Việt Nam nói chung và doanh nghiệp kinh doanh ăn uống nói riêng có nhiều các sắc thuế cần phải nộp Tùy vào ngành nghề đăng ký kinh doanh, doanh nghiệp có nghĩa vụ với các sắc thuế khác nhau, dù là loại hình doanh nghiệp nào thì cũng có điểm chung là phải nộp 04 loại sắc thuế cơ bản sau:
+ Lệ phí Môn bài: Là khoản tiền doanh nghiệp phải nộp hàng năm khi bắt đầu sản xuất kinh doanh, dựa trên số vốn điều lệ được ghi trên giấy chứng nhận thành lập doanh nghiệp Mức Lệ phí Môn bài phải nộp như sau:
Vốn điều lệ / Đầu tư Khoản Lệ phí Môn bài phải nộp
Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của doanh nghiệp từ 10 tỷ đồng trở
xuống
02 triệu đồng / năm
Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của
doanh nghiệp trên 10 tỷ đồng 03 triệu đồng / năm
+ Thuế GTGT: Là loại thuế gián thu, được tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả khi mua bán, sử dụng Dù vậy, người trực tiếp tiến hành nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách Nhà nước là doanh nghiệp… Để tính được số tiền thuế GTGT phải nộp thì phải dựa trên 02 phương pháp kê khai: Phương pháp kê khai thuế GTGT khấu trừ hay trực tiếp
+ Thuế TNDN: Là loại thuế được tính trên khoản lợi nhuận cuối cùng của doanh nghiệp, trừ đi các khoản chi phí hợp lý khác theo quy định của Luật Thuế TNDN Tất cả doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, dịch vụ đều phải nộp
Trang 24thuế TNDN khi phát sinh thu nhập Thuế TNDN thường có biên độ là 20% tổng thu nhập chung Thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi các khoản chi phí được trừ, cộng thêm với các khoản thu chịu thuế khác Thuế suất thuế TNDN cũng phụ thuộc vào ngành nghề kinh doanh của mỗi doanh nghiệp Một số loại thuế suất có thể lên tới 32% - 50% đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực khai thác dầu khí, hay 40% - 50% đối với các doanh nghiệp khai thác các tài nguyên quý hiếm khác
+ Thuế TNCN: Là loại thuế doanh nghiệp nộp thay cho người lao động tại doanh nghiệp, được tính theo từng tháng, kê khai theo tháng, quý và quyết toán năm Các khoản giảm trừ thuế TNCN thường bao gồm: Giảm trừ gia cảnh đối với bản thân 11.000.000 đồng/người/tháng, đối với người phụ thuộc: 4.400.000 đồng/người/tháng; các khoản bảo hiểm bắt buộc: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp và bảo hiểm nghề nghiệp trong một số lĩnh vực đặc biệt
Ngoài mục tiêu là lợi nhuận kinh doanh, các doanh nghiệp kinh doanh ăn uống cũng chú trọng đến các yếu tố mang lại sự hài lòng cho khách hàng, các yếu tốt đó là:
+ Chất lượng món ăn: Khách hàng thường ưa chuộng các món ăn được bài trí đẹp mắt, sáng tạo Một bữa ăn với trình bày đẹp mắt có thể kích thích sự tò mò và hứng thú của khách hàng trước khi họ thưởng thức món ăn Việc đánh giá chất lượng món ăn dựa trên các tiêu chí như trình bày, chế biến, nguyên liệu và vệ sinh an toàn thực phẩm đóng vai trò quan trọng trong việc tạo ra trải nghiệm ẩm thực xuất sắc cho khách hàng Để duy trì và phát triển doanh nghiệp trong ngành thực phẩm, các nhà hàng và khách sạn nên luôn coi trọng và tuân thủ những tiêu chuẩn này
+ Chất lượng phục vụ: Doanh nghiệp kinh doanh ăn uống cần đảm bảo rằng các món ăn từ món ăn chính đến các món phụ và đồ uống, được phục vụ
Trang 25cùng một lúc Điều này giúp tạo ra một trải nghiệm toàn diện cho khách hàng và đảm bảo rằng họ không phải đợi thêm khi bữa ăn đã được chế biến xong Sự đồng bộ trong việc phục vụ các món ăn giúp tạo cảm giác hài lòng và thoải mái cho khách hàng
+ Chất lượng cơ sở vật chất: Để đáp ứng các tiêu chuẩn hiện đại, doanh nghiệp cần có sự tiện nghi như hệ thống điều hòa không khí, hệ thống đặt hàng và thanh toán trực tuyến, cũng như các công nghệ hỗ trợ dịch vụ khác Các tiện nghi này giúp tối ưu hóa quy trình làm việc và nâng cao tốc độ phục vụ, đồng thời cung cấp trải nghiệm tốt hơn cho khách hàng Một cơ sở hạ tầng kỹ thuật hoàn hảo không chỉ đảm bảo rằng mọi quá trình diễn ra một cách hiệu quả, mà còn là điểm đặc biệt quan trọng để đảm bảo sự hài lòng và an toàn của khách hàng Các chuẩn mực và quy tắc về cơ sở hạ tầng kỹ thuật không chỉ là vấn đề kỹ thuật, mà còn là cam kết về chất lượng và tôn trọng đối với khách hàng
Tóm lại, khách hàng luôn hài lòng với chất lượng món ăn, chất lượng phục vụ, cơ sở vật chất sẽ là động lực để doanh nghiệp nâng cao chất lượng dịch vụ, phục vụ, thu hút lượng lớn đến với doanh nghiệp, tạo tiền đề cho doanh nghiệp phát triển lâu dài, đóng góp lượng lớn nguồn thu vào Ngân sách Nhà nước, góp phần vào sự phát triển của thành phố
1.4 Khái niệm, vai trò của quản lý thuế 1.4.1 Khái niệm của quản lý thuế
Tất cả các hoạt động của Nhà nước có liên quan đến thuế và các khoản thu khác thuộc NSNN, bao gồm các hoạt động tổ chức, điều hành quá trình thu nộp thuế vào NSNN, xây dựng chiến lược hoàn thiện và phát triển hệ thống thuế, ban hành pháp luật thuế và kiểm tra, giám sát việc chấp hành pháp luật thuế… được gọi là công tác quản lý thuế
Trang 26Quản lý thuế là quá trình tổ chức thực hiện, phân công trách nhiệm cho các bộ phận khác nhau trong cơ quan thuế để đảm bảo việc thực thi các chính sách thuế một cách hiệu quả nhất
1.4.2 Vai trò của quản lý thuế
Quá trình thu, nộp thuế vào NSNN phụ thuộc vào việc thực hiện tốt các nhiệm vụ quản lý Vậy, quản lý thuế có vai trò cụ thể như sau:
- Trong quá trình thực hiện các luật, chính sách thuế vào thực tiễn và qua các hoạt động quản lý thuế giúp phát hiện những điểm chưa phù hợp với sự phát triển của kinh tế - kỹ thuật của quốc gia Trên cơ sở đó, cơ quan điều hành thực hiện pháp luật đề xuất bổ sung, sửa đổi các luật thuế; từ đó giúp hoàn thiện hơn các chính sách, pháp luật cũng như các quy định về quản lý thuế
- Cơ quan thuế có thể đảm bảo được việc thu thuế đúng quy định của pháp luật một cách thường xuyên, ổn định và kịp thời cho nguồn thu NSNN có vai trò lớn của việc áp dụng có hiệu quả các phương pháp quản lý thuế, cũng như áp dụng hợp lý các quy trình, thủ tục về thuế
- Thông qua các hoạt động quản lý thuế đã thực hiện được các công tác kiểm tra – giám sát và điều tiết các hoạt động sản xuất, kinh doanh của các chủ thể kinh tế trong nền kinh tế quốc gia
+ Kê khai các hoạt động kinh tế phát sinh, các giao dịch kinh doanh là trách nhiệm của người nộp thuế
+ Trách nhiệm của các cơ quan thuế là tiến hành thu thập, lưu trữ các thông tin về hoạt động SXKD; thực hiện hoạt động thanh tra, kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD của người nộp thuế Qua đó, NN đã kiểm soát được các chủ thể trong xã hội trong hoạt động kinh tế Từ đó, để có thể điều tiết theo định hướng của NN thông qua việc ban hành các chính sách phù hợp hơn
Trang 271.4.3 Quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Tại Điều 4, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 đã quy định về nội dung
quản lý thuế đối với các doanh nghiệp Cụ thể:
1.4.3.1 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
Đăng ký thuế
- Đăng ký thuế bao gồm:
Đăng ký xin cấp mới mã số thuế; đăng ký thay đổi thông tin đăng ký thuế; Người nộp thuế đăng ký tạm ngừng kinh doanh, đăng ký khi chấm dứt hiệu lực mã số thuế
- Thời hạn đăng ký được quy định tại điều 33, Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14, cụ thể như sau: “Doanh nghiệp có trách nhiệm đăng ký thuế
chậm nhất 10 ngày làm việc, kể từ ngày: Được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập hoặc giấy chứng nhận đầu tư; phát sinh các trách nhiệm về thuế như: khấu trừ thuế và nộp thuế thay; nghĩa vụ nộp thuế
TNCN; yêu cầu được hoàn thuế…”
- Tại Điểm 2, Điều 31, Luật quản lý Thuế số 38/2019/QH14, hồ sơ đăng
ký bao gồm: “Tờ khai đăng ký thuế; bản sao giấy phép thành lập và hoạt động, quyết định thành lập, giấy chứng nhận đầu tư hoặc giấy tờ tương đương khác do cơ quan có thẩm quyền cấp phép còn hiệu lực; các giấy tờ có liên quan”
- Địa điểm nộp hồ sơ: Người nộp thuế cùng với đăng ký doanh nghiệp thì nộp tại điểm nộp hồ sơ đăng ký; hoặc đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế
Khai thuế
- “Người nộp thuế phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng
Trang 28từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế với cơ quan quản lý thuế.” (Khoản 1,
Điều 42, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14)
- Hồ sơ bao gồm: Tờ khai thuế và các tài liệu có liên quan (Điều 43,
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14)
- Điều 44, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, thời hạn nộp được quy
định như sau:
+ Đối với loại thuế khai và nộp theo tháng thì thời hạn nộp hờ sơ khai thuế chậm nhất là ngày thứ hai mươi của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế;
+ Đối với loại thuế khai và nộp theo quý thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế;
+ Đối với hồ sơ khai thuế năm thì thời giạn nộp hồ sơ là trong ba mươi của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính;
+ Đối với hồ sơ quyết toán thuế năm thì trong 90 ngày, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính
+ Đối với loại thuế khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế trong thời hạn là 10 ngày, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế
- Địa điểm nộp tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Trang 29 Ấn định thuế
Ấn định thuế là việc cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp và yêu cầu người nộp thuế chấp hành nộp thuế theo Quyết định ấn định thuế của cơ quan thuế Việc ấn định thuế phải đảm bảo được tính khách quan, công bằng và tuân
thủ đúng quy định của pháp luật tại Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 Tại điều 50, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, người nộp thuế bị ấn
định thuế khi thuộc một trong các trường hợp sau đây: + Không đăng ký thuế;
+ Không khai thuế hoặc kê khai thiếu, gian dối và sai;
+ Không nộp hoặc nộp hồ sơ thuế bổ sung không đầy đủ, trung thực, chính xác căn cứ tính thuế;
+ Phản ánh không đầy đủ, trung thực, chính xác hoặc không phản ánh dữ liệu thông tin trên sổ sách kế toán;
+ Phải nộp các hóa đơn, chứng từ, sổ sách kế và các tài liệu liên quan để việc xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế trong thời hạn quy định;
+ Hạch toán giá trị hàng hóa – dịch vụ các hoạt động mua – bán, trao đổi không đúng với giao dịch trên thị trường;
+ Để trốn thuế đã thực hiện hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn
1.4.3.2 Hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế
Thủ tục hoàn thuế
Theo Luật quản thuế số 38/2019/QH14 có quy định như sau:
+ Đối với tổ chức, cá nhân thuộc trường hợp hoàn thuế theo quy định của pháp luật về thuế sẽ được cơ quan quản lý thuế thực hiện hoàn thuế;
+ Người nộp thuế sẽ được hoàn trả số tiền nộp thừa trong trường hợp đã nộp số tiền thuế lớn hơn số thuế phải nộp
Trang 30- Theo điều 71, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định hồ sơ gồm các văn bản đề nghị hoàn thuế, các tài liệu liên quan đến đề nghị hoàn thuế
- Theo quy định tại Điều 74, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, địa
điểm kiểm tra hoàn thuế cụ thể như sau:
+ Kiểm tra tại trụ sở cơ quan quản lý thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;
+ Kiểm tra thuế tại trụ sở kinh doanh của người nộp thuế hoặc tại cơ quan quản lý thuế đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước;
- Thời gian giải quyết hồ sơ hoàn thuế:
+ Chậm nhất là 06 ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế có thông báo về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước;
+ Chậm nhất là 40 ngày kể từ ngày cơ quan quản lý thuế có thông báo bằng văn bản về việc chấp nhận hồ sơ và thời hạn giải quyết hồ sơ hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế
Miễn thuế, giảm thuế
- Tại điều 79, Luật quản lý thuế 2019 có quy định về các trường hợp
thuộc diện miễn thuế, giảm thuế: “Hộ gia đình, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế sử dụng đất phi nông nghiệp có số tiền thuế phải nộp hàng năm từ 50.000đ trở xuống; cá nhân có số tiền thuế phát sinh phải nộp hàng năm sau quyết toán thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công từ 50.000 đồng trở xuống.”
- Hồ sơ miễn, giảm thuế được quy định tại điều 80, Luật quản lý thuế số
38/2019/QH14, gồm:
+ Đối với trường hợp người nộp thuế tự xác định số tiền thuế được miễn thuế, giảm thuế thì hồ sơ gồm: Tờ khai thuế; các giấy từ, chứng từ liên quan đến việc xác định số thuế được miễn, giảm;
Trang 31+ Việc nộp hồ sơ miễn thuế, giảm thuế của người nộp thuế có thể theo các hình thức: Trực tiếp nộp tại cơ quan quản lý thuế; hoặc có thể qua đường bưu chính; nộp điện tử qua cổng giao dịch điện tử của cơ quan quản lý thuế
1.4.3.3 Xóa nợ tiền thuế, tiền phạt
Các trường hợp được xóa nợ tiền thuế, tiền phạt: “Các Doanh nghiệp bị tuyên bố phá sản đã thực hiện các khoản thanh toán theo quy định của pháp luật về phá sản mà không còn tài sản để nộp tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; cá nhân đã chết hoặc bị toàn án tuyên bố đã chết; quá 10 năm kể từ ngày hết hạn
nộp nhưng không có khả năng thu hồi.” (Điều 85, Luật thuế số 38/2019/QH14)
1.4.3.4 Quản lý thông tin người nộp thuế
Xây dựng, thu thập, xử lý và quản lý hệ thống thông tin người nộp
thuế
- Xây dựng, quản lý và hoàn thiện các cơ sở dữ liệu, nâng cấp hạ tầng kỹ thuật về thông tin của người nộp thuế cũng như hệ thống thông tin về quản lý thuế; thực hiện các nhiệm vụ thu thập, tổng hợp và phân tích các thông tin, quản lý dữ liệu và duy trì, vận hành hệ thống các thông tin về người nộp thuế cũng như hệ thống thông tin trong công tác quản lý thuế
- Thu thập, trao đổi và xử lý các thông tin trong và ngoài nước, các thông tin chính thức từ các cơ quan quản lý thuế, các cơ quan có thẩm quyền ở nước ngoài theo điều ước quốc tế cần thực hiện các nghiệp vụ khác nhau
- Phối hợp chặt chẽ với cơ quan, tổ chức, cá nhân có liên quan để trao đổi thông tin, kết nối mạng trực tuyến…
Trách nhiệm của người nộp thuế
- Theo yêu cầu của cơ quan quản lý thuế thì người nộp thuế phải cung cấp thông tin trung thực, đầy đủ, chính xác và đúng hạn;
Trang 32- Bằng các hình thức như văn bản hoặc thông qua kết nối mạng với các hệ thống thông tin của cơ quan quản lý thuế để cung cấp thông tin cho cơ quan thuế
1.4.3.5 Quản lý hóa đơn, chứng từ
Quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ tốt giúp thiết lập dữ liệu cho nhiều chiến lược kinh doanh, tiết kiệm được chi phí và nguồn lực hiệu quả
Việc quản lý chứng từ, hóa đơn được quy định tại NĐ 123/2020/NĐ-CP Cụ thể:
- Theo quy định tại Điều 15, Điều 34 và Khoản 1, Điều 36: “Trước khi
sử dụng hóa đơn, biên lai phải thực hiện đăng ký sử dụng với cơ quan thuế hoặc thực hiện thông báo phát hành”
- Theo quy định tại Khoản 3, Điều 24 và Khoản 2, Điều 36: “Đối với hóa
đơn, biên lai do cơ quan thuế đặt in, cơ quan thuế thực hiện thông báo phát hành”
- Tại Điều 29, Điều 38 có quy định: “Phải báo cáo tình hình sử dụng hóa
đơn mua của cơ quan thuế, báo cáo tình hình sử dụng biên lai đặt in, tự in hoặc biên lai mua của cơ quan thuế”
- “Trong trường hợp sử dụng hóa đơn, chứng từ điện tử thì việc đăng ký, quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phải tuân thủ các quy định
của pháp luật về giao dịch điện tử, kế toán, thuế, quản lý thuế” (Nghị định
123/2020/NĐ-CP)
- Các doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ Tổ chức thu phí, lệ phí được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập biên lai thu phí, lệ phí
Trang 33- Các hóa đơn, chứng từ khi bán hàng, cung cấp dịch vụ; dữ liệu chứng từ khi thực hiện giao dịch nộp thuế, khấu trừ thuế và nộp các khoản thuế, phí, lệ phí là cơ sở dữ liệu để phục vụ cho công tác quản lý, cung cấp thông tin hóa đơn, chúng từ cho các tổ chức, cơ quan có liên quan
1.4.3.6 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế
Có 2 hình thức kiểm tra:
Tại trụ sở cơ quan thuế
Theo quy định tại điều 109, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14, kiểm
tra thuế tại trụ sở của cơ quan quản lý thuế như sau:
+ Trên cơ sở hồ sơ người nộp thuế để có thể đánh giá đầy đủ, chính xác các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế; đồng thời kiểm tra, đánh giá được tình hình tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế
+ Đề xuất kế hoạch kiểm tra tại trụ sở của cơ quan thuế qua việc phân tích các hồ sơ thuế, đánh giá mức độ rủi ro về thuế và từ đó đề ra hướng xử lý phù hợp nhất
Tại trụ sở của người nộp thuế
Tại Điểm b, Khoản 2, Điều 109, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy
định như sau: “Đối với các trường hợp thuộc diện kiểm tra trước hoàn thuế; kiểm tra sau hoàn thuế đối với hồ sơ thuộc diện hoàn thuế trước; trường hợp kiểm tra sau thông quan tại trụ sở của người khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan; có dấu hiệu vi phạm pháp luật; được lựa chọn theo kế hoạch, chuyên đề; theo kiến nghị của Kiểm toán nhà nước, Thanh tra nhà nước, cơ quan khác có thẩm quyền; trường hợp chia, tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, giải thể, chấm dứt hoạt động, cổ phần hóa, chấm dứt hiệu lực mã số thuế, chuyển địa điểm kinh doanh và các trường hợp kiểm tra đột xuất, kiểm tra theo chỉ đạo của cấp có thẩm quyền, trừ trường hợp giải
Trang 34thể, chấm dứt hoạt động mà cơ quan thuế không phải thực hiện quyết toán thuế theo quy định của pháp luật”
1.4.3.7 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế
Theo Luật quản lý thuế số 39/2019/QH14 có quy định về việc cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính về quản lý thuế, cụ thể như sau: - Nợ thuế quá 90 ngày kể từ ngày hết thời hạn nộp theo quy định; - Nợ thuế khi hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế;
- Có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn;
- Không chấp hành khi có quyết định xử phạt vi phạm hành chính về quản lý thuế theo thời hạn ghi trên quyết định; trừ trường hợp được hoãn hoặc tạm đình chỉ thi hành quyết định xử phạt;
- Đối với trường hợp người nộp thuế được cơ quan quản lý thuế khoanh tiền thuế nợ trong thời hạn khoanh nợ chưa thực hiện biện pháp cưỡng chế; theo quy định của Luật này không tính tiền chậm nộp thuế; được nộp dần tiền thuế nợ trong thời hạn nhưng không quá 12 tháng kể từ ngày bắt đầu của thời hạn cưỡng chế thuế
Thủ trưởng cơ quan quản lý trực tiếp người nộp thuế xem xét trên cơ sở đề nghị của người nộp thuế nộp dần tiền nợ thuế và phải được tổ chức tín dụng bảo lãnh
- Người nộp thuế có nợ phí hải quan, lệ phí hàng hóa, phương tiện quá cảnh sẽ không thi hành biện pháp cưỡng chế
- Cá nhân đại diện theo pháp luật cho người nộp thuế có trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế nhưng không thực hiện đúng và đủ trách nhiệm này thì sẽ bị tạm hoãn xuất cảnh
Trang 351.4.3.8 Xử lý vi phạm pháp luật về thuế
Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có quy định về các hành vi của người
nộp thuế vi phạm pháp luật về thuế: “Vi phạm các thủ tục thuế; hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn, không thu; hành vi trốn thuế”
1.4.3.9 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế
Theo Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định về việc cơ quan thuế
có trách nhiệm và quyền hạn trong việc giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế Cụ thể như sau:
- Khoản 1, Điều 149, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có quy định
như sau: “Người khiếu nại cung cấp hồ sơ, tài liệu liên quan đến việc khiếu nại; nếu người khiếu nại từ chối cung cấp hồ sơ, tài liệu thì có quyền từ chối xem xét giải quyết khiếu nại”
- Theo Khoản 2, Điều 149, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có quy
định: “Cơ quan thuế phải hoàn trả số tiền thuế, tiền chậm nộp thuế, tiền phạt thu không đúng cho người nộp thuế, bên thứ ba trong thời hạn 15 ngày kể từ ngày nhận quyết định xử lý của cơ quan có thẩm quyền”
- Theo Khoản 3, Điều 149, Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 có quy
định: “Đối với vụ việc khiếu nại phức tạp, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế là người giải quyết khiếu nại thực hiện tham vấn các cơ quan, tổ chức có liên quan, bao gồm cả khiếu nại lần đầu Khi thực hiện việc tham vấn, thủ trưởng cơ quan quản lý thuế phải ban hành quyết định thành lập Hội đồng tham vấn Hội đồng tham vấn hoạt động theo nguyên tắc biểu quyết theo đa số Kết quả biểu quyết là cơ sở để thủ trưởng cơ quan quản lý thuế tham khảo khi ra quyết định xử lý khiếu nại Thủ trưởng cơ quan quản lý thuế là người ra quyết định và chịu trách nhiệm về quyết định xử lý khiếu nại”
Trang 361.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp 1.5.1 Các nhân tố chủ quan
Nhân tố thứ nhất là tổ chức bộ máy quản lý thuế
- Khi xây dựng tổ chức, bộ máy quản lý thuế phải đảm bảo đúng pháp luật thuế; đồng thời để nhiệm vụ quản lý thuế được thực hiện một cách thuận lợi và đạt hiệu quả cao phải sắp xếp hợp lý, khoa học và theo một hệ thống nhất từ Trung ương đến địa phương
- Bước quan trọng trong công tác quản lý thuế đó là xây dựng tổ chức bộ máy quản lý Điều này có tác động đáng kể đến việc thực thi nghiêm chỉnh pháp luật thuế, bảo đảm thu đúng và đủ, thu kịp thời tiền thuế Vì vậy cần đảm bảo được tính thống nhất phù hợp với thực tế đồng thời thực hiện được các chức năng quản lý thuế đầy đủ và hiệu quả thì phải xây dựng được bộ máy quản lý một cách khoa học
- Ngoài ra, cần phải cải cách bộ máy quản lý sao cho vận hành tốt nhất với các biện pháp quản lý theo mô hình chức năng thì sẽ đảm bảo thực hiện tốt cơ chế người nộp thuế tự khai, tự nộp và chịu trách nhiệm
Thứ hai là nhân lực
- Đầu tiên là người lãnh đạo trong cơ quan thuế Là người chịu trách nhiệm tổ chức, triển khai thực hiện, đôn đốc, giám sát và kiểm tra mọi hoạt động của cơ quan thuế; đồng thời cũng trực tiếp quản lý thuế đối với các cá nhân, doanh nghiệp tại địa phương Để hoàn thành được các trách nhiệm được giao, người lãnh đạo phải đạt được các yêu cầu tốt nhất về chuyên môn nghiệp vụ; có đầy đủ các kỹ năng cần thiết như kỹ năng lãnh đạo, kỹ năng quản lý tài chính, quản lý nhân sự; kỹ năng sắp xếp và phân phối công việc; kỹ năng kiểm tra, kiểm soát Không những thế, người lãnh đạo cần phải có đạo đức nghề nghiệp, luôn công tâm, luôn làm gương cho cấp dưới noi theo
Trang 37- Đối với các bộ thuế đòi hỏi chuyên môn, nghiệp vụ cao và đạo đức nghề nghiệp ngày càng cao Điều này đem lại chất lượng công tác quản lý thuế tốt hơn
- Để giảm được tệ nạn tham nhũng, tạo động lực thúc đẩy cán bộ thuế làm việc tốt cần xây dựng chế độ lương, phụ cấp thỏa đáng với năng lực của họ
Thứ ba là thực hiện hiện đại hóa công tác quản lý thu thuế
- Cơ sở dữ liệu của người nộp thuế đầy đủ, chính xác thì sẽ giúp cho công tác quản lý thuế hiệu quả, có thể chọn được phương pháp, phạm vi và đối tượng kiểm tra Điều này, phụ thuộc vào cơ sở hạ tầng, máy móc thiết bị tin học cũng như các phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế phải tốt Do đó, cơ quan thuế cần cải thiện, nâng cao chất lượng cơ sở hạ tầng kỹ thuật tin học tại cơ quan
Cuối cùng là tuân thủ đúng quy chế làm việc và tuân thủ pháp luật
- Phải nghiêm khắc thực hiện theo quy định của pháp luật về trách nhiệm và quyền hạn, theo đúng quy trình thực hiện công việc
- Các đối tượng có liên quan trong các tầng lớp xã hội cần tổ chức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế để có thể tăng kiến thức về thuế và sự hiểu biết; từ đó giúp thực hiện đúng luật thuế; đồng thời thông qua các hoạt động tuyên truyền cần lên án các trường hợp vi phạm pháp luật thuế
1.5.2 Các yếu tố khách quan
Hệ thống chính sách - pháp luật thuế
Phải đảm bảo được sự động viên, đóng góp bình đằng và thực hiện công bằng xã hội, ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực liên quan đến trốn thuế
Trang 38Phải xây dựng một hệ thống chính sách đầy đủ, đồng bộ, chặt chẽ, kịp thời, đặc biệt không chồng chéo giữa cơ chế và chính sách quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Phối hợp cùng các cơ quan nhà nước có liên quan
Trong công tác quản lý thuế, cơ quan thuế cần sự phối hợp của các cơ quan quản lý nhà nước: Công an, Quản lý thị trường, Thanh tra, Kho bạc, Nhân hàng … để có thể đạt hiệu quả tốt nhất
Sự phối hợp này có ý nghĩa quan trọng trong xác định thông tin về hoạt động kinh doanh, tình hình chấp hành pháp luật thuế, hoạt động SXKD và tình hình tài chính của người nộp thuế; từ đó xác định được và xử lý các trường hợp vi phạm theo luật định
Kinh tế - xã hội
Cùng với sự phát triển của kinh tế-xã hội, đời sống vật chất tinh thần trong toàn dân được cải thiện, cũng giúp người dân nâng cao như trình độ và khả năng nhận thức, tăng ý thức trách nhiệm tuân thủ pháp luật thuế
Khoa học công nghệ phát triển sẽ có tác động đến hiệu quả trong công tác quản lý thuế, làm giảm chi phí trong công tác quản lý thuế
Trang 39TÓM TẮT CHƯƠNG 1
Chương 1 chủ yếu hệ thống lại các cơ sở lý thuyết về công tác quản lý thuế Bao gồm các nội dung chính như sau: Khái niệm thuế, vai trò và bản chất của thuế; khái niệm doanh nghiệp, doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề ăn uống; vai trò của doanh nghiệp; khái niệm, vai trò và nội dung của quản lý thuế; các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp
Trang 40CHƯƠNG 2 ĐÁNH GIÁ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP KINH DOANH NGÀNH NGHỀ ĂN UỐNG TẠI
THÀNH PHỐ NHA TRANG
2.1 Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội thành phố Nha Trang
Thành phố Nha Trang tọa lạc ở vị trí trung tâm và là thủ phủ của tỉnh Khánh Hòa, là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa, khoa học kỹ thuật và du lịch của tỉnh Khánh Hòa
Ba ngành nghề kinh tế chính: thương mại - dịch vụ - du lịch đã tạo một vị thế quan trọng cho Nha Trang; đặc biệt là các hoạt động dịch vụ du lịch như: tham quan, vui chơi, nghỉ dưỡng… thu hút khách nội địa và quốc tế đến với thành phố Nha Trang ngày một tăng hơn Bên cạnh đó, các ngành khác như: tài chính – ngân hàng, xây dựng, dịch vụ lưu trú và ăn uống… cũng càng ngày phát triển theo hướng đa dạng và nâng cao chất lượng phục vụ Tuy nhiên, do những tác động tiêu cực mà đại dịch Covid-19 gây ra trong suốt 03 năm qua đã khiến ngành dịch vụ du lịch của thành phố chịu nhiều tổn thất nặng nề, các kế hoạch phát triển của các sở, ban ngành thành phố phải đối diện với muôn vàn khó khăn, thử thách
2.2 Khái quát về Chi cục Thuế thành phố Nha Trang
Là đơn vị trực thuộc Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa, Chi cục Thuế thành phố Nha Trang có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác trên địa bàn Thành phố thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế