tiểu luận nhóm kiểm toán cơ bản chủ đề phân tích báo cáo thường niên

Muc luc

Lời mở đầu

Phần 2: Thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu -

LOI MO DAU

Trong bối cảnh kinh tế đang phát triển vượt bật như hiện nay, hàng loạt các công ty kế cả trong và ngoài nước đang tiếp cận thị trường với các chiến lượt và loại hình kinh doanh đa

dạng, là một thành phần trong khối kinh tế đó, Vietnam Airlines đang ngày một hoàn thiện

hơn, hướng tới tương lai là một trong số các hãng hàng không số một tại Việt Nam, duy trì vị

thế dẫn đầu của VNA Group tại Việt Nam về thị phần vả năng lực cạnh tranh, kết hợp khai thác cả hai phân khúc truyền thống và giá rẻ nhằm đạt mục tiêu kép về thị phần lẫn hiệu quả

Và để đạt được các mục tiêu cũng như chiến lượt đề ra, Vietnam Airlines đang không ngừng

cải tiễn cũng như nâng cấp vẻ cả dịch vụ cung cấp cho khách hàng và các chiến lượt bên

trong bộ máy vận hành Đề thực hiện các công việc trên một cách có hiệu quả, hệ thống quản

lý cũng như kiểm soát nội bộ của hãng hàng không này chắc hắn cũng không hề đơn giản

Bài tiêu luận sẽ tìm hiểu về cơ cầu vận hành và các chiến lượt của tông công ty Vietnam Airlines thông qua việc phân tích báo cáo thường niên được công bố năm 2023

Phần 1: Tóm tắt về đơn vị và môi trường đơn vị: 1.1: Tóm tắt về đơn vị:

Nhắc đến ngành hàng không Việt Nam, không ai không biết đến Vietnam Airlines - Hãng hàng không quốc gia với bề dày lịch sử hơn 67 năm Trải qua bao thang tram, Vietnam

Airlines đã khẳng định vi thé là hãng hàng không hàng đầu Việt Nam và khu vực, đóng góp

quan trọng vào sự phát triển kinh tế - xã hội của đất nước Thành lập năm 1955 với chỉ 2

chiếc máy bay, Vietnam Airlines đã từng bước phát triên mạnh mẽ, trở thành hãng hàng

không lớn nhất Việt Nam với đội tàu bay hiện đại hơn 100 chiếc, khai thác mạng lưới đường

bay rộng khắp hơn 90 điểm đến trong nước và quốc tế Vietnam Airlines hoạt động trong các lĩnh vực chính: Vận tải hành khách và hàng hóa: Hãng là nhà vận chuyên hàng không hàng đầu Việt Nam, với thi phan hon 50% trong nước và 30% quốc tế; Dịch vụ sửa chữa bảo dưỡng máy bay: Trung tâm Sửa chữa Bảo dưỡng Máy bay (AAR) của Vietnam Airlines được cấp chứng chỉ EASA Part 145, cung cấp dịch vụ cho các loai may bay Airbus, Boeing, ATR; Dịch vụ đảo tạo hàng không: Trường Cao đẳng Hàng không Việt Nam (VCA) đào tạo các chuyên ngành hàng không theo tiêu chuẩn quốc tế

Với đội bay hiện đại và mạng lưới đường bay rộng khắp, VietNam Airlines cung cấp các chuyến bay nội địa và quốc tế, kết nối Việt Nam với các điểm đến trên khắp thế giới Hãng cam kết mang đến cho hành khách những trải nghiệm bay an toản, thoải mái và tiện lợi VietNam Airlines cũng là thành viên của liên minh hàng không Sky Team, qua đó mở rộng

khả năng kết nối và cung cấp thêm nhiều lợi ích cho khách hàng

Sự cam kết với chất lượng dịch vụ và sự an toàn của hành khách luôn là ưu tiên hàng đầu của

VietNam Airlines Hãng liên tục cập nhật các tiêu chuân quốc tế và áp dụng các công nghệ mới đề nâng cao trải nghiệm bay cho khách hàng Với tâm nhìn xa và chiến lược phát triển bên vững, VietNam Airlines không chỉ là niềm tự hảo của ngành hàng không Việt Nam mả

còn là biểu tượng của sự phát triển và hội nhập quốc tế

1.2: Môi trường đơn vị:

VietNam Airlines, hãng hàng không quốc gia hàng đầu của Việt Nam, không chỉ nỗi tiếng với dịch vụ chất lượng cao mà còn được biết đến với cam kết mạnh mẽ đối với việc bảo vệ môi trường Hãng đã triển khai nhiều chiến lược đề giảm thiểu tác động tiêu cực đến môi trường, bao gôm việc nâng cấp đội bay với các máy bay thế hệ mới tiết kiệm nhiên liệu, giảm phát thải khí nhà kính và tiếng ồn Hãng cũng đang nỗ lực tăng cường sử dụng nhiên liệu sinh học, một bước tiến quan trọng trong việc giảm phụ thuộc vào nhiên liệu hóa thạch và giảm lượng khí thải carbon dioxide VietNam Airlines cũng đã thiết lập các chương trình tái chế

rác thải hiệu quả trên các chuyến bay của mình, từ việc tái chế tờ rơi và tạp chí đến việc xử lý

rác thải thức ăn một cách bên vững Ngoài ra, hãng còn tích cực tham gia vào các sáng kiến quốc tế như Carbon Offsetting and Reduction Scheme for International Aviation (CORSIA),

nhằm giảm thiêu tác động của ngành hàng không đối với biến đổi khí hậu Qua những nỗ lực

này, VietNam Airlines không chỉ khăng định vai trò là một hãng hàng không tiên phong

trong ngành công nghiệp hàng không Việt Nam mà còn là một doanh nghiệp tiên phong trong việc bảo vệ môi trường và phát triền bền vững

Phần 2: Thiết kế các thủ tục kiểm toán nhằm phát hiện các sai sót trọng yếu 1 Xây dựng chiến lượt kiểm toán

Môi trường kinh doanh năm 2022 : Đồng USD tăng giá mạnh nhất so với các đồng tiền bản

tệ trong gần 20 năm khi chỉ số DXY có thời điểm đạt mức 114, tăng 20% so với dau nam Tat cả các đồng tiền bản tệ đều mắt giá mạnh so với thời điểm đầu năm làm tăng rủi ro tỷ giá của

Vietnam Airlines

Chiến lượt kinh doanh : Phát triển Tổng công ty trên cơ sở tạo bước đột phá lớn, dựa trên nền

tảng công nghệ tiên tiễn, hiện đại, nâng cao năng lực đỗi mới sáng tạo Tập trung triển khai

nhanh, mạnh công tác chuyên đối số doanh nghiệp Ưu tiên phát triển thương mại điện tử và

công nghệ hỗ trợ khách hàng Tiếp tục đầu tư đôi mới phát triển đội tàu bay hiện đại tiên tiến

Các giải pháp, chính sách phát triên, mở rộng quy mô sản xuất hay nâng cao hiệu quả SXKD phải đảm bảo vai trò, trách nhiệm đối với xã hội, cộng đồng; gìn giữ và bảo vệ môi trường sinh thái

Kiêm soát nội bộ :

Danh giá khả năng sai lệch còn lại trong Bao cáo tài chính :

2 Lập kế hoạch kiểm toán Thủ tục đánh giá rủi ro:

Thủ tục đánh giá rủi ro: Là thủ tục kiêm toán được thực hiện dé thu thập các hiệu biết về đơn vị được kiêm toán và môi trường của đơn vị, trong đó có kiêm soát nội bộ, nhằm xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhằm lẫn ở cấp độ báo cáo tài chính hoặc

cấp độ cơ sở dẫn liệu Thủ tục đánh giá rủ1 ro gồm các bước sau:

1 Phỏng vấn Ban Giám đốc và các cá nhân khác trong đơn vị mả theo xét đoán của

kiểm toán viên có khả năng cung cấp thông tin hỗ trợ cho việc xác định rủi ro có sai sót trọng yếu do gian lận hoặc nhằm lẫn

2 Thực hiện thủ tục phân tích 3 Quan sát và điều tra

Các thú tục kiểm toán tiếp theo:

Rui ro khai khống doanh thu:

Thực hiện thử nghiệm kép ( thử nghiệm kiêm soát + thử nghiệm cơ bản ) Rúi ro ghi nhận sai lệch về các mức nợ phải trả ngắn hạn và dài hạn

Kiểm toán viên cần chuẩn bị những chứng từ, phiếu chi, các hóa đơn GTGT

Thực hiện các thủ tục kiểm tra chỉ tiết về cơ sở dẫn liệu hiện hữu bằng cách gửi thư xác nhận nợ nhằm đảm bảo tính độc lập và chính xác trong việc thu thập các bằng chứng kiêm toán

Kiểm toán viên thực hiện phỏng vấn kế toán công ty và cán bộ nhân viên liên quan sau đó kiêm tra số nhật ký xem số dư nợ phải trả ngắn hạn cuối kỳ và đài hạn cuối kỳ có trùng khớp không Nếu không cần điều tra các khoản nợ phải trả chưa được ghi nhận hoặc ghi nhận sai sót cần sửa lại Cân rà soát kỹ về ngày tháng và diễn giải đề lọc ra những khoản nợ ngắn hạn

và đài hạn Sau đó phỏng vấn kề toán xem đã ghi nhận chưa

Rúi ro trích khấu hao tài sản cố định đã trích khấu hao hết

Kiểm toán viên cần yêu cầu công ty cung cấp những giấy tờ liên quan đến tài sản có định của công ty

Mục tiêu của kiêm toán là thu thập đầy đủ bằng chứng kiêm toán thích liên quan đến các rủi

ro về trích khâu hao tài sản cô định có sai sót trọng yếu đã được đánh giá thông qua việc thực hiện các biện pháp xử lý phù hợp đôi với những rủi ro nảy

Cấp độ tông thé: thực hiện thử nghiệm kiêm soát

Kiểm toán viên tiễn hành các thủ tục kiêm toán khác kết hợp với thủ tục phỏng vấn nhằm đề

thu thập đây đủ băng chứng kiêm toán thích hợp về tính hữu hiệu của hoạt động kiêm soát có

liên quan tới trích khẩu hao tài sản cổ định

Cấp độ cơ sở dẫn liệu: thực hiện thử nghiệm cơ bản là thủ tục kiêm toán được thiết kế nhằm

phát hiện các sai sót trọng yêu ở cập độ cơ sở dân liệu Các thử nghiệm cơ bản bao gôm:

- Kiểm tra chỉ tiết (các nhóm giao dịch, số dư tài khoản và thông tin thuyết minh)

- Thủ tục phân tích cơ bản

Phan 3 Phan tich BAO CAO TAI CHINH

không có khả năng trả các khoản nợ khi đến hạn

- Kiêm toán viên cần thực hiện thêm một sô thử nghiệm chi tiệt đê kiếm tra sô dự khoản nợ

ngăn hạn như: đôi chiêu sô dư chi tiết Nợ phải trả ngăn hạn với sô cái và sô chi tiết, gửi thư

xác nhận I sô khoản nợ phải trả

Đơn vị tính: đồng

4.Nợ ngắn hạn 51.800 108.824.797 60.608.800 526.380 5.T¡ lệ thanh toán nhanh QR= (3)/(1) 0,183 0.187

*Nhận xét

- Tỉ lệ thanh toán nhanh ở 2 năm đều < | cho thay tỷ lệ thanh toán nhanh của doanh nghiệp

thấp, điều đó nói lên rằng hiện tại, doanh nghiệp không có đủ khả năng đề trả hết các khoản

nợ đến hạn

- Từ 2022 đến 2023 tỉ lệ thanh toán nhanh QR không có nhiều thay đổi nhưng Tài sản ngắn

hạn- Hàng tồn kho tăng tới 17%, còn Nợ ngắn han tang hon 14% cho thay khoan no cua

doanh nghiệp tiếp tục tăng cao nhưng tài sản mà doanh nghiệp có để trả nợ lại rất ít

- KTV nhận thấy tỉ số thanh toán hiện hành và thanh toán nhanh đều < 1, điều này làm giảm khả năng đảm bảo cho khách hàng, ngân hàng, các tô chức tài chính về khả năng trả nợ ngắn

hạn của Tổng công ty Hàng Không Việt Nam trong tương lai Tài sản doanh nghiệp nắm giữ

quá nhỏ so với khác khoản nợ vì vậy KTV cần xem xét kĩ và đánh giá chỉ tiết về khả năng

thanh toán của công ty

2 Đánh giá khái quát tình hình tài chính của Tổng công ty Hàng Không Việt Nam

Đề đánh giá khái quát tình hình tài chính của Tổng công ty cần phải thông qua:

- _ Đánh giá khái quát tình hình huy động vốn của doanh nghiệp

- Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài chính

- Đánh giá khái quát khả năng thanh toán - _ Đánh giá khái quát khả năng sinh lời

Đề đánh giá khái quát tình hình huy động vốn của doanh nghiệp là sự biến động của tổng

vốn chủ sở hữu qua hai năm 2022 và 2023 là tương đối ít, hơn nữa cũng thể hiện đây đủ tình

hình tài chính của Tổng công ty Đánh giá khái quát mức độ độc lập tài chính của doanh

nghiệp: Các chỉ tiêu đánh giá khái quát mức độ độc lập về mặt tài chính của doanh nghiệp được tông kết trên bảng:

Các chỉ tiêu đánh giá khái quát mức độ độc lập tài chính của Công ty năm 20223 giảm

mạnh so với năm 2022 Hệ số tự tải trợ của năm 2023 là -0.29 (lần) thấp hơn nhiều so với

năm 2023 là -0,18 (lần) phản ánh khả năng Công ty không có khả năng tự đảm bảo về mặt tài

chính và mức độ độc lập vẻ mặt tài chính, vì vậy ngân hàng hay tô chức tài chính có thê họ sẽ

không tin tưởng vào kha năng trả nợ của doanh nghiệp Hệ số tự tài trợ TSDH năm 2023 là -

0.4 (lần) chứng tỏ Vốn chủ sở hữu của công ty không có khả năng đáp ứng hay tài trợ tài sản đài hạn, điêu đó cho thay nêu công ty có rủi ro tài chính thì có thê công ty sẽ không thê vượt qua khó khăn

3 Phân tích cấu trúc tài chính và tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động kinh

chính ngắn

hạn

khoản phải thu ngăn hạn

kho

ngắn hạn khác

dài hạn

phải thu dài

hạn

10

định

do dang dài hạn

Tổng tải sản của công ty năm 2023 có xu hướng giảm so với năm 2022 Tổng tải sản năm

2023 chênh lệch so với năm 2022 là 3.019,561.567.737 đồng tương ứng với 5% Nguyên

nhân chủ yếu là do sự giảm khoản Đầu tư tải chính ngắn hạn, sự giảm tải sản cổ định Tải sản ngắn hạn của năm 2023 tăng lên so với năm 2022 đáng kê 20,12%, cả 2 năm tài chính cho thấy công ty có xu hướng thay dôi dần tài san dai hạn sang tài sản ngắn hạn, cụ thé tai sản ngắn hạn 2022 là 20,3% và 2023 là 25,7 % nhưng tải sản dài hạn vẫn chiếm tỉ trọng lớn trong tông tài sản của công ty

Khoản Tiền và tương đương tiền là chỉ tiêu biến động rất ít trong tài sản ngắn hạn Nếu như năm 2022, giá trị là 2.490.276.442.806 đồng, tương ứng 4,1% trong tông tài sản thì năm

2023 có giá trị là 2.554.527.323.593 đồng, tương ướng 4,4% trong tông tài sản mặc dù tổng

tài sản giảm nhẹ

Tải sản cố định giảm 6.323.701.940.927 đồng tương ứng 15,5%, đây là khoản mục chiếm

tỉ trọng lớn trong quy mô tông tài sản của công ty Việc giảm tài sản cố định là do công ty

bán, để kiêm chứng, KTV cần thực hiện thử kiệm kiêm tra chỉ tiết nghiệp vụ tăng, giảm tài sản có định

Hàng tồn kho năm 2023 tăng so với năm 2022 là 553.607.081.916 đồng, tương ứng với 19,3%, khoản mục hàng tồn kho là một khoản mục quan trong va có nhiều rủi ro KTV không

thê kiểm tra chỉ tiết toàn bộ hàng tồn kho cũng như đảm bảo chắc chắn về sự hợp lí của khoản mục này Vì vậy, KTV cần kết hợp giữa thủ tục phân tích và thử nghiệm chỉ tiết nhằm xem xét sự hợp lí về tông thê , phát hiện những biến động bát thường

Đầu tư tài chính của năm 2022 có mức độ giảm lớn, nếu năm 2021 khoản mục đầu tư tai chính ngắn han có giá trị 2.229.537.947.198 đồng (3,5%) thì đến năm 2022 giá trị chỉ còn

11