kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty tnhh thương mại dha

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương mại DHA .... Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của đơn vị Công ty TNHH Thương mại DHA tổ chức quản lý theo một cấp: Đ

BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP

Giảng viên hướng dẫn: TS Cao Thị Huyền Trang Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Thảo

Mã sinh viên: 2020606524

Hà Nội, 2024

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của công ty 8

1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của đơn vị 8

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị 10

1.3.1 Quy trình mua hàng 10

1.3.2 Quá trình bán hàng 11

1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 11

1.4.1 Hệ thống chứng từ kế toán 14

1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng 15

Phần 2: THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA 17

A Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương mại DHA 17

2.1 Quy định về tiền lương, thưởng 17

2.1.6 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 19

2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ 20

B Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thương mại DHA 22

2.1 Đặc điểm sản phẩm kinh doanh của công ty 22

2.2 Quy trình ghi sổ kế toán bán hàng và kết quả bán hàng 23

2.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 242.4 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 29Phần 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA 30

3.1 Nhận xét thực trạng kế toán bán hàng tại công ty TNHH Thương mại DHA 303.2 Giải pháp về chứng từ sử dụng 31

Danh mục hình ảnh

Hình 1.1 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty

Hình 1.3: Quy trình mua hàng của đơn vị

Hình 2.1: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương tại công ty Hình 2.2: Một số sản phẩm chính doanh nghiệp đang kinh doanh

Hình 2.3: Bảng chấm công tháng 12.2023 Hình 2.4: Bảng thanh toán lương

Hình 2.5: Phiếu chi chi phí thuê nhà tháng 12/2023 Hình 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 6421 tháng 12/2023 Hình 2.7: Phiếu chi thanh toán tiền xăng dầu xe công ty Hình 2.8: Sổ chi tiết tài khoản 6422 tháng 12/2023 Hình 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 911

Phần 1. TỔNG QUAN VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 1.1 Sự hình thành và phát triển của đơn vị

- Mã số thuế của công ty: 0107513195

- Trụ sở chính của công ty: Số 52, Tổ 23, Phường Dịch Vọng, Quận

Cầu Giấy, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

- Hoạt động kinh doanh chính của công ty: Bán buôn thực phẩm

- Công ty hoạt động dưới hình thức là công ty trách nhiệm hai thành

viên trở lên với vốn điều lệ là 1.900.000.000 đồng - Ngày thành lập: 21/07/2016

Hình 1.1 Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của công ty

Ngành nghề kinh doanh chính của công ty là buôn bán các thực phẩm liên quan đến sữa

Ngay từ khi mới thành lập, công ty TNHH Thương mại DHA đã từng bước khắc phục những khó khăn thiếu thốn ban đầu để đưa việc kinh doanh không ngừng ổn định, đồng thời vươn lên và tự hoàn thiện mọi mặt, sản phẩm do công ty luôn đáp ứng được nhu cầu khách hàng về số lượng, chất lượng, thời gian và giá cả hợp lý

Tổng số vốn góp ban đầu của các thành viên là 1.900.000.000 đồng Cụ thể:

- Ông Nghiêm Duy Hải: 1.425.000.000 đồng - Bà Đào Thu Hà: 425.000.000 đồng

Bên cạnh đó, nhân sự của công ty chưa hoàn chỉnh, trình độ am hiểu kinh doanh còn thấp nên còn khó khăn trong việc tiếp cận các chiến lược kinh doanh và thị trường cạnh tranh đầy khắc nghiệt, đó cũng là khó khăn chung của các doanh nghiệp tư nhân trong nước, nhưng với sự nỗ lực vươn lên của mình, công ty đã từng bước khắc phục được những khó khăn ban đầu để dần phát triển lớn mạnh hơn

1.2 Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của đơn vị

Công ty TNHH Thương mại DHA tổ chức quản lý theo một cấp: Đứng đầu là Ban Giám đốc công ty chỉ đạo trực tiếp đến các phòng ban nhằm phát triển công ty, đẩy mạnh hoạt động của bộ máy công ty một các hiệu quả và khoa học nhất Bộ máy quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Hình 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận như sau:

Ban Giám đốc: Công ty có 1 Giám đốc Giám đốc là người lãnh đạo

cao nhất của công ty, người điều hành mọi hoạt động kinh doanh hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Giám đốc có quyền quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động thương mại hàng ngày của công ty, ngoài ra còn ban hành các quy chế quản lý nội bộ của công ty, kí kết hợp đồng, kiến nghị cơ cấu phương án tổ chức của công ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận hoặc xử lý lỗ, tuyển dụng nhân viên Ngoài ra Giám đốc còn có quyền bổ nhiệm, miễn nhiệm, bãi nhiệm các chức danh quản lý trong công ty

Phòng kế toán: có chức năng giúp Giám đốc quản lý tài chính của

công ty theo quy định của pháp luật và có trách nhiệm quản lý, sử dụng, bảo mật các tài liệu liên quan đến kế toán Ngoài ra, phòng kế toán còn có trách nhiệm thường xuyên kiểm tra, đối chiếu công nợ, đáp ứng các yêu cầu kinh doanh của đơn vị theo đúng pháp luật Lập Báo cáo tài chính, báo cáo thuế, báo cáo thu chi định kỳ thường xuyên nhằm giúp Giám đốc điều hành vốn hiệu quả theo quy định của pháp luật

Phòng HCNS: có chức năng tham mưu và giúp Giám đốc lãnh đạo

thực hiện công tác tổ chức, cán bộ; bảo vệ chính trị nội bộ; phụ trách công tác thi đua, khen thưởng, kỷ luật; xây dựng các chương trình và kế hoạch nguồn nhân lực cho công ty; đề xuất thực hiện các chính sách phát triển nguồn nhân lực Ngoài ra, phòng HCNS còn kiểm soát các chiến lược, chính sách, kế hoạch đã đề ra và kiểm soát tình hình biến động nhân sự tại công ty

Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ lập kế hoạch bán hàng và điều hành,

nghiên cứu, khai thác thị trường, hình thành biện pháp thúc đẩy bán hàng, tiêu thụ hàng hóa theo từng nguồn hàng thị trường

1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị

1.3.1 Quy trình mua hàng

Hình 1.3: Quy trình mua hàng của đơn vị

Căn cứ vào nhu cầu của bộ phận bán hàng, phòng kinh doanh lập yêu cầu mua hàng Sau khi có yêu cầu mua hàng, phòng kinh doanh tiếp tục tìm kiếm nhà cung cấp phù hợp với nhu cầu của công ty đảm bảo uy tín chất lượng sản phẩm

Sau khi đã có danh sách các nhà cung cấp đáp ứng được nhu cầu công ty, phòng kinh doanh sẽ gửi thông tin tới Ban Giám đốc và chọn ra nhà cung cấp phù hợp nhất với công ty Sau quá trình trên, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng/ đơn đặt hàng với nhà cung cấp đã chọn Khi nhà cung cấp đồng ý bán hàng, họ sẽ giao hàng hóa cho bộ phận nhận hàng, bộ phận nhận hàng kiểm tra, so sánh đối chiếu với đơn đặt hàng

Khi số lượng hàng hóa đã đúng với đơn đặt hàng và chất lượng sản phẩm đảm bảo, bộ phận nhận hàng tiến hành nhập kho số hàng hóa trên Sau khi hoàn tất quá trình trên, đơn hàng được bộ phận bán hàng, bộ phận kho, bộ phận kế toán tiến hành theo dõi và thực hiện Bộ phận kế toán giữ trách nhiệm ghi nhận các nghiệp vụ liên quan và lưu trữ các chứng từ liên quan đến đơn hàng

Bán lẻ hàng hóa: Căn cứ và đơn đặt hàng mỗi ngày thì nhân viên bán hàng sẽ lập phiếu xuất kho chuyển đến nhân viên giao hàng để giao tới khách hàng mỗi ngày Đồng thời hàng hóa được bán lẻ tại cửa hàng dành cho các khách hàng mua hàng trực tiếp

Công ty có chính sách chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán dành cho các khách hàng thân thiết của công ty đồng thời là các đối tác uy tín lâu năm cùng công ty trong giai đoạn phát triển

1.4 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Qua bảng phân tích số liệu các chỉ tiêu của công ty TNHH Thương mại DHA qua ba năm 2021,2022,2023 ta thấy tình hình kinh doanh của doanh nghiệp không ổn định, cụ thể như sau:

Về tổng doanh thu: So với năm 2021, tình hình kinh doanh của doanh

nghiệp có phần thu hẹp khi doanh thu bán hàng của công ty giảm 16.17% Đối với năm 2021, doanh thu bán hàng là 11,190,060,603 đồng thì bước sang năm 2022, con số đó chỉ dừng lại ở mức hơn 9,381,172,743 đồng Bên cạnh đó, đến năm 2023, doanh nghiệp kinh doanh mở rộng hơn so với hai

năm trước đó khi doanh thu đạt 12,973,020,484 đồng, tăng 38.29% so với năm 2022, đây là một con số đáng để phát huy

Giá vốn hàng bán: Năm 2022 doanh thu bán hàng giảm mạnh so với năm

2021 dẫn đến giá vốn hàng bán cũng giảm 2,295,630,452 đồng cho thấy tình hình kinh doanh của doanh nghiệp thu hẹp lại so với năm 2021 Trong năm này vẫn còn ảnh hưởng của đại dịch Covid nên nền kinh tế chung bị trì trệ và doanh nghiệp cũng bị ảnh hưởng lớn Đến năm 2023 tình hình kinh doanh của doanh nghiệp trở nên tốt hơn, doanh thu bán hàng tăng mạnh làm giá vốn hàng bán cũng tăng lên 11,968,982,122 đồng, tương ứng 47.47% Tuy nhiên tốc độ tăng của doanh thu năm 2023 so với năm 2022 là 38.29% cho thấy lợi nhuận của năm 2023 không tốt hơn so với năm 2022

Lợi nhuận thuần về bán hàng: so với năm 2021 thì tình hình kinh doanh

của doanh nghiệp ở năm 2022 tốt hơn khi lợi nhuận thuần về bán hàng trong năm 2022 là 1,265,210,535 đồng tương ứng tăng 486,742,595 đồng và 62.53% Đến năm 2023 tình hình kinh doanh có phần giảm sút khi lợi nhuận thuần chỉ còn ở mức 1,004,038,362 đồng, giảm 20.64% so với năm 2022

Lợi nhuận kế toán trước thuế: tình hình của doanh nghiệp không được

khả quan khi con số giảm dần từ năm 2021 là 85,348,545 đồng và đến năm 2023 thì doanh nghiệp đã lỗ

Bảng 1.4: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp năm 2021, 2022, 2023

Những vấn đề chung về công tác kế toán của doanh nghiệp

- Chế độ kế toán áp dụng: Thông tư số 133/2016/TT-BTC đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ của Bộ Tài Chính

- Kỳ kế toán năm (bắt đầu từ ngày 01/01/2022 kết thúc vào ngày 31/12/2022)

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ - Kế toán thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Khấu hao đường thẳng

- Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kế khai thường xuyên

- Hình thức tổ chức kế toán: Nhật ký chung

1.4.1 Hệ thống chứng từ kế toán

Quy trình ghi sổ phù hợp với quy mô, luân chuyển và lưu trữ chứng từ một cách khoa học, đúng nguyên tắc Kế toán có trách nhiệm phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, ghi chép công việc rõ ràng, dễ hiểu, tránh sai sót và trùng lặp không cần thiết Hệ thống chứng từ mà công ty sử dụng phục vụ cho công tác hạch toán ban đầu là tương đối hoàn thiện Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hóa đơn, chứng từ, phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ Quá trình luân chuyển chứng từ tạo điều kiện cho kế toán phản ánh kịp thời nghiệp vụ phát sinh của công ty

Hàng ngày kế toán căn cứ vào các chứng từ kế toán ban đầu hợp lệ, như: hoá đơn bán hàng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… kế toán sẽ nhập chứng từ vào phần mềm

Mọi nghiệp vụ phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty đều phải lập chứng từ kế toán rõ ràng, chi tiết, dễ hiểu Hiện nay, công ty đang sử dụng hệ thống chứng từ ban hành theo Thông tư 133/2016/TT–BTC ngày

26/08/2016 của Bộ Tài Chính Các chứng từ được sử dụng trong công ty bao gồm:

- Chỉ tiêu vốn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu đề nghị tam ứng, phiếu thanh toán tạm ứng, biên lai thu tiền, giấy ủy nhiệm thu, giấy ủy nhiệm chi…

- Chỉ tiêu tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làm thêm giờ, bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền thưởng, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội

- Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ cái, Sổ nhật ký chung) và các sổ thẻ kế toán chi tiết liên quan Cuối quý kế toán thực hiện thao tác đóng kỳ và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập trong kỳ Kế toán tổng hợp có thể kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy Cuối mỗi quý, cuối năm kế toán sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định

1.4.2 Hệ thống tài khoản kế toán sử dụng

Công ty hiện nay đang áp dụng hệ thống tài khoản kế toán Thông tư 133/2016/TT–BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài Chính Hệ thống tài khoản kế toán là phương pháp kế toán dùng để phân loại và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự

thời gian Tài khoản kế toán phản ánh và kiểm soát thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình thu, chi, nhập xuất tiền, tài sản trong thi hành án, kết quả hoạt động thi hành án ở đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án

Tài khoản kế toán áp dụng cho các đơn vị kế toán nghiệp vụ thi hành án gồm các tài khoản trong Bảng Cân đối tài khoản và các tài khoản ngoài Bảng Cân đối tài khoản

Phần 2: THỰC TRẠNG CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DHA

A Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty TNHH Thương mại DHA

2.1 Quy định về tiền lương, thưởng

2.1.1 Tiền lương

Tiền lương tại công ty sẽ được đảm bảo nguyên tắc người giữ trách nhiệm cao hơn sẽ được hưởng mức lương cao hơn, cùng một vị trí người có năng suất và tay nghề cao hơn sẽ được hưởng mức lương cao hơn Người lao động được hưởng mức lương cao nhất không vượt quá 15 lần mức lương tối thiểu và người lao động có mức lương thấp nhất không dưới mức lương tối thiểu do Nhà nước quy định

- Thưởng hàng tháng phụ thuộc vào sự đánh giá của quản lý

2.1.4 Phụ cấp tiền ăn, xăng xe, điện thoại

- Phụ cấp tiền ăn: áp dụng chung cho nhân viên là 730.000 đồng/ người/ tháng

- Phụ cấp xăng xe, đi lại: 500.000 đồng/ người/ tháng - Phụ cấp điện thoại: 300.000 đồng/ người/ tháng

2.1.5 Hình thức tính lương

Công ty TNHH Thương mại DHA sử dụng hình thức trả lương theo thời gian đối với tất cả lao động ở công ty Cách xác định lương:

- Ví dụ: tháng 12 năm 2023, anh Đỗ Mạnh Hùng nhân viên

kinh doanh đi làm 26 ngày công trên tổng số 26 ngày công trong tháng thì mức lương thực tế theo ngày công trên sẽ nhận được

= 5.500.000×26

26 = 5.500.000 (đồng)

Lương thực lĩnh= Lương thực tế- Các khoản khấu trừ lương

Ví dụ: tiền lương tháng 12 của Đỗ Mạnh Hùng

- Tiền lương cơ bản: 5.500.000 (đồng)

- Tiền ăn ca: 730.000 (đồng)

- Các khoản khấu trừ lương = BHXH + BHYT + BHTN =408.000+76.500+51.000=535.500 (đồng)

Số tiền thực lĩnh = Tổng thu nhập- Các khoản khấu trừ lương = 12.200.000 – 535.500 = 11.664.500 (đồng)

Ông Đỗ Mạnh Hùng sẽ được trả 11.664.500 (đồng) vào ngày 10/01 bằng tiền chuyển khoản

2.1.6 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng kê các khoản trích nộp theo lương Sổ chi tiết TK 3383, TK 3384, TK 3385 Sổ cái TK 334

- Tài khoản sử dụng:

Kế toán sử dụng tài khoản 334-“Phải trả người lao động” để phản ánh tiền lương của người lao động tại công ty và tài khoản 338-“Phải trả, phải nộp khác” để phản ánh các khoản trích theo lương cần phải nộp của người lao động

- Công ty TNHH Thương mại DHA áp dụng cách trích và chi trả các khoản trích theo lương theo nghị quyết 116 NQ- CP ban hành ngày

24/09/2021 của Chính phủ Theo đó, công ty trích theo tỷ lệ:

Các khoản bảo hiểm trích theo lương

Trích vào chi phí công ty

Trích vào lương của người lao động

Tổng

3 Bảo hiểm thất nghiệp

4 Tổng các khoản bảo hiểm

Bảng 2.1: Tỷ lệ các khoản trích theo lương tại công ty từ 01/10/2021