Kế toán NLVL CCDC tại công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh.DOC

Kế toán NLVL CCDC tại công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh

Lời mở đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng mở hiện nay của nớc ta, các Doanh nghiệp muốn đứng vững và tồn tại đợc thì phải tìm cho mình một hớng đi đúng đắn nhằm nâng cao chất lợng, hạ giá thành sản phẩm để cạnh tranh với các doanh nghiệp khác trên thị trờng Do đó, tìm đợc thị trờng cung cấp nguyên vật liệu đáp ứng nhu cầu sản xuất là vấn đề sống còn của mỗi Doanh nghiệp, thị tr-ờng có ý nghĩa vô cùng quan trọng với mỗi Doanh nghiệp , mọi hoạt động của Doanh nghiệp đều gắn liền với thị trờng.

Hạch toán kế toán có rất nhiều các loại hạch toán, kế toán khác nhau mỗi loại hạch toán kế toán đều giữ một vai trò quan trọng trong các khâu quản lý nh : kế toán tiền mặt, tiền lơng, tài sản cố định, kế toán NVL, CCDC…Tất cả các kếTất cả các kế toán trên đều đợc cấu thành chặt chẽ với nhau tạo thành một tổng thể để đa nền kinh tế của Doanh nghiệp phát triển đi lên.

Kế toán NVL, CCDC là đối tợng lao động nó là một trong những yếu tố cơ bản không thể thiếu đợc trong quá trình sản xuất kinh doanh, là cơ sở vật chất chủ yếu để hình thành nên sản phẩm mới Một Doanh nghiệp muốn tiến hành sản xuất kinh doanh hay xây lắp những công trình mới trớc hết phải có tài chính đứng sau là NL, VL thì mới hoàn thiện đợc sản phẩm hay công trình đợc vì thế nguyên liệu là một yếu tố vô cùng quan trọng , muốn có NL, VL thì các nhà Doanh nghiệp phải cố gắng phấn đấu sao cho chất lợng sản phẩm cao nhất giá thành hạ để có thể thu đợc lợi nhuận cao, chất lợng sản phẩm sẽ phụ thuộc vào phần lớn NVL dùng để sản xuất ra sản phẩm đó Cho nên tổ chức tốt công tác quản lý và hoạch toán nguyên vật liệu không những đảm bảo cho quá trình sản xuất đợc diễn ra thông suốt tránh h hao lãng phí mà còn đảm bảo tinh giá thành chính xác, từ đó định ra phơng pháp nhằm tiết kiệm chi phí tiến tới hạ giá thành sản phẩm.

Qua một thời gian thực tập tại phòng kế toán công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh cùng với những kiến thức đã học em nhận thấy rõ tầm quan trọng

của công tác kế toán NVL, CCDC Do đó, em chọn đề tài: "Kế toán NLVL

CCDC tại công ty TNHH xd&TM Tân Hoàng Minh ” làm đề tài tốt nghiệp Với mục đích vận dụng lý luận đã đợc học ở trờng kết hợp với thực tế tình hình tài chính và công tác quản lí của công ty mong tìm ra những biện pháp nhằm hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty

Bài viết gồm 3 phần chính:

Phần I: Tình hình thực tế về hạch toán kế toán NVL, CCDC tại công tyTNHHxd&TM Tân Hoàng Minh.

Phần II: Đặc điểm tình hình chung tại công ty TNHH xd&TM Tân HoàngMinh.

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL, CCDC tạicông ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh.

Phần i

Tình hình thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu, côngcụ dụng cụ của công ty

I đặc điểm, quản lý, phân loại, đánh giá nguyên vậtliệu, công cụ dụng cụ.

1 Đặc điểm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty

Công ty là một trong những doanh nghiệp sản xuất kinh doanh lớn Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu là xây dựng công trình công nghiệp, kinh doanh nhà sản xuất cấu kiện bê tông, kinh doanh vật t vật liệu xây dựng.

- Nguyên vật liệu là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất sản phẩm kinh doanh tham gia thờng xuyên và trực tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng của sản phẩm Đặc biệt trong ngành xây dựng, nguyên vât liệu chiếm 85% trong tổng chi phí khá lớn để xây dựng lên các công trình công nghiệp nhà cửa, cầu đờng…Tất cả các kế

- Trong đó nguyên vật liệu chính chiếm 65% còn lại là các nguyên vật liệu phụ chiếm 20% trong tổng ngành xây dựng cơ bản.

- Công cụ dụng cụ chiếm tới 25 % nh các trang thiết bị dùng trong văn phòng, đà nẹp cốt pha để phục vụ thi công công trình trong tổng ngành xây dựng Hai yếu này liên quan chặt chẽ với nhau, nó hỗ trợ nhau để công trình ngày một hoàn thiện hơn nữa.

- Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của công ty rất đa dang về chủng loại Hiện nay công ty sử dụng các vật liệuc hủ yếu là đã có sẵn trên thi trờng, giá cả ít biến động Một số vật liệu nhà nớc quy định về giá cả nh: Xi măng,sắt thép…Tất cả các kế Đây là điều kiện kinh doanh thuận lợi cho công tác dữ liệu không gây ứ đọng vốn Còn một số nguyên vật liệu có khối lợng và giá cả luôn biến động nhanh nh: Gạch, vôi , dá dăm, cát…Tất cả các kếNhững nguyên vật liệu làm cho việc việc xuất nhập kho và công tác bảo quản rất phức tạp dẫn đến việc bảo quản NVL trong ngành khó khăn.

- NVL của công ty rất đa dạng muôn màu muôn vẻ, để đánh giá đợc tính chất và chức năng của từng NVL là phần rất khó trong công tác quản lý NVL chính vì thế em chọn đề tài này.

2 Công tác quản lý vật t.

- Để đáp ứng yêu cầu quản lý vật liệu đơn vị, phân công ngời hay bộ phận chịu trách nhiệm giữ gìn bảo quản.

- Sau khi phòng kế hoạch nên kế hoạch mua NVL để cung cấp kịp thời giao cho công trình theo đúng tiến độ thi công NVL mua về nhập kho đã đợc giao cho các kho bãi của công trình chịu trách nhiệm bảo quản.

- Để bảo quản NVL, CCDC đợc tốt, công ty đã có các nhà kho đảm bảo kỹ thật an toàn Các nhà kho của công ty đợc đặt ngay taị công trình đang thi công, ở công ty có hai nhà kho Các nhà kho này cách công trình khoảng 4-5m ở đây

kho bãi đợc xây dựng rất thoáng và khô ráo thuận tiện cho việc để nguyên vật liệu nh : xi măng, cốt thép…Tất cả các kếBên cạnh đó công ty cũng cần phải đề phòng các loại hoả hoạ xảy ra trong tất cả các chi tiêu phải đảm bảo yêu vàu của công ty.

VD1: ngày 2 tháng 3 năm 2006 công ty đã mua NVL xi măng, sắt thép về

nhập kho tại công trình Hải Phòng Thủ kho tiến hành ghi chép phản ánh số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo hành tình hình nhập xuất tồn kho vật liệu, tính giá mức thực tế của hàng tồn kho đã mua về nhập kho, sau đó tiến hành ghi chép phản ánh trên các thẻ Kế toán chi tiết, và tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, công cụ dụng cụ sản phẩm- hàng hoá theo đúng chế độ của nhà nớc và công ty.

3 Phân lạai vật liệu công cụ dụng cụ.

Mỗi doanh nghiệp có các đặc thù sản xuất kinh doanh khác nhau nên việc sử dụng nguyên vật liệu khác nhau Để thuận lợi cho việc theo dõi và quản lý NVL một cách chặt chẽ và hoạch toán đầy đủ, chính xác từng loại vật liệu cần thiết, công ty đã phân loại chúng theo một hình thức nhất định.

Phân loại vật liệu là việc chia vật liệu ra thành từng nhóm từng loại từng thứ vật liệu có cùng một tiêu thức nào đótheo yêu cầu của quản lý thực tế NVL đó Chính vì thế nguyên vật liệu đợc chi thành những dòng sau.

Nguyên vật liệu chính: Bao gồm các loại nguyên vật liệu tham gia trực tiếp

vào quá trình sản xuất để cấu tạo nên thực thể của sản phẩm nh: sắt, thép, xi măng, gạch, cát…Tất cả các kế trong xây dựng cơ bản nửa thành phần mau ngoài cũng đợc ci là nguyên vật liệu chính.

Vật liệu phụ: là các loại vật liệu đợc sử dụng làm tăng chất lợng sản phẩm

phục vụ cho công tác quản lý phục vụ cho sản xuất cho việc bảo quản để nâng cao chất lợng tính năng sản phẩm nh: Các then chốt, đinh vảy, cầu đáu điện, các chụp đèn…Tất cả các kế

Nhiên liệu: Bao gồm các loại khí lỏng, khí rắn nh xăng dầu, than củi có tác

dụng tạo nhiệt năng cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất Nó sử dụng cho công nghệ sản xuất snả phẩm, các phơng tiện vận tải, máy móc máy thiết bị hoạt đông…Tất cả các kế

Phụ tùng thay thế: Gồm các phụ tùng chi tiết dùng thay thế sửa chữa máy

móc thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải

Vật liệu khác: Là loại vật liệu từ quá trình sản xuất phế liệu thu hồi từ việc

thanh lý TSCĐ.

4 Phơng pháp đánh giá vật liệu, công cụ dụng cụ:a Đánh giá NVL nhập kho:

NVL của công ty đợc nhập chủ yếu từ nguồn bên ngoài(do bên đặt hàng chuyển sang) Một số NVL công ty tự chế biến ra, còn lại đa số là mua từ bên ngoài đợc công ty đánh giá theo đúng thực tế.

+ Đối với NVL nhập kho trong kỳ:

NVL mua ngoài: Giá thực tế vật liệu nhập kho là giá mua trả có thuế VAT

đầu vào cộng chi phí mua thực tế Thông thờng chi phí vận chuyển bốc dỡ do

bên bán cung cấp nên dã tính vào giá bán Vì vậy giá vật liệu nhập kho là giá trên hoá đơn dã có thuế VAT.

+ Giá thực nhập, thực tế vật liệu, dụng cụ thu hồi:

Là giá do hội đồng đánh giá tài sản đợc xác định trên cơ sở giá trị hiện có

của vật liệu, dụng cụ của từng loại một.

Theo phơng pháp này các loại vật liệu dụng cụ nào nhập ban đầu sẽ đợc xuất trớc, xuất hết số lần nhập trớc mới đến số lần nhập sau theo giá thực tế từng lần nhập Nh vậy vật liệu tồn kho đầu kỳ sẽ xuất dùng đầu tiên Trị số hàng xuất kho đợc tính bằng cách căn cứ vào số lợng vật liệu xuất kho và đơn giá lần nhập trớc có trong kho Trị giá vật liệu tồn cuối kỳ đợc tính theo lợng tồn kho và đơn giá vật liệu nhập sau cùng.

Công thức:

Giá thực tế của NVL, = Giá thực tế của NVL,CCD x Số lợng NVL,CCDC xuất dùngCCDC xuất dùng theo từng lần nhập kho trớc trong kỳ thuộc số lợng từng lần nhập

VD Tháng 3 năm 2006 công ty đã xuất kho công trình Hải phòng sắt, thép các

loại để thi công công trình.

11/3: Xuất thép gai fi 10TN: 417 Giá thực tế: 4.924 đ 13/3:Xuất thép gai fi 22 LD: 1.604,2 Giá thực tế: 4.929 đ 15/3: Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364 Giá thực tế: 5.172 đ

17/3 Xuất thép gai fi 6 TN-fi 8 TN 3.614 5.172 18.691.608

Công ty áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để đánh giá NVL vì khối lợng không lớn lắm nên đa số công ty mua vào bao nhiêu thì xuất hết bấy nhiêu cho nên giá thực tế của NVL nhập vào bằng giá thực tế NVL xuất ra.

c.Phơng pháp phân bổ công cụ dụng cụ.

Do NVL,CCDC tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm cho nên để tiện cho việc tính toán chính xác giá trị NVL,CCDC chuyển dịch vào chi phí sản xuất Chính vì vậy, kế toán phải áp dụng phơng pháp phân bổ CCDC,NVL cho hợp lý với từng bộ phận sản xuất của mình.

+ Đối với NVL: Tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo nên sản phẩm

nên khi mua NVL đến đâu thì công ty đem xuất dùng hết đến đó.

+ Đối với CCDC: Góp phần tham gia trực tiếp vào quá trình để tạo nên sản phẩm

khi mua vì công ty cũng không thể xuất dùng đợc hết Chính vì vậy, công ty đã chọn phơng pháp phân bổ để thuận tiện cho việc sản xuất kinh doanh của công ty.

+ Dùng phơng pháp phân bổ 1 lần: Phơng pháp này áp dụng cho các công cụ

dụng cụ có giá trị nhỏ nhng có quy mô lớn Theo phơng pháp này, khi CCDC xuất dùng thì toàn bộ giá trị CCDC sẽ đợc chuyển hết 1 lần vào chi phí SXKD.

VD: Trên phiếu xuất kho ngày 5/3/2006 của công ty.

+ Công ty cũng dùng phơng pháp phân bổ dần: Phơng pháp này áp dụng vơi

NVL,CCDC xuất dùng có giá trị lớn, thời gian sử dụng dài, việc xuất dùng không đềunh: bàn vi tính, thủ tài liệu còn đối với CCDC sử dụng luân chuyển trong xây dựng nh: tre, gỗ, ván xuất dùng làm giàn giáo,cốp pha Giá trị thựuc tế của CCDC xuất dùng đợc phân bổ dần vào các chi phí sản xuất.

Khi xuất dùng căn cứ vào mức độ tham gia của NVL,CCDC hay quá trình sản xuất Kế toán xác định số lần phân bổvào chi phí SXKD trong kỳ Kế toán sử dụng TK142- Chi phí trả trớc để theo dõi giá trị CCDC xuất dùng.

VD: Trên phiếu xuất kho ngày14/3/2006 công ty đã xuất kho giàn cốp phađể

thực hiện thi công trình HP.

+ Gỗ cốp pha sau:3.14 m3 Đơn giá: 1.400.000

Máy tính Casio:1 cái Đơn giá: 854200 Máy ĐT bàn: 1 chiếc Đơn giá: 1481546 ĐTDĐ sam sung: 1 cái Đơn giá: 9818125 ĐTDĐ Pianner: 1 cái Đơn giá: 3395000

Kế toán tiến hành tính toán và định khoản:

1.Chứng từ sử dụng, trình tự luân chuyển chứng từ.

Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành theo quyết định số1141/TC/QĐ/CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ tài chính kế toán NVL,CCDC gồm có:

+ Phiếu nhập kho: mẫu 01-VT + Phiếu xuất kho: mẫu 02-VT

+ Biên bản kiểm kê phiếu xuất, phiếu nhập: mẫu02-BH + Biên bản kiểm kê hàng hoá: mẫu 08-VT

Ngoài ra CT còn sử dụng thêm các chứng từ kế toán: + Biên bản kiểm nghiệm vật t: mẫu 05-VT + Phiếu báo vật t còn lúc cuối kỳ: mẫu 07-VT

Đối với các chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về biểu mẫu, nội dung phơng pháp lập, công ty phải chịu trách nhiệm về tính hợp pháp hợp lý của chứng từ về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi chứng từ về kế toán LV,CCDC phải đợc tổ chức luân chuyển theo trình tự hợp lý và đợc kế toán truởng quy định phục vụ cho việc phản ánh ghi chép và tổng hợp số liệu kịp thời của bộ phận cá nhân có liên quan.

2 Thủ tục nhập kho.

- Căn cứ vào giấy báo nhận hàng xét thấy cần thiết khi hàng về đến nơi có thể lập ban kiểm nhận vật liệu thu mua cả về số lợng, chất lợng, quy cách từng mặt hàng.

- Đối với nhập VL,CCDC theo chế độ ban đầu chứng từ chủ yếu thu mua và nhập kho của công ty gồm có:

+ Biên bản kiểm nghiệm vật t + Phiếu nhập vật t

+ Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng của ngời bán phòng kế hoạch vật t phải đối chiếu với hợp đồng hoặc kế hoạch thu muađể quyết định chấp nhận hay không chấp nhận, thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu đến phải lập ban kiểm nghiệm vật t, tiến hành kiểm nghiệm về số lợng, chất lợng và quy cách vật liệu.

Ban kiểm nghiệm vật t gồm có ngới nhập, ngời phụ trách vật t và thủ kho Sau khi kiểm nghiệm xong sẽ “Biên bản kiểm nghiệm vật t “thành 2 biên bản, một giao cho phòng kế hoạch vật t để ghi sổ theo dõi tình hình hợp đồng, một giao cho phòng kế hoạch tài vụ để căn cứ ghi sổ.” Biên bản vật t “ phải ghi rõ ngày, tháng kiểm nghiệm, họ tên ngời nhập, tên kho nhập vật t và thành phẩm của ban kiểm nghiệm Đồng thời phải ghi rõ tên, quy cách vật t đợc kiểm nghiệm Phòng kế hoạch vật t cấp phiếu nhập vật t,” Phiếu nhập vật t “ phải ghi rõ tên hàng, đơn vị tính, số lợng thực nhập, giá đơn vị, thành tiền Trong đó giá đơn vị là giá trị ghi trên hoá đơn ngới bán còn cột thành tiền đợc tính nh sau:

Thành tiền = Số lợng vật liệu thực nhập x Đơn giá vật liệu

Phiếu nhập kho sau khi nhập xong đợc chuyển xuống làm căn cứ kiểm nhập kho Phiếu này đợc lập thành 03 liên:

+ 01 liên thủ kho giữ để làm căn cứ ghi vào thẻ

+ 01 liên chuyển cho phòng kế toán để kế toán ghi vào sổ chi tiết + 01 liên chuyển cho phòng kế hoạch vật t giữ

VD Trên phiếu nhập kho 6/3/2006 công ty đã nhập kho các mặt hàng sau:

Biểu số 01

Đơn vị: công ty TNHHxd&TM Tân Hoàng Minh

Địa chỉ: A10,Lô 3 khu ĐTM ĐC

Phiếu nhập kho

Số 08 Nợ TK152(1): Ngày 6/3/2006 Nợ TK133(1):

Có TK331 Họ và tên ngời giao hàng: Mai Huy Quang

Theo hoá đơn số 045659 ngày 6/3/2006: Công ty vật liệu xây dựng

Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi sáu ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn.

Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng Thủtrởng đv (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)

3 Thủ tục xuất kho NVL,CCDC.

- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, các bộ phận sx viết phiếu xin lĩnh vật t, căn cứ vào phiếu lĩnh vật t, kế toán viết phiếu xuất kho

- Chứng từ xuất kho vật liệu có nhiều loại phụ thuộc vào mục đích xuất kho Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cở chứng từ, hàng tháng căn cứ vào sản lợng định mức têu hao vật liệu, phòng kế hoạch lập ra “ phiếu lĩnh vật t theo hạn mức “ Phiếu này đợc lập thành hai liên, ngời phị trách ký vào 02 liên rồi chuyển cho thủ kho 01 liên và 01 liên giao cho đơn vị sử dụng vật liệu Khi lĩnh vật liệu đơn vị phải đem phiếu này xuống kho, thủ kho có nhiệm vụ ghi số thực xuất vào thẻ kho Cuối tháng hay khi hết hạn mức, thủ kho thu lại phiếu của đơn vị đợc lĩnh vật liệu ra tổng số vật liệu đã xuất và số hạn mức còn lại của cuối tháng đối chiếu với thẻ kho và ký vào 02 liên 01 Liên kế toán chuyển cho phòng kế hoạch vật t.

01 liên thủ kho chuyển cho phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ kếtoán.

Trong trờng hợp bộ phận sử dụng muốn dùng bổ xung thêm loại vật liệu nào thì bộ phận đó yêu cầu phòng kế hoạch vật t Phòng kế hoạch vật t khi xem xét tình hình sử dụng vật liệu của bộ phận đó Nếu thấy hợp lý sẽ lập: “ phiếu xuất kho”

Ví dụ : trên phiếu xuất kho ngày 7/3/2006 công ty đã xuất kho

Đơn vị: công ty TNHHXD&TMTân Hoàng Minh

Địa chỉ: A10, lô 3, KĐTMĐC

Phiếu xuất kho

Ngày 7/3/2006 Nợ TK621: Có TK152(1): Họ và tên ngời nhận hàng: Nguyễn Trung Kiên: Địa chỉ: Tổ nớc Lý do xuất: Xây dựng nhà cho công trình Hải Phòng

Xuất tại kho : Công trình HP

Viết bằng chữ: Bốn trăm sáu mơi sáu ngàn tám trăm ba mơi đồng chẵn.

Thủ trởng đv Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàngThủkho (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)

Iii kế toán chi tiết NVL,CCDC

Tổ chức kế toán công ty có liên quan với nhau giữa các kho và phòng kế toán kết hợp chặt chẽ để sử dụng các chứng từ kế toán nhập xuất vật liệu một cách hợp lý trong việc ghi chép vào thẻ kho của thủ kho và ghi chép vào sổ kế toán chi tiết Kế toán phải đảm bảo phù hợp với số liệu trên thẻ kho và sổ kế toán Đồng thời tránh đợc sự ghi chép trùng lặp không cần thiết tiết kiệm cho hao phí lao động trong hạch toán quản lý hiệu quả của vật liệu khác Kế toán phải lựa chọn đúng các phơng pháp hạch toán cho phù hợp với yêu cầu trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán trong công ty Chính vì vậy để thuận tiện cho việc theo dõi của mình công ty đã chọn hình thức áp dụng “ phơng pháp thẻ kho”

Sơ đồ hạch toán chi tiết nvl,ccdc của công ty theo ph-ơng pháp ghi thẻ song song

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu kiểm tra

- ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho tiến hành ghi chép hàng ngày tình hình

nhập xuât tồn kho vật liệu trên thẻ kho và ghi theo chỉ tiêu số lợng VL vào thẻ kho Khi nhận đợc chứng từ nhập xuất thủ kho phải tiến hành kiểm tra hợp lý hợp pháp của chứng từ mới tiến hành ghi chép số thực nhập xuất vào chứng từ và thẻ kho, cuối ngày tính ra số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gỉ lên các chứng từ nhập xuất đủ đợc phân loại theo từng thứ vật liệu.

- ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng số thẻ chi tiết VL để ghi chép tình hình

nhập xuất tồn theo chỉ tiêu hiện vật và giá trị.

Hàng ngày khi nhận đợc các chứng từ nhập xuất vật liệu thủ kho chuyển lên phòng kế toán vật liệu tiến hành và phản ánh các sổ chi tiết cuối tháng căn cứ vào bảng chi tiết để lập nên bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật liệu

1.Kế toán chi tiết NVL của công ty.

Sau khi mua NVL về kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho NVL và tiến hành ghi sổ NVL của từng mặt hàng và kiểm tra các số liệu viết trên hoá đơn thuế GTGT Kế táon tiến hành cùng các thủ kho lập biên bản kiểm nghiệm vật t, rồi tiến hành nhập kho NVL.

Để kiểm tra nội dung tính hợp lệ, hơp lý ghi trên hoá đơn thì kế toán phải kiểm tra nội dung trên hoá đơn của đơn vị bán hàng Hoá đơn phải có đầy đủ chữ ký và các cột ghi số thứ tự, ghi tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất VL, đơn vị tính, số lợng và đơn giá và cột thành tiền dòng tổng cộng thuế GTGT từ đó kế toán căn cứ vào các hoá đơn để kiểm tra số lợng vật t mà công ty mua vào xem có khớp với phiếu nhập không.

VD: Ngày 10/3/2006 cong ty đã mua các loại ống nhựa của công ty nhựa Tiền

Phong và kế toán định khoản:

Đơn vị bán : Công ty nhựa Tiền Phong Họ tên ngời mua hàng: Mai Huy Quang

Đơn vị: Công ty TNHHXD&TM Tân Hoàng Minh Địa chỉ : A10, lô 3 KĐTMĐC

Hình thức thanh toán: Chậm

Stt Tên nhãn hiệu, vật liệu Đơnvịtính Sốlợng Đơn giá Thành tiền

Sau khi hoá đơn bán hàng, giấy báo nhận hàng về Phòng kế hoạch vật t

phải đối chiếu với hợp đồng kế hoạch thu mua vật t để quyết định chấp nhận hay không chấp nhận thanh toán đối với từng chuyến hàng Khi vật liệu về đến công ty phải lập biên bản kiểm nghiệm vật t.

Biểu số 03

CTTNHHXD&TM Tân Hoàng Minh

Biên bản kiểm nghiệm vật t

Ngày 10/3/2006 Ban kiểm nghiệm gồm có:

ông : Mai Huy Quang Cán bộ kế hoạch kinh doanh- trởng ban Bà : Mai Thuý Nhung Kế toán trởng – thành viên

Bà : Đào Phơng Hà Thủ kho – thành viên

Thành viên Thành viên Trởng ban

Mai Thuý Nhung Đào Phơng Hà Mai Huy Quang

Sau khi kiểm nghiệm vật t công ty tiến hành xuất kho cho từng bộ phận để

tiến hành thi công cho đúng tiến độ của công trình đã ký Để thuận tiện cho việc kiểm tra quá trình xuất kho và sử dụng vật liệu trên cơ sở các chứng từ dẫ xuất hàng tháng kế toán căn cứ để tính tiêu hao vật liệu Phòng kế hoạch lập ra “ phiếu nhập kho”

Đơn vị: CTTNHHxd$ TM Tân Hoàng Minh

Địa chỉ: A10, Lô3 KĐTMĐC

Phiếu nhập kho

Họ tên ngời giao hàng: Mai Huy Quang

Theo hoá đơn số:73586 ngày 10/3/2006 Công ty nhựa Tiền Phong

Sau khi nhập VL xong thủ kho tiến hành xuất kho NVL cho từng bộ phận của

công trình để kịp tiến độ thi công các công trình đúng thời hạn bên A giao Thủ kho tiến hành xuất cho các công trình.

Viết bằng chữ: Chín triệu không trăm linh không ngàn bảy trăm tám mơi tđồng chẵn

Thủ trởng đv Kế toán trởng Phụ trách cung tiêu Ngời lập (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)

Sau khi xuất kho kế toán tiến hành vào thẻ kho từng loại mặt hàng các thr kho náy đợc kế toán theo dõi sát và kịp thời.

Mỗi NVL đợc theo dõi trên một tờ thẻ kho số lợng nhập xuất đợc ghi một dòng trên thẻ kho theo dõi ngày chứng từ Các loại chứng từ đợc phân loại định kỳ từ 3-5 ngày chuyển cho phòng kế toán cuối tháng thủ kho tính ra tổng hợp nhập xuất tồn của từng loại NVL trên thẻ kho theo công thức:

Số tồn = số tồn + Số nhập - Số xuất cuối tháng đầu tháng trong tháng trong tháng

Căn cứ các phiếu nhập kho ngày 10/3/2006 và phiếu xuất kho, thủ kho ghi vào các thẻ kho NVL ống nhựa.

Thẻ kho kế toán sử dụng theo dõi chi tiết tình hình nhập xuất tồn vật liệu đ-ợc ghi chép háng ngày khi nhận đđ-ợc các chứng từ nhập xuất, thủ kho gửi lên để

CTTNHHXD&TM Sæ chi tiÕt vËt liÖu

CTTNHHxd&TM T©n Hoµng MinhB¶ng kª nhËp vËt t

Từ bảng kê nhập vật liệu cuối tháng kế toán lên bảng kê xuất nguyên vật liệu và kế toán tiến hành xuất kho từng NVL một trong kho Kế toán tiến hành tính toán và định khoản

VD: trên tất cả các phiếu xuất kho NVL của công ty trong tháng đã xuất

cho từng đội thi công công trình Hải Phòng là :

Van cửa đồng fi20sanwaVan cửa đồng fi26sanwaVan cửa đồng fi33sanwa

Cïng víi b¶ng kª nhËp NVL vµ b¶ng kª xuÊt NVL kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª nhËp CCDC vµ kª xuÊt CCDC

2 Kế toán chi tiết CCDCcủa công ty.

Ví dụ: Từ phiếu nhập kho kế toán căn cứ vào vào hoá đơn của đơn vị bạn

để kiêmr tra Số lợng vật t của công ty mua vào đơn giá của từng loại vật t, và thuế xuất là bao nhiêu từ đó tính ra số tiền cần thanh toán với ngời cần bán có

Hoá đơn gtgt

Liên 1: Giao cho khách hàngSố 34905

Đơn vị bán: Xí nghiệp sản xuất và kinh doanh Lâm Sơn Họ tên ngời mua hàng: Mai Huy Quang

Đơn vị : CTTNHHXD&TM Tân Hoàng Minh

Viết bằng chữ: Ba mơi triệu ba trăm năm mơi ba ngàn bốn trăm đồng chẵn.

Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị

CTTNHHxd$TM Tân Hoàng Minh

Biên bản kiểm nghiệm công cụ dụng cụNgày 14/3/2006

Ban kiểm nghiệm vật t gồm có:

ông: Mai Huy Quang- Cán bộ phòng kế hoạch kinh doanh- trởng ban Bà : Mai Thuý Nhung – Kế toán trởng- Thành viên

Bà : Đào Phơng Hà - Thủ kho - Thành viên

Thành viên Thành viên Trởng ban

Mai Thuý Nhung Đào Phơng Hà Mai Huy Quang

Sau khi nhập kho” CCDC” cùng với hoá đơn thuế GTGT và các biên bản kiểm nghiệm CCDC kế toán tiến hành nhập kho cho từng loại mặt hàng vào công trình, kế toán tiến hànhghi số và lập phiếu nhập kho.

Đơn vi: CTTNHHxd$TM Tân Hoàng Minh

Địa chỉ: A10, Lô3 KĐTMPhiếu nhập kho

Ngày 14/3/2006 Nợ TK153(1): Nợ TK133(1): Có TK111: Họ tên ngời giao hàng: Mai Huy Quang

Theo hợp đồng số34905 ngày 14/3/2006 của xí nghiệp sx,kd Lâm Sơn Nhập tại kho: Công trình Hải Phòng

Viết bằng chữ: Hai mơi bảy triệu năm trăm chin mơi t ngàn đồng chẵn.

Phụ trách cung tiêu Ngời nhận hàng Thủ kho Kế toản trởng Thủ trởng đv (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên) (ký họ tên)

Sau khi lập các hoá đơn thuế GTGT, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập, phiếu xuất kho CCDC kế toán tiến hành ghi sổ, thẻ kho CCDC, song song với thẻ kho kế toán vào sổ chi tiết CCDC

CTTNHHxd&TM T©n Hoµng Minh

Sæ chi tiªt c«ng cô dông cô

Song song sæ chi tiÕt vËt t CCDC kÕ to¸n vµo b¶ng theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tõng lo¹i vËt liÖu, CCDC