hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty tnhh yamanaka

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước TN

Trang 1

64Monday, June 10, 20242:40:50 PM2:40:50 PM64Monday, June 10, 20242:40:50 PM2:40:50 PM64Monday, June 10, 20242:40:50 PM2:40:50 PM

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

64Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaMonday, June 10, 2024

Trang 2

LỜI CAM ĐOAN

Chúng tôi xin cam đoan đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

TNHH Yamanaka” là một công trình nghiên cứu độc lập không có sự sao chép của

người khác Đề tài là một sản phẩm mà chúng tôi đã nổ lực nghiên cứu trong quá trình học tập tại trường cũng như thực tập tại công ty TNHH Yamanaka Trong quá trình viết bài có sự tham khảo một số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, dưới sự hướng dẫn của Thầy Trần Ngọc Hùng Chúng tôi xin cam đoan nếu có vấn đề gì chúng tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka642410062:40:49 PM2:40:49 PM642410062:40:49 PM2:40:49 PM642410062:40:49 PM2:40:49 PM

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka64Monday, June 10, 20242:40:49 PM2:40:49 PM64Monday, June 10, 20242:40:49 PM2:40:49 PM64Monday, June 10, 20242:40:49 PM2:40:49 PM

Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 3

Bên cạnh đó, chúng tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Giám đốc Công Ty TNHH Yamanaka, đặc biệt là những anh chị trong phòng kế toán đã giúp đỡ và tạo môi trường học tập và rèn luyện kỹ năng hiệu quả giúp chúng tôi không chỉ hoàn thành tốt đề tài báo cáo mà còn tạo điều kiện cho chúng tôi được tiếp xúc với công việc chuyên môn, kỹ năng làm việc trong một tập thể và cách giao tiếp với các tầng lớp trong xã hội, giúp chúng tôi học hỏi thêm nhiều điều từ kinh nghiệm thực tế

Chúng tôi xin chân thành cảm ơn!

TP.Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2019

Trang 4

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

GTGT Giá trị gia tăng

TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân

TTĐB Tiêu thụ đặc biệt BVMT Bảo vệ môi trường

TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn

Trang 5

MỤC LỤC

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1

1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế 1

1.1.1 Khái niệm 1

1.1.2 Đặc điểm của thuế 1

1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân 2

1.1.4 Chức năng của thuế 2

1.2 Các loại thuế hiện tại đang áp dụng 3

1.2.1 Thuế giá trị gia tăng 3

1.2.1.1 Khái niệm 3

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 3

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT 4

1.2.1.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế GTGT, hoàn thuế GTGT 6

1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 8

1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN 8

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN 9

1.2.2.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế TNDN 10

1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 12

1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế TNCN 12

1.2.3.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNCN 13

1.2.3.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế TNCN 14

1.2.4 Thuế môn bài 16

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 6

1.2.4.2 Đối tượng nộp thuế môn bài 16

1.2.4.3 Căn cứ tính thuế môn bài 16

1.2.4.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế môn bài 17

1.3 Kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài 17

1.3.1 Nguyên tắc kế toán 17

1.3.1.1 Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ 17

1.3.1.2 Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước 18

2.1.2.2 Đặc điểm và tổ chức bộ máy kế toán của công ty 24

2.2 Thực trạng công tác báo cáo thuế tại Công Ty TNHH Yamanaka 26

123docz.net - File bi loi xin lienhe: lethikim34079@hotmail.com

Trang 7

2.2.1 Báo cáo thuế GTGT 26

2.2.1.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế GTGT 26

2.2.1.2 Quy trình kế toán thuế GTGT 27

2.2.1.3 Thuế GTGT đầu vào 28

2.2.1.4 Thuế GTGT đầu ra 31

2.2.1.5 Kết chuyển thuế GTGT 34

2.2.1.6 Lập tờ khai GTGT 34

2.2.2 Báo cáo thuế TNDN 36

2.2.2.1 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán thuế TNDN 36

2.2.2.2 Quy trình kế toán thuế TNDN 37

2.2.2.3 Chứng từ kế toán sử dụng 37

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng 38

2.2.2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 38

2.2.2.6 Lập tờ khai quyết toán thuế TNDN 38

2.2.3 Báo cáo thuế TNCN 43

2.2.3.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế TNCN 43

2.2.3.2 Quy trình kế toán thuế TNCN 43

2.2.3.3 Chứng từ kế toán sử dụng 44

2.2.3.4 Tài khoản sử dụng 44

2.2.3.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế 44

2.2.3.6 Lập tờ khai quyết toán thuế TNCN 44

2.2.4 Báo cáo thuế môn bài 45

2.2.4.1 Đặc điểm công tác kế toán thuế môn bài 45

Trang 8

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI

CÔNG TY TNHH YAMANAKA 37

3.1 Mục đích hoàn thiện về công tác kế toán thuế tại công ty TNHH Yamanaka 37

3.2 Nhận xét về công việc kế toán thuế tại công ty 38

3.2.1 Khai thuế thông qua mạng Internet bằng chữ ký số 38

3.2.2 Kế toán thuế TNDN 39

3.2.3 Kế toán thuế TNCN 39

3.2.4 Tài khoản kế toán 39

3.2.5 Công tác kiểm soát nội bộ 39

3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại Công ty TNHH Yamanaka403.3.1 Khai thuế thông qua mạng Internet bằng chữ ký số 40

3.3.2 Tài khoản kế toán 40

3.3.3 Công tác kiểm soát nội bộ 41

Trang 9

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức của Công Ty TNHH Yamanaka 23 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty 24 Sơ đồ 2.3: Tổ chức kế toán tại công ty 25

DANH MỤC LƯU ĐỒ

Lưu đồ 2.4: Quy trình kế toán thuế GTGT 27 Lưu đồ 2.5: Quy trình kế toán thuế TNDN 37 Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 10

PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý do chọn đề tài

Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển

Trong doanh nghiệp hiện nay thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài là những sắc thuế chi phối đến hầu hết các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Vì vậy nó có vai trò, ý nghĩa to lớn trong công tác quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của chủ doanh nghiệp, đồng thời là công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực hiện vài trò quản lý, điều tiết nền kinh tế

Là một công ty sản xuất, hoạt động mua bán diễn ra nhiều, trong những năm vừa qua, hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Yamanaka luôn đạt hiệu quả cao Đó là nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo cùng các nhân viên trong công ty Bên cạnh đó là do công tác kế toán của công ty đều tuân thủ theo đúng những quy định của Bộ tài chính, đặc biệt là trong kế toán về thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng, khi có bất kỳ một sự sửa đổi nào về luật thuế GTGT hay luật thuế TNDN, công ty đều thực hiện đúng theo các Thông tư hướng dẫn và làm theo những hướng dẫn mới nhất của cơ quan thuế Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm đạt được, công tác kế toán thuế của công ty vẫn còn một số hạn chế như cách sắp xếp bộ máy kế toán, việc tổ chức, sử dụng chứng từ, sổ sách và việc quản lý sử dụng chi phí hợp lý, cần phải khắc phục để công tác kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực hiện nghĩa vụ đối với Ngân sách nhà nước của công ty được tốt hơn

Nhận thức được tầm quan trọng đó, sau quá trình thực tập tại Công ty TNHH Yamanaka, được tìm hiểu thực tiễn công tác kế toán tại công ty, đi sâu nghiên cứu công tác kế toán thuế mà cụ thể là thuế GTGT và thuế TNDN, nhóm em đã chọn đề tài

"Hoàn thiện kế toán thuế tại Công ty TNHH Yamanaka " cho khóa luận tốt nghiệp của

mình

2 Mục đích nghiên cứu đề tài

Phân tích việc thực hiện kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài trước và sau khi có chuẩn mực kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 11

môn bài tại các doanh nghiệp Việt Nam để tìm ra những khó khăn khi áp dụng chuẩn mực

Khảo sát tình hình thực tế áp dụng chuẩn mực kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài để đưa ra phương hướng hoàn thiện chuẩn mực

Hệ thống hóa lý luận về kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài gắn với việc nghiên cứu chuẩn mực kế toán thuế TNDN, thuế GTGT, thuế TNCN, thuế môn bài tại các doanh nhiệp

Đưa ra các kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và thuế GTGT tại Việt Nam

3 Phương pháp nghiên cứu đề tài

Sử dụng các phương pháp nghiên cứu điểu tra, chọn mẫu, phân tích, tổng hợp, so sánh Tài liệu tham khảm: Văn bản, chính sách nhà nước về thuế, kế toán thuế TNDN, thuế GTGT như: luật, nghị định, thông tư, các giáo trình kế toán thuế Chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, hướng dẫn thực hiện chế độ kế toán doanh nghiệp cũng được sử dụng nhiều trong khi tiến hành thực hiện đề tài này

4 Đối tượng - Phạm vi nghiên cứu – Khả năng ứng dụng của đề tài

* Đối tượng nghiên cứu của đề tài: Báo cáo thuế của Công Ty TNHH Yamanaka

* Phạm vi nghiên cứu:

- Thời gian: nghiên cứu các số liệu, chứng từ, báo cáo tài chính liên quan trong giai đoạn 2018-2019

- Không gian: việc nghiên cứu được thực hiện tại công ty TNHH Yamanaka

* Khả năng ứng dụng của đề tài: Giúp người sử dụng hiểu rõ hơn về quy trình lập

báo cáo thuế cũng như các quy định hiện hành liên quan đến thuế

Trang 12

5 Kết cấu của Báo cáo tốt nghiệp

Đề tài có kết cấu như sau: Lời cảm ơn

Trang 13

PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ 1.1 Những vấn đề cơ bản về thuế

Thuế xuất hiện cùng với sự xuất hiện của Nhà nước và sự phát triển tồn tại của nền kinh tế hàng hoá tiền tệ Nhà nước sử dụng thuế như một công cụ để phục vụ cho việc thực hiện các chức năng và nhiệm vụ của mình Lịch sử càng phát triển, các hệ thống thuế khoá, các hình thức thuế khoá và pháp luật thuế ngày càng đa dạng và hoàn thiện cùng với sự phát triển của kinh tế thị trường, các khoản đóng góp của người dân cho Nhà nước được xác định và được quy định công khai bằng luật pháp của Nhà nước

1.1.1 Khái niệm

Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho nhà nước do luật pháp qui định

đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của nhà nước Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với nhà nước

Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một

định nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước”

1.1.2 Đặc điểm của thuế

Thuế có những thuộc tính tương đối ổn định qua từng giai đoạn phát triển và

biểu hiện thành những đặc trưng riêng có của nó, qua đó giúp ta phân biệt thuế với các công cụ khác Những đặc trưng đó là:

- Tính bắt buộc: là thuộc tính cơ bản vốn có của thuế để phân biệt giữa thuế với các hình thức động viên tài chính khác của ngân sách nhà nước Đặc điểm này cho

ta thấy rõ nội dung kinh tế của thuế là những quan hệ tiền tệ được hình thành một cách

khách quan và có một ý nghĩa xã hội đặc biệt

- Tính không hoàn trả trực tiếp: thuế được hoàn trả gián tiếp cho người nộp

thuế thông qua việc cung cấp các dịch vụ công cộng của nhà nước Sự không hoàn hảo trả trực tiếp được thể hiện kể cả trước và sau thu thuế Trước khi thu thuế, nhà nước Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 14

không hề cung ứng trực tiếp một dịch vụ công cộng nào cho người nộp thuế Sau khi

nộp thuế, nhà nước cũng không có sự bồi hoàn trực tiếp nào cho người nộp thuế

- Tính pháp lý cao: thuế là một công cụ tài chính có tính pháp lý cao, được

quyết định bởi quyền lực chính trị của nhà nước và quyền lực ấy được thể hiện bằng

pháp luật

1.1.3 Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân

Nguồn thu của ngân sách nhà nước Một nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân Tất cả các nhu cầu chi tiêu của Nhà nước đều được đáp ứng qua các nguồn thu từ thuế, phí và các hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác

Công cụ góp phần điều chỉnh các mục tiêu kinh tế vĩ mô Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách mà yêu cầu cao hơn là qua thu góp phần thực hiện chức năng việc kiểm kê, kiểm soát, quản lý hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt mất cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân

1.1.4 Chức năng của thuế

Chức năng của thuế là sự thể hiện công dụng vốn có của thuế, và nó có tính ổn định tương đối Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển thuế luôn luôn thực hiện hai chức năng cơ bản sau

- Chức năng điều tiết kinh tế của thuế được thực hiện thông qua việc quy định các hình thức thu thuế khác nhau, xác định đúng đắn đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế, xây dựng chính xác các mức thuế phải nộp có tính đến khả năng của người nộp thuế, sử dụng linh họat các ưu đãi và miễn giảm thuế

- Chức năng huy động nguồn lực tài chính cho nhà nước: là chức năng cơ bản của thuế Nhờ chức năng huy động nguồn lực tài chính mà quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước được hình thành, qua đó đảm bảo cơ sở vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của nhà nước

Trang 15

1.2 Các loại thuế hiện tại đang áp dụng 1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

1.2.1.1 Khái niệm

Giá trị gia tăng: là phần giá trị chênh lệch giữa giá trị hàng hóa bán ra và giá trị của những thứ dùng để làm ra hàng hóa đó

Giá trị gia tăng = Giá đầu ra - Giá đầu vào

Thuế GTGT: là loại thuế gián thu tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ khâu sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng

Thuế GTGT tính trên giá bán chưa có thuế GTGT Người sản xuất, cung ứng hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm thu và nộp hộ người tiêu dùng Người tiêu dùng mua sản phẩm với giá đã có thuế GTGT, vì vậy người tiêu dùng chính là người chịu khoản thuế này

1.2.1.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT a) Đối tượng chịu thuế GTGT

Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam (bao gồm cả hàng hóa, dịch vụ mua của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài), trừ các đối tượng không chịu thuế GTGT

* Đối tượng không chịu thuế GTGT

Căn cứ theo Điều 5 của Luật thuế GTGT gồm có 25 đối tượng:

- Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh trong nông nghiệp, những hoạt động kinh doanh được Nhà Nước khuyến khích đầu tư

- Các dịch vụ không mang tính chất kinh doanh vì lợi nhuận như dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục - đào tạo, văn hoá, thể thao, giải trí truyền hình

- Hàng nhập khẩu trong các trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà biếu tặng cho tổ chức cá nhân Việt Nam, chuyển giao công nghệ

b) Đối tượng nộp thuế GTGT

Người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT ở Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, hình thức, tổ chức kinh doanh và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa, mua dịch vụ từ nước ngoài chịu thuế GTGT

Trang 16

1.2.1.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế GTGT a) Căn cứ tính thuế GTGT

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

* Giá tính thuế GTGT:

Căn cứ Điều 7 Luật thuế GTGT giá tính thuế bao gồm:

- Giá tính thuế được xác định theo loại hàng hoá, dịch vụ và được xác định như sau:

• Giá cho thuê tài sản do các bên thoả thuận được xác định theo hợp đồng Trường hợp pháp luật có quy định về khung giá thuê thì giá thuê được xác định trong phạm vi khung giá quy định

• Ðối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: giá tính thuế được quy định như sau:

* Thuế suất thuế GTGT:

Căn cứ Điều 8 Luật thuế GTGT hiện hành quy định 4 mức thuế suất là:

- Thuế suất 0%:áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt công trình của doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT khi xuất khẩu, trừ các trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài chính phái sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa qua chế biến

- Thuế suất 5%: áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ thiết yếu đối với đời sống như lương thực, nước, thuốc chữa bệnh, sách báo, phân bón

- Thuế suất 10%: áp dụng cho tất cả các hàng hóa, dịch vụ thông thường và các hàng hóa, dịch vụ không thiết yếu, không nằm trong diện chịu các mức thuế suất 0% hoặc 5%

- Thuế suất 20%: áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ như vàng, bác, đá qúy, dịch vụ môi giới…

b) Phương pháp tính thuế GTGT

* Phương pháp khấu trừ thuế:

Căn cứ Điều 12 Luật thuế GTGT, thuế GTGT đầu vào được tính khấu trừ quy

Trang 17

- Đối tượng áp dụng: phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hoá đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT

- Công thức tính: Số thuế GTGT

Số thuế GTGT

Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Trong đó: thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của hàng hóa,dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn GTGT

Thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT

=

Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra

X

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số tiền ghi trên hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ) dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT của doanh nghiệp, số thuế GTGT ghi trên chứng từ của hàng hoá nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thay cho phía nước ngoài

* Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng:

• Hoạt động kinh doanh mua bán, vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ - Công thức tính:

Số thuế GTGT phải nộp =

GTGT của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra x

Thuế suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó

Trong đó: GTGT của hàng hóa, dịch vụ =

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra -

Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 18

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ bán ra là giá thực tế bán ghi trên hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, bao gồm cả thuế GTGT và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu được tiền

Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào được xác định bằng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra tương ứng

1.2.1.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế GTGT, hoàn thuế GTGT a) Quy định về kê khai, quyết toán thuế GTGT

Căn cứ Điều 15 thông tư 151/2014/TT-BTC quy định cụ thể như sau: * Khai thuế GTGT theo quý

“Đối tượng khai thuế GTGT theo quý khai thuế theo quý áp dụng đối với người nộp thuế giá trị gia tăng có tổng doanh thu bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống

Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh việc khai thuế giá trị gia tăng được thực hiện theo quý Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch tiếp theo sẽ căn cứ theo mức doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay theo quý

* Khai thuế GTGT theo tháng

Doanh nghiệp đã và đang hoạt động có tổng doanh thu năm bán hàng và cung cấp dịch vụ năm trước liền kề trên 50 tỷ đồng

Việc thực hiện khai thuế theo quý hay theo tháng được ổn định trọn năm dương lịch và ổn định theo chu kỳ 3 năm Riêng chu kỳ ổn định đầu tiên được xác định tính kể từ ngày 01/10/2014 đến hết ngày 31/12/2016”

Trang 19

b) Hồ sơ khai thuế, thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT

và nộp thuế

Mẫu số 01/GTGT DN nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ

Kỳ kê khai tháng: chậm nhất vào ngày 20 tháng sau

Kỳ kê khai quý: chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên quý tiếp theo Mẫu số 02/GTGT DN nộp thuế GTGT phương pháp

khấu trừ khai cho dự án đầu tư

Mẫu số 03/GTGT

DN nộp thuế GTGT phương pháp trực tiếp trên GTGT (cơ sở có hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý)

Mẫu số 04/GTGT DN nộp thuế GTGT phương pháp trực tiếp trên doanh thu

c) Hoàn thuế GTGT

- Đối tượng hoàn thuế GTGT

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 18 Thông Tư 219/2013/TT-BTC quy định đối

tượng và trường hợp được hoàn thuế GTGT: Cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc sau ít nhất bốn quý tính từ quý đầu tiên phát sinh số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết mà vẫn còn số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế

- Điều kiện hoàn thuế GTGT:

Căn cứ theo Khoản 1 Điều 19 Thông Tư 219/2013/TT-BTC quy định điều

kiện hoàn thuế như sau:

• Là cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

• Đã được cấp giấy chứng nhận đăng ký DN hoặc giấy phép đầu tư (giấy phép hành nghề) hoặc quyết định thành lập của cơ quan có thẩm quyền

• Có con dấu theo đúng quy định của pháp luật

Trang 20

• Lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán

• Có TK tiền gửi ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh - Hồ sơ hoàn thuế GTGT

Căn cứ theo Điều 10 Thông Tư 99/2016/TT-BTC quy định hồ sơ hoàn thuế:

• Người nộp thuế được gửi hồ sơ hoàn thuế điện tử hoặc nộp trực tiếp tại cơ quan thuế hoặc gửi qua đường bưu chính (gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế)

• Chi nhánh, đơn vị phụ thuộc của người nộp thuế theo quy định tại Khoản 1

Điều 45 Luật Doanh Nghiệp số 68/2014/QH13 và không phải là đơn vị kế toán lập báo

cáo tài chính theo quy định tại Khoản 4 Điều 3 Luật kế toán số 88/2015/QH13, khi đề

nghị hoàn thuế GTGT phải có văn bản ủy quyền của doanh nghiệp trụ sở chính theo quy định của pháp luật về ủy quyền

1.2.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2.2.1 Khái niệm

Thuế TNDN là loại thuế trực thu (nhà nước thu trực tiếp từ người chịu thuế) đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh dịch vụ Thuế TNDN ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của doanh nghiệp, vì thế doanh nghiệp luôn quan tâm tới những quy định của thuế TNDN nhằm giảm thiểu chi phí thuế của mình

1.2.2.2 Đối tượng chịu thuế, đối tượng nộp thuế TNDN

Thuế TNDN là loại thuế trực thu nên đối tượng nộp thuế cũng chính là đối tượng chịu thuế Đối tượng nộp thuế TNDN là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật thuế TNDN, bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam như: Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú tại Việt Nam

- Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam - Tổ chức khác có hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập

Trang 21

1.2.2.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNDN a) Căn cứ tính thuế TNDN

Căn cứ tính thuế TNDN là thu nhập tính thuế và thuế suất

b) Phương pháp tính thuế TNDN

* Cách tính thuế TNDN đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo

phương pháp khấu trừ:

Căn cứ Theo Điều 1 Thông tư số 96/2015/TT-BTC (sửa đổi bổ sung khoản 1

điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC) thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được xác định

như sau: “Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính bằng thu nhập tính thuế trừ đi phần trích lập quỹ khoa học và công nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp”

Thuế TNDN

phải nộp = (

Thu nhập tính thuế -

Phần trích lập quỹ KH & CN (nếu có)

) x Thuế suất thuế TNDN

- Xác định thu nhập tính thuế: Thu nhập

tính thuế =

Thu nhập chịu thuế -

Thu nhập được miễn thuế +

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định • Thu nhập chịu thuế trong kỳ tính thuế xác định như sau:

Thu nhập

chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ +

Các khoản thu nhập khác

• Thu nhập miễn thuế: Căn cứ Thông tư 78 năm 2014, Thông tư 151 năm 2014, Thông tư 96 năm 2015 của Bộ Tài chính có 12 khoản thu được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp

• Theo quy định điều 9 khoản 2 Thông tư 78/2014/TT-BTC việc kết chuyển lỗ

được quy định như sau: Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập (thu nhập chịu thuế đã trừ thu nhập miễn thuế) của những năm tiếp theo Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 5 năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ

- Thuế suất thuế TNDN:

• Thuế suất 20% áp dụng cho những doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm trước không quá 20 tỷ đồng

Trang 22

• Thuế suất 22% áp dụng đối với những doanh nghiệp có tổng doanh thu của năm vượt quá 20 tỷ đồng ( kể từ ngày 01/01/2016 trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất 22% chuyển sang áp dụng thuế suất 20%)

- Trích lập quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp:

Doanh nghiệp được thành lập, hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam được trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp Thông tư 78/2014/TT-BTC và các văn bản liên quan có những quy định cụ thể về cách trích lập và sẻ dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ

- Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ:

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ, trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ là doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT

* Cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, đơn vị sự nghiệp

Căn cứ theo Khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC có 2 cách tính thuế

TNDN đối với những doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : - Doanh nghiệp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

- Doanh nghiệp xác định được doanh thu, chi phí, thu nhập của hoạt động kinh doanh thì được lựa chọn kê khai nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tính theo tỷ lệ % trên thu nhập chịu thuế ( Giống doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

- Đối với cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp là doanh thu bao gồm cả thuế GTGT

1.2.2.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế TNDN a) Quy định về kê khai, quyết toán thuế TNDN

Căn cứ Điều 17 thông tư 151/2014/TT-BTC quy định chi tiết như sau:

- Căn cứ kết quả sản xuất, kinh doanh, người nộp thuế thực hiện tạm nộp số thuế thu nhập doanh nghiệp của quý chậm nhất vào ngày thứ ba mươi của quý tiếp Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 23

theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế; doanh nghiệp không phải nộp tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng quý

- Đối với những doanh nghiệp phải lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật (như doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán và các trường hợp khác theo quy định) thì doanh nghiệp căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý

- Đối với những doanh nghiệp không phải lập báo cáo tài chính quý thì doanh nghiệp căn cứ vào số thuế thu nhập doanh nghiệp của năm trước và dự kiến kết quả sản xuất kinh doanh trong năm để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp hàng quý

- Trường hợp tổng số thuế tạm nộp trong kỳ tính thuế thấp hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán từ 20% trở lên thì doanh nghiệp phải nộp tiền chậm nộp đối với phần chênh lệch từ 20% trở lên giữa số thuế tạm nộp với số thuế phải nộp theo quyết toán tính từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn nộp thuế quý bốn của doanh nghiệp đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán

- Đối với số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý thấp hơn số thuế phải nộp theo quyết toán dưới 20% mà doanh nghiệp chậm nộp so với thời hạn quy định (thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm) thì tính tiền chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thực nộp số thuế còn thiếu so với số quyết toán

b) Hồ sơ khai thuế TNDN, thời hạn kê khai, nộp thuế

Trường hợp kê khai Mẫu tờ khai Kỳ kê khai

Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế

Chuyển nhượng bất động sản (đối với DN không có chức năng kinh doanh BĐS)

Theo từng lần phát sinh

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh chuyển nhượng BĐS

Trang 24

Quyết toán thuế TNDN (đối với DN nộp thuế theo kê khai)

03/TNDN Năm/Giải thể

Trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính QT giải thể: 45 ngày kể từ ngày có Quyết định giải thể

Quyết toán thuế TNDN (đối với DN nộp thuế theo tỷ lệ trên doanh thu)

Trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

Thuế TNDN hoạt động chuyển nhượng vốn (đối với tổ chức nước ngoài) (3)

Theo từng lần phát sinh

Trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát sinh chuyển nhượng vốn

1.2.3 Thuế thu nhập cá nhân 1.2.3.1 Khái niệm

Thuế thu nhập cá nhân là: khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước

1.2.3.2 Đối tượng nộp thuế TNCN

Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế

quy định tại Điều 3 của Luật thuế TNCN phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam

và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

Trang 25

• Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

• Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này

Căn cứ vào những điều nêu trên, có thể hiểu đơn giản thuế TNCN chỉ áp dụng với người có thu nhập tối thiểu trên 9 triệu đồng/tháng

Tuy nhiên, không phải người nào có thu nhập trên 9 triệu đồng/tháng cũng đều phải nộp thuế TNCN, nộp thuế hay không còn tùy thuộc vào các khoản giảm trừ, miễn thuế TNCN của người đó

1.2.3.3 Căn cứ và phương pháp tính thuế TNCN a) Căn cứ tính thuế TNCN

Căn cứ tính thuế TNCN là thu nhập chịu thuế và thuế suất b) Phương pháp tính thuế TNCN

Căn cứ Theo Điều 3 Luật thuế TNCN thì thu nhập chịu thuế TNCN gồm những

thu nhập sau: thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công, đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, trứng thưởng, bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng, nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng…

Trang 26

* Biểu thuế lũy tiến từng phần

Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)

Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)

Thuế suất (%)

Căn cứ theo Điều 12 Thông tư 151/2014/TT-BTC có 2 đối tượng liên quan

(tổ chức chi trả thu nhập) doanh nghiệp quyết toán cho phần thu nhập đã chi trả Đối với người lao động quyết toán cho phần thu nhập đã nhận được

* Doanh nghiệp chi trả thu nhập

Trong năm tính thuế doanh nghiệp có trả lương cho người lao động thì bắt buộc phải quyết toán thuế TNCN bao gồm cả trường hợp trong năm không phát sinh thuế TNCN phải nộp

Trường hợp doanh nghiệp trong năm tính thuế không trả lương cho người lao động thì không phải lập tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Doanh nghiệp có trách nhiệm quyết toán thay cho cá nhân ủy quyền quyết toán và chỉ quyết toán trên phần thu nhập do doanh nghiệp chi trả

* Cá nhân có thu nhập - Cá nhân phải thực hiện quyết toán khi:

- Trường hợp 1 : Khi nộp thiếu tiền thuế TNCN -> bắt buộc phải quyết toán để thể hiện nghĩa vụ nộp nốt vào ngân sách nhà nước

- Trường hợp 2 : Trường hợp nộp thừa tiền thuế muốn bù trừ kỳ sau hoặc hoàn thuế thì phải quyết toán

Trang 27

- Trường hợp 3 : cá nhân không nộp thừa, thiếu tiền thuế TNCN thì không phải quyết toán thuế TNCN Cá nhân có thể thực hiện quyết toán bằng một trong hai hình thức Tự làm tờ khai quyết toán với cơ quan thuế hoặc ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay nếu đủ điều kiện

b) Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân, thời hạn kê khai, nộp thuế

Kỳ kê khai tháng: chậm nhất vào ngày 20 tháng sau

Kỳ kê khai quý: chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên quý tiếp theo

Trường hợp trong tháng hoặc quý không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì không phải nộp tờ khai

Mẫu số 05/QTT-TNCN (ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC)

Tổ chức, cá nhân khai quyết toán thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

Trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm dương lịch

Quyết toán giải thể: 45 ngày kể từ ngày có Quyết định giải thể Trường hợp trong năm không phát sinh chi trả thu nhập thì không phải nộp tờ khai quyết toán

Trang 28

1.2.4 Thuế môn bài 1.2.4.1 Khái niệm

Thuế môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh Thuế môn bài được thu hàng năm Mức thu phân theo bậc, dựa vào số vốn đăng ký hoặc doanh thu của năm kinh doanh kế trước hoặc giá trị gia tăng của năm kinh doanh kế trước tùy từng nước và từng địa phương

1.2.4.2 Đối tượng nộp thuế môn bài

Căn cứ theo Điều 2 139/2016/NĐ-CP Người nộp lệ phí môn bài là tổ chức,

cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, trừ trường hợp quy định tại Điều 3 Nghị định này, bao gồm:

- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật - Tổ chức được thành lập theo Luật hợp tác xã

- Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật

- Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị - xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân

- Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh

- Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định tại các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 Điều này (nếu có)

- Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh

1.2.4.3 Căn cứ tính thuế môn bài

Căn cứ theo Điều 4 139/2016/NĐ-CP quy định:

- Mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm

• Tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm

• Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm

- Mức thu lệ phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Trang 29

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm

• Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm

1.2.4.4 Kê khai, quyết toán, nộp thuế môn bài a) Quy định về kê khai, quyết toán thuế môn bài

Căn cứ theo Điều 5 139/2016/NĐ-CP quy định:

Khai lệ phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh

Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế

b) Hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân, thời hạn kê khai, nộp thuế

Mẫu tờ khai Trường hợp áp dụng Thời hạn nộp tờ khai và nộp thuế

Mẫu số 01/MBAI Tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

Thời hạn nộp lệ phí môn bài chậm nhất là ngày 30 tháng 01 hàng năm

1.3 Kế toán thuế GTGT, thuế TNDN, thuế TNCN, thuế môn bài 1.3.1 Nguyên tắc kế toán

1.3.1.1 Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Căn cứ theo Điều 18 Thông Tư 133/2016/TT-BTC khi hạch toán tài khoản

133 – Thuế GTGT được khấu trừ phải tuân thủ một số nguyên tắc kế toán sau:

- Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

- Kế toán phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ Trường hợp không thể hạch toán riêng được thì Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 30

số thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào TK 133 Cuối kỳ, kế toán phải xác định số thuế GTGT được khấu trừ và không được khấu trừ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT

- Số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào giá trị tài sản được mua, giá vốn của hàng bán hoặc chi phí sản xuất, kinh doanh tùy theo từng trường hợp cụ thể

- Việc xác định số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kê khai, quyết toán, nộp thuế phải tuân thủ theo đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT

- TK này có 2 TK cấp 2:

• TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT được khấu trừ của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

• TK 1332 - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ khi mua sắm TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

1.3.1.2 Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

Căn cứ theo điều 41 thông tư 133/2016/TT-BTC khi hạch toán tài khoản 333

– Thuế và các khoản phải nộp nhà nước phải tuân thủ một số nguyên tắc kế toán sau: - Tài khoản này dùng để phản ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với Nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm

- Doanh nghiệp chủ động tính, xác định và kê khai số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp cho Nhà nước theo luật định; Kịp thời phản ánh vào sổ kế toán số thuế phải nộp, đã nộp, được khấu trừ, được hoàn

- Các khoản thuế gián thu như thuế GTGT (kể cả theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác về bản chất là khoản thu hộ bên thứ ba Vì vậy các khoản thuế gián thu được loại trừ ra khỏi số liệu về doanh thu gộp trên Báo cáo tài chính hoặc các báo cáo khác

- Các doanh nghiệp nhập khẩu hoặc mua nội địa hàng hóa, TSCĐ thuộc diện chịu thuế NK, TTĐB, BVMT được ghi nhận số thuế phải nộp vào giá gốc hàng mua Trường hợp doanh nghiệp nhập khẩu hàng hộ nhưng không có quyền sở hữu hàng hóa, Hoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH YamanakaHoan thien cong tac ke toan thue tai Cong ty TNHH Yamanaka

Trang 31

ví dụ giao dịch tạm nhập – tái xuất hộ bên thứ ba thì số thuế NK, TTĐB, BVMT phải nộp không được ghi nhận vào giá trị hàng hóa mà được ghi nhận là khoản phải thu khác

1.3.2 Kế toán thuế GTGT 1.3.2.1 Chứng từ kế toán

Các chứng từ sử dụng trong kế toán thuế GTGT gồm: - Hoá đơn GTGT

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra - Tờ khai thuế GTGT kỳ này, kỳ trước

- Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ phát sinh tăng trong kỳ

- Khấu trừ thuế GTGT - Hoàn thuế GTGT

- Phân bổ thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ

SDCK: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ cuối kỳ

b) Kết cấu TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra

TK 3331 SDĐK: Số thuế GTGT đã nộp thừa còn tồn đầu kỳ

- Khấu trừ thuế GTGT

- Thuế GTGT được miễn giảm - Số thuế GTGT đã nộp vào NSNN

SDĐK: Số thuế GTGT còn phải nộp đầu kỳ

- Số thuế GTGT phải nộp trong kỳ

SDCK: Số thuế GTGT đã nộp thừa vào NSNN

SDCK: Số thuế GTGT còn phải nộp cuối kỳ

Trang 32

TK 3334

- Số thuế TNDN đã nộp vào NSNN trong kỳ

- Số thuế TNDN được giảm trừ vào số thuế phải nộp

- Số thuế TNDN phải nộp

SDCK: Số thuế TNDN còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

1.3.4 Kế toán thuế TNCN 1.3.4.1 Chứng từ kế toán

Để theo dõi, hạch toán thuế TNCN kế toán phải sử dụng các chứng từ sau:

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN

- Phụ lục bảng kê chi tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng phần

- Phụ lục bảng kê thông tin người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

1.3.4.2 Tài khoản sử dụng

Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân phải nộp phản ánh khoản tiền mà người có thu nhập phải trích nộp một phần tiền lương hoặc từ các nguồn thu nhập khác vào ngân sách nhà nước Kết cấu TK 3335 – Thuế TNCN như sau: