Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa.DOC

Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa.

LỜI MỞ ĐẦU

Một trong những điều kiện quan trọng nhất giúp một doanh nghiệp có thể đứng vững trên thị trường chính là sản phẩm mà họ mang lại Sản phẩm là thứ liên kết chặt chẽ giữa doanh nghiệp và người tiêu dùng Nó ảnh hưởng rất lớn tới sự trung thành của khách hàng đối với doanh nghiệp Vì thế, càng muốn đạt được lợi nhuận như mong muốn thì doanh nghiệp càng phải chú ý tới việc phát triển sản phẩm của mình càng ngày càng phù hợp với nhu cầu của người tiêu dùng với chất lượng tốt nhất và chi phí thấp nhất có thể.

Việt nam đã gia nhập WTO đòi hỏi các sản phẩm của các doanh nghiệp trong nước càng phải cố gắng hơn nữa để tạo ra sản phẩm có chất lượng tốt nhất Từ đó mới có thể chiếm lĩnh thị trường nước ngoài và cạnh tranh với các sản phẩm nhập ngoại của thị trường trong nước.

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Thực hiện tốt quá trình này doanh nghiệp sẽ có điều kiện thu hồi vốn, bù đắp chi phí, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển và nâng cao đời sống cho người lao động

Để có thể quản lý một cách chính xác, kịp thời tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung và tình hình tiêu thị hàng hóa nói riêng thì kế toán nghiệp vụ bán hàng có vai trò hết sức quan trọng.

Nhận thức được vai trò tầm quan trọng của công tác hạch toán kế toán nghiệp vụ bán hàng đối với các doanh nghiệp thương mại, cùng với những kiến thức đã được học tập ở trường và qua thời gian thực tập tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa, em đã lựa chọn đề tài :

“Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần điện máy hóachất Thanh Hóa”

Báo cáo chuyên đề có bố cục 3 chương :

Chương 1 : Đặc điểm và tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Chương 2 : Thực trạng kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Chương 3 : Hoàn thiện kế toán bán hàng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Để hoàn thành được đề tài luận văn của mình, em đã có được sự giúp đỡ nhiệt tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán của công ty và sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo – TS Trần Quý Liên.

Với thời gian thực tập có hạn, khả năng lý luận cùng trình độ hiểu biết còn hạn chế nên báo cáo chuyên đề này không thể tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong được sự góp ý, chỉ vảo của thầy cũng như tập thể cán bộ nhân viên phòng kế toán của Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa để giúp em củng cố kiến thức của mình.

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠTĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN MÁY

HÓA CHẤT THANH HÓA 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng của Công ty

1.1.1 Danh mục hàng bán (hoặc dịch vụ) của Công ty

Để hoạt động có hiệu quả và tăng năng suất cho cán bộ công nhân viên trong công ty và tìm chỗ đứng vững chắc trong cơ chế thị trường, đòi hỏi các doanh nghiệp phải đổi mới các hoạt động, tổ chức kinh doanh đa dạng, phong phú hơn Với thời gian hơn 8 năm hoạt động theo hình thức cổ phần hóa, đến nay công ty đã phát triển và mang lại một số lợi nhuận đáng kể.

Các ngành hàng kinh doanh của công ty bao gồm :

 Kinh doanh, sản xuất mua bán hàng điện máy hóa chất, vật liệu xây dựng, vât tư thiết bị máy móc phụ tùng, xăng dầu, mỡ, gas hóa lỏng  Kinh doanh vật liệu xây dựng, sắt thép,xi măng, giấy dầu, than củi  Kinh doanh gia công các mặt hàng trang trí nội thất bằng vật liệu từ

nhôm, kính, gỗ, nhựa, tự nhiên và nhân tạo  Sản xuất kinh doanh phần mềm máy vi tính.

 Kinh doanh xuất nhập khẩu vât tư phục vụ sản xuất và đời sống  Kinh doanh dịch vụ du lich, khách sạn, tư vấn.

1.1.2 Thị trường của Công ty

Công ty hướng đến thị trường là các siêu thị điện máy, các cửa hàng bán lẻ đồ điện máy và người tiêu dùng trong thành phố Thanh Hóa Đối với các siêu thị điện máy công ty thực hiện hình thức bán buôn Đối với các cửa hàng bán lẻ trong thành phố và các thị xã, huyện lân cận, công ty thực hiện chủ yếu

là hình thức bán lẻ lớn Và với người tiêu dùng trong thành phố và các vùng lân cận công ty sử dụng hình thức bán lẻ hàng hóa.

1.1.3 Phương thức bán hàng của Công ty

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại Vì thế, nghiệp vụ bán hàng là một trong những nghiệp vụ lớn và phức tạp nhất Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa sử dụng 2 hình thức bán hàng Đó là:

 Bán buôn

Đặc trưng của bán buôn là bán với số lượng lớn, nhưng hàng hoá được bán buôn vẫn nằm trong lĩnh vực lưu thông Khi nghiệp vụ bán buôn phát sinh tức là khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết, khi hợp đồng kinh tế đã được ký kết phòng kế toán của công ty lập hoá đơn GTGT Hoá đơn được lập thành ba liên: liên 1lưu tại gốc, liên 2 giao cho người mua, liên 3 dùng để thanh toán Phòng kế cũng lập toán phiếu xuất kho, phiếu nhập kho cũng được lập thành 3 liên.

Nếu việc bán hàng thu được tiền ngay thì liên thứ 3 trong hoá đơn GTGT được dùng làm căn cứ để thu tiền hàng, kế toán và thủ quỹ dựa vào đó để viết phiếu thu và cũng dựa vào đó thủ quỹ nhận đủ tiền hàng.

Khi đã kiểm tra số tiền đủ theo hoá đơn GTGT của nhân viên bán hàng, kế toán công nợ và thủ quỹ sẽ ký tên vào phiếu thu, Nếu khách hàng yêu cầu cho 1 liên phiếu thu thì tuỳ theo yêu cầu kế toán thu tiền mặt sẽ viết 3 liên phiếu thu sau đó xé 1 liên đóng dấu và giao cho khách hàng thể hiện việc thanh toán đã hoàn tất.

Trong phương thức bán buôn, công ty sử dụng hình thức bán buôn qua kho:

Theo hình thức này, công ty xuất hàng trực tiếp từ kho giao cho nhân viên bán hàng Nhân viên bán hàng cầm hoá đơn GTGTvà phiếu xuất kho do phòng kế toán lập đến kho để nhận đủ hàng và mang hàng giao cho người mua Hàng hoá được coi là tiêu thụ khi người mua đã nhận và ký xác nhận trên hoá đơn kiêm phiếu xuất kho Việc thanh toán tiền hàng có thể bằng tiền mặt hoặc tiền gửi.

 Bán lẻ lớn

Phương thức bán lẻ lớn thì cũng tương tự giống như phương thức bán buôn tuy nhiên bán với số lượng ít hơn bán buôn, khách hàng không thường xuyên như bán buôn.

Trên cơ sở đặt hàng của người mua, phòng kế toán lập hoá đơn GTGT, hoá đơn GTGT được viết thành 3 liên: liên1 lưu tại gốc, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 dùng để thanh toán.

Dựa vào hoá đơn GTGT kế toán công nợ viết phiếu thu và thủ quỹ dựa vào phiếu thu đó để thu tiền hàng Khi đã nhận đủ số tiền hàng theo hoá đơn của nhân viên bán hàng thủ quỹ sẽ ký vào phiếu thu.

Phương thức bán lẻ lớn, công ty áp dụng hình thức bán qua kho.

* Bán lẻ nhỏ

Hình thức bán lẻ nhỏ được áp dụng tại các cửa hàng của công ty, khách hàng đến trực tiếp cửa hàng của công ty để mua hàng Công ty thực hiện bán lẻ theo phương thức thu tiền tập trung tức là khi phát sinh nghiệp vụ bán lẻ hàng hoá thì kế toán lập hoá đơn GTGT Trường hợp bán lẻ nhưng khách hàng yêu cầu đưa hàng đến tận nhà thì kế toán hàng hoá cũng lập hoá đơn GTGT sau đó giao cho nhân viên bán hàng 2 liên Sau khi đã giao hàng và thu tiền xong, nhân viên bán hàng có trách nhiệm nộp tiền hàng cho phòng kế toán kèm hoá đơn GTGT ( liên 3- liên xanh).

1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng của Công ty1.2.1 Bộ máy quản lý của công ty

- Đại hội đồng cổ đông : Quyết định mọi hoạt động trong công ty

- Hội đồng quản trị : Chịu trách nhiệm điều hành theo điều lệ của đại hội

đồng cổ đông quyết đinh Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm giám đốc điều hành chịu trách nhiệm điều hành mọi hoạt đông theo quyết định của hội đồng quản trị ủy nhiệm Phó chủ tịch hội đồng quản trị giúp việc cho hội đồng quản trị khi đi vắng và phụ trách việc kinh doanh của toàn công ty.

- Ban kiểm soát : Do đại hội đồng cổ đông bầu ra và họ có trách nhiệm

kiểm tra mọi hoạt động về tài chính và chịu trách nhiêm trước hội đồng quản trị về việc xử lý công tác tài chính của mình trong toàn công ty.

- Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tài chính của

công ty, ghi chép chính xác, phản ánh kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động của công ty, theo dõi tình hình mua, bán, tồn kho, kiểm tra kế toán nội bộ công ty và các chi nhánh nhằm giúp cho giám đốc điều hành nắm bắt được các thông tin về tình hình tài chính của công ty, việc thực hiện chế độ hạch toán theo quy định của nhà nước.

- Phòng tài chính : Có nhiệm vụ sắp xếp tổ chức lao động, tiền lương, đào

tạo cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện các chỉ thị của cấp trên về công tác tổ chức hành chính, quản trị văn phòng, làm báo cáo rồi gửi lên cấp trên.

- Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tiếp thị giúp tổng giám đốc nắm được

thông tin kinh doanh về thị trường, lập phương án kinh doanh của toàn công ty, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch của các cửa hàng và trực tiếp khai thác các nguồn hàng theo yêu cầu của thị trường.

Ở 5 chi nhánh của công ty có giám đốc và kế toán chịu trách nhiệm tổ chức quản lý kinh doanh theo phương án kinh doanh của công ty, khai thác trên thị trường và nguồn hàng mới để kinh doanh đạt hiệu quả cao hơn.

1.2.2 Bộ máy kế toán của công ty

Bộ máy kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng trong hệ thống công cụ quản lý kinh tế, tài chínhvới chức năng và nhiệm vụ là ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh, cung cấp thông tin chính xác, kịp thời Bộ máy kế toán có vai trò tích cực trong việc điều hành, quản lý quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Do vây, bất cứ doanh nghiệp nào cũng phải tổ chức bộ máy kế toán một cách đúng đắn phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh đạt được hiệu quả kinh doanh cao nhất Trong nền kinh tế thị trường hiện nay cùng với sự chuyển mình của đất nước cũng như các ngành kinh tế, kỹ thuật trong cả nước ngành công nghiệp hóa chất nói chung và Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa nói riêng đang có những nỗ lực trong việc đổi mới phương thức hoạt động, hình thức tổ chức kinh doanh mới để phù hợp với quy mô và đặc điểm kinh doanh của mình Công ty đã tổ chức bộ máy kế toán theo sơ đồ sau :

Sơ đồ 1-2

Ghi chú:

: Quan hệ qua lại : Quan hệ chỉ đạo

Công ty có 5 chi nhánh trên toàn địa bàn nên kế toán tổng hợp sẽ chỉ đạo các kế toán chi nhánh đối với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán quỹ đồng thời cũng thực hiện chỉ đạo các kế toán chi nhánh về nghiệp vụ quỹ tiền Chứng từ phát sinh ở đơn vị nào thì lưu lại ở đơn vị đó, các đơn vị vào sổ sách đến bản kê cuối tháng các kế toán đơn vị báo cáo thuế, báo cáo sử dụng hóa đơn, vào bảng kê, cân đối tài khoản, lập thành hai bản, công ty một bản,chi nhánh một bản chuyển lên công ty và tổng hợp thanh toán Khi đã kiểm tra số liệu chứng từ kế toán về tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ định thì kế toán định khoản kế toán vào các sổ sách có liên quan tính kết quả tài chính của chi nhánh để làm căn cứ chi lương cho cán bộ công nhân viên trong

Tại phòng kế toán của công ty gồm 3 nhân viên kế toán với số lượng công việc nhiều nên mỗi người cần phải đảm nhận nhiều công việc khác nhau như:

Kế toán trưởng :Chịu trách nhiệm theo dõi tổng hợp chỉ đạo toàn bộ hoạt

động của công ty xuống đến các cửa hàng, giúp tổng giám đốc phân tích hoạt động kinh tế trong tổng công ty một cách thường xuyên nhằm đánh giá đúng đắn hiệu quả sản xuất kinh doanh của tổng công ty Đồng thời kế toán trưởng phải chịu trách nhiệm trước giám đốc công ty và nhà nước về công tác thông tin số liệu mà kế toán cung cấp

Kế toán tổng hợp : Có nhiệm vụ tổng hợp từ các phần hành kế toán như :

xuất, nhập, tồn kho hàng hóa; tình hình tăng giảm tiền mặt, tình hình chi trả khoản bảo hiểm xã hội cho người lao động … Kế toán tổng hợp phải chiụ trách nhiệm trước cấp trên về tính trung thực, chính xác của số liệu trong báo cáo, sổ sách kế toán.

Kế toán quỹ : Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thu chi tiền mặt tại quỹ của

doanh nghiệp, phải kiểm tra, theo dõi đảm bảo thu chi đúng mục đích, có hiệu quả.

Ở mỗi đơn vị trực thuộc đều có kế toán để hạch toán kết quả kinh doanh của từng cửa hàng Các đơn vị phụ thuộc tập hợp chứng từ ban đầu, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào bảng kê các tài khoản Mỗi tài khoản vào một bảng kê, kế toán tập hợp các bảng kê theo yêu cầu hạch toán kế toán cuả công ty rồi gửi về phòng kế toán để phòng kế toán tổng hợp chứng từ gốc, kiểm tra độ chính xác, từ đó tổng hợp toàn bộ và lập báo cáo tài chính Như vậy số liệu sẽ mang tính chính xác và trung thực cao

Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán như hiện trạng của công ty là rất phù hợp cho việc quản lý sản xuất kinh doanh của đơn vị Vì mỗi kế toán có

phần hành, trách nhiệm rõ ràng cụ thể Điều này cũng giúp cho lãnh đạo công ty nắm bắt được những thông tin, số liệu một cách kịp thời, nhanh chóng để có biện pháp chỉ đạo cụ thể.

Hình thức tổ chức hạch toán kế toán.

Hình thức ghi sổ kế toán áp dụng tại Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa là hình thức “nhật kí chứng từ”, được hỗ trợ bằng các phần mềm Office như Microsoft Word, Excel.

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức “nhật kí chứng từ”

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật kí- chứng từ hoặc Bẳng kê, sổ chi tiết có liên quan.

Đối với các loại chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của Bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật kí- Chứng từ có liên quan.

Đối với các Nhật kí- Chứng từ được ghi căn cứ vào Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật kí- Chứng từ.

(2) Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu trên các Nhật kí- Chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các Nhật kí- Chứng từ với các sổ thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật kí-Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ cái.

Đối với các chứng từ có liên quan tới các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ, thẻ chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái.

Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kí-Chứng từ, Bảng kê và Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính.

Hiện nay, công ty đang áp dụng chế độ kế toán dành cho doanh nghiệp vừa và nhỏ theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC Việc áp dụng chế độ kế toán cho doanh nghiệp vừa và nhỏ là hoàn toàn phù hợp với tổng số vốn điều lệ và số lượng nhân viên trong công ty giúp công ty đơn giản hơn trong công tác hạch toán kế toán Tuy nhiên bên cạnh đó công ty vẫn thực hiện hạch toán riêng một số tài khoản để phù hợp với hình thức tổ chức kế toán của mình.

Niên độ kế toán: theo năm tài chính từ 01/01 tới 31/12.

Đơn vị tiền tệ sử dụng : Việt Nam đồng.

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyênPhương pháp khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.

Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ.Phương pháp tính giá xuất kho : Phương pháp thực tế đích danh

Hệ thống báo cáo kế toán:

Báo cáo bắt buộc gửi cho cơ quan thuế:

- Bảng Cân đối kế toán: Mẫu số B01 – DNN - Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh: Mẫu số B02 – DNN - Bản Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09 – DNN - Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 – DNN

Thời hạn nộp báo cáo tài chính là 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính nên thời hạn nộp báo cáo của công ty thường là cuối tháng 3.

1.2.3 Các phòng ban liên quan đến hoạt động bán hàng

- Phòng kế toán : Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán kế toán tài chính của

công ty, ghi chép chính xác, phản ánh kịp thời đầy đủ toàn bộ tài sản và phân tích kết quả hoạt động của công ty, theo dõi tình hình mua, bán, tồn kho, kiểm tra kế toán nội bộ công ty và các chi nhánh nhằm giúp cho giám đốc điều hành nắm bắt được các thông tin về tình hình tài chính của công ty, việc thực hiện chế độ hạch toán theo quy định của nhà nước.

- Phòng kinh doanh : Có nhiệm vụ tiếp thị giúp tổng giám đốc nắm được

thông tin kinh doanh về thị trường, lập phương án kinh doanh của toàn công ty, kiểm tra việc thực hiện kế hoạch của các cửa hàng và trực tiếp khai thác các nguồn hàng theo yêu cầu của thị trường.

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG TẠICÔNG TY CỔ PHẦN ĐIỆN MÁY HÓA CHẤT THANH HÓA

Bán hàng là khâu cuối cùng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Ở bước này, vốn của doanh nghiệp sẽ được chuyển từ hình thái vật chất sang hình thái giá trị, nó quyết định các khâu khác của quá trình lưu thông hàng hóa cả về nội dung, quy mô và tốc độ Mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là lợi nhuận Để có được lợi nhuận các doanh nghiệp phải đẩy mạnh quá trình tiêu thụ hàng hóa, tăng tốc độ chu chuyển hàng hóa giúp dòng vốn luân chuyển nhanh, chu kỳ kinh doanh được rút ngắn và doanh thu tăng lên Từ đó doanh nghiệp mới tăng được lợi nhuận Đây chính là kết quả mà các doanh nghiệp đều mong muốn bên cạnh đó, việc tiêu thụ hàng hóa được đẩy mạnh cũng giúp doanh nghiệp đứng vững trên thị trường, khẳng định vị thế của mình.

Như vậy, kế toán bán hàng là một nghiệp vụ hết sức quan trọng trong hoạt động kinh doanh của công ty.

Hạch toán kế toán bán hàng là cơ sở để lập các báo cáo đồng thời xác định kết quả kinh doanh của công ty Do đó, hạch toán nghiệp vụ bán hàng một cách chính xác, kịp thời là rất cần thiết.

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa là một công ty hoạt động trong lĩnh vực thương mại Vì thế, nghiệp vụ bán hàng là một trong những nghiệp vụ lớn và phức tạp nhất

Trong đó chúng ta sẽ lần lượt tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán về doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng.

2.1 Kế toán doanh thu

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa hiện nay đang sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của nhà nước bao gồm các chứng từ như sau:

 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn GTGT_mẫu số 01/GTGT_3LL - Phiếu xuất kho_mẫu số 02_VT

- Phiếu thu mẫu số 01 _VT - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng kê bán lẻ hàng hoá  Tài khoản sử dụng

TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá,dịch vụ thực tế phát sinh trong kỳ

TK 511 không có số dư và được chi tiết thành 4 tài khoản cấp hai: - TK 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”

- TK 5112 “Doanh thu bán các sản phẩm” - TK 5113 “Doanh thu cung cấp dich vụ”

TK 521 “Chiết khấu thương mại”

TK này dùng để phản ánh các khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với lượng lớn

TK 531 “Hàng bán bị trả lại”

TK này dựng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hoá đã tiêu thụ bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân (kém phẩm chất,quy cách…) được doanh nghiệp chấp nhận

TK 531 không có số dư

TK 532 “ Giảm giá hàng bán”

TK này dùng để phản ánh các khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ hoạch toán được người bán chấp nhận trên giá thoả thuận

TK 532 không có số dư

 Quy trình luân chuyển và ghi sổ

Hiện nay công ty đang sử dụng hình thức kế toán nhật kí chứng từ.

Sơ đồ 1- 4 : quy trình luân chuyển ghi sổ

Hiện nay, Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa áp dụng 2 phương thức thanh toán chủ yếu là:

a) Bán hàng thu tiền ngay (thanh toán nhanh)

Theo phương thức này,hàng hoá của công ty sau khi giao cho khách hàng phải được thanh toán ngay bằng mặt,séc hoặc chuyển khoản

b) Bán hàng chưa thu được tiền ngay(thanh toán chậm)

Hóa đơn GTGT, Phiếu

Sơ đồ 1- 5 : quy trình bán hàng chưa thu tiền ngay

Đây là hình thức mua hàng trả tiền sau.Theo hình thức này khi công ty xuất hàng thì số hàng đó được coi là tiêu thụ và kế toán tiến hành ghi nhận doanh thu và theo dõi trên(sổ chi tiết công nợ)

Ví dụ : Ngày 3/10/2009 chi nhánh điện máy số 2 xuất hàng cho khách

hàng là bà Vân thanh toán ngay bằng tiền mặt

Biểu 1 : Hóa đơn giá trị gia tăng

Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện máy Hóa chất Thanh Hóa

Họ Tên người mua : Vũ Thị Vân

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 512.000 Tổng cộng thanh toán: 5.632.000

Số tiền viết bằng chữ: năm triệu sáu trăm ba hai ngìn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

- Phiếu xuất kho: Phiếu xuất kho do thủ kho của công ty lập trên cơ sở

Biểu 2 : Phiếu xuất kho

Đơn vị: Chi nhánh điện máy số 2

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Phiếu xuất kho

Tổng số tiền (bằng chữ):ba triệu bảy trăm chín lăm nghìn đồng

Phụ trách bộ phận Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho sử dụng - Kế toán viết phiếu thu và thu tiền

Theo hoá đơn GTGT, bà Vũ Thị Vân thanh toán tiền ngay Vì vậy sau khi giao hàng, kế toán bán hàng chuyển hoá đơn GTGT (liên 1) cho kế toán để viết phiếu thu và thu tiền.

Biểu 3 : Phiếu thu

Đơn vị : Chi nhánh điện máy số 2

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa Họ tên người nộp tiền : Vũ Thị Vân

Địa chỉ : 88 Ngô Quyền – Thành phố Thanh Hóa Lý do nộp : Trả tiền mua hàng theo hoá đơn số 0052311

Viết bằng chữ : Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng

Kế toán trưởng Người lập phiếu

Đã nhận đủ số tiền: Năm triệu sáu trăm ba mươi hai nghìn đồng

Ngày 3 tháng 10 năm 2009 Thủ quỹ

( Ký ,ghi rõ họ tên)

+ Trường hợp bán hàng chưa thu tiền

Sơ đồ 1 - 6 : quy trình bán hàng chưa thu tiền

Trong trường hợp này,trình tự kế toán bán hàng được tiến hành như sau: Sau khi hợp đồng kinh tế được ký kết tại phòng kinh doanh ,kế toán bán hàng lập hoá đơn GTGT( 3 liên), liên 3 chuyển xuống cho thủ kho,thủ kho căn cứ vào hoá đơn GTGT đó để viết phiếu xuất kho cho hàng xuất.Sau khi xuất hàng,thủ kho căn cứ vào Hoá đơn GTGT (3 liên) để ghi vào sổ kho (ghi số lượng hàng xuất) Kế toán bán hàng và theo dõi công nợ ghi vào sổ chi tiết theo dõi công nợ sổ theo dõi doanh thu

Ví dụ: Ngày 6 tháng 10 năm 2009 chi nhánh điện máy số 2 bán hàng

cho cửa hàng Trung Chiến, cửa hàng Trung Chiến chưa thanh toán tiền hàng

Liên 1 (lưu)

Ngày 6 tháng 10 năm 2009 Ký hiệu MQ/ 2003 A Số : 0091254 Đơn vị bán hàng: Chi nhánh điện máy số 2

Công ty cổ phần Điện máy Hóa chất Thanh Hóa

Địa chỉ: Số tài khoản: Điện thoại: Mã số:

Họ tên người mua hàng: Cửa hàng Trung Chiến

Địa chỉ : Số 7 Trần Phú Số tài khoản:

Hình thức thanh toán: Thanh toán sau Mã số:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT :10% Tiền thuế GTGT 283.800

Số tiền viết bằng chữ : ba triệu một trăm hai mươi mốt ngìn tám trămđồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Thủ kho viết phiếu xuất kho và vào thẻ kho tương tự như trường hợp bán hàng thu tiền ngay.

Một số hóa đơn GTGT cho các hình thức bán hàng của công ty như sau :Biểu 4 : Hóa đơn giá trị gia tăng

Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện máy Hóa chất Thanh Hóa

Họ Tên người mua : Vũ Thị Ngọc

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 140.000 Tổng cộng thanh toán: 1.540.000

Số tiền viết bằng chữ: một triệu năm trăm bốn mươi ngìn đồng

Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

Biểu 5 : Hóa đơn GTGT nghiệp vụ bán buôn ngày 6/10/09

Mẫu số 01/GTGT_3LL

Hoá đơn GTGT

Liên 1(lưu)

Ngày 6 tháng 10 năm 2009

Ký hiệu:BA/2009A Số : 0052726

Đơn vị bán hàng : Chi nhánh điện máy số 2 – Công ty cổ phần Điện máy Hóa chất Thanh Hóa

Họ Tên người mua : Vũ Thị Ngọc

Hình thức thanh toán : Tiền mặt

Chủng loại Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

2.1.2 Kế toán chi tiết doanh thu

Quy trình ghi sổ

 Sổ chi tiết doanh thu

Hàng ngày căn cứ vào hoá đơn bán hàng,bảng kê bán lẻ hàng hóa nhân viên hạch toán vào sổ chi tiết bán hàng và các bảng kê có liên quan Sổ chi tiết bán hàng được lập cho từng loại hàng hoá.

Cụ thể đối với hoá đơn bán hàng kế toán sẽ vào sổ chi tiết bán hàng cho mặt hàng két sắt

Sổ chi tiết bán hàng được lập theo mẫu sau :

Biểu 6 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Công ty cổ phần điện máy hóa chất Thanh Hóa

Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Biểu 7 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Tên hàng hoá: Cân điện tử

Biểu 8 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Tên hàng hoá: Quạt tường

Biểu 9 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Tên hàng hoá: Nồi cơm điện

6/10/09 052721 Nồi cơm điện 275.000 2 550.000 55.000 605.000

9/10/09 052732 Nồi cơm điện 275.000 1 275.000 27.500 302.500

15/10/09 052745 Nồi cơm điện 275.000 1 275.000 27.500 302.500

Biểu 10 : Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Sổ chi tiết tài khoản doanh thu bán hàng

Tên hàng hoá: Máy bơm

Người lập sổ Kế toán trưởng

 Sổ chi tiết các khoản giảm trừ doanh thu

Doanh thu hàng bán bị trả lại

Khi bán hàng cho khách nếu khách trả lại hàng mà nguyên nhân thuộc về công ty như vi phạm hợp đồng, hàng kém chất lượng thì công ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay toàn bộ số hàng đó mua.

Trị giá hàng trả lại đúng bằng trị giá ghi trên hoá đơn bán hàng Kế toán sử dụng tài khoản 531 "Hàng bán bị trả lại " để theo dõi Khi phát sinh nghiệp

vụ này kế toán lập phiếu nhập kho và vào thẻ kho Cuối kỳ kết chuyển hàng bán bị trả lại sang tài khoản 511 "Doanh thu bán hàng".

Riêng đối với bán lẻ tại các chi nhánh, vì lượng hàng bán bị trả lại thường rất ít nên khi khách hàng trả lại thì nhân viên thu ngân sẽ nhập trực tiếp vào phiếu nhập lại chứ không phản ánh vào tài khoản 531 "Hàng bán bị trả lại "

Ví dụ:

Nhập hàng trả lại của công ty TNHH Bỉm Sơn ngày 03/10/2009, giá vốn của lô hàng là 8.050.000 đồng, doanh thu đó ghi nhận của lô hàng là 9.035.000 đồng, Thuế GTGT phải nộp cho lô hàng 903.500 đồng.

+ Phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại:

Biểu 11 : Sổ chi tiết TK 531

Công ty CP điện máy hóa chất Thanh Hóa

Địa chỉ : số 5 – phố Hàng Đồng Phường Điện Biên – Thành phố Thanh Hóa

Biểu 12 : Sổ cái tài khoản Hàng bán bị trả lại

Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.3 Kế toán tổng hợp về doanh thu

Quy trình ghi sổ

Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết bán hàng được lập cụ thể như trên nhân viên hạch toán ở trung tâm sẽ tổng hợp vào bảng kê tổng hợp hoá đơn hàng hoá - dịch vụ bán ra Đây sẽ là căn cứ để kế toán phản ánh vào nhật ký chứng từ số 8 và đối chiếu khớp số liệu với bảng kê 1, 2, 11 đồng thời cũng là căn cứ để công ty hạch toán thuế phải nộp Bảng kê hoá đơn dịch vụ – hàng hoá bán ra tổng hợp tất cả các hoá đơn dịch vụ – hàng hoá bán ra theo chủng loại , số lượng , doanh thu và thuế GTGT đầu ra bao gồm :

Biểu 13 : Bảng kê hàng hóa – dịch vụ bán raCông ty CP điện máy hóa chất Thanh Hóa

Địa chỉ : số 5 – phố Hàng Đồng Phường Điện Biên – Thành phố Thanh Hóa

- Đối với những hàng hoá công ty trực tiếp bán, thu tiền ngay và xuấthoá đơn GTGT nhân viên hạch toán ở công ty sẽ vào bảng kê số 1 theo địnhkhoản sau:

Nợ TK 1111 : Tổng doanh thu bằng tiền mặt Có TK 5111 : Doanh thu không bao gồm thuế GTGT

Có TK 33311 Thuế GTGT đầu ra

Bảng kê số 1 phản ánh những khoản thu bằng tiền mặt bao gồm các khoản : doanh thu bán hàng hoá dịch vụ, thuế………

Cụ thể đối với hóa đơn bán lẻ trên kế toán sẽ vào bảng kê số 1 như sau : STT Ngày Ghi nợ TK 111, ghi có các TK

112121128131…511… 711811

- Đối với những hàng hoá bán ra thu bằng tiền gửi ngân hàng nhân viênhạch toán sẽ vào bảng kê số 2 theo định khoản :

Nợ TK 1121 : Tổng doanh thu bằng TGNH

Có TK 5111 : Doanh thu không bao gồm thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra

Bảng kê số 2 phản ánh những khoản thu bằng tiền gửi ngân hàng bao gồm : doanh thu bán hàng , doanh thu cung cấp dịch vụ , thuế ….

- Đối với những hàng hoá bán ra chưa thu được tiền ngay thì khi nàonhận được giấy chấp nhận thanh toán của khách hàng kế toán sẽ vào bảng kêsố 11 (TK131 – phải thu của khách hàng ) theo định khoản :

Nợ TK 131 : Tổng doanh thu phải thu

Có TK 5111 : Doanh thu không bao gồm thuế GTGT Có TK 33311 : Thuế GTGT đầu ra

Bảng kê số 11 phản ánh những khoản phải thu của khách hàngvà những khoản phải thu khác đã được thanh toán.

Cụ thể đối với hóa đơn bán buôn trên kế toán hạch toán vào bảng kê số 11 như sau:

Chuyên đề thực tậpTS Trần Quí Liên