Kế Toán Nguyên Vật Liệu Tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội.pdf

Hà Nội – Năm 2024

1.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu 17

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu 17

1.1.1.1 Khái niệm 17

1.1.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu 17

1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu 18

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu 18

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 19

1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu 19

1.2.2 Đánh giá NVL 21

1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL 21

1.2.2.2 Đánh giá NVL theo giá thực tế( Giá gốc) 21

1.2.2.3 Theo giá hạch toán 25

1.3 Kế toán chi tiết Nguyên vật liệu 25

1.3.1 Chứng từ kế toán sử dụng 25

1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26

1.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 26

1.3.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song 26

1.3.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 27

1.3.3.3 Phương pháp sổ số dư 28

1.4 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 29

1.4.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 29 1.4.1.1 Tài khoản sử dụng 29

2.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị 38

2.2 Đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 3 năm gần nhất39 2.3 Sơ đồ bộ máy quản lý của Công ty 43

2.3.1 Chức năng quyền hạn của từng bộ phận quản lý 43

2.3.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban 46

2.4 Đặc điểm công tác kế toán của đơn vị 47

2.4.1 Bộ máy kế toán 47

2.4.2 Chức năng, quyền hạn của bộ máy kế toán 47

2.4.3 Chế độ kế toán áp dụng 50

2.4.4 Các chính sách kế toán khác 50

2.4.5 Quy trình ghi sổ kế toán tại Công ty 50

2.5 Thực trạng về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 52

2.5.1 Đặc điểm, danh mục NVL tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 52

2.5.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu tại đơn vị 52

2.5.3 Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán về vật liệu 56

2.5.4 Phương pháp hạch toán NVL tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 59

2.5.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại công ty 63

2.5.6 Kế toán tổng hợp nhập - xuất nguyên vật liệu 67

TÓM TẮT CHƯƠNG 2 69

CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN METAL HÀ NỘI 70 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 70

3.1.1 Ưu điểm 70

3.1.2 Nhược điểm 71

3.2 Nguyên tắc và yêu cầu hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 73

3.2.1 Nguyên tắc hoàn thiện kế toán NVL 73

3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện kế toán NVL 74

3.3 Một số khuyến nghị, đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL

tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 75

TÓM TẮT CHƯƠNG 3 79

KẾT LUẬN 80

TÀI LIỆU THAM KHẢO 82

PHỤ LỤC 83

Phụ lục 1 3: Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ số dư 85

Phụ lục 1 4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 86

Phụ lục 1 5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKĐK 87

Phụ lục 1 6: Sơ đồ hình thức ghi sổ Nhật ký chung 88

Phụ lục 1 7: Sơ đồ hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật kí - sổ cái 89

Phụ lục 1 8: Sơ đồ hình thức ghi sổ theo hình thức chứng từ ghi sổ 90

Phụ lục 1 9: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy 91

Phụ lục 2 1: Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty Cổ Phần Metal Hà Nội 92

Phụ lục 2 2: Giấy chứng nhận ủy quyền kinh doanh 93

Phụ lục 2 3: Bảng đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm từ 2021 đến năm 2023 94

Phụ lục 2 4: Bảng chỉ tiêu phân tích (ROA, ROE, ROS…) 96

Phụ lục 2 5: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty 96

Phụ lục 2 6: Sơ đồ Bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 97

Phụ lục 2 7: Quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 98

Phụ lục 2 8: Sơ đồ ghi sổ theo hình thức kế toán máy 99

Phụ lục 2 9: Danh mục các loại vật tư chính tại công ty 99

Phụ lục 2 10: Sơ đồ quy trình nhập kho NVL 100

Phụ lục 2 11: Sơ đồ quy trình xuất kho NVL 101

Phụ lục 2 12: Các chứng từ để hạch toán kế toán NVL 101

Phụ lục 2 13: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ 102

Phụ lục 2 14: Bảng tài khoản chi tiết công ty sử dụng 103

Phụ lục 2 15: Hóa đơn GTGT đầu vào 106

Phụ lục 2 16: Giao diện định khoản nhập kho trên phần mềm 107

Phụ lục 2 17: Phiếu nhập kho NVL theo hóa đơn 1144 107

Phụ lục 2 18: Phiếu chi cho HĐ 1144 108

Phụ lục 2 19: Phiếu đề nghị mua vật tư ngày 20/12/2023 109

Phụ lục 2 20: Hóa đơn GTGT số 903 110

Phụ lục 2 21: Biên bản bàn giao ngày 20/12/2023 111

Phụ lục 2 22: Phiếu nhập kho hóa đơn số 903 112

Phụ lục 2 23: Phiếu đề nghị xuất vật tư 113

Phụ lục 2 24: Giao diện định khoản xuất kho trên phần mềm 114

Phụ lục 2 25: Phiếu xuất kho ngày 22/12/2023 115

DANH MỤC VIẾT TẮT

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Trong những năm gần đây, nền kinh tế Việt Nam có nhiều chuyển biến tích cực và quan trọng, việc gia nhập vào các tổ chức kinh tế và ký kết các hiệp định thương mại song song, đa phương tạo ra nhiều cơ hội cho các doanh nghiệp nhưng cũng tiềm ẩn nhiều thách thức lớn lao Dưới tác động này, những thách thức đặt ra cho các doanh nghiệp là việc sử dụng nguyên vật liệu, hàng hóa một cách phù hợp, chính đáng và hiệu quả nhằm bảo toàn nguồn vốn bỏ ra để đầu tư sản xuất Việc quản lý sát sao nguồn cung ứng và sử dụng nguyên vật liệu giúp cho doanh nghiệp có thể thiết lập được việc phát triển nguồn vốn để tạo tiền đề cho tái sản xuất cả chiều rộng và chiều sâu Cùng với sự vận động của nền kinh tế, sự thay đổi sâu sắc của cơ chế kinh tế, hệ thống kế toán Việt Nam đang được hoàn thiện góp phần vào việc quản lý doanh nghiệp, quản lý tài chính quốc gia

Mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và hoạt động lâu dài phải có chiến lược kinh doanh hiệu quả, do đó phải luôn đặt ra mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận đồng thời giảm chi phí sản xuất nhưng vẫn luôn đảm bảo chất lượng sản phẩm là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp Trong lĩnh vực sản xuất nguyên vật liệu thường rất đa dạng và phong phú Việc tổ chức kế toán nguyên vật liệu một cách khoa học, hợp lý có ý nghĩa quan trọng và cấp thiết trong hoạt động quản lý tài sản của doanh nghiệp Điều này đòi hỏi các doanh nghiệp phải kiểm soát tốt các chi phí đầu vào trong quá trình sản xuất như: chi phí sản xuất, chi phí nhân công, chi phí nguyên vật liệu, …

Trong thời gian thực tập này em đã lựa chọn Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội để thực hiện làm khóa luận tốt nghiệp của mình Là một đơn vị sản xuất kinh doanh có quy mô vừa và nhỏ, chuyên gia công cơ khí, hàn đắp kim loại đa dạng các nguyên vật chính như bột hàn, dây hàn, que hàn, thép tấm…và các nguyên vật liệu phụ khác Để có thể xác định được chính xác giá thành của từng

sản phẩm đòi hỏi kế toán phải tính được chính xác trị giá chi phí liên quan đến yếu tố cấu thành là nguyên vật liệu

Do đó sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm là biện pháp giảm chi phí và tăng lợi nhuận, điều này phụ thuộc vào phần lớn công tác hạch toán nguyên vật liệu của công ty Đây là một công việc chiếm khối lượng lớn trong công tác kế toán và liên quan đến quá trình hạch toán kế toán khác Tuy nhiên, thực trạng của công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội còn tồn tại Cụ thể như việc lưu trữ và luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận bị chậm, phương pháp xác định tính giá xuất kho chưa phù hợp, công tác kiểm kê NVL không được tiến hành thường xuyên, phần mềm kế toán còn nhiều hạn chế Dẫn đến việc quản lý và hạch toán không đúng tình hình sử dụng Nguyên vật liệu khiến việc tính giá thành sản phẩm không phù hợp

Nhận thấy được hạn chế của vấn đề trên, qua thời gian thực tập tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội, được sự hướng dẫn tận tình của các cán bộ kế toán tại công ty cũng như sự hướng dẫn của TS Nguyễn Thị Lan Anh, em đã thực hiện khóa luận tốt nghiệp của mình với đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội”, mong muốn tìm hiểu rõ hoạt động kế toán nguyên vật liệu, đồng thời đề xuất một số giải pháp của mình vào công tác kế toán Nguyên vật liệu tại Công ty trong thời gian qua

2 Tổng quan về công trình nghiên cứu

Kế toán nguyên vật liệu là một đề tài khá quen thuộc đối với sinh viên tại các trường đại học Cùng điểm qua một số khóa luận liên quan đến đề tài kế toán nguyên vật liệu đã nghiên cứu tại Việt Nam trong những năm gần đây:

Theo nghiên cứu của Nguyễn Hữu Bằng (2022) về đề tài “ Kế toán NVL tại Công Ty Cổ Phần In Sao Sáng”, luận văn tốt nghiệp Đại học Thương Mại Hà Nội do PGS.TS Nguyễn Phú Giang hướng dẫn Vấn đề nghiên cứu Cơ sở lý thuyết về kế toán NVL thực trạng công tác kế toán NVL tại công ty và đưa

ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty và đề xuất hoàn thiện chế độ kế toán Hạn chế: chưa nêu rõ được quy trình luân chuyển chứng từ, và phương thức quản lý NVL tại công ty

Trong đề tài này cần tập trung nghiên cứu thực trạng công tác kế toán NVL tại Công Ty Cổ Phần In Sao Sáng: quy trình nhập, xuất kho, luân chuyển chứng từ, xử lý phần mềm tìm hiểu những hạn chế từ đó đưa ra giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty

Theo nghiên cứu của Nguyễn Thị Hiền (2022), “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH Lymac’’ , luận văn tốt nghiệp tại Trường Đại học Thương Mại Hà Nội do ThS Nguyễn Hồng Nga hướng dẫn Trong bài, tác giả đã trình bày được cơ sở lý luận chung về kế toán NVL trong doanh nghiệp vừa và nhỏ, phân tích được thực trạng kế toán NVL tại Công ty TNHH Lymac, đưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL tại công ty hiện nay Tuy nhiên, nghiên cứu của tác giả chưa thực sự sâu sắc về từng giải pháp, các giải pháp chưa chú trọng giải quyết các hạn chế mà tác giả nêu ra

Khóa luận tốt nghiệp của Lê Thị Hoa ( 2023), “ Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần công nghiệp HMC Việt Nam” tại Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội do TS Đặng Thu Hà hướng dẫn Trong bài, tác giả đã nêu rõ lý thuyết về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất Từ lý thuyết tác giả đã có những đánh giá khách quan về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần công nghiệp HMC Việt Nam, có các dẫn chứng, chứng từ, sổ sách cụ thể về các nghiệp vụ kế toán phát sinh liên quan đến nhập- xuất nguyên vật liệu Tuy nhiên, nghiên cứu của tác giả chưa đầy đủ liền mạch và kết quả nghiên cứu chưa có độ tin cậy cao do phương pháp tiếp cận và năng lực phân tích còn hạn chế Trong bài tác giả cũng đưa ra một số khuyến nghị hữu hiệu góp phần hoàn thiện công tác kế toán tại công ty Tuy nhiên, tác giả nên đề xuất giải pháp cụ thể hơn về công tác quản lý nguyên vật liệu cũng như cách thức kiểm soát nguyên vật liệu

Khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phạm Thị Bình (2023), “Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại Công ty TNHH MTV công nghiệp nhựa Kim Sơn”, tại Trường Đại học quản lý và công nghệ Hải Phòng Nghiên cứu đã trình bày cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhằm làm rõ đặc thù sản xuất kinh doanh của công ty Từ đó, tác giả đã trình bày được thực trạng kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đồng thời nêu rõ được giải pháp để có thể xử lý được vấn đề còn tồn đọng tại công ty Tuy nhiên, hầu hết giải pháp đều mang tính cá nhân, thiếu sự rõ ràng để làm thuyết phục nười đọc đồng tình với phương án của tác giả

Trong các công trình nghiên cứu trên, phần lớn các tác giả đã nêu bật cơ sở lý luận về kế toán NVL trong doanh nghiệp, thực trạng kế toán NVL và đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục những khó khăn đang tồn đọng tại công ty Tuy nhiên, những giải pháp chưa đủ rõ ràng và thuyết phục để giải quyết vấn đề Cho đến thời điểm hiện tại thì chưa có một ai nghiên cứu về đề tài “Kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội” Chính vì vậy, em đã quyết định lựa chọn “Kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội” làm đề tài cho khóa luận tốt nghiệp của mình Từ đó, sẽ nghiên cứu và phân tích tình hình thực tế công tác kế toán NVL thông qua những nghiệp vụ thực tế đang phát sinh tại công ty và đề xuất các giải pháp cụ thể phù hợp với thực tiễn nhằm hoàn thiện công tác kế toán NVL

3 Mục tiêu nghiên cứu  Mục tiêu chung:

Trên cơ sở nghiên cứu kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội Từ đó, để hiểu sâu hơn về lý thuyết và có cái nhìn thực tế hơn về kế toán nguyên vật liệu Đưa ra đề xuất một số biện pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty trong thời gian tới

 Mục tiêu cụ thể:

- Hệ thống hóa cơ sở lý luận về kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp - Đánh giá thực trạng nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội - Nhận xét, đánh giá được ưu điểm, những tồn tại kế toán NVL tại công ty Đề xuất một số giải pháp/ khuyến nghị giúp hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty thực tập

4 Câu hỏi nghiên cứu

- Những chuẩn mực và quy định của chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành về kế toán nguyên vật liệu như thế nào?

- Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội? - Những điều kiện nào cần phải thực hiện để nâng cao tính khả thi và hiệu quả cho giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội?

5 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu Kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

 Phạm vi nghiên cứu:

- Về mặt nội dung: Trình bày về kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội theo luật, theo chuẩn mực, thông tư dưới góc độ kế toán tài chính

- Về mặt không gian: Tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

- Về mặt thời gian: dữ liệu tháng 12/2023 tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

6 Phương pháp nghiên cứu

Ngoài những kiến thức về chuyên ngành, trong quá trình thực hiện khóa luận, em đã nghiên cứu dựa vào những kiến thức đã học trong học phần “Phương pháp nghiên cứu khoa học” để tìm hiểu nội dung trong tổ chức công tác kế toán, từ đó thấy được những vấn đề còn tồn tại và cần đưa ra những giải pháp khắc phục, nhằm hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Để nội dung phân

tích phản ánh đúng với tình hình thực tế tại công ty em đã sử dụng phương pháp nghiên cứu dưới 2 góc độ là dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp Cụ thể:

+ Dữ liệu sơ cấp: là những dữ liệu chưa có sẵn, được thu thập lần đầu, do chính người nghiên cứu thu thập Trong thực tế, khi dữ liệu thứ cấp không đáp ứng được yêu cầu nghiên cứu, hoặc không tìm được dữ liệu thứ cấp phù hợp thì các nhà nghiên cứu sẽ phải tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp.”

Có nhiều phương pháp thu thập dữ liệu sơ cấp, dưới đây là một số phương pháp mà công ty sử dụng:

Phương pháp quan sát: Trong suốt quá trình thực tập tại công ty, em đã quan sát quy trình làm việc của các anh chị tại phòng kế toán, đặc biệt là các anh chị phụ trách kế toán nguyên vật liệu, bắt đầu từ việc lập chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ, ghi chép, lưu trữ chứng từ, Từ đó, em có thể đưa ra cái nhìn khách quan về quy trình làm việc tại công ty

Phương pháp phỏng vấn: Đây là phương pháp thu thập dữ liệu một cách chính xác và đầy đủ, nhờ đó em có thể có được những đánh giá thực tế về tình trạng công tác kế toán tại công ty Mục đích của phương pháp này là nhằm xác thực lại sự chính xác của thông tin khác Sau khi gửi phiếu điều tra và thu lại phiếu trả lời, để xác thực lại độ chính xác của thông tin điều tra cũng như tìm hiểu thêm một số thông tin khác, em tiến hành phỏng vấn một số nhân sự tại phòng kế toán, bao gồm kế toán trưởng và các kế toán viên phụ trách kế toán nguyên vật liệu Quy trình phỏng vấn được diễn ra như sau:

- Bước 1: Hẹn thời gian phỏng vấn

- Bước 2: Chuẩn bị các câu hỏi phỏng vấn

- Bước 3: Phỏng vấn đối tượng và ghi chép lại câu trả lời Việc phỏng vấn được tiến hành theo phương pháp gặp trực tiếp đối tượng phỏng vấn Nội dung các câu phỏng vấn liên quan đến công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty

Phương pháp thảo luận nhóm: Hàng tuần, công ty tổ chức một số buổi hội thảo với một nhóm nhỏ người tham gia để thu thập ý kiến, ý định hoặc phản hồi sâu hơn về một chủ đề cụ thể Đây là phương pháp tốt để tìm hiểu các quan điểm và đánh giá từ nhiều nguồn khác nhau, mang tính khả quan cao

+ Dữ liệu thứ cấp: Dữ liệu thứ cấp là dữ liệu đã có sẵn, không phải do mình thu thập, đã công bố nên dễ thu thập, ít tốn thời gian, tiền bạc trong quá trình thu thập nhưng là loại tài liệu quan trọng trong việc nghiên cứu tiếp thị cũng như các ngành khoa học xã hội khác

Phương pháp để thu nhập được dữ liệu thứ cấp là phương pháp Nghiên cứu tài liệu Nghiên cứu tài liệu: Thông tin được sử dụng và trình bày trên khóa luận cần sự chính xác và hợp lý, nên việc nghiên cứu các chứng từ sổ sách là việc quan trọng và không thể thiếu Lúc này, ta cần thu thập một số tài liệu liên quan và cần thể hiện rõ trong bài khóa luận để làm cơ sở minh chứng và chính xác của thông tin và số liệu nghiên cứu

Ngoài ra, công ty còn sử dụng phương pháp phân tích và tổng hợp, phương pháp so sánh để đưa ra các nhận định về đề tài nghiên cứu

Phương pháp phân tích và tổng hợp: Phân tích, tổng hợp hệ thống dữ liệu sơ cấp và dữ liệu thứ cấp do điều tra thực tế tại công ty, trình bày dưới dạng bảng biểu so sánh các năm để thấy sự ảnh hưởng của Kế toán nguyên vật liệu Phương pháp so sánh: So sánh kết luận rút ra được từ nghiên cứu tại công ty với các công trình nghiên cứu khác, với các thông tư, chuẩn mực được ban hành để đưa ra giải pháp phù hợp

7 Bố cục bài khóa luận

Thông qua tìm hiểu về các nghiên cứu liên quan tới Kế toán nguyên vật liệu tại doanh nghiệp, kết hợp với sự hiểu biết và quá trình nghiên cứu của bản thân về công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội em đã hoàn thành khóa luận tốt nghiệp của mình với kết cấu gồm 3 Chương:

Chương 1: Những lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất

Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

Chương 3: Một số khuyến nghị nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

Trong quá trình nghiên cứu đề tài được sự quan tâm nhiệt tình của đội ngũ nhân viên kế toán nói riêng và toàn thể nhân viên trong công ty nói chung, và đặc biệt là sự hướng dẫn tận tình của TS Nguyễn Thị Lan Anh đã giúp em đi sâu vào tìm hiểu rõ công tác kế toán của công ty Hơn nữa, dựa vào nền tảng và các kiến thức chuyên ngành mà em đã tiếp thu được trên giảng đường và chương trình thực tập em đã thực hiện được Khóa Luận Tốt Nghiệp

Mặc dù rất cố gắng tìm hiểu nhưng do hạn chế về thời gian cũng như trình độ chuyên môn và hiểu biết thực tế, Khóa Luận Tốt Nghiệp của em không tránh khỏi những khiếm khuyết nhất định Vì vậy, em mong nhận được sự góp ý chân thành của các thầy các cô giáo cùng các bạn để chuyên đề của em thêm phong phú về lý luận, thiết thực với thực tiễn hơn Mặt khác, giúp em có điều kiện bổ sung nâng cao kiến thức của mình nhằm phục vụ tốt cho việc học tập sắp tới và trong công tác sau này Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên thực hiện Huế

Trần Thị Hồng Huế

CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ của hạch toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu

1.1.1.1 Khái niệm

Theo giáo trình Kế toán tài chính của Trường Đại học công nghiệp Hà Nội đã nêu: “Nguyên vật liệu (NVL) đóng vai trò là đối tượng lao động trong quá trình sản xuất sản phẩm, trong tiêu dùng nội bộ của doanh nghiệp Đây là những tài sản vật chất được doanh nghiệp mua sắm, dự trữ để cho sản xuất kinh doanh chế tạo thành sản phẩm hay thực hiện các dịch vụ hoặc sử dụng cho hoạt động bán hàng, cho hoạt động quản lý doanh nghiệp.” (Trương Thanh Hằng và các cộng sự, 2020)

Theo Thông tư 133/2016/TT-BTC: “Nguyên liệu, vật liệu của doanh nghiệp là những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến dùng cho mục đích sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp” (Bộ Tài Chính, 2016)

1.1.1.2 Đặc điểm của nguyên vật liệu

Theo giáo trình Kế toán tài chính của Trường Đại học công nghiệp Hà Nội: “Nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kỳ SXKD nhất định và chuyển hóa thành sản phẩm, do đó giá trị của nó là một trong những yếu tố hình thành nên giá thành sản phẩm.” (Trương Thanh Hằng và các cộng sự, 2020)

- Về mặt giá trị: giá trị của NVL được dịch chuyển toàn bộ, một lần vào chi phí sản xuất sản phẩm hay chi phí bộ phận sử dụng vật liệu

- Về mặt hình thái: NVL khi tham gia vào quá trình hoạt động kinh doanh không giữ nguyên được hình thái vật chất ban đầu, có thể bị biến đổi hoàn toàn hình thái ban đầu

- Giá trị sử dụng: khi sử dụng NVL dùng để sản xuất thì NVL đó sẽ tạo thêm những giá trị sử dụng khác

1.1.2 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Muốn hoạt động SXKD của các doanh nghiệp tiến hành đều đặn, liên tục phải thường xuyên đảm bảo các loại NVL đủ về mặt số lượng, kịp về thời gian, đúng với quy cách sản phẩm Đảm bảo được việc cung ứng, dự trữ, sử dụng tiết kiệm các NVL có tác dụng mạnh mẽ đến các mặt hoạt động SXKD của doanh nghiệp Do đó, yêu cầu quản lý NVL được thể hiện ở một số điểm sau:

+ Khâu thu mua: NVL là tài sản dự trữ sản xuất thường xảy ra những biến động do các doanh nghiệp phải thường xuyên tiến hành cung ứng vật tư nhằm đáp ứng kịp thời cho hoạt động SXKD Do đó, khâu mua NVL cần được quản lý một cách chặt chẽ cả về số lượng, chất lượng và giá cả sao cho chi phí NVL thấp nhất với chất lượng cao nhất

+ Khâu bảo quản: Phải có hệ thống kho hàng đủ tiêu chuẩn kỹ thuật, nhân viên thủ kho có phẩm chất đạo đức và trình độ chuyên môn tốt Ngoài ra, việc bảo quản đảm bảo đúng chế độ quy định phù hợp với tính chất lý hoá của mỗi loại

+ Khâu dự trữ: Các doanh nghiệp cần xây dựng định mức dự trữ hợp lí cho từng danh điểm Nguyên vật liệu Định mức tồn kho là cơ sở để xây dựng kế hoạch thu mua và kế hoạch tài chính của doanh nghiệp Dự trữ hợp lí, cân đối các loại Nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sẽ đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh được liên tục, tránh được tồn đọng vốn trong kinh doanh

+ Khâu sử dụng: Yêu cầu sử dụng phải hợp lí, tiết kiệm và theo đúng các định mức kinh tế kỹ thuật đặt ra cho từng sản phẩm Đây là một trong những khâu có tính quyết định đến việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thành để tăng tính cạnh tranh trên thị trường của doanh nghiệp

1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu

Kế toán nguyên vật liệu cũng là một phần của kế toán tài chính, quản lý

+ Ghi chép và phản ánh đầy đủ, kịp thời số lượng, chất lượng, giá thành của nguyên vật liệu mua vào, dự trữ để báo cáo kế toán trưởng phục vụ yêu cầu báo cáo tài chính

+ Tổ chức thống nhất chứng từ, tài khoản kế toán tổng hợp, ghi chép nhằm phản ánh tính chính xác, kịp thời về số lượng, chất lượng, giá trị thực tế nhập- xuất- tồn và quá trình sử dụng tiêu hao cho sản xuất NVL

+ Tổ chức kiểm tra, phân loại, đánh giá NVL có đáp ứng tiêu chuẩn chất lượng, nguyên tắc quản lý, tổ chức của nhà nước và quản trị doanh nghiệp hay không Thường xuyên kiểm tra tình hình sử dụng NVL của bộ phận sản xuất Nếu thiếu thì bổ sung kịp thời, nếu thừa thì thanh lý, không để tồn kho nhiều sẽ ảnh hưởng chất lượng và giá thành của NVL Việc này sẽ góp phần đánh giá, xác định được giá thành sản phẩm

Công việc kế toán nguyên vật liệu là một phần quan trọng trong quản lý tài chính doanh nghiệp Kế toán NVL có chính xác hay không sẽ ảnh hưởng đến tình hình quản lý doanh nghiệp Để cấp trên có phương án sản xuất đúng đắn, hiệu quả, tạo được chất lượng và năng suất, đề xuất đúng giá thành sản phẩm thì kế toán NVL phải luôn sãn sàng cập nhật kịp thời tình hình thu, mua, nhập, xuất và giá thành của NVL…

1.2 Phân loại và đánh giá nguyên vật liệu 1.2.1 Phân loại nguyên vật liệu

 Phân loại theo nội dung kinh tế

+ Nguyên liệu, vật liệu chính: Là những loại nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất thì cấu thành thực thể vật chất, thực thể chính của sản phẩm Vì vậy khái niệm nguyên liệu, vật liệu chính gắn liền với từng doanh nghiệp sản xuất cụ thể Ví dụ như: Đối với doanh nghiệp sản xuất cơ khí, NVL chính là sắt, thép,…

+ Nguyên vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, không cấu thành thực thể chính của sản phẩm nhưng có thể kết hợp với vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, mùi vị, hình dáng về ngoài, tăng thêm chất lượng của sản phẩm hoặc tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm được thực hiện bình thường, hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật, bảo quản đóng gói, phục vụ cho quá trình lao động Ví dụ: Doanh nghiệp sản xuất cơ khí, NVL phụ là bulong, đinh vít, sơn…

+ Nhiên liệu: Là những vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản xuất, kinh doanh tạo điều kiện cho quá trình chế tạo sản phẩm diễn ra bình thường Nhiên liệu có thể tồn tại ở thể lỏng, thể rắn hay thể khí như: Xăng, dầu, hơi đốt, than củi,…

+ Vật tư thay thế: Là những vật tư dùng để thay thế, sửa chữa máy móc thiết bị, phương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất…

+ Phế liệu: Là các loại vật liệu đã mất hết hoặc một phần lớn giá trị mà doanh nghiệp thu hồi được trong quá trình sản xuất hay thanh lý tài sản Ví dụ như: sắt, thép vụn, phôi bào…

+ Vật liệu khác: Là những vật liệu không nằm trong những vật liệu kể trên, như bao bì, vật đóng gói, các loại vật tư đặc chủng, …

 Phân loại theo nguồn thu nhập + Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh

+ Nguyên vật liệu mua ngoài: Từ thị trường trong nước hoặc nhập khẩu + Nguyên vật liệu tự gia công sản xuất

 Phân loại theo mục đích công dụng

+ Nguyên vật liệu tham gia vào quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm, dịch vụ + Nguyên vật liệu dùng cho các nhu cầu khác: Góp vốn liên doanh, biếu tặng

1.2.2 Đánh giá NVL

1.2.2.1 Nguyên tắc đánh giá NVL

Đánh giá nguyên vật liệu là thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của nguyên vật liệu theo những nguyên tắc nhất định đảm bảo yêu cầu trung thực khách quan

Căn cứ Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 02- Hàng tồn kho, ban hành và công bố theo quyết định 149/2001/QĐ-BTC, các nguyên tắc kế toán cơ bản sau ảnh hưởng trực tiếp đến cách xác định giá trị nguyên vật liệu: (Trương Thanh Hằng và các cộng sự, 2020)

+ Nguyên tắc giá gốc: Nguyên vật liệu phải được đánh giá theo giá gốc là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được nguyên vật liệu ở địa điểm và trạng thái hiện tại Các chi phí được tính vào giá gốc gồm chi phí mua, chi phí chế biến, chi phí liên quan trực tiếp khác

+ Nguyên tắc thận trọng: Nguyên vật liệu phải được tính theo giá gốc, những trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì tính theo giá trị thuần có thể thực hiện được Kế toán thực hiện nguyên tắc thận trọng thông qua công tác trích lập dự phòng giảm giá vật liệu dụng cụ vào cuối năm tài chính

+ Nguyên tắc nhất quán: Khi xác định giá trị nguyên vật liệu nhập, xuất kho, phương pháp vận dụng phải đảm bảo tính nhất quán trong ít nhất một niên độ kế toán Điều này, có nghĩa kế toán đã chọn phương pháp nào thì phải áp dụng phương pháp đó thống nhất trong suốt niên độ kế toán

1.2.2.2 Đánh giá NVL theo giá thực tế( Giá gốc)

Giá gốc là giá trị được ghi nhận ban đầu của tài sản hoặc nợ phải trả Giá gốc của tài sản bao gồm chi phí thu mua, bốc xếp, vận chuyển, lắp đặt, chế biến và các chi phí liên quan trực tiếp khác theo quy định của pháp luật đến khi đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng

 Giá thực tế NVL nhập kho:

Trong doanh nghiệp sản xuất, NVL được nhập từ nhiều nguồn khác nhau mà giá thực tế của từng loại được xác định như sau:

- Đối với NVL mua ngoài Giá thực tế

NVL nhập kho

=

Giá mua ghi trên hóa đơn

+

Các khoản thuế không được hoàn

lại

+ Chi phí thu mua -

Các khoản giảm trừ Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì không được tính thuế GTGT vào thực tế của nguyên vật liệu

Nếu doanh nghiệp áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp hoặc vật tư, hàng hóa mua về dùng cho việc sản xuất kinh doanh các mặt hàng không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT thì thuế sẽ được tính vào giá thực tế của NVL

- Đối với NVL thuê gia công chế biến Giá thực tế NVL gia

công chế biến hoàn thành nhập kho

=

Giá thực tế xuất kho của NVL đem

gia công chế biến

+ Chi phí gia công chế biến phát sinh - Đối với NVL tự chế biến

Giá thực tế NVL gia công nhập kho =

Giá thực tế NVL xuất đi gia công +

Chi phí gia công, chế biến - Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh

Giá trị thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh =

Giá do hội đồng đánh giá quyết định +

Chi phí tiếp nhận NVL  Giá thực tế của NVL xuất kho

Đánh giá NVL xuất kho trong kỳ là cơ sở để xác định chi phí NVL trực tiếp, là cơ sở để kế toán tính giá sản phẩm và ghi giá vốn hàng bán Với mọi doanh nghiệp thì việc tính giá NVL xuất kho phụ thuộc vào phương pháp hạch toán hàng tồn kho của doanh nghiệp

+ Trường hợp 1: doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp KKTX

Các phương pháp tính giá thực tế NVL xuất kho theo phương pháp kê khai thường xuyên bao gồm:

- Phương pháp giá đơn vị bình quân

Phương pháp này, giá xuất kho hàng hóa tính theo đơn giá bình quân (bình quân cả kỳ dự trữ, bình quân cuối kỳ trước, bình quân sau mỗi lần nhập)

Giá thực tế NVL xuất kho = Số lượng * Đơn giá xuất kho bình quân Trong đó, đơn giá bình quân được tính theo các cách sau:

- Phương pháp giá bình quân cả kỳ dự trữ Đơn giá xuất kho

bình quân =

Trị giá thực tế NVL tồn đầu và nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn đầu và nhập trong kỳ Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, chỉ cần tính toán một lần vào cuối kỳ

Nhược điểm: Độ chính xác không cao, do việc tính giá chỉ thực hiện vào cuối tháng nên ảnh hưởng đến độ chính xác và tính kịp thời của thông tin kế toán

- Phương pháp đơn giá bình quân sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân

Ưu điểm: Tính được ngay giá vốn của nguyên vật liệu, cung cấp số liệu kịp thời cho kế toán ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh Giá vốn hàng tồn kho sẽ tương đối đúng với giá thị trường của mặt hàng đó

Nhược điểm: Doanh thu hiện tại không phù hợp với chi phí hiện tại, do doanh thu hiện tại được tạo ra từ những vật tư, hàng hóa có được cách đó rất lâu Giá trị NVL được phản ánh không đúng với giá trị thực tế của NVL tại thời điểm xuất kho, tốn nhiều thời gian và công sức tính toán

- Phương pháp giá thực tế đích danh

Phương pháp này áp dụng những doanh nghiệp sử dụng NVL có giá trị lớn, ít chủng loại và bảo quản riêng theo từng lô trong kho, giá thực tế NVL xuất kho được tính theo giá thực tế của từng lô NVL nhập kho

Ưu điểm: Đây là phương án tốt nhất, nó tuân thủ nguyên tắc phù hợp của kế toán, chi phí thực tế phù hợp với doanh thu thực tế Gia trị hàng tồn kho được phản ánh đúng theo giá trị của nó

Nhược điểm: việc áp dụng phương pháp này đòi hỏi những điều kiện khắt khe được dùng trong những doanh nghiệp sản xuất có ít loại mặt hàng, hàng tồn kho có giá trị lớn, mặt hàng ổn định

+ Trường hợp 2: doanh nghiệp hạch toán HTK theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp hạch toán căn cứ vào kết qura kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho cuối kỳ của vật tư, hàng hóa trên sổ kế toán tổng hợp và từ đó tính giá trị của vật tư, hàng hóa đã xuất trong kỳ theo công thức:

Giá trị vật tư xuất kho =

Giá trị vật tư tồn đầu kỳ +

Tổng giá trị vật tư mua vào trong kỳ -

Giá trị vật tư tồn cuối kỳ Sử dụng phương pháp này thì mọi biến động về vật tư không được phản ánh trên TK 152 Giá trị vật tư mua vào được phản ánh trên TK 611- Mua hàng Phương pháp này thường áp dụng ở các doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật

1.2.2.3 Theo giá hạch toán

Cách đánh giá nguyên vât liệu theo giá hạch toán thường được thực hiện dựa trên nguyên tắc trị giá gốc trong kế toán Dưới đây là một số phương pháp thông thường để đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán

+ Giá mua: Phương pháp này đơn giản là sử dụng giá mua ban đầu của nguyên vật liệu làm giá trị hạch toán Khi nguyên vật liệu được mua, giá mua và các chi phí liên quan như phí vận chuyển, thuế và chi phí khác được ghi nhận làm giá trị của nguyên vật liệu

+ Giá trị thị trường: Trong một số trường hợp, nguyên vật liệu có thể được đánh giá dựa trên giá trị thị trường hiện tại Điều này áp dụng khi giá trị thị trường của nguyên vật liệu thấp hơn giá mua ban đầu Trong trường hợp này, giá trị hạch toán sẽ được điều chỉnh xuống để phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu

+ Hóa đơn Giá trị gia tăng (GTGT);

+ Hóa đơn bán hàng; + Giấy đề nghị xuất kho;

+ Phiếu nhập kho ( Mẫu 01- VT) + Phiếu xuất kho ( Mẫu 02- VT)

+ Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu 03- VT) + Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ ( Mẫu số 04- VT)

+ Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa ( Mẫu số 05- VT) + Bảng kê mua hàng ( Mẫu số 06- VT)

+ Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ ( Mẫu số 07- VT) 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu

Theo điều 10 và điều 88 Thông Tư 133/2016/TT-BTC quy định doanh nghiệp có thể tự thiết kế, xây dựng biểu mẫu số, sổ kế toán phù hợp với đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý nhưng phải đảm bảo trình bày thông tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra

Sổ kế toán bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết

+ Sổ kế toán tổng hợp gồm: Sổ nhật ký, Sổ cái ( Sổ cái tài khoản 152)

+ Sổ kế toán chi tiết gồm: Sổ, thẻ kế toán chi tiết( Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa; Thẻ kho)

1.3.3 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu 1.3.3.1 Phương pháp ghi thẻ song song

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song( Xem phụ lục 1.1)

Tại kho: Căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho, thủ kho dùng “Thẻ kho" để ghi chép hàng ngày tình hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ vật tư theo chỉ tiêu số lượng theo số thực nhập, thực xuất, cuối ngày tính ra số tồn kho để ghi ra cột tồn trên thẻ kho Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập - xuất đã phân loại theo từng thứ vật tư cho phòng kế toán

Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán chi tiết để ghi chép tình hình nhập, xuất cho từng thứ vật tư theo cả hai chỉ tiêu số lượng và giá trị Khi nhận được chứng từ nhập xuất của thủ kho gửi lên, kế toán kiểm tra, hoàn chỉnh chứng từ và căn cứ vào các chứng từ nhập, xuất kho để ghi vào thẻ (sổ) kế toán chi tiết NVL, mỗi chứng từ được ghi một dòng Cuối tháng, kế toán đối chiếu giữa số liệu trên sổ kế toán chi tiết và số liệu trên thẻ kho của thủ kho đồng thời căn cứ vào dòng tổng cộng cuối kỳ trên sổ chi tiết NVL để lập bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn NVL

+ Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ kiểm tra, đối chiếu

+ Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chỉ tiêu số lượng, khối lượng ghi chép quá lớn

Điều kiện áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có ít chủng loại vật tư, hoạt động nhập - xuất vật tư diễn ra không thường xuyên (trong điều kiện doanh nghiệp áp dụng kế toán thủ công) Phương pháp này cũng được áp dụng với những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư và có áp dụng phần mềm kế toán trong hạch toán

1.3.3.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển

Sơ đồ kế toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển (Xem phụ lục 1.2)

Nguyên tắc: Ghi chép chỉ tiêu số lượng và giá trị - Trình tự ghi chép Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép hàng ngày tình hình nhập – xuất – tồn NVL giống như phương pháp thẻ song song

Tại phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ đối chiếu luân chuyển để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn kho của NVL và chỉ ghi một lần vào cuối mỗi tháng Sau khi nhận được chứng từ nhập – xuất vật liệu, kế toán kiểm tra phân loại chứng từ, lập bảng kê nhập, bảng kê xuất theo từng thứ NVL Cuối tháng, tổng hợp số liệu trong bảng kê số lượng và giá trị từng NVL đã nhập – xuất kho trong tháng, sau đó tính ra số tồn kho cuối tháng của từng NVL và ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển Tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho và số liệu kế toán tổng hợp

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng

+ Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn trùng lặp về chi tiêu số lượng Việc kiểm tra đối chiếu giữa kho và phòng kế toán chỉ tiến hành được vào cuối tháng nên hạn chế tác dụng kiểm tra của kế toán

Điều kiện áp dụng: thích hợp với những doanh nghiệp có chủng loại vật tư, hàng hóa ít Phương pháp này ít áp dụng trong thực tế

Tại phòng kế toán: Định kỳ kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép trên “Thẻ kho” của thủ kho và trực tiếp nhận chứng từ nhập xuất kho, sau đó kế toán

ký xác nhận vào từng thẻ kho và ký vào phiếu giao nhận chứng tử Sau khi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ ở kho, kế toán kiểm tra, phân loại chứng từ và ghi giá hạch toán để ghi chép vào cột “số tiền” trên phiếu giao nhận chứng từ, số liệu này được ghi vào “bảng kê luỹ kế nhập” và “bảng kê lũy kế xuất” Cuối tháng căn cứ vào “bảng kê lũy kế nhập” và “bảng kê lũy kế xuất” để lập “bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn kho” - bảng này được lập cho từng kho Đồng thời sau khi nhận được “sổ số dư” do thủ kho chuyển lên, kế toán căn cứ vào cột số dư về số lượng và đơn giá hạch toán của từng nhóm vật liệu, công cụ dụng cụ để tính ra số tiền ghi vào cột số dư bằng tiền

+ Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi theo chỉ tiêu số tiền và ghi theo nhóm, công việc được tiến hành đều trong tháng, thực hiện kiểm tra, giám sát thường xuyên của kế toán với việc nhập xuất vật liệu, công cụ dụng cụ hàng ngày

+ Nhược điểm: Khó phát hiện được nguyên nhân khi đối chiếu để phát hiện được sai sót và đòi hỏi yêu cầu trình độ quản lý của kế toán phải cao

1.4 Hạch toán kế toán tổng hợp nguyên vật liệu

1.4.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên

1.4.1.1 Tài khoản sử dụng

Để hạch toán tổng hợp NVL, kế toán sử dụng tài khoản sau:

+ Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”: TK này dùng phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm các loại NVL theo giá trị thực tế

Tài khoản 152

+ Giá trị thực tế của NVL nhập kho (do mua ngoài, tự chế, thuê ngoài gia công, chế biến), nhận góp vốn hay từ các nguồn khác

+ Giá trị NVL thừa phát hiện khi kiểm kê

+ Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho + Số tiền điều chỉnh thu hồi nhập kho

+ Giá trị thực tế của NVL xuất kho + Giá trị NVL trả lại cho người bán hoặc được giảm giá, chiết khấu thương mại

+ Giá trị NVL thiếu hụt, mất mát khi kiểm kê

+ Số điều chỉnh giảm do đánh giá lại NVL

Số dư bên Nợ: Giá trị thực tế của NLVL tồn kho cuối kỳ

+ Tài khoản 151: “Hàng mua đang đi đường”: Phản ánh giá trị thực tế của các loại hàng hóa, NVL mà doanh nghiệp đã mua, đã chấp nhận thanh toán nhưng cuối tháng chưa về nhập kho và tình hình hàng mua đang đi đường kỳ trước, kỳ này đã nhập kho

Số dư Nợ: Giá trị hàng hóa, vật tư đã mua nhưng còn đang đi đường (chưa về nhập kho tại doanh nghiệp)

+ Tài khoản 133: “Thuế GTGT được khấu trừ”

Kế toán sử dụng tài khoản này để tính số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và còn được khấu trừ

+ Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ chuyển kỳ sau 1.4.1.2 Phương pháp kế toán

Phương pháp KKTX: Là phương pháp ghi chép phản ánh một cách thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho các loại vật liệu trên các tài khoản và sổ kế toán tổng hợp trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất

Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp KKTX (Xem phụ lục 1.4)

1.4.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ 1.4.2.1 Tài khoản sử dụng

Kết cấu của tài khoản 152, 151 giống với phương pháp KKTX

Kết cấu Tài khoản 611: “Mua hàng”: Dùng để theo dõi tình hình thu mua tăng giảm vật tư, hàng hóa theo giá thực tế

 Trình tự ghi sổ kế toán:

+ Hàng ngày: căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng là căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu đã ghi trên sổ nhật ký để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ

nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan Định kỳ (3, 5, 10 ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có)

+ Cuối ngày, cuối tháng, cuối quý, cuối năm: cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cấn đối phát sinh Sau khi kiểm tra đối chiếu khớp, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên sổ nhật ký chung cùng kỳ

Sơ đồ hình thức ghi sổ theo hình thức nhật ký chung (Xem phụ lục 1.6) Hình thức ghi sổ nhật ký chung tương đối dễ thực hiện, mẫu sổ đơn giản, thuận tiện cho phân công lao động kế toán, có thể thực hiện tốt đối chiếu kiểm tra về số liệu kế toán cho từng đối tượng kế toán ở mọi thời điểm Vì vậy, kịp thời cung cấp thông tin cho nhà quản lý Tuy nhiên, lượng ghi chép theo hình thức này khá lớn, tạo trở ngại cho việc kế toán ghi chép thông tin, tìm kiếm thông tin khi cần thiết

1.5.2 Hình thức ghi sổ Nhật ký - Sổ Cái

Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký- Sổ cái là các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế trên cùng một quyền sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái

Sơ đồ hình thức ghi sổ theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái (Xem phụ lục 1.7) Chứng từ kế toán bao gồm: Phiếu thu, Phiếu chi, Phiếu nhập, Phiếu xuất, Hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra

+ Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ để xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào sổ Nhật ký- Sổ cái Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi sổ Nhật ký- Sổ cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ chi tiết có liên quan

+ Cuối tháng, sau khi đã phản ánh toàn bộ chứng từ kế toán phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký- Sổ cái và các sổ thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng 1.5.3 Hình thức ghi sổ chứng từ ghi sổ

Đặc điểm cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “Chứng từ ghi sổ” Chứng từ ghi sổ dược kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo thứ tự trong Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ kế toán đính kèm và được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Sơ đồ quy trình ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Xem phụ lục 1.8)

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, Thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ để tính ra tổng các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng phát sinh Nợ, Tổng phát sinh Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối tài khoản

1.5.4 Hình thức ghi sổ trên máy vi tính

Đặc trưng của hình thức kế toán máy là các công việc kế toán thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán, nhưng phải in được đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định

Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán máy (Xem phụ lục 1.9)

+ Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán

+ Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

+ Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã được kết xuất + Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định

+ Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành các quyển sổ và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay

TÓM TẮT CHƯƠNG 1

Trong kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng muốn hướng tới mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Để có thể duy trì sản xuất, đứng vững trên thị trường hội nhập và phát triển Đó là tiết kiệm chi phí sản xuất nhằm hạ giá thành sản phẩm Đối với các doanh nghiệp sản xuất, việc quản lý tốt chi phí NVL là một trong những phương án tối ưu không thể bỏ qua để doanh nghiệp tiết kiệm chi phí, nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp

Thực hiện tốt công tác kế toán NVL là cơ sở để quản lý tốt NVL trong doanh nghiệp, là một trong những điều kiện giúp doanh nghiệp phát triển vững mạnh Vì vậy, mỗi doanh nghiệp cần phải lựa chọn cho mình một phương pháp kế toán phù hợp với điều kiện hoạt động của công ty để quản lý tốt NVL, phù hợp với tình hình hoạt động của công ty

Chương 1 của khóa luận đã hệ thống hóa được lý luận cơ bản về kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp bao gồm khái niệm, vai trò, phân tích, cách đánh giá NVL,

Dựa vào nền tảng lý luận đã tìm hiểu ở trên để em có thể tiếp tục tìm hiểu về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN METAL HÀ NỘI

2.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội 2.1.1 Lịch sử hình thành

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY CỔ PHẦN METAL HÀ NỘI - Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: METAL HA NOI JOINT STOCK COMPANY

- Tên công ty viết tắt: METAL HA NOI., JSC

- Địa chỉ: Ô số 3, lô số 4, cụm công nghiệp Lai Xá, Thôn Lai Xá, Xã Kim Chung, Huyện Hoài Đức, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Đăng kí thay đổi lần thứ: 9, ngày 22/05/2020

- Ngày hoạt động: 28/07/2011(Đã hoạt động 12 năm) - Ngành nghề kinh doanh:

 Gia công cơ khí, xử lý và tráng phủ kim loại  Sản xuất các cấu điện kim loại

 Sản xuất sản phẩm khác bằng kim loại chưa được phân vào đâu  Sản xuất thiết bị điện khác

 Sửa chữa các sản phẩm kim loại đúc sẵn  Sửa chữa máy móc, thiết bị

 Bán buôn kim loại và quặng kim loại

Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh của Công ty Cổ Phần Metal Hà Nội (Xem phụ lục 2.1)

2.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị

Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội thành lập năm 2019, là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ và giải pháp trong ngành sửa chữa phục hồi các chi tiết máy bị mài mòn, hư hỏng trong tất cả các ngành công nghiệp gia công cơ khí tại Việt Nam hiện nay

Là công ty tiên phong, đi đầu tại Việt Nam trong việc định hướng hoạt động kinh doanh sản xuất chuyên sâu về lĩnh vực cung cấp giải pháp, vật liệu, thiết bị và dịch vụ trong ngành công nghệ phục hồi và bảo vệ bề mặt chi tiết máy, nhằm tăng độ bền, khả năng chịu mòn của chi tiết

Với đội ngũ công nhân viên được đào tạo chuyên sâu bởi các đối tác và sự hỗ trợ của các chuyên gia quốc tế Hiện nay công ty đã hợp tác toàn diện về mặt kỹ thuật, thương mại với các nhà sản xuất thiết bị và vật liệu Hàn có uy tín trên thế giới Công ty đã và đang sử dụng các công nghệ tiên tiến hiện đại phát triển trên thế giới để áp dụng vào chính doanh nghiệp của mình như:

 Hàn phủ chống mòn con lăn bàn nghiền trong ngành xi măng  Công nghệ hàn PTA (Plasma Transferred Arc)

 Công nghệ Phun Phủ Kim Loại: Phun hồ quang dây đôi (Arc Spray) và phun ngọn lửa khí cháy (Flame Spray)

 Mục tiêu:

Trong các năm hoạt động, công ty luôn áp dụng công nghệ mới vào quá trình sản xuất nhằm cho ra những sản phẩm chất lượng và thúc đẩy quá trình tiêu thụ sản phẩm Với sự nỗ lực của mình công ty đã có lượng khách hàng ổn định, hiện nay công ty cũng hợp tác với các doanh nghiệp lớn nhằm thúc đẩy:

 Đem công nghệ phục hồi, phun phủ đã phát triển trên thế giới về phục vụ cho các ngành công nghiệp tại Việt Nam

 Giúp khách hàng giảm thiểu chi phí bảo trì, nâng cao hiệu quả sản xuất bằng cách phục hồi và nâng cao thời gian làm việc của các chi tiết máy  Trở thành nhà cung cấp dịch vụ phục hồi hàng đầu Việt Nam

 Phương châm hoạt động:

Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội đã đề ra một định hướng và tầm nhìn: Phát triển và hội nhập cùng Thế giới, sản xuất các sản phẩm của Metal tất cả đều hướng tới tiêu chuẩn EU Với phương châm là kim chỉ nam soi đường cho sứ mệnh công ty: “Chất lượng là sống còn- tiến độ là sức mạnh”

Đối tác của công ty là nhà sản xuất vật liệu hàn nổi tiếng thế giới như: Diffusion- Ấn Độ, Kiswel - Hàn Quốc, Castolin - Thụy Sỹ, Cigweld - Australia, Stoody - Mỹ Công ty luôn được cập nhật công nghệ vật liệu mới tiên tiến hiện đại nhất trên toàn thế giới

Giấy chứng nhận ủy quyền (Xem phụ lục 2.2)

2.2 Đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 3 năm gần nhất

Bảng đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong 3 năm từ 2021 đến năm 2023 (Xem phụ lục 2.3)

Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh theo từng loại hoạt động của doanh nghiệp Qua bảng tổng hợp báo cáo kết quả kinh doanh của

Công Ty Cổ Phần Metal Hà Nội từ năm 2021 đến năm 2023, tình hình thực hiện kết quả kinh doanh có sự tăng trưởng qua các năm Cụ thể như sau:

Lợi nhuận sau thuế năm 2021 là 20.204.828 đồng, tăng 6.795.757 đồng, tương ứng tăng 33.63% so với năm 2022, năm 2023 là 18.750.267 đồng, tăng 5.341.196 đồng, tương ứng tăng 39.83% so với năm 2022 Con số này thể hiện rằng hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp năm 2023 đạt hiệu quả nhất trong cả 3 năm Năm 2022 doanh thu bán hàng kéo theo lợi nhuận sau thuế toàn doanh nghiệp cũng giảm khá lớn so với năm 2021 cụ thể sự thay đổi là do sự tác động tổng hợp của các yếu tố sau: Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2021 tăng 13.487.377.373 đồng, năm 2022 giảm 7.058.415.000 đồng, tương ứng giảm là 47.67% chênh lệch tuyệt đối là 6.428.962.373 đồng so với năm 2021 Nguyên nhân là do nhu cầu tiêu thụ và sử dụng sản phẩm từ các khách hàng lâu năm gắn bó với công ty cũng bị giảm sút một phần do nhiều đối thủ cạnh tranh Đồng thời, việc vận chuyển tắc nghẽn còn khiến cho các đơn hàng bị hủy, tồn đọng, hoạt động sản xuất kinh doanh bị trì trệ khiến việc giảm doanh thu là điều tất yếu sẽ xảy ra đối với các doanh nghiệp trên toàn cầu Tuy nhiên, doanh thu của công ty có giảm so với năm trước nhưng vẫn giữ ở mức ổn định so với các doanh nghiệp khác ở thời điểm hiện tại Giá vốn hàng bán cũng có sự giảm dần qua các năm, tại năm 2022 là 6.445.683.264 đồng, giảm 4.896.920.745 đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 43.17% so với năm 2021, chỉ tiêu này tại năm 2023 là 11.474.310.036 đồng tăng 5.028.626.772 đồng tương ứng với tỷ lệ tăng là 78.02% so với năm 2022 Đây là một dấu hiệu tốt, có thể là do chi phí đầu vào giảm, doanh nghiệp quản lý tốt, máy móc hoạt động hiệu quả Doanh nghiệp cần tiếp tục duy trì và phát huy để tăng doanh thu và lợi nhuận trong năm tới

Các chi phí quản lý như chi phí quản lý kinh doanh có sự biến động qua các năm: tại năm 2022 là 568.382.645 đồng, giảm 322.654.757 đồng tương ứng với mức giảm 36.21% so với năm 2021, chỉ tiêu này tại năm 2023 là