Quản lý thuế giá trị gia tăng tại cục thuế thành phố hà nội.

Thành phố Hà Nội là thủ đô của Việt Nam. Theo kết quả tổng điều tra kinh tế và điều tra cơ sở hành chính năm 2021, trên địa bàn TP. Hà Nội có 144.741 doanh nghiệp, tăng 31,4% so với tổng điều tra kinh tế năm 2017. Do đó, nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng là một trong những nguồn thu lớn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, góp phần tăng nguồn thu NSNN của cả nước. Trong giai đoạn 2020-2022, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã cho thấy được sự hiệu quả trong hoạt động thu thuế khi tỷ lệ đạt chỉ tiêu được giao ngày càng tăng qua các năm, trong đó chiếm tỷ trọng lớn là nguồn thu thuế giá trị gia tăng. Bên cạnh những mặt đạt được, trong quá trình hoạt động, nhiều hạn chế được bộc lộ rõ khiến Cục Thuế không thể phát huy được hết tiềm lực về nguồn thu như công nghệ mới gây những xáo trộn trong hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế, hoạt động dự toán thuế giá trị gia tăng cũng gặp phải những khó khăn nhất định vì đặc thù các ngành nghề, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cũng gặp nhiều vướng mắc chưa được tháo gỡ. Xuất phát từ những lý do trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu nhằm hoàn thiện nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội. Nội dung nghiên cứu gồm các phần như sau: Chương 1, đề tài trình bày các khái niệm cơ bản về thuế giá trị gia tăng và hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng; phân tích các đặc điểm và vai trò của hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước; nêu lên các nội dung chính của hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng gồm: Lập dự toán thuế giá trị gia tăng; Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng; Quản lý và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng; Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng, quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng. Ngoài ra, chương 1 cũng đã chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, bao gồm các yếu tố liên quan đến cơ chế chính sách chủ Nhà nước, các yếu tố liên quan đến cơ quan thuế, các yếu tố liên quan đến người nộp thuế và các yếu tố khác.

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH

ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

2024

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƯƠNG TRÌNH

ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG

Tôi xin cam đoan Luận văn là kết quả nghiên cứu của riêng tôi, chưa được công bố trong bất cứ một công trình nghiên cứu nào của người khác Việc sử dụng kết quả, trích dẫn tài liệu của người khác đảm bảo theo đúng các quy định Các nội dung trích dẫn và tham khảo các tài liệu, sách báo, thông tin được đăng tải trên các tác phẩm, tạp chí và trang web theo danh mục tài liệu tham khảo của luận văn.

Ban lãnh đạo, các Thầy giáo và Cô giáo trong khoa Tài chính - Ngân hàng Trường Đại học, cùng bạn bè và đồng nghiệp đã tạo điều kiện trong học tập cũng như công việc để tôi có thể hoàn thiện luận văn này Tôi xin gửi lời cảm ơn tới phòng Quản lý đào tạo đã tạo dựng đầy đủ cơ sở vật chất, bố trí trang thiết bị thiết yếu phục vụ học tập để quá trình học tập và nghiên cứu không bị gián đoạn trong thời điểm Đại dịch Covid-19 đang diễn biến khó khăn Đặc biệt, tôi xin tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Hữu Hiểu, người đã nhiệt tình hướng dẫn và đưa ra những góp ý hữu ích trong quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài này Mặc dù đã hết sức cố gắng nhưng không thể tránh khỏi những sai sót, tôi kính mong nhận được sự chỉ bảo, góp ý của quý Thầy, Cô và bạn bè đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện.

TÓM TẮT

Thành phố Hà Nội là thủ đô của Việt Nam Theo kết quả tổng điều tra kinh tế và điều tra cơ sở hành chính năm 2021, trên địa bàn TP Hà Nội có 144.741 doanh nghiệp, tăng 31,4% so với tổng điều tra kinh tế năm 2017 Do đó, nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng là một trong những nguồn thu lớn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, góp phần tăng nguồn thu NSNN của cả nước Trong giai đoạn 2020-2022, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã cho thấy được sự hiệu quả trong hoạt động thu thuế khi tỷ lệ đạt chỉ tiêu được giao ngày càng tăng qua các năm, trong đó chiếm tỷ trọng lớn là nguồn thu thuế giá trị gia tăng Bên cạnh những mặt đạt được, trong quá trình hoạt động, nhiều hạn chế được bộc lộ rõ khiến Cục Thuế không thể phát huy được hết tiềm lực về nguồn thu như công nghệ mới gây những xáo trộn trong hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế, hoạt động dự toán thuế giá trị gia tăng cũng gặp phải những khó khăn nhất định vì đặc thù các ngành nghề, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cũng gặp nhiều vướng mắc chưa được tháo gỡ Xuất phát từ những lý do trên, tác giả lựa chọn đề tài nghiên cứu nhằm hoàn thiện nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Nội dung nghiên cứu gồm các phần như sau:

Chương 1, đề tài trình bày các khái niệm cơ bản về thuế giá trị gia tăng và hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng; phân tích các đặc điểm và vai trò của hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng trong việc đảm bảo nguồn thu ngân sách Nhà nước; nêu lên các nội dung chính của hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng gồm: Lập dự toán thuế giá trị gia tăng; Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng; Quản lý và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng; Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng, quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử; Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng; Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng Ngoài ra, chương 1 cũng đã chỉ ra các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng, bao gồm các yếu tố liên quan đến

cơ chế chính sách chủ Nhà nước, các yếu tố liên quan đến cơ quan thuế, các yếu tố liên quan đến người nộp thuế và các yếu tố khác

Chương 2 đề tài đã xây dựng quy trình nghiên cứu gồm chi tiết các bước được vận dụng để hoàn thành nghiên cứu này Tiếp đến là nội dung chính phương pháp thu thập dữ liệu gồm dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp Ngoài ra, đề tài trình bày chi tiết các phương pháp xử lý, phân tích dữ liệu đối với các dữ liệu thu thập được

Chương 3 đã hoàn thiện nhiệm vụ thứ hai được đặt ra khi thực hiện đề tài Trong phần mở đầu, luận văn đã trình bày tổng quan về đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội của Thành phố Hà Nội và công tác quản lý thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội Tiếp đến, luận văn đã bám sát khung lý luận hình thành trong chương 1 và dữ liệu thứ cấp, sơ cấp thu thập được để luận giải và đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Chương 4 đã đưa ra các giải pháp đối với Cục Thuế Thành phố Hà Nội được chia thành 2 nhóm: Giải pháp nhằm hoàn thiện nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội; Giải pháp bổ trợ hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội Chương 4 cũng đưa ra một số khuyến nghị đối với Tổng Cục Thuế và Bộ Tài chính, qua đó nhằm hoàn thiện và nâng cao chất lượng hoạt động quản lý thuế GTGT trên địa bàn Thành phố Hà Nội

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu 3

3 Câu hỏi nghiên cứu 3

4 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu 3

5 Phương pháp nghiên cứu 4

6 Kết cấu của luận văn 5

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ 6

QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 6

1.1 Tổng quan nghiên cứu 6

1.1.1 Tổng quan nghiên cứu trong nước 6

1.1.2 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài 10

1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu 12

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng 13

1.2.1 Tổng quát về thuế giá trị gia tăng 13

1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng 18

1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng của một số địa phương và bài học kinh nghiệm đối với Thành phố Hà Nội 36

1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng của một số địa phương 36

1.3.2 Bài học kinh nghiệm đối với Thành phố Hà Nội 38

TIỂU KẾT CHƯƠNG 1 39

CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40

2.1 Quy trình nghiên cứu 40

2.2 Phương pháp nghiên cứu 41

2.2.1 Phương pháp thu thập dữ liệu 41

2.2.2 Phương pháp xử lý, phân tích dữ liệu 46

3.1.1 Đặc điểm tự nhiên của Thành phố Hà Nội 47

3.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội của Thành phố Hà Nội 47

3.1.3 Tổng quan về Cục Thuế Thành phố Hà Nội 48

3.1.4 Tổng quan về công tác quản lý thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội 50

3.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội 53

3.2.1 Lập dự toán thuế giá trị gia tăng 53

3.2.2 Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng 54

3.2.3 Quản lý và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 59

3.2.4 Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng, quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử 61

3.2.5 Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng 62

3.2.6 Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng 66

3.2.7 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng 67

3.3 Đánh giá chung về quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội 68

4.3.1 Đối với Tổng Cục Thuế 96

4.3.2 Đối với Bộ Tài chính 97

TIỂU KẾT CHƯƠNG 4 99

KẾT LUẬN 100

TÀI LIỆU THAM KHẢO 102

PHỤ LỤC 1 – PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ THUẾ TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 106PHỤ LỤC 2 – PHIẾU KHẢO SÁT SỰ HÀI LÒNG CỦA DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÔNG TÁC THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 110

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

1 GTGT Giá trị gia tăng

3 NSNN Ngân sách nhà nước

5 TTHC Thủ tục hành chính

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1 Bảng 2.1 Danh sách cán bộ thuế được phỏng vấn 42

2 Bảng 2.2 Tỷ lệ khảo sát các doanh nghiệp nộp thuế tại các Chi cục trực thuộc Cục Thuế Hà Nội 43

3 Bảng 2.3 Thang đo sự hài lòng của đối tượng doanh nghiệp nộp

thuế đối với công tác thu thuế giá trị gia tăng 44

4 Bảng 3.1 Đánh giá việc thực hiện dự toán thu thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2020 – 2022 52

5 Bảng 3.2 Tỷ lệ số hồ sơ khai thuế trên tổng số hồ sơ phải nộp tại

Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2020 – 2022 54

6 Bảng 3.3 Tỷ lệ số hồ sơ giải quyết đúng hạn trên tổng số hồ sơ phải giải quyết tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2020 – 2022

55

7 Bảng 3.4 Kết quả khảo sát doanh nghiệp nộp thuế về thủ tục hành

8 Bảng 3.5 Kết quả hoàn thuế GTGT tại Cục Thuế Thành phố Hà

Nội giai đoạn 2020 – 2022 57

9 Bảng 3.6 Số nợ tồn đọng được xử lý trên số nợ năm trước chuyển

63

14 Bảng 3.11 Số tiền thu vào NSNN so với số tiền truy thu sau kiểm tra giai đoạn 2020 – 2022 64

15 Bảng 3.12 Kết quả khảo sát doanh nghiệp về công tác giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng 65

16 Bảng 3.13

Kết quả thực hiện hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế của tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội giai đoạn 2020 - 2022

66

17 Bảng 3.14 Kết quả khảo sát doanh nghiệp về công tác hỗ trợ chính

sách thuế của cơ quan thuế 67

DANH MỤC HÌNH VẼ

trang

1 Hình 2.1 Quy trình thực hiện nghiên cứu đề tài Quản lý thuế giá trị gia

PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là một công cụ tài chính vô cùng quan trọng, sự tồn tại và phát triển của nhà nước gắn liền với thuế Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách nhà nước, là công cụ để Nhà nước thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình như quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh, phân phối tiêu dùng và thúc đẩy kinh tế phát triển Ở Việt Nam hiện nay, hệ thống chính sách thuế bao gồm thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế xuất-nhập khẩu…Trong đó, sắc thuế giá trị gia tăng là một sắc thuế quan trọng

Thuế giá trị gia tăng là thuế đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng và được thu ở khâu tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Thuế giá trị gia tăng có vai trò rất lớn trong xã hội hiện nay Thuế giá trị gia tăng có tác dụng điều tiết thu nhập của tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng Đồng thời, thuế giá trị gia tăng là khoản thu quan trọng của ngân sách nhà nước, khuyến khích, xuất khẩu hàng hóa và thúc đẩy chế độ hạch toán, kế toán, sử dụng hóa đơn, chứng từ và thanh toán qua ngân hàng Vấn đề đặt ra hiện nay là làm thế nào để Luật thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo đúng quy định đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, đảm bảo quyền lợi cho các doanh nghiệp Những vấn đề đó phần lớn được thực hiện thông qua công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

Trải qua một thời gian dài thực nghiệm và kiểm chứng về sự chuyển đổi từ Luật thuế Doanh thu sang Luật thuế Giá trị gia tăng đã mang lại nhiều nét đổi mới và những kết quả khả quan thể hiện qua số liệu về kết quả thu Ngân sách tăng đều qua các năm Nổi bật trong đó mà tỷ trọng lớn của nguồn thu thuế Giá trị gia tăng so với tổng thu Ngân sách nhà nước và trở thành nguồn động viên chính yếu của Ngân sách hiện nay Tuy nhiên, quản lý thuế nói chung và thuế giá trị gia tăng nói riêng cũng bộc lộ nhiều bất cập, vướng mắc trong sự chưa tinh gọn trong các thủ tục hành chính, quy trình hay sự phối hợp giữa các cơ quan quản lý chưa được tối ưu, đồng bộ hay

sự không tuân thủ của các hành vi trốn, gian lận thuế dẫn đến giảm sút hiệu quả của các khoản thu, hay sự hài lòng của người nộp thuế

Thành phố Hà Nội là thủ đô của Việt Nam Theo kết quả tổng điều tra kinh tế và điều tra cơ sở hành chính năm 2021, trên địa bàn TP Hà Nội có 144.741 doanh nghiệp, tăng 31,4% so với tổng điều tra kinh tế năm 2017 Do đó, nguồn thu từ thuế giá trị gia tăng là một trong những nguồn thu lớn của Cục Thuế Thành phố Hà Nội, góp phần tăng nguồn thu NSNN của cả nước Nhận thức được tầm quan trọng của thuế giá trị gia tăng, những năm gần đây, Cục Thuế Thành phố Hà Nội luôn chú trọng, quan tâm và đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến các chính sách thuế mới, các chủ trương, chính sách về cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp của Quốc hội, Chính phủ Cục Thuế đã đề ra các giải pháp trọng tâm, căn cơ từ cải cách thủ tục hành chính, tháo gỡ khó khăn cho các doanh nghiệp, tạo mọi điều kiện thuận lợi để doanh nghiệp thụ hưởng đầy đủ ưu đãi theo pháp luật, từ đó, các doanh nghiệp tiếp tục sản xuất kinh doanh, có dòng tiền và nộp thuế vào ngân sách nhà nước Trong giai đoạn 2020-2022, Cục Thuế Thành phố Hà Nội đã cho thấy được sự hiệu quả trong hoạt động thu thuế khi tỷ lệ đạt chỉ tiêu được giao ngày càng tăng qua các năm, trong đó chiếm tỷ trọng lớn là nguồn thu thuế giá trị gia tăng Bên cạnh những mặt đạt được, trong quá trình hoạt động, nhiều hạn chế được bộc lộ rõ khiến Cục Thuế không thể phát huy được hết tiềm lực về nguồn thu như công nghệ mới gây những xáo trộn trong hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế, hoạt động dự toán thuế giá trị gia tăng cũng gặp phải những khó khăn nhất định vì đặc thù các ngành nghề, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, quản lý nợ cũng gặp nhiều vướng mắc chưa được tháo gỡ

Xuất phát từ những lý do trên, tác giả lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp của mình

Đây là một đề tài phù hợp với vị trí công việc và chuyên ngành học tập của tác giả tại khoa Tài chính - Ngân hàng trường Đại học Kinh Tế - Đại học Quốc gia Hà Nội

2 Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

2.1 Mục tiêu nghiên cứu

Phân tích, đánh giá hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội, từ đó đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

2.2 Nhiệm vụ nghiên cứu

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu trên, luận văn cần hoàn thành các nhiệm vụ sau:

- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng

- Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2020-2022

- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội trong giai đoạn tiếp theo

3 Câu hỏi nghiên cứu

Các câu hỏi nghiên cứu quan trọng cần được giải đáp trong luận văn này gồm: - Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2020-2022 đang có những hạn chế gì? Nguyên nhân dẫn tới những hạn chế này là gì?

- Cục Thuế Thành phố Hà Nội cần thực hiện những giải pháp nào để khắc phục những hạn chế đang tồn tại trong quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế thành phố trong những năm tới?

4 Đối tượng nghiên cứu và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu: quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố

Hà Nội

- Phạm vi nghiên cứu: Trong phạm vi nghiên cứu của luận văn này, đề tài sẽ

có những giới hạn nhất định về không gian, thời gian Cụ thể:

Phạm vi không gian: Nghiên cứu thực hiện tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Phạm vi thời gian: Đề tài được nghiên cứu trong giai đoạn từ 2020 đến 2022 Các giải pháp đưa ra đến năm 2025

5 Phương pháp nghiên cứu

5.1 Phương pháp luận

- Phương pháp tổng hợp, phân tích để hệ thống hóa, làm rõ và bổ sung những vấn đề về lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2020 – 2022

- Phương pháp thống kê và phân tích tổng hợp để giải thích, làm rõ lý luận và thực trạng kết quả hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội trong giai đoạn 2020 – 2022

- Phương pháp khảo sát: Sử dụng phương pháp phỏng vấn cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội và khảo sát đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hà Nội

5.2 Dữ liệu phục vụ cho nghiên cứu phân tích, đánh giá thông tin

- Dữ liệu thứ cấp: Thu thập dữ liệu từ các nguồn tài liệu nội bộ của Cục Thuế Thành phố Hà Nội như: các Báo cáo tình hình nộp thuế giá trị gia tăng năm 2020, 2021 và 2022; Báo cáo dự toán thuế giá trị gia tăng năm 2020, 2021 và 2022; Báo cáo các sai phạm liên quan đến quản lý thuế giá trị gia tăng năm 2020, 2021 và 2022;… Các công trình nghiên cứu khoa học là bài viết được đăng tải trên các kênh báo chí chính thống hoặc tài liệu là sách, giáo trình đang được giảng dạy tại hệ thống Học viện, Đại học trên cả nước

- Dữ liệu sơ cấp: Dữ liệu được thu thập từ kết quả phỏng vấn cán bộ thực hiện công tác quản lý thuế tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội về nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng và Kết quả khảo sát sự hài lòng của các doanh nghiệp trên địa bàn Thành phố Hà Nội đối với hoạt động thu thuế giá trị gia tăng trên địa bàn TP Hà Nội

6 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, bảng biểu và tài liệu tham khảo, nội dung của đề tài được chia thành 4 chương:

Chương 1: Tổng quan nghiên cứu và cơ sở lý thuyết về quản lý thuế giá trị gia tăng

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu

Chương 3: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

Chương 4: Giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.1 Tổng quan nghiên cứu

1.1.1 Tổng quan nghiên cứu trong nước

Nguyễn Thị Phương Linh (2019) đã nghiên cứu về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị Đề

tài có ý nghĩa thực tiễn cao trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế và cạnh tranh ngày càng gay gắt Đề tài nhằm phân tích những khó khăn và thách thức trong việc quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh, đồng thời đề xuất những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế này, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách nhà nước và hỗ trợ phát triển bền vững của các doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Quảng Trị Đề tài được chia làm ba chương chính: Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng và công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị Chương 3: Những giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Quảng Trị

Trần Thị Hoài Mi (2019) đã nghiên cứu về hoạt động quản lý thuế giá trị gia

tăng tại Chi Cục Thuế Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng Đề tài này nhằm mục đích nghiên cứu thực trạng hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi Cục Thuế Quận Thanh Khê, Thành phố Đà Nẵng; phân tích những khó khăn, vướng mắc và nguyên nhân gây ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng; đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại đơn vị nghiên cứu Đề tài có ý nghĩa thực tiễn trong việc góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, góp phần bảo vệ quyền lợi của người nộp thuế và ngân sách nhà nước

Lê Thị Như Hiền (2019) đã nghiên cứu về hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị Tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị, công tác quản lý

thuế giá trị gia tăng đã có những kết quả tích cực trong những năm qua Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm, công tác quản lý thuế giá trị gia tăng cũng còn gặp nhiều khó khăn và thách thức do ảnh hưởng của các yếu tố như: Một số quy định của pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng chưa hợp lý, ảnh hưởng đến quá trình quản lý thuế giá trị gia tăng trên thực tiễn; Các thủ tục hành chính thuế còn phức tạp, trùng lắp và thiếu đồng bộ; Chi phí tuân thủ pháp luật của người nộp thuế còn cao; Năng lực và ý thức của cán bộ công chức trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng còn hạn chế; Sự hợp tác giữa các cơ quan liên quan trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng còn yếu kém; Tình hình kinh tế - xã hội có nhiều biến động và khó lường Trước những thực trạng trên, việc nghiên cứu và đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị là vấn đề có tính cấp thiết và ý nghĩa thiết thực Đề tài đã phân tích bản chất pháp lý của quản lý thuế giá trị gia tăng, xây dựng khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng; Đánh giá thực trạng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng và thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Quảng Trị; Xác định nguyên nhân của thực trạng để làm cơ sở cho việc xây dựng giải pháp hoàn thiện pháp luật nhằm nâng cao hiệu quả pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng ở Quảng Trị hiện nay; Đưa ra một số giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng ở Quảng Trị hiện nay dựa trên các căn cứ khoa học và thực tiễn

Nguyễn Thị Bất (2020) đã đưa ra Giáo trình thuế Giáo trình bao gồm 9 Chương và đã được biên soạn dựa trên sự tham khảo và kế thừa có chọn lọc những nguyên lý cơ bản về thuế của những cuốn sách và tài liệu nước ngoài Giáo trình đã cập nhật những kiến thức mới phù hợp với điều kiện của nền kinh tế và những văn bản pháp quy về thuế Về nội dung giáo trình đã trình bày tổng quan về thuế, các chính sách thuế và quản lý thuế, giáo trình cũng đi sâu chi tiết trình bày về các sắc thuế đang áp dụng tại Việt nam Thuế giá trị gia tăng cũng được trình bày một cách chi tiết tại chương 3 của giáo trình

Huỳnh Thị Thu Cúc (2020) đã nghiên cứu công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tư nhân trên địa bàn thành phố Sa Đéc, tỉnh Đồng Tháp

Thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN, công tác quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp tư nhân đã có những bước chuyển biến căn bản, tổ chức quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT nói riêng đã từng bước được cải cách, hiện đại hóa Tuy nhiên, theo báo cáo tổng kết của Chi cục Thuế, từ năm 2017 đến năm 2019, số thuế GTGT thu được những năm gần đây khoảng 63.000-73.000 triệu đồng Số thu có tăng qua các năm, tuy nhiên trong 3 năm 2017 đến năm 2019 chưa hoàn thành dự toán tỉnh giao Bên cạnh đó, tình trạng trốn thuế, lách thuế GTGT vẫn còn phổ biến diễn ra trên địa bàn thành phố Sa Đéc với nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế GTGT thất thoát ngày càng lớn Chính vì thế, phải tìm các giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT là vấn đề cấp bách của ngành Thuế nói chung và của Chi cục Thuế thành phố Sa Đéc nói riêng đối với doanh nghiệp tư nhân

Trương Bá Tuấn, (2021) đã nghiên cứu Thực trạng và những vấn đề đặt ra trong công tác quản lý thuế ở Việt Nam Đề tài đã chỉ ra, quá trình cải cách hệ thống thuế của Việt Nam thời gian qua được thực hiện đồng bộ, đảm bảo sự kết gắn giữa đổi mới về chính sách với yêu cầu nâng cao hiệu quả quản lý thuế (QLT) Tuy nhiên, bối cảnh mới đã và đang đặt ra yêu cầu cần tiếp tục đổi mới hoạt động quản lý thuế, hướng đến quản lý thuế điện tử toàn diện, trên cơ sở tái cấu trúc quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, minh bạch, phù hợp với thông lệ quốc tế Đề tài đã đề xuất một số giải pháp đối với công tác quản lý thuế thời gian tới đặt ra như sau: Thứ nhất, thực hiện cải cách tổng thể hệ thống thuế, xây dựng và vận hành hiệu quả một hệ thống thuế thân thiện; Thứ hai, hiện đại hoá toàn diện công tác QLT, phù hợp với thông lệ quốc tế và quy định pháp luật Việt Nam, trọng tâm là thể chế QLT và tăng cường ứng dụng CNTT; Thứ ba, xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu đầy đủ, toàn diện, không chỉ liên quan đến các thông tin trực tiếp quản lý mà còn cả các thông tin khác có liên quan từ bên thứ ba; Thứ tư, đẩy mạnh hợp tác quốc tế, tăng cường các cơ chế phối hợp ở phạm vi quốc tế và khu vực, nhất là về đánh thuế xuyên biên giới Chủ động rà soát quy định trong nước, qua đó, đảm bảo sự phối hợp đồng bộ trong triển khai thực hiện các cam kết trong khung khổ Diễn đàn BEPS

Lê Minh Tâm (2021) đã nghiên cứu về một số vấn đề về thực trạng thực hiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với chủ thể kinh doanh trong lĩnh vực thương mại điện tử có thanh toán quốc tế Đề tài đã chỉ ra, Việt Nam luôn được xếp vào top những nước có thị trường thương mại điện tử (TMĐT) phát triển nhanh nhất toàn cầu Dự báo đến năm 2020, quy mô thị trường TMĐT Việt Nam có thể đạt 10 tỷ USD Giao dịch TMĐT bao gồm giao dịch giữa các DN, công ty với khách hàng (B2C), giữa DN với DN (B2B) thông qua mạng xã hội, trang mua sắm cá nhân, cửa hàng ứng dụng,… Do đó, đề tài nghiên cứu một số vấn đề thực trạng thực hiện pháp luật về thuế giá trị gia tăng đối với chủ thể kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT có thanh toán quốc tế Đề tài đề xuất giải pháp thực hiện chính sách thuế GTGT đối với chủ thể kinh doanh trong lĩnh vực TMĐT có thanh toán quốc tế gồm: Thứ nhất, đảm bảo sự nhất quán về nguyên tắc quản lý thuế giữa các văn bản pháp luật, cũng như tính hợp lý phục vụ cho hoạt động thương mại của các doanh nghiệp; Thứ hai, đối với các tổ chức kinh doanh TMĐT không cư trú, một số quốc gia đã tạo ra một cổng thông tin trực tuyến, giúp cho các nhà cung ứng nước ngoài có thể đăng ký thuế, kê khai thuế và nộp thuế trực tuyến; Thứ ba, đối với hình thức khấu trừ và nộp thuế thông qua ngân hàng thương mại, trên thế giới đã có một số quốc gia áp dụng hình thức này; Thứ tư, việc xây dựng khung pháp lý để tạo ra sân chơi TMĐT bình đẳng và đảm bảo nguồn thu ngân sách cho Nhà nước là việc làm đúng đắn và cấp thiết tại thời điểm hiện tại; Thứ năm, Chính phủ cần sớm rà soát, bổ sung hoàn thiện các quy định pháp luật về thuế đối với giao dịch điện tử, nhằm giúp cho việc kê khai nộp thuế được thuận tiện

Tăng Văn Thiện (2021) đã nghiên cứu về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Nghiên cứu này nhằm mục đích nghiên cứu tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Huyện Đắk Hà, tỉnh Kon Tum Nghiên cứu cũng đề xuất một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế địa phương Từ đó nghiên cứu đề xuất một số giải pháp cụ thể, bao gồm: tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục và hỗ trợ doanh nghiệp ngoài

quốc doanh về thuế giá trị gia tăng; nâng cao năng lực và trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế; áp dụng công nghệ thông tin trong việc quản lý thuế giá trị gia tăng; tăng cường kiểm tra, thanh tra và xử lý vi phạm về thuế giá trị gia tăng

1.1.2 Tổng quan nghiên cứu nước ngoài

Zhou (2021) đã thảo luận về các vấn đề và biện pháp đối phó với việc thu và quản lý thuế giá trị gia tăng thương mại di động của Trung Quốc Là một phương thức giao dịch mới nổi, thương mại di động có các đặc điểm ảo hóa đối tượng giao dịch, phạm vi giao dịch không biên giới và thông tin giao dịch bất đối xứng, đã có tác động nhất định đến hệ thống quản lý và thu thuế giá trị gia tăng ban đầu của Trung Quốc Bằng việc so sánh hệ thống thuế giá trị gia tăng của OECD, EU và các quốc gia, khu vực khác, kết hợp với thực tế phát triển kinh tế của Trung Quốc, bài viết phân tích những vấn đề tồn tại trong việc thu và quản lý thuế giá trị gia tăng thương mại di động của Trung Quốc, chẳng hạn như tiêu chuẩn chưa rõ ràng của người nộp thuế, địa điểm của người nộp thuế và thẩm quyền của người nộp thuế Định nghĩa về quyền còn mơ hồ, tiêu chí đánh giá bản chất kinh doanh không thống nhất, mức độ bất cân xứng thông tin tương đối lớn và hệ thống quản lý và thu thuế giá trị gia tăng chưa hoàn hảo Bài viết này khám phá các cách để cải thiện hiệu quả của việc thu và quản lý giá trị gia tăng của China Mobile Commerce từ các khía cạnh xác định rõ ràng các tiêu chuẩn, xây dựng mô hình quản lý và thu mới, sử dụng các lợi thế của dữ liệu lớn và cải thiện việc tuân thủ thuế, để cung cấp một tài liệu tham khảo cho các cơ quan chính phủ để xây dựng pháp luật và chính sách có liên quan

Abiahu (2021) tập trung vào việc nghiên cứu và đánh giá quản lý thuế trong các nước đang phát triển Đây là một chủ đề quan trọng vì hệ thống thuế hiệu quả và công bằng là yếu tố quan trọng để đảm bảo sự phát triển kinh tế bền vững và công bằng trong các nền kinh tế đang phát triển Nghiên cứu này nhìn vào các thách thức và vấn đề mà các quốc gia đang phát triển đối mặt trong việc quản lý thuế Các tác giả đề cập đến các yếu tố như mức độ tuân thủ thuế, quản lý thuế hiện đại, công nghệ thông tin, năng lực quản lý thuế và sự phối hợp giữa các cơ quan chính phủ và doanh nghiệp Nghiên cứu này cung cấp các khuyến nghị và phương pháp để cải thiện quản lý thuế

trong các nước đang phát triển Những khuyến nghị này bao gồm việc tăng cường năng lực quản lý thuế, đẩy mạnh sử dụng công nghệ thông tin, tạo ra môi trường thuế thuận lợi cho doanh nghiệp và tăng cường sự phối hợp giữa các bên liên quan

Hamza (2021) đã xem xét vai trò của công nghệ thông tin trong việc nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở Kurdistan, trong đó có đề cập tới thuế giá trị gia tăng Nghiên cứu đặc biệt điều tra ảnh hưởng của công nghệ thông tin đến năng suất thuế, tuân thủ thuế và lập kế hoạch thuế Nghiên cứu áp dụng thiết kế nghiên cứu mô tả, sử dụng bảng câu hỏi làm công cụ thu thập dữ liệu, sau đó được phân tích bằng hồi quy bội và kiểm định tương quan theo giá trị Pearson Kết quả nghiên cứu cho thấy công nghệ thông tin (khai thuế qua mạng, đăng ký thuế qua mạng và nộp thuế qua mạng) có tác động tích cực đến hiệu quả quản lý thuế Nghiên cứu này đóng góp vào tài liệu về công nghệ thông tin và quản lý thuế bằng cách cung cấp bằng chứng thực nghiệm từ Kurdistan, một khu vực đang phát triển với hệ thống thuế phức tạp Nghiên cứu cũng đưa ra những hàm ý thiết thực cho cơ quan thuế, các nhà hoạch định chính sách và người nộp thuế về cách tận dụng công nghệ thông tin để cải thiện công tác quản lý thuế và thu ngân sách Nghiên cứu được tổ chức như sau: Phần 2 xem xét các tài liệu liên quan về công nghệ thông tin và quản lý thuế; Phần 3 mô tả phương pháp nghiên cứu; Phần 4 trình bày phân tích dữ liệu và các phát hiện; Phần 5 thảo luận về kết quả và ý nghĩa; và Phần 6 kết luận nghiên cứu và đưa ra các khuyến nghị cho nghiên cứu trong tương lai

Huang (2022) tập trung vào việc đánh giá tác động của việc thay thế thuế doanh nghiệp bằng thuế giá trị gia tăng dựa trên công nghệ dữ liệu lớn đối với quản lý tài chính của doanh nghiệp Đây là một chủ đề quan trọng vì việc áp dụng công nghệ dữ liệu lớn trong quản lý thuế có thể mang lại những cải tiến vượt bậc cho doanh nghiệp Nghiên cứu này tập trung vào việc sử dụng công nghệ dữ liệu lớn để thay thế thuế doanh nghiệp bằng thuế giá trị gia tăng Tác giả tiến hành phân tích và đánh giá tác động của việc thay đổi này đối với quản lý tài chính của doanh nghiệp Các yếu tố như hiệu quả thuế, cải thiện tài chính doanh nghiệp và tiết kiệm chi phí được đề cập trong nghiên cứu Nghiên cứu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về tác động của việc thay

thế thuế doanh nghiệp bằng thuế giá trị gia tăng dựa trên công nghệ dữ liệu lớn đối với quản lý tài chính của doanh nghiệp Nó giúp định rõ các lợi ích và thách thức của việc áp dụng công nghệ dữ liệu lớn trong lĩnh vực thuế Từ nghiên cứu này, có thể rút ra các kết luận về tác động và lợi ích của việc sử dụng công nghệ dữ liệu lớn trong quản lý thuế và tài chính của doanh nghiệp

1.1.3 Khoảng trống nghiên cứu

Việc tổng quan các công trình nghiên cứu tiêu biểu liên quan đến đề tài cho thấy hầu hết các công trình đều đã phân tích một vài khía cạnh hoặc hệ thống hóa những vấn đề lý luận chung về thuế giá trị gia tăng và quản lý thuế giá trị gia tăng Nhiều công trình đã nghiên cứu thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng tại các Cục hoặc Chi Cục Thuế ở các địa phương của Việt Nam Tuy nhiên, hầu hết các công trình nghiên cứu đều chỉ sử dụng nguồn dữ liệu thứ cấp và nguồn dữ liệu sơ cấp từ khảo sát doanh nghiệp mà chưa tổng hợp được các nhận định của chính cán bộ làm công tác quản lý thuế GTGT Thêm vào đó, cho đến nay chưa có công trình nào nghiên cứu về công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế TP Hà Nội trong giai đoạn 2020-2022 được công bố Do đó đề tài Quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội là cần thiết và không trùng lặp với các công trình khoa học đã được công bố Những công trình nghiên cứu nói trên là nguồn tài liệu vô cùng bổ ích cho tác giả tham khảo Trong phạm vi luận văn này, tác giả sẽ nghiên cứu quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội thông qua các nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Nguồn dữ liệu được sử dụng từ dữ liệu thứ cấp, dữ liệu phỏng vấn cán bộ thuế và khảo sát doanh nghiệp nhằm đưa ra các nhận định khách quan và tìm ra những hạn chế, nguyên nhân của hạn chế trong quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế Thành phố Hà Nội

1.2 Cơ sở lý luận về quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.1 Tổng quát về thuế giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng (i) Khái niệm:

Hiện nay, đã có một số khái niệm về thuế giá trị gia tăng được sử dụng trong các nghiên cứu trong nước và nước ngoài Một số khái niệm tiêu biểu như:

Theo Crawford và cộng sự (2010): Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế tiêu dùng được áp dụng trên giá trị gia tăng tại mỗi giai đoạn của quá trình sản xuất và phân phối hàng hóa và dịch vụ Thuế giá trị gia tăng được tính dựa trên khả năng chi trả của các cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp đối với các sản phẩm và dịch vụ mà họ tiêu dùng hoặc sử dụng

Theo Schenk và cộng sự (2015): Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế trực tiếp được áp dụng đối với giá trị gia tăng của hàng hóa và dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng Các tổ chức, cá nhân chịu thuế giá trị gia tăng phải thực hiện các nghĩa vụ khai báo, đăng ký, nộp thuế, lập hóa đơn và thực hành các quy định liên quan đến thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam và các quy định liên quan khác

Theo Luật Thuế giá trị gia tăng của Việt Nam: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính trên giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Cụ thể, theo quy định của pháp luật thuế Việt Nam, đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng gồm các tổ chức, cá nhân kinh doanh chuyên nghiệp (trừ trường hợp được miễn, giảm theo quy định pháp luật), hoạt động tại Việt Nam hoặc khách hàng tiêu dùng trên lãnh thổ Việt Nam Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng hiện nay tại Việt Nam là 10%, tuy nhiên đối với một số lĩnh vực nhất định như sản phẩm y tế, dược phẩm, thực phẩm thì được áp dụng mức thuế 0%

Như vậy trong nghiên cứu này có thể hiểu: Thuế giá trị gia tăng là thuế tính

trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng được tính dựa trên sự khác biệt giữa

giá trị hàng hóa và dịch vụ đầu vào và đầu ra của một doanh nghiệp

(ii) Đặc điểm:

Theo Crawford và cộng sự (2010): Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng như sau:

Thứ nhất, thuế giá trị gia tăng là người nộp thuế chỉ phải chịu thuế đối với phần

giá trị mà họ tạo ra cho hàng hóa và dịch vụ, còn phần giá trị do người khác tạo ra thì được khấu trừ

Thứ hai, thuế giá trị gia tăng có tính chất tự kiểm tra, tức là người nộp thuế phải

tự tính toán số thuế phải nộp và tự khai báo với cơ quan thuế

Thứ ba, thuế giá trị gia tăng cũng có tính chất khuyến khích xuất khẩu, vì hàng

hóa xuất khẩu được miễn thuế hoặc hoàn thuế giá trị gia tăng

Ngoài ra, theo James (2015) đã chỉ ra rằng thuế giá trị gia tăng có thêm những đặc điểm như:

Thứ nhất, tính chất gián tiếp: Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián tiếp, tức

là nó được tính vào giá trị của hàng hóa hoặc dịch vụ mà người tiêu dùng mua;

Thứ hai, tính khấu trừ: Doanh nghiệp có thể khấu trừ số tiền thuế giá trị gia tăng

đã trả cho hàng hóa và dịch vụ đầu vào trong quá trình sản xuất và kinh doanh, trước khi tính toán số tiền thuế giá trị gia tăng phải nộp

Thứ ba, đồng bộ: Thuế giá trị gia tăng được áp dụng đồng bộ trên toàn bộ quy

trình sản xuất và tiêu dùng, từ nguyên liệu đến sản phẩm cuối cùng

Thứ tư, tính chất phân bổ: Thuế giá trị gia tăng được phân bổ cho các đối tượng

khác nhau trong quá trình sản xuất và tiêu dùng, từ nhà sản xuất đến người tiêu dùng cuối cùng

Thứ năm, tính cơ động: Thuế giá trị gia tăng có thể điều chỉnh linh hoạt theo

nhu cầu kinh tế và chính sách thuế của nhà nước

1.2.1.2 Vai trò của thuế giá trị gia tăng

Thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng trong việc tăng thu ngân sách nhà nước, điều tiết nền kinh tế và thúc đẩy sự phát triển bền vững Cụ thể:

Tăng thu ngân sách nhà nước: Vai trò tăng thu ngân sách nhà nước của thuế giá

trị gia tăng là rất lớn và quan trọng Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu và tính trên giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh từ quá trình sản xuất, lưu thông cho đến khi tới tay người tiêu dùng Thuế giá trị gia tăng chiếm khoảng 20-23% tổng thu ngân sách nhà nước và có nhiều đặc điểm cơ bản như sau: Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng có phạm vi rộng từ hàng hóa, sản phẩm cũng như dịch vụ khi sản xuất, kinh doanh và được tiêu thụ thường sẽ bị đánh thuế giá trị gia tăng Bản chất là thuế gián thu nên việc chịu thuế thể hiện thông qua việc mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ của người tiêu dùng Người mua không trả thuế trực tiếp như thuế thu nhập cá nhân mà bằng thanh toán hàng hóa, dịch vụ cho người bán và người bán có trách nhiệm nộp thuế vào ngân sách nhà nước Thuế giá trị gia tăng đánh sẽ đánh vào phần giá trị tăng thêm của sản phẩm, hàng hóa ở các khâu khác nhau

Điều tiết nền kinh tế: Thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng trong việc điều

tiết nền kinh tế của một quốc gia bằng cách ảnh hưởng đến cung và cầu, giá cả, lợi nhuận và đầu tư Thuế giá trị gia tăng có thể được sử dụng như một công cụ để khuyến khích hoặc ngăn chặn các ngành kinh tế nhất định, tùy thuộc vào mức độ miễn giảm hoặc đánh thuế cao hơn Thuế giá trị gia tăng cũng có thể được sử dụng để thúc đẩy các mục tiêu xã hội như bảo vệ môi trường, nâng cao chất lượng cuộc sống và giảm nghèo Thuế giá trị gia tăng là một nguồn thu ngân sách quan trọng cho chính phủ, giúp tài trợ cho các chi tiêu công và các chương trình phát triển Thuế giá trị gia tăng cũng góp phần vào việc duy trì sự ổn định kinh tế và kiểm soát lạm phát bằng cách điều chỉnh tỷ lệ thuế theo tình hình kinh tế vĩ mô Như vậy, Thuế giá trị gia tăng là một loại thuế có vai trò điều tiết nền kinh tế rất hiệu quả và linh hoạt

Thúc đẩy sự phát triển bền vững: Thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng

trong việc thúc đẩy sự phát triển bền vững của nền kinh tế và xã hội Một số lợi ích của thuế giá trị gia tăng bao gồm: thuế giá trị gia tăng là một nguồn thu ngân sách ổn

định và lớn, góp phần tăng cường khả năng chi tiêu công của nhà nước cho các hoạt động đầu tư phát triển, bảo vệ môi trường, giáo dục, y tế và an sinh xã hội; thuế giá trị gia tăng là một loại thuế trung lập, không làm biến đổi cơ cấu giá cả và cạnh tranh của thị trường, khuyến khích sự hiệu quả và minh bạch trong hoạt động kinh doanh; thuế giá trị gia tăng là một loại thuế có tính chất phân bổ, phản ánh khả năng chi tiêu của người tiêu dùng Những người có thu nhập cao sẽ phải đóng góp nhiều hơn cho ngân sách nhà nước thông qua việc tiêu dùng nhiều hơn các hàng hóa và dịch vụ chịu thuế cao; thuế giá trị gia tăng là một loại thuế có tính thích ứng cao với sự biến đổi của nền kinh tế và xã hội thuế giá trị gia tăng có thể được điều chỉnh linh hoạt theo mục tiêu chính sách của nhà nước, như giảm mức thuế cho các ngành kinh tế chiến lược, miễn giảm thuế cho các đối tượng có hoàn cảnh khó khăn, hoặc tăng mức thuế cho các hàng hóa và dịch vụ gây ô nhiễm môi trường Như vậy, giá trị gia tăng là một công cụ hiệu quả để thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước, góp phần nâng cao chất lượng cuộc sống của người dân

Ngoài ra, thuế giá trị gia tăng cũng giúp cân bằng giữa các ngành kinh tế khác nhau, hạn chế sự lãng phí và tham nhũng, và góp phần vào việc hội nhập kinh tế quốc tế

1.2.1.3 Nội dung của thuế giá trị gia tăng (i) Đối tượng chịu thuế:

Đối tượng chịu thuế là Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam

(ii) Người nộp thuế

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng

(iii) Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

* Giá tính thuế: Nguyên tắc chung xác định giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng của người bán hoặc giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng được ghi trên chứng từ của hàng hóa nhập khẩu Trường hợp sử dụng chứng từ thanh toán ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định như sau:

Giá chưa thuế giá trị gia tăng =

Giá thanh toán 1 + Thuế suất (%)

* Thuế suất: Theo quy định hiện hành, thuế giá trị gia tăng có ba mức thuế suất: - Thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu, bao gồm cả hàng hoá bán cho các doanh nghiệp không thường trú tại Việt Nam, bán tại cửa hàng miễn thuế hoặc gia công xuất khẩu, xây dựng, lắp đặt được thực hiện ở nước ngoài hoặc cho các doanh nghiệp chế biến xuất khẩu

- Thuế suất 5% áp dụng cho các lĩnh vực liên quan tới hàng hóa, dịch vụ thiết yếu như nước sạch, phân bón, thức ăn chăn nuôi, sản phẩm nông nghiệp chưa qua chế biến, thiết bị dụng cụ y tế, giáo cụ giảng dạy

- Thuế suất 10% áp dụng đối với các hàng hoá, dịch vụ còn lại không thuộc nhóm chịu thuế suất 0% và 5%

(iv) Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng bao gồm 2 phương pháp sau:

* Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng: áp dụng đối với người nộp thuế thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế

Cách tính số thuế giá trị gia tăng: Số thuế giá trị gia tăng

* Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

- Phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: áp dụng đối với hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán bán ra trừ giá thanh toán mua vào tương ứng

Cách tính số thuế giá trị gia tăng: Số thuế giá trị gia tăng

phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất

- Phương pháp trực tiếp trên doanh thu: áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài hoạt động kinh doanh không có cơ sở thường trú nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam và chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ

Cách tính thuế giá trị gia tăng: Số thuế giá trị gia tăng

Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định theo từng hoạt động như sau: Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%; Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%; Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%; Hoạt động kinh doanh khác: 2%

1.2.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng

1.2.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng

Có hai cách tiếp cận thường thấy về quản lý thuế, đó là:

Theo nghĩa rộng: “Quản lý thuế là quá trình hoạch định chính sách, xây dựng và tổ chức thực thi pháp luật thuế của Nhà nước nhằm điều tiết một phần thu nhập quốc dân vào NSNN thông qua hệ thống thuế”

Khái niệm này được phản ánh dưới ba góc độ: (1) Quá trình hoạch định chính sách thuế; (2) Quá trình xây dựng, tổ chức bộ máy ngành Thuế và đào tạo cán bộ quản lý thuế; (3) Quá trình tác động đến việc chấp hành, thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế

Theo nghĩa hẹp: “Quản lý thuế giá trị gia tăng (GTGT) là quá trình tổ chức, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sát việc thực hiện các quy định của pháp luật về thuế GTGT Mục tiêu của quản lý thuế GTGT là đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế GTGT vào ngân sách nhà nước, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế.”

Trong phạm vi luận văn này, tác giả tiếp cận khái niệm quản lý thuế theo nghĩa hẹp để phù hợp với mục tiêu nghiên cứu của đề tài Theo đó, khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng được hiểu như sau:

“Quản lý thuế giá trị gia tăng là việc tổ chức thực thi pháp luật về thuế giá trị gia tăng của cơ quan thuế, điều hành và giám sát việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời gian và gia tăng sự hài lòng của người nộp thuế.”

Khái niệm này cho thấy hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng là quá trình chủ thể quản lý (cơ quan thuế) sử dụng các công cụ, phương pháp thích hợp để tác động tới đối tượng quản lý (người nộp thuế) nhằm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời gian đối với thuế GTGT

Đặc điểm của quản lý thuế giá trị gia tăng:

- Được quản lý bằng pháp luật: hoạt động quản lý của cơ quan thuế và việc thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế phải tuân theo quy định của pháp luật về thuế, đảm bảo tính tuân thủ của thành viên trong xã hội

- Là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ: công tác thuế được chuyên môn hóa, tiêu chuẩn hóa bằng các văn bản quy phạm pháp luật thống nhất trên toàn quốc và phù hợp với chuẩn mực quốc tế

- Chủ yếu thực hiện bằng phương pháp hành chính: có tính bắt buộc cao và được đảm bảo thực hiện bằng quyền lực của Nhà nước

1.2.2.2 Sự cần thiết của quản lý thuế giá trị gia tăng

- Tập trung đầy đủ, kịp thời số thu thuế giá trị gia tăng trên cơ sở tiếp tục khai thác và mở rộng các nguồn thu Thuế giá trị gia tăng chiếm tỷ trọng lớn trong NSNN, vì vậy việc đảm bảo nguồn thu này là mục tiêu quan trọng hàng đầu của hoạt động

quản lý thuế giá trị gia tăng, nhưng không có nghĩa là tận thu bằng mọi giá Quản lý thuế giá trị gia tăng còn phải duy trì và phát triển các nguồn thu thuế giá trị gia tăng để ổn định số thu cho NSNN trong tương lai

- Phát huy tối đa vai trò của thuế giá trị gia tăng trong nền kinh tế, bảo đảm việc thực thi chính sách thuế giá trị gia tăng vào thực tiễn kinh tế - xã hội, phát hiện kịp thời những hạn chế về chính sách thuế giá trị gia tăng cũng như quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng để đưa ra những đề xuất, điều chỉnh phù hợp

- Thông qua các công cụ và phương pháp quản lý thuế để điều chỉnh hành vi của người nộp thuế, tăng cường ý thức tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế, ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận thuế, trốn thuế

1.2.2.3 Nội dung cơ bản của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

(i) Lập dự toán thuế giá trị gia tăng

Hoạt động lập dự toán thuế giá trị gia tăng (GTGT) là việc cơ quan thuế thực hiện việc dự kiến số thuế GTGT phải thu trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm Dự toán thuế GTGT là căn cứ để cơ quan thuế xây dựng kế hoạch, tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế GTGT Nội dung Lập dự toán thuế giá trị gia tăng trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng là một trong những nội dung quan trọng của cơ quan thuế Lập dự toán thuế giá trị gia tăng là việc ước tính số thuế phải nộp của các đơn vị kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong một kỳ thuế nhất định, dựa trên các căn cứ pháp lý và thực tiễn kinh doanh của đơn vị Lập dự toán thuế giá trị gia tăng có mục đích để cơ quan thuế có cơ sở để quản lý, kiểm tra, giám sát việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các đơn vị kinh doanh; để các đơn vị kinh doanh có kế hoạch tài chính và quản lý chi phí kinh doanh; để nhà nước có nguồn thu ngân sách ổn định và hiệu quả Lập dự toán thuế giá trị gia tăng cần tuân thủ các nguyên tắc sau: phù hợp với luật thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành; phản ánh đúng và đầy đủ hoạt động kinh doanh của đơn vị; khách quan, minh bạch và có căn cứ khoa học; thực hiện đúng thời hạn và nộp đầy đủ cho cơ quan thuế có thẩm quyền

(ii) Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng

Hoạt động đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng của cơ quan quản lý thuế là các hoạt động nhằm đảm bảo cho người nộp thuế thực hiện đúng, đủ, kịp thời nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng Cụ thể:

* Đăng ký thuế: Đăng ký thuế trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng là một

trong những nội dung quan trọng và cần thiết để đảm bảo tính chính xác, minh bạch và hiệu quả của việc thu nộp thuế giá trị gia tăng Theo quy định của pháp luật, các đối tượng phải đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế bao gồm: doanh nghiệp, hợp tác xã, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, cơ quan chi trả thu nhập và các đối tượng khác theo quy định

Để đăng ký thuế, các đối tượng phải nộp hồ sơ đăng ký thuế lần đầu và được cấp Giấy chứng nhận đăng ký thuế hoặc Thông báo mã số thuế Hồ sơ đăng ký thuế lần đầu bao gồm: Đơn đăng ký thông tin người nộp thuế; Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp, Giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã hoặc Giấy phép thành lập (đối với tổ chức); Bản sao Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất hoặc Hợp đồng thuê nhà (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh); và các giấy tờ khác theo yêu cầu của cơ quan thuế

Trong quá trình hoạt động, nếu có thay đổi thông tin đăng ký thuế, các đối tượng phải thông báo thay đổi thông tin đăng ký thuế cho cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày có thay đổi Nếu có tạm ngừng hoạt động, kinh doanh, các đối tượng phải thông báo tạm ngừng hoạt động, kinh doanh cho cơ quan thuế trước khi tạm ngừng Nếu có chấm dứt hoạt động, kinh doanh, các đối tượng phải thực hiện các thủ tục để chấm dứt hiệu lực mã số thuế theo quy định

Ngoài ra, trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, tổ chức, các đối tượng phải thực hiện các thủ tục liên quan đến việc chuyển giao mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký thuế và các nghĩa vụ thuế của các bên liên quan

* Kê khai thuế: Kê khai thuế là một trong những nội dung quan trọng và phức

tạp Theo đó, người nộp thuế phải thực hiện kê khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc quý, tùy theo quy mô và lựa chọn của người nộp thuế Người nộp thuế phải kê

khai đầy đủ, chính xác và kịp thời các thông tin về doanh thu tính thuế, số thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, số thuế giá trị gia tăng phải nộp hoặc được hoàn, các khoản miễn, giảm thuế và các khoản khác liên quan đến thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế cũng có trách nhiệm kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng khi phát hiện sai sót trong hồ sơ kê khai đã nộp cho cơ quan thuế, nhưng phải tuân thủ các quy định về thời hạn và xử lý vi phạm Việc kê khai thuế giá trị gia tăng đúng luật không chỉ giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ đóng góp cho ngân sách nhà nước một cách hợp pháp và minh bạch, mà còn giúp người nộp thuế hưởng được các chính sách ưu đãi về thuế và tránh được các rủi ro khi bị thanh tra, kiểm tra hoặc khiếu nại về thuế

* Nộp thuế: Nộp thuế là một trong những nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế

và người nộp thuế Thuế giá trị gia tăng là loại thuế trực tiếp đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ trong quá trình sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng, có vai trò rất lớn trong việc điều tiết nền kinh tế và bảo đảm ngân sách nhà nước Để nộp thuế giá trị gia tăng một cách đúng luật, người nộp thuế cần nắm rõ các quy định về đối tượng chịu thuế, mức thuế, cách tính thuế, thời hạn khai và nộp thuế, hoàn thuế và miễn giảm thuế Ngoài ra, người nộp thuế cũng cần tuân thủ các quy định về hóa đơn, chứng từ liên quan đến hoạt động kinh doanh chịu thuế giá trị gia tăng Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra, thanh tra, xử lý vi phạm và hỗ trợ người nộp thuế trong việc thực hiện các nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng Nộp thuế giá trị gia tăng không chỉ là bổn phận của người nộp thuế mà còn là đóng góp tích cực cho sự phát triển của đất nước

* Ấn định thuế: Nội dung Ấn định thuế trong công tác quản lý thuế giá trị gia

tăng là một trong những biện pháp quan trọng để đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nước và ngăn chặn sự trốn tránh, gian lận thuế của các đối tượng nộp thuế Theo quy định của pháp luật, cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định thuế đối với các trường hợp sau:

- Đối tượng nộp thuế không có hóa đơn, chứng từ hoặc có hóa đơn, chứng từ nhưng không đúng quy định

- Đối tượng nộp thuế có hóa đơn, chứng từ nhưng không khai hoặc khai không đúng doanh thu, chi phí tính thuế

- Đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về khoáng sản, hàng hóa bị cấm buôn bán, hàng hóa nhập khẩu trái phép hoặc hàng hóa xuất khẩu trái phép

- Đối tượng nộp thuế có hành vi vi phạm pháp luật về kinh doanh bất hợp pháp, kinh doanh không đủ điều kiện hoặc kinh doanh trái mục đích

Phương pháp ấn định thuế được thực hiện dựa trên các căn cứ sau:

- Căn cứ vào các thông tin, số liệu về doanh thu, chi phí tính thuế của đối tượng nộp thuế được cơ quan thuế có được từ các nguồn khác nhau như: kiểm tra, thanh tra, kiểm toán, điều tra, khai báo của chính đối tượng nộp thuế hoặc của bên liên quan

- Căn cứ vào các thông tin, số liệu về doanh thu, chi phí tính thuế của các đối tượng nộp thuế cùng ngành nghề, cùng khu vực hoặc có điều kiện kinh doanh tương tự

- Căn cứ vào các thông tin, số liệu về giá cả thị trường, giá bán buôn, giá bán lẻ hoặc giá nhập khẩu của các mặt hàng liên quan

* Hoàn thuế: Hoàn thuế giá trị gia tăng là một khoản thuế được Nhà nước trả

lại cho người nộp thuế sau khi họ đã nộp vào ngân sách nhà nước Để được hoàn thuế giá trị gia tăng, người nộp thuế phải thuộc đối tượng và trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng theo quy định của pháp luật, đủ điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng và có đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng là một trong những nội dung quan trọng của quản lý nhà nước về thuế giá trị gia tăng Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng bao gồm các hoạt động như: Thẩm định hồ sơ đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế; Giải quyết hoàn thuế giá trị gia tăng cho người nộp thuế theo thẩm quyền; Kiểm tra, giám sát việc thực hiện hoàn thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế; Phối hợp với các cơ quan liên quan trong việc ngăn chặn, phát hiện và xử lý các hành vi gian lận nhằm chiếm đoạt tiền hoàn thuế giá trị gia tăng

Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng có ý nghĩa quan trọng trong việc bảo đảm nguồn thu ngân sách nhà nước, khuyến khích sản xuất kinh doanh, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội và bảo vệ quyền lợi hợp pháp của người nộp thuế

(iii) Quản lý và cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng

Để đảm bảo người nộp thuế nộp tiền thuế giá trị gia tăng vào NSNN đầy đủ và đúng hạn, cơ quan thuế phải thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

* Quản lý nợ thuế: là việc theo dõi tình trạng nợ thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế và thực hiện các biện pháp đôn đốc để thu hồi số thuế nợ của người nộp thuế, cụ thể: - Thống kê tình hình nợ thuế của người nộp thuế

- Phân loại các khoản nợ thuế giá trị gia tăng và phân tích nguyên nhân, từ đó có cơ sở để đánh giá tình hình nợ thuế giá trị gia tăng

- Đôn đốc người nộp thuế nộp tiền thuế giá trị gia tăng còn nợ, tính phạt chậm nộp và thông báo số tiền phạt chậm nộp cho người nộp thuế

* Cưỡng chế nợ thuế là việc cơ quan thuế phối hợp với các cơ quan liên quan áp dụng các biện pháp buộc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, cụ thể:

- Thông báo cho người nộp thuế biết về khoản nợ thuế giá trị gia tăng sắp đến hạn

- Thực hiện các biện pháp cưỡng chế như trích tiền từ tài khoản, đình chỉ sử dụng hóa đơn, thu hồi giấy phép đăng ký kinh doanh để buộc người nộp thuế phải hoàn thành nghĩa vụ thuế

Thông qua quản lý nợ thuế, cơ quan thuế sẽ nắm bắt được tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, tình trạng nợ thuế của từng người nộp thuế; từ đó có các biện pháp đôn đốc người nộp thuế nộp tiền thuế đầy đủ, kịp thời; chống thất thoát nguồn thu NSNN Cưỡng chế nợ thuế thể hiện tính bắt buộc phải tuân thủ bởi quyền lực Nhà nước của thuế, không chỉ tác động trực tiếp đến lợi ích, bắt buộc người nộp thuế có hành vi chống đối phải tuân thủ nghiêm túc mà còn tác động đến tính tuân thủ thuế của người nộp thuế đối với pháp luật thuế nói chung và các quyết định hành chính thuế nói riêng, đảm bảo thu hồi các khoản nợ thuế

(iv) Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng, quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử

Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng là một trong những nhiệm vụ quan trọng của cơ quan thuế, nhằm đảm bảo việc thực hiện đầy đủ, kịp thời và chính xác các quy định về thuế giá trị gia tăng đối với các đối tượng nộp thuế Quản lý

thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng bao gồm các hoạt động sau: Xác định và cập nhật danh sách người nộp thuế giá trị gia tăng, phân loại người nộp thuế giá trị gia tăng theo các tiêu chí như ngành kinh tế, quy mô, phương pháp tính thuế, kỳ khai thuế, mức thuế suất áp dụng, địa bàn quản lý thuế; Theo dõi và kiểm tra việc khai báo và nộp thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế giá trị gia tăng, xử lý các trường hợp vi phạm về khai báo và nộp thuế giá trị gia tăng, ấn định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng trong trường hợp người nộp thuế giá trị gia tăng xác định doanh thu không phù hợp thực tế; Hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng thực hiện các quy định về thuế giá trị gia tăng, giải quyết các thắc mắc, khiếu nại, tố cáo liên quan đến thuế giá trị gia tăng; Thống kê và báo cáo về tình hình khai báo và nộp thuế giá trị gia tăng của người nộp thuế giá trị gia tăng, phân tích và đánh giá hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng

Quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng là việc áp dụng công nghệ thông tin để thực hiện các hoạt động liên quan đến hoá đơn, chứng từ trong kinh doanh hàng hoá, cung ứng dịch vụ của người nộp thuế giá trị gia tăng Quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng bao gồm các hoạt động sau: Cấp phát và quản lý số liệu hoá đơn điện tử cho người nộp thuế giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn điện tử; Kiểm tra và giám sát việc sử dụng hoá đơn điện tử của người nộp thuế giá trị gia tăng; Xử lý các trường hợp vi phạm về sử dụng hoá đơn điện tử của người nộp thuế giá trị gia tăng; Hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng trong việc sử dụng hoá đơn điện tử; Thống kê và báo cáo về tình hình sử dụng hoá đơn điện tử của người nộp thuế giá trị gia tăng

Quản lý thông tin người nộp thuế giá trị gia tăng, quản lý hoá đơn, chứng từ điện tử trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng là những nội dung quan trọng, góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế, chống thất thoát, trốn tránh thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giá trị gia tăng thực hiện nghĩa vụ thuế

(v) Kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng

Hoạt động kiểm tra thuế, thanh tra thuế và thực hiện các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng tại cơ quan quản lý thuế là các hoạt động nhằm phát hiện, xử lý các hành vi vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng, góp phần đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước Đồng thời, việc kiểm tra thuế, thanh tra thuế cũng nhằm phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng, như trốn thuế, gian lận thuế, lợi dụng các khoản miễn giảm thuế để trục lợi Các biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng bao gồm: tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế giá trị gia tăng cho các đơn vị kinh doanh; nâng cao năng lực và trách nhiệm của cán bộ kiểm tra thuế, thanh tra thuế; áp dụng công nghệ thông tin trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng; hợp tác với các cơ quan liên quan trong việc chia sẻ thông tin và xử lý các vụ việc liên quan đến thuế giá trị gia tăng

(vi) Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế giá trị gia tăng

Trong công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, có thể xảy ra những trường hợp doanh nghiệp hoặc cá nhân có khiếu nại, tố cáo về việc tính toán, khai báo, nộp và hoàn thuế giá trị gia tăng Để giải quyết những khiếu nại, tố cáo này một cách kịp thời, chính xác và công bằng, cơ quan thuế cần thực hiện các bước sau:

- Tiếp nhận và xác minh nội dung khiếu nại, tố cáo Cơ quan thuế cần kiểm tra tính hợp lệ của hồ sơ khiếu nại, tố cáo và xác định thẩm quyền giải quyết Nếu hồ sơ không hợp lệ hoặc không thuộc thẩm quyền, cơ quan thuế cần thông báo cho người khiếu nại, tố cáo biết và hướng dẫn cách khắc phục hoặc chuyển hồ sơ đến cơ quan có thẩm quyền

- Tiến hành giải quyết khiếu nại, tố cáo Cơ quan thuế cần xem xét các căn cứ pháp lý, các chứng từ, số liệu liên quan đến vấn đề khiếu nại, tố cáo và đối chiếu với quy định về giá trị gia tăng Nếu cần thiết, cơ quan thuế có thể yêu cầu người khiếu nại, tố cáo hoặc bên liên quan cung cấp thêm thông tin hoặc làm rõ một số vấn đề Cơ quan thuế cũng có thể tổ chức các cuộc họp, đối thoại hoặc kiểm tra để làm sáng tỏ nội dung khiếu nại, tố cáo

- Ban hành quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo Sau khi có đủ căn cứ và lập được kết luận về nội dung khiếu nại, tố cáo, cơ quan thuế cần ban hành quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo theo quy định của pháp luật Quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo phải được gửi cho người khiếu nại, tố cáo và bên liên quan trong thời hạn quy định

- Thực hiện các biện pháp bảo đảm thi hành quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo Cơ quan thuế cần theo dõi việc thực hiện của người khiếu nại, tố cáo và bên liên quan đối với quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo Nếu có vi phạm hoặc không tuân thủ quyết định giải quyết khiếu nại, tố cáo, cơ quan thuế có thể áp dụng các biện pháp bảo đảm thi hành như: yêu cầu ngân hàng khóa tài khoản; yêu cầu các cơ quan có liên quan không chấp nhận các giao dịch liên quan; yêu cầu người có trách nhiệm bồi thường thiệt hại; truy cứu trách nhiệm hình sự nếu có dấu hiệu phạm tội

(vii) Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế giá trị gia tăng, Cục Thuế cần phối hợp với các cơ quan liên quan để thực hiện các hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế giá trị gia tăng Các nội dung cần tuyên truyền và hỗ trợ bao gồm:

- Giới thiệu về giá trị gia tăng: khái niệm, đối tượng chịu thuế, mức thuế, cơ chế tính thuế, thời hạn nộp thuế, cách thức nộp thuế, chính sách ưu đãi và miễn giảm thuế giá trị gia tăng

- Hướng dẫn người nộp thuế giá trị gia tăng về cách lập và quản lý hóa đơn giá trị gia tăng, cách khai báo và thanh toán thuế giá trị gia tăng qua mạng điện tử, cách xử lý các trường hợp vi phạm về giá trị gia tăng

- Tổ chức các buổi tập huấn, hội thảo, triển lãm về giá trị gia tăng cho người nộp thuế giá trị gia tăng, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ và vừa, các hộ kinh doanh cá thể

- Phổ biến các thông tin mới nhất về giá trị gia tăng qua các phương tiện truyền thông đại chúng như báo chí, đài phát thanh, truyền hình, internet