Báo cáo thực tập " Chức năng nhiệm vụ, tổ chức cung ứng thuốc của khoa dược và nhiệm vụ cụ thể của người dược sỹ trung cấp pha chế hoặc cấp phát " docx

Đại hội cổ đôngHội đồng quản trị Ban kiểm soát Vật tư Tiếp thị Quản lý chất lượng Ban giám đốc Hành chính Nhân sự 1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán Giám đốc tài chín

Báo cáo thực tập kế toán tại công ty Cổ Phần Công Nghiệp

Lạnh -Hưng Trí

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1

1.1 Thành lập: 7

1.1.1 Lịch sử hình thành: 7

1.1.2 Vốn điều lệ: 7

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động: 7

1.2 Tình hình tổ chức: 8

1.2.1 Cơ cấu chung: 8

1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán 8

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty: 10

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: 10

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 10

1.3.3 Các chính sách khác: 11

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 12

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT 12

2.1.1 Chứng từ sử dụng 12

2.1.2 Tài khoản sử dụng 12

2.1.3 Sổ kế toán sử dụng 12

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 12

2.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ 13

2.2KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 15

2.2.1 Chứng từ sử dụng: 15

2.2.2 Tài khoản sử dụng: 15

2.2.3 Sổ kế toán : 15

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 15

2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ: 17

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC 18

2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu: 18

2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước: 20

2.4 KẾ TOÁN CÔNG CỤ, DỤNG CỤ: 22

2.4.1 Chứng từ sử dụng: 22

2.4.2 Tài khoản sử dụng: .22

2.4.3 Sổ kế toán: 22

2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ: 22

2.4.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ: 23

2.5 KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (HÀNG HÓA) 24

2.5.1 Chứng từ sử dụng: 24

2.5.2 Tài khoản sử dụng: 24

2.5.3 Sổ kế toán: 24

2.5.4 Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu 24

2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 25

2.6 KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 26

2.6.1 Chứng từ sử dụng: 26

2.6.2 Tài khoản sử dụng: 26

2.6.3 Sổ kế toán 26

2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định: 26

2.6.5 Khấu hao tài sản cố định: 27

2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định: 27

2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ: 28

2.7 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN NỢ VAY NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN 29

2.7.1 Chứng từ sử dụng: 29

2.7.2 Tài khoản sử dụng 29

2.7.3 Sổ kế toán: 29

2.7.4 Quy trình vay ngân hàng: 29

2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 30

2.8.1 Chứng từ sử dụng 31

2.8.2 Tài khoản sử dụng: .31

2.8.3 Sổ kế toán: 31

2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả: 31

2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ: 32

2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 33

2.9.1 Nguyên tắc phân phối: 33

2.9.2.Hình thức trả lương: 33

2.9.3 Cơ sở tính toán: 33

2.9.4 Cách tính: 33

2.9.5 Các khoản trích theo lương: 35

2.9.6 Chứng từ sử dụng: 35

2.9.7 Tài khoản sử dụng: 36

2.9.8 Sổ kế toán: 36

2.9.9Trích dẫn tính lương 36

2.10 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 36

2.10.1 Kế toán Nguồn vốn kinh doanh 36

2.10.2 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 37

2.11 KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ 37

2.11.1 Chứng từ sử dụng: 38

2.11.2 Tài khoản sử dụng: 38

2.11.3 Sổ kế toán: 38

2.11.4 Quy trình bán hàng 38

2.11.5 Ví dụ minh họa: 39

2.12 KẾ TOÁN QUY TRÌNH BÁN HÀNG GIA CÔNG THÊM: 39

2.12.2 Chi phí sản xuất chung: 41

2.12.3 Kế toán tập hợp chi phí: 41

2.13 KẾ TOÁN DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH: 42

2.13.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 42

2.13.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính: 43

2.14 KẾ TOÁN THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC: 44

2.14.1 Kế toán thu nhập khác: 44

2.14.2 Kế toán chi phí khác: 45

2.15 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 46

2.15.1 Chứng từ sử dụng 46

2.15.2 Tài khoản sử dụng 46

2.15.3 Xác định kết quả kinh doanh: 46

2.16 LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH: 47

2.16.1 Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: 47

2.16.2 Cơ sở lập báo cáo tài chính: 47

2.16.3 Quy trình lập báo cáo tài chính 48

2.16.4 Phương pháp lập báo cáo tài chính 48

2.17 LẬP CÁC BÁO CÁO THUẾ: 56

2.17.1 Lập tờ khai thuế giá trị gia tăng: 56

2.17.2 Lập tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: 58

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 61

3.1 NHẬN XÉT 61

3.1.1 Ưu điểm 61

3.1.2 Nhược điểm: 64

3.2 KIẾN NGHỊ 65

3.2.1 Công tác lưu trữ chứng từ 65

3.2.2 Công tác kế toán tiền mặt: 67

3.2.3 Công tác kế toán tiền gửi ngân hàng: 68

3.2.4 Công tác kế toán các khoản tạm ứng: 68

3.2.5 Công tác kế toán TSCĐ hữu hình & vô hình 68

3.2.6 Công tác kế toán mua bán hàng 68

3.2.7 Kiến nghị về kế toán lương 71

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY

1.1 Thành lập:

1.1.1 Lịch sử hình thành:

Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP LẠNH HƯNG TRÍ

Tên tiếng anh: HUNG TRI REFRIGATION JOINT STOCK COMPANY

Tên viết tắt: HUNGTRI JSCD

Địa chỉ: 51 Trần Phú, Phường 4, Quận 5, Thành phố Hồ Chí Minh

Số điện thoại: (08)38 304 885 Fax: 38 304 884

Mã số thuế: 0301055926

Website: http//www.hungtri.com

Email: hungtri@hcm.vnn.com

Tổng giám đốc: Ông Đặng Anh Tâm

Giấy phép kinh doanh số: 4103007314 đăng ký lại lần thứ nhất ngày 16 tháng 07năm 2007 bởi Sở Kế Hoạch và Đầu Tư Thành phố Hồ Chí Minh với vốn điều lệ là40.000.000.000 VNĐ Công ty áp dụng theo quyết định số 15/2006/ QĐ – BTC

1.1.2 Vốn điều lệ: 50.000.000.000 VNĐ

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động:

Hoạt động chính của công ty là mua bán máy móc thiết bị vật tư ngành điện nước, điện tử, điện lạnh, máy văn phòng, máy vi tính, công nghệ phẩm, bách hoá, nôngthuỷ sản Đại lý ký gởi hàng bán Dịch vụ kỹ thuật: thiết kế, lắp đặt, sữa chữa, bảo trì các

-hệ thống điện ( sau điện kế), điện tử, điện lạnh, tin học, -hệ thống cung cấp nước (sau thuỷkế) Sản xuất gia công sản phẩm cơ khí Dịch vụ giao nhận hàng hoá Mua bán thức ăngia súc, thức ăn nuôi thuỷ sản, nguyên vật liệu thức ăn chăn nuôi, bao bì các loại, thiết bịmôi trường, hoa tươi, rau củ quả Sản xuất bao bì giấy carton, nhựa.Dịch vụ thương mại.Thiết kế tạo mẫu trên máy vi tính (không chế bản in), photocopy đen trắng (sao chụp).Sản xuất hệ thống làm lạnh công nghiệp

Đại hội cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban kiểm soát

Vật tư Tiếp thị

Quản lý chất lượng

Ban giám đốc

Hành chính Nhân sự

1.2.2 Cơ cấu phòng Kế toán

1.2.2.1 Sơ đồ phòng kế toán

Giám đốc tài chính

Kế toán trưởng

Phó phòng tài chính

Thủ quỹ Kế toán công

nợ

Kế toán các khoản trích lương

Kế toán ngân hàng Kế toán ghi sổ

H 1.2: Cơ cấu ban tài chính

1.2.2.2 Nhiệm vụ từng phần hành Ban tài chính -kế toán

 Giám đốc tài chính:

‒ Kiểm soát hoạt động ban tài chính, phân tích tình hình tài chính trong công ty vàcác yếu tố bên ngoài, báo cáo, làm việc trực tiếp lên Tổng giám đốc và hội độngquản trị

 Phó ban ( Kế toán trưởng)

- Trực tiếp điều hành công việc trong ban, kiểm soát chi phí, công nợ của kháchhàng, tính lương, thưởng hàng tháng cho công nhân viên, báo cáo trực tiếp lêngiám đốc tài chính và giám đốc

 Bộ phận kế toán

 Phó phòng tài chính:

‒ Theo dõi, báo cáo về các loại thuế phát sinh, lập tờ khai thuế, lập báo cáo tài chính

 Thủ quỹ:

‒ Thực hiện thu, chi tiền mặt trong công ty, giao dịch với cơ quan thuế, lập và quản

lý hợp đồng mua của công ty

 Kế toán công nợ:

‒ Theo dõi công nợ đối với khách hàng, nhắc khách hàng trả nợ đúng hạn, đề xuấtphương án với nợ khó đòi

 Kế toán các khoản trích lương:

‒ Thực hiện trích các khoản trích theo lương dựa vào bảng lương do kế toán trưởnglập hàng tháng, phân bổ tiền điện thoại, lập bảng chấm công, theo dõi bảo hiểmcho nhân viên

- Phải lập kế hoạch tài chính định kì, nâng cao các tiện ích phần mềm kế toán

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại Tổng Công ty:

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty: Công ty áp dụng hình thức kế

toántrên máy vi tính (sử dụng phần mềm Bravo) theo hình thức Chứng từ ghi sổ

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN

H 1.3: Hình thức kế toán trên máy vi tính

1.3.2 Quy trình luân chuyển chứng từ

Hình thức kế toán trên máy vi tính là công việc kế toán được thực hiện theo mộtchương trình phần mềm kế toán trên máy vi tính Phần mềm kế toán được thiết kế theonguyên tắc của một trong bốn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quyđịnh trên đây Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưngphải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Các loại sổ của Hình thức kế toán trên máy vi tính: Phần mềm kế toán được thiết

kế theo Hình thức kế toán nào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng khônghoàn toàn giống mẫu sổ kế toán ghi bằng tay

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính:

- Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kếtoán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ,tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵntrên phần mềm kế toán

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kếtoán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký- Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

- Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thaotác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin

đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kếtoán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy

- Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

- Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy,đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằngtay

1.3.3 Các chính sách khác:

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ.

- Phương pháp kế toán TSCĐ:

o Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Hạch toán theo giá mua.

o Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng.

o Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.

- Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá: Theo nguyên tắc giá gốc

o Phương pháp hạch toán hàng tốn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên.

o Phương pháp tính giá hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền.

Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: Dựa vào

tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng

CHƯƠNG 2 THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT

2.1.1 Chứng từ sử dụng

 Ch ứng từ gốc:

* Hoá đơn GTGT

* Bảng chấm cơm, Bảng thanh toán tiền lương

* Giấy đề nghị tạm ứng, Giấy nộp tiền

- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.5 trang 29), chứng từ ghi sổ

- Sổ cái, Sổ quỹ tiền mặt, sổ tổng hợp TK 111

2.1.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt

H 2.1: Quy trình ghi sổ tài khoản 111

Chứng từ:

- Phiếu thu, phiếu chi

- Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phân hệ tiền mặt

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

Tóm tắt quy trình luân chuyển chứng từ:

H 2.2 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi tiền mặt (trang sau)

Kế toán chi ti ền mặt

Bộ phận có nhu cầu

thanh toán

Kế toán viên 2 (Thủ quỹ)

Giám đốc tài chính

Kế toán trưởng

Kế toán viên 2 (Thủ quỹ)

Kiểm tra tính hợp lệ

(2)

Phiếu chi

Duyệt giấy đề nghị

Giấy đề nghị đã duyệt

Duyệt phiếu chi

(1) Phiếu chi đã duyệt

Ký duyệt chi tiền Yes

N

(1) Phiếu chi đã duyệt

Lên bảng kê

(2)

Phiếu chi đã duyệt

No

H 2.3 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ thu tiền mặt

Kế toán thu tiền mặt

Khách hàng Kế toán viên 2 (Thủ quỹ) Giám đốc tài chínhKế toán trưởng Kế toán viên 2 (Thủ quỹ)

(1)

(1)

Bắt đầu

Thanh toán

(2)

Phiếu thu

Duyệt phiếu thu

(2) Phiếu thu đã duyệt

Ký duyệt thu tiền

N

(1) Phiếu thu đã duyệt

Lên bảng kê

Có TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 22/12/2010, Dựa theo hóa đơn số 0042647 (Phụ lục 1.15 trang 15) công ty

lập phiếu chi số 2813 (Phụ lục 1.5 trang 5) thanh toán 1.448.000 đồng.

Có TK 1111 1.448.000 đ

Sổ kế toán :Xem chứng từ ghi sổ (Phụ lục 2.1 và 2.2 trang 25,26), sổ quỹ tiền mặt (Phụ

lục 2.17 trang 41), sổ cái TK 111 (Phụ lục 2.7 trang 31), sổ tổng hợp TK 111(Phụ lục

* Giấy báo Nợ , Giấy báo Có, Uỷ nhiệm thu , Uỷ nhiệm chi

2.2.2 Tài khoản sử dụng:112- Tiền gửi ngân hàng

2.2.3 Sổ kế toán : Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết

TGNH, Sổ tổng hợp tài khoản TGNH

2.2.4 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:

H 2.4: Quy trình ghi sổ tài khoản 112

H 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH

H

2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ chi TGNH

Kế toán thu tiền gửi ngân hàng

Giám đốc tài chính

Bắt đầu

Giấy báo Có Giấy báo Có

Đối chiếu với BCT liên quan

Đề nghị đối chiếu

Giấy báo Có

Nhập liệu

N

Ký duyệt

No Yes

2.2.5Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 01/12/2010 Theo phiếu thu 1828 (Phụ lục 1.8 trang 8) và giấy rút tiền mặt

(Phụ lục 1.12 trang 12) công ty nhập quỹ tiền mặt 70.000.000 đồng

Định khoản : Nợ TK 1111 70.000.000 đ

Có TK 11216 70.000.00 đ

b Ngày 27/12/2010, Công ty thanh toán theo hóa đơn 0000050 cho Công ty TNHH

TM & KỸ THUẬT QUỐC MINH bằng ủy nhiệm chi (Phụ lục 1.13 trang 13) số tiền

…

Cộng phát sinh trong kỳ 3.519.814.174 1.669.014.990

Số dư cuối kỳ 6.977.797.934

Cộng phát sinh trong kỳ 90.353.700 103.966.600

Số dư cuối kỳ 167.159.090

2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU VÀ ỨNG TRƯỚC

2.3.1 Kế toán các khoản nợ phải thu:

2.3.1.1 Kế toán phải thu khách hàng:

2.3.1.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc: Hoá đơn GTGT, Tờ khai thuế Giá trị gia tăng

* Giấy đề nghị thanh toán, thông báo nợ

 Chứng từ ghi sổ :Giấy báo Có, phiếu Chi

2.3.1.1.2 Tài khoản sử dụng:131Phải thu khách hàng

2.3.1.1.3 Sổ kế toán :Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết

tài khoản 131, sổ tổng hợp tài khoản 131

2.3.1.1.4 Quy trình kế toán phải thu khách hàng

H 2.7 Quy trình ghi sổ tài khoản 131

Chứng từ:

- Giấy báo Nợ, Giấy báo Có

- Hóa đơn GTGT, phiếu xuất

kho

Phân hệ bán hàng

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 131

Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 131

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

H 2.8 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ phải thu khách hàng

Kế toán phải thu khách hàng

Kế toán công nợ Giám đốc tài chính/Kế toán trưởng Kế toán công nợ Ngân hàng

Bắt đầu

Bộ chứng từ (Hợp đồng + Invoice) Kiểm tra

Lập bảng

kê theo dõi công nợ KH

Bảng kê

Giấy báo Có

Ký duyệt

2.3.1.1.5 Trích dẫn một số nghiệp vụ:

a Ngày 16/12/2010, Công ty bán hàng cho Công ty cổ phần kiều hối đa quốc gia theo

hợp đồng kinh tế số 10-12/2010HT-DaQuocGia (Phụ lục 1.20 trang 20,21)

Tài khoản : 131- Phải thu khách hàng

2.3.2 Kế toán các khoản ứng trước:

2.3.2.1 Kế toán các khoản tạm ứng cho nhân viên:

2.3.2.1.1 Chứng từ sử dụng:

 Chứng từ gốc: Hoá đơn mua hàng, Biên lai thu tiền

 Chứng từ ghi sổ :Giấy đề nghị tạm ứng, Phiếu thu, Phiếu chi, Bảng thanh toán tạm

ứng

2.3.2.1.2 Tài khoản sử dụng:141 Tạm ứng

2.3.2.1.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài

khoản 141, Sổ tổng hợp tài khoản 141

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 141

Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 141

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

H 2.10: Lưu đồ luân chuyển chứng từ tạm ứng

Phiếu chi đã duyệt

Kết thúc

Tạm ứng > thực chi

Phiếu chi bổ sung

2.4.1 Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn Giá trị gia tăng,

Bảng phân bổ Công cụ - dụng cụ, Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.4.2 Tài khoản sử dụng: 153 Công cụ, dụng cụ

2.4.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài

khoản 153, Sổ tổng hợp tài khoản 153

2.4.4 Quy trình kế toán công cụ, dụng cụ:

H 2.11: Quy trình ghi sổ tài khoản 153

Chứng từ:

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

- Hóa đơn GTGT Phân hệ công cụ dụng cụ

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 153

Sổ tổng hợp và sổ chi tiết TK 153

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

H 2.12: Lưu đồ luân chuyển chứng từ công cụ, dụng cụ

Kế toán Công cụ - Dụng cụ

Bộ phận có nhu cầu mua CCDC

Giám đốc tài chính/

(3) (2)

Ký duyệt

Kết thúc

(1) Phiếu Nhập kho

Bộ chứng từ

Lập giấy

đề nghị xin thanh toán

Ký duyệt No No

Yes

Phiếu chi

Lập phiếu chi Yes

N

Nhập liệu

Bắt đầu

Lập đề nghị mua CCDC Giấy đề nghị mua CCDC

Hoá đơn mua CCDC

Lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

2.5.2Tài khoản sử dụng: 152 - Nguyên liệu, vật liệu

2.5.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái,Sổ chi tiết

tài khoản 152, Sổ tổng hợp tài khoản 152

2.5.4Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu

H 2.13 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ nguyên vật liệu:

Kế toán nguyên vật liệu

Bắt đầu

Lập lệnh kiêm phiếu nhập kho

Lệnh nhập kho

Lệnh nhập kho

Nhập liệu

Lập phiếu nhập kho Phiếu nhập kho

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 152

Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết TK 152

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

2.5.5 Trích dẫn nghiệp vụ: Ngày 17/12 Dựa vào phiếu chi số 2803 (Phụ lục 1.3 trang 3) công ty nhập kho nguyên vật liệu trị giá 15.850.000 đồng Kèm theo phiếu nhập

kho số 03471(Phụ lục 1.16 trang 16)

Định khoản: Nợ TK 152 15.849.000 đ

Nợ TK 1331 1.549.000 đ

Có TK 1111 17.433.900 đ

Sổ kế toán : Xem sổ cái 152 (Phụ lục 2.10 trang 34)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/12/2010 đến ngày 31/12/2010

Tài khoản : 152- Nguyên Vật Liệu

Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh

2.6.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hợp đồng

kinh tế, Biên bản nghiệm thu, Biên bản giao nhận TSCĐ, Biên bản đánh giá lại TSCĐ,

Biên bản thanh lý hợp đồng , Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ

2.6.2 Tài khoản sử dụng:

2.6.3 Sổ kế toán: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết tài

khoản 211, Sổ tổng hợptài khoản 211, Thẻ Tài sản cố định, Sổ Tài sản cố định, bảng đăng

ký TSCĐ (Phụ lục 2.24 trang 48)

2.6.4 Tóm tắt quy trình kế toán mua Tài sản cố định:

H 2.15 : Lưu đồ luân chuyển chứng từ tài sản cố định

Giấy đề nghị mua TSCĐ

Ký duyệt

Kết thúc

Tạm ứng mua TSCĐ

Hoá đơn GTGT

Lập phiếu nhập TSCĐ (2) Phiếu nhập TSCĐ

Bộ chứng từ

Lập Giấy xin thanh toán

Ký duyệt

N

(2) Phiếu nhập TSCĐ (1) Phiếu nhập TSCĐ

(2) Phiếu Chi(1)Phiếu Chi

phần mềm Bravo

2.6.5 Khấu hao tài sản cố định:

Tài sản cố định được trình bày trên nguyên giá trừ đi hao mòn lũy kế Nguyên giátài sản cố định hữu hình bao gồm giá mua và toàn bộ các chi phí khác liên quan trực tiếpđên việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

Tài sản cố định được khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gianhữu dụng ước tính, cụ thể như sau:

2.6.6 Kế toán thanh lý tài sản cố định:

Khi một tài sản cố định không còn khả năng sử dụng nữa, Ban vật tư sẽ đề xuất việcthanh lý Ban giám đốc sẽ lập ban thanh lý tài sản này Kế toán dựa vào kết quả thanh lý

Phiếu xuất kho

Xử lý chứng từ

Đánh giá lại TSCĐ

Lập chứng

từ thanh lý

Bộ chứng từ

N

No

Yes

2.6.7 Trích dẫn nghiệp vụ:Ngày 11/12/2010, Công ty tiến hành thanh lý xe ô tô

chuyển hàng nhỏ có nguyên giá 155.000.000 đồng, đã khấu hao 101.345.120 đồng Giá trị

thanh lý thu được là 40.000.000 đồng Kèm theo biên bản thanh lý TSCĐ (Phụ lục 1.22

Tài khoản : 211-Tài sản cố định

Chứng từ Diễn giải TK DU Phát sinh

2.7.1 Chứng từ sử dụng: Hợp đồng tín dụng, Khế ước vay, Giấy báo Nợ, Giấy báo

Có, Giấy/Thư bảo lãnh, Phiếu thu

2.7.2 Tài khoản sử dụng

341 Vay dài hạn

2.7.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ, Sổ cái, Sổ chi tiết TK

311, 341; Sổ tổng hợp TK 311, 341

2.7.4 Quy trình vay ngân hàng:

H 2.18 : Quy trình ghi sổ tài khoản 311

Chứng từ:

- Giấy báo Nợ, giấy báo có

- Hợp đồng tín dụng, khế ước vay Phân hệ Vay ngắn hạn

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 311

Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết TK 311

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

H 2.19 : Lưu đồ kế toán vay ngắn hạn

Kế toán các khoản vay ngân hàng

Tổng Giám đốc/Giám đốc có nhu cầu vay ngân hàng Hội đồng quản trị Kế toán Ngân hàng

Giấy báo Có

Bắt đầu

Lập đề nghị vay

Ký duyệt

Giấy đề nghị vay tiền của ngân hàng

Bộ hợp đồng vay ngân hàng

Kiểm tra/Thẩm định Yes

Kết thúc No

Lập thông báo đồng ý cho vay

Đồng ý cho vay

Yes No

Giấy báo Có Giấy báo Có

Nhập liệu

N

2.7.5 Trích dẫn nghiệp vụ:

a Ngày22/12/2010,Lập phiếu chi số 2807 (Phụ lục 1.4 trang 4) trả tiền vay cho

ông Phan Thanh Huân 50.000.000đ

Sổ kế toán : Xem sổ cái TK 311 (Phụ lục 2.12 trang 36)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

2.8.2 Tài khoản sử dụng: 331 Phải trả người bán

2.8.3 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái, Sổ chi tiết tài

khoản 331, Sổ tổng hợptài khoản 331

2.8.4 Quy trình các khoản nợ phải trả:

H 2.20: Quy trình ghi sổ tài khoản 331

Chứng từ ghi sổ

Sổ đăng ký CTGS

Sổ cái TK 331

Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết TK 331

Nhập liệu vào phần mềm Bravo

H 2.21 : Lưu đồ kế toán nợ phải trả người bán

Kế toán các khoản nợ phải trả

Nhà cung cấp Giám đốc/kế toán trưởng Kế toán Ngân hàng

Bắt đầu

Lập yêu cầu thanh toán

Giấy đề nghị thanh toán

Kiểm tra

Lập bảng kê theo dõi công nợ

Đối chiếu

Bảng kê

Đề nghị chi tiền Yes

2.8.5 Trích dẫn nghiệp vụ:

a Ngày 28/12/2010, Mua xe của Công ty TNHH Nhân Trí Kèm theo hợp đồng số

110428/NT hóa đơn số 0002533 (Phụ lục 1.21 trang 22,23)

Địnhkhoản : Nợ TK 211 40.000.000 đ

Nợ TK 1331 4.000.000 đ

Có TK 331 44.000.000 đ

Sổ kế toán :Xem sổ cái TK 331(Phụ lục 2.13 trang 37),sổ chi tiết (Phụ lục 2.20 – 44)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

2.9 KẾ TOÁN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

2.9.1 Nguyên tắc phân phối:

 Lương cấp bậc bản thân (hệ số lương cơ bản) là cơ sở tính lương những ngày côngthời gian, công phép, lễ tết, và công nghỉ hưởng BHXH và để trích nộp BHXH,BHYT, KPCĐ cho người lao động

 Thu nhập thực tế sẽ được tính theo hệ số lương công việc

 Hệ số lương công việc được xác định căn cứ vào tính chất công việc, khối lượngcông việc và mức độ hoàn thành nhiệm vụ

2.9.2.Hình thức trả lương:

 Lương thời gian (đối với bộ phận phục vụ)

Lương thời gian = Ngày công x Mức lương công việc x Hệ số trượt

 Lương tạm tuyển (đối với nhân viên thử việc và công nhân đào tạo)

o Nhân viên có trình độ Cao đẳng, Trung cấp: 1.900.000 đồng / tháng.

o Công nhân đào tạo tuỳ theo nhu cầu tuyển dụng và mức độ phức tạp của công việc.Ngoài lương sản phẩm làm được trong thời gian đào tạo (nếu có), người lao động sẽđược hưởng thêm phụ cấp đào tạo Phụ cấp đào tạo sẽ trả theo quy chế tuyển dụng laođộng

+ Lương ngoài giờ = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế x 150%

+ Lương Chủ nhật = Lương cơ bản x Số công là việc thực tế x hệ số kinh doanh

+ Lương phép = Lương cơ bản x Số công làm việc thực tế

+ Lương lễ = Lương cơ bản x Số công lễ

* Tiền lương tháng: Là tiền lương trả cố định hàng tháng trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc trả cho người lao động theo thang bậc lương quy định gồm tiền lương cấp bậc và các khoản phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực (nếu có)

Tiền lương tháng chủ yếu được áp dụng cho công nhân viên làm công tác quản lý hành chính, nhân viên quản lý kinh tế, nhân viên thuộc ngành hoạt động không có tính chất sản xuất Tiền lương tháng gồm tiền lương chính và các khoản phụ có có tính chất tiền lương.Tiền lương chính là tiền lương trả theo ngạch bậc tức là căn cứ theotrình độ người lao động, nội dung công việc và thời gian công tác Được tính theo công thức (Mi x Hj ): Mi

Trong đó: - Hi: Hệ số cấp bậc lương bậc i - Mn: Mức lương tối thiểu

- Phụ cấp lương (PC) là khoản phải trả cho người lao động chưa được tính vào lương chính.Tiền lương phụ cấp = Mn x Hi x hệ số phụ cấp

quỹ, kế toán trưởng, Tổng Giám đốc, Ban Giám đốc, … Mức phụ cấp được hưởng

là 0,5 ;0,3 ; 0,2 nhân với tiền lương của nhân viên Việc chi trả phụ cấp trách nhiệmđược trích từ quỹ lương của đơn vị.(các khoản phụ cấp này phải chịu thuế thu nhập

cá nhân và phải tính bảo hiểm)

lao động có khả năng kiêm nhiệm thêm công việc khác ngoài việc chính mà Công ty giaothì sẽ được hưởng phụ cấp kiêm nhiệm Khoản phụ cấp này do Tổng giám đốc duyệt tùytheo mức độ công việc kiêm nhiệm

10% tiền lương sản phẩm hoặc tiền lương cấp bậc công việc

được phụ cấp là 150.000đ đối với người công tác ở khu vực miền Trung và miền Nammỗi ngày công tác được phụ cấp là 100.000đ.Đi sân bay được phụ cấp 50.000đ ( cáckhoản này không phải tính thuế và trích bảo hiểm)

khác thì được bổ sung tiền lương Tiền lương được bổ sung phải đảm bảo cao hơn tiềnlương lúc ban đầu

o Lập chậm / sai báo cáo

từng cá nhân trong năm mà Công ty phân phối tiền thưởng phù hợp

Nếu nhân viên không ăn cơm trưa sẽ được cộng vào lương

2.9.5 Các khoản trích theo lương:

Quỹ bảo hiểm xã hội (BHXH): Được hình thành từ việc trích lập bằng một tỷ lệ theo quy định là 16% trên tiền lương phải trả cho nhân viên Công ty được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh và khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 6% Nhằm chi trả, trợ cấp cho nhân viên tạo điều kiện làm việc tốt nhất

Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 3% trên lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhân viên là 1,5%

Quỹ bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ là 1% trên tiền lương phải trả cho nhân viên và công ty được khấu trừ từ lương phải trả cho nhânviên là 1%

Kinh phí công đoàn (KPCĐ): Là khoản được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ 2% trên tiền lương của nhân viên và được tính vào chi phí của doanh nghiệp KPCĐ được dùng để chi cho các hoạt động của tổ chức công đoàn như hoạt động văn hóa, thể thao…

2.9.6 Chứng từ sử dụng: Bảng chấm cơm, Bảng chấm công, Bảng lương, Bảng

thanh toán tiền lương, Bảng tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ

2.9.7 Tài khoản sử dụng:

2.9.8 Sổ kế toán:Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ,Sổ cái,Sổ chi tiết tài

khoản 334, Sổ tổng hợptài khoản 334.Bảng thanh toán lương (Phụ lục 2.6 trang 30)

2.9.9Trích dẫn tính lương

Tính lương cho Kế toán trưởng Ông Phan Quang Vinh tháng 12/2010

Lương căn bản của công ty là 3,500,000, số ngày quy định làm việc là 26 ngày Hệ sốlương của ông là 2.2.Phụ cấp chức vụ 0.3.Tháng 12 ông Vinh có 26 ngày công Tháng 12ông Vinh đi công tác miền Bắc 2 ngày.Hiện ông Vinh có 2 con nhỏ đang phụ thuộc :

- Lương trước khi tính thuế và trích các khoản trích theo lương:

=(3.500.000:26)*26*2.2+(3.500.000*2.2)*0,3=10.010.000 đồng