kiểm toán báo cáo tài chính 1 đề tài tìm hiểu về nội dung thực hiện kiểm toán năm đầu tiên tại khách hàng kiểm toán

Kiểm toán năm đầu tiên giúp kiêm toán viên: - Hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ - _ Xác định các rủi ro tiềm ân - _ Xây dựng cơ sở đữ liệu tài chính đáng tin cậy - _ Xây dựng mối

BO TAI CHINH TRUONG DAI HOC TAI CHINH - MARKETING

KHOA KE TOAN - KIEM TOAN

[II

TÀI CHÍNH - MARKETING TRƯỜNG ĐẠI HỌC

KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1

TIM HIEU VE NOI DUNG THUC HIEN KIEM TOAN NAM DAU

TIEN

TAI KHACH HANG KIEM TOAN

GIANG VIEN: Nguyén Huynh

Nam

THANH VIEN NHOM:

Pham Gia Nghiém -2121009301 Pham Ngoc Hanh - 2121009353

TP H6 Chi Minh - Nam 2024

MUC LUC

CHỦ ĐÈ TIỂU LUẬN 2:-22222222222211222211222111221122112211122111 112211 3

2.2.1 N3 )0/ ƯạẬDỖDỤẶỤẶỤẶ] 5

2.2.3 Các thủ tục kiểm toán - 2 S211 2111712117111 1E 1tr 6

2.2.4 Kết luận và báo cáo kiểm toán 55 S21 EEE11121 212122111 re 7

2.3.1 Tìm hiểu về công ty: 5 ST 1221222111 1tr 8

2.3.4 Đánh giá kết quả kiểm toán: 52 TS 2E 2111112112211 1E rre 8

3 Liên hệ chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 5lŨ + ccc+222212212111 112222222222 9

4 _ So sánh chuẩn mực kiểm toán V§A 510 và ISA 510 ¿52 2ccscscscce II

+>

CHỦ ĐỀ TIỂU LUẬN

._ Nội dung và ý nghĩa thực hiện kiểm toán tại năm đâu tiên tại khách hàng kiểm

toán

._ Trách nhiệm của kiêm toán viên đối với sô dư đâu kỷ của kỳ đâu tiên tiên hành

kiêm toán

Liên hệ chuẩn mực ISA 510

So sanh giữa ISA 510 và VSA 510

._ Đưa ra những ý kiến sửa đôi, điều chỉnh và hoàn thiện chuẩn mực kiểm toán

VSA 510

1 Lí do lựa chọn đề tài

Những năm qua Việt Nam đang chuyên đổi sang nền kinh tế thị trường, thực hiện chủ

trương đa dạng hoá các hình thức sở hữu, các thành phần kinh tế được mở rộng và

ngày cảng đóng vai trò quan trọng trong quá trình phát triển kinh tế của đất nước

Trong điều kiện nền kinh tế như vậy, thông tin tài chính của doanh nghiệp không chỉ

để báo cáo cho các cơ quan quản lý nhà nước đề kiểm tra và xét đuyệt mà nay các

thông tin này cần cho nhiều người, được nhiều đối tượng quan tâm, khai thác sử dụng

cho các quyết định kinh tế Tuy ở nhiều góc độ khác nhau nhưng tất cả các đối tượng

này đều có cùng nguyện vọng là có được các thông tin có độ chính xác cao, tin cậy và

trung thực

Kiểm toán năm đầu tiên tại khách hàng không chỉ là một quy trình hợp pháp, mà còn

là cột mốc quan trọng trong hành trình kiểm toán, đặc biệt là khi kiểm toán viên đối

diện với nhiệm vụ xác định chính xác số liệu đầu kỳ

Điều này không chỉ giúp xây dựng nền tảng vững chắc cho các chu kỳ kiểm toán sau

nay mà còn cung cấp cái nhìn sâu sắc về môi trường kinh doanh và hệ thống kiếm soát

nội bộ của khách hàng

Trong tình huống này, chúng ta sẽ đi sâu vào quá trình kiếm toán năm dau tiên, tập

trung vào trách nhiệm của kiểm toán viên đối với số dư đầu kỷ và liên kết với chuân

mực kiểm toán quốc tế ISA 510

Tuy nhiên, đề đảm bảo tính minh bạch và toàn vẹn, chúng ta không thể bỏ qua vai trò

của Vietnamese Standards on Auditing (VSA), đặc biệt là VSA 510 Sự so sánh giữa

ISA 510 và VSA 510 là quan trọng để hiểu rõ cách mà quy trình kiểm toán năm đầu

tiên được áp dụng trong ngữ cảnh quy định và yêu cầu của Việt Nam

Hãy cùng bắt đầu hành trình này bằng việc khám phá những thách thức và triển vọng

mà kiêm toán viên có thê đối mặt trong quá trình này

2Ý nghĩa và nội dung của kiểm toán năm đầu tiên tại khách

hàng kiểm toán

2.1 Ý nghĩa của nội dung kiểm toán đầu năm:

Việc kiểm toán năm dau tiên tại khách hàng kiếm toán có ý nghĩa vô cùng quan trọng

đối với cả khách hàng và kiếm toán viên, nó mang lại những cơ hội và lợi ích chiến

lược cho cả hai bên Đây là quá trình chặt chẽ, chỉ tiết để xác minh và đánh giá sự

chính xác của thông tin tài chính và quy trình kế toán của doanh nghiệp Thủ tục phân

tích đóng vai trò quan trọng trong quá trình này, bao gồm việc điều tra về các biến

động và mối quan hệ không nhất quán, cũng như sự chênh lệch đáng kế so với các giá

trị dự tính

Qua các phương pháp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic và cân đối, kiếm toán năm

đầu tiên không chỉ đảm bảo tính độc lập và khách quan mà còn cung cấp cái nhìn toàn

diện về sự hoạt động kinh doanh và tình hình tải chính của khách hàng kiểm toán

Kiểm toán năm đầu tiên giúp kiêm toán viên:

- Hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ

- _ Xác định các rủi ro tiềm ân

- _ Xây dựng cơ sở đữ liệu tài chính đáng tin cậy

- _ Xây dựng mối quan hệ đối tác

Bên canh đó, đây cũng là một quá trình đặc biệt vì nó đòi hỏi sự chặt chẽ trong việc áp

dụng thủ tục phân tích ở các giai đoạn khác nhau của kiêm toán Thủ tục phân tích

không chỉ được thực hiện ở giai đoạn ban đầu, hay còn được gọi là giai đoạn lập kế

hoạch, mà còn tiếp tục ở giai đoạn thực hiện kiêm toán và giai đoạn cudi củng - giai

đoạn xem xét va tong thé lai

Tầm quan trọng của thủ tục phân tích không chỉ được thể hiện trong các chuẩn mực

kiêm toán quốc tế mà còn trong chuân mực kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực kiểm

toán Việt Nam số 300 quy định và hướng dẫn bô sung về các hoạt động trước khi bat

đầu cuộc kiểm toán năm đầu tiên

2.2 Nội dung thực hiện của kiểm toán đầu năm:

2.2.1 Pham vi chung

Chuân mực kiểm toán nay chi tiết hóa trách nhiệm của kiểm toán viên và doanh

nghiệp kiểm toán đối với số dư đầu kỳ trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên Không

chỉ giới hạn trong phạm vi báo cáo tài chính, mà số dư đầu kỳ còn bao gồm các khía

cạnh cần thuyết minh về tình trạng tồn tại từ thời điểm đầu kỳ, như tài sản, nợ tiềm

tàng và các cam kết Khi có sự so sánh trong báo cáo tài chính, các hướng dẫn của

Chuẩn mực kiêm toán Việt Nam số 710 cũng áp dụng Đồng thời, Chuẩn mực kiểm

toán Việt Nam số 300 cung cấp quy định và hướng dẫn b6 sung về các hoạt động

trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán năm đầu tiên

Sự tuân thủ các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực này là bắt buộc đối với kiểm

toán viên và doanh nghiệp kiểm toán trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính năm

đầu tiên Điều nảy đặt ra yêu cầu cao về sự hiểu biết và thực hiện chính xác các quy

định trong quá trình kiểm toán, đồng thời đảm bảo tính nhất quán và đáng tin cậy của

kết quả

Đối với đơn vị được kiểm toán (khách hàng) và các bên liên quan đến việc sử dụng

kết quả kiếm toán, sự hiểu biết đầy đủ về các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực

này là quan trọng Điều này giúp tạo ra sự hợp tác hiệu quả giữa khách hàng và kiểm

toán viên, đặc biệt là khi đối mặt với việc xử lý các vấn đề liên quan đến báo cáo tài

chính trong quá trình kiểm toán năm đầu tiên

2.2.2 Muc tiéu

Trong quá trình kiêm toán năm dau tiên, mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp

kiểm toán đối với số dư đầu kỳ là thu thập đầy đủ bằng chứng kiểm toán thích hợp

liên quan đến:

Việc xác định xem số dư đầu kỳ có chứa đựng các sai sót có thể ảnh hưởng trọng yếu

đến báo cáo tài chính của kỳ hiện tại hay không:

Việc đánh giá việc áp đụng đồng nhất của các chính sách kế toán trong số dư đầu kỳ

và xác định xem có sự thích hợp và nhất quán trong báo cáo tài chính của kỳ hiện tại

không, cũng như xem xét các thay đôi về chính sách kề toán, liệu chúng đã được xử lý

một cách thích hợp và được trình bày cũng như thuyết minh đây đủ theo quy định về

lập và trình bày báo cáo tải chính hay không

Đối với số dư đầu ky, kiểm toán viên cần thực hiện một loạt các bước đề đảm bảo tính

chính xác và minh bạch:

Đọc báo cáo tải chính và báo cáo kiểm toán tiên nhiệm:

Kiêm toán viên cân xem xét báo cáo tài chính gân nhật, nêu có, và báo cáo kiêm toán

của kiêm toán viên tiên nhiệm Điều này giúp thu thập thông tin liên quan đên số dư

đâu kỳ, bao gôm cả các thuyết minh

Thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp:

Kiểm toán viên phải đảm bảo rằng đã thu thập đủ băng chứng kiểm toán thích hợp để

đánh giá xem số dư đầu kỳ có chứa đựng sai sót nào ảnh hưởng trọng yêu đến báo cáo

tài chính kỳ hiện tại hay không Các thủ tục bao gồm xác định xem số dư cuối kỳ của

kỳ trước đã được chuyến chính xác và xem xét việc áp dụng chính sách kế toán thích

hợp

So sánh và đánh giá giây tờ làm việc của kiêm toán viên tiên nhiệm:

Nêu có báo cáo tài chính kiêm toán từ kỳ trước, kiêm toán viên cần so sánh và đánh

giá giây tờ làm việc của kiêm toán viên tiên nhiệm đề thu thập băng chứng liên quan

đên sô dư đâu kỳ

Thực hiện các thủ tục kiểm toán cụ thê:

Kiểm toán viên có thê thực hiện các thủ tục kiêm toán cụ thê như kiêm tra các tài liệu

ho trợ, xác nhận so du dau kỳ tử bên thứ ba, và xem xét các biêu mầu bảng cân đôi kê

toán

Nêu kiêm toán viên xác định răng số dư đầu kỳ chứa đựng sai sót ảnh hưởng trọng

yêu đên báo cáo tài chính ky hiện tại, thì cân thực hiện các thủ tục kiêm toán bô sung

đê xác định tác động của sai sót đó Trong trường hợp phát hiện sai sót, kiêm toán

viên phải trao đôi thông tin với Ban Giám đốc và Ban quản trị của đơn vị được kiếm

toán và thực hiện các bước xử lý theo quy định của Chuẩn mực kiếm toán Việt Nam

Đối với nhất quán trong chính sách kế toán, kiếm toán viên cần đảm bảo rằng đã thu

thập đủ bằng chứng kiểm toán đề đánh giá áp dụng nhất quán của chính sách kế toán

trong số dư đầu kỳ và xem xét các thay đôi, nếu có, theo quy định về lập và trình bày

báo cáo tài chính

2.2.4 Kết luận và báo cáo kiểm toán

2.2.4.1 Số Dư Đầu Kỳ:

Trong trường hợp kiêm toán viên không thê thu thập đủ băng chứng kiêm toán thích

hợp liên quan đến số dư đầu kỳ, hai tình huống có thế xảy ra:

® Y kiên ngoại trừ hoặc từ chôi ý kiên:

Kiêm toán viên phải đưa ra ý kiên ngoại trừ hoặc, nêu cân thiệt, từ chi đưa ra ý kiên

về báo cáo tài chính theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705 (chi tiết hướng dẫn

tại đoạn A8 của Chuân mực nảy)

¢ Sai sot gây ảnh hưởng trọng yếu:

Nếu kiểm toán viên kết luận răng số dự đầu kỳ chứa đựng sai sót ảnh hưởng trọng yếu

đến báo cáo tài chính kỳ hiện tại và sai sót này không được xử lý hoặc trình bảy đầy

đủ, kiểm toán viên cũng phải đưa ra ý kiến ngoại trừ hoặc ý kiến trái ngược, nếu cần

thiết, theo Chuan mực kiểm toán Việt Nam

2.2.4.2 Su Nhất Quán trong Chính Sách Kế Toán:

Trong việc đánh giá sự nhật quán trong chính sách kê toán, kiêm toán viên có thê đưa

ray kién ngoại trừ hoặc ý kiến trái ngược, nếu cần thiết, theo Chuẩn mực kiểm toán

Việt Nam trong hai trường hợp sau:

Chính sách kế toán không nhất quán:

Nếu kiểm toán viên kết luận rằng chính sách kế toán hiện tại không được áp dụng nhất

quán đối với số đư đầu kỳ theo khuôn khô về lập và trình bày báo cáo tài chính

Thay đổi chính sách kế toán không lý giải đúng:

Nếu sự thay đổi trong các chính sách kế toán không được lý giải đúng hoặc không

được trình bày và thuyết minh đây đủ theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài

chính

Ý Kiến Kiểm Toán của Kiếm Toán Viên Tiền Nhiệm Không Phải là Ý Kiến Chấp

Nhận Toàn Phần:

Nếu ý kiến kiểm toán của kiểm toán viên tiền nhiệm đối với báo cáo tài chính kỳ trước

không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần và vấn đề dẫn đến ý kiến đó vẫn còn tồn tại

và ảnh hưởng trọng yêu đên báo cáo tài chính kỷ hiện tại, kiếm toán viên phải đưa ra ý

7

kiến không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần về báo cáo tài chính kỳ hiện tai theo

Chuân mực kiêm toán Việt Nam

2.3 Vân dụng:

2.3.1 Tìm hiểu về công ty:

- _ Công ty Cô phần Hải Thành là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất

và kinh doanh thực phẩm

- _ Đây là năm đầu tiên công ty Hải Thành tiến hành kiếm toán báo cáo tài chính

- Kiểm toán viên được công ty Hải Thành lựa chọn là Công ty TNHH Kiểm toán

Minh Châu

2.3.2 Thu thập thông tin:

® Kiếm toán viên thu thập thông tin về công ty Hải Thành bao gồm:

0

2.3.3

Lich sử hoạt động

Cơ cấu tô chức

Hệ thống kế toán Các chính sách kế toán Bao cao tai chính năm trước Kiểm toán viên cũng thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán để xác định các lĩnh vực cần kiểm tra

Thực hiện kiểm toán:

Kiểm toán viên thực hiện các thủ tục kiêm toán sau:

® Kiem tra so du dau ky:

2.3.4

Gửi thư xác nhận số dư tài khoản với các bên liên quan Thu thập và kiểm tra các bảng kê, bản điều giải số dư đầu kỳ

Đánh giá tính hợp lý và chính xác của số dư đầu kỳ

Kiểm tra các giao dịch trong kỳ:

Kiểm tra mẫu chứng từ ghi chép các giao dịch Phân tích tính hợp lý và hợp lệ của các giao dịch Thực hiện kiểm tra chỉ tiết đối với các khoản mục quan trọng Kiểm tra số đư cuối kỳ:

Kiểm kê thực tế tải sản

Đánh giá dự phòng các khoản phải thu, phải trả Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác đề đảm bảo tính chính xác của số dư

cuối kỳ Đánh giá kết quả kiểm toán:

® Sau khi thực hiện các thủ tục kiêm toán, kiêm toán viên đánh giá kết quả kiêm toán và đưa ra ý kiên kiêm toán

¢ Trong trong hợp phát hiện sai sót, kiếm toán viên sẽ yêu cầu công ty ABC

điều chỉnh và ghi nhận vào báo cáo tài chính

2.3.5 Báo cáo kết quả kiểm toán:

® - Kiếm toán viên trình bày báo cáo kiểm toán cho ban lãnh đạo công ty ABC

© - Báo cáo kiểm toán bao gồm;

© Ý kiến kiểm toán

© Các phát hiện và khuyến nghị của kiểm toán viên

e Thong tin về các sai sót (nếu có)

Kết luận:

Kiểm toán năm đầu tiên đóng vai trò quan trọng trong việc đánh giá tính hợp lý và chính xác của báo cáo tài chính doanh nghiệp Việc thực hiện kiểm toán năm đầu tiên giúp doanh nghiệp nâng cao uy tín và tạo đựng niềm tin với các nhà đầu tư, khách hàng và các bên liên quan khác

3 Liên hệ chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 510

3.1 Sơ lược về nội dung và thủ tục kiểm toán

Chuẩn mực kiêm toán quốc tế ISA do IAASB là Ủy ban chuẩn mực kiểm toán và dịch

vụ đảm bảo Quốc tế phụ trách soạn thảo và ban hành Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 510 INITIAL AUDIT ENGAGEMENTS—OPENING BALANCES (kiém toan năm đầu tiên — số dư đầu kỳ)

Phạm vi áp dụng:

° Áp dụng cho tất cả các cuộc kiêm toán năm đầu tiên đối với các báo cáo tài chính

¢ Không áp dụng cho các cuộc kiểm toán định kỳ

Theo ISA 510 đây là giai đoạn đầu tiên trong quá trình kiếm toán được ban hành với mục tiêu của kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán đối với số đư đầu kỳ là thu thập đây đủ bằng chứng kiêm toán thích hợp về:

s* Số dư đầu kỳ có chứa đựng sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính

kỳ hiện tại hay không

s* Các chính sách kế toán thích hợp được phản ánh trong số đư đầu kỳ có được áp dụng nhất quán trong báo cáo tài chính kỳ hiện tại hay không, hoặc những thay đôi đối với các chính sách kế toán có được xứ lý một cách thích hợp hoặc được trình

bày và thuyết minh đây đủ theo khuôn khổ về lập và trình bày báo cáo tài chính

được áp dụng hay không

Chuân mực kiểm toán quốc tế ISA 510 còn định nghĩa thuật ngữ “kiểm toán năm đầu tiên” là cuộc kiểm toán trong đó BCTC kỳ trước không được kiêm toán hoặc chính kỳ trước đó đã được kiểm toán bởi kiếm toán viên tiền nhiệm Thuật ngữ “số dư đầu kỳ”

9

là số dư tài khoản tại thời điểm đầu kỳ, số dư cuỗi kỳ dựa vào số dư cuối kỳ của kỳ trước đó và phản ánh ảnh hưởng của các giao dịch, sự kiện của các kỳ trước và chính sách kế toán áp dụng trong kỳ trước Số dự đầu kỳ cũng bao gồm những vấn đề cần phải thuyết minh đã tồn tại vào thời điểm đầu kỳ, như các khoản tài sản, nợ tiềm tàng

và các cam kết

Khái niệm kiểm toán viên tiền nhiệm: Là kiểm toán viên của doanh nghiệp kiếm toán

khác đã thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính của đơn vị được kiểm toán trong kỳ trước đó và đã được thay thế bằng kiểm toán viên hiện tại

Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (ISA) 510 giúp kiểm toán viên nâng cao độ tin cậy của báo cáo kiểm toán dựa trên thông tin chính xác và đáng tin cậy Giúp kiếm toán viên đưa ra ý kiến kiếm toán phù hợp về báo cáo tài chính bằng một số các thủ tục kiếm toán như:

e Kiém toán viên phải đọc báo cáo tài chính gần nhất (nếu có) và báo cáo kiểm toán của kiểm toán viên tiền nhiệm về báo cáo tài chính đó (nếu có) nhằm thu thập các thông tin liên quan đến số dư đầu kỳ, kế cả các thuyết minh

e Thu thập các bằng chứng thích hợp về số liệu đầu kỳ có chứa đựng sai sót gây ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo tài chính:

> Xác định số liệu số dư của cuối kỳ của kỳ trước đã kết chuyên chính xác sang số dư đầu kỳ hiện tại

> Xác định liệu số dư đầu kỳ có phản ánh việc áp dụng các chính sách kế toán thích hợp hay chưa

> Tiến hành các thủ tục kiểm toán cụ thể nhằm thu thập bằng chứng liên quan đến số đư đầu kỳ

o_ So sánh số dư đầu kỳ với các tài liệu kế toán và hỗ sơ khác

o_ Xác minh tính chính xác của các tính toán và phân bỏ

o_ Kiểm tra tính hợp lý của các ước tính và đự đoán

o_ Phân tích các xu hướng và tỷ lệ liên quan đến số dư đầu kỳ

> Thu thập bằng chứng về các giao dịch đầu năm o_ Kiểm tra hoa đơn, chứng từ với ngân hàng, khách hàng, nhà cung cap, v.v

o_ Phối hợp với các kiểm toán viên của các bên thứ 3 (nếu có)

> Đánh giá rủi ro trọng yếu:

o Dựa trên kết quả thu thập bằng chứng, đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu trong số dư đầu kỳ

o_ Xác định các lĩnh vực có rủi ro cao và thực hiện các thủ tục kiểm toán bố sung khi cần thiết

10