Tìm hiểu về quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán

BÀI TẬP NHĨM MƠN KIỂM TỐN TÀI CHÍNH Nội dung đề tài: Tìm hiểu trình thực kế hoạch kiểm toán Giảng viên hướng dẫn: Thành viên tham gia thực hiện: Vi Việt Hà – MSV:11121136 Mai Thị Vân Anh – MSV:13150002 Nguyễn Diệu Hằng – MSV:11121243 Ngô Thị Lam – MSV:13150061 Nguyễn Văn Du – MSV:11120617 Kim Nhật Thành – MSV: 11123515 Trần Văn Ngọc – MSV:11122842 Mục Lục: Khái quát trình thực kế hoạch kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Chu trình thực : Thực thủ tục kiểm soát (thử nghiệm kiểm soát/ thử nghiệm tuân thủ)13 2.1 Thủ tục kiểm soát 13 2.2 Kỹ thuật sử dụng để áp dụng thủ tục kiểm soát: 18 Thực thủ tục phân tích (quy trình phân tích) .19 3.1.Tổng quan quy trình phân tích: 19 3.2 Các bước thực thủ tục phân tích: 21 3.3.Ví dụ thực thủ tục phân tích: 24 Thực thủ tục kiểm tra chi tiết 26 4.1 Khái niệm: 26 4.2 Các kỹ thuật kiểm tra chi tiết: 26 4.3 Trình tự thực kiểm tra chi tiết: 26 4.4 Ví dụ minh họa thủ tục kiểm tra chi tiết 59 Khái quát trình thực kế hoạch kiểm toán 1.1 Khái niệm Thực kế hoạch kiểm tốn q trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán Đó q trình thực có kế hoạch, có chương trình cụ thể chủ động nhằm thu thập chứng kiểm toán đầy đủ có độ tin cậy cao để minh chứng cho ý kiến mà kiểm toán viên đưa báo cáo kiểm toán 1.2 Đặc điểm Thực chất trình việc thực trắc nghiệm thiết kế, bao gồm:  Thủ tục kiểm tốn  Lựa chọn quy mơ mẫu  Các phần tử chọn để kiểm tra  Thời gian thực loại trắc nghiệm cụ thể Những cách thức, bước công việc cụ thể để thu thập chứng kiểm toán gọi thủ tục kiểm toán Việc thực loại trắc nghiệm kiểm toán BCTC tuỳ thuộc vào kết đánh giá KSNB khách hàng: + Nếu KTV khẳng định khơng thể dựa vào KSNB : KTV bỏ qua trắc nghiệm đạt yêu cầu thực trắc nghiệm độ vững chãi với số lượng lớn + Nếu KTV khẳng định dựa vào KSNB: KTV kết hợp sử dụng trắc nghiệm đạt yêu cầu trắc nghiệm độ vững chãi Trọng số loại trắc nghiệm kết hợp tuỳ thuộc vào mức độ tin cậy KSNB:  Nếu độ tin cậy KSNB đánh giá mức độ cao KTV chủ yếu sử dụng trắc nghiệm đạt yêu cầu với số trắc nghiệm độ vững chãi  Nếu độ tin cậy KSNB đánh giá mức độ thấp trắc nghiệm độ vững chãi thực với số lượng lớn Hình 1: Sơ đồ thực chu trình kiểm tốn tài ===> Giai đoạn thực kế hoạch kểm tốn có vai trị quan trọng q trình kiểm tốn Đó giai đoạn cung cấp nhiều chứng kiểm tốn có độ tin cậy cao hệ thống chứng kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Đồng thời giai đoạn chiếm nhiều chi phí kiểm tốn 1.3 Chu trình thực : CHU TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN Thực kiểm toán toánKiểm tra bảng cân đối kế Lập soát xét giấy tờ làm việc Kiểm tra hệ thống kiểm soát nội [C100-C500] Kiểm tra tài sản [D100-D800] Kiểm tra nợ phải trả [E100-E600] Kiểm tra NVCSH TK bảng [F100-F300] Kiểm tra báo cáo kết hoạt động kinh doanh [G100-G700] Kiểm tra nội dung khác [H100-H200] Đánh giá lại mức trọng yếu phạm vi kiểm tốn [A700] - [A800] (Mẫu chu trình chương trình kiểm tốn mẫu VACPA)  Kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội : Ví dụ về: Kiểm tra KSNB chu trình bán hàng, thu tiền: CÔNG TY Tên Tên khách hàng: Ngày kết thúc kỳ kế toán: Nội dung: KIỂM TRA KSNB ĐỐI VỚI CHU TRÌNH BÁN HÀNG, Người thực Người sốt xét Người soát Ngày xét PHẢI THU, THU TIỀN KTV thực thử nghiệm kiểm soát để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm sốt tình sau (Chọn tình phù hợp với chu trình này) Khi KTV kì vọng kiểm soát bán hàng, phải thu thu tiền hoạt động có hiệu Chỉ thực thử nghiệm không cung cấp đầy đủ chứng chu trình bán hàng, phải thu thu tiền Việc thực thử nghiệm kiểm sốt có hiệu việc thực thử nghiệm ĐÁNH GIÁ TÍNH HOẠT ĐỘNG HỮU HIỆU CỦA CÁC THỦ TỤC KSNB CỦA CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU VÀ THU TIỀN Mục tiêu kiểm soát (1) Ký Kiểm soát Tần hiệu suất (2) (3) (4) Thủ tục kiểm tra Tham KSNB chiếu (5) (6) (1): “Tính có  Hóa đơn bán hàng KS1 Mỗi Chọn thật”: giao nhiên … Hóa đơn dịch năm Doanh lập Đơn hàng Lệnh thu, phải thu xuất kho phê duyệt mẫu ngẫu C120 ghi nhận  Đối chiếu Phiếu xuất kho với Đối chiếu Đơn đặt sổ phải có thật hóa đơn để đảm bảo hàng, Lệnh xuất kho, Phiếu xuất kho khoản doanh thu khơng bị xuất hóa đơn ghi sổ kế tốn nhiều lần (2): “Tính đầy  Chứng từ vận chuyển, Đơn KS2 Mỗi Chọn … tháng C130 đủ”: Doanh đăt hàng, Phiếu xuất hàng giao năm để mượn Chứng thu, khoản phải đánh số thứ tự để dịch từ vận chuyển, Đơn đặt phải thu kiểm sốt, so sánh với hóa hàng, phiếu xuất hàng thu tiền đơn số lượng xuất, thời Kiểm tra việc đánh ghi nhận đầy gian xuất STT có liên tục khơng đủ  [Định kì], phải tiến hành đối KS3 Hàng chiếu cơng nợ với KH Các chênh lệch phải điều tra, xử lý Chọn … tháng/quý C140 tháng/ năm để mượn Quý… Biên đối chiếu công nợ với KH Đối chiếu số liệu với sổ kế toán Xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu Mục tiêu kiểm sốt (1) Ký Kiểm sốt Tần hiệu suất (2) (3) (4) Thủ tục kiểm tra Tham KSNB chiếu (5) (6) (3): “Tính  Giá bán hóa đơn KS4 Mỗi có) Căn hóa đơn C120 xác”: [người có thẩm quyền] kiểm giao chọn bước (1): Doanh thu, tra, đối chiếu với Bảng giá dịch Kiểm tra, đối chiếu giá khoản phải thu cộng lại trước bán với Bảng giá áp thu tiền chuyển cho KH dụng thời điểm ghi nhận Xem xét phê duyệt xác, có thay đổi giá đối bán tượng  [Hàng tháng] kế toán lập KS5 Hàng biên đối chiếu nợ phải thu Chọn … tháng C150 tháng năm để mượn Biên với phòng kinh doanh đối chiếu phận Đối chiếu số liệu xem xét việc xử lý chênh lệch (nếu có) (4): đánh “Tính  [Người có thẩm quyền] đánh KS6 Mỗi giá”: giá khả toán Các khoản phải KH trước bán chịu Chọn… khách hàng C160 giao có số dư nợ lớn Kiểm dịch tra hồ sơ đánh giá thu KH lực khách hàng ghi nhận theo phê duyệt bán chịu giá trị thu hồi  [BP chịu trách nhiệm] lập Hàng Chọn… tháng để C170 Mục tiêu kiểm soát (1) Ký Kiểm sốt Tần hiệu suất (2) (3) (4) Thủ tục kiểm tra Tham KSNB chiếu (5) Báo cáo phân tích tuổi nợ tháng mượn Báo cáo phân hàng tháng, trình lãnh đạo tích tuổi nợ Kiểm tra xem xét số liệu phân tích (6) báo cáo Xem xét KH dư nợ hạn trích lập dự phịng chưa KẾT LUẬN KTV tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: TRUNG BÌNH Thực TNCB cấp độ: THẤP KTV không tin tưởng vào KSNB chu trình ngăn ngừa/phát kịp thời sai sót trọng yếu Thực TNCB cấp độ: CAO Các khiếm khuyết KSNB cần nêu Thư quản lý (Tham chiếu: )  Kiểm tra tài sản gồm khoản mục sau: - Tiền khoản tương đương với tiền + Phiếu chứng từ kiểm kê tiền mặt + Thư xác nhận tiền gửi ngân hàng - Các khoản đầu tư tài ngắn – dài hạn + Thư xác nhận khoản đầu tư - Các khoản phải thu ngắn – dài hạn + Thư xác nhận số dư công nợ + Bảng theo dõi xác nhận khoản phải thu phải trả - Phải thu nội phải thu khác ngắn – dài hạn - Hàng tồn kho + Báo cáo kiểm kê HTK + Chương trình tham gia chứng từ kiểm kê vật hàng tồn kho + Phiếu kiểm đếm hàng tồn kho + Thu xác nhận hàng giữ hộ hàng gửi bán - Chi phí trả trước tài sản khác ngắn – dài hạn - Tài sản cổ định hữu hình, TSCĐVH, XDCB DD BĐS đầu tư - TSCĐ thuê tài 10 ... thống chứng kiểm toán lưu trữ hồ sơ kiểm toán Đồng thời giai đoạn chiếm nhiều chi phí kiểm tốn 1.3 Chu trình thực : CHU TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN Thực kiểm toán toánKiểm tra bảng cân đối kế Lập soát... trình thực kế hoạch kiểm toán 1.1 Khái niệm Thực kế hoạch kiểm tốn q trình sử dụng phương pháp kỹ thuật kiểm tốn thích ứng với đối tượng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm tốn Đó q trình thực. ..Mục Lục: Khái quát trình thực kế hoạch kiểm toán 1.1 Khái niệm 1.2 Đặc điểm 1.3 Chu trình thực : Thực thủ tục kiểm soát (thử nghiệm kiểm soát/ thử nghiệm tuân thủ)13 2.1 Thủ tục kiểm soát 13