Hoàn thiện kế toán thành phẩm tại công ty TNHH Cường Hậu .DOC

Hoàn thiện kế toán thành phẩm tại công ty TNHH Cường Hậu

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN

CHUYÊN ĐỀ

THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài:

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNG TY TNHH CƯỜNG HẬU

Họ tên sinh viên: Tô Thị Xuân Anh Lớp, MSSV: KT2-HC090309

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS.Phạm Quang

Hà nội:06/2010

LỜI MỞ ĐẦU

Hoạt động trong điều kiện cơ chế thị trường, mục tiêu hàng đầu và cũng là điều kiện tồn tại và phát triển của doanh nghiệp là “lợi nhuận” Để thực hiện được mục tiêu trên, các nhà doanh nghiệp cần phải giải quyết một cách tốt nhất mối quan hệ giữa “đầu vào” và “đầu ra” của quá trình sản xuất kinh doanh Thực tế cũng như lý thuyết đều cho thấy, tính quyết định của yếu tố “đầu ra” đối với các yếu tố “ đầu vào” Đối với doanh nghiệp sản xuất thì yếu tố đầu ra chính là sản phẩm sản xuất trong đó thành phẩm lại đóng vai trò chủ yếu Vì vậy vấn đề tổ chức và quản lý thành phẩm có ý nghĩa quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp Việc nâng cao chất lượng thành phẩm và thúc đẩy tiêu thụ thành phẩm là mối quan tâm hàng đầu của các nhà doanh nghiệp hiện đại

Nhận thức được điều đó, công ty TNHH Cường Hậu luôn đặc biệt chú ý đến công tác tổ chức và quản lý thành phẩm Trong đó, kế toán là công cụ chủ yếu để hạch toán và quản lý Hiện nay, kế toán thành phẩm phần hành rất quan trọng trong công tác kế toán của công ty Nó không những làm công tác hạch toán cung cấp số liệu cho các đối tượng sử dụng thông tin mà còn là một nguồn tin chủ yếu giúp lãnh đạo công ty đưa ra quyết định đúng đắn và kịp thời

Qua thời gian thực tập, tìm hiểu bộ máy và tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Cường Hậu, nhận thấy tầm quan trọng của kế toán thành phẩm, em xin lựa chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán thành phẩm tại công ty TNHH Cường Hậu ” làm đề tài tốt nghiệp cuối khóa của mình

Ngoài phần mở đầu, kết luận, chuyên đề có kết cấu gồm ba phần: Chương 1: Đặc điểm và tổ chức thành phẩm tại công ty Cường Hậu Chương 2: Thực trạng kế toán thành phẩm taị công ty TNHH Cường

Hậu

Chương 3: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thành phẩm công ty TNHH Cường Hậu

Trong khuôn khổ cuốn chuyên đề này, vận dụng những kiến thức đó học được trong nhà trường kết hợp với thời gian thực tập tại công tyTNHH Cường Hậu, em đó tìm hiểu tình hình tổ chức công tác kế toán thành phẩm ở công ty, từ đó mạnh dạn đề xuất một số ý kiến nhằm làm cho công tác kế toán ngày càng có hiệu quả hơn

Đối với mỗi chương, chuyên đề đều cố gắng chỉ ra những vấn đề cơ bản nhất Tuy nhiên, công tác tổ chức và quản lý thành phẩm là một vấn đề rộng lớn, phức tạp, dù đó có nhiều cố gắng nhưng do điều kiện thời gian cũng như kinh nghiệm hạn chế nên chuyên đề không tránh khỏi những khiếm khuyết cả về nội dung lẫn hình thức Em rất mong sự đóng, chỉ dẫn của thầy cô có thể khắc phục những hạn chế của mình

Và qua đây, em xin chân thành cảm ơn Thầy giáo: PGS TS PhạmQuang người đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề này một cách

tận tình, chu đáo, anh chị trong phòng Tài chính- Kế toán của công ty TNHH Cường Hậu đó giúp đỡ em trong quá trình thực tập và hoàn thành chuyên đề cuối khóa của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Hà nội, tháng 5 năm 2010 Sinh viên thực hiện Tô Thị Xuân Anh

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ THÀNH PHẨMTẠI CÔNG TY CƯỜNG HẬU

1.1 Đặc điểm thành phẩm tại công ty TNHH Cường Hậu

Ở công ty TNHH Cường Hậu, thành phẩm là các sản phẩm về cơ khí, mang tính đặc thù Công ty không chỉ duy trì các mặt hàng truyền thống như các loại đèn trang trí, quạt…mà còn tích cực mở rộng thị trường bằng cách sản xuất ra các sản phẩm đáp ứng thị hiếu mới của người tiêu dùng như chảo chống dính, linh kiện xe máy.

Với những đặc điểm mang tính chất đặc thù của thành phẩm, đòi hỏi bộ phận kế toán của công ty phải lựa chọn phương pháp hạch toán phù hợp để theo dõi số hiện có và sự biến động của thành phẩm Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan kế toán phải dựa vào đó để lập các chứng từ thích hợp làm cơ sở pháp lý cho việc hạch toán sau này

1.1.1 Danh mục thành phẩm đèn tại công ty TNHH Cường Hậu

20Mặt trời hoaDL1969Thả lâu đài đơnDTH221Viền hoa hồngDL2070Thả Th.cong đơnDTH3

30K.cong TC79Bán lâu đài DT13V

36Hoàng tử TTDT1185Thả Th.cong baDTH7B,V

38Tay hoa thẳngDT1287Chùa hoa NV,NBDT19V,B 39Tay hoa cong88Chùa treo hoa NV,NBDT19V,B

45Chùa treo hoa DT20D93Tờng ống nhỏDT17 46L.đài nhôm KNDT9NHD94Dây + ca cầu thả

47L.đài nhôm KTT DT9NHD95Đĩa cầu không gá

48Chùa 4 kính hoaDT2196Đĩa cầu có gáDDCG

Quạt treo

Quạt treo vuông chuyển hướng cơ - 1 dâyQT1 Quạt treo vuông chuyển hướng điện - 2 dâyQT2 Quạt treo Senky chuyển hướng điện - 2 dâyQT3 Quạt treo công nghiệp (sải cánh 450 mm)QT4

Quạt cây công nghiệp (sải cánh 450mm)QC2 Quạt thông gió

Quạt thông gió to (sải cánh 250mm)QG1 Quạt thông gió nhỡ (sải cánh 200mm)QG2 Quạt thông gió nhỏ (sải cánh 150mm)QG3 Các loại khácQuạt hút âm trầnQuạt đảo trầnQK1QK2

- Th©n moay ¬ tríc 172 (kh«ng kinh kiÖn)- Th©n moay ¬ sau 172 (kh«ng linh kiÖn)- N¾p moay ¬ tríc 172 (cã s©u s¾t, s©u nh«m)- N¾p moay ¬ sau 172 (kh«nglinh kiÖn)

- Th©n moay ¬ tríc 152 (kh«ng kinh kiÖn)- Th©n moay ¬ sau 152 (kh«ng linh kiÖn)- N¾p moay ¬ tríc 152 (cã s©u s¾t, s©u nh«m)- N¾p moay ¬ sau 152 (kh«nglinh kiÖn)

3Nắp trớc moay ơ 164 (có sâu sắt, sâu nhôm)NMY5

13Gá để chân sau trái, phải kiểu WaveGVE

1.2 Đặc điểm luõn chuyển thành phẩm của Cụng ty TNHH Cường Hậu

Các thành phẩm của công ty được hình thành theo phương thức tự sản xuất Công ty có một kho để chứa đựng thành phẩm của công ty với những quy định được BGĐ đề ra.

1.2.1 Quy định khi lĩnh thành phẩm

Bước 01 : Lập phiếu yêu cầu

- Sử dụng “Phiếu yêu cầu xuất Thành phẩm”

- Điền các thông số cần thiết vào phiếu yêu cầu, người yêu cầu ký xác nhận yêu cầu vào cột người yêu cầu.

Bước 02 : Người yêu cầu thành phẩm có trách nhiệm trình ký yêu cầu lên phụ trách trực tiếp ký duyệt vào cột trưởng bộ phận liên quan Trong trường hợp không có phụ trách trực tiếp, các tổ trưởng ký duyệt vào cột trưởng bộ phận liên quan đồng thời chịu trách nhiệm kiểm soát số lượng yêu cầu Sau đó trình ký phụ trách đơn vị xưởng

Bước 03 : Lập phiếu xuất kho

- Người yêu cầu có trách nhiệm mang phiếu yêu cầu lên gặp kế toán kho Kế toán kho sau khi kiểm tra phiếu yêu cầu đã đúng thủ tục thì tiến hành lập phiếu xuất kho

- Lập 2 liên nếu là xuất nội bộ, 3-4 liên nếu là xuất cho bên ngoài

* Lưu ý :

- Trường hợp thành phẩm không đủ để xuất như yêu cầu Kế toán kho có trách nhiệm phối hợp với thủ kho để đề nghị đơn vị yêu cầu nhận loại thay thế ngay nếu có hoặc sẽ đề nghị mua cung cấp sau.

Bước 04 : Giao nhận hàng– Luân chuyển phiếu và hoàn tất hồ sơ - Kế toán đưa phiếu xuất cho người yêu cầu xuống kho lãnh hàng

- Thủ kho sau khi phát hàng, tập hợp phiếu xuất trong ngày, trình ký phụ trách kho vào đầu ngày hôm sau Sau đó nhận lại và lưu 1 liên, liên còn lại gởi kế toán.Phiếu yêu cầu đã đúng thủ tục (có phụ trách đơn vị ký) Chưa có phiếu xuất kho (ví dụ do cúp điện) :

- Kế toán sau khi kiểm phiếu yêu cầu đúng thủ tục, đóng mộc “ĐỘT XUẤT” vào phiếu yêu cầu xuất hàng Gởi lại phiếu yêu cầu cho người yêu cầu xuống kho lãnh hàng.

- Thủ kho tiến hành phát hàng

- Sau khi phát hàng thủ kho cho người lãnh ký nhận vào cột người nhận thể hiện trên mộc dấu Chuyển kế toán kho để lập phiếu xuất kho và hoàn tất thủ tục bổ sung chữ ký.

1.2.2 Quy định khi nhập thành phẩm

Bước 1 : Lập phiếu yêu cầu – trình ký

- Sử dụng Bảng kê nhập kho thành phẩm- bán thành phẩm từ sản xuất - Sau khi kiểm phiếu yêu cầu đúng thủ tục, thủ kho tiến hành nhập kho - Thủ kho có trách nhiệm chuyển bảng kê cho kế toán kho để lập phiếu nhập kho (không cần bổ sung chữ ký người giao trên phiếu nhập kho)

Bước 2 : Nhập thành phẩm trả lại kho, nhập mua hàng tạm thời chưa có hóa đơn chứng từ :

- - Sử dụng “Phiếu yêu cầu nhập thành phẩm” để nhập kho.

- - Sau khi kiểm phiếu yêu cầu đúng thủ tục, thủ kho tiến hành nhập kho - - Thủ kho có trách nhiệm chuyển bảng kê cho kế toán kho để lập phiếu nhập kho (không cần bổ sung chữ ký người giao trên phiếu nhập kho).

C/ LƯU Ý THỦ KHO, KẾ TOÁN :

- Thủ kho có trách nhiệm cập nhật vào thẻ kho sau khi đã xuất hoặc nhập TP Kế toán kho phải kiểm tra và ký xác nhận vào thẻ kho về số liệu nhập -xuất -tồn.

- Cuối giờ mỗi ngày thủ kho phải niêm kho, đầu ngày hôm sau phải kiểm tra lại niêm kho trước khi mở kho.

- Đối với một số trường hợp thành phẩm sau khi mua về đưa thẳng vào sản xuất không qua nhập kho :

+ Phòng mua và cung ứng có trách nhiệm chuyển các chứng từ liên quan cho kế toán gồm : phiếu yêu cầu mua hàng đã được duyệt, phiếu kiểm tra chất lượng, phiếu yêu cầu xuất TP đã đúng thủ tục + Kế toán sau khi kiểm tra hồ sơ và thực tế , lập đồng thời phiếu nhập

kho và phiếu xuất kho.

+ Thủ kho liên quan phải ký đồng thời lên phiếu nhập kho, phiếu xuất kho và ghi nhận trên phiếu xuất “ Hàng không qua nhập kho”.

1.3 Tổ chức quản lý thành phẩm của Công ty TNHH Cường Hậu

Thành phẩm ở công ty sau khi nhập kho được bảo quản và quản lý chặt chẽ Công ty có quy định trách nhiệm và nhiệm vụ của từng phòng ban và cá nhân có liên quan.

1.3.1 Nhân viên thủ kho

Trách nhiệm:

- Nhập số liệu xuất nhập kho thành phẩm hàng ngày - Báo cáo lượng thành phẩm tồn cuối ngày, tuần, tháng.

- Thông tin ngay cho quản lý ( Kế toán ) khi lượng tồn kho thành phẩm tối thiểu không đủ.

- Xuất thành phẩm cho đơn vị có nhu cầu

- Kiểm tra thành phẩm đầu vào và làm thủ tục nhập - Quản lý, sắp xếp mỗi thành phẩm trong kho - Định kỳ kiểm kê kho 1 tháng/lần.

- Vệ sinh kho hàng ngày.

- Đảm bảo quy định phòng chống cháy nổ trong kho.

- Hỗ trợ bộ phận khác thực hiện công việc khi có yêu cầu cần thiết.

- Báo cáo công việc hàng ngày vào cuối buổi cho quản lý bộ phận và các công việc đột xuất khác.

Quyền hạn:

- Từ chối nhập xuất kho không hợp lệ và giải thích nguyên nhân cho người liên quan biết.

1.3.2 Tổ trưởng phân xưởng

- Có nhiệm vụ phát hiện những thành phẩm sai sót trong qua trình sản xuất.

- Báo cáo tình hình hoạt động, sản xuất thành phẩm cho quản đốc hàng ngày, hàng tuần, hàng tháng.

1.3.3 Quản đốc phân xưởng

- Phối hợp với BGĐ thực hiện các kế hoạch sản xuất thành phẩm của công ty.

- Theo dõi tiến độ sản xuất và chất lượng thành phẩm.

1.3.4 Nhân viên kỹ thuật

- Thực hiện đúng quy trình sản xuất thành phẩm.

- Chịu trách nhiệm trước tổ trưởng về số lượng, chất lượng thành phẩm làm ra.

- Ghi chép thống kê đầy đủ số lượng thành phẩm làm ra trong ca sảnxuất và bàn giao cho các bộ phận tiếp theo.

1.3.5 Phòng tài chính kế toán

Quản lý thành phẩm của công ty trên các chứng từ, sổ sách: lập các chứng từ có liên quan Vào sổ chi tiết và tổng hợp các nghiệp vụ liên quan

Chịu trách nhiệm quảng bá thành phẩm một cách rộng rãi đến người thông qua các phương tiện truyền thông nhằm nâng cao giá trị xuất bán của thành phẩm Đồng thời nghiên cứu các xu hướng phát triển mới của thành phẩm để đề xuất với ban giám đốc có những biện pháp cải tiến sản xuất

1.3.8 Phòng cung ứng

Tạo mọi điều kiện để đáp ứng đủ các vật tư, nguyên vật liệu cần thiết để quá trình sản xuất tạo ra thành phẩm được hoàn thành kế hoạch đã đề ra.

1.3.9 Các phó giám đốc

Giám sát chặt chẽ các bộ phận trong chuỗi dây chuyền tạo ra thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm Lập các bản kế hoạch sản xuất cũng như phương hướng của thành phẩm sắp tới.

1.3.10.Giám đốc

Là người đưa ra các quyết định mở rộng hay thu hẹp sản xuất, ký kết các hợp đồng tiêu thụ thành phẩm.

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THÀNH PHẨM TẠI CÔNGTY TNHH CƯỜNG HẬU

2.1 Kế toán chi tiết thành phẩm tại Công ty TNHH Cường Hậu

Hạch toán chi tiết thành phẩm là nhằm theo dõi chặt chẽ chi tiết tình hình nhập-xuất-tồn kho theo từng loại thành phẩm Để đáp ứng yêu cầu quản

lý thành phẩm, tại Công ty TNHH Cường Hậu việc hạch toán chi tiết thành

phẩm được thực hiện theo phương pháp ghi thẻ song song, đồng thời tại kho và tại phòng kế toán Khi phát sinh về nghiệp vụ nhập-xuất kho thành phẩm trong kho, thủ kho và kế toán chỉ theo dõi được về mặt số lượng Đến cuối tháng kế toán giá thành mới tập hợp được các chi phí phát sinh để tính giá thành của thành phẩm nhập kho

2.1.1 Đánh giá thành phẩm

Công ty TNHH Cường Hậu là một doanh nghiệp sản xuất nhiều mặt hàng với khối lượng tương đối nhiều, công tác quản lý của công ty được tiến hành về mặt giá trị Công tác kế toán chi tiết và kế toán tổng hợp ở công ty TNHH Cường Hậu được tiến hành theo giá thực tế.

* Giá thành thực tế nhập kho:

Kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng tập hợp lại và tính ra giá thành sản xuất thực tế của từng loại thành phẩm hoàn thành nhập kho Việc tính giá thành của từng loại thành phẩm được tiến hành vào cuối tháng sau đó kế toán giá thành chuyển sang kế toán thành phẩm

* Giá thành thực tế xuất kho:

Giá th nh th c t th nh ph m xu t kho ành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương phápực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp ế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp ành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương phápẩm xuất kho được tính theo phương phápất kho được tính theo phương phápđược tính theo phương phápc tính theo phương phápng pháp bình quân gia quy n.ền.

Đơn giá bình quân =

Mọi nghiệp vụ biến động của thành phẩm đều được ghi chép, phản ánh vào chứng từ ban đầu phù hợp và theo nội dung đã quy định Trên cơ sở chứng từ kế toán và sự biến động của thành phẩm để phân loại tổng hợp và ghi vào sổ kế toán thích hợp.

Hiện nay Công ty sử dụng các chứng từ sau - Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

- Hóa đơn giá trị gia tăng

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

2.1.3 Quy trình ghi thẻ kho.

Ở kho, thủ kho mở Thẻ kho để theo dõi chi tiết về số lượng cho từng loại thành phẩm Mỗi thành phẩm được mở một Thẻ kho Hàng ngày, căn cứ vào Phiếu nhập kho (PNK) do bộ phận kế hoạch sản xuất thành phẩm lập, Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT, thủ kho kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ nhập, xuất để ghi số lượng nhập, xuất vào Thẻ kho.Thẻ kho mà công ty sử dụng là những tờ sổ rời, hoặc một số tờ theo dõi từng loại thành phẩm

Mỗi chứng từ nhập, xuất được ghi vào một dòng thẻ kho Cuối ngàythủ kho cộng Thẻ kho để tính lượng nhập-xuất-tồn kho cho từng loại thành

phẩm Sau khi đó ghi vào Thẻ kho, toàn bộ chứng từ nhập, xuất được chuyển cho kế toán thành phẩm để ghi sổ chi tiết thành phẩm

2.1.4 Quy trình kế toán

Định kỳ 3-5 ngày kế toán xuống kho kiểm tra đối chiếu số liệu trên Thẻ kho với số liệu ghi trên các chứng từ kế toán và nhận các chứng từ nhập, xuất đó được phân loại theo từng loại thành phẩm để làm căn cứ ghi sổ chi tiết thành phẩm Sổ chi tiết thành phẩm được lập cho từng loại thành phẩm, từng nhóm thành phẩm trong một tháng Mỗi loại thành phẩm được theo dõi trên một dòng tương ứng với một Thẻ kho, sắp xếp theo nhóm riêng (nhóm thành phẩm đèn, nhóm quạt, nhóm đồ xe máy, )

Kế toán lập hai bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩm để theo dõi riêng kho thành phẩm và kho hàng gửi bán Việc lập bảng được tiến hành trên máy vi tính bằng Excel Do đó việc ghi sổ kế toán được thực hiện bằng cách nhập trực tiếp dữ liệu vào ô cần nhập hoặc thông qua thanh nhập liệu của màn hình Excel

Thành phẩm sản xuất ra với chất lượng đáp ứng được yêu cầu củakhách hàng và mang lại lợi nhuận cao cho công ty luôn là cái đích mà cácdoanh nghiệp hướng tới Do đó, song song với việc sản xuất ra thành phẩm,việc quản lý thành phẩm cũng là yêu cầu và là trách nhiệm của các bộ phận cóliên quan Đối với kế toán phải sử dụng phương pháp hạch toán phù hợp đểphản ánh chính xác, kịp thời số hiện có và tình hình biến động của thànhphẩm đúng với những quy định của chế độ kế toán hiện hành Khi có cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh, việc lập và sử dụng các chứng từ kế toán thíchhợp sẽ làm căn cứ pháp lý tiến hành hạch toán ghi sổ nghiệp vụ đó

Nhằm hiểu rõ hơn việc lập và sử dụng các chứng từ kế toán trong việc hạch toán thành phẩm chúng ta sẽ đi sâu nghiên cứu các nghiệp vụ phát sinh sau :

- Nghiệp vụ 1: Ngày 16/10 bộ phận sản xuất hoàn thành nhập kho 46 đèn thả tay hoa đơn DTH1, 7 đèn thả lâu đài đơn DTH2.

- Nghiệp vụ 2: Ngày 16/10 Xuất kho bán trực tiếp cho công ty TNHH Nhật Minh 20 quạt QC2 với giá bán là: 400.000VNĐ/quạt

Sơ đồ 2.1

Sơ đồ -Trình tự ghi sổ chi tiết thành phẩm

Phiếu nhập khoSổ theo dõi phiếu

phẩm xuất kho nội bộ

Họ tờn người giao:………

Theo: ……….số:…… ….ngày…….thỏng… năm……… của:

Nh p t i kho:ập tại kho:………địa điểm……… ạt………địa điểm……… đ ểm……… ………a i m

SttTờn, nhón hiệu, qui cỏch, 01 Thả tay hoa đơnDTH1Chiếc 4646 02 Thả lâu đài đơnDTH2Chiếc 7 6

Tổng số tiền ( Viết bằng chữ ) Số chứng từ gốc kốm theo:

Ng y thỏng n mành thực tế thành phẩm xuất kho được tớnh theo phương phỏpămNgười lập phiếu Ngừơi giao hàng Thủ kho KTT

Xu t t i kho: Công ty TNHH Cất kho được tính theo phương pháp ạtường Hậu Địa điểmng H u ập tại kho:………địa điểm……… Đènịa điểm……… đ ểm……… a i m STT Tên nhãn hiệu, quy

Ng y tháng n mành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương phápăm Người lập phiếuNgười nhận hàng Thủ kho KTTGiám đốc

Nghiệp vụ 1: Khi sản phẩm sản xuất hoàn thành và nhập kho, bộ

phận sản xuất sẽ viết phiếu nhập kho(Biểu 2.1)

Phiếu nhập kho thành phẩm là chứng từ gốc phản ánh tình hình nhậpkho thành phẩm về số lượng, do bộ phận sản xuất lập Khi kết thúc quá trìnhsản xuất sản phẩm ở xưởng hay phân xưởng, thành phẩm đó hoàn thiện vàđược đưa đến phòng quản lý chất lượng sản phẩm, bộ phận kiểm tra về mặtchất lượng Nếu thành phẩm đạt tiêu chuẩn chất lượng quy định, bộ phận sẽ

ghi trừ số lượng thực nhập của thành phẩm, ký và đóng dấu vào phiếu nhập kho, khi đó thành phẩm mới được nhập kho Người nhập đưa thành phẩm cùng phiếu nhập kho thành phẩm đến kho thành phẩm, thủ kho sẽ đối chiếu số lượng thực nhập với số lượng xin nhập trên phiếu nhập kho, phiếu nhập kho là căn cứ để ghi thẻ kho

Phiếu nhập kho lập thành 3 liên (đặt giấy than viết một lần) Liên 1: Lưu ở quyển gốc, bộ phận sản xuất giữ

Liên 2: Lưu kho để vào thẻ kho

Liên 3: Chuyển cho phòng kế toán để ghi sổ kế toán

Ở phòng kế toán, kế toán thành phẩm mở Sổ theo dõi PNK (Biểu 2.2) đểkê toàn bộ phiếu nhập kho trong từng tháng, mỗi tháng được theo dõi trênmột số trang sổ Sổ này được dùng để đối chiếu số lượng nhập với Bảng tổnghợp xuất nhập tồn ( Biểu 2.6 ) Như vậy trong tháng khi nhập kho thànhphẩm sản xuất hoàn thành thì số lượng nhập chưa được phản ánh ngay vàoBảng tổng hợp xuất nhập tồn Kế toán cũng không căn cứ vào Phiếu nhập khođể ghi vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn thành phẩm Chỉ đến cuối tháng, khikế toán giá thành chuyển "Sổ thành phẩm" cho kế toán thành phẩm mới ghitổng số nhập trong tháng và tổng giá vốn thành phẩm nhập của từng loạithành phẩm vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho thành phẩm (Biểu 2.6 )

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Cường Hậu

Địa chỉ: Lô NM5 Khu công nghiệp vừa và nhỏ Phú Thị - Gia Lâm – Hà Nội Số tài khoản

Điện thoại: 043.6787956-043.6787957 Mã số thuế 0100200188-1 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Long

Địa chỉ: Công ty TNHH Nhật Minh

Cộng cuối tháng92

- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang -Ngày mở sổ

Ngày 30 tháng 10 năm 2009

Nghiệp vụ 2 : Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng và chấp nhận

thanh toán ngay (xuất bán trực tiếp) hoặc khách hàng lấy hàng theo đơn đặt hàng hay hợp đồng, khi đó giám đốc ra lệnh xuất kho và kế toán tiêu thụ căn cứ vào hợp đồng, bảng giá viết Hoá đơn GTGT (Biểu 2.5) với đầy đủ chỉ tiêu

số lượng, đơn giá, thành tiền

- Ở kho: thủ kho kiểm tra lại chữ ký trờn Hóa đơn GTGT, giao thànhphẩm cho người mua và ghi số lượng xuất và cột "xuất trong tháng", xác địnhlượng tồn trên Thẻ kho

- Ở phòng kế toán : kế toán căn cứ vào Hoá đơn GTGT để ghi số lượng xuất trong tháng vào Bảng tổng hợp xuất nhập tồn kho thành phẩm và các sổ theo dõi liên quan khác Người mua hàng lấy đủ, kiểm tra và ký nhận hoá đơn Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, kế toán tiền mặt căn cứ hoá đơn GTGT lập phiếu thu (3 liên) và kế toán tiêu thụ đóng dấu "đã thu tiền" vào hóa đơn giao cho khách hàng

 "Hoá đơn GTGT" lập thành 3 liên:

Liên 1: lưu tại quyển gốc ở phũng kế toỏn để ghi sổ kế toán Liờn 2: giao cho khỏch hàng giữ

Liên 3: giao cho thủ kho để ghi thẻ kho

Biểu 2.6

Công ty TNHH Cường Hậu BẢNG TỔNG HỢP XUẤT NHẬP TỒN

T ng y 1-12-2009 ừ ngày 1-12-2009 đến ngày 31-12-2009ành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương phápđế thành phẩm xuất kho được tính theo phương phápn ng y 31-12-2009ành thực tế thành phẩm xuất kho được tính theo phương pháp

hµng Tªn hµng

§V

T §Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú Sè lîng TiÒn Sè lîng TiÒn Sè l-îng TiÒn Sè lîng TiÒn

(chèng c«n trïng) 233.00 5,695,991.00 10.00 244,463.00 223.00 5,451,528.00 DL28T §Ìn viÒn hoa tr¾ng C¸i (1.00) (1.00)

DL11T §Ìn sen trµ C¸i 164.00 3,447,303.00 164.00 3,447,303.00 DL13T §Ìn b¸t gi¸c to tr¾ng C¸i 450.00 8,243,715.00 10.00 183,194.00 440.00 8,060,521.00 DL13N §Ìn b¸t gi¸c to n©u C¸i 10.00 178,190.00 10.00 178,190.00 DL15T §Ìn lôc gi¸c tr¾ng C¸i 600.00 11,906,987.00 600.00 11,906,987.00 DL15N §Ìn lôc gi¸c n©u C¸i 338.00 6,283,374.00 338.00 6,283,374.00 DL8T §Ìn viÒn sao tr¾ng C¸i 886.00 10,658,944.00 (1.00) 886.00 10,658,943.00 DL8N §Ìn viÒn sao n©u C¸i 452.00 8,215,587.00 (1.00) 452.00 8,215,586.00 DL4T §Ìn vu«ng hoa tr¾ng (chèng c«n trïng) C¸i 288.00 6,864,726.00 288.00 6,864,726.00 DL4N

§Ìn vu«ng hoa n©u

(chèng c«n trïng) C¸i 208.00 4,727,442.00 208.00 4,727,442.00 §Ìn èp hoa d©y tr¾ng

DT6D Đèn chùa đen kính thẳng đục Cái 690.00 7,738,311.00 300.00 3,197,795.00 80.00 883,726.00 910.00 10,052,380.00 DT7DT Đèn chùa đen kính cong tay thẳng Cái 1,435.00 17,480,069.00 540.00 6,577,868.00 895.00 10,902,201.00 DT7XT Đèn chùa nhũ bạc kính Cái

cong tay thẳng

DT7CT Đèn chùa kính cong tay cong Cái 358.00 5,220,444.00 1.00 30.00 437,468.00 328.00 4,782,977.00 DT9DTT Đèn chùa lâu đài đen tay thẳng kính trong Cái 1,578.00 25,844,857.00 875.00 11,564,679.00 1,490.00 22,723,271.00 963.00 14,686,265.00 DT9DCD Đèn chùa lâu đài đen tay cong kính đục Cái 70.00 1,296,910.00 70.00 1,296,910.00 DT4T Đèn bầu dục nhỏ trắng Cái 1,715.00 17,297,635.00 654.00 6,758,515.00 960.00 9,748,374.00 1,409.00 14,307,776.00 DT4N Đèn bầu dục nhỏ nâu Cái 536.00 4,632,909.00 1.00 160.00 1,382,960.00 376.00 3,249,950.00 DT5T Đèn chữ nhật trắng Cái 661.00 6,651,510.00 (1.00) 60.00 603,768.00 601.00 6,047,741.00 DT5N Đèn chữ nhật nâu Cái 410.00 3,865,644.00 20.00 188,568.00 390.00 3,677,076.00 DT11DCD Đèn chùa hoàng tử tay cong Cái 198.00 3,119,107.00 100.00 1,258,738.00 8.00 117,526.00 290.00 4,260,319.00 DT11DTD Đèn chùa hoàng tử tay thẳng Cái 142.00 2,145,797.00 50.00 755,563.00 92.00 1,390,234.00 DT12DCD Đèn tay hoa cong đen Cái 130.00 2,242,399.00 5.00 86,246.00 125.00 2,156,153.00 DT12DTD Đèn tay hoa thẳng đen Cái 296.00 4,981,691.00 296.00 4,981,691.00 DT9DCT Đèn chùa lâu đài đen tay cong kính trong Cái 973.00 18,886,576.00 (1.00) 40.00 776,427.00 933.00 18,110,148.00 DT11DTT Đèn chùa hoàng tử tay thẳng kính trong Cái 318,007.00 318,007.00 DT6T Đèn chùa đen kính thẳng trong Cái 1,954.00 21,028,943.00 (1.00) 1,400.00 15,066,800.00 554.00 5,962,142.00 DT13D Đèn bán lâu đài đen Cái 348.00 5,697,339.00 24.00 392,920.00 324.00 5,304,419.00 DT14D Đèn chùa lâu đài đại đen gắn tờng (có bóng) Cái 91.00 2,564,190.00 91.00 2,564,190.00

DT10DTT Đèn chùa tháp cong đen tay thẳng Cái 70.00 1,417,126.00 70.00 1,417,126.00 DT10DCT

Đèn chùa tháp cong

đen tay cong Cái 75.00 1,602,512.00 75.00 1,602,512.00 DT13V Đèn bán lâu đài nhũ vàng Cái 142.00 2,727,625.00 142.00 2,727,625.00 DT19D Đèn chùa hoa đen Cái 1,379.00 20,654,776.00 996.00 15,762,056.00 1,290.00 19,780,086.00 1,085.00 16,636,746.00 DT19V Đèn chùa hoa nhũ vàng Cái 1,181.00 23,782,546.00 494.00 8,094,490.00 70.00 1,332,175.00 1,605.00 30,544,861.00 DT19B Đèn chùa hoa nhũ bạc Cái 166.00 3,484,428.00 (1.00) 166.00 3,484,427.00 DT20D Đèn chùa treo hoa đen Cái 1,911.00 32,926,216.00 600.00 11,162,464.00 116.00 2,036,751.00 2,395.00 42,051,929.00 DT21D Đèn chùa 4 kính hoa đen Cái 961.00 13,679,332.00 510.00 7,663,791.00 718.00 10,417,647.00 753.00 10,925,476.00 DT21V Đèn chùa 4 kính hoa nhũ vàng Cái 232,933.00 232,933.00

míi) 1,930.00 27,960,267.00 480.00 6,880,234.00 1,350.00 19,516,463.00 1,060.00 15,324,038.00 DT22D §Ìn têng cÇu khuyÕt ®en C¸i 662.00 20,795,001.00 (1.00) 20.00 628,248.00 642.00 20,166,752.00 DT23D §Ìn chïa treo 4 kÝnh ®en C¸i 1,015.00 16,370,924.00 30.00 483,870.00 985.00 15,887,054.00 DT8BV §Ìn chïa treo nhò vµng míi C¸i 970.00 19,052,258.00 39.00 663,781.00 99.00 1,934,478.00 910.00 17,781,561.00

DC7 Qu¶ cÇu 200 Qu¶ 2,637.00 21,048,421.00 184.00 1,458,459.00 928.00 7,403,890.00 1,893.00 15,102,990.00 DC2CT §Ìn chïa trô kÝnh congtrong C¸i (1.00) 10.00 126,232.00 10.00 126,231.00 DC8 Qu¶ cÇu 250 Qu¶ 1,448.00 16,199,104.00 12.00 134,251.00 1,074.00 12,015,083.00 386.00 4,318,272.00 DC9 Qu¶ cÇu 300 Qu¶ 2,242.00 40,056,932.00 (28.00) (500,265.00) 846.00 15,115,151.00 1,368.00 24,441,516.00 DC11 Qu¶ cÇu 400 Qu¶ 130.00 5,026,597.00 572.00 22,794,200.00 452.00 17,913,105.00 250.00 9,907,692.00